IMPUESTO A LA RENTA

Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, actividades econmicas y aun sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un ao luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas. El impuesto a la renta es directo porque afecta el ingreso econmico de las personas, grava la ganancia obtenida por las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. Al ser el impuesto a la renta relativo a los ingresos, lo pagan los contribuyentes segn su capacidad econmica. Se considera renta a: 1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos consistentes en dinero, especies o servicios, a ttulo gratuito u oneroso, que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes. 2:- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales.
BASE IMPONIBLE

La base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto a la renta menos las devoluciones, los descuentos, los costos, los gastos y las deducciones imputables a tales ingresos, es decir, para establecer la base imponible del impuesto la renta, se deben deducir de la totalidad de ingresos, los gastos que se egfecten para obtener, mantener o mejorar los ingresos que se encuentren gravados. Para trabajadores asalariados y empleados la base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia es igual al total de los ingresos ordinarios y extraordinarios, menos el valor de los aportes personales al IESS y los gastos deducibles. De los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas provenientes del arrendamiento de inmuebles, son deducibles los gastos de intereses y de primas de seguros, los costos de depreciacin de 5% del avalo, los costos de mantenimiento de 1% del avalo de la propiedad en concepto de gastos de mantenimiento. Si se arrienda solo una parte del inmueble, las de deducciones se aplican sobre el porcentaje del inmueble que est arrendando. Para el caso de las personas de la tercera edad y discapacitados, el clculo de la base imponible debe tener en cuenta las exenciones especiales: para la tercera edad 2 fracciones bsicas exentas y gastos personales. para discapacitados 3 fracciones bsicas exentas y gastos personales.

Para justificar los gastos deducibles de impuestos, correspondientes a vivienda, alimentacin, vestimenta, educacin y salud, es necesario exigir facturas a los arrendadores; a los centros educativos, ya sean de nivel bsico, bachillerato o superior; y a los mdicos, clnicas, hospitales y farmacias donde nos atendemos.
EJERCICIO DE APLICACIN

En el ao 2011 la empresa ECUADOR ha vendido $500,000; sus costos fueron de $ 400,000; en devoluciones $20,000; descuentos $5,000 y sus gastos de $50,000. Vamos a determinar la base imponible para el clculo.
Detalle Ventas - Costos - Devoluciones - Descuentos - Gastos = BASE IMPONIBLE Valor 500,000 400,000 20,000 5,000 50,000 25,000

Segn este ejemplo la base para el clculo del impuesto a la Renta es de $ 25,000
HECHO GENERADOR

El hecho generador de este impuesto es, como su nombre lo dice, la renta. Se considera renta a: Los ingresos obtenidos consistentes en dinero, especies o servicios, a ttulo gratuito u oneroso, que provenga del trabajo, del capital o de ambas fuentes. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales.
TARIFAS DE IMPUESTO

Para el ao 2012 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS2011 Fraccin Bsica Exceso hasta Impuesto % Impuesto Fraccin Fraccin Bsica Excedente 0 9,210 0 0% 9.210 11,730 0 5% 11,730 14,670 126 10% 14,670 17,610 420 12% 17,610 35,210 773 15% 35,210 52,810 3,413 20% 52,810 70,420 6,933 25% 70,420 93,890 11,335 30% 93,890 En adelante 18,376 35%

PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 2012 Fraccin Bsica 0 9720 12380 15480 18580 37160 55730 74320 99080 Exceso hasta 9720 12380 15480 18580 37160 55730 74320 99080 En adelante Impuesto fraccin bsica 0 0 133 443 815 3602 7316 11962 19392 % Impuesto fraccin excedente 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
IMPUESTOS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 2011 Fraccin Bsica Exceso Hasta Impuesto % Impuesto Fraccin Bsica Fraccin Excedente 0 56,680 0 0% 56,680 117,380 0 5% 117,380 234,750 2,935 10% 234,750 352,130 14,672 15% 352,130 469,500 32,279 20% 469,500 586,880 55,753 25% 586,880 704,250 85,098 30% 704,250 En adelante 120,309 35% IMPUESTOS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 2012 Fraccin Bsica -61931 123874 247737 371610 495484 619358 743221 Exceso hasta 61931 123874 247737 371610 495484 619358 743221 En adelante Impuesto fraccin bsica --3098 15484 34064 58839 89808 126967 % Impuesto fraccin excedente 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad.

TARIFAS PARA SOCIEDADES Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estn sujetas al 24 % para el 2011, al 23% para el ao 2012 y al 22% a partir del 2013. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten el correspondiente aumento de capital.
EJERCICIO DE APLICACIN

En nuestro ejemplo la base imponible es de $25,000; este valor vemos en la tabla en que rango esta; (se encuentra entre los $17,610 -$35,210). (25000 - 17610) = 7,390 (7390 * 15%) (1108 + 773) = 1108,50 = 1882 IMPUESTO POR PAGAR

SUJETO ACTIVO Y PASIVO SUJETO ACTIVO.- Es la contraparte del sujeto pasivo, el ente acreedor de los tributos, es el estado, como gobierno nacional representado por el SRI o como gobierno seccionalconsejos provinciales, municipios y otros acreedores fiscales locales. SUJETO PASIVO.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliarias o no en el pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma

INGRESOS DE LA FUENTE ECUATORIANA

$

Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano; Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas; Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa de tecnologa Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el pas; Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiares o representantes de cualquier naturaleza; Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico; Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador; Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgos de bienes situados en el Ecuador; y Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales, nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador

EXENCIONES APLICABLES AL IMPUESTO A LA RENTA

Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la

renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador Los obtenidos por las instituciones del estado Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas; Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistemas financiero del pas;

Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Social, por toda clases de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;

Los percibidos por los Institutos de Educacin Superior Estatales

amparados por la Ley de Educacin Superior

Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta

de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra

Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las

instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado,

Las Dcima tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el
financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras.

 Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de

desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo

Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el

organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta

Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, se ve

restringida en al menos un cuarenta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal

Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades

que tengan suscritos con el Estado contractos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos

Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos

por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda

Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por

las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero

Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los

provenientes del lucro cesante
DEDUCCIONES APLICABLES AL IMPUESTO A LA RENTA Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente

sustentados en comprobantes de venta

Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as

como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas

No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas

autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador

No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento

mercantil , cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo

 Para que los intereses pagados por crditos externos sean deducibles, el

monto del crdito externo no deber ser mayor al 300% de la relacin deuda externa respecto al capital social pagado, tratndose de sociedades; o, tratndose de personas naturales, no deber ser mayor al 60% de la relacin deuda externa respecto a los activos totales.
Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del

Ecuador constituye el del crdito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin
Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social

obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los interese y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones.
Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran

riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable
Las perdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos

que afecten econmicamente a los bienes de las respectiva actividad generadora del ingreso
Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso,. No

podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio
La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a

la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable

La amortizacin de las prdidas que se efectu de conformidad con lo

previsto en la ley
Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficiarios

sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio
Las remuneraciones en general y los beneficiarios sociales reconocidos en

un determinado ejercicio econmico, solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones

 Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o

beneficios sociales solo podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al IESS
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales

sobre los que se aporte al instituto ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan conyugue o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional.
Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar

reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la superintendencia de bancos y seguros;
La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de

trabajadores que hayan sido dependientes de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores
Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del

giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo
No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos

concedidos por la sociedad al socio, a su conyugue o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizara con cargo

a esta provisin a esta provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se halla cumplido una de las siguientes condiciones; Haber contado como tales, durante 5 aos o ms en la contabilidad. Haber transcurrido ms de 5 aos desde la fecha de vencimiento original del crdito. Haber prescrito la accin para el cobro del crdito: en caso de quiebra o insolvencia del deudor; si el deudor es una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin
Si la junta bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas,

podr ordenar la reversin del excedente; este excedente no ser deducible

 Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no

sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la ley general de instituciones del sistema financiero as como por los crditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente
RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Toda personas jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba actuara como agente de retencin del impuesto a la renta. Por ingresos en relacin de dependencia la retencin debe efectuarla el empleador. Por rendimientos financieros, la retencin debe ser efectuada por las instituciones, entidades bancarias, financieras, en general las sociedades que paguen o acrediten en cuentas interese o cualquier tipo de rendimiento financiero. SUJETO AL 1% DE RETENCION

Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre las

instituciones del sistema financiero

Pagos realizados por transporte privado de persona o de carga Por seguros y reaseguros Por pagos de actividades de construccin de obra material inmueble,
urbanizacin, lotizacin o actividades similares

Por servicios de publicidad y comunicacin Por compras locales de materia prima Por suministros y materiales Por repuestos y herramientas Por lubricantes Por activos fijos Por arrendamiento mercantil local Por compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible

SUJETO AL 2% DE RETENCION

Pagos o crditos en cuentas de las empresas emisoras de tarjetas de crdito

en su establecimiento afiliados

Por rendimiento financieros (NO APLICA PARA IFIs) Por regalas, marcas, patentes, derechos de autor y similares de las
sociedades.

Servicios entre sociedades Por otros servicios en los que predomina la mano de obra Remuneraciones a otros trabajadores autnomos
SUJETO AL 8% DE RETENCION

Honorarios comisiones y dems pagos realizados a personas naturales

nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de 6meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste

Por canones, regalas, marcas, patentes, derechos de autor y similares de las

personas naturales.

Los pagos realizados a personas naturales y sociedades en concepto de

arrendamiento de bienes inmuebles

los pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles por sus

actividades notariales y de registro

Los pagos a deportistas, entrenadores, arbitro y miembros del cuerpo tcnico Pago a artistas nacionales y artistas extranjeros residentes en el pas por ms
de 6meses

Honorarios y dems pagos a personas naturales o extranjeras residentes en el

pas por ms de 6meses, que presten servicios de docencia SUJETO AL 10% DE RETENCION

Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales

profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de 6meses, que presten servicios en lo que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su ttulo profesional

SUJETO AL 15% DE RETENCION

Por loteras, rifas, apuestas y similares

SUJETO AL 24% DE RETENCION

Los pagos a personas naturales no residente al pas, por servicios prestados

ocasionalmente en el Ecuador

Por valores remesados al exterior, que constituyan rentas de fuente

ecuatoriana

Por pago de dividendos anticipados Por arrendamiento mercantil internacional

EJERCICIOS DE APLICACION

Supongamos que al finalizar el ejercicio econmico del ao 2010, las utilidades fueron de $25.000,00 y luego de realizar los clculos, tenemos un impuesto por pagar de $1.942,50. Lasretenciones que han efectuado son: del 1% $150, del 2% $190 y del 10% 250 (sumandolas retenciones tenemos 150+190+250 = 590). Si no existieran las retenciones pagaramos todo, los $1.942,50; pero como existen las retenciones, entonces restamos (1942.50 - 590 = 1352.50), siendo el valor a pagar definitivo de $1.352,50.
FACTURACION DEL IMPUESTO

El comprobante de venta ser entregado junto con el bien, cuando la compra se realice por medios electrnicos, telfono u otros medios similares, y el pago se efecte con tarjeta de crdito, abono en cuenta o contra entrega.
LIQUIDACION DELIMPUESTO

La liquidacin del impuesto no es ms que la suma de todos los ingresos del sujeto de impuesto menos los gastos deducibles y los impuestos aplicables.
DECLARACION FORMULARIO E INTERNET

Deduccin total.-La deduccin total (es decir, el valor que puedes restar del total de tus ingresos para pagar menos impuestos) por gastos personales no podr superar la mitad (50%) del total de tus ingresos y en ningn caso puede ser mayor a $12.636 (1,3 veces la fraccin bsica desgravada para el ao 2012). Por ejemplo, si ganars $15.000 en este ao, podrs deducir solo hasta $7.500 de tus gastos personales.

Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta debern estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Gastos personales que califican para deducciones:. El SRI ha definido ciertas categoras de gastos que califican para una deduccin: VIVIENDA Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda. Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro. Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad. EDUCACIN Matricula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el Territorio Ecuatoriano. tiles y textos escolares, materiales didcticos utilizados en la educacin y libros. Educacin para discapacitados: servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los rganos competentes. Cuidado infantil: servicios prestados por centros de cuidado infantil. Uniformes ALIMENTACIN Alimentos: Compras de alimentos para consumo humano. Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente. Restaurantes: Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.

 VESTIMENTA Ropa en general. SALUD Honorarios profesional de salud: Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior. Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica. Medicina y Otros: Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis. Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos de contribuyentes, este documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente. Deducible del seguro: El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado. Monto mximo a deducir por categora para el 2012: Tampoco puedes deducir tus gastos personales en cada una de estas categoras sin lmites. Podrs deducir hasta el 0.325 de la F.B.D en las categoras vivienda, educacin, alimentacin y vestimenta. En cambio, se puede deducir ms en salud, hasta el 1.3 de la F.B.D. Para poder calcular tus gastos deducibles primero deberas sumar lo que piensas gastar en esas categoras durante todo el ao. Por ejemplo: Gasto $200 mensuales en alimentacin para mi familia. En todo el ao gastar $2.400 (12 X $200). As, podr deducir $2.400 en gastos de alimentacin de mi impuesto a la renta. Cuando ya has calculado cunto puedes deducir en cada categora (ACURDATE: La suma de todas tus deducciones no puede superar el 50% de tu ingreso), necesitas llenar el FORMULARIO 102A del SRI con tus proyecciones. La declaracin del impuesto a la renta se debe realizar desde el 1 de febrero del ao siguiente hasta la fecha establecida segn el noveno digito de RUC:

NOVENO DIGITO DEL RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

PERSONAS NATURALES 10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo

SOCIEDADES 10 de abril 12 de abril 14 de abril 16 de abril 18 de abril 20 de abril 22 de abril 24 de abril 26 de abril 28 de abril

CALCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

A partir del 2010 las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, y las personas que tengan suscritos o suscriban contratos de explotacin y exploracin de hidrocarburos debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente por un valor equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones que hayan sido practicadas; las personas naturales o sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y sociedades un valor equivalente a la suma de los siguientes rubros: 0,2% del patrimonio total, 0,2% del total de costos y gastos deducibles, 0,4% del activo total y el 0,4% del total de ingresos gravables. En resumen: 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior ANTICIPO= (menos) retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicados a partir del 2010 solo para personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad0,2% del patrimonio total + 0,2% Total de costos y gastos ANTICIPO= deducibles + 0,4% activo total + 0,4% ingresos gravables a partir del 2010 para sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
INTERESES Y MULTAS POR DECLARACIONES TARDAS

Los contribuyentes que presenten sus declaraciones despus de los plazos previstospor la Ley deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses por mora y las multas correspondientes. El inters por mora se calcula sobre el impuesto a pagar y su tarifa se determina con base en la siguiente tabla:

TABLA PARA EL CALCULO DE INTERESES Y MULTAS

PERIODO MARZO FEBRERO ENERO DICIEMBRE NOVIEMBRE OCTUBRE SEPTIEMBRE AGOSTO JULIO JUNIO MAYO ABRIL MARZO FEBRERO ENERO DICIEMBRE NOVIEMBRE OCTUBRE SEPTIEMBRE AGOSTO JULIO JUNIO MAYO ABRIL MARZO FEBRERO ENERO AO 2012 2012 2012 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 MES ATRASO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 INTERES MENSUAL 1.021 1.021 1.021 1.046 1.046 1.046 1.046 1.046 1.046 1.081 1.081 1.081 1.085 1.085 1.085 1.130 1.130 1.130 1.128 1.128 1.128 1.151 1.151 1.151 1.149 1.149 1.149 INTERES ACUMULADO % QUE SE APLICA 1.021 2.042 3.063 4.109 5.155 6.201 7.247 8.293 9.339 10.420 11.501 12.582 13.667 14.752 15.837 16.967 18.097 19.227 20.335 21.483 22.611 23.762 24.913 26.064 27.213 28.362 29.511 MULTA ACUMULADA % QUE SE APLICA 3 6 9 12 15 18 21 24 27 30 33 36 39 42 45 48 51 54 57 60 63 66 69 72 75 78 81

EJERCICIOS DE APLICACION

El Ing. Juan Gabriel Snchez Lpez, con RUC # xxxx trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa Sta. ANA S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de dependencia en la Universidad Tcnica de Manab, con un sueldo mensual de US$600,00. El Ing. Prez tiene un hijo, el cual es menor de edad y su esposa, que no tiene actividad econmica. La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Sanchez - Rodriguez es la siguiente: Alquiler del departamento. 400,00 Seguro de salud por 1 hijo menor de edad. 60,00 Pensin del colegio de 1 hijo menor de edad. 200,00 Compras de alimentacin en el supermercado. 500,00 Compras de prendas de vestir. 250,00 (Pantalones, camisas, vestidos, medias)

Los comprobantes que sustentan estos gastos estn a nombre del Ing. Prez.
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Concepto Ingresos Sueldo empresa Sta. ANA S.A. (2.500 x 12) Dcimo cuarto sueldo Dcimo tercer sueldo Total ingresos empresa Sta. ANA S.A Sueldo UTM (600x12) Dcimocuartosueldo Dcimotercersueldo Total ingresos UTM Total ingresosexonerados Total ingresosgravados Total ingresos: Deducciones IESS empresa Sta. ANA S.A. Aporte al IESS (30.000 x 9.35%) IESS Universidad Tcnica de Manab Aporte al IESS (7.200 x 9.35%) Total deducciones IESS Gastospersonales Alquiler (Monto mximo a deducir 2993.25) Alimentacin (Monto mximo a deducir 2993.25) Vestimenta ( Monto mximo a deducir 2993.25) Educacin (200x10) Salud (60x12) Total gastos personales Gastos Personales deducibles Total deducciones (IESS + Gastos Personales): Base imponible para determinar el IR Impuesto a la renta causado

Ingresos 30.000,00 264,00 2.500,00 32.764,00 7.200,00 264,00 600,00 8.064,00 3.628,00 37.200,00 40.828,00 0.782,00

Deducciones

2.805,00 673,20 3.478,20 2.993,250 2.993,25 2.993,2500 2.000,00 720,00 11.699,75 11.699,75
15.177,95

(37.200 15.177,95) (22.022,05-17.610) x 15% + 773

22.022,05 15.177,95 1.434,81

Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la Renta anual de US$1.434,81. La empresa XYZ deber realizar la retencin del impuesto calculado. En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$11.699,75 Impuesto causado en relacin de dependencia que es objeto de retencin.519.03 Retenciones por honorarios y dems pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. 576.00

Total de Retenciones Impuesto a la Renta Causado (-)Anticipos Pagados (-)Retenciones en la fuente Total impuesto a pagar Anticipo. 1095.03

1095.03 1434.81

339.78

Anticipo= (Impuesto a la Renta Causadox50%) Retenciones Anticipo= (1434.81x50%) 1095.03 Anticipo= 717.41 1095.03 Anticipo= 0.