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-2010- :

:
Filire : Sciences conomiques
Matire : Comptabilit
I PROGRAMME

1re PARTIE : LES TRAVAUX DE FIN DEXERCICE


PROGRAMME

RECOMMANDATIONS & PRCISIONS

lments du programme faisant objet


dvaluation en Examen National

1. INTRODUCTION AUX TRAVAUX DE FIN DEXERCICE


1-1-1- Loi 9-88 relative aux obligations comptables
du commerant : les articles 5, 6,7 et 18
1-1 Aspect lgal

1-1-2- Code gnral de normalisation comptable :


o Principe de spcialisation des exercices
o Principe de prudence
o Principe de continuit dexploitation

12- Aspect comptable

12-1 Balance avant inventaire


12-2 Rgularisation des comptes de bilan
12-3 Rgularisation des comptes de produits et
charges
12-4 Balance aprs inventaire

-2010- : : :
cne@men.gov.ma : 0537.71.44.09 : 0537.71.44.53 /52 -
10

12-5 Dtermination des rsultats


12-6 tablissements des documents de synthse
Schmatisation du droulement des travaux
dinventaire

2. RGULARISATION DES STOCKS


2-1- Gnralits

2-1-1- Dfinition
2-1-2- Inventaire intermittent : valuation extracomptable des
stocks.
Les mthodes dvaluation des stocks (FIFO, CMUP) ne
doivent pas tre traites dans ce chapitre

2-2- Calcul et signification des


variations de stocks

2-3- Utilisation de la variation de


stocks

2-4- Comptabilisation

Variation des stocks = Stock final - Stock initial


Signification : en fonction du cas (stockage ou dstockage)
Achats revendus de marchandises = Achats de
marchandises (nets de toutes les rductions
commerciales) - variation des stocks de marchandises
Achats consomms de matires et fournitures = Achats de
matires et fournitures (nets de toutes les rductions
commerciales) - variation des stocks de matires et
fournitures

2-4-1- Annulation des stocks initiaux : Au dbut de lexercice


comptable pour le stock initial

2-4-2- Constatation des stocks finaux : la fin de lexercice


comptable pour le stock final

Variation des stocks = Stock final - Stock initial


Signification : en fonction du cas (stockage ou
dstockage)
Achats revendus de marchandises = Achats de
marchandises (nets de toutes les rductions
commerciales) - variation des stocks de
marchandises
Achats consomms de matires et fournitures =
Achats de matires et fournitures (nets de toutes les
rductions commerciales) - variation des stocks de
matires et fournitures
2-4-1- Annulation des stocks initiaux : Au dbut de
lexercice comptable pour le stock initial
2-4-2- Constatation des stocks finaux : la fin de
lexercice comptable pour le stock final

-2010- : : :
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Dfinition et rles de lamortissement

3. AMORTISSEMENT
3-1- Gnralits sur les
amortissements

: : : -2010-
- 0537.71.44.53 /52 0537.71.44.09 : cne@men.gov.ma :
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3-2 - Calculs
3-2-1
Amortissement
4

3-2-2 Amortissement dgressif


3-2-2-1 Loi
3-2-2-2 Taux damortissement
3-2-2-3 Annuit damortissement
3-2-2-4 Plan damortissement
3-2-2-4-1 Cas dune immobilisation acquise au
dbut de lexercice

Valeur nette
damortissement

Amortisse-ments cumuls

Annuit

Valeur dentre

3-2-1 Amortissement linaire ou constant


3-2-1-1 Principe
3-2-1-2 Terminologie
3-2-1-2-1 - Valeur dentre : VE
3-2-1-2-2 Dbut de calcul de lamortissement
3-2-1-2-3 - Dure de vie probable
3-2-1-2-4 - Annuit damortissement
3-2-1-2-5 - Taux damortissement
3-2-1-2-6 - Cumul des amortissements
3-2-1-2-7- Valeur nette damortissements
3-2-1-3 Plan damortissement
3-2-1-3-1- Dfinition
3-2-1-3-2 Immobilisation acquise au dbut de
lexercice
3-2-1-3-3 Immobilisation acquise en cours
dexercice
Modle de plan damortissement selon le mode
constant
Priode

Valeur nette
damortissement

Amortissements cumuls

Annuit

Valeur dentre

Priode

3-2-1 Amortissement linaire ou constant


3-2-1-1 Principe
3-2-1-2 Terminologie
3-2-1-2-1 - Valeur dentre : VE
3-2-1-2-2 Dbut de calcul de lamortissement
3-2-1-2-3 - Dure de vie probable
3-2-1-2-4 - Annuit damortissement
3-2-1-2-5 - Taux damortissement
3-2-1-2-6 - Cumul des amortissements
3-2-1-2-7- Valeur nette damortissements
3-2-1-3 Plan damortissement
3-2-1-3-1- Dfinition
3-2-1-3-2 Immobilisation acquise au dbut de
lexercice
3-2-1-3-3 Immobilisation acquise en cours
dexercice
Modle de plan damortissement selon le mode
constant

3-2-2 Amortissement dgressif


3-2-2-1 Loi
3-2-2-2 Taux damortissement
3-2-2-3 Annuit damortissement
3-2-2-4 Plan damortissement
3-2-2-4-1 Cas dune immobilisation acquise au
dbut de lexercice

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3-3 Comptabilisation

Amortissement constant
Amortissement dgressif
Lamortissement dgressif est comptabiliser comme
lamortissement constant pour des raisons pdagogiques et
de simplifications

3-3 Comptabilisation
Amortissement constant
Amortissement dgressif
Lamortissement dgressif est comptabiliser comme
lamortissement constant pour des raisons pdagogiques et
de simplifications.

3-4 Cession
3-4 Cession

Lannuit complmentaire de lexercice de cession doit tre


calcule depuis le dbut de lexercice jusquau mois de
cession compris (quelque soit le jour de cession)
Ne pas traiter la rgularisation de la TVA en cas de cession

Lannuit complmentaire de lexercice de cession doit


tre calcule depuis le dbut de lexercice jusquau
mois de cession compris (quelque soit le jour de
cession)
Ne pas traiter la rgularisation de la TVA en cas de
cession

4. PROVISIONS
4.1. Gnralits
4.2 Provisions pour
dprciation
4.2.1. Immobilisations
4.2.2 Stocks
4.2.3 Crances
4.2.4. Titres et valeurs de
placement

4.1.1 Principe de prudence


4.1.2 Dfinition
4.1.3 Provisions pour dprciation
4.1.4 . Provisions pour risques et charges
4.2.1 Immobilisations
4.2.1.1 Cration et ajustement de la provision
4.2.1.2 Immobilisations autres que financires
4.2.1.3 Immobilisations financires (Titres de
participation)
4.2.1.4 Cession dimmobilisations provisionnes non
amortissables
4.2.2 Stocks
Cration et annulation
4.2.3 Crances
4.2.3.1. Reclassement
4.2.3.2 . Cration et ajustement de la provision
4.2.3.3 .Traitement des crances insolvables

4.2.1 Immobilisations
4.2.1.1 Cration et ajustement de la provision
4.2.1.2 Immobilisations autres que financires
4.2.1.3 Immobilisations financires (Titres de
participation)
4.2.1.4 Cession dimmobilisations provisionnes non
amortissables
4.2.2 Stocks
Cration et annulation
4.2.3 Crances
4.2.3.1. Reclassement
4.2.3.2 . Cration et ajustement de la provision
4.2.3.3 .Traitement des crances insolvables

4.2.4 Titres et valeurs de placement

4.2.4 Titres et valeurs de placement

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4.3. Provisions pour risques


et charges

4.2.4.1 . Cration et Ajustement de la provision


4.2.4.2 . Cession des titres et valeurs de placement

4.2.4.1 . Cration et Ajustement de la provision


4.2.4.2 . Cession des titres et valeurs de placement

Le compte de TVA dbiter en cas de crances


insolvables : 4455 tat, TVA facture
6585 est dbiter dans le cas dune crance non
provisionne

Le compte de TVA dbiter en cas de crances


insolvables : 4455 tat, TVA facture
6585 est dbiter dans le cas dune crance non
provisionne

Remarque : le compte 4456 est dbit dans le cas o


lentreprise est soumise au rgime des dbits

Remarque : le compte 4456 est dbit dans le cas o


lentreprise est soumise au rgime des dbits

4.3.1. Provisions pour risques


4.3.2. Provisions pour charges

4.3.1. Provisions pour risques


4.3.2. Provisions pour charges

Cration, ajustement et annulation de la provision


prciser la nature de la charge (courante, financire ou
non courante)

Cration, ajustement et annulation de la provision


prciser la nature de la charge (courante, financire ou
non courante)

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5. RGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES ET PRODUITS

5.1. Rgularisation des


charges

5.2 . Rgularisation des


produits

5-0- Principes de continuit dexploitation et de


spcialisation des exercices
Expliquer lintrt des deux principes
5.1.1 . Charges constates davance
5.1.1.1 Notion
5.1.1.2 . Comptabilisation
5.1.2 . Charges payer
5.1.2.1 Notion
5.1.2.2 Comptabilisation

5.1.1 . Charges constates davance


5.1.1.1 Notion
5.1.1.2 . Comptabilisation
5.1.2 . Charges payer
5.1.2.1 Notion
5.1.2.2 Comptabilisation

les comptes de dettes (en cas de charges payer)


doivent tre crdits par des montants TTC
le compte de rgularisation de TVA dbiter est 3458
toute opration donnant lieu une facture (achats de
marchandises, MP, tlphone, eau et lectricit )
doit tre enregistre dans le compte 4417

les comptes de dettes (en cas de charges payer) doivent


tre crdits par des montants TTC
le compte de rgularisation de TVA dbiter est 3458
toute opration donnant lieu une facture (achats de
marchandises, MP, tlphone, eau et lectricit ) doit
tre enregistre dans le compte 4417

5.2.1 . Produits constats davance


5.2.1.1 Notion
5.2.1.2 . Comptabilisation
5.2.2 . Produits recevoir
5.2.2.1 Notion
5.2.2.2 Comptabilisation

5.2.1 . Produits constats davance


5.2.1.1 Notion
5.2.1.2 . Comptabilisation
5.2.2 . Produits recevoir
5.2.2.1 Notion
5.2.2.2 Comptabilisation

les comptes de crances (en cas de produits


recevoir) doivent tre dbits par des montants TTC
le compte de rgularisation de TVA crditer est 4458

les comptes de crances (en cas de produits recevoir)


doivent tre dbits par des montants TTC
le compte de rgularisation de TVA crditer est 4458

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6. TRAITEMENT DE LIMPT SUR LES SOCITS (I.S)


6-1 Champs dapplication de
l I.S
6-2 Paiement de limpt sur
les socits
6-3 Rgularisation de limpt
sur les socits

Le professeur de comptabilit doit traiter uniquement


laspect comptable de lIS. Ce dernier est considr une
information donne. Le calcul de lIS est trait en droit.
Traiter les cas de :
reliquat verser
trop vers : le trop vers doit tre transfr au dbit du
compte 3458.

7. CAS DE SYNTHSE
7.1. critures dinventaire
7.2. Grand livre
7.3. Balance aprs
inventaire
7.4 tats de synthse
Partir dune balance avant inventaire et des
7.4.1. Bilan
informations dinventaire.
7.4.2. C.P.C.
Le regroupement doit tre fait par calcul
7.4.3. Tableau des
algbrique
immobilisations
7.4.4. Tableau des
amortissements
7.4.5. Tableau des
provisions
NB : Lexercice comptable doit concider avec lanne civile

7.1. critures dinventaire


7.2. Grand livre
7.3. Balance aprs inventaire
7.4 tats de synthse
7.4.1. Bilan
7.4.2. C.P.C.
7.4.3. Tableau des immobilisations
7.4.4. Tableau des amortissements
7.4.5. Tableau des provisions

2me PARTIE : ANALYSE COMPTABLE


PROGRAMME

RECOMMANDATIONS

lments du programme faisant objet


dvaluation en Examen National

1.1.1. Passage du bilan comptable au bilan financier


1.1.2. Le bilan financier
1.1.2.1. Dfinition
1.1.2.2. Prsentation (quatre masses lactif et trois au
passif)

1.1.1. Passage du bilan comptable au bilan financier


1.1.2. Le bilan financier
1.1.2.1. Dfinition
1.1.2.2. Prsentation (quatre masses lactif et trois au
passif)

1. ANALYSE DU BILAN
1.1. Du bilan comptable au
bilan financier

Bilan financier condens en valeurs et en %


Considrer la trsorerie du passif comme dette court
8

Bilan financier condens en valeurs et en %


Considrer la trsorerie du passif comme dette court

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terme

1.2. Analyse par la mthode


des ratios
1.2.1. Ratio dautonomie
financire (RAF)
1.2.2. Ratio de
financement permanent
(RFP)
1.2.3. Ratios de trsorerie
1.2.4. Ratio de solvabilit
(RS)

1-3 tude du fonds de


roulement

1.2.0. Dfinition du ratio


1.2.3. Ratios de trsorerie
Trsorerie gnrale (RTG)
Trsorerie chance ou terme (RTE)
Trsorerie immdiate (RTI)

Calcul et commentaire du fonds de roulement


permanent ou liquidit (FRL) et du fonds de
roulement propre (FRP)
FRL = (capitaux propres + Dettes log et moyen
terme) Actif immobilis
FRP = capitaux propres Actif immobilis

Calcul et commentaire du fonds de roulement


permanent ou liquidit (FRL) et du fonds de roulement
propre (FRP)
FRL = (capitaux propres + Dettes log et moyen
terme) Actif immobilis
FRP = capitaux propres Actif immobilis

2.11 Calcul des soldes de gestion


2.1.1.1 Marge brute sur ventes en ltat
2.1.1.2. Valeur ajoute
2.1.1.3. Excdent brut dexploitation
2.1.1.4. Rsultat dexploitation
2.1.1.5. Les autres soldes
2.1.2. Calcul de la CAF
2.1.3. Prsentation

2.11 Calcul des soldes de gestion


2.1.1.1 Marge brute sur ventes en ltat
2.1.1.2. Valeur ajoute
2.1.1.3. Excdent brut dexploitation
2.1.1.4. Rsultat dexploitation
2.1.1.5. Les autres soldes
2.1.2. Calcul de la CAF
2.1.3. Prsentation

Les diffrents soldes doivent tre comments


ne pas traiter la CAF selon la mthode soustractive

Les diffrents soldes doivent tre comments


ne pas traiter la CAF selon la mthode soustractive

2-2-1- Reclassement des charges et des produits par


variabilit
2-2-1- Prsentation

2-2-1- Reclassement des charges et des produits par


variabilit
2-2-1- Prsentation

- le chiffre daffaires, les achats consomms et les achats


revendus sont variables.
- les variations de stocks de produits sont

- le chiffre daffaires, les achats consomms et les achats


revendus sont variables.
- les variations de stocks de produits sont

RAF = Capitaux propres / dettes


RFP = Capitaux permanents / actif immobilis
RTG = (Actif circulant HT+ Trsorerie.actif) / dettes court
terme
RTE = (Crances + trsorerie.actif) / dettes
court terme
RTI = Trsorerie.actif / dettes court terme
RS = Actif total / dettes
Les ratios doivent tre comments

2. ANALYSE DE LEXPLOITATION

2.1. tude de lESG

2-2- Tableau dexploitation


diffrentiel (TED)

terme

1.2.0. Dfinition du ratio


1.2.3. Ratios de trsorerie
Trsorerie gnrale (RTG)
Trsorerie chance ou terme (RTE)
Trsorerie immdiate (RTI)

RAF = Capitaux propres / dettes


RFP = Capitaux permanents / actif immobilis
RTG = (Actif circulant HT+ Trsorerie.actif) / dettes court
terme
RTE = (Crances + trsorerie.actif) / dettes
court terme
RTI = Trsorerie.actif / dettes court terme
RS = Actif total / dettes
Les ratios doivent tre comments

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2-3- Seuil de rentabilit (SR)


total

2-4- Point mort


2-5- Indice de scurit (Id S)

considrer comme variables.


- les autres charges et autres produits sont ventiler en
fonction des cas.

considrer comme variables.


- les autres charges et autres produits sont ventiler en
fonction des cas.

2-3-1- Dfinition
2-3-2- Calcul du SR dans le cas dune activit mono
produit.

2-3-1- Dfinition
2-3-2- Calcul du SR dans le cas dune activit mono
produit.

o SR = Cot fixe / Taux de M/cv


o SR = (Cot fixe x Chiffre daffaires) / M/cv
Cette dernire formule du SR doit tre utilise
imprativement dans le cas o le taux de M/cv comporte
plusieurs chiffres aprs la virgule.
o Commentaire du SR

o SR = Cot fixe / Taux de M/cv


o SR = (Cot fixe x Chiffre daffaires) / M/cv
Cette dernire formule du SR doit tre utilise
imprativement dans le cas o le taux de M/cv comporte
plusieurs chiffres aprs la virgule.
o Commentaire du SR

o Marge de scurit = chiffre daffaires seuil de rentabilit


o Commentaire de la marge de scurit

o Marge de scurit = chiffre daffaires seuil de rentabilit


o Commentaire de la marge de scurit

o Calcul arithmtique du SR
Dtermination de la date et commentaire

o Id S = [marge de scurit / chiffre daffaires] x 100


o Commentaire de ld S
II - TABLEAU DE SPCIFICATION DES CONTENUS

me

Partie : Analyse comptable


Total

o Id S = [marge de scurit / chiffre daffaires] x 100


o Commentaire de ld S

Masse horaire
En heures
En %

Parties du programme faisant lobjet de


lvaluation en examen national
1re Partie : Travaux de fin dexercice

o Calcul arithmtique du SR
Dtermination de la date et commentaire

44

64,7

24

35,3
68

100

Barme
approximatif
13,00
7,00
20

III- PRSENTATION DU SUJET


1. Le sujet se prsentera sous la forme de plusieurs dossiers indpendants renvoyant une ou plusieurs entreprises.
2. Chaque dossier traitera une ou plusieurs parties du programme.
3. Le dossier comportera :
a. une prsentation (identit, activit de lentreprise et une mise en situation);
b. divers documents, annexes et informations complmentaires ;
c. les travaux faire suivant la progression des comptences pdagogiques.
4. les travaux faire porteront sur des questions traitant la technique comptable (calculer, dterminer, enregistrer) et des questions de synthse (analyser, commenter,
interprter, proposer des solutions.) ;
5. Les nouveauts comptables, juridiques et fiscales doivent tre prises en considration partir de lanne scolaire qui suit leur entre en vigueur.
10

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