LEGISLACIN EMPRESARIAL

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

CONCEPTO
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per.

El Estado es el conjunto de instituciones pblicas organizadas, conducidas y controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad poltica, con la finalidad de administrar sus asuntos pblicos.

QU ES EL ESTADO?

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Los ciudadanos le han conferido al Estado poderes que son los siguientes:

Poder Legislativo para que legisle (formule leyes).

Poder Ejecutivo para que administre y ponga en prctica las leyes establecidas por el Poder Legislativo.

Poder Judicial para que administre justicia y haga cumplir la ley.

Los poderes del Estado son independientes. Esto quiere decir que un poder no puede influir ni tiene mandato sobre otro poder.

QU TIENEN QUE VER LOS PODERES Y LAS INSTITUCIONES PBLICAS CON LOS DERECHOS DE LOS CIUDADANOS?
El Estado ejerce el PODER LEGISLATIVO a travs de los organismos representativos locales (municipios), regionales (gobiernos regionales) y nacionales (Congreso de la Repblica), como formas de ejercer los derechos polticos o las vas de acceso a la participacin en la toma de decisiones pblicas y en su ejecucin, as como en la actividad legislativa.

QU TIENEN QUE VER LOS PODERES Y LAS INSTITUCIONES PBLICAS CON LOS DERECHOS DE LOS CIUDADANOS?
El Estado ejerce el PODER EJECUTIVO que le han conferido los ciudadanos a travs de la administracin pblica y los servicios sociales, mediante los cuales asegura la ejecucin de las polticas y obras pblicas para hacer posible el desenvolvimiento de los derechos econmicos y el goce de los derechos sociales.

QU TIENEN QUE VER LOS PODERES Y LAS INSTITUCIONES PBLICAS CON LOS DERECHOS DE LOS CIUDADANOS?
El Estado ejerce el PODER JUDICIAL que le han conferido los ciudadanos a travs de las cortes y los juzgados, para salvaguardar los derechos civiles de los ciudadanos.

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

POR QUIN ESTA ORGANIZADO?
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin de 1993. El Estado de acuerdo al PODER LEGISLATIVO se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.

NACIONAL
RECAUDAN

REGIONAL RECIBE TRANSFERENCIAS

LOCAL

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados bsicamente con tributos.

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo N 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos.

EL RGIMEN TRIBUTARIO EN EL PER

EL RGIMEN TRIBUTARIO EN EL PER

En el Per, los tributos principales recaen sobre las rentas, la produccin y el consumo y la importacin de bienes, y otros impuestos a la circulacin del dinero y al patrimonio que se consideran ingresos del Gobierno Central, que son recaudados por la SUNAT.

Adems existen otras contribuciones al Seguro Social de Salud y al Sistema Nacional de Pensiones, cuyos destinatarios son el ESSALUD y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) respectivamente.

LOS TRIBUTOS

LOS TRIBUTOS QU SON LOS TRIBUTOS?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

LOS TRIBUTOS QU ESTABLECE EL CDIGO TRIBUTARIO?

El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.

EL IMPUESTO

EL IMPUESTO
Es un Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

Por ejemplo, el Impuesto a la Renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestacin del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a travs de los servicios estatales de educacin, salud, administracin de justicia, etc.

LA CONTRIBUCIN

LA CONTRIBUCIN
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que realiza el Estado.

Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y para sus familias.

LAS TASAS

LAS TASAS
Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico Individualizado en la persona que paga por ese servicio.

Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.

LAS TASAS
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser: ARBITRIOS: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan los Gobiernos Locales. Por ejemplo, arbitrios de limpieza publica, serenazgo. DERECHOS: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Pblicos. LICENCIAS: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construccin.

QU OBTENEMOS?
Puertos Parques F.F.A.A. Polica Salud Control Fronterizo

Regulacin

Educacin Pblica

Carreteras

Pensiones

Crceles

Transporte Pblico

Alumbrado

Elecciones

Defensa Civil

LOS TRIBUTOS FINANCIAN AL PER

78%
Total Presupuesto 2012: S/. 95.534 millones

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Cdigo Tributario Tributos y Normas

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

POLTICA TRIBUTARIA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Congreso

MEF

Administracin Tributaria del Gobierno Central (SUNAT)

Oficinas Tributarias de los Gobiernos Locales

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

GOBIERNO NACIONAL

EL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA QU ES?

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, que inicia su ejercicio el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble), las ganancias de capital y las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.

IMPUESTO A LA RENTA
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras: 1. PRIMERA CATEGORA, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.

2. SEGUNDA CATEGORA, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

IMPUESTO A LA RENTA

3. TERCERA CATEGORA, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

4. CUARTA CATEGORA, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

IMPUESTO A LA RENTA
5. QUINTA CATEGORA, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y, en personas jurdicas, personas naturales.

EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Este Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal.

EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico, y grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas.

Bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.

DERECHOS ARANCELARIOS

DERECHOS ARANCELARIOS
Los Derechos Arancelarios gravan la importacin al pas de mercancas extranjeras y se calculan sobre el valor de la importacin. Las tasas son de 12 % 20 %. Slo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 2 0 %, se aplica una sobretasa de 5 %.

IMPUESTO A CASINOS Y TRAGAMONEDAS

IMPUESTO A CASINOS Y TRAGAMONEDAS

Estn gravados con el impuesto aquellas personas y empresas que realizan la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas. El impuesto es de periodicidad mensual y la alcuota es del 12 % de la base imponible.

La base imponible del impuesto est constituida por la diferencia entre ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. El ingreso neto mensual est constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes.

IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO DEL TURISMO

IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO TURSTICO NACIONAL

El Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional fue creado por la Ley N 27889 (publicado en El Peruano el 19 de diciembre del 2002). Su recaudacin constituye recurso del "Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional el cual financiar exclusivamente las actividades y proyectos destinados a: Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercializacin del producto turstico peruano, para posicionar al Per como destino turstico en los diversos mercados internacionales, con el objeto de generar flujos tursticos hacia el territorio nacional, y; Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas actividades destinadas a identificar, mejorar, fortalecer y ampliar el producto turstico peruano, con el objeto de consolidar la oferta turstica a nivel competitivo en los diversos mercados tursticos.

IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO TURSTICO NACIONAL

La SUNAT es el rgano administrador del impuesto, mientras el fondo esta bajo la administracin y gestin del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo - MINCETUR.

IMPUESTO TEMPORAL ACTIVOS NETOS

IMPUESTO TEMPORAL ACTIVOS NETOS

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

Los sujetos obligados a presentar la declaracin del ITAN son todos aquellos contribuyentes que generan rentas de 3 categora comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Por ejemplo la empresa Servicios Generales SAC se encuentra afecta al ITAN.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0. 0 0 5 % del monto total de la operacin; como los retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero. Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta: Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas. Cheques de gerencia. Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero. Certificados bancarios. Otros instrumentos financieros.

IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ Y PILADO

IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ Y PILADO

Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de arroz pilado en el pas. La tasa del impuesto es del cuatro por ciento (4%) sobre la base imponible (valor de la primera venta o valor en aduana ms los tributos que gravan la importacin).

Tambin grava la importacin definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda, incluido "pellets" de arroz.

GOBIERNO LOCAL

IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. Estn obligados a pagar todas las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

IMPUESTO DE ALCABALA

IMPUESTO DE ALCABALA
El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Estn obligados al pago del impuesto el comprador o adquirente del inmueble.

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

IMPUESTO A LOS JUEGOS

El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. El impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.

La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas est obligada al pago del impuesto. Tambin las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes de retencin del impuesto que recaiga sobre las apuestas. Esto ocurre respecto de las personas favorecidas con loteras, quienes siendo contribuyentes del impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la entidad organizadora del juego de lotera.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

El administrador y recaudador del impuesto es la Municipalidad Provincial para el caso de juegos de loteras, en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras.

Para el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos, ser la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen los juegos.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realizan apuestas, siendo el sujeto del gravamen la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas.

El impuesto es de periocidad mensual y se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHIICULAR

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular de los Registros Pblicos.

Estn obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos afectos.

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS

El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el Ministerio de Cultura.

La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo.

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

Este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV. Tiene la misma base imponible que para el IGV y una Tasa impositiva de 2%.

IMPUESTO DE RODAJE

IMPUESTO DE RODAJE
Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras.

Se aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que abonar PETROPERU al Banco de la Nacin destinado al Fondo de Compensacin Municipal, para luego distribuirse entre todos los Consejos de la Repblica.

IMPUESTO DE EMBARCACIONES DE RECREO

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo, obligados a registrarse en las capitanas de puertos, con una tasa del 5% sobre el valor original de adquisiciones, importacin o ingreso al patrimonio.

En ningn caso ser menor a los valores referenciales que establece anualmente el MEF.

IMPUESTO DE TASAS

IMPUESTO DE TASAS
Las tasas tienen como hecho generador la prestacin efectiva por parte de la Municipalidad de un servicio pblico administrativo reservado a las municipalidades de conformidad con su ley orgnica y normas de rango de Ley.

Las tasas se calculan teniendo en cuenta el costo efectivo del servicio a prestar por parte de la Municipalidad.

CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS

CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS

Creada mediante la Ordenanza Municipal N 094-96 (09/05/96) MLM, que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras por la Municipalidad cuyo monto lo calcular teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal, comunicando previamente a la obra el importe de contribucin aproximada.

OTROS FINES

SENATI

SENATI
La Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI) es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras tcnicas a su personal.

Para un mejor desempeo de sus funciones y la formacin de profesionales competentes en el desempeo de actividades productivas de tipo industrial.

SENATI
Son sujetos afectos al pago de la contribucin las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas y aquellas que desarrollen labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.

La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

SENCICO

SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO), las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.

ESSALUD

ESSALUD
La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

ESSALUD
Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos).

Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de carcter mensual.

ONP

ONP
Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo N 054-97EF, TUO de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y su Reglamento Decreto Supremo N 004-98-EF, entre otras normas.

Es un rgimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual.

ONP
Otorgan las pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y no incluye prestaciones de salud, ni riesgos de accidentes de trabajo.

Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un centro de trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aqul elija, salvo que expresamente y por escrito, manifieste su decisin de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.

LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
GENERALIDAD, para que todos tributen. IGUALDAD, para que los iguales paguen en forma similar. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, el que tiene ms paga ms. PROGRESIVIDAD, el que tiene ms paga a tasas mayores para redistribuir. NEUTRALIDAD, el sistema no afecta a la economa.

SIMPLICIDAD, de entender, de administrar y de recaudar.

FLEXIBILIDAD, para que se adapte a los constantes cambios. SUFICIENCIA, Para aportar efectivamente los recursos necesarios. TRANSPARENCIA, para que los ciudadanos estn enterados.

T.U.O. DEL CDIGO TRIBUTARIO D.S. N 135-99-EF

TEXTO NICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO TTULO PRELIMINAR NORMA I : CONTENIDO El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario.

NORMA II : MBITO DE APLICACIN

Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:
a) IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. b) CONTRIBUCIN: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. c) TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser: 1. ARBITRIOS: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. 2. DERECHOS: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

3. LICENCIAS: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin. Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP se rigen por las normas de este Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que sern sealados por D.S.

NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales; b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica; c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente; d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales; e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias; f) La jurisprudencia;

NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario: g) Las resoluciones de Administracin Tributaria; y, h) La doctrina jurdica. carcter general emitidas por la

Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la Constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida tambin a las normas de rango equivalente.

NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10; b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario; d) Definir las infracciones y establecer sanciones; e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,

NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo. Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas. En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.

NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.

NORMA VI: MODIFICACION TRIBUTARIAS

DEROGACION

DE

NORMAS

Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.

NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.

NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento.

NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios. Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l.

NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo siguiente: a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes. b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles. En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente. En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.

NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso incluyen tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran realizar.

NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.

NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconmicos.

LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACION TRIBUTARIA TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.

Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria es exigible: 1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin. Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo. 2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.

Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO

Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.

Artculo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas acreencias.

Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Artculo 9.- RESPONSABLE

Artculo 8.- CONTRIBUYENTE Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.

Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste. Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.

TITULO II: DEUDOR TRIBUTARIO CAPITULO I: DOMICILIO FISCAL Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular mediante Resolucin de Superintendencia.

CAPITULO II: RESPONSABLES Y REPRESENTANTES

Artculo 16 .- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes: 1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces. 2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas. 3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica. 4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.

CAPITULO II: RESPONSABLES Y REPRESENTANTES Artculo 16 .- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS 5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por accin u omisin del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.

Artculo 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA

Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.

TITULO III: TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA CAPITULO I: DISPOSICIONES GENERALES Artculo 25.- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal.

En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.

Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:

1) Pago. 2) Compensacin. 3) Condonacin. 4) Consolidacin.

5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa.

6) Otros que se establezcan por leyes especiales. Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.

CAPITULO II: LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO Artculo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por el tributo, las multas y los intereses. Los intereses comprenden:

1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo;

2. El inters moratorio aplicable a las multas; y, 3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.

Artculo 30.- OBLIGADOS AL PAGO

El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes.

Artculo 32.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrn utilizar los siguientes medios: a) Dinero en efectivo; b) Cheques; c) Notas de Crdito Negociables; d) Dbito en cuenta corriente o de ahorros; e) Tarjeta de crdito; y, f) Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe.

Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.

GRACIA S