ENTREVISTA

DICIEMBRE 2009 7
Lo que hacemos los auditores
cuenta, y hoy ms que nunca
El seor Jorge Medina Mndez, Socio Principal de Ernst & Young y Presidente del Instituto
Peruano de Auditores Independientes (IPAI), tuvo la gentileza de atender nuestra invitacin
para compartir con los lectores de Anlisis Tributario sus interesantes reflexiones
y perspectivas sobre diversos temas de Contabilidad y Auditora.
1.- Usted lleva ms de 30 aos como auditor y asesor de em-
presas. Una vez coment que sin la auditora no se podra
generar confianza, sin confianza no hay inversin, sin in-
versin no hay trabajo y sin trabajo no hay desarrollo. Po-
dra hacer algunos comentarios desde esa perspectiva?
Vivimosen un mundo interconectado e interdependiente en el
que cada quien juega un rol y tiene una responsabilidad frente a la
sociedad. El factor msimportante para el desarrollo de lospases
y sus mercados es la confianza. Los escndalos financieros y la
crisisglobal han afectado de manera importante la confianza. Los
auditoresjugamosun rol clave en ayudar a restaurarla. Por ejem-
plo, aseguramos la suficiencia y transparencia de la informacin
financiera que se presenta al mercado. Esto esfundamental, pues
muchas decisiones se basan en tal informacin, no solo las que
toman losinversionistas, sino tambin lasinstitucionesfinancieras,
el Estado, losreguladores, e incluso la gente que necesita confiar
en el sistema para depositar susahorrosy decidir sobre susplanes
de pensiones. El desarrollo de un pasdepende del bienestar de su
gente, lo que a su vez depende del empleo que genera la inversin.
Pero nadie invierte si no tiene confianza. Losauditorescumplimos
nuestra responsabilidad ayudando a generar tal confianza en el
sistema econmico de lospasesy susmercados.
2.- Empieza la temporada alta para ustedes, pues el proceso
de cierres contables est a la vuelta de la esquina y hay
bastante trabajo en las auditoras. Nota alguna diferencia
en la auditora de este ejercicio respecto de aos anterio-
res? La crisis financiera afect esta actividad? Quiz hay
un mayor cuidado?
Efectivamente, nos acercamos al famoso peak period en
el que aumenta el trabajo de lasfirmasde auditora. Pero no slo
estemporada alta para losauditores, tambin lo espara laspro-
piasempresase incluso para lasentidadesreguladorasy supervi-
soras. Y eso se debe a una situacin absurda que debe terminar.
El Per es uno de los pocos pases del mundo en que todas las
compaascierran susejerciciosfiscalesel 31 de diciembre, cosa
que no tiene ningn sentido, pues no necesariamente el ciclo
natural de una actividad econmica coincide con el ao calenda-
rio. El Per est buscando ser mscompetitivo y una forma sera
un cambio legal que permita a las empresas la libre eleccin de
suscierresfiscales, acorde con su sector econmico, industria o
ciclo natural de negocios. Si pensamospor ejemplo en activida-
desagrcolas, comercio minorista, actividadesextractivasu otros
sectores, veremos que no hace ningn sentido que todos cie-
rren su ejercicio anual el 31 de diciembre. Recientemente he-
mossubido del puesto 65 al 56 en el ranking del Banco M undial
y el IFC que mide la facilidad para hacer negociosen 183 pases;
estoy seguro que si eliminamos los cuellos de botella que causa
que todoscierren el 31 de diciembre mejoraremosese puesto.
Por otro lado, con relacin a su pregunta acerca de cmo la
crisis financiera ha impactado la auditora de los estados finan-
cieros, dira que losasuntostcnicosque msse discuten son el
valor de mercado de lasinversiones, el deterioro del valor de los
activos de larga duracin, la disminucin de los ingresos y los
efectospor la falta de liquidez que origin la crisis. Sin embargo,
el tema msimportante se da en lossistemasde administracin
de riesgosde lasempresas. Q uizsla leccin msimportante que
nosdeja la crisisglobal esque lasempresasdebemosaprender a
evaluar mejor los diferentes tipos de riesgos que enfrentamos,
especialmente losriesgosocultoso menosprevisibles. Esen esto
en lo que losauditoresestamosponiendo especial nfasis, pues
lasauditorasdeben responder al cada vez mscomplejo y cam-
biante mundo de negocios.
3.- Sabemos que no todas las empresas estn obligadas a tener
estados financieros refrendados por una firma de auditora.
Cules seran las ventajas de que ms empresas lo hagan,
inclusive sin estar obligadas por alguna norma?
U n pasno puede progresar sin la transparencia necesaria en
sus mercados. Pregunto, hay corrupcin, fraude y evasin tri-
butaria en el Per? Claro que s, y no es poca. Somos un pas
con gran porcentaje de M Y PES. No se entiende entoncescmo
slo unas cuantas empresas (las que cotizan en Bolsa o emiten
papeles de deuda) estn obligadas a tener auditoras. Eso, ms
que una omisin, esun grave error. Requerimosde disposiciones
legales simples y sencillas, que exijan que la informacin finan-
ciera de lassociedadesy entidadesdistintasa lasque estn en el
mercado de valoreso el sistema financiero, se encuentren sujetas
a la obligacin de auditorasexternas. Por qu? Porque losesta-
dos financieros auditados informan adecuadamente la situacin
financiera y los resultados de las empresas, garantizando as la
veracidad de dicha informacin, que no slo son de utilidad para
el Estado y susorganismosreguladoresy fiscalizadores, sino tam-
bin para laspropiasempresasinvolucradas, puesto que al estar
sujetas a auditoras, sern ms ordenadas y eficientes, contarn
con informacin confiable y naturalmente tendrn mayor posibi-
lidad de encontrar socios estratgicos que aporten capital y, en
consecuencia, susposibilidadesde crecimiento sern mayoresy
podrn generar mayor empleo.
Por otro lado, lasentidadesde recaudacin facilitaran su labor
de fiscalizacin e incrementaran el grado de certeza respecto de la
informacin contable registrada por loscontribuyentes, lo que au-
mentara la recaudacin del Estado. O tro beneficio esque cuando
el Estado compre bienes o contrate servicios u obras, verificara
En: Revista Anlisis Tributario (ISSN 2074-109X),
N 263, AELE, diciembre de 2009, pgs. 7 a 9.
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mejor lascondicionesde solvencia econmica de susproveedores.
A simismo, losproveedoresy acreedorescomercialesinteresados
en la salud financiera de sus clientes contaran con informacin
que lespermita determinar su continuidad. Lasentidadesfinancie-
ras, como losbancosy cajasrurales, determinaran mejor el grado
de riesgo en losprstamosque hagan, al contar con informacin
financiera auditada. En resumen, la obligacin de auditar a ms
empresasmejora y fortalece la transparencia del mercado, ayuda
a formalizar la economa, facilita la fiscalizacin de la autoridad
tributaria y la toma de decisiones de inversin de los operadores
del mercado, permite mayor acceso al crdito, atrae mayoresca-
pitales, y en general, aumenta la credibilidad en el sistema.
4.- Cul es el perfil de un auditor calificado? Qu profesio-
nal debera sentirse motivado a ser auditor? De otro lado,
las empresas cmo deberan elegir a sus auditores?
Naturalmente el conocimiento tcnico es fundamental, sin
embargo, el perfil de un auditor bien calificado responde funda-
mentalmente a un profesional tico por sobre todas las cosas.
Eso eslo primero. A hora bien, la tica debe ser complementada
con energa y coraje, pues la auditora es una actividad sujeta a
mucha presin. A simismo, se necesita tener mucha habilidad para
explicar de manera simple cosascomplejas.
Respecto de cmo las empresas deberan seleccionar a sus
auditores, eso depender de qu esperan de nosotros y cmo
valoricen el valor que aportamos. Creo que una de las labores
msimportantesde un Directorio essaber elegir bien a susaudi-
tores. Para empezar, el tema no pasa, o no debera pasar, sola-
mente por el nivel de los honorarios. Si consideramos el valor
que una buena firma puede aportar a una empresa, el costo de la
auditora se paga solo. U no no decide al mdico que lo va a
operar por el importe de sus honorarios, a uno le interesa el
mdico que entiende su problema y que lo ayuda a sanarse. Cul
debe ser entoncesel driver o factor clave para optar por una u
otra firma de auditora? Debe ser el valor real que aporta, la
seguridad que brinda. Y eso no lo da el branding o la marca. El
valor lo genera la gente. Por eso decimos, las empresas deben
auditar a sus auditores . Deben saber cmo manejamos nues-
trospropiosriesgos, cul esnuestro enfoque de la calidad, cmo
entrenamosa nuestra gente, cmo manejamoslosconflictosde
inters, cmo somos detrs de nuestra marca. La auditora es
una inversin, esparte del goodwill de lasempresas, una audi-
tora de mala calidad esun gasto mal hecho que no deja nada.
5.- Es claro que el mejor auditor no es un cmplice. Un audi-
tor tico tendra que denunciar las graves irregularidades
de la empresa que lo contrate?
El objetivo de una auditora financiera esopinar sobre la ra-
zonabilidad de los estados financieros, sin embargo, si en el ca-
mino se identifican irregularidades, fraudeso hechosilcitos, s-
tosdeben ser comunicadosoportunamente al nivel msalto de la
organizacin, usualmente el Presidente del Directorio. Si una fir-
ma de auditora descubre que su cliente esuna empresa sin tica,
que comete fraudes o actos corruptos, entonces debe terminar
su relacin con sta, caso contrario s escmplice. Losempresa-
riosdebemosasumir una actitud clara, firme y valiente, y decirle
no a cualquier forma de corrupcin.
6.- Actualmente es Presidente del Instituto Peruano de Audi-
tores Independientes (IPAI). Cules son los objetivos que
se ha trazado esta organizacin?, qu rol juega en el pas?
Nuestro objetivo escontribuir con el pasen losaspectostc-
nicosde la cada vez mscompleja materia contable, y especial-
mente, el manejo de riesgos. Difundimoslasbondadesde la audi-
tora financiera para que msempresasdecidan auditar su infor-
macin y no solo aquellas que estn obligadas a hacerlo. Sin
embargo, el rol msrelevante que jugamosesayudar a restaurar
y mantener la confianza en los mercados de capitales. Lo que
hacemoslosauditorescuenta mucho, y hoy msque nunca.
7.- En los ltimos aos ha venido promoviendo que es necesa-
rio aprender a anticiparnos mejor a los riesgos. En qu
consiste la gestin de riesgos?
U na buena gestin de riesgos consiste en entender bien el
negocio, incluyendo sus imperativos y estrategias, e identificar
aquellas circunstancias que impediran el cumplimiento de sus
metasy objetivos. Tales circunstancias se denominan Riesgos
de Negocios, los cuales deben ser gestionados o administrados
para evitar que ocurran o en todo caso mitigar sus efectos. La
crisisha probado que si la gestin de riesgosno forma parte de
lasresponsabilidadesde lasG erenciasy Directorios, entoncesla
empresa tiene problemas.
8.- Hay una clasificacin de riesgos. Cules tendran que ver
con el aspecto contable, financiero y tributario?
H ay muchosriesgos, msde losque uno se puede imaginar.
Losriesgosrelacionadoscon losaspectoscontablesson losde la
informacin financiera, esdecir cmo fluye una transaccin des-
de la realidad hasta los libros contables y de all a los estados
financieros. Losriesgostpicosac son losde acceso, integridad
y transparencia. Estos crean a su vez implicancias tributarias y
regulatorias, que requieren ser analizadas con mucho cuidado.
U n riesgo contable o financiero no slo implica prdidaso dete-
rioro del patrimonio, podra ser msgrave que eso, como dete-
riorar el nombre y la reputacin de la compaa y de su G eren-
cia y Directorio. Ejemplosde esoshay muchosen el mundo.
9.- Un tema clave es asignar ms recursos a la administracin
de riesgos con el desarrollo del negocio. Cmo se traduci-
ra ello, en concreto, con el tema contable y tributario?
La direccin de una buena administracin de riesgosesdes-
de arriba hacia abajo. No se trata necesariamente de incorporar
a msgente, aunque a veceseso esnecesario. Lo que se necesita
esmayor y mejor participacin del Directorio y la A lta G erencia
en identificar y gestionar los riesgos de la empresa. Y parte de
ellosson loscontablesy tributarios. H ay que aplicar lasNormas
Internacionalesde Informacin Financiera (NIIF). H ay que tener
un adecuado planeamiento tributario para asegurarnosde no co-
rrer riesgos innecesarios, ya sea por incumplir normas o por
tomar posicionesagresivassin sustento legal. La era de lospresi-
dentesde empresasque alegaban ignorancia o desconocimiento
por no dominar lostemasfinancieroso tributariostermin hace
algunos aos. No slo la ley, sino el mercado se encargan de
penalizar a quienesno dan importancia a la gestin de riesgos.
LOS EMPRESARIOS DEBEMOS ASUMIR UNA ACTITUD
CLARA, FIRME Y VALIENTE, Y DECIRLE NO A
CUALQUIER FORMA DE CORRUPCIN
LA ERA DE LOS PRESIDENTES DE EMPRESAS QUE
ALEGABAN IGNORANCIA O DESCONOCIMIENTO
POR NO DOMINAR LOS TEMAS FINANCIEROS O
TRIBUTARIOS TERMIN HACE ALGUNOS AOS
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10.- Cul es su perspectiva de la gestin de riesgos en el Per?
Sin perjuicio de que cada vez hay ms inters en esto, la
verdad esque alrededor del tema existe el mito de que se trata de
algo complejo, costoso y vlido slo para lasgrandesempresas.
Sin embargo, lo cierto es que la gestin de riesgos no implica
metodologas complejas. De hecho son asequibles a empresas
medianasy chicas, a quienesproducen grandesbeneficios, pues
brindan una perspectiva muy til que ayuda a la buena marcha
de la empresa. Ser un buen gerente o director implica manejar
bien losriesgos.
11.- El Per ha tenido una dinmica particular en la adopcin
de la normatividad emitida por el IASB. Hace algunos aos
ramos un referente. Actualmente cmo estamos a nivel
de la regin y a nivel mundial?
Creo que an somosun referente por el nivel de profesiona-
les que dominan las IFRS o NIIF en el Per. Sin embargo, hay
pasesque ya han logrado una adopcin total, sometindose to-
talmente al IA SB y nosotrosan estamosen ese proceso de tran-
sicin. Lasdiferenciasque pudieran existir son mnimasy usual-
mente se refieren a la oportunidad en la implementacin de las
nuevasnormas.
12.- Sin embargo, todava tenemos un desfase porque faltan
oficializar algunas normas e interpretaciones del IASB.
Adems hay otros sectores algo descuidados en la regula-
cin, como las PYME y las entidades sin fines de lucro.
Cmo ve este panorama?
Losdesfasescada vez son menoresy usualmente son de tiem-
po y no de interpretacin de lasnormas. Poco a poco debemos
cerrar estasbrechasy llegar a la adopcin inmediata de lasnor-
masdel IA SB. Lasnormascontablesexisten y considero que son
de aplicacin universal, el descuido muchasvecesse da por quien
lastiene que aplicar; a pesar de esto, se est trabajando en nor-
mas contables para las PY M E, las cuales se espera ayuden a
generar confianza en la informacin financiera en ese sector de
la economa.
13.- Podra decirse que las NIIF son cumplidas en el Per? En
todo caso, cul es el estimado del nivel de cumplimiento?
Si bien se encuentran oficializadas, mi opinin es que son
cumplidaspor lasempresasque cotizan en la Bolsa de Valoreso
que son requeridasa hacerlo por algn regulador o algn stake-
holder . Lasempresasmedianaso pequeasan estn lejosde
un cumplimiento total. En nmero de empresasel nivel de cum-
plimiento an esbajo.
14.- El Plan Contable General Empresarial (PCGE) acompaa
este proceso de armonizacin contable?, cree que el PCGE
debera ser de obligatorio cumplimiento a partir del 2011?
El PCG E esuna excelente herramienta para lograr la armo-
nizacin contable, como toda primera versin tiene aspectosque
pulir pero que se irn mejorando en el camino. M i opinin es
que debe ser obligatorio a partir del 2011, lasempresaslo cono-
cen y tienen un ao para implementarlo, no debera haber ma-
yorespostergaciones.
15.- Muchas empresas ya tienen planificado el 2010, y otras lo
vienen haciendo. Podra darnos sus apreciaciones finan-
cieras de cambio de ao?
Este ao se est cerrando con expectativas positivas y de
crecimiento, el segundo semestre del 2009 fue mejor que el pri-
mero y esa tendencia se est replicando en lospresupuestosdel
prximo ao. El 2010 ser definitivamente mejor que este ao,
a pesar de tratarse de un ao preelectoral. El Per tiene slidos
cimientosmacroeconmicos.
16.- Cmo ve los indicadores de inversin externa e interna?
Se contrajeron el 2008 y a principiosdel 2009 por la falta de
liquidez para financiar grandesproyectos. Sin embargo, se estn
recuperando rpidamente, hay grandesproyectosen ejecucin y
otrosque se van a iniciar prximamente. El buen desempeo del
Per ha atrado a muchos inversionistas externos. U n tema im-
portante esla inversin regional. Por ejemplo, se espera que en
losprximosaosaprovechemoslasventajascomparativasque
tenemoscomo vecinosde Brasil. Respecto de la inversin inter-
na, sta se sustenta en nuestra slida demanda interna, que con-
sidero esla que nosha ayudado a sobreponernosa la crisisante
la baja de lasexportaciones, un ejemplo se puede observar clara-
mente en el crecimiento de industriascomo el retail .
17.- Cules son sus perspectivas para el ao que viene?, qu
le correspondera hacer al sector privado y al Estado?
Lasperspectivasson favorables, esun ao en el que crecere-
mos entre 4 y 5 por ciento. Existe un rol comn al Estado y al
sector privado y es lograr que este crecimiento alcance a todos
losperuanos, sin eso el crecimiento ser solo una cifra y no ge-
nerar desarrollo sostenible. El Estado tiene imperativoscomo la
educacin que considero esel instrumento msredistributivo de
riqueza en el largo plazo y el sector privado tiene que seguir
apostando por el pasy soportar al Estado en la consecucin de
susobjetivos. A c todosestamosen el mismo barco que se llama
Per. La pobreza solo se reduce con mayor inversin y genera-
cin de empleo productivo. Pero para atraer msinversin nece-
sitamosmejorar nuestra institucionalidad, infraestructura y capi-
tal humano, siendo entoncesla gran tarea pendiente en el Per
la Reforma Integral del Estado, incluyendo seguridad jurdica,
reduccin de la corrupcin y la criminalidad. Si empezamos a
trabajar seriamente en esto habremosencontrado el camino para
reducir drsticamente la pobreza, puesnuestrosnivelesde com-
petitividad aumentarn y la inversin simplemente fluir a nues-
tro pas, generando trabajo y bienestar para msperuanos.
18.- Quisiera hacer algunos comentarios finales para nuestros
lectores?
Nuestrasgrandesoportunidadesno solo estn en infraestruc-
tura y la explotacin de recursos naturales, sino tambin en in-
dustriascon valor agregado en donde seamoscompetitivos. Nues-
tro paspuede y debe seguir creciendo para mejorar la calidad de
vida y seguir disminuyendo la pobreza de losperuanos. Reforma
del Estado, inversin en educacin e investigacin y tecnologa
ser nuestra puerta al desarrollo sostenible. H abiendo dicho esto,
quiero reiterar que la base de todo esla confianza. Losempresa-
riosson losgrandesprotagonistasdel desarrollo de un paspor la
inversin que efectan y la generacin de trabajo. Pero slo in-
vierten si hay confianza, y sta depende de que las reglas de
juego sean clarasy estables, lasregulacionessean lasadecuadas,
y que el mercado perciba transparencia en la informacin finan-
ciera. Y en esto ltimo los auditores jugamos un rol ms que
relevante.
EL PCGE DEBE SER OBLIGATORIO A PARTIR DEL 2011,
LAS EMPRESAS LO CONOCEN Y TIENEN UN AO
PARA IMPLEMENTARLO, NO DEBERA HABER
MAYORES POSTERGACIONES