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ESCUELA DE POSTGRADO
Curso : Anlisis de Estados Financieros
Tema: Captulo 2 - Registro de las transacciones en un negocio
Captulo 3 - Terminacin del ciclo contable
Solucionario Ejercicio No 6
Compaa ABC
Balance Constructivo
al 31 de Enero del 2,005
Expresado en nuevos soles
No Cta.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
Cuenta
Caja y Bancos
Clientes
Mercaderas
Seguro pag. por adel.
Vehculos
Equipo de cmputo
Terreno
Edificio
Leasing por pagar
Prstamo por pagar
IGV por pagar
Proveedores
Letras por pagar
Cuentas por pagar diversas
Otras Ctas. por pagar
Aportaciones por pagar
Retenciones por pagar
Sueldos por pagar
Capital social
Ventas
Costo de ventas
Gasto de sueldos
Gasto de tributos
Gasto de luz
Gasto de agua
Gasto de telfono
Gasto de inters
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
6,126,473
3,717,714
DEL ASIENTO 18 AL 27
Ajustes
Debe
Haber
46,410
500
45,000
2,487
10,450
Saldos ajustados
Debe
Haber
1,244,492
742,560
505,000
11,500
0
58,000
36,000
144,000
54,991
173,461
38,710
595,000
654,500
12,852
9,163
1,800
5,200
Ganancias y Prdidas
Debe
Haber
545,000
1,635,000
945,000
20,000
1,800
2,800
1,500
3,400
15,662
13,090
Resultados Acumulados
Debe
Haber
Balance general
Debe
Haber
1,244,492
742,560
505,000
11,500
0
58,000
36,000
144,000
54,991
173,461
38,710
595,000
654,500
12,852
9,163
1,800
5,200
0
545,000
1,635,000
945,000
20,000
1,800
2,800
1,500
3,400
15,662
3,717,714
46,410
15,577
46,410
15,577
500
1,593
500
1,593
483
1,667
483
1,667
1,667
750
1,667
1,667
65,450
65,450
360
10,750
360
10,750
4,000
4,000
360
10,750
4,000
4,000
208,337
4,000
208,337
4,000
208,337
208,337
208,337
30,000
208,337
30,000
30,000
10,000
20,000
374,284
15,577
483
1,667
750
65,450
46,410
500
1,593
374,284
10,000
20,000
4,043,261
4,043,261
Totales
10,000
20,000
1,206,259
1,692,160
30,000
2,807,002
2,351,101
485,901
485,901
1,692,160
1,692,160
30,000
485,901
2,807,002
2,351,101
455,901
455,901
485,901
485,901
2,807,002
2,807,002
Totales
Solucionario Ejercicio No 6
ABC S.A.
Balance General
al 31 de enero del 2,005
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
Activo corriente
Caja y bancos
Clientes
Estimacin para incobrables
Otras Cuentas por cobrar
Mercaderas
Seguro pagado por adelantado
Total activo corriente
Activo no corriente
Terreno
Edificio
Deprec. Acum. Edificio
Equipo de cmputo
Deprec. Acum. Eq. Cmputo
Total activo no corriente
Total activo
1,244,492
742,560
(4,000)
65,450
505,000
11,500
2,565,002
36,000
144,000
(360)
58,000
(483)
237,157
2,802,159
595,000
654,500
15,577
208,337
38,710
5,200
1,800
9,163
12,852
1,667
10,000
84,702
38,038
1,675,546
88,760
16,952
105,712
Patrimonio Neto
Capital Social
Reserva Facultativa
Resultados acumulados
Total Patrimonio neto
545,000
20,000
455,901
1,020,901
2,802,159
ABC S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas
del 1 de enero al 31 de enero del 2,005
(Expresado en nuevos soles)
Ventas
1,635,000
Costo de ventas
(945,000)
Utilidad bruta
Gastos operativos :
Gasto de sueldos
Gasto de CTS
Gasto de luz, agua y telfono
Gasto de tributos
Gasto de seguros
Utilidad en venta de activo fijo
Gasto de depreciacin
Gasto de incobrables
690,000
(20,000)
(1,667)
(7,700)
(1,800)
(500)
10,750
(1,593)
(4,000)
Utilidad operativa
Otras partidas :
Ingreso por diferencia de cambio
Gasto de intereses
(26,510)
663,490
46,410
(15,662)
30,748
694,238
(208,337)
485,901
ABC S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
del 1 de enero al 31 de enero del 2,005
(Expresado en nuevos soles)
Concepto
Saldo al 1 de enero del 2,005
Capital
Social
Reserva Resultados
Facultativa Acumulados
545,000
485,901
Reserva facultativa
20,000
Dividendos
(20,000)
(10,000)
545,000
20,000
455,901
500,000
45,000
545,000
58,000
2-Jan-05 ------------------------------3------------------------------(Act)
Edificio
(Act)
Terreno
(Pas)
Prstamo por pagar
58,000
144,000
36,000
180,000
58,000
4,493
58,000
4,493
400,000
76,000
476,000
550,000
104,500
15-Jan-05 ------------------------------6------------------------------(Pas)
Proveedores
(Pas)
Letras por pagar
654,500
654,500
654,500
1,249,500
199,500
1,050,000
620,000
620,000
15-Jan-05 ------------------------------9------------------------------(Act)
Seguro pagado por adelantado
(Pas)
IGV por pagar
(Act)
Caja y Bancos
(Pas)
Cuentas por pagar diversas
12,000
2,280
1,428
12,852
500,000
95,000
595,000
US$
S/.
26-Jan-05 ------------------------------11------------------------------(Act)
Clientes
(Pas)
IGV por pagar
232050
(Ing)
Ventas
696150
26-Jan-05 ------------------------------12------------------------------232050 (Gas)
Costo de ventas
(Act)
Mercaderas
696,150
111,150
585,000
325,000
325,000
3,009
660
463
30-Jan-05 ------------------------------14------------------------------(Pas)
Prstamo por pagar
(Gas)
Gasto de inters
(Act)
Caja bancos
6,539
2,109
30-Jan-05 ------------------------------13------------------------------(Pas)
Leasing por pagar
(Pas)
IGV por pagar
(Pas)
Inters por pagar
(Act)
Caja bancos
4,132
8,648
3,009
660
463
4,132
463
Retenciones
11%
15%
AFP
Impto. Rta
2,200
31-Jan-05 ------------------------------15------------------------------(Gas)
Gasto de sueldos
(Gas)
Gasto de tributos
(Pas)
Sueldos por pagar
(Pas)
Retenciones por pagar
(Pas)
Aportaciones por pagar
31-Jan-05 ------------------------------16------------------------------(Pas)
Sueldos por pagar
(Act)
Caja y Bancos
3,000
Aportaciones
9%
ESSALUD
14,800
1,800
20,000
1,800
14,800
5,200
1,800
14,800
14,800
Sueldo
Neto
2,800
(Gas)
(Gas)
(Pas)
Gasto de agua
Gasto de telfono
IGV por pagar
(Pas)
Otras cuentas por pagar
1,500
3,400
1,463
9,163
US$
S/.
S/.
31-Jan-05 ------------------------------18------------------------------(Act)
Clientes
(Ing)
Ingreso por diferencia de cambio
46,410
46,410
b) Gasto de intereses
Compra de mercadera con letra (intereses fuera de la letra) - ver asientos No 5 y 6 Clculo del gasto de inters: S/. 654,500 x 4% x 1/2 =
13,090
31-Jan-05 ------------------------------19------------------------------(Gas)
Gasto de inters
(Pas)
IGV por pagar
(Pas)
Inters por pagar
+ IGV
13,090
2,487
15,577
500
500
360
750
483
1,593
750
483
360
e) Se vende el vehculo
S/.
Costo:
Deprec. Acum.:
Valor neto en libros
45,000
-750
44,250
55,000
Utilidad en venta de AF
10,750
31-Jan-05 ------------------------------22------------------------------(Act)
Otras cuentas por cobrar
(Act)-- Depreciacin acumulada
232050
(Act)
(Ing)
(Pas)
Vehculos
Utilidad en venta de AF
IGV por pagar
45,000
10,750
10,450 ( S/. 55,000 x 19%)
S/. 20,000 / 2 x 4 / 6 =
1,667
31-Jan-05 ------------------------------23------------------------------(Gas)
Gasto de CTS
(Pas)
Provisin para CTS
1,667
1,667
4,000
4,000
10,000
10,000
20,000
20,000
208,337
208,337
Solucionario Ejercicio No 5
Registro de Proceso de Cierre de Libros
Nota : slo para efectos didcticos, en vista que este proceso se realiza slo al 31 de diciembre de cada ao.
Asumamos que no ha habido movimiento en todo el resto del ao, se tendra el siguiente proceso de cierre:
31-Dec-05
(Ing)
(Ing)
(Ing)
Glosa
------------------------------28------------------------------Ventas
Ingreso por diferencia de cambio
Utilidad en venta de activo fijo
Resultado del Ejercicio
Por el Cierre de cuentas de ingresos
31-Dec-05
(Pas)
(Pas)
(Pas)
(Pas)
(Pas)
(Pas)
(Pas)
(Pas)
(Pas)
(Pneto)
(Pas)
(Act)-(Pas)
(Act)-(Act)-(Pas)
(Pas)
(Pneto)
(Pneto)
1,635,000
46,410
10,750
1,692,160
Cifra de cuadre de asiento
1,206,259
945,000
20,000
1,800
2,800
1,500
3,400
15,662
500
1,593
1,667
4,000
208,337
485,901
485,901
54,991
173,461
38,731
595,000
654,500
12,852
9,163
1,800
5,200
545,000
15,446
483
167
360
4,000
208,337
10,000
20,000
457,511
1,244,492
742,560
505,000
11,500
58,000
36,000
144,000
65,450
1-Jan-06
(Act)
(Act)
(Act)
(Act)
------------------------------1------------------------------Caja y Bancos
Clientes
Mercaderas
Seguro pag. por adel.
1,244,492
742,560
505,000
11,500
(Act)
(Act)
(Act)
(Act)
Equipo de cmputo
Terreno
Edificio
Otras Cuentas por Cobrar
(Pas) Leasing por pagar
(Pas) Prstamo por pagar
(Pas) IGV por pagar
(Pas) Proveedores
(Pas) Letras por pagar
(Pas) Cuentas por pagar diversas
(Pas) Otras Ctas. por pagar
(Pas) Aportaciones por pagar
(Pas) Retenciones por pagar
(Pneto) Capital social
(Pas) Inters por pagar
(Act)-- Deprec. Acumul. Equipo Comp.
(Pas) Provisin para CTS
(Act)-- Deprec. Acumul. Edificio
(Act)-- Provisin para incobrables
(Pas) Impuesto a la renta por pagar
(Pas) Dividendos por pagar
(Pneto) Reserva Facultativa
(Pneto) Resultados acumulados
58,000
36,000
144,000
65,450
54,991
173,461
38,731
595,000
654,500
12,852
9,163
1,800
5,200
545,000
15,446
483
167
360
4,000
208,337
10,000
20,000
457,511
Compaa ABC
Balance de Comprobacin
al 31 de Enero del 2,005
Expresado en nuevos soles
(DEL ASIENTO 1 AL ASIENTO 17)
No Cta.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
Cuenta
Caja y Bancos
Clientes
Mercaderas
Seguro pag. por adel.
Vehculos
Equipo de cmputo
Terreno
Edificio
Leasing por pagar
Prstamo por pagar
IGV por pagar
Proveedores
Letras por pagar
Cuentas por pagar diversas
Otras Ctas. por pagar
Aportaciones por pagar
Retenciones por pagar
Sueldos por pagar
Capital social
Ventas
Costo de ventas
Gasto de sueldos
Gasto de tributos
Gasto de luz
Gasto de agua
Gasto de telfono
Gasto de inters
Balance de comprobacin
Balance de sumas
Balance de saldos
Debe
Haber
Debe
Haber
1,749,500
505,008
1,244,492
696,150
696,150
1,450,000
945,000
505,000
12,000
12,000
45,000
45,000
58,000
58,000
36,000
36,000
144,000
144,000
3,009
58,000
54,991
6,539
180,000
173,461
279,903
310,650
30,747
654,500
1,249,500
595,000
654,500
654,500
12,852
12,852
9,163
9,163
1,800
1,800
5,200
5,200
14,800
14,800
545,000
545,000
1,635,000
1,635,000
945,000
945,000
20,000
20,000
1,800
1,800
2,800
2,800
1,500
1,500
3,400
3,400
2,572
2,572
6,126,473
6,126,473
3,717,714
3,717,714
Anexo 1
ABC S.A.
Cronograma de Amortizacin Leasing
Wiese Sudameris Leasing
Activo :
Deuda : S/.
Periodos :
Tasa anual :
Tasa mensual :
Factor :
Cuota : S/.
Equipo de cmputo
58,000
18 meses
10.00% anual
0.79741% mensual
0.0598588
3,472
Fecha
No Cuota
30-Jan-05
1-Mar-05
31-Mar-05
30-Apr-05
30-May-05
29-Jun-05
29-Jul-05
28-Aug-05
27-Sep-05
27-Oct-05
26-Nov-05
26-Dec-05
25-Jan-06
24-Feb-06
26-Mar-06
25-Apr-06
25-May-06
24-Jun-06
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
48,739 Costo AF
9,261 IGV
58,000 Precio Venta
Deuda Amortizacin
58,000
54,991
51,958
48,900
45,818
42,712
39,581
36,424
33,243
30,036
26,804
23,546
20,262
16,952
13,615
10,252
6,862
3,445
Intereses
Cuota
463
439
414
390
365
341
316
290
265
240
214
188
162
135
109
82
55
27
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
3,472
660
660
660
660
660
660
660
660
660
660
660
660
660
660
660
660
660
660
4,132
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
4,131
58,000
4,493
62,493
11,874
74,366
ABC S.A.
Cronograma de Amortizacin Prstamo
Banco Wiese Sudameris
Inmueble
180,000
24 meses
15.00% anual
1.17149% mensual
0.0480402
8,647
Fecha
No Cuota
30-Jan-05
1-Mar-05
31-Mar-05
30-Apr-05
30-May-05
29-Jun-05
29-Jul-05
28-Aug-05
27-Sep-05
27-Oct-05
26-Nov-05
26-Dec-05
25-Jan-06
24-Feb-06
26-Mar-06
25-Apr-06
25-May-06
24-Jun-06
24-Jul-06
23-Aug-06
22-Sep-06
22-Oct-06
21-Nov-06
21-Dec-06
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
Deuda Amortizacin
180,000
173,461
166,846
160,154
153,383
146,532
139,602
132,590
125,496
118,319
111,058
103,711
96,279
88,760
81,152
73,456
65,669
57,791
49,821
41,757
33,599
25,346
16,995
8,547
Total a Pagar
3,009
3,033
3,057
3,082
3,106
3,131
3,156
3,181
3,207
3,232
3,258
3,284
3,310
3,337
3,363
3,390
3,417
3,444
Anexo 2
Activo:
Deuda : S/.
Periodos :
Tasa anual :
Tasa mensual :
Factor :
Cuota : S/.
IGV
Intereses
Cuota
6,539
6,615
6,693
6,771
6,850
6,931
7,012
7,094
7,177
7,261
7,346
7,432
7,519
7,607
7,697
7,787
7,878
7,970
8,064
8,158
8,254
8,350
8,448
8,547
2,109
2,032
1,955
1,876
1,797
1,717
1,635
1,553
1,470
1,386
1,301
1,215
1,128
1,040
951
861
769
677
584
489
394
297
199
100
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
8,647
180,000
27,534
207,534
11,873.63