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Rev Octobre 2002

La Fonction Comptable dans les socits dassurance


une approche par les processus

Contribuer la performance de lentreprise

153 rue de Courcelles 75817 Paris cedex 17 www.qualite-comptable.com Tl. 01 44 15 60 66 Fax 01 44 15 90 05 Email oqc@cs.experts-comptables.org SIRET 432 538 601 00019 - APE 913E

Sommaire
LOBSERVATOIRE DE LA QUALITE COMPTABLE .............................................................................................................. 3 COMPOSITION DU COMITE TECHNIQUE ASSURANCE .................................................................................... 6 LE PERIMETRE DE LA FONCTION COMPTABLE................................................................................................ 7 LA FONCTION COMPTABLE ............................................................................................................................................. 8 LES PROCESSUS ............................................................................................................................................................... 9 LE PERIMETRE DE LA FONCTION COMPTABLE ................................................................................................................ 10 LES 20 PROCESSUS COMPTABLES DE LA FONCTION COMPTABLE .......................................................... 11 DEFINITION DES PROCESSUS COMPTABLES .................................................................................................... 12 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. GESTION DES REFERENTIELS COMPTABLES ............................................................................................................ 14 ORGANISATION / METHODES / SYSTEME DINFORMATION COMPTABLE ................................................................. 16 CENTRALISATION ET GESTION DES ARRETES COMPTABLES .................................................................................... 18 PRODUCTION DU REPORTING INTERNE ET PREVISIONS A COURT TERME ................................................................ 20 PRODUCTION DE LINFORMATION FINANCIERE EXTERNE ....................................................................................... 22 PRODUCTION DES DOCUMENTS FISCAUX ............................................................................................................... 23 CONSOLIDATION GROUPE...................................................................................................................................... 24 PRODUCTION DES ETATS REGLEMENTAIRES........................................................................................................... 25 PRIMES ET ENCAISSEMENTS ................................................................................................................................... 26 SINISTRES ET DECAISSEMENTS........................................................................................................................... 28 COMPTABILITE DES INTERMEDIAIRES ................................................................................................................ 30 REASSURANCE : ACCEPTATIONS ET CESSIONS .................................................................................................... 32 INVENTAIRE TECHNIQUE .................................................................................................................................... 34 PLACEMENTS IMMOBILIERS ET GESTION LOCATIVE ........................................................................................... 36 PLACEMENTS FINANCIERS ET PARTICIPATIONS .................................................................................................. 38 TRESORERIE ...................................................................................................................................................... 40 MOYENS GENERAUX ET LOGISTIQUE ................................................................................................................. 42 FRAIS DE PERSONNEL......................................................................................................................................... 44 COMPTABILITE DE GESTION ............................................................................................................................... 45 COMPTES INTRA-GROUPE .................................................................................................................................. 46

PUBLICATIONS DE LOQC ....................................................................................................................................... 46

PREFACE

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LObservatoire de la Qualit Comptable


Cr fin 1998 linitiative du Conseil Suprieur de lOrdre des Experts-Comptables, sous lgide des principales organisations patronales et associations professionnelles du monde de la gestion et de la finance, lObservatoire de la Qualit Comptable a pour objectif de promouvoir une fonction comptable vritablement adapte aux besoins des dcideurs internes et externes lentreprise. Pour atteindre cet objectif, lObservatoire sest entour dune quipe pluridisciplinaire de professionnels de haut niveau. Ils conduisent des actions de recherche, de benchmarking, de formation et de publication dans le but dvaluer et de faire connatre limpact des nouvelles technologies et des nouveaux contextes conomiques, tels que la globalisation et lmergence des entreprises en rseau, sur les mtiers comptables. Par ses actions, lambition de lObservatoire est damliorer et faire voluer les comptences individuelles et collectives des professionnels du chiffre par la rflexion en quipe, la formation, la production darticles, douvrages et doutils interactifs, et leur apporter un socle, un systme de valeurs et des rfrences en phase avec les attentes de leurs clients et les objectifs de lentreprise, qui donnent un sens leur action. Cet observatoire sadresse tous les professionnels des fonctions financires, comptables et de gestion qui peuvent en devenir Membre Associ .

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Prambule
La recherche de lamlioration de la qualit des produits et des services est au cur des proccupations des entreprises. Dans ce vaste mouvement qualit qui peu peu couvre lensemble des fonctions, fonctions tournes vers lextrieur comme fonction de support interne, lObservatoire de la Qualit Comptable a pour objectif de participer la promotion de la qualit comptable des entreprises, en mettant la disposition de la fonction comptable les moyens dvaluer son dispositif dassurance qualit et ainsi lui permettre damliorer la qualit de ses prestations. Progressivement, la fonction comptable dpasse sa vocation traditionnelle juridique et fiscale. Elle devient le noyau dur du systme dinformation de lentreprise, avec une position de prestataire de services vis--vis des fonctions oprationnelles. Pour y parvenir, la fonction comptable doit aujourdhui se renouveler, enrichir la finesse de ses informations, produire de linformation lisible par des tiers, tre prsente lors des dcisions concernant la conception des systmes dinformation et de gestion, en un mot, sadapter aux besoins de ses clients en terme de dlais et de pertinence de linformation. Le point de dpart de la dmarche qualit consiste dfinir la fonction comptable et en dcrire les diffrentes composantes, les processus comptables . Les travaux prsents ci-aprs portent sur lanalyse de ces processus. Ils permettent de fixer une dlimitation du primtre de la fonction comptable dans les socits dassurances, vaste et complexe sujet et de formuler une dfinition, la plus prcise possible, des diffrents processus comptables. Ce document a t tabli par le comit technique Assurances cr au sein de lObservatoire de la Qualit Comptable. Lambition de lOQC est daider les professionnels comptables et financiers libraux et de socits dassurance dvelopper des actions damlioration de la qualit des prestations ralises par la fonction comptable.

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Pour les lecteurs intresss et afin daller plus loin dans lapproche qualit, deux autres documents compltent les travaux du comit technique Assurances. Il sagit dabord du Questionnaire denqute benchmarking de la fonction comptable des socits dassurances qui propose un large jeu de questions permettant lvaluation du dispositif qualit de la fonction comptable de faon globale ainsi que de chacun des processus et La fonction comptable Assurances rsultats denqute benchmarking qui prsentent une synthse des rsultats dune enqute benchmarking ralise auprs dun panel de socits au cours des annes 1999 et 2000. Sur la base de lanalyse propose, les responsables comptables et financiers, peuvent seuls ou avec laide de leurs conseils, engager une dmarche visant la mise en place dun dispositif de management de la qualit, le complter ventuellement par une dmarche de certification ISO.

Engager une dmarche qualit est un investissement qui permet dobtenir un retour important. En effet, un systme de management de la qualit au sein de la fonction comptable, amne un certain nombre de retombes positives. Ainsi se trouvent renforcs : la valeur ajoute apporte aux autres fonctions de lentreprise par la qualit, la rapidit et la pertinence des restitutions, la qualit des analyses, lefficacit du support, la traabilit des informations par sa prise en compte lors de la conception et la mise en place des processus, des procdures et des outils informatiques, le professionnalisme des collaborateurs de la fonction par lattention porte au service des clients utilisateurs et la recherche de lexcellence, la productivit de la fonction par les actions damlioration continue, la rationalisation des organisations et des processus, la formalisation des procdures, Lintgration enfin, de la fonction comptable au sein de lentreprise, par lamlioration de la perception quen ont les autres fonctions de lentreprise. En un mot, engager la fonction comptable dans un processus qualit damlioration permanente, augmentera sa propre performance et ainsi contribuera la performance de lentreprise.

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Composition du Comit Technique Assurance


Ont particip llaboration ce document
M. Christian CASTANO Prsident du Groupe, CNP Assurances

M. Richard BONFILS M. Philippe BORYCKI Mme Guillemette BUIL M. Jean-Bernard CAPPELIER M. Jacques CHEVALIER Mme Batrice DEROUVROY M. Antoine ERMENEUX M. Charly FOUCAULT Mme Isabelle GOALEC Yann LE PALLEC M. Jean-Claude LEMAIRE M. Jacques MINERY Mme Vronique NECKER M. Bernard PEROT M. Nicolas ROBERT M. Jean-Marc ROBINET M. Bernard SPIETH M. Jacques TABOUROT

Directeur de la communication, A.G.F. Responsable Normes et procdures comptables, CNP Assurances Direction comptable, AXA France Assurance Expert-comptable Secrtaire Gnral de lOQC Directeur de la Comptabilit, AXA France Assurance Directeur des comptabilits et du contrle de gestion, MAAF Assurances MAZARS & GUERARD RSM SALUSTRO REYDEL RSM SALUSTRO REYDEL CALAN RAMOLINO & Ass. Directeur de larchitecture comptable, GAN Directeur dpartement comptabilit et qualit ASSURANCE BANQUE POPULAIRE KPMG Fiduciaire de France MAZARS & GUERARD Directeur de laudit, ARRCO EUROGROUP Directeur Plan Budget Rsultats, GIE AXA

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Le primtre de la Fonction Comptable


Les tendances actuelles des nouvelles organisations consistent observer et structurer lentreprise autour de ses processus cls. Laboutissement de cette nouvelle organisation ncessite la mise en place de nouvelles procdures de travail, une nouvelle circulation des informations dans et lextrieur de lorganisation. Au-del de lefficacit des diffrentes directions de lentreprise, cest la coordination transversale des actions au sein de processus qui apparat comme la condition de la matrise des flux. Cette faon de concevoir lefficacit de lorganisation est acclre par les politiques de gestion de la qualit qui privilgient la matrise des processus. La dmarche qualit vise, en effet, mettre en place un dispositif permanent et efficace de la conception et du fonctionnement de ces processus. Afin dintgrer la Fonction comptable dans cette vision de lentreprise dcloisonne et structure par ses processus, les travaux prsents ici, se sont appuys sur deux concepts cls : dune part la notion de fonction et dautre part le concept de processus .

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La Fonction Comptable
Intuitivement, tout responsable comptable pressent que le bon accomplissement de sa ou de ses missions ne repose pas uniquement sur le seul travail ralis par les collaborateurs placs sous sa responsabilit hirarchique mais sur la qualit dun dispositif plus large, transversal lentreprise, correspondant des activits exerces en partie par des acteurs situs hors de son champ de responsabilit hirarchique. La notion de Fonction utilise ici rentre dans le cadre de cette vision transversale de lentreprise travers lapproche par les processus. La Fonction Comptable peut ainsi se dfinir comme une fonction cl de lentreprise ayant en charge le bon fonctionnement dun certain nombre de processus, chacun correspondant une finalit dtermine et devant satisfaire des clients internes et externes et tant en relation avec des fournisseurs galement internes ou externes lentreprise. La fonction comptable dpasse de ce fait la notion strictement organisationnelle des services comptables. Elle porte sur lensemble des activits de conception et des activits oprationnelles qui contribuent la satisfaction de sa mission. Ces activits se situent, bien souvent en priorit au sein des services comptables mais aussi au sein des autres directions oprationnelles de lentreprise. Lidentification des processus apparat ainsi de plus en plus comme le point de dpart de la reprsentation des organisations.

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Les processus
Le concept de processus utilis dans ce document correspond un enchanement dactivits dclenches par une mme cause et dlivrant un produit, un service ou une information ayant de la valeur pour un client interne ou externe. Le processus se dfinit par sa finalit (quelle est sa valeur ajoute ?) - ses activits (comment le processus se dcompose-t-il en activits lmentaires ?) son dbut (comment senchane-t-il un processus amont fournisseur) - sa fin ( quel moment se termine-t-il par la production dune prestation destination dun processus aval client ?) - ses fournisseurs et surtout - ses clients et - les services quil produit leur intention. Dans ce contexte, lapproche par les processus permet de cerner lamplitude du primtre de la fonction comptable puis danalyser lensemble des activits couvert par chaque processus et rentrant dans son domaine de responsabilit.

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Le primtre de la fonction comptable


La fonction comptable peut se dfinir comme un processus, ayant satisfaire un certain nombre de clients internes et externes ltablissement et tant en relation avec un certain nombre de fournisseurs , essentiellement internes ltablissement. Ce processus est lui-mme interfac avec dautres processus de ltablissement et comme sest un ensemble complexe, 20 processus ont t identifis par les professionnels, qui les ont regroups en cinq familles : Les processus de support (gestion des rfrentiels, organisation et systme dinformation, gestion des arrts comptables etc.). les processus de production des rsultats comptables externe, fiscaux, rglementaires etc.) (reporting interne,

les processus en liaison avec les processus amont mtiers dassurance (primes et encaissements, sinistres et dcaissements etc.), les processus en liaison avec les processus amont gestion dassurances (placements immobiliers, placements financiers etc.), des actifs

les processus gestion internes en liaison avec les processus de gestion interne (moyens gnraux, frais de personnel etc.), Il est noter, qu part les processus mtiers dassurance et gestion des actifs dassurance spcifiques aux mtiers de lassurance, lensemble des autres processus sont pour lessentiel communs aux tablissements de crdit et aux entreprises industrielles et commerciales.

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Les 20 processus comptables de la fonction comptable


Entreprise
Fonction com Le dossier GT009 est complet (48 pages,162 Ko), rvision des marges et modification de la mise en page, Processus de support rvision de3l'adresse mail OQC, gnration par Distiller en format LR (Low Resolution = 626 Ko), reprise avec Acrobat pour protection (pas 5 Processus en deliaison copie, pas de modification) avec le code avec les 5 Processus (leboterf), la taille est mtiers de aprs protection identique (627 Ko), passage en "zip", taille = l'assurance de 599 Ko.
3 Processus en liaison avec la ptable gestion des actifs 4 Processus en liaison avec la gestion interne production des rsultats

Processus Amont Fournisseurs

Processus Aval Client

Trois processus de support


1. 2. 3. Gestion des rfrentiels comptables Organisation / mthodes / systme dinformation comptable Centralisation et gestion des arrts comptables

Cinq processus de production des rsultats comptables


4. 5. 6. 7. 8. Production du reporting interne Production de linformation financire externe Production de documents fiscaux Consolidation groupe Production du reporting rglementaire

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Cinq processus en liaison avec les processus amont mtiers dassurance


9. 10. 11. 12. 13. Primes et encaissements Sinistres et dcaissements Comptabilit des intermdiaires Rassurance : acceptations et cessions Inventaire technique

Trois processus en liaison avec les processus amont gestion des actifs dassurance
14. 15. 16. Placements immobiliers et gestion locatives Placements financiers et participations Trsorerie

Quatre processus gestion interne (en liaison avec les processus de gestion interne)
17. 18. 19. 20. Moyens gnraux et logistiques (fournisseurs, immobilisations, frais professionnels) Frais de personnel Comptabilit de gestion Comptes intra-groupe

Dfinition des processus comptables


Au-del de lnonc de la liste des 20 processus et de faon disposer dun outil de travail opratoire, il convient dtablir une dfinition la plus prcise possible de chacun de ces processus. Cest lobjet de ce chapitre. Chaque processus est dfini ci-aprs partir de : sa finalit la liste des activits principales le dbut du processus la fin du processus

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La finalit
Cest la formulation en un court paragraphe de ce quoi sert le processus en question, de sa valeur ajoute la fonction administrative, comptable et financire et surtout lentreprise dans son ensemble.

La liste des activits principales


Un processus peut se dfinir comme une somme dactivits exerces par des acteurs au sein de lentreprise ou dune fonction. Il est par consquent ncessaire de lister les activits essentielles ralises dans chaque processus. Lnonc de ces activits permet de prciser la ralit des oprations caches derrire le titre donn chaque processus. A linverse, toute activit ralise par les acteurs de lentreprise ou de la fonction doit pouvoir tre attache un processus et surtout la finalit dun processus sous peine dapparatre comme dnu dintrt et de valeur ajoute.

Le dbut du processus
Un processus dbute l o se termine un processus amont. Le dbut du processus est ainsi form par la premire activit exerce dans le processus et dclenche par la rception et le traitement du produit (ou de linformation) livrs par le processus amont.

La fin du processus
A linverse, la fin du processus se traduit par la production du ou des produits ou prestations objet de la finalit du dit processus et livr ou mis la disposition des acteurs dun processus aval au sein de lentreprise ou de clients externes lentreprise.

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1.

Gestion des rfrentiels comptables

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la dfinition et au contrle des rfrentiels comptables et rglementaires ncessaires la fonction comptable, correspondant dune part aux spcifications internes lentreprise ou au groupe auquel appartient lentreprise et dautre part externes, essentiellement rglementaires. Il concerne la dfinition, la formalisation et le contrle de la bonne application des normes de lentreprise.

Liste des principales activits


Dfinition et mise jour du plan du manuel des normes et procdures (principes comptables, normes et procdures comptables, schmas comptables et consolidation) Dfinition et mise jour du plan de comptes interne, des attributs et de la correspondance avec le PCA Dfinition et mise jour du cadre de gestion interne (structure de reporting, unit comptable lmentaire de gestion,.) et dfinition des principes, structures et modalits de rpartition (groupements de fait) Dtermination et mise jour des rgles de protection des donnes comptables Dtermination de la liste nominative des responsables de lanalyse de chaque compte de la balance Dfinition et contrle de la mise jour des donnes comptables dans les autres rfrentiels de lentreprise (rfrentiels contrats et assurs, rfrentiels produits, rfrentiels titres, etc.) Dfinition et mise jour des rgles de conservation et darchivage des documents usage de preuves des enregistrements comptables Activits dtude et de recherche de solution aux problmes spcifiques lis lapplication des rgles comptables Formation et information de lensemble des collaborateurs de la fonction comptable aux nouvelles dispositions du rfrentiel comptable Surveillance du respect des normes et rfrentiels comptables au sein de lentreprise Dfinition, contrle et valuation des rgles de contrle interne Veille normative et doctrinale
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Dbut
Evolution dans lactivit de ltablissement et volution externe de la doctrine, rglementation, lgislation qui ncessitent une adaptation de la doctrine interne et des rfrentiels.

Fin
Diffusion interne et validation de la bonne application de la doctrine comptable de ltablissement et des normes.

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2.

Organisation / mthodes / systme dinformation comptable

Finalit
Ce processus comprend les activits de type ingnierie, relatives la conception et la maintenance du systme dinformation comptable de lentreprise, lorganisation de la fonction comptable et la dfinition des modes opratoires comptables au niveau des postes de travail et la mise en place dun dispositif dassurance qualit Les activits de nature technique informatique (conception technique, programmation, exploitation), ne sont pas couvertes par ce processus.

Liste des principales activits


Conception et matrise de lvolution de larchitecture du systme dinformation comptable en liaison avec lvolution du systme dinformation de gestion de lentreprise ou du groupe Etude de la meilleure intgration du systme dinformation comptable au systme dinformation de gestion de lentreprise dans ses aspects comptables, par le dveloppement dinterfaces ou la mise en place dapplications de gestion intgres Elaboration des cahiers des charges, dossiers de spcifications des applications informatiques comptables Participation avec les informaticiens, ltude et la slection des logiciels sous langle de ltude de leurs fonctionnalits Participation la matrise douvrage, linstallation, aux tests des nouvelles applications informatiques ou leurs modifications Conception des contrles de bon fonctionnement des applications informatiques Conception des dispositifs de scurit daccs et dutilisation des applications informatiques Formation des utilisateurs de la fonction comptable lutilisation de loutil informatique Etude de lvolution de lorganisation des services comptables en relation avec lvolution de lorganisation de lentreprise et du systme dinformation Organisation des postes de travail et dfinition des modes opratoires en liaison avec lvolution des applications informatiques et de la doctrine comptable de lentreprise ou du groupe. Veille technologique
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Mise en place des contrles internes et contrle de la piste daudit informatique Animation gnrale du processus coordination des groupes qualit) assurance qualit (indicateurs qualit,

Dbut
Evolution des processus amont, du systme dinformation de lentreprise (ou du groupe) et du cadre rglementaire.

Fin
Mise en place de nouvelles applications informatiques ou des modifications et diffusion dune formation adapte aux collaborateurs concerns. Mise en place, en parallle, dune organisation adapte.

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3.

Centralisation et gestion des arrts comptables

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la centralisation conforme aux rfrentiels, aux normes comptables et aux dlais tablis, des donnes provenant des comptabilits auxiliaires, des centralisateurs comptables des filiales et succursales et des critures diverses directement enregistres dans le centralisateur (ou base de donnes centrale comptable).

Liste des principales activits


Etablissement et mise jour du planning des oprations de clture Coordination des oprations de clture Mise jour des paramtres et des rfrentiels comptables et rglementaires dans les applications informatiques de centralisation Contrle de la rception de lintgralit des critures des systmes de comptabilit auxiliaire Traitement et contrle des critures des systmes de comptabilit auxiliaire (voir dtail dans processus en liaison avec les systmes en amonts) Prparation et enregistrement des critures diverses Traitement et contrle des comptes dattente et de liaison Contrle et correction des anomalies dans le centralisateur Justification des comptes de la balance gnrale Rconciliation des comptes avec les systmes amonts Etablissement des documents ou recherche des lments de justification demands par les commissaires aux comptes Validation de larrt et revue analytique

Dbut
Prparation et rception des donnes en provenance des processus comptables amonts et rception des informations dvnements conomiques ou comptables traduire en critures comptables.

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Fin
Mise disposition des donnes comptables valides et organises selon le plan comptable de lentreprise ou du groupe

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4.

Production du reporting interne et prvisions court terme

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la production et la diffusion du reporting interne destination des diffrents niveaux de management, (direction gnrale, directions oprationnelles, management intermdiaire, fonctions spcialises telles que les contrles internes). Les informations concernes sont les rsultats comptables de la priode, associs ou non aux rsultats des priodes prcdentes et aux prvisions budgtaires. Les prvisions budgtaires sont rajustes lors de chaque reporting. En revanche, les activits correspondant la prparation des prvisions budgtaires ne font pas partie de ce processus. Le reporting prsente les rsultats comptables de synthse de lentreprise ou du groupe ou les rsultats comptables tablis en fonction des modalits de mesure des rsultats de chaque entit.

Liste des principales activits


Conception et mise au point des rapports internes (dialogue avec les utilisateurs, ralisations des requtes des bases de donnes informatiques ou dfinition des spcifications pour les informaticiens Prparation, production et diffusion du reporting comptable priodique destination de la maison mre lexclusion des rapports destins ltablissement des documents fiscaux (voir processus n 6, tablissement des documents fiscaux) Prparation, production et diffusion du reporting comptable priodique destination de la direction gnrale (flash prliminaire, rsultats complets)

Prparation, production et diffusion du reporting de gestion de chaque manager dune entit (service, dpartement) identifie dans les systmes dinformation comptable Alimentation en informations comptables dun systme type EIS de la direction Analyse et explications fournies aux destinataires du reporting, sur le contenu du reporting et les variations des rsultats dune priode lautre Actualisation des prvisions court terme

Dbut
Besoin de reporting exprim par les clients internes.

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Fin
Mise disposition des donnes comptables centralises et communication des rapports aux clients internes.

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5.

Production de linformation financire externe

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la communication financire destination des diffrents interlocuteurs qui lentreprise doit communiquer des informations relatives ses rsultats financiers (actionnaires, banques, agence de notation, comit dentreprise, auditeurs externes, analystes financiers, COB, organismes de tutelle, organismes professionnels, etc.)

Liste des principales activits


Conception et mise au point des rapports lgaux annuels et autres communications lgales dans le respect des normes et rfrences tablies Dialogue, explication, interprtation, ralisation et communication des informations financires Rponse aux sollicitations externes (rviseurs externes en particulier) Prparation et ralisation des traitements extra-comptables pour rpondre aux enqutes des organismes professionnels (ex. : FFSA) et non produits par les comptabilits auxiliaires ou les chanes applicatives Etablissement et contrle des donnes statistiques fournir aux organismes professionnels (ex. : FFSA)

Dbut
Rception des besoins de reporting et dinformations des clients externes et des demandes de nouveaux reporting externes tablis par les responsables des normes de la fonction comptable.

Fin
Communication des reporting et informations correspondantes aux clients externes.

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6.

Production des documents fiscaux

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la comptabilit fiscale et ltablissement des documents fiscaux. La production des informations destines aux organismes sociaux ne fait pas partie du processus de la fonction comptable.

Liste des principales activits


Prparation et ralisation des ajustements comptables relatifs aux exigences fiscales franaises ou trangres et non traits au niveau des comptabilits auxiliaires Contrles et validation de tous les ajustements dorigine fiscale comptabiliser dans des comptes spcifiques Etablissement des comptes sociaux de / des entits juridiques composant lentreprise Rconciliation des balances gnrales de lentreprise avec les balances relatives aux diffrentes entits juridiques sil y a lieu Coordination et / ou recherche des rponses aux questions dordre fiscal souleves au sein de la fonction comptable Prparation, tablissement des divers documents fiscaux (liasse fiscale, dclaration de TVA, taxe dapprentissage, taxe sur la formation, taxe professionnelle, taxe sur les salaires, contribution des institutions financires taxes sur les conventions dassurance, prlvement libratoire, CSG, CRDS, etc.) et runion des justificatifs ncessaires correspondants Prparation, tablissement des divers reporting internes de groupe destins permettre ltablissement des documents fiscaux du groupe ltranger Participation la chane de justification et de rponse aux contrles fiscaux Ralisation de lintgration fiscale

Dbut
Dclinaison des consquences de la lgislation fiscale.

Fin
Etablissement des documents fiscaux et rapports associs.

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7.

Consolidation Groupe

Finalit
Ce processus concerne les groupes franais ayant effectuer la consolidation des filiales franaises ou trangres. Il comprend les activits relatives aux oprations de consolidation des comptes de groupe et la production des rsultats internes et externes associs.

Liste des principales activits


Gestion du primtre (inventaire des filiales et pourcentages de participation) Rception, contrle et enregistrement des donnes en provenance des filiales Gestion des transpositions du plan comptable local en plan comptable de groupe Comptabilisation des critures complmentaires centrales Ajustements des comptes intercos Coordination et suivi des rconciliations intercos Conversion en francs des donnes en monnaie locale Gestion des retraitements ventuels non dlgus Production des rsultats consolids de groupe Passage du rsultat social au rsultat consolid Cadrage de situation nette Actualisation des prvisions de rsultat

Dbut
Rception des donnes comptables en provenance des filiales.

Fin
Production des consolidations et rapports de consolidation.

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8.

Production des tats rglementaires

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives ltablissement des documents rglementaires destins la Commission de contrle des assurances

Liste des principales activits


Prparation et ralisation des traitements extra-comptables ncessits par la rglementation et non produits par les comptabilits auxiliaires ou les chanes applicatives Rconciliation avec les balances gnrales de ltablissement et de ses filiales Etablissement et contrle des tats rglementaires annuels Etablissement et contrle en cours danne des tats trimestriels (tats T) Rponses aux questions dordre rglementaire souleves au sein de lentreprise Coordination et/ou recherche des rponses aux questionnaires ou contrles de la Commission de contrle des assurances

Dbut
Prise en charge des informations fournies

Fin
Diffusion des tats annuels et trimestriels labors

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9.

Primes et encaissements

Finalit
Ce processus comprend les oprations relatives lenregistrement comptable, lencaissement des primes et au suivi des comptes dassurs. (*)

Liste des principales activits


Enregistrement des primes et des avenants rception des primes mises et des annulations de primes transmises par les services de production, par les intermdiaires (lorsque la gestion est dlgue), par les coassureurs apriteurs et les autres tiers (pools, groupements) ventilation de la prime (vie / non vie, coassurance, assistance) enregistrement comptable des primes, alimentation des comptes dassurs

Enregistrement des encaissements / dcaissements identification des flux de trsorerie entrants enregistrement comptable des encaissements lis au processus enregistrement comptable des dcaissements (renonciations, annulations) suivi des comptes bancaires relatifs aux rapprochements bancaires correspondants primes, tablissement des

Comptes dassurs lettrage des comptes dassurs en lien avec la trsorerie justification des comptes de tiers, rapprochement comptabilit / portefeuille suivi de lantriorit des crances sur les assurs

Autres comptes de tiers lettrage des autres comptes de tiers en lien avec la trsorerie justification et suivi des autres comptes de tiers (coassureurs, pools)

Autres travaux dtermination des bases de calcul des taxes sur les conventions dassurance (**)

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Dbut
Le processus primes / encaissements commence lors de la rception par la comptabilit des informations sur les primes mises par les producteurs et les partenaires extrieurs.

Fin
Le processus prend fin la transmission, pour enregistrement des informations, au processus centralisation et gestion des arrts, et aprs justification des critures. Au niveau micro-conomique, il sachve lorsque les crances sur les assurs sont zro.

(*) Toutes les oprations relatives aux intermdiaires (commissions, comptes de tiers) sont du ressort du processus Comptabilit des intermdiaires qui comprend galement des oprations relatives aux sinistres dans le cas de la gestion dlgue (**) Toutes les oprations relatives la taxe sur les conventions dassurance et aux prlvements sociaux ont t traits dans le Processus n 6

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10. Sinistres et dcaissements


Finalit
Ce processus comprend les activits relatives lenregistrement comptable des sinistres, des recours et sauvetages du service des rentes, ainsi quau suivi des flux de trsorerie et des comptes de tiers correspondants

Liste des principales activits


Sinistres, prestations, recours, sauvetages Centralisation des informations en provenance de la gestion technique et des tiers extrieurs Ventilation de ces informations entre vie / non vie, protection juridique, coassurance Enregistrement comptable des prestations, recours, sauvetages Enregistrement des frais annexes Enregistrement des participations aux bnfices payes sur les prestations Enregistrement comptable des recours et sauvetages Enregistrement comptable de la fiscalit affrente

Comptes de tiers Justification et suivi des comptes de suspens (comptes de liaison sinistres, capitaux chus, capitaux dcs dont les bnficiaires ne sont pas identifis) Justification des autres comptes de tiers crditeurs relatifs aux prestations (participation aux bnfices payer, intrts sur prestations payer) Justification des comptes de tiers dbiteurs (recours et sauvetages encaisser) Justification et suivi des comptes de tiers (coassureurs, intermdiaires) Suivi des comptes bancaires relatifs aux sinistres, tablissement des rapprochements bancaires correspondants (*)

Avances sur polices Enregistrement comptable des paiements davances Enregistrement comptable des avances sur polices et des intrts recevoir sur les avances Rapprochement de la comptabilit et du portefeuille

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Dbut
Le processus sinistres / dcaissements commence (au niveau micro-conomique) lors de la rception par la comptabilit des informations sur les sinistres, recours et sauvetages

Fin
Le processus prend fin la transmission, pour enregistrement des informations, au processus centralisation et gestion des arrts, et aprs justification des critures. Au niveau micro-conomique, il sachve lorsque les dettes sur les assurs sont zro ; lorsque les crances (recours, sauvetages) sont zro ; lorsque les avances sur polices ont t rembourses la compagnie (*) : zone dinterfrence possible avec le processus Primes / encaissements)

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11. Comptabilit des intermdiaires


Finalit
Ce processus comprend les activits de comptabilit relatives aux intermdiaires dassurances salaris ou non salaris (courtiers, agents gnraux, et autres mandataires)

Liste des principales activits


Oprations relatives aux primes et aux sinistres et prestations Primes : lorsque la gestion de leur encaissement est confie lintermdiaire, le processus enregistre lmission de la prime encaisser et suit la bonne fin de lencaissement dlgu. Il comporte le traitement des primes impayes, retournes par lintermdiaire (prcontentieux). Sinistres et prestations : lorsque linstruction et le rglement du sinistre ou de la prestation sont confis lintermdiaire, le processus enregistre le rglement effectu par celui-ci puis le crdit de lintermdiaire par la compagnie.

Oprations relatives aux commissions Le processus enregistre les diffrentes commissions dues par la compagnie son intermdiaire dassurance et les crdite ; il traite galement les reprises de commissions sur primes impayes. Il calcule et enregistre les diffrentes cotisations sociales lies ces primes et labore les dclarations correspondantes

Oprations diverses Cela concerne les autres oprations accessoires : facturation de fournitures, dquipements, prts, cotisations,... et toutes les dclarations fiscales lies lexercice du mandat de lintermdiaire

Oprations de transfert de fonds Lensemble des oprations prcdentes ne donnent pas lieu des mouvements de fonds pour chacune dentre elle : les crances et les dettes compenses et rgles suivant une priodicit variable.

Oprations de rconciliation des soldes


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cest--dire le rapprochement nostro/loro entre la situation de la compagnie vue de lintermdiaire et celle de lintermdiaire vue de la compagnie. Oprations de dbut et de fin de mandat, de transfert de portefeuille
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Cela concerne toutes les oprations dinitialisation de clture du mandat (rglement du solde dfinitif), de transfert de portefeuille vers un nouveau mandataire.

Dbut
Le processus dbute : pour les affaires nouvelles : aprs la signature du contrat, lenregistrement dans les systmes de gestion, pour les affaires en portefeuille : au constat de lexigibilit de la prime ds son mission, pour les sinistres et les prestations : au constat du rglement de lindemnisation par lintermdiaire, pour les commissions : au constat de leur libration, pour la remonte des fonds : au constat de leur existence.

Fin
Le processus prend fin la transmission, pour enregistrement des informations, au processus centralisation et gestion des arrts, et aprs justification des critures

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12. Rassurance : acceptations et cessions


Finalit
Ce processus comprend les activits de comptabilit relatives aux oprations de cessions et dacceptation en rassurance et au suivi des comptes des cessionnaires et des cdantes.

Liste des principales activits


Enregistrement des lments techniques (primes, sinistres, commissions), et ventuellement des traits lis aux Cessions acceptations : centralisation des lments techniques tablis/recueillis par le service de rassurance (comptes financiers, etc.), enregistrement comptable des lments techniques, alimentation des comptes courants des cessionnaires et des cdantes.

Suivi des comptes courants des cdantes et des cessionnaires : lettrage des comptes courants des cessionnaires et des cdantes, justification des comptes de tiers et rapprochement avec la comptabilit technique, enregistrement des (encaissements/dcaissements). mouvements de trsorerie

Inventaire technique : centralisation des tats de calcul tablis/recueillis par le service de rassurance (quote-part des charges techniques la charge des cessionnaires / provisions techniques acceptes), pour les acceptations, centralisation des valuations techniques de rassurance ralises par le service technique, enregistrement des diffrents tats de calcul et valuations techniques de rassurance, dtermination et/ou contrle comptable : du rsultat des cessions en rassurance (par branche), du rsultat technique de la rassurance accepte.

Autres travaux : Enregistrement et suivi des dpts et nantissements

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La fonction comptable dans les socits dassurance : une approche par les processus

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Dbut
Le processus de rassurance commence lors de la rception, par la comptabilit, des lments techniques (comptes financiers, traits) : tablis par le service de rassurance dans le cas des cessions, transmis par les cdantes ou au travers du service technique de rassurance pour les acceptations.

FIN
Le processus prend fin la transmission, pour enregistrement des informations, au processus centralisation et gestion des arrts, et aprs justification des critures.

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13. Inventaire technique


Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la comptabilisation des provisions techniques et la validation du rsultat technique brut de cession et hors acceptations

Liste des principales activits


laboration du cahier des charges de larrt destination des diffrents fournisseurs dinformations (date limite, nature et format des informations ncessaires) Primes, sinistres, provisions pour sinistres payer (non vie, prvoyance) centralisation et contrle des informations en provenance de lactuariat, de la gestion technique, des intermdiaires (gestion dlgue), des coassureurs apriteurs ou des pools (**) calcul des provisions complmentaires pour sinistres payer, des prvisions de recours encaisser, des PAP et des PANE

Provisions de primes et provisions mathmatiques centralisation des tats de calcul des PNA, et des provisions mathmatiques contrle de ces tats de calcul, traitement des anomalies

Provisions mathmatiques des contrats en units de compte obtention de la valeur liquidative des parts obtention des provisions mathmatiques des contrats en units de compte centralisation des inventaires et de la valorisation des placements reprsentatifs des contrats en units de compte et calcul de lajustement ACAV

Provisions mathmatiques des contrats ddis en francs obtention et enregistrement des provisions mathmatiques des contrats ddis obtention et enregistrement de la participation aux bnfices des contrats ddis

Participation aux bnfices centralisation des rsultats financiers, ventils, le cas chant, par sousmutualit ou canton
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enregistrement de la participation aux bnfices contrle et enregistrement de la provision pour participation aux bnfices, suivi de sa distribution contrle et enregistrement des rserves de stabilit (contrats collectifs)

Contrle des marges techniques examen et/ou laboration des comptes de rsultat par branches / par produits contrles : rapprochement de la comptabilit et du portefeuille, analyse de la sinistralit par branche et par garantie, contrles de rcurrence et analyse des marges par produits identification et traitement des anomalies

Autres provisions contrle et examen des autres provisions techniques (provision pour risque en cours, provision dgalisation, provision pour risques croissants, PSNM, PAF) contrle et enregistrement de la provision de gestion contrle et enregistrement des frais dacquisition reports

Autres travaux dtermination des lments de calcul de la taxe sur les excdents de provisions (*) calcul des commissions sur rsultat

Dbut
Le processus dinventaire technique commence lors du recensement des informations issues des processus amont (actuariat, gestion technique, financier) ou des tiers (intermdiaires, coassureurs, groupements, pools).

Fin
Le processus dinventaire technique sachve lorsque tous les contrles effectus sur les marges techniques sont satisfaisants. Les lments sont alors transmis pour enregistrement au processus centralisation et gestion des arrts. (*) les oprations relatives la taxe sur les excdents de provisions sont traites dans le processus n6 les acceptations sont du ressort du processus Rassurance

(**)

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14. Placements immobiliers et gestion locative


Finalit
Ce processus comprend les activits de comptabilit relatives aux oprations de placements immobiliers, de gestion locative (en direct ou par lintermdiaire de mandataires) dun parc immobilier et aux oprations des Socits Civiles Immobilires.

Liste des principales activits


Mouvements dactifs enregistrement des entres dans le patrimoine immobilier (terrains et immeubles) : respect des rgles dvaluation , de localisation, des dispositions particulires entranant la rvaluation etc. enregistrement des sorties et du rsultat de cession

Revenus et charges immobiliers vrification et enregistrement des revenus des placements immobiliers (loyers grs en direct, parts de socits immobilires et foncires, loyer fictif des immeubles dexploitation...) ventilation des revenus lis aux placements immobiliers traitement et suivi des comptes de gestion locative

Valorisation et contrle des stocks vrification et contrle de la tenue de linventaire permanent des placements vrification et contrle de lexhaustivit de lenregistrement de lensemble des oprations enregistrement de lvaluation (valeur de ralisation) des placements immobiliers larrt (immeubles, parts de socits immobilires et foncires, forts) et contrle des stocks traitement des amortissements : laboration des tableaux damortissement et synthse traitement des emprunts et subventions dinvestissement contrle des bases de calcul et enregistrement des provisions (provision pour dprciation caractre durable, provision pour grosses rparations, provision pour risque dexigibilit...)

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Rglementation suivi de la rglementation et contrle de son respect en matire de : placements admis en reprsentation des engagements, ratio de dispersion, cantonnement des actifs (obligatoire et/ou dcision de gestion), localisation des actifs (rgle de congruence), placements reprsentant les provisions techniques des contrats en UC... traitement de la TVA immobilire : calcul du prorata tablissement des comptes annuels et de lannexe concernant les informations lies aux placements immobiliers (principaux postes dactif, tat dtaill et tat rcapitulatif des placements, mthodes dvaluation et de dprciation, engagements reus ou donns...)

Divers traitement des oprations en devises et calcul de la provision pour risque de change rception et contrle des informations en provenance des mandataires et des socits immobilires et foncires justification des comptes de comptabilit auxiliaire placements immobiliers et des comptes de provisions lis concernant les

Dbut
Le processus dbute la dcision dexcution de lopration de placement immobilier ou lencaissement des revenus tirs de ces mmes placements.

Fin
Le processus prend fin une fois que lopration de placement immobilier et les flux relatifs la gestion locative ont t transmis au processus centralisation et gestion des arrts pour enregistrement et que leur impact conomique a t dtermin pour tre inscrit dans les comptes de lentreprise.

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15. Placements financiers et participations


Finalit
Ce processus comprend les activits de comptabilit relatives aux oprations de placements en valeurs mobilires et de prise de participation de lentreprise dassurance dans dautres entreprises (entreprises lies ou entreprises avec lesquelles existe un lien de participation).

Liste des principales activits


Mouvements dactifs enregistrement des entres dans le patrimoine : respect des rgles dvaluation , de localisation, des dispositions particulires entranant la rvaluation etc. enregistrement des sorties et du rsultat de cession enregistrement des oprations sur les instruments financiers terme et dfinition des modalits de contrle (suivi des positions et mthodes dvaluation).

Revenus vrification et enregistrement des divers revenus (dividendes, intrts, quote-part de rsultat des ACAV...). des placements

ventilation des revenus lis aux placements financiers et aux participations impact reforme Hoenn : retraitements produits constats davance (ICNE) et produits recevoir (coupons)

Valorisation et contrle des stocks vrification et contrle de la tenue de linventaire permanent des placements. vrification et contrle de lexhaustivit de lenregistrement de lensemble des oprations valuation des (rapprochement) dpositaires. placements des stocks = larrt des comptes et contrle ajustement des positions avec les

rapprochement bancaire des comptes bancaires titres contrle des bases de calcul de la rserve de capitalisation

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contrle des bases de calcul des diffrents amortissements (prime/dcote) et provisions (provision pour dprciation, provision pour risque dexigibilit...).

Rglementation suivi de la rglementation et contrle de son respect en matire de : placements admis en reprsentation des engagements, ratio de dispersion, cantonnement des actifs (obligatoire et/ou dcision de gestion), localisation des actifs (rgle de congruence), placements reprsentant les provisions techniques des contrats en UC... tablissement des comptes annuels et de lannexe concernant les informations lies aux placements mobiliers et aux participations (principaux postes dactif, tat dtaill et tat rcapitulatif des placements, mthodes dvaluation et de dprciation, informations sur les filiales et participations, engagements reus ou donns...). tablissement des donnes fiscales calcul de la provision pour impt diffr

Divers traitement des oprations en devises et calcul de la provision pour risque de change. rception et contrle des informations en provenance des filiales ou des participations. circularisation des comptes en provenance des entreprises lis ou ayant un lien de participation. justification des comptes de comptabilit auxiliaire placements mobiliers et des comptes de provisions lis concernant les

Dbut
Le processus dbute la dcision dexcution de lopration de placement mobilier ou de prise de participation.

Fin
Le processus prend fin une fois que lopration de placement mobilier ou de prise de participation a t transmise au processus centralisation et gestion des arrts pour enregistrement dans les comptes et que son impact conomique a t dtermin pour tre inscrit dans les comptes de lentreprise.

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16. Trsorerie
Finalit
Ce processus comprend les activits relatives au traitement comptable en comptes bancaires (ou postaux) et en caisse des encaissements et dcaissements de lentreprise effectus laide des divers modes de rglement utilisables. Il concerne le contrle et la justification des comptes lis aux activits dordonnancement des paiements, de leur ralisation et de leur acheminement au bon destinataire ainsi que des comptes lis la rception des encaissements, leur identification et leur affectation sur les contrats ou bnficiaires concerns.

Liste des principales activits


Mise en place du contrle interne et vrification du respect des rgles dans le cadre de lautorisation , de la supervision et de la scurisation de lordonnancement des paiements (bon payer, montant et signatures autoriss, archivage des documents dordres, scurisation des chanes de traitement des paiements...) Contrle de lenregistrement en comptabilit de lexhaustivit des ordres de paiement. Participation aux spcifications fonctionnelles des systmes informatiss traitant des circuits dencaissement, de dbours et de prise en compte des flux sur les comptes bancaires. Contrle de lenregistrement en comptabilit de lexhaustivit des mouvements prsents sur les comptes bancaires, les ventuels comptes courants financiers (ne pas confondre avec les comptes courants techniques de coassurance ou rassurance) et la caisse. Rconciliation de la situation en comptabilit et des relevs de comptes bancaires = rapprochement bancaire. Circularisation des comptes courants financiers existant entre lentreprise et ses filiales. Ralisation doprations ponctuelles concernant les paiements et enregistrement en comptabilit : tablissement de chques et recueil de signatures... Ralisation doprations ponctuelles concernant les encaissements et enregistrement en comptabilit : remise en banque de chques, encaissement de rglements en espces...

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Transmission ou rception dinformations, fourniture dlments de synthse ou de rapprochement dans le cadre des relations de la comptabilit avec lactivit oprationnelle de gestion de la trsorerie. Mise en place tenue et justification dune comptabilit plurimontaire dans le cadre des oprations de paiements et dencaissements (rapprochement des comptes bancaires en devises, justification des positions de change, traitements des carts de change...) Justification des comptes de disponibilits au bilan lors de ltablissement des comptes annuels Ventilation des revenus lis lactivit de gestion de trsorerie.

Dbut
Le processus dbute la rception pour enregistrement comptable dune information relative linitialisation dune demande de paiement quel que soit le mode de rglement et la rception de toute information relative larrive dun encaissement.

Fin
Le processus prend fin la transmission pour enregistrement des informations au processus centralisation et gestion des arrts et aprs tablissement des tats de rapprochement bancaire.

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17. Moyens gnraux et logistique


(comptabilit des fournisseurs, immobilisations, et frais professionnels)

Finalit
Ce processus concerne les activits relatives : au suivi comptable des engagements correspondant des commandes passes auprs de fournisseurs pour des achats de biens et services, et au traitement et au paiement des factures fournisseurs1, au traitement et au contrle des donnes physiques et activits de caractre comptable, concernant les biens immobiliss de lentreprise, au traitement et au paiement des dpenses de voyages, dplacements et autres, pris en charge par lentreprise et rembourss au personnel selon un certain nombre de rgles

Liste des principales activits


Fournisseurs Vrification des donnes transmises par les systmes amonts, achats et rception Rception et traitement des factures fournisseurs Rapprochement des factures / bons de commande / bons de rception Traitement et entre dans lapplication informatique comptabilit fournisseurs Mise en paiement automatique ou manuelle des factures fournisseurs Rconciliation des comptes fournisseurs et des relevs fournisseurs Rconciliation comptabilit auxiliaire fournisseurs et comptabilit gnrale Etablissement de la dclaration DADS 2 (honoraires et courtages)

Immobilisations
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Contrle des achats immobilisables Saisie des informations concernant des additions, retraits, transferts, ajustements dimmobilisations Rconciliation du systme auxiliaire de gestion des immobilisations et de la comptabilit gnrale Maintenance des tables de dprciation et calcul des amortissements Maintenance des procdures et systme dinventaire physique
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Coordination et participation aux oprations dinventaire physique Rconciliation entre le rsultat du comptage, le fichier inventaire et la comptabilit gnrale

Frais professionnels Contrle des notes de frais et des justificatifs Saisie des informations Gestion du traitement informatique, contrles, traitement des anomalies Gestion des frais professionnels des employs expatris

Dbut
Le processus dbute : lenregistrement des commandes fournisseurs, au traitement des informations correspondant aux vnements physiques (installation, cession, destruction, dplacement) concernant les biens immobiliss, la rception des documents justificatifs des dplacements, approuvs par le management.

Fin
Le processus prend fin : lattribution du bon payer pour le paiement des factures fournisseurs, la transmission des critures comptables, reflet des vnements physiques et comptables concernant les immobilisations, au processus centralisation et gestion des arrts, au paiement des sommes rembourses aux membres du personnel

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18. Frais de personnel


Finalit
Ce processus concerne les activits relatives la comptabilisation des lments de paie des employs et des charges sociales associes ainsi que le traitement comptable des engagements contractuels entre lentreprise et les salaris (prts, avances sur salaires, congs pays, engagements de retraite, gratifications, litiges, etc.).

Liste des principales activits


Gestion des paramtres dimputation comptable des informations paie Contrle et saisie des informations en comptabilit tiers personnel (prts, avances, etc.) Analyse et rconciliation de la comptabilit auxiliaire tiers personnel avec la comptabilit gnrale Production et distribution dtats danalyse paie / comptes du personnel et autres informations de synthse Traitement comptable des provisions lies la gestion du personnel (engagements de retraite, congs pays, gratifications, litiges) Suivi des activits ventuellement externalises

Dbut
Le processus dbute la prise en compte en comptabilit et dans les documents caractre comptable (annexe...) des lments de paie, des charges sociales et assimils.

Fin
Le processus prend fin la transmission pour enregistrement des informations au processus centralisation et gestion des arrts et au rglement de la dette ou crance entre le salari et lentreprise

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19. Comptabilit de gestion


Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la dtermination du revenu et du cot des produits ou des services commercialiss par lentreprise, un niveau de dtail ncessaire pour lanalyse et le reporting analytique par activit. Il inclut les transferts et facturations internes (refinancement interne, allocations de fonds propres), la mesure et les rpartitions de centres de cot internes.

Liste des principales activits


Comptabilisation des informations revenu et cots selon les critres danalyse (activit,...) Dtermination des cots et traitement des allocations Contrle et analyse des marges Rconciliation des rsultats analytiques avec le rsultat comptable

Dbut
Le processus dbute la saisie de lvnement au niveau de dtail souhait

Fin
Le processus prend fin une fois que les rsultats analytiques sont dtermins dans un systme analytique ou de centralisation comptable intgr.

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20. Comptes intra-groupe


Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la tenue des comptes rciproques entre entits juridiques diffrentes au sein dun groupe (entre filiales ou entre filiale et maison mre).

Liste des principales activits


Enregistrement comptable des transactions destination des socits du groupe Contrle et enregistrement des transactions en provenance des socits du groupe Pilotage du respect des dates de cut-off priodique par les diffrentes fonctions de lentreprise Etablissement des tats de situation intra-groupe Rconciliation des situations circularises Prparation des dossiers de litige soumettre au management pour arbitrage

Dbut
Le processus dbute la saisie de linformation correspondant aux transactions intragroupe.

Fin
Le processus prend fin la transmission pour enregistrement des informations au processus centralisation et gestion des arrts et sous langle conomique aprs apurement des suspens et, ventuellement, rglement financier des changes.

Publications de lOQC
Comment raliser le diagnostic qualit dun service comptable Rsultats de lenqute benchmarking de La Fonction comptable des grandes entreprises (1997) La fonction comptable dans les grandes entreprises Industrie & Service

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Questionnaire denqute benchmarking de la Fonction comptable du secteur Industrie et Service La fonction comptable dans les tablissements de crdit (1999) Questionnaire denqute benchmarking de la Fonction comptable des Etablissements de crdit (1999) Processus Consolidation- tude benchmarking (1998) Processus Achats fournisseurs - tude benchmarking (1998) Rapport de synthse du groupe benchmarking sur les bonnes pratiques concernant le processus Achats fournisseurs. La fonction comptable dans les socits dassurance Dmarche qualit et Fonction administrative, comptable et financire de la PME Relations DAF / Expert-comptable Enqute qualit auprs des dirigeants de PME Guide de lecture des normes ISO 9000 lusage de la Fonction comptable Fonction comptable : lvaluation de la qualit Assises 2000 Vers une conomie globale en rseau (dossier complet) Assises 2000 Atelier 1 : la cration de valeur une mode phmre ou une culture dentreprise Assises 2000 Atelier 2 : dmarche de progrs et management par la qualit Assises 2000 Atelier 3 : Responsables comptables, qui tes vous ? O allez-vous ? Assises 2000 Atelier 4 : Le benchmarking de la fonction comptable Assises 2000 Atelier 5 : externalisation et services partags Assises 2000 Atelier 6 : Impact des nouvelles technologies

Dtail des publications de lOQC sur le site :


www.qualite-comptable.com/

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Secrtariat gnral 153 rue de Courcelles 75817 Paris Cedex 17 Tel. : 01 44 15 60 66 Fax : 01 44 15 90 05
E-mail : oqc@cs.experts-comptables.org Site Internet : www.qualite-comptable.com/

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