UniversidaddelMayab Facultad de Economa y Negocios

Contabilidad Intermedia

Ejercicios
Preparada por:
Mtra. Ileana Patricia Lpez Albor
Enero de 2005 (revisado 01/06)

UNIDAD 1. EJERCICIOS DE ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE 1. Con los siguientes datos elaborar el Estado de Variaciones en el Capital Contable de La surtida SA de CV al 31 Diciembre 2005: Capital Contable Capital Social Reserva Legal Utilidades Anteriores Resultado 2004 Resultado 2005 2004 $300,000 14,000 6,500 3,000 2005 $320,000 14,550 9,350 0 8,000

Notas: Ingreso un nuevo socio cuya aportacin se hizo en efectivo. Se realizo el traspaso de la reserva legal.

2. Con los siguientes datos elaborar el Estado de Variaciones en el Capital Contable de La excelencia SA de CV al 31 Diciembre 2005: Capital Contable Capital Social Reserva Legal Utilidades Anteriores Resultado 2004 2004 $750,000 3,000 32,000 9,000

Notas: Resultado del 2005: $4,000 de prdida, ingreso un nuevo socio con una aportacin por $40,000,se recibi un donativo que se hizo en un terreno con valor de $38,000, se realiz el traspaso de la reserva legal, y de las utilidades anteriores a su vez se realiz un traspaso para la creacin de la reserva de jubilaciones por $6,000.

3. Presentar en forma horizontal el Estado de variaciones en el capital contable de la Comercializadora de bebidas energizantes Guau S.A., por el periodo de Enero a Diciembre 2005, en el cual, el saldo inicial del capital social fue de $150,000, con utilidades obtenidas en el periodo de $43,500; se repartieron dividendos por un monto de $6,000, y se realiz el traspaso correspondiente a la reserva legal quedando el saldo final de capital contable de $187,500.

4. La entidad Ilusiones Impresas presenta la siguiente informacin por el ejercicio 2005: Saldos iniciales: Capital social Utilidades acumuladas Reserva legal Utilidad neta del 2004 Supervit por revaluar inmuebles

$ 400,000 340,500 19,205 62,150 101,180

Movimientos: Se increment la reserva legal 5% sobre la utilidad del 2004. Se cancel el saldo neto de la utilidad 2004, contra las utilidades acumuladas. Hubo una aportacin de $65,000 en el ejercicio por parte de los socios. De las utilidades acumuladas se creo la reserva de reinversin por $25,000. Prdida neta del 2005 fue por $19,400 Presentar el documento contable correspondiente.

5. Elabora el estado de variaciones en el capital contable en forma horizontal, utilizando la siguiente informacin de la entidad Si se puede, correspondiente al 31 diciembre 2005: Utilidades retenidas al 31 dic 2005 Utilidad del ejercicio 2005 Dividendos decretados Utilidades retenidas al 31 dic. 2004 Capital social al 31 dic 2004 Aportaciones de socios durante 2005 Reserva Legal 31 Dic 2004 $4430,000 500,000 700,000 4655,000 8250,000 750,000 245,000

6. Preparar el estado de variaciones en el capital contable correspondiente al ejercicio 2005 de la empresa Venenos para ratas S.A., utilizando la siguiente informacin: El capital social inicia y termina con un saldo de $100,000. La reserva legal tena un saldo al inicio de $20,000 y se vio incrementada. Al igual el saldo inicial de la reserva de reinversin fue de $12,000 con un incremento proveniente de las utilidades anteriores. Las utilidades de aos anteriores estuvieron con los siguientes movimientos: Saldo inicial $ 80,000 Traspaso a la Reserva de reinversin el 10% de lo acumulado La utilidad del ejercicio 2005 fue de $130,000. Se recibi un donativo por $15,000 en efectivo. Se decide repartir dividendos por el 20% de las utilidades obtenidas el ltimo ao. Todas las utilidades quedan totalmente acumuladas.

UNIDAD 2. EJERCICIOS DE ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA. EJERCICIO 1

COMPLETA LA SIGUIENTE HOJA DE TRABAJO DE SISTEMAS MODERNOS S.A., Y CLASIFICAS COMO ORIGEN O APLICACIN. SI NO HUBO VARIACIN EN ALGUNA CUENTA, ESCRIBE NA (NO APLICA) EN LAS COLUMNAS. PREPARA EL ESTADO FINANCIERO DEL AO 2004. CONCEPTO Balance Balance Variaciones final inicial 31-Dic-04 01-Ene-04 AUMENTOS DISMINUC. CAJA 400,000 310,000 BANCOS 1,015,500 1,125,300 CLIENTES 1,236,710 918,480 DEUDORES 20,000 120,000 INVENTARIOS 2,304,630 2,220,100 SEG. PAG. POR ANTIC. 90,000 110,000 TERRENOS 2,200,000 2,200,000 EQUIPO DE TRANSPORTE 400,000 480,000 EDIFICIO 1,500,000 1,350,000 GTS. DE CONSTITUCIN 38,000 38,000 9,204,840 8,871,880 TOTAL ACTIVO PROVEEDORES ACREEDORES DOC. POR PAGAR IMPTOS. POR PAGAR RENTAS COBRADAS DIVIDENDOS POR PAGAR HIPOTECAS POR PAGAR ACREEDORES L. PLAZO CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NETA DEL EJERC TOTAL PASIVO + CAPITAL 875,640 956,920 592,690 0 100,000 290,000 500,000 835,000 4,600,000 454,590 9,204,840 999,000 815,310 640,690 495,000 300,000 200,000 500,000 800,000 4,121,880 0 8,871,880

aplicacin

origen

EJERCICIO 2
PREPARA LA HOJA DE TRABAJO DE LLUVIA DE ORO S.A., PREPARA EL ESTADO FINANCIERO DEL AO 2004.

CONCEPTO CAJA BANCOS CLIENTES DOC. POR COBRAR DEUDORES INVENTARIOS SEG. PAG. POR ANTIC. TERRENOS EQUIPO DE TRANSPORTE EDIFICIO ACCONES Y VALORES GTS. DE CONSTITUCIN TOTAL ACTIVO PROVEEDORES ACREEDORES DOC. POR PAGAR IMPTOS. POR PAGAR RENTAS COBRADAS HIPOTECAS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NETA DEL EJERC TOTAL PASIVO + CAPITAL

Balance final 31-Dic-04 975,000 2,987,000 2,195,700 932,460 303,290 2,841,000 97,000 438,000 560,000 1,085,300 407,000 35,000 12,856,750 2,490,800 1,645,750 809,000 0 585,000 925,000 4,380,550 2,020,650 12,856,750

Balance inicial 01-Ene-04 1,005,230 3,119,456 1,230,912 876,549 0 3,000,987 126,000 38,000 560,000 1,200,300 507,000 35,000 11,699,434 2,000,854 2,945,750 0 854,000 925,000 593,280 4,380,550 0 11,699,434

EJERCICIO 3.
COMPLETA LA SIGUIENTE HOJA DE TRABAJO DE BANDERITAS S.A., SEALA LAS ACTIVIDADES ( O - F - I ) CONSIDERA PARTIDAS VIRTUALES (PV) Y NO APLICA (NA)

PREPARA EL ESTADO FINANCIERO DEL AO 2004.

CONCEPTO Balance final 31-Dic-04 6985 44694 60960 14187 14788 12500 1000 1200 0 0 55000 -5000 0 32175 -2925 2200 -200 6600 -600 243564 7388 15980 11000 13989 10922 3121 164000 17164 243564 Balance inicial 01-Ene-04 10000 15000 0 0 0 25000 2000 0 3000 6000 54000 -4000 45000 32925 -2925 2200 -200 6500 -500 194000 9000 10000 11000 0 0 0 164000 0 194000 Variaciones + -3015 29694 60960 14187 14788 -12500 -1000 1200 -3000 -6000 1000 1000 -45000 -750 0 0 0 100 100 -1612 5980 0 13989 10922 3121 0 17164 Recursos: origen aplicacin

CAJA BANCOS CLIENTES DOC. POR COBRAR DEUDORES INVENTARIOS ANTICIPO DE IMPUESTOS SEG. PAG. POR ANTIC. ANTIC.CAMPAA PUBLIC. RENTAS PAG. X ANTIC. EQUIPO DE REPARTO DEP.AC. EQ. REPARTO EQUIPO DE TRANSPORTE MOBILIARIO Y EQ. OFNA. DEP. AC.MOB. Y EQ. OFNA. GTS. DE CONSTITUCIN AMORT. AC.GTS. CONST. GTS. DE INSTALACIN AMORT. AC.GTS. INSTAL. TOTAL ACTIVO PROVEEDORES ACREEDORES DOC. POR PAGAR IVA POR PAGAR ISR POR PAGAR PTU POR PAGAR CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NETA DEL EJERC TOTAL PASIVO + CAPITAL

UNIDAD 3. EJERCICIOS DE CONCILIACIN BANCARIA EJERCICIO 1 ESTADO DE CUENTA BANCARIO FECHA 2 JULIO 8 10 12 15 18 19 22 23 24 26 30 30 CONCEPTO APERTURA CHEQUE 525 CHEQUE 527 CHEQUE 524 DEPOSITO CHEQUE 526 DEPOSITO CHEQUE 528 CHEQUE 530 DEPOSITO COMISION CHEQUE 532 DEPOSITO DEBE PRIMER MES HABER $ 100,000 $10,000 8,000 12,000 30,000 15,000 21,000 18,000 28,000 14,000 1,000 14,000 2,000 $61,000 SALDO

AUXILIAR DE BANCOS FECHA 2 JULIO 3 5 8 10 15 17 19 22 23 24 25 26 29 CONCEPTO APERTURA CHEQUE 524 CHEQUE 525 CHEQUE 526 CHEQUE 527 DEPOSITO CHEQUE 528 DEPOSITO CHEQUE 529 CHEQUE 530 DEPOSITO CHEQUE 531 CHEQUE 532 CHEQUE 533 DEBE $ 100,000 $ 12,000 10,000 15,000 8,000 30,000 18,000 21,000 38,000 28,000 14,000 13,000 14,000 6,000 8 HABER SALDO

30

DEPOSITO

49,000 SEGUNDO MES DEBE HABER $49,000 $6,000 43,000 17,000 18,000 38,000 35,000 37,000 22,000 29,000 31,000 21,000 9,000 7,000

$52,000

ESTADO DE CUENTA BANCARIO FECHA 1 AGOSTO 2 7 8 12 14 15 15 17 18 20 23 24 30 31 CONCEPTO SALDO ANTERIOR DEPOSITO CHEQUE 533 DEPOSITO CHEQUE 534 CHEQUE 537 CHEQUE 529 DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE 535 DEPOSITO CHEQUE 539 CHEQUE 538 CHEQUE 542 CHEQUE 541

SALDO $61,000

85,000

AUXILIAR DE BANCOS FECHA CONCEPTO SALDO A JULIO DEPOSITO CHEQUE 534 DEPOSITO CHEQUE 535 CHEQUE 536 CHEQUE 537 CHEQUE 538 DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE 539 CHEQUE 540 CHEQUE 541 CHEQUE 542 DEPOSITO COMISION DEBE HABER SALDO $ 52,000 $ 35,000 $17,000 43,000 22,000 14,000 18,000 21,000 37,000 29,000 31,000 11,000 7,000 9,000 57,000 1,000 102,000

AGOSTO 1 3 8 8 10 13 15 17 20 22 24 27 29 31 31

EJERCICIO 2

CONCILIACION BANCARIA

ESTADO DE CUENTA BANCARIO Oct-01 3 5 6 13 20 24 29 DEPOSITO CHEQUE 1 CHEQUE 2 DEPOSITO COMISION DEPOSITO CHEQUE 5 DEPOSITO $5,000 3,000 2,000 3,000 10 8,000 4,000 10,000 $5,000 2,000 0 3,000 2,990 10,990 6,990 16,990

AUXILIAR DE BANCOS Oct-01 DEPOSITO 2 CHEQUE 1 5 DEPOSITO 5 CHEQUE 2 13 DEPOSITO 13 CHEQUE 3 14 COMISION 20 DEPOSITO 20 CHEQUE 5 27 CHEQUE 6 28 DEPOSITO 30 DEPOSITO 31 CHEQUE 7 31 INTERESES $5,000 3,000 3,000 2,000 7,000 1,000 10 8,000 4,000 2,000 10,000 9,000 6,000 110 $5,000 2,000 5,000 3,000 10,000 9,000 8,990 16,990 12,990 10,990 20,990 29,990 23,990 24,100

EJERCICIO 3
AUXILIAR DE BANCOS (CUENTA DE BBV) FECHA CONCEPTO SDO. ANT. 03-Mar DEPOSITO 07-Mar CHEQUE 739 CHEQUE 743 CHEQUE 740 10-Mar DEPOSITO 12-Mar CHEQUE 742 CHEQUE 744 18-Mar DEPOSITO DEBE $10,000 $3,000 5,000 1,300 24,000 4,000 6,000 15,000 HABER SALDO $47,300

10

19-Mar DEPOSITO

3,200

80,200

ESTADO DE CUENTA BBV SDO. ANT. 08-Mar CHEQUE 739 CHEQUE 740 12-Mar DEPOSITO DEPOSITO 19-Mar DEPOSITO CHEQUE 741 CHEQUE 744 30-Mar COMISION IVA COMIS. INTERES ISR 31-Mar DEPOSITO $33,000 $300 1,300 $22,000 24,000 3,200 5,000 6,000 600 90 1,700 340 9,930 80,200

NOTAS ACLARATORIAS: 1. DE LA CONCILIACION DE FEBRERO HAY UN DEPOSITO EN TRANSITO POR $14,300.00 2. EL DEPOSITO DE $10,000 DEL DIA 3 FUE DE BANCRECER 3. EL DEPOSITO DE $15,000 NO EXISTE HAY QUE CANCELAR EL SUPUESTO PAGO DEL CLIENTE SR. KAU. 4. EL CHEQUE 739 ES POR $300 EL ERROR FUE DE CAPTURA. 5. NO SE CONTABILIZO EL DEPOSITO DE $9930 QUE ES UNA VENTA. 6. NO SE CONTABILIZO EL DEPOSITO DE $22,000 QUE CORRESPONDE AL PAGO DE UN PRESTAMO DEL GERENTE. 7. EL CHEQUE 741 ES UN PAGO AL ACREEDOR SR. BORGES NO CONTABIBILIZADO

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EJERCICIO 4
PREPARAR LA CONCILIACIN BANCARIA DE BANAMEX # 998877 DE LA CIA. KLASZE AUXILIAR CONTABLE FECHA 03-Abr 5 5 8 14 23 27 28 30 CONCEPTO SALDO ANTERIOR DEPSITO CHEQUE 17 CHEQUE 18 DEPOSITO DEPSITO CHEQUE 20 DEPSITO CHEQUE 21 CHEQUE 23 DEPSITO CHEQUE 24 CHEQUE 25 DEBE 10,000 5,000 4,000 7,000 12,000 6,000 10,000 5,000 3,000 15,000 2,000 1,000 48,000 HABER SALDO 20,000

ESTADO DE CUENTA BANAMEX FECHA 01-Abr 1 4 7 7 7 8 9 14 24 24 28 CONCEPTO SALDO ANTERIOR DEPSITO CHEQUE 15 DEPSITO CHEQUE 17 CHEQUE 18 DEPSITO DEPSITO DEPSITO DEPSITO CHEQUE 20 CHEQUE 19 DEPSITO CHEQUE 21 CHEQUE 22 CHEQUE 23 INTERESES ISR RETENIDO DEBE HABER 20,000 9,000 10,000 5,000 4,000 16,000 7,000 6,500 12,000 6,000 4,000 10,000 5,000 1,500 3,000 900 200 86,700 SALDO 42,000

30

CONCILIACIN DE MARZO: DEPSITOS EN TRNSITO $20,000; CHEQUES EN TRNSITO #15 DE $9,000 Y #16 POR $33,000 ACLARACIONES: DEPSITO BANCARIO DE $16,000 VENTA NO CONTABILIZADA. DEPSITO BANCARIO DE $6,500 PAGO DEL CLIENTE KA, NO CONTABILIZADO

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CHEQUE #19 POR $4,000 COMPRA DE UNA IMPRESORA NO CONTABILIZADA. CHEQUE #22 POR $1,500 PRSTAMO A LA SECRETARIA RUZ,NO CONTABILIZADO.

EJERCICIO 5 EJERCICIOS DE CONCILIACIONES BANCARIAS AUXILIAR DE CONTABILIDAD HSBC CTA. 92745 FECHA May-04 02-May 05-May 13-May 14-May 18-May 23-May 26-May 30-May 31-May CONCEPTO SALDO ANTERIOR DEPOSITO CHEQUE 64 CHEQUE 66 DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE 67 CHEQUE 68 CHEQUE 34 DEPOSITO CHEQUE 70 DEBE 10000 3000 2500 6500 1300 7400 4200 6000 1700 900 $12,500 HABER SALDO 17,000

ESTADO DE CUENTA HSBC FECHA CONCEPTO 01-May SALDO ANTERIOR 03-May DEPOSITO 14-May CHEQUE 64 DEPOSITO 19-May DEPOSITO 20-May CHEQUE 65 24-May CHEQUE 67 29-May DEPOSITO 31-May CHEQUE 70 INTERESES ISR COMISIONES IVA ACREDITADO

DEBE

HABER 10000

SALDO 22000

3000 650 1300 2000 7400 4000 900 1500 375 600 90

$25,085

NOTAS: 1. EL CHEQUE 63 EESTA EN TRANSITO ES DE $5000 2. EL DEPOSITO DE $6500 ES DE $650 ERROR DE CAPTURA 3. EL CHEQUE 34 PERTENECE A BBV 4. EL DEPOSITO DE $4000 ES UNA VENTA NO CONTABILIZADA 5. EL CHEQUE 65 ES LA COMPRA DE VALES DE GASOLINA NO CONTABILIZADA 6. EL CHEQUE 69 POR $1000 NO SE HA CONTABILIZADO EL PAGO AL PROVEEDOR "LA POBLANA S.A."

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UNIDAD 4. CUENTAS DE ORDEN Mercancas en comisin Ejercicio 1 La Ca. Descansaditos S.A. de C.V inicio operaciones del mes de Julio con los saldos de BBV $150,000; Almacn $ 65,000; Clientes $22,000 ; Proveedores $75,000; Iva por pagar $1,800; Utilidad del ejercicio $13,000; Capital social ?. Durante el mes realiz lo siguiente: 1. Recibe 15 Hamacas maravilla para vender en comisin con un costo de $500 cada una, para vender a crdito al 50% sobre el costo y al contado a 40% sobre el costo, acordando una comisin del 10% sobre ventas al contado y el 5% sobre ventas a crdito; tambin recibe una chequera con saldo de $3,000 del comitente. 2. Se paga publicidad de las hamacas por $2000 ms Iva . 3. Venta de 12 hamacas al contado. 4. De la venta de hamacas nos devuelven 2 por defectuosas. 5. Se le regresan al comitente las dos hamacas falladas, pagando por el envo $120. 6. Recibimos 8 hamacas ms del comitente a un precio de costo de $605 cada una. 7. Venta a crdito de 6 hamacas a crdito a Don Flojito SA. 8. Nos paga el cliente de hamacas el 50% de su saldo. 9. Cobramos nuestra comisin del mes. Realizar los asientos en la pliza correspondiente.

Ejercicio 2 1. Recibimos de La casa decorada S.A un lote de 15 cajoneras modelo Cabetodo a un costo de $1800 cada una, junto con un fondo de efectivo de $2500 para pagos por cuenta del comitente. 2. Venta al contado de 5 cajoneras al 40% ms del costo y 3 unidades a crdito a un 70% ms del precio de costo. 3. Por la venta anterior pagamos fletes para enviar a Veracruz por $1000 ms Iva. 4. Le devolvemos a la casa decorada una cajonera por estar fallada. 5. El cliente nos devuelve dos unidades por no ser del color requerido. 6. Venta al contado de 4 cajoneras a un precio superior al costo en 50% 7. Cobramos del fondo del comitente nuestra comisin. Nota: se acord una comisin del 8% de ventas a crdito y del 12% de ventas al contado. Realizar los asientos en la pliza correspondiente.

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Ejercicio 3. 1. Recibimos de La fiesta S.A un lote de 20 asadores porttiles a un costo de $1800 cada uno, junto con un fondo de efectivo de $2800 para pagos por cuenta del comitente. 2. Venta al contado de 8 unidades al 40% ms del costo y 4 unidades a crdito a un 70% ms del precio de costo. 3. Por la venta anterior pagamos fletes para enviar a Cozumel por $1000 ms Iva. 4. Le devolvemos al comitente una unidad por estar fallada. 5. El cliente nos devuelve dos unidades de crdito por no ser lo requerido. 6. Venta al contado de 6 asadores a un precio superior al costo en 50% 7. Cobramos del fondo del comitente nuestra comisin. Nota: se acord una comisin del 12% de ventas a crdito y del 15% de ventas al contado. Realizar los asientos en la pliza correspondiente.

Mercancas en consignacin. Ejercicio 1 1. Cristal de Murano enva a su comisionista Pulserillas Nena 300 artculos a un precio alzado de $70 c/u, siendo su precio real de $50, para ser vendidas en $100. El comisionista tendr derecho a una comisin del 15% sobre las ventas al contado. 2. El comisionista devuelve 20 unidades defectuosas. 3. El comisionista vende 125 unidades de contado. 4. Se recibe del comisionista en efectivo el importe de las ventas menos la comisin. Registrar los asientos de diario.

Ejercicio 2 1. Coco Loco enva a su comisionista Juguitos Naturales 150 unidades a un precio alzado de $20 c/u, siendo su precio de costo real de $11, para ser vendidas en $25, se acuerda con el comisionista que tendr una comisin del 10% sobre ventas al contado y del 5% de ventas a crdito. El comisionista vende 70 unidades al contado El comisionista devuelve 10 unidades por estar defectuosas Se recibe el efectivo que enva el comisionista descontando ya su comisin. 15

2. 3. 4.

Ejercicio 3.

1. Juguetes imagina y crea enva a su comisionista Rodolfo El terrible 1200 unidades a un precio alzado de $250 c/u, siendo su precio de costo real de $125, para ser vendidas en $350, se acuerda con el comisionista que tendr una comisin del 10% sobre ventas al contado y del 5% de ventas a crdito. 2. El comisionista vende 770 unidades al contado 3. El comisionista devuelve 100 unidades por estar defectuosas 4. Se recibe el efectivo que enva el comisionista descontando ya su comisin. 5. El comitente realiza una venta al contado por $4000 ms Iva cuyo costo es de $1850. 6. Rodolfo el terrible realiza una venta de 200 unidades al contado. 7. Se enva un nuevo lote al comisionista por 500 unidades. 8. Rodolfo el terrible nos entrega el efectivo despus de descontar sus comisiones. Registrar los asientos de diario del comitente.

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UNIDAD 5. EJERCICIOS DE FACTORAJE FINANCIERO. 1. Una compaa tiene en su poder un pagar firmado por el Gerente a cuenta de un prstamo el 1 de mayo por $600,000, a una tasa de inters del 20% anual y por un plazo de 120 das. El 15 de Junio se ve en la necesidad de descontar el documento en el banco a una tasa del 38%. Con esta informacin determina: A) B) C) D) El valor de vencimiento El nmero de das que est anticipando el cobro El importe a recibir por el documento al descontarlo. Los asientos contables si el descuento es con recurso

2. El 30 de Septiembre una compaa acude al banco a descontar un pagar por $500,000 firmado el 1 de agosto por un plazo de 5 meses y con una tasa de inters del 10% anual. El banco te cobra una tasa de descuento del 16% anual. Determina: a) b) c) d) El valor del documento al vencimiento El monto a recibir al descontar el documento El importe recibido si el documento se descontara el 31 de Octubre El gasto por intereses y/o ingreso por intereses de acuerdo a los incisos b y c.

3. Un pagar con valor nominal de $620,000 al 15% anual, firmado el 1 de Enero con vencimiento a 4 meses, se descuenta con el banco el 1 de marzo a una tasa anual del 38%. Calcular: A) B) C) D) Fecha de vencimiento Valor de vencimiento Importe recibido con el descuento Utilidad o prdida obtenida

4. Una compaa tiene en su poder un pagar firmado el 14 de mayo por $400,000 a una tasa de 12% anual y un plazo de 90 das. El 17 de junio se ve en la necesidad de descontar el documento en el banco a una tasa del 15%. Determina: a) Valor de vencimiento b) El nmero de das que anticipa el cobro c) El importe a recibir por el documento. 5. Una compaa tiene en su poder un pagar firmado por el Contralor a cuenta de un prstamo el 1 de Enero por $550,000, a una tasa de inters del 22% anual y por un 17

plazo de 180 das. El 15 de Marzo se ve en la necesidad de descontar el documento en el banco a una tasa del 30%. Con esta informacin determina: A) B) C) D) El valor de vencimiento El nmero de das que est anticipando el cobro El importe a recibir por el documento al descontarlo. Los asientos contables si el descuento es con recurso

6. Un pagar con valor nominal de $1500,000 al 15% anual, firmado el 1 de Enero con vencimiento a 18 meses, se descuenta con el banco en el mes10 a una tasa anual del 18%. Calcular: A) B) C) D) Fecha de vencimiento Valor de vencimiento Importe recibido con el descuento Utilidad o prdida obtenida

7. Resolver el siguiente ejercicio utilizando cuentas de orden: 1. El 1 de enero realizamos una venta de mercancas por $200,000 ms Iva y nos firman 10 letras de cambio con vencimiento mensual . 2. Cobramos con cheque los tres primeros documentos por adelantado. 3. El 1 de Marzo descontamos con el banco las ltimas 7 letras de cambio por las cuales nos cobran intereses del 3% mensual sobre el valor nominal, la diferencia la deposita en la cuenta de cheques. 4. Nos avisan del buen cobro del documento 4. 5. El banco nos avisa no haber podido realizar la cobranza del documento 5, por lo que queda el documento protestado cobrndonos $2000 ms Iva por este concepto. 6. Recibimos aviso del cobro del documento 6. 7. Conseguimos realizar la cobranza del documento 5, al igual que los gastos de protesto as como un inters legal moratorio del 5% ms Iva del total.

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UNIDAD 6. EJERCICIOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

1. Sol y mar arrend una nueva mquina el 1 de enero de 2004. El contrato de arrendamiento tiene un plazo de 4 aos y no es cancelable. Existe una opcin de compra al finalizar el contrato y plazo de arrendamiento de $ 25,000. Se espera que venzan pagos de $75,000 al finalizar cada uno de los aos. Informacin adicional: El mtodo de depreciacin de lnea recta es utilizado por el arrendatario para activos similares. El valor de mercado de la mquina arrendada al inicio del plazo del arrendamiento es de $200, 000. La tasa de inters del prstamo del arrendatario es del 20%. La vida econmica del activo es de 10 aos. Se pide: Preparar los asientos que deban ser contabilizados por el arrendatario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2004 Valor presente o actual de anualidad con pago al final (VA o VP)= Anualidad (1 + i) n-1 i(1+i) n-1 Valor presente o actual de opcin de compra con pago al final (VA o VP)= VF___ (1+i) n

2. La cabaa SA inicio un contrato de arrendamiento financiero a un plazo de 10 aos , con anualidades acordadas de $25,000 al inicio de cada ao y una opcin de compra de $31055; la vida til del bien arrendado es de 20 aos y el valor de mercado asciende a $150,000, la tasa de rendimiento del 12%. Se firma el contrato el 1 de Abril 2000. Realizar todos los clculos correspondientes, al igual que el registro contable del arrendamiento financiero de La cabaa SA. 3. Se ha recibido en rgimen de arrendamiento financiero, el 2/Enero/00, una maquinaria de excavacin cuyo valor al contado es de $20.000,000 de pesos. El contrato es a diez aos y las cuotas de arrendamiento se han establecido en cuotas anuales. En el valor del activo hay que considerar el Iva que se afecta. Los intereses son 4,000,000 de pesos, de las cuales liquidamos el 30% de las mismos durante el ejercicio 00. Las cuotas anuales incluyendo intereses son de 2,000,000 pesos , la opcin de compra es de 200,000 a liquidar el ultimo ao. La vida til del bien es de 20 aos. El valor residual es 0. La amortizacin es lineal.

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De acuerdo con los datos anteriores contabilizar en asientos de diario las operaciones pertinentes para reflejar la operacin de arrendamiento financiero para el ejercicio 2000. Al ltimo ao tambin se requiere el registro contable.

4. Oportunidades arrend una mquina el 31 de Diciembre de 2000. El contrato de arrendamiento tiene un plazo de 4 aos. Existe una opcin de compra al finalizar el contrato de arrendamiento de $ 25,000. Se espera que venzan pagos de $75,000 al finalizar cada uno de los aos. Informacin adicional: El valor de mercado de la mquina arrendada al inicio del plazo del arrendamiento es de $222, 000. La tasa de inters del prstamo del arrendatario es del 20%. La vida econmica del activo es de 25 aos. Se pide: Preparar los asientos que deban ser contabilizados por el arrendatario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2001

5. La Ca. Multinacionales arrend un equipo con valor de $300,000, el contrato es por un perodo de ocho aos firmado el 1 de Octubre de 2005 a una tasa de inters del 10%, se acuerdan anualidades de $600,000, pagando la 1 el 1 de Octubre de 2005. La vida til del equipo es de 10 aos. La posesin del bien pasar al arrendatario al finalizar el contrato.

6. La Compaa Azul arrienda un camin el 1 de Enero 2006 con un contrato no cancelable que habr de durar 12 aos, los pagos acordados son de $10,000 y debern efectuarse al final de cada ao con una tasa de inters del 8%. El ttulo de propiedad se traspasar al finalizar el ao 12 mediante el pago de $1. La vida til del camin es igual al trmino del contrato.

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