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M. Oubdi Lahsen ENCG-ÂGADIR Fiscalitédes entreorises ENCG-AGADIR Flscalitédes entreorises M, Oubdi Lahsen
M. Oubdi Lahsen
ENCG-ÂGADIR
Fiscalitédes entreorises
ENCG-AGADIR
Flscalitédes entreorises
M, Oubdi
Lahsen
Étudede cas N'2 (10points)
Examen
FinaI
:
Motière
: Fiscalité des enlreprises.
Dote
28 Moi2007
Dunée
:2
heures
Niveou
: 2 èmeonnée
.
Docunentotionoutorisée:Aucune
.
Votre copie-dàwo être bienprêsentêeet bienécrile.
.
Lecolculjuslificotif eî lesexplicotionsdoiventfigurersurvofrecopie.
On vousfournitlesélémentssuivantsrelatifsà I'année2006:
Dansles prodqits. o4 retrouvgles élémentssuivants (en DH et HT)
Tesl'ezvosconnoissonces (4points).
.
CA (taxable à 20%):17480000dh
1.'
béfinirlanotionducommerçant grossisteenmatièredeTVA(1point)
.
CA (taxableà10oÂ):2500000dh
2. Quellessontleschargesnondéductiblesdurésultatfiscal.(1point)
CA (à l'exportation): 1790000dh
'
3. QuelleestlabasedecalculdelaCotisationrninimale'(1point)
\
4. EnquoiconsisteI'imposition parvoiederôle.(l point)
Redevancessurbrevetsutilisésau Maroc: 96000dh
Loyersd'unimmeublenu : 320000dh
(6
Étudede casN'1
ooints)
v
Subventiond'exploitationreçue: 100000dh
Lasociété ( MOXAT - SARL,)estuneentrepriseindlglrielledeconfectionsoumiseà
la déclarationmensuelle.\y-cows-du-p.ois de:niai-2607ellea réalisélesopérations
suivantes:
. Produitsde cessiond'élémentsde I'actif: 110000dh
LesProduitsde cessionproviennent desopérationssuivanles:
.
une machineacquiseen mars2000pour 156g00dh (HT), amortissabresurl0
r'OS|O4\2OO7 : Achatde matières premièrespour220.000DhsTTCré91éen espèces
anset venduele 25 octobrepour 70000dh.
r
215t0412007: Règlementde la facturede téléphonedu moisde mars pour 15600Dhs
TTCen espèces
une voiturede tourismeacquiseen aviil 2003pour 144300clh(TTc) etvendue
pour20000dh en juiltet.
Dansles charqes.on retrouveles étémentssuivants (en DHet
IJT)
'4t6to4l2oo7 : Venteen espècesde marchandisesauclientSOTXpour190000dh (HT)
r DooS;par chèquebarrénonendossabre,octroyésauxnà oouspubtics'rg000
.l6000 dh.
Achatde tissus pour 14.000DhsTTC avec règlementd'un acomptede
r Règlementen espèced'unefacturede fourniturede bureau.:
8oo/o pat chèquebancairebarrénonendossable.
1.,25104t2007 : Acquisitiond'uncamion pour390.000DhsTTCrégléeparCBNE
;21tO4t2OO7 :
"
. Règlementpar CBNEd'unefactured,emballagesperdus
: T8OOdh
r Donsoctroyésauxceuvressocialesde la sociétépour
: 12g00dh
c Distributionde 500
cadeauxportant le sigle de l'entreprise,le prix de chaque
,z'3t0512007: Règlementdesagiosbancaires parvirementbancairepour5 500DhsTTC
cadeauest 140dhs(TTC)
)SIOS|2OOT : Livraisonde marchandises pour50.000DhsHT dont80%à I'export
' Intérêtsdu comptecourantdudirigeantcréditeurau 31/12l?006de
800000dh,et
rémunéréau tauxde 7o/o.Le tauxfixépar le ministèredesfinancesest4vo.
-,- -'QBIO5!20O7: ExportationrégléeparCBNE pour22.000Dhs.
Amortissementsafférentsâ
'
I'acquisitiond'une machineacquisele 11 mai 2003
Encaissement parchèquede lalivraisondu 14 janvierpour120000Dhs
pourunevaleurde 576000TTC:
/'
(4B0OOO' 1,o/o-Bt12mois)=4B0OO.
. -09/05/2007 :
. Amortissementsdefourniturede bureaupour unevaleurde :
Ventede PFà I'intérieur pour400.000DhsTTc régléeparbanque.
400dh.
,,.12t0512007 :
. Provisionconstituéesurunclientdouteux75OOdh (dont TVA 1250dh)
rV3t05l07: Versement parchèque pourrèglementdu loyerd'unappartement: 4500dh
, Acomptesprovisionnel de l'lS: 51200dh
. Intérêtset agiosbancaires:12900dh
,, 15lo'l2o07: Ventede marchandises poul 300.000Dhs TTC règlementpar traiteau
' Règlementdes
redevancesde reasingpour un montantde 40000 dh
' tsluin 2oo7
.,:t21Æs2}O7: Acquisitionde 10 ordinateurs payablepar CBNE pour 12000dh (HT)
chacun.
.--2}to5!2007 : Règlementde I'essencedestinéauxvoituresde servicepour15.000Dhs
TTCen esoèces.
2510512007: Ventede marchandises pour600.000DhsTTC régléeau comptantpar
virementbancaire.
(HT)
trimestriellement. ces
redevancessont retativesâ un contratd'une duréede 4
ansportant sur unevoiturede lourismeacquiseen mai2005à
25oooorrc.
En
plus. le comptableâ pâsséparmilesdotationsauxamortissementsdu
matériel
detransportladotationsuivanterelativeà cettevoiture: 2soooo'2so/o= 6250o
Travailà Faire:
a) ll est demandéde cléterminerle bénéficefiscalde I'exercice2006 en apportant
Travailà faire :
lescorreclionsnécessairesaubénéficecomptableaveclesjustificatifs nécessaires.
Déternrinerezla TVA netteà payer(ou crèditde TVA) au titredu moisde mai 2007
b) Il est égalementdernandéde liquitlcr I'ls rlr] ptu la sociérçrct <tccalculer la
sachantque le créditde laTVAau titredu moisd'avril2007s'élèveà 12.000Dhs.
cotisatioDminimale.
Ronnc
chancc