UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP. CURSO DE ADMINISTRAO DISCIPLINA TEORIA DA ADMINISTRAO TUTORA PRESENCIAL Prof.

. Jordnia dos santos TUTOR DO EAD: Olney Bruno da Silveira Junior

ATPS TEORIA DA ADMINISTRAO

ANTONIO DE ANDRADE MARQUES JOO BATISTA ALEXANDRE M. JNIOR MRCIO LIMA DA SILVA REGINALDO GOMES DO N. FILHO ROBERTO ALVES DE MOURA

364643 371872 364368 371870 363870

CAXIAS/MA, ABRIL/2013.

RELATRIO SOBRE O PATRIMNIO DA

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EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM. LTDA.

1. INTRODUO

O objetivo desta atividade foi definir corretamente os componentes do patrimnio da Empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. classificando-os de forma correta dentro da demonstrao do valor do Patrimnio Lquido da mesma.

Desta forma, o proprietrio da Inovao & Desafio Com. Ltda. ter condies de conhecer melhor a situao esttica do patrimnio da empresa.

2. DESENVOLVIMENTO

As atividades foram feitas com base na Relao de Contas Patrimoniais da Empresa Inovao & Desafio Com Ltda. em 28 de agosto de 2009.

Podemos observar que a empresa Inovao & Desafio Com Ltda. encontrava-se com alguns itens classificados de forma equivocada na demonstrao do valor do seu Patrimnio Lquido. Desta forma, as contas da mesma, foram reorganizadas corretamente em: Bens, Direitos e Obrigaes, conforme quadro abaixo:

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Itens

Descrio

Valor R$

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01 Caixa 02 Banco conta movimento 03 Fornecedores 04 Imveis 05 Duplicatas a receber 06 Contas a pagar 07 Ttulos a receber 08 Instalaes 09 Veculos 10 Estoques - Mercadorias 11 Mveis e utenslios 12 Terrenos 13 Estoques - Materiais de escritrios 14 Aluguis a pagar 15 Impostos e taxas a recolher 16 Diferido 17 Seguros a pagar 18 Computadores e perifricos 19 Adiantamentos a funcionrios 20 Estoques - Material de limpeza 21 Energia eltrica a pagar 22 Aplicaes financeiras de curto prazo 23 Adiantamento ao fornecedor 24 Material de embalagem 25 Emprstimos a pagar 26 Impostos a recuperar 27 Marcas e patentes 28 Gastos de constituio 29 Despesas pagas antecipadamente Etapa 1 Passo 1

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

6.000 250.000 480.000 185.000 380.000 55.000 15.000 40.000 75.000 280.000 43.000 50.000 8.500 3.000 101.000 25.000 4.000 25.000 60.000 1.200 800 24.000 127.500 7.000 150.000 70.000 15.600 145.500 300

B= Bens

D= Direito

O= Obrigaes

Passo 2

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Os bens foram classificados em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e Bens Intangveis. Sendo definidos seus valores totais e seus valores especficos conforme quadro abaixo:

Classificao dos Bens TROCA TROCA USO USO USO USO USO USO USO TROCA USO USO CONSUMO CONSUMO CONSUMO CONSUMO CONSUMO USO USO CONSUMO CONSUMO CONSUMO CONSUMO CONSUMO CONSUMO CONSUMO INTANGVEL INTANGVEL INTANGVEL

Descrio Caixa Banco conta movimento Fornecedores Imveis Duplicatas a receber Contas a pagar Ttulos a receber Instalaes Veculos Estoques - Mercadorias Mveis e utenslios Terrenos Estoques - Materiais de escritrios Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Diferido Seguros a pagar Computadores e perifricos Adiantamentos a funcionrios Estoques - Material de limpeza Energia eltrica a pagar Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor Material de embalagem Emprstimos a pagar Impostos a recuperar Marcas e patentes Gastos de constituio Despesas pagas antecipadamente

Valor R$ 6.000 250.000 480.000 185.000 380.000 55.000 15.000 40.000 75.000 280.000 43.000 50.000 8.500 3.000 101.000 25.000 4.000 25.000 60.000 1.200 800 24.000 127.500 7.000 150.000 70.000 15.600 145.500 300

BENS DE USO Imveis Instalaes

VALORES R$ 185.000,00 40.000,00

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Veculos Mveis e utenslios Terrenos Computadores e perifricos VALOR ESPECFICO

75.000,00 43.000,00 50.000,00 25.000,00 418.000,00

BENS DE CONSUMO Estoque e materiais de escritrio Estoque e materiais de limpeza Material de embalagem VALOR ESPECFICO

VALORES R$ 8.500,00 1.200,00 7.000,00 16.700,00

BENS DE TROCA Caixa Estoque de mercadorias Banco conta movimento VALOR ESPECFICO

VALORES R$ 6.000,00 280.000,00 250.000,00 536.000,00

BENS INTANGIVEIS Marcas e patentes

VALORES R$ 15.600,00

VALORES TOTAIS

986.300,000

BENS
Caixa Banco com movimento Imveis Marcas e patentes Instalaes Veculos Mveis e utenslios Terrenos Estoques-Mat. escritrio Comput. e perifricos Estoque-Mat. Limpeza Material de embalagem 6.000,00 250.000,00 185.000,00 15.600,00 40.000,00 75.000,00 43.000,00 50.000,00 8.500,00 25.000,00 1.200,00 7.000,00

DIREITOS
Duplicatas a receber Ttulos a receber Diferidos Aplic. Finan. Curto prazo Imposto a receber Gastos de constituio Desp. Pagas antecipado Adiant. ao fornecedor Adiant. a funiconrios 380.000,00 15.000,00 25.000,00 24.000,00 70.000,00 145.500,00 300,00 127.500,00 60.000,00 -

OBRIGAES
Fornecedores Contas a pagar Aluguis a pagar Imp. e taxas a recolher Seguros a pagar Energia eltrica a pagar Emprstimo a pagar 480.000,00 55.000,00 3.000,00 101.000,00 4.000,00 800,00 150.000,00 -

TOTAIS

986.300,00

847.300

793.800,00

Passo 3
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O Patrimnio Lquido desta empresa = R$ 1.039.800,00 sendo que o P.L determinado pela seguinte equao: PL=B+D-O; no caso acima citado a equao ficar assim: 986.300+847.300-793.800, tendo como resultado o valor de patrimnio lquido acima mencionado. Pode-se dizer tambm que a situao patrimonial da empresa apresenta-nos um resultado positivo (ou lucrativo) j que o custo menor ou igual aos resultados. Podemos nos valer das contas de Bens de uso, Bens de consumo, Bens de troca, Bens intangveis para conseguirmos o Balano Patrimonial da empresa em questo, j que o exerccio desta conta corresponde ao percurso de um ano; vale ressaltar que a Lei n 6.404/1976 estabeleceu em seu artigo 176 que cada exerccio social tenha durao de um ano e esta lei tambm conhecida como a lei das S/A. Logo abaixo veremos o Balano Patrimonial datado de 20/08/2009, no qual podemos observar os Ativos e Passivos, tanto circulantes quanto fixos (no circulantes), destacando o fato de que a reserva de lucro da empresa possui um valor estimado em R$ 89.500,00.

BALANO PATRIMONIAL PLANO DE CONTAS ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL Caixa Bancos Aplicao Financeira (Curto Prazo) Crditos Clientes Duplicatas a receber Ttulos a Receber Outros Crditos Impostos a recuperar Adiantamento ao fornecedor Adiantamento ao funcionrio Estoque Estoque de mercadorias Estoque de mat. de escritrio Estoque de mat. de limpeza Estoque de mat. de embalagem Aplic. de recursos em despesas Despesas pagas antecipadas Gastos com constituio 6.000,00 250.000,00 24.000,00 VALOR

380.000,00 15.000,00 70.000,00 127.500,00 60.000,00 280.000,00 8.500,00 1.200,00 7.000,00 300,00 145.500,00

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Diferido NO CIRCULANTE Realizvel em curto prazo PERMANENTE Imobilizado Bens de uso Terrenos Imveis Instalaes Veculos Mveis e utenslios Computadores e perifricos Intangvel Marcas e patentes TOTAL PLANO DE CONTAS PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes com fornecedores Fornecedores Contas a pagar Obrigaes fiscais Impostos a recolher Obrigaes financeiras Emprstimos a pagar Outras obrigaes Aluguis a pagar Seguros a pagar Energia eltrica a pagar PATRIMNIO LQUIDO Capital social integralizado Capital social Lucros (prejuzos) acumulados Reserva de lucros TOTAL

25.000,00

50.000,00 185.000,00 40.000,00 75.000,00 43.000,00 25.000,00 15.600,00 1.833.600,00 VALOR

480.000,00 55.000,00 101.000,00 150.000,00 3.000,00 4.000,00 800,00

950.300,00 89.500,00 1.833.600,00

Desde os primrdios, o homem j sentiu a necessidade de realizar o ato contbil em seus bens, para que o controle fosse estabelecido e para que ele pudesse acompanhar o crescimento de seus animais e plantaes. Ainda nos dias de hoje o homem no mudou, ele continua aplicar a contabilidade, seja em casa controlando os gastos familiares ou em seu trabalho, onde toda a matemtica (operaes monetrias) da empresa deve passar por esse departamento. Atualmente contabilidade um processo que deve ser visto com extrema
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importncia, pequenas, mdias ou grandes empresas utiliza-se da contabilidade para que, de uma maneira transparente mostre os seus resultados dentro dos padres que a lei exige, oferecendo informaes relevantes quanto ao P.L, para os stackeholders envolvidos com a empresa. Tambm atravs do Balano Patrimonial ou demonstrao dos Resultados de Exerccio (D.R.E), (os mais utilizados), pode-se tomar decises de curto, mdio, ou longo prazo, pode-se avaliar por exemplo a continuidade ou descontinuidade (solvncia, falncia) da empresa, outras demonstraes importantes so demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados, e demonstrao de Origem e Aplicao de recursos. No entanto iremos falar mais detalhadamente sobre o Balano Patrimonial que por sua vez composto por todos os dados monetrios das instituies, dados estes dos quais podemos citar os bens, direitos, obrigaes e P.L. Desde h milhares de anos atrs a contabilidade realizada; obviamente que antigamente era feita com outros mtodos, porm tinham os mesmos objetivos quando comparados com atualmente. Em todas as Empresas/Instituies, sejam elas de pequeno ou grande porte deve ser feita a contabilidade; para ser possvel que a Empresa se mantenha no mercado, os balanos (realizados travs de dados monetrios) auxiliaro tambm nas decises de curto e longo prazo dentro das Organizaes. Sabemos tambm que dentro da Contabilidade existem variados tipos de balanos e formas de demonstrar as Situaes Financeiras das Empresas; entre elas as mais utilizadas so as seguintes: * Balano Patrimonial; * Demonstrao dos resultados de Exerccio (DRE); * Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados; * Demonstrao de Origem e Aplicao de Recursos. Esses so apenas alguns dos tipos de Demonstraes Financeiras. Mas agora iremos falar de forma mais detalhada sobre o Balano Patrimonial. Este balano obrigatrio para todas as Empresas, composto por todos os dados monetrios das instituies, ou seja, pelos seus bens, direitos, obrigaes e patrimnio lquido. Ao nos referirmos aos bens, falamos de tudo aquilo que fsico e que sustenta as necessidades da Empresa. Sendo eles tangveis (palpveis) ou intangveis (no-palpvel), os
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bens concentram-se no lado superior esquerdo do balano, ou seja, no Ativo onde juntamente com eles esto os direitos. Assim podemos dizer que o Ativo composto por bens e direitos, onde concentram-se todos os resultados de aes passadas das Instituies, ou seja, ali est tudo aquilo que a Empresa obteve ao longo de sua constituio. O Ativo utilizado na produo de suas Mercadorias para Venda/Revenda ou na Prestao de servios, de modo que atenda de maneira satisfatria os clientes, consequentemente aumentando o valor monetrio em caixa (podendo com o tempo adquirir lucros acumulados). Esse dinheiro adquirido pode e deve ser investido de vrias formas; geralmente ele dividido, onde parte investido em matria prima e recursos de produo (ou at mesmo na quitao de dividas com fornecedores) e outra parte na maioria dos casos dividido e distribudo entre os proprietrios/scios da Empresa. No Balano Patrimonial, no lado superior direito encontra-se as obrigaes da Empresa e na parte inferior encontra-se o Patrimnio Lquido (soma dos bens com os direitos diminudos pelas obrigaes). Dentro do passivo, esto instalados os fatos presentes e futuros de uma entidade (curto e longo prazo). Sendo assim as responsabilidades que a Empresa tem perante o governo (pagamento de tributos, impostos e taxas), fornecedores, despesas essenciais e outras necessidades que mantm as Empresas em perfeito funcionamento. Podemos dizer que no Passivo que encontra-se todos os gastos, despesas e custo para a Empresa manter instalada. Com isso fica clara a necessidade do Balano estar sempre equilibrado e atualizado; pois, para cada ao temos uma reao (partidas dobradas). Podemos concluir que definitivamente de extrema importncia a existncia e utilizao dessas demonstraes; e ns como futuros administradores teremos uma relao de dependncia desses fatos e dados, pois, somente com eles poderemos tomar as devidas decises de acordo com cada situao e resultado.

Etapa 2

Passo 1 Classificao de Circulante e No Circulante da Estrutura do Balano Patrimonial da Empresa

INOVAO & DESAFIO COM. LTDA.

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CONTAS

VALOR

CIRCULANTES OU NO CIRCULANTES CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE NO CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE NO CIRCULANTE NO CIRCULANTE NO CIRCULANTE NO CIRCULANTE NO CIRCULANTE NO CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE NO CIRCULANTE CIRCULANTE NO CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE NO CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE NO CIRCULANTE CIRCULANTE CIRCULANTE

Caixa Banco conta movimento Fornecedores Imveis Duplicatas a receber Contas a pagar Ttulos a receber Instalaes Veculos Estoques - Mercadorias Mveis e utenslios Terrenos Estoques - Materiais de escritrios Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Diferido Seguros a pagar Computadores e perifricos Adiantamentos a funcionrios Estoques - Material de limpeza Energia eltrica a pagar Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor Material de embalagem Emprstimos a pagar Impostos a recuperar Marcas e patentes Gastos de constituio Despesas pagas antecipadamente

6.000 250.000 480.000 185.000 380.000 55.000 15.000 40.000 75.000 280.000 43.000 50.000 8.500 3.000 101.000 25.000 4.000 25.000 60.000 1.200 800 24.000 127.500 7.000 150.000 70.000 15.600 145.500 300

Passo 2

Determinando o valor do Capital social, considerando haver dentro do Patrimnio Lquido uma conta denominada Reserva de Lucros, representada pelo valor de R$ 89.500,00.

O valor do Patrimnio Lquido igual a R$ 1.039.800,00, diminuindo a reserva de lucros que R$ 89.500,00 teremos o valor do capital social igual a R$ 950.300,00.

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Passo 3 Verificando o balano patrimonial publicado e recolhido na etapa 1, chegou-se a

concluso que sua estrutura atende a Lei N 11.638/07 e Lei N 11.941/09, antiga MP 449/08. Onde, a partir desta data, o Imobilizado e o Diferido sofreram modificaes, e no constam nos balanos futuros, conforme o Pargrafo IV e V do Art. 179.

Passo 4 Posio Patrimonial e Financeira O texto elaborado pelo Comit de Pronunciamentos Contbeis, Pronunciamento

Conceitual Bsico (R1), Estrutura Conceitual para Elaborao e Divulgao de Relatrio Contbil-Financeiro de Contabilidade The Conceptual Framework for Financial Reporting (IASB BV 2011 Blue Book) da Estrutura Conceitual de (1989) Texto Remanescente, apresenta os seguintes elementos que compe a posio patrimonial e financeira: ativos, passivos e patrimnio lquido. Assim definidos:

Ativo: um conjunto de bens e direitos controlados pela empresa e gerados por eventos passados dos quais se esperam que produzam futuros benefcios econmicos para a entidade.

Passivo: corresponde s obrigaes exigveis da empresa, isto , as dvidas que sero cobradas, pelos seus credores (terceiros) a partir da data de seu vencimento derivadas de eventos passados cuja liquidao se espera que resulte na sada de recursos da entidade capazes de gerar benefcios econmicos.

Patrimnio Lquido o resduo dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos, ou seja, da soma dos bens e dos direitos subtraem-se as obrigaes, o resultado a riqueza lquida.

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No que se refere s definies de ativo e passivo o texto menciona que embora se identifiquem suas caractersticas essenciais no se especifica seus critrios de reconhecimento para o balano patrimonial. Para que o critrio de probabilidade seja observado, antes que um ativo ou um passivo seja reconhecido necessria que seja certa a expectativa futura que os benefcios econmicos fluam ou saiam para a entidade. Ao analisar se um item se enquadra na definio de ativo, passivo ou patrimnio lquido, deve-se atentar para a sua essncia subjacente e realidade econmica e no apenas para sua forma legal.

Tratando-se de conceitos bsicos, pr-estabelecidos at mesmo pela origem contbil, concordamos na ntegra com a descrio do relatrio, inclusive no que se refere aos critrios de reconhecimento devendo seus itens ser melhor observados para a elaborao do balano patrimonial.

O relatrio registra ainda que o Ativo dentro do balano patrimonial, que os benefcios econmicos contribuem direta ou indiretamente podendo ser produtivo de varias maneiras para a entidade, como por exemplo: entrada e sada de caixa, reduo dos custos de produo, sendo usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produo de bens ou na prestao de servios a serem vendidos pela entidade, trocado por outros ativos, usado para liquidar um passivo, ou distribudo aos proprietrios da entidade, o imobilizado que tm forma fsica, contas a receber e imveis. Existem outras formas da entidade obter ativos, como por exemplo: por meio de compra ou produo, mas outras transaes podem gerar ativos. H ainda uma forte associao no ativo entre incorrer gastos e gerar ativos, mas ambas as atividades no so inseparveis, tanto que a entidade pode incorrer em gastos e ir em busca por futuros benefcios econmicos.

Acreditamos que o relato mencionado a respeito das diversas maneiras que o ativo contribui para a entidade de forma legtima, porque notamos quando se gera um ativo a entidade tem bons resultados.

O texto insiste em afirmar que a existncia do passivo depende da existncia de uma obrigao, ou seja, um dever de agir ou executar uma tarefa de certa maneira. De outra
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forma, as obrigaes surgem tambm as prticas usuais do negcio, de usos e costumes e do desejo de manter boas relaes comerciais ou agir de maneira equitativa. A liquidao de uma obrigao presente geralmente implica a utilizao, pela entidade, de recursos incorporados de benefcios econmicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte, podendo ocorrer de diversas maneiras, como, por exemplo, por meio de: pagamento em caixa; transferncia de outros ativos; prestao de servios; substituio da obrigao por outra; ou converso da obrigao em item do patrimnio lquido; a aquisio de bens e o uso de servios do origem a contas a pagar e o recebimento de emprstimo bancrio resulta na obrigao de honr-lo no vencimento. No Brasil, denominam-se esses passivos de provises. Desse modo, caso a proviso envolva uma obrigao presente e satisfaa os demais critrios da definio, ela um passivo, ainda que seu montante tenha que ser estimado.

Assim, entendemos que o passivo corresponde s obrigaes exigveis da empresa, bem como, seus critrios de reconhecimento podem ocorrer de diversas maneiras, conforme alguns exemplos citados.

Conforme o relatrio onde versa sobre Patrimnio Lquido dentro do balano patrimonial, este, alm de ser algo residual, pode apresentar subclassificaes podendo ser relevante para a tomada de deciso dos usurios das demonstraes contbeis no balano patrimonial. Tendo como exemplo, na sociedade por aes, recursos aportados pelos scios, reservas resultantes de retenes de lucros e reservas representando ajustes para manuteno do capital podem ser demonstrados separadamente. Costumeiramente, o montante agregado do patrimnio lquido somente por coincidncia corresponde ao valor de mercado agregado das aes da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos lquidos numa base de item-por-item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da continuidade; Atividades comerciais e industriais, bem como outros negcios so frequentemente exercidos por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades estatais e outras organizaes cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, so diferentes daquelas aplicveis s sociedades por aes. Por exemplo, pode haver poucas restries, caso haja, sobre a distribuio aos proprietrios ou a outros beneficirios de montantes includos no patrimnio lquido. No impede a definio de patrimnio lquido e os outros aspectos dessa

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Estrutura Conceitual que tratam do patrimnio lquido so igualmente aplicveis a tais entidades.

Desta forma, no h como discordarmos que o Patrimnio Lquido o resultado da diferena entre o ativo e o passivo exigvel, e que vrias so suas subclassificaes podem alterar nas tomadas de decises para o balano patrimonial. Etapa 3

Passo 1

Identificar e assinalar com um X na primeira coluna, as contas que NO SO de resultado. Alm das contas patrimoniais existentes em 20/08/2009:

As contas patrimoniais esto grifadas em vermelho:

No conta de resultado (X) Conta Outras receitas Outras despesas Devoluo de vendas Fornecedores Despesas de proviso para imposto de renda pessoa jurdica Venda de mercadorias Estoque inicial de mercadorias Despesas pagas antecipadamente Despesas com salrios Outras despesas operacionais Contas a pagar Despesas financeiras Abatimentos/vendas ICMS sobre vendas Compras de mercadorias Despesas com publicidade & propaganda do ms Despesas com energia eltrica da loja Emprstimo a pagar Despesas de juros Despesas de aluguel Estoque final de mercadorias Valor 350.250,00 90.750,00 5.670,00 480.800,00 80.400,00 600.000,00 280.000,00 300,00 45.800,00 15.950,00 55.000,00 23.000,00 5.900,00 72.000,00 120.500,00 35.000,00 800,00 150.000,00 47.090,00 5.500,00 210.600,00

X X X

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Passo 2 Indicar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do resultado bruto

e o valor do resultado lquido do perodo.

Como determina a lei S.A., necessrio discriminar o custo das mercadorias e servios vendidos e a contabilidade o faz atravs de apurao obtida por meio do inventario peridico, isto com a informaes da conta estoque: Ento, o CUSTO DAS MERCADORIAS E SERVICOS VENDIDOS (CMSV), obtido atravs dos valores contbeis, para o exerccio, d estoque inicial (Ei), e do estoque final (Ef), assim:

CSMV= Ei + Compras + Fretes s/compras devolues de compras abatimentos s/compras Ef.

Estoque inicial de mercadorias Compras de mercadorias Fretes s/compra Devoluo de mercadorias Abatimento sobre compras Estoque final CSMV

R$ 280.000,00 R$ 120.500,00 R$ ........................ R$ (5.670,00) R$......................... R$ (210.600,00) R$ 184.230,00

O valor do resultado liquido das vendas a diferena entre as vendas brutas e as dedues de vendas: Vendas brutas Dedues de vendas = Resultado liquido

Receitas bruta de vendas Dedues de Vendas Resultado Lquido de vendas

R$ 600.000,00 R$ (5.670,00) R$ 594.330,00

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O valor do resultado bruto a diferena entre o resultado lquido das vendas e custo das mercadorias vendidas ou servios prestados: Resultado Lquido das vendas CSMV = Resultado bruto

Resultado lquido das vendas Custo das merc. e serv. vendidas Resultado bruto

R$ R$ R$

594.330,00 (184.230,00) 410.100,00

Passo 3

Demonstrao do resultado do exerccio:

Segundo o PLT/contabilidade financeira/Alessandra Cristina Fahl, Jos Carlos Marion.Valinhos: Anhanguera publicaes LTDA 2011. A demonstrao do resultado do exerccio- (DRE), uma demonstrao financeira que evidencia o resultado apurado pela companhia, por meio de confronto entre as receitas, as despesas e os custos. O resultado apurado na DRE (lucro e prejuzo) transferido para o balano patrimonial (BP), mais precisamente para o grupo do patrimnio liquido, na conta lucro ou prejuzo do exerccio. Por isso dizemos que existe uma correlao entre BP e a DRE. As contas de Receita e Despesas que compe a DRE so chamadas Contas de

Resultado, justamente porque uma vez confrontada, apresentam o Resultado do exerccio. Posteriormente seus saldos so zerados, ou seja, no se acumulam, Receitas e Despesas de um ano para outro.

Segundo o site: http://www.portaldecontalidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm A Demonstrao do Resultado do Exerccio tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relao ao conjunto de operaes realizadas num determinado perodo, normalmente, de doze meses. Ela e regulamentada de acordo com
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O artigo 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes), instituiu a Demonstrao do Resultado do Exerccio.

os impostos; -

A receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e

A receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios

vendidos e o lucro bruto; As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as

despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; imposto; As participaes de debntures, empregados, administradores e partes O lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas; O resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o

beneficirias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, que no se caracterizem como despesa; social. O lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital

Na determinao da apurao do resultado do exerccio sero computados em obedincia ao princpio da competncia: a) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independentemente de sua realizao em moeda; b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimento. MODELO DA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de Produtos

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Vendas de Mercadorias Prestao de Servios (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA Devolues de Vendas Abatimentos Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas (=) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA (-) CUSTOS DAS VENDAS Custo dos Produtos Vendidos Custo das Mercadorias Custo dos Servios Prestados (=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Com Vendas Despesas Administrativas (-) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDAS Despesas Financeiras (-) Receitas Financeiras Variaes Monetrias e Cambiais Passivas (-) Variaes Monetrias e Cambiais Ativas OUTRAS RECEITAS E DESPESAS Resultado da Equivalncia Patrimonial Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante (-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante (=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIO SOCIAL E SOBRE O LUCRO
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(- ) Proviso para Imposto de Renda e Contribuio Social Sobre o Lucro (=) LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIPAES (-) Debntures, Empregados, Participaes de Administradores, Partes Beneficirias, Fundos de Assistncia e Previdncia para Empregados (=) RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO

CONCEITO DE RECEITA

Segundo o site: http://www.valdecicontabilidade.cnt.br/index.htm?http%3A//www.valdecicontabilidade.cnt.br /meus_servicos/contabilidade/conceitos.htm. Considera-se como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a receber, proveniente das operaes da mesma. Observe a diferena entre recebido e "com direito a receber". Exemplo: voc um corretor de imveis e vende um apartamento de um cliente. Ao receber o dinheiro da comisso provocar um aumento do seu ativo. Na hiptese de voc no ter recebido a comisso no ato da venda, voc ter o direito "a receber" posteriormente, esse "direito" originou-se de uma receita. No faa confuso, porm, entre os recebimentos provenientes de receitas e aqueles originados de outras fontes. Por exemplo: o dinheiro que voc recebeu, a ttulo de emprstimo do banco representa um recebimento, e no uma receita. O critrio de distino seria: se o recebimento provocar diminuio do ativo ou aumento do passivo exigvel, no ser uma receita. No sendo esse o caso, ento o recebimento representar uma receita. que representa uma receita para voc ele

Exemplos de Receitas:
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- Receita de servios prestados; - Receita de aluguel; - Receita de juros; - Receita de vendas.

Observe que nenhum dos exemplos acima representa uma diminuio do ativo ou aumento do passivo exigvel.

Segundo

PLT/contabilidade financeira/Alessandra Cristina Fahl, Jos Carlos

Marion.Valinhos: Anhanguera publicaes LTDA 2011. A receita corresponde, em geral, venda de mercadorias ou prestao de servios. A receita reflete-se por meio no balano na entrada de dinheiro no caixa (quando vista) ou da entrada de um direito a receber (quando a prazo, representada por duplicatas a receber).

A receita sempre aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique o aumento de receita, como por exemplo emprstimos bancrios recebidos, financiamentos obtidos, que aumentam o ativo caixa da empresa, mas no so consideradas receitas.

Toda vez que entrar receita dinheiro no caixa atravs de receita vista, recebimentos, essas operaes sero denominadas encaixe. Quando a empresa vende a prazo gera duplicata a receber e no caixa.

A receita deve ser contabilizada no perodo em que foi gerada, independente do seu efetivo recebimento. A receita ser considerada gerada (ganha) no momento em que ocorre a transferncia da propriedade da mercadoria (entrega) ou servio prestado.

A entrega da mercadoria ou servio feita coma a emisso da nota fiscal, que documento que transfere a propriedade da mercadoria ou comprova o servio executado, independentemente do seu recebimento, ou seja, da efetiva entrada do dinheiro no caixa ou
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bancos, se for vista ( se se tratar de operao a prazo, a empresa passar a ter direitos a receber, representados por duplicatas ou contas a receber).

Conceito de Lucro Em cada perodo, chamado de exerccio social, deve-se (at por fora da lei) apurar o seu resultado, isto , verificar se houve lucro ou prejuzo.

O resultado a soma algbrica das receitas e das despesas. Se no exerccio, o total das receitas tiver sido maior que o total das despesas, o resultado ser positivo, ou seja, houve lucro. Se do contrario se o total das receitas tiverem sidos menor que as despesas, o resultado ter sido negativo, ou seja, ocorreu prejuzo.

Como j falado, o lucro poder ser distribudo aos scios em dinheiro, na forma de dividendos (no caso das companhias), como distribuio de lucros (simplesmente, no caso das sociedades limitadas) ou retido (acumulado). Nesse ultimo caso, o lucro alocado no patrimnio liquido (na conta dos proprietrios) para o futuro aumento do capital.

Segundo o site: http://www.emater.df.gov.br/sites/200/229/agroinf/conceitosfinanc.pdf.

Lucro Bruto: Simplificadamente, nada mais do que o resultado positivo deduzido das vendas os custos e despesas. Diferena entre a receita e o custo de produo, incluindo-se os gastos com insumos, energia e outras despesas, mais impostos e remunerao dos empregados.

Lucro Bruto = Total das vendas (receitas) Custos/despesas

Lucro Lquido: Equivale ao lucro bruto menos as dedues de imposto de renda e de outras taxas que a empresa tenha que pagar.
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Lucro Liquido = Lucro Bruto impostos e taxas

Lucro Operacional: O lucro operacional igual as receitas totais das operaes menos os respectivos custos totais. Lucro Operacional = RT CT

ETAPA 4

1 CONCEITO

Em CONTABILIDADE damos o nome de CONTA aos elementos patrimoniais representados pelos Bens, Direitos e Obrigaes. Essas contas so devidamente alocadas no Plano de Contas, que um instrumento ou ferramenta indispensvel ao trabalho do contador. Um Plano de Contas corresponde a um agrupamento ordenado de todas essas contas que sero utilizadas na Contabilidade. Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel para os registros de todos os entes e fatos contbeis. A quantidade de contas disposta num plano de contas depender do volume e da natureza do negcio de cada empresa.

2 DESENVOLVIMENTO

Plano de Contas a estrutura bsica da escriturao contbil, pois com sua utilizao que se estabelece o banco de dados com informaes para gerao de todos os relatrios e livros contbeis, tais como: Dirio, Razo, Balancete, Balano Patrimonial, Demonstrao de resultados e anlises, entre outros (CFC, 2002:31).
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uma pea na tcnica contbil que estabelece previamente a conduta a ser adotada na escriturao, atravs da exposio das contas em seus ttulos, funes, funcionamento, grupamentos, anlises derivaes, dilataes e redues (S, 2004:22). Um conjunto de determinadas contas em funo do ramo de atividade e porte de cada empresa. Nele so apresentadas as contas, ttulos e descrio de cada uma, bem como os regulamentos e convenes que regem o uso do plano e de suas contas integrantes do sistema contbil da entidade, tendo como finalidade servir de guia para o registro e a demonstrao dos fatos contbeis. (CREPALDI, 2003:70).

Plano de Contas 1 1.1 1.1.1

1.1.1.1 1.1.1.1.1.001 1.1.1.2 1.1.1.1.1.002 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.1.001 1.1.2.2 1.1.2.3 1.1.2.3.001 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.1.001 1.1.3.1.002 1.1.3.1.003 1.1.3.1.004 1.2 1.2.1.1 1.2 1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.2 1.2.3 1.2.3.1 1.2.3.1.001 1.2.3.1.002 1.2.3.1.003 1.2.3.1.004 1.2.3.1.005 1.2.4

ATIVO CIRCULANTE Disponvel Caixa Caixa geral Bancos Banco conta movimento Crditos Clientes Duplicatas a receber Outros crditos Ttulos a receber
Adiantamento de Fornecedores Estoques Estoques Mercadorias Material de Embalagens Materiais de Limpeza Materiais de Limpeza NO CIRCULANTE Impostos a recuperar PERMANENTE Investimentos Imveis Aplicaes financeiras Imobilizado Bens de Uso Terreno Instalaes Mveis e Utenslios Marcas e Patentes Computadores e Perifricos Intangvel
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1.2.4.1 2 2.1 2.1.1 2.1.1.1 2.1.2 2.1.2.1 2.1.2.1.001 2.1.2.1.002 2.1.3 2.1.3.1 2.1.4 2.1.4.1 2.2 2.2.1 2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.2.1 3 3.1 3.1.1 3.1.1.001 3.1.1.2 3.1.1.2.001 3.1.1.2.002 3.2 3.2.1 4 4.1 4.2 4.2.1 4.2.2

Marcas e Patentes PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes com fornecedores Fornecedores Obrigaes Trabalhistas e Sociais Obrigaes com pessoal Salrios a pagar Encargos Sociais a recolher Obrigaes Financeiras Emprstimos Outras Obrigaes Contas a pagar NO CIRCULANTE Emprstimos PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas Reserva de lucros RESULTADO OPERACIONAL BRUTO Receita operacional lquida Receita lquida de vendas Venda de mercadorias (-) Dedues da receita (-) Devolues de vendas (-)ICMS DESPESAS OPERACIONAIS Salrios RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO Despesas financeiras OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS Outras receitas operacionais Outras despesas operacionais

BALANCETE DE VERIFICAO

O Balancete de verificao tem como base o mtodo das partidas dobradas e tem como finalidade averiguar se os saldos das contas contbeis esto em equilbrio, ou seja, se os lanamentos contbeis foram efetuados corretamente.

A regra fundamental :
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Para todo dbito lanado numa conta, haver obrigatoriamente um crdito lanado em outra conta.

No haver devedor sem credor.

possvel lanar um dbito e vrios crditos, vrios dbitos e um crdito, e vrios dbitos e vrios crditos. Portanto, a soma de todos os dbitos de um lado e de todos os crditos de outro, devem expressar o mesmo valor (em mdulo, pois tm sinais algbricos contrrios).

Assim, a SOMA ZERO dos lanamentos a dbito e a crdito serve para a constatao inicial de que os lanamentos tenham sido realizados adequadamente.

O Balancete de Verificao ou Balancete Analtico apresenta de forma simplificada os saldos das contas patrimoniais e de resultado de um determinado perodo.

Sua utilizao facilita a verificao e a consolidao dos saldos contbeis e um instrumento muito utilizado pelas empresas devido sua objetividade e praticidade.

APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

Para avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuzo, precisamos comparar a RECEITA e a DESPESA do perodo de acordo com o PRINCPIO DE COMPETNCIA.

RECEITA A receita corresponde, em geral, venda de mercadorias ou prestao de servios. A receita reflete-se no balano por meio da entrada de dinheiro no caixa (quando vista) ou da

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entrada de um direito a receber (quando a prazo), representada por DUPLICATAS A RECEBER. DESPESA

Despesa toda atividade e todo esforo da empresa em por-se apta a obter receitas, o que implica nus e riscos (que podem, eventualmente, redundar em prejuzos).

A despesa traduzida geralmente no consumo de bens e /ou servios.

3 CONSIDERAES FINAIS

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O Plano de Contas o principal instrumento de trabalho do contador e sem ele no existe a possibilidade de efetuar LANAMENTOS CONTBEIS.

Sua organizao deve seguir um padro e uma sequncia estabelecida na legislao, entretanto, suas especificidades devem estar de acordo com o tipo, porte e ramo de atuao da empresa.

4 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

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Glossrio de termos contbeis. . Acesso em 10 Mar 2013.

Metalrgica Gerdau S.A. Acesso em 10 Mar 2013.

Embrapa. Acesso em 18 Mar 2013.

Natura Cosmticos S.A. Acesso em 20 Mar 2013.

. Acesso em 25 Mar 2013.

Fahl, Alessandra Cristina. Marion, Jos Carlos. Contabilidade Financeira. PLT. 2011. Anhanguera Publicaes Ltda.

. Acesso em 05 Abr 2012.

Acesso em 05 Abr 2012.

Acesso em 20 Abr 2012.

http://www.cfc.org.br/uparq/Livro_Escrituracao_contabil.pdf

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