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Contenido

introduccin ...................................................................................................................... 5 El Estado .......................................................................................................................... 6 Definicin .......................................................................................................................... 6 Elementos De Un Estado .................................................................................................. 6 Funciones Del Estado Ecuatoriano ................................................................................... 8 Funcin Ejecutiva .......................................................................................................... 8 Funcin Legislativa........................................................................................................ 9 Funcin Judicial ............................................................................................................ 9 Funcin De Transparencia Y Control Social .................................................................. 9 Funcin Electoral .........................................................................................................10 Actividad Financiera.........................................................................................................11 Elementos de la actividad financiera del Estado...........................................................12 Derecho Constitucional ....................................................................................................15 Derecho Financiero .........................................................................................................16 Derecho Tributario ...........................................................................................................17 Relacin de Los Derechos ...............................................................................................18 Ingresos del Estado .........................................................................................................19 Tributos............................................................................................................................27 Generalidades ..............................................................................................................27 Definiciones..................................................................................................................27 Bases Legales..............................................................................................................28 Clasificaciones de Los Tributos ....................................................................................28 Impuestos ........................................................................................................................29 Clasificacin de Los Impuestos ....................................................................................31 Tasas...............................................................................................................................32 Contribuciones Especiales o de Mejora ...........................................................................34 Bibliografa .......................................................................................................................36

INTRODUCCIN

La palabra Estado proviene del latn: Estatus, de Estar, Estare, es decir, condicin de ser. La palabra Estado en su significacin etimolgica fue empleada para expresar un Estado de convivencia en un determinado momento, con la ordenacin de la misma. Aristteles deca (Azcona, 1970), que el Estado es la comunidad perfecta o soberana, que el hombre encuentra en l lo suficiente y necesario para vivir bien y donde alcanza por lo tanto, la finalidad natural para lo que fue creado.

Autores como Jellinek, afirman que puede atribuirse a Nicols Maquiavelo -1469 a 1527 -, el haber introducido en la literatura poltica y cientfica la voz Estado. La Constitucin de la Repblica del Ecuador en su artculo 1 seala: El Ecuador es un Estado Constitucional de derechos y justicia, social, democrtico, soberano, independiente, unitario, intercultural, plurinacional y laico. Se organiza en forma de repblica y se gobierna de manera descentralizada ().

Uno de los principales objetivos del Estado es lograr un desarrollo equilibrado, equitativo y sostenible en el tiempo de los distintos sectores de la sociedad. Los instrumentos de los que se vale para la consecucin de sus objetivos son las polticas de Estado o polticas pblicas, a travs de las cuales se van definiendo las diferentes prioridades polticas, sociales y econmicas del pas.

EL ESTADO

Definicin
Cuando un pas se dota de unas leyes y un GOBIERNO, se llama ESTADO. Estado es el territorio cuyos habitantes se rigen por leyes propias, es el Conjunto de los habitantes de un pas regido por el mismo gobierno. El Estado es una de las formas ms importantes de organizacin social en el mundo. Est formado por un conjunto de Instituciones soberanas dentro de un territorio, dotadas de autoridad para establecer y aplicar las normas que regulan a una sociedad, as como tambin sancionar su incumplimiento

Elementos de un Estado
Poblacin (Personas): Conjunto de personas que viven en un territorio determinado donde acta el poder pblico, sean nacionales, extranjeros, residentes o transentes, que estn unidas por intereses comunes. Se debe diferenciar la Poblacin, conjunto de habitantes y estantes de un Estado con el termino Pueblo que es un subconjunto compuesta de todas las personas que gozan de la ciudadana, categora poltica consistente en el vnculo poltico que une a una persona con el Estado por el cual puede ejercer sus derechos polticos (elegir y ser elegido) y se determina por la edad y la capacidad de las personas. Territorio: Es el elemento fsico de primer orden para que surja y se conserve el Estado, la formacin estatal misma supone un territorio sin la existencia de sta no pude haber Estado.

El territorio del Ecuador constituye una unidad geogrfica e histrica de dimensiones naturales, sociales y culturales, legado de antepasados y pueblos ancestrales. Este territorio comprende el espacio continental y martimo, las islas nuestros

adyacentes, el mar territorial, el Archipilago de Galpagos, el suelo, la plataforma submarina, el subsuelo y el espacio suprayacente continental, insular y martimo. El territorio del Ecuador es inalienable, irreductible e inviolable. Base Legal (Art. 4 Constitucin) Soberana: La soberana es un concepto que se define en torno al poder y se comprende como aquella facultad que posee cada estado de ejercer el poder sobre su sistema de gobierno, su territorio y su poblacin. Poder Poltico: Es la autoridad que ejerce el poder de gobernar, se vale de una Constitucin (leyes, reglamentos, etc.), que tienen diferentes funciones como el Ejecutivo, Legislativo, etc. El Poder es la suprema potestad del Estado que lo autoriza para imponer decisiones de carcter general y regir, aun coercitivamente, segn reglas obligatorias, la convivencia de cuantos residen en su territorio sujeto a sus facultades polticas y administrativas que los obedecern. El Poder se ejerce a travs del Gobierno que realiza la voluntad del Estado. El gobierno es un conjunto de rganos ejecutores del Poder pblico del Estado, realizando la voluntad de este, ordenando y manteniendo un rgimen con arreglo a la Constitucin. El Gobierno pone en movimiento un elemento del Estado: el Poder. Reconocimiento Internacional: Para que un estado pueda sobrevivir, requiere el apoyo y reconocimiento internacional de otros estados, con los cuales tiene relaciones diplomticas y comerciales.

Significa que el nueve jefe de estado sea, dictador o presidente debe esperar que acrediten sus credenciales. El reconocimiento internacional es un requisito indispensable para la existencia de un estado.

Funciones del Estado Ecuatoriano


1. Funcin Ejecutiva, 2. Legislativa, 3. Judicial, 4. Electoral, 5. Transparencia y Control Social.

Funcin Ejecutiva
La funcin ejecutiva est delegada al Presidente de la Repblica y a su Vicepresidente, si es que se produce la ausencia, destitucin o renuncia del titular, los cuales son elegidos (en binomio conjunto) para un mandato de cuatro aos. El Presidente de la Repblica designa a los ministros de Estado y a los gobernadores de cada provincia. La funcin ejecutiva est delegada al Presidente de la Repblica y a su Vicepresidente, si es que se produce la ausencia, destitucin o renuncia del titular, los cuales son elegidos (en binomio conjunto) para un mandato de cuatro aos. El Presidente de la Repblica designa a los ministros de Estado y a los gobernadores de cada provincia. El Presidente es el Jefe de Estado y de Gobierno, es responsable de la administracin pblica. Nombra a Secretarios nacionales, Ministros coordinadores, Ministros de Estado y Servidores pblicos. Define la poltica exterior, designa al Canciller de la Repblica, as como tambin embajadores y cnsules. Ejerce la mxima autoridad sobre las Fuerzas Armadas del Ecuador y la Polica Nacional del Ecuador, nombrando a sus autoridades.

Funcin Legislativa
La funcin legislativa corresponde a la Asamblea Nacional, unicameral y que se integrar por asamblestas elegidos para un perodo de cuatro aos. La Asamblea Nacional est integrada por: 1. Quince asamblestas elegidos en circunscripcin nacional. 2. Dos asamblestas elegidos por cada provincia, y uno ms por cada doscientos mil habitantes o fraccin que supere los ciento cincuenta mil, de acuerdo al ltimo censo nacional de la poblacin. 3. La ley determinar la eleccin de asamblestas de regiones, de distritos metropolitanos, y de la circunscripcin del exterior. Base Legal (Art. 118 Constitucin)

Funcin Judicial
La Funcin Judicial del Pas est conformada por el Consejo de la Judicatura como su ente principal y por Corte Nacional de Justicia, las Cortes Provinciales, los juzgados y tribunales, y los juzgados de paz.

Funcin de Transparencia y Control Social


La Funcin de Transparencia y Control Social promover e impulsar el control de las entidades y organismos del sector pblico, y de las personas naturales o jurdicas del sector privado que presten servicios o desarrollen actividades de inters pblico. Estar conformada por el Consejo de Participacin Ciudadana y Control Social, la Defensora del Pueblo, la Contralora General del Estado y las superintendencias. Base Legal (Art. 204 Constitucin)

Conceptos segn la Constitucin Art. 211.- La Contralora General del Estado es un organismo tcnico encargado del control de la utilizacin de los recursos estatales, y la consecucin de los objetivos de las instituciones del Estado y de las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos. Art. 213.- Las superintendencias son organismos tcnicos de vigilancia, auditora, intervencin y control de las actividades econmicas, sociales y ambientales, y de los servicios que prestan las entidades pblicas y privadas, con el propsito de que estas actividades y servicios se sujeten al ordenamiento jurdico y atiendan al inters general. Art. 214.- La Defensora del Pueblo ser un rgano de derecho pblico con jurisdiccin nacional, personalidad jurdica y autonoma

administrativa y financiera. Su estructura ser desconcentrada y tendr delegados en cada provincia y en el exterior.

Funcin Electoral
La Funcin Electoral es la garante de la soberana popular, que mediante el acto de las elecciones expresa su voluntad para elegir a los dignatarios del Estado, es responsabilidad suprema de este alto organismo actuar con la probidad justa y suficiente para que los conductores del pas, comiencen actuar con la fuerza que les da el pueblo para implementar sus planes de trabajo. Sus principales funciones son organizar, controlar las elecciones, castigar el infringimiento de las normas electorales. Su principal organismo es el Consejo Nacional Electoral, que tiene su sede en la ciudad de Quito, y est constituido por siete miembros de los partidos polticos ms votados, goza de completa autonoma financiera y administrativa.

ACTIVIDAD FINANCIERA
Histricamente el poder financiero se contribuye como una manifestacin del Estado respecto a lo sbditos, de forma que un ente pblico poda establecer libremente tributos de cualquier naturaleza en base a una relacin de poder. Los tributos, que son los ingresos pblicos por excelencia, no se establecen en virtud de una relacin de poder, sino en orden a un fundamento constitucional que es deber de todos los ciudadanos al sostenimiento de gastos pblicos. Actualmente el Estado realiza diversas actividades las cuales tiene como objetivo buscar el bien comn para satisfacer necesidades sociales. Entre las actividades ms importantes del Estado se encuentran: a) Creacin de Servicios Pblicos. b) Creacin de Servicios Asistenciales de Salud. c) Incrementar y controlar la produccin de alimentos bsicos. d) Controlar precios de artculos de primera necesidad. e) Controlar y manejar su poltica monetaria. f) Regular las actividades econmicas entre los particulares. g) Establecer las normas de cooperacin a particulares para contribuir al gasto pblico. h) Coordinar y manejar la economa del pas, etc.

A pesar de las diversas que tiene el Estado, existe una que es primordial para que los dems puedan funcionar de una manera eficaz, la cual recibe el nombre de Actividad Financiera del Estado.

Segn Retchkiman K. Benjamin, define a la Actividad Financiera del Estado en base a la Economa Publica y definindola como aquella rama del conocimiento que se ocupa de la asignacin de recursos econmicos, por medio de los gasto e ingresos del Estado, de la distribucin del ingreso y de la riqueza mediante los impuestos y transferencia, del mantener la estabilidad econmica usando las polticas presupuestales y de deuda, de los programas de obras pblicas y de empresas del Estado. Por otra parte, Francisco de la Garza define a la Actividad Financiera del Estado como aquella actividad encaminada a la realizacin de los servicios pblicos y las satisfaccin de las necesidades generales dentro de la Administracin unos de los sectores ms importantes en la gestin de inters econmico. Como resultado de las anteriores definiciones podemos decidir que la Actividad Financiera del Estado es aquella funcin que realiza el Estado (legitimado por el pueblo y las leyes), encaminadas a la obtencin de recursos pblicos (como contribuciones, servicios, emprstitos,

aprovechamientos, entre otros), para la administracin de su patrimonio y erogacin de recursos pblicos para satisfacer necesidades pblicas a travs de servicios pblicos.

Elementos de la Actividad Financiera del Estado


1. La intervencin del Estado en la sociedad La intervencin reguladora del estado gasta importante sumas de dinero de forma directa o indirecta en la economa; estos recursos se recaudan fundamentalmente a travs de los tributos.

El proceso de obtencin y recaudacin de ingresos y de realizacin de gastos, as como su incidencia dentro de la economa recibe el nombre de Actividad Financiera del Estado. La intervencin del Estado tiene un carcter fundamentalmente regulador de las fuerzas del mercado y est orientada a la consecucin de los siguientes objetivos: Realizar los ajustes en la asignacin de recursos: La actividad financiera del Estado intenta adecuar la oferta de los bienes y servicios a las necesidades de la poblacin, consideradas con un criterio social por encima de cualquier beneficio social. La redistribucin de la renta: El Estado intenta propiciar la igualdad de oportunidades introduciendo elementos correctores en la redistribucin de la renta, cambiando los impuestos progresivos con la asuncin de una serie de gastos sociales, dirigidos a aquellos que tienen menor capacidad econmica (sanidad, vivienda, asistencia a la tercera edad). Otros mecanismos de regulacin: La actividad financiera del Estado en cuenta objetivos de poltica econmica de carcter global, como pueden ser la contencin de dficit pblico, el control de la inflacin. Magnitudes macroeconmicas y previsiones presupuestarias: El Gobierno para elaborar el proyecto de presupuestos, que luego discuten y aprueban, partes de los objetivos que se deben alcanzar. De esta manera se prev cual va a ser el crecimiento en la economa.

2. Los ingresos del Estado a.- Ingresos extratributarios.- los ingresos extratributarios se dividen en:

Ingresos patrimoniales.- El Estado cuenta con dos clases de bienes de acuerdo con el uso y dominio que les otorga: Bienes de dominio pblico Bienes patrimoniales

Ingreso monopolstico.- En determinados casos, el Estado se ha reservado la explotacin en rgimen de monopolio de algunas actividades productivas de ciertos servicios son los llamados monopolios fiscales. b.- Ingresos tributarios.- Los tributos son la principal fuente de ingresos en el presupuestado del Estado. Los tributos obligan a los contribuyentes a realizar los pagos previstos en la ley a favor del Estado con el fin de obtener los recursos necesarios para financiar el gasto pblico y corregir, en su caso, los desequilibrios del mercado. Las tasas Contribuciones especiales Impuestos

3. Los impuestos El impuesto es el principal ingreso tributario, tanto por su rendimiento, cuanto porque es el instrumento ms verstil para la actuacin de la poltica fiscal. Es adems el prototipo que se ha tenido presente para la construccin de la teora tributaria. El derecho tributario material que analiza las relaciones entre administracin y los particulares con ocasin de la determinacin y recaudacin.

DERECHO CONSTITUCIONAL
La rama del derecho encargada de analizar y controlar las leyes fundamentales constitucional. Su objeto de estudio es la forma de gobierno y la regulacin de los poderes pblicos, tanto en su relacin con los ciudadanos como entre sus distintos rganos. Ms concretamente an podemos determinar que el derecho que rigen al Estado se conoce como derecho

constitucional se encarga de llevar a cabo el estudio de lo que es la teora de los derechos humanos, la del poder, la de la Constitucin y finalmente la del Estado. El poder poltico est formado por las instituciones a las cuales la sociedad les ha otorgado el monopolio del uso de la violencia. Es decir, el poder poltico tiene la capacidad de coercin para obligar a cumplir sus mandatos imperativos a travs de la violencia legtima, siempre y cuando este uso sea necesario. El derecho constitucional, que pertenece al derecho pblico, se sustenta en la Constitucin, un texto jurdico-poltico que fundamenta el ordenamiento del poder poltico. La Constitucin es la norma suprema de un pas, por lo que prevalece sobre cualquier otra normativa o ley. La Constitucin se caracteriza por su rigidez, ya que slo puede ser modificada bajo ciertas condiciones excepcionales que se encuentran recogidas en su propio texto. La estructura constitucional contempla un prembulo, una parte dogmtica (con los derechos fundamentales procesales y sustantivos) y una parte orgnica (con la creacin de los poderes constituidos).

DERECHO FINANCIERO

El

derecho

financiero

es

aquel

derecho que se encarga de regular y organizar todas las actividades que tienen que ver con las finanzas y la presupuestacin de un Estado. Como tal, el derecho financiero (a diferencia del derecho tributario o fiscal) forma parte del derecho

pblico ya que se establece entre entidades pblicas como los Estados, instituciones legislativas, etc. El derecho financiero supone una gran relevancia en lo que respecta al buen funcionamiento de los Estados ya que es el responsable de otorgar a las entidades y personas gobernantes con las prerrogativas monetarias y financieras para llevar a cabo diferentes proyectos de gobierno, medidas y decisiones que requieran el uso del presupuesto disponible. Para comprender la utilidad del derecho financiero es necesario poner en claro que todos los Estados necesitan contar con un presupuesto ms o menos planeado o planificado a nivel anual para proyectar diferentes tipos de obras y medidas a ejecutar. A diferencia de lo que suceda con los gobiernos monrquicos de otros tiempos, hoy en da la mayor parte de las democracias del mundo cuenta con su propia versin de derecho financiero, es decir, el conjunto de reglas, normativas y leyes que establecen elementos caractersticos del manejo de fondos pblicos. administrativas,

El derecho financiero tiene como principal objetivo evitar el abuso de los fondos pblicos a manos de los funcionarios de turnos y esto lo logra a travs del establecimiento de lmites, controles y regulaciones al uso de esos capitales que se consideran no pertenecientes a la persona que se encuentra gobernando si no al aporte de todos los individuos que conforman la sociedad. El derecho financiero tambin puede establecer prerrogativas, facilidades y excepciones que tengan en cuenta situaciones particulares (como por ejemplo situaciones de emergencia) en el que el uso de los fondos pblicos pueda tener que ver con necesidades urgentes. As, el derecho financiero organiza en todo sentido el destino que se le da a esos fondos pblicos tratando de evitar situaciones de abuso o de corrupcin pero tambin permitiendo adaptarse a diversas contingencias.

DERECHO TRIBUTARIO
Derecho tributario es un rea de estudio jurdico sobre las normas legales, reglamentarias, constitucionales y consensuales que constituyen el derecho aplicable a los impuestos, que es el mtodo por el cual el Gobierno grava en transacciones econmicas. El Derecho Tributario, tambin

denominado como concepto de Derecho Fiscal, es parte integrante del Derecho Pblico, el cual a su vez est inserto dentro del Derecho Financiero, y se ocupa de estudiar las leyes a partir de las cuales el gobierno local manifiesta su fuerza tributaria con la misin de conseguir a travs del mismo ingresos econmicos por parte de los ciudadanos y empresas, y que son los que le permitirn cubrir el gasto pblico de todas las reas del estado.

O sea, que a travs de los llamados impuestos, que son obligaciones monetarias sostenidas por ley, el estado se hace de dinero para sostener y mantener las diferentes reas que componen el estado: administracin pblica, y por otra parte garantiza a los ciudadanos la satisfaccin y el acceso a servicios tales como: seguridad, salud, educacin, entre los principales. Mientras tanto, sern los contribuyentes, ciudadanos o personas jurdicas, quienes debern cumplir con el pago de esos tributos que fija la ley nacional.

RELACIN DE LOS DERECHOS


Para la mayora de los tratadistas contemporneos, la materia tributaria pertenece al Derecho Financiero. Sin embargo hay autores que sostienen que el aspecto tributario se ha desprendido de este derecho. Al respecto, se sostiene que la finalidad principal de la materia fiscal o tributaria es la percepcin de los tributos; pero no es la nica, ya que la misma contiene una serie de normas que muchas veces tratan de evitar que el Estado reciba un ingreso, conocidas como extrafiscales, por lo que la materia tributaria no pertenece al derecho.

INGRESOS DEL ESTADO


Asamblea Constituyente, Captulo 4; Soberana Econmica, seccin cuarta: Presupuesto General del estado; Definicin Art. 292.- El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinacin y gestin de los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos del sector pblico, con excepcin de los pertenecientes a la seguridad social, la banca pblica, las empresas pblicas y los gobiernos autnomos descentralizados El ciclo presupuestario tiene varias etapas, que son: Programacin, Formulacin, Aprobacin, Ejecucin, Seguimiento y Control, Clausura y Liquidacin.

INGRESOS
Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la recaudacin de tributos como el Impuesto a la Renta, el IVA; por la venta de bienes, como del petrleo y sus derivados; transferencias y donaciones que se reciben; el resultado operacional de las Empresas Pblicas entre otros. Todos estos ingresos se destinarn para cubrir las obligaciones contradas para la prestacin de bienes y servicios pblicos. El ingreso se divide en: Ingresos Permanentes: Son aquellos ingresos que se mantienen durante un perodo de tiempo, y son predecibles. En este campo estn los impuestos como el IVA, ICE, Impuesto a la Renta, a la salida de divisas, tasas aduaneras, entre otros. Ingresos No Permanentes: Son aquellos ingresos no predecibles en el tiempo. Aqu estn los ingresos petroleros, la venta de activos, los desembolsos de crditos, entre otros.

Clasificacin econmica de los ingresos Los ingresos adems tienen una clasificacin econmica y se dividen en ingresos corrientes, de capital y de financiamiento.

Ingresos Corrientes Son similares a los Ingresos Permanentes y de igual forma tiene una subdivisin: Ingresos Tributarios: son los ingresos que el Estado obtiene de personas naturales (como usted) y jurdicas (empresas,

organizaciones); quienes de acuerdo a la ley estn obligados a pagar impuestos. Siendo el Servicio de Rentas Internas y la Corporacin Aduanera quienes definan objetivos y metas de esa recaudacin. Ingresos de la Seguridad Social: Pueden ser ingresos de carcter

obligatorio o voluntario, establecidos en la legislacin, a favor de instituciones que proporcionan prestaciones de bienestar y seguridad social a particulares, trabajadores y servidores tanto del sector pblico como el privado. Como ocurre con los aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. (IESS)

Ingresos Petroleros: Son ingresos generados por la exploracin petrolera, y se calculan en funcin de los excedentes generados por la venta de crudo, productos derivados y su consumo interno.

Ingresos No Tributarios: Son los ingresos generados por la venta de bienes y servicios; por ejemplo la construccin de canales de riego para el campo, por el cual la persona natural o jurdica debe pagar un impuesto; tambin est el cobro de tasas, como las aeroportuarias por el uso de su infraestructura; contribuciones, como el cobro por incumplimiento de contratos; rentas de inversiones que hace el estado ya sea con la empresa pblica o privada; tambin estn las multas por incumplimiento de contratos, y otros ingresos que se generan por actividades propias de las instituciones del Estado. El cobro de estos valores deben ser legalmente justificados.

Ingresos de Capital Los ingresos de capital provienen de la venta de bienes de larga duracin, como los bienes inmuebles tales como terrenos, edificios, vehculos, etc. que son del Estado; venta de intangibles como los derechos de autor, propiedad intelectual; de recuperacin de inversiones y de la recepcin de fondos como transferencias o donaciones. Estos fondos son destinados a realizar proyectos de inversin, aporte local de proyectos financiados con crdito externo y adquisiciones de bienes de capital, como es el caso de la construccin de una carretera. Entre los ingresos de capital ms destacados estn: Transferencias o donaciones de capital e inversin: Comprenden los fondos recibidos sin contraprestacin, del sector interno o externo mediante transferencias o donaciones, estos ingresos sirven

expresamente para financiar los gastos de capital e inversin como un proyecto de desarrollo comunitario, ciencia y tecnologa, construccin vial, entre otros. Financiamiento Pblico: Constituye las fuentes adicionales de fondos obtenidos por el Estado a travs de la captacin del ahorro interno o externo; por ejemplo cuando un organismo internacional multilateral de crdito presta al Estado sus recursos financieros para financiar prioritariamente proyectos de inversin. El Financiamiento Pblico est conformado por los recursos provenientes de la colocacin de ttulos y valores; por ejemplo, cuando el Estado emite bonos a travs de la Bolsa de Valores. Otra modalidad son los prstamos que el Estado adquiere en el exterior; el saldo de caja de las entidades pblicas.

GASTOS
Los gastos se dividen en: gatos corrientes y gastos de capital. Gastos Corrientes: En el pas, alrededor de tres cuartos de los gastos totales son corrientes. Entre los ms importantes estn: Sueldos: Corresponden a los salarios que se pagan a los empleados pblicos del Gobierno Central. Este rubro representa ms de un tercio del gasto total. Bienes y Servicios de Consumo: Son las compras y pagos que realiza el Gobierno para su funcionamiento diario. Transferencias: Los dos principales componentes de este rubro son el gasto que representa el Bono de Desarrollo Humano y el pago del 40% de las pensiones al IESS. Por ejemplo: Si el IESS debe pagar $1000 en pensiones a sus afiliados, el Estado le proporciona $400. Intereses de la deuda: Aproximadamente un sexto de los gastos totales se va en intereses de la deuda pblica, ya sea interna (contrada en el pas) o externa (contrada fuera del pas).

Gastos de Capital: Representan alrededor de un cuarto de los gastos totales. Los ms importantes son: Proyectos con Deuda Externa e Interna: corresponde a gastos en obras pblicas en infraestructura como: escuelas, colegios, hospitales, carreteras y puentes; estudios y proyectos sociales financiados con deudas. Contraparte de Prstamos: La mayora de Organismos

internacionales exige, a la hora de dar un prstamo para un proyecto, una contraparte local, es decir que parte del proyecto se financia con dinero del propio Gobierno.

15% de los Gobiernos Seccionales: La Constitucin exige que por lo menos el 15% de los ingresos del Presupuesto del Estado se destine a Gobiernos Seccionales como los municipios y Las prefecturas provinciales.

Existe otra clasificacin de los principales gastos segn su destino: Servicios Pblicos: Defensa Nacional Seguridad Interna Servicio Exterior Medio Ambiente Administracin de Justicia

Egresos que la sociedad decide cubrir: Educacin Salud. Infraestructura Bsica Desarrollo Comunitario

Egresos para la Administracin del Estado: Ministerios y Entidades Adscritas. Entidades Autnomas del Estado ( CAE, SRI y BCE).

45 40 35 30 25 20 15 10 5 SERVICIO DE LA DEUDA 33% 0 33 OTROS GASTOS 43% SERVICIO DE LA DEUDA 33% AREA SOCIAL 19% OTROS GASTOS 43%

AREA SOCIAL 19%

Asamblea Constituyente, Captulo 4; Soberana Econmica, seccin Quinta; Rgimen Tributario Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,

equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos. La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables. Art. 301.- Slo por iniciativa de la Funcin Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional se podr establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Slo por acto normativo de rgano competente se podrn establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley.

TRIBUTOS

Generalidades
Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados por la Ley, que el Estado recibe como ingresos en funcin de la capacidad econmica y contributiva del pueblo, los cules estn encaminados a financiar los servicios pblicos y otros propsitos de inters general. Los tributos en nuestro pas estn dispuestos y regulados por la Ley en el Cdigo Tributario. Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobre el consumo o el gasto de los contribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso econmico y por concepto de un servicio prestado por el Estado. El pago de los tributos es la principal manera en que los ciudadanos y las ciudadanas participamos en el desarrollo del pas: contribuimos al sostenimiento del Estado. El incumplimiento origina que las obras pblicas no se puedan realizar o no se concluyan; que los servicios esenciales para la sociedad, como educacin, salud, seguridad, entre otros, sean deficientes e incompletos; que, injustamente, su costo lo lleven aquellos que s participan con su aporte al sostenimiento de la vida en sociedad; y que para poder cubrir los gastos que generan sus funciones y objetivos el Estado se vea en la necesidad de obtener dinero por otros medios deuda externa.

Definiciones
Tributar es contribuir al Estado, como un compromiso y una obligacin ciudadana, con el pago de impuestos en dinero, especies o servicios que servirn para financiar la satisfaccin de necesidades sociales, es decir, para ayudar a la economa nacional.

Fleiner, define al tributo como: "prestaciones pecuniarias que el Estado u otros organismos de Derecho Pblico exigen en forma unilateral a los ciudadanos para cubrir las necesidades econmicas." . Concluye el ilustre autor afirmando que el tributo es toda prestacin pecuniaria debida al Estado u otros organismos de Derecho Pblico, por los sujetos obligados en virtud de una norma legalmente establecida, para satisfacer los requerimientos del desarrollo nacional.

Bases Legales
El Art. 6 del Cdigo Tributario del Estado Ecuatoriano manifiesta: que los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.

Clasificaciones de los Tributos


Nuestro Cdigo Tributario acoge una clasificacin tripartita de los tributos, y establece que se entiende por tributos a:

IMPUESTOS
Son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no constituyen una obligacin contrada como pago de un bien o un servicio recibido, aunque su recaudacin pueda financiar determinados bienes o servicios para la comunidad. Los impuestos podran ser considerados como los tributos de mayor importancia en cuanto a su potencial recaudatorio y a diferencia de los otros tipos de tributos se apoyan en el principio de equidad o diferenciacin de la capacidad contributiva. Principio de equidad: hace referencia a que la distribucin de la carga tributaria debe estar en correspondencia y proporcin con la capacidad contributiva de cada sujeto de tributacin o contribuyente.

Entre los elementos de un impuesto, aparecen el hecho imponible (la situacin que motiva la obligacin tributaria de acuerdo a la ley), el sujeto pasivo (la persona, ya sea natural o jurdica, que tiene la obligacin de pagarlo), la base imponible (la cuantificacin y la valoracin del hecho imponible), el tipo de gravamen (la proporcin que se debe aplicar en funcin a la base imponible para establecer el clculo del gravamen), la cuota tributaria (la cantidad correspondiente al gravamen) y la deuda tributaria (el resultado de reducir la cuota con deducciones o de incrementarse con recargos).

Segn expres el economista Bielsa, que los impuestos consisten en esa parte de la riqueza que el Estado establece y exige a los contribuyentes cuyo objetivo es recaudar fondos para emplearlos en los gastos pblicos. Por su parte, Fleiner expresa que son prestaciones que el Estado y ciertas entidades de Derecho Pblico exigen a los ciudadanos para satisfacer sus necesidades econmicas.

Existen impuestos a diversas actividades, todos ellos se encuentran citados en la Constitucin Nacional de cada pas. Algunos impuestos pueden ser: Impuesto sobre la renta: se aplica sobre aquellos ingresos que tengan personas fsicas o morales, residan en el pas o en el extranjero. De acuerdo a cada pas el porcentaje a pagar vara, pero es un impuesto que se halla presente en casi todas las naciones de rgimen capitalista. Impuesto al valor agregado: de acuerdo a la actividad que realiza cada ciudadano y a las ganancias recibidas por la misma, deber pagar un porcentaje a la recaudacin fiscal. En la constitucin se establecen los porcentajes de acuerdo a cada actividad que se desempee. Impuesto sobre la produccin y servicios: Es el que aplica sobre determinados productos, como bebidas alcohlicas, tabaco, aguas envasadas. Tambin se encuentran incluidos en este tipo de impuestos los servicios de comisin, agencia y consignacin que hayan sido declarados en la ley. Impuesto al activo: aquellas personas que realizan actividades de tipo empresariales deben pagar este impuesto en relacin a los bienes que posean que puedan tener un valor monetario. Adems existen impuestos sobre la tenencia de vehculos, prestacin de servicios telefnicos, adquisicin de inmuebles, entre muchos otros.

Para terminar definiremos un concepto fundamental al hablar de impuestos, el crdito fiscal. Se entiende por crdito fiscal a todo el dinero y los bienes que se encuentran vinculados con la ley tributaria. La recaudacin de ciertos impuestos, como el que se imprime sobre la Renta o el Valor Agregado, tiene el carcter de crditos fiscales.

Clasificacin de los impuestos


Impuestos Directos: Tenemos el IR, gravan la propiedad, la riqueza o el ingreso de las personas. Se los llama tambin progresivos porque cobran ms a los ricos y menos a los pobres. Impuestos Indirectos: Tenemos el IVA o el ICE, se pagan sobre el consumo y las transacciones econmicas en general, se los llama regresivos pues gravan a todos por igual. La principal diferencia entre ambos es que los directos son pagados slo por el individuo que contribuye, es decir que no son trasladables; en cambio los indirectos puesto si que son los

trasladables

contribuyentes los cargan al precio de venta y as los pagan los consumidores Existe una segunda clasificacin de los impuestos: Proporcionales: la cuota se establece en un porcentaje fijo, como el IVA o el

Impuesto al territorio Regresivos: a medida que aumenta el valor sujeto a un impuesto, se establece una tasa que va disminuyendo Progresivos: la tasa vara creciendo o disminuyendo en relacin al aumento o disminucin del monto imponible; por ejemplo: el impuesto a la herencia o el global complementario.

TASAS
Son tributos exigibles por la prestacin directa de un servicio individualizado al contribuyente por parte del Estado, esta prestacin puede ser efectiva o potencial, en cuanto a que si el servicio est a disposicin, el no uso no exime su pago. Las tasas se diferencian de los precios por ser de carcter obligatorio por mandato de la Ley.

Clasificacin de las tasas


Pueden ser de distintos tipos, segn el hecho que les da origen; sin embargo, las ms comunes son las tasas por la prestacin de servicios pblicos, las tasas judiciales y las tasas que exige el Estado en virtud de su poder de polica administrativa. Las tasas por la prestacin servicios pblicos: se originan por servicios prestados por el Estado de naturaleza divisible, cuantificables e individualizados en el contribuyente, como por ejemplo, el servicio de abastecimiento de agua potable y el servicio de aseo domiciliario. Las tasas judiciales: se originan por servicios prestados por el Estado en el campo jurdico y entre las cuales se distinguen: a) La de jurisdiccin civil contenciosa (juicios civiles propiamente dichos, comerciales, rurales, mineros, etc.); b) Las de jurisdiccin civil voluntarias (juicios sucesorios,

informacin sumaria, habilitaciones, etc.) y, c) Las de jurisdiccin penal (procesos de derecho penal comn y derecho penal contravenciones).

Las tasas por poder de polica administrativa del Estado: se originan por varias circunstancias, entre las cuales se destacan: a) Contraprestacin por la concesin de licencias o autorizaciones tasas administrativas-, como son las que se derivan de la concesin y legalizacin de documentos o por certificaciones o autenticaciones. b) Controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales, como las relacionadas con la salubridad y pesas y medidas. c) Por autorizaciones, concesiones y licencias, como las

relacionadas con permisos de edificacin, de conducir y de caza. d) Por inscripcin en los registros pblicos (registro civil, del automotor, prendario, etc.). A nivel municipal se aplican tasas por licencia para ejercer actividades econmicas y para el expendio de licores, entre otras.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORA


Son pagos a realizar por el beneficio obtenido por una obra pblica u otra prestacin social estatal individualizada, cuyo destino es la financiacin de sta Se define la contribucin como, una compensacin pagada con carcter obligatoria a un ente pblico, con ocasin de una obra realizada por l con fines de utilidad pblica pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles. Una contribucin, por lo tanto,

puede ser un tributo que debe pagar un contribuyente por la obtencin de un beneficio o por el aumento del valor de sus bienes a partir de la concrecin de obras pblicas. Como el Estado beneficia a ciertos ciudadanos con cada obra pblica (y no a la totalidad de la poblacin), la administracin establece contribuciones para los beneficiados directos, quienes deben financiar, ya sea total o parcialmente, las obras.

Clasificacin de contribucin.
Contribucin directa: que pesa sobre personas o bienes Contribucin indirecta: que grava actos especficos de produccin, consumo o comercio Contribucin territorial: sobre bienes de naturaleza rstica o urbana Contribucin de guerra: impuesta por los ejrcitos a las poblaciones que ocupan son algunas de ellas.

Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc.

Contribuciones

corporativas:

Son

los

aportes

pagados

determinadas instituciones, por servicios especficos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cmaras de comercio,

Superintendencias y Contraloras. Contribuciones econmicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y que tienen destinacin ms o menos especfica. Ej: Contribucin por Valorizacin. Otras contribuciones: A pesar de su denominacin, son: Impuestos a la Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbn.

Diferencias entre Impuestos, Contribuciones y Tasas.


a) En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero por acaecer el hecho imponible, esto es, aquel supuesto fctico consagrado en la Ley y que si se da, surge la obligacin tributaria. En la contribucin en cambio, se exige una suma de dinero por el aumento de valor de la propiedad ante una obra pblica, y en las tasas siempre existe una contraprestacin que es un servicio pblico. b) Los impuestos y las contribuciones se exigen en forma obligatoria, en cambio, siguiendo la teora clsica, la tasa se exigira slo por existir la voluntad del sujeto al que se la va exigir (voluntad de utilizar o no el servicio pblico). d) En cuanto a la aplicacin del principio de legalidad, se menciona que es menos rgida en su aplicacin a las tasas, ya que tiene por objeto el establecer el valor de costo de la prestacin.

Bibliografa

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