CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA DECRETO NMERO 4-2012 EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA CONSIDERANDO: Que el estado tiene como fin

supremo la realizacin del bien comn de los guatemaltecos y que el mandato constitucional de guardar conducta fraternal entre si, engendra, la de contribuir a los gastos pblicos. Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala establece que el r gimen econmico y social de Guatemala se funda en principios de !usticia social para alcanzar el desarrollo econmico y social, en un conte"to de estabilidad, con crecimiento acelerado y mantenido. CONSIDERANDO: Que es necesario adecuar las normas tributarias con la finalidad que las mismas permitan a la #dministracin $ributaria, ser m%s eficiente en el control y fiscalizacin que la ley le impone, en especial en la eliminacin del contrabando y la defraudacin aduanera que ponen en gra&e riesgo la economa y la estabilidad del pas, y que tienen como consecuencia la p rdida de empleos, la reduccin de las in&ersiones y la p rdida de competiti&idad del pas. CONSIDERANDO: Que el 'stado necesita me!orar la recaudacin tributaria para cumplir con sus fines y que corresponde al Congreso de la Repblica la atribucin de decretar, reformar y derogar las leyes tributarias, a efecto que se fortalezca la tributacin &oluntaria, combatiendo la e&asin y elusin fiscal, con el ob!eto de garantizar la educacin, la salud y la seguridad de sus (abitantes. POR TANTO: 'n e!ercicio de las atribuciones que le confieren los artculos )*) literales a+ y c+, y ,-. de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, DECRETA: /as siguientes0 DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL COMBATE A LA DEFRAUDACIN Y EL CONTRABANDO LIBRO I REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DECRETO NMERO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA Ar !"#$% 1& 1e reforman los p%rrafos tercero y cuarto del artculo -) de la /ey del 2mpuesto 1obre la Renta, 3ecreto 4mero ,56., del Congreso de la Repblica y sus reformas, los cuales quedan as0 72mpuesto sobre rentas presuntas en facturas especiales0 /as personas indi&iduales o !urdicas que lle&en contabilidad de acuerdo al Cdigo de Comercio, los e"portadores de productos agropecuarios y a quienes la #dministracin $ributaria autorice, cuando emitan facturas especiales por cuenta del &endedor de bienes o el prestador de ser&icios de acuerdo con la /ey del 2mpuesto al 8alor #gregado y deber%n retener con car%cter de pago definiti&o el 2mpuesto

1obre la Renta, con una tarifa del cinco por ciento 9:;+ si se trata de compra de bienes, y seis por ciento 95;+ por la adquisicin de ser&icios, calculado sobre la renta presunta del importe facturado, menos el 2mpuesto al 8alor #gregado retenido. 'n cada factura especial que emitan por cuenta del &endedor de bienes o el prestador de ser&icios deber%n consignar el monto del impuesto retenido y la copia de dic(a factura especial ser&ir% como constancia de retencin de este impuesto, la cual entregar%n al &endedor de bienes o prestador de ser&icios. /as retenciones practicadas las deber%n enterar a las ca!as fiscales conforme lo establece el artculo 5- de esta /ey.< Ar !"#$% 2& 1e adiciona un ltimo p%rrafo al inciso b+ del artculo -* de la /ey del 2mpuesto 1obre la Renta, 3ecreto 4mero ,56., del Congreso de la Repblica y sus reformas, el cual queda as0 =/os planes de pre&isin social de capitalizacin indi&idual a que se refiere esta literal, deber%n corresponder e"presamente a planes de pre&isin para !ubilacin y contar con la debida autorizacin de la autoridad competente, para funcionar como tales.= Ar !"#$% '& 1e reforma el artculo -., el cual queda as0 (Ar !"#$% '9& C%) %) * +,) %) -% ./.#"01$/)& /as personas, entes y patrimonios a que se refiere el artculo anterior, no podr%n deducir de su renta bruta los costos y gastos siguientes0 a+ /os que no (ayan tenido su origen en el negocio, acti&idad u operacin que genera renta gra&ada. 'n particular, los gastos financieros incurridos por la obtencin de recursos utilizados para la realizacin de in&ersiones financieras en acti&idades de fomento de &i&ienda, mediante c dulas (ipotecarias, en tanto dic(os ttulos de cr dito est n e"entos de impuestos por mandato legal. /os contribuyentes no deben deducir los costos y gastos directos en que se incurra para producir las rentas e"entas o no afectas> para ello, deben registrarlos en cuentas separadas, a fin de deducir slo los que se refieren a operaciones gra&adas. 1i no se lle&an cuentas separadas se calculan los costos y gastos en forma directamente proporcional al total de gastos directos entre el total de rentas gra&adas, e"entas y no afectas. b+ /os que el titular de la deduccin no (aya cumplido con la obligacin de retener y pagar el 2mpuesto 1obre la Renta, cuando corresponda. 1er%n deducibles una &ez se (aya enterado la retencin. /os no respaldados por la documentacin legal correspondiente. 1e entiende por documentacin legal la e"igida por la /ey del 2mpuesto al 8alor #gregado, la /ey del 2mpuesto de $imbres ?iscales y Papel 1ellado 'special para Protocolos y otras disposiciones legales tributarias y aduaneras, para efectos de comprobar los actos y contratos afectos a dic(os impuestos. /o anterior, sal&o cuando por disposicin legal la deduccin pueda acreditarse por medio de partida contable. /os que no correspondan al perodo anual de imposicin que se liquida, sal&o los regmenes especiales que la presente /ey permite. /os sueldos, salarios y prestaciones laborales, que no sean acreditados con la copia de la planilla de las contribuciones a la seguridad social presentada al 2nstituto Guatemalteco de 1eguridad 1ocial, cuando proceda.

c+

d+ e+

f+

/os respaldados con factura emitida en el e"terior en la importacin de bienes, que no sean soportados con declaraciones aduaneras de importacin y su recibo autorizado de pago> a e"cepcin de los ser&icios que deber%n sustentarse con el comprobante de pago al e"terior. /os consistentes en bonificaciones con base en las utilidades o las participaciones de utilidades que se otorguen a los miembros de las !untas o conse!os de administracin, gerentes o e!ecuti&os de personas !urdicas. /os de erogaciones que representen una retribucin del capital social o patrimonio aportado. 'n particular, toda suma entregada por participaciones sociales, di&idendos, pagados o acreditados en efecti&o o en especie a socios o accionistas> las sumas pagadas o acreditadas en efecti&o o en especie por los fiduciarios a los fideicomisarios> as como las sumas que abonen o paguen las comunidades de bienes o de patrimonios a sus integrantes, por concepto de retiros, di&idendos a cuenta de utilidades o retorno de capital. /os de intereses pagados que e"cedan al &alor de multiplicar la tasa de inter s por un monto de tres &eces el acti&o neto total promedio que resulte de la informacin presentada por el contribuyente en sus declaraciones !uradas anuales. Para efectos de la presente literal se entiende como acti&o neto total promedio, la suma del acti&o neto total del cierre del a@o anterior con la del acti&o neto total del cierre del a@o actual, ambos &alores presentados en la declaracin !urada anual del 2mpuesto 1obre la Renta y ane"os de cada perodo de liquidacin definiti&a, di&ididos entre dos. 'l acti&o neto total corresponde al &alor en libros de todos los bienes que sean efecti&amente de la propiedad del contribuyente. /a limitacin pre&ista en este inciso no ser% de aplicacin a entidades bancarias y sociedades financieras su!etas a la &igilancia e inspeccin de la 1uperintendencia de Aancos. /as sumas retiradas en efecti&o y el &alor de los bienes utilizados o consumidos por cualquier concepto por el propietario, sus familiares, socios y administradores, as como los cr ditos que abonen en cuerna o remesen a las casas matrices, sus sucursales, agencias o subsidiarias. /os pro&enientes de cuentas incobrables, cuando se trate de contribuyentes que operen sus registros ba!o el m todo contable de lo percibido. /os de mantenimiento en in&ersiones de car%cter de recreo personal. Cuando estas in&ersiones est n incluidas en el acti&o, !unto con el de otras acti&idades que generen rentas gra&adas, se lle&ar%n cuentas separadas para los fines de determinar los resultados de una y otra clase de in&ersiones. /os de me!oras permanentes realizadas a los bienes del acti&o fi!o, y en general, todas aquellas erogaciones por me!oras capitalizables que prolonguen la &ida til de dic(os bienes o incrementen su capacidad de produccin. /as p rdidas cambiarias originadas en la adquisicin de moneda e"tran!era para operaciones con el e"terior, efectuadas por las sucursales, subsidiarias o agencias con su casa matriz o &ice&ersa. /as primas por seguro dotal o por cualquier otro tipo de seguro que genere reintegro, rescate o reembolso de cualquier naturaleza al beneficiario o a quien contrate el seguro.

g+

(+

i+

!+

B+ l+

m+

n+

o+

p+

/os incurridos y las depreciaciones de bienes utilizados indistintamente en el e!ercicio de la profesin y en el uso particular, slo podr% deducirse la proporcin que corresponda a la obtencin de rentas gra&adas. Cuando no se pueda comprobar la proporcin de tal deduccin, slo se considerar% deducible, sal&o prueba en contrario, el cincuenta por ciento 9:C;+ del total de dic(os gastos y depreciaciones. 'l monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo &alor base e"ceda del que conste en la Datrcula ?iscal o en Catastro Dunicipal. 'sta restriccin no ser% aplicable a los contribuyentes que realicen me!oras permanentes o edificaciones a bienes inmuebles que no son de su propiedad, ni a los propietarios de bienes inmuebles que realicen me!oras que no constituyan edificaciones, siempre que dic(as me!oras no requieran, conforme a las regulaciones &igentes, de licencia municipal de construccin. 'n el caso de las depreciaciones que se (an &enido aplicando antes de la &igencia de esta /ey, y que e"ceden el &alor base, el contribuyente podr% continuar con la depreciacin de los mismos como gasto deducible, nicamente si demuestra la in&ersin efecti&amente realizada en los inmuebles.

q+

r+

'l monto de las donaciones realizadas a organizaciones no gubernamentales, asociaciones y fundaciones no lucrati&as, de asistencia, ser&icio social, iglesias y entidades de car%cter religioso, que no cuenten con la sol&encia fiscal del perodo al que corresponde el gasto, emitida por la #dministracin $ributaria. 'l monto de costos y gastosE del perodo de liquidacin que e"ceda al no&enta y siete por ciento 9.*;+ del total de la renta bruta. 'ste monto e"cedente podr% ser trasladado e"clusi&amente al perodo fiscal siguiente, para efectos de su deduccin. /a disposicin del primer p%rrafo de esta literal, no es aplicable a los contribuyentes que tu&ieren p rdidas fiscales durante dos 9,+ perodos de liquidacin definiti&a anual consecuti&os o que tengan un margen bruto inferior al cuatro por ciento 9F;+ del total de sus ingresos gra&ados. Para el efecto, los contribuyentes deber%n presentar informe, pre&io a que &enza la presentacin de la declaracin !urada anual y los ane"os a que (ace referencia el artculo :F de la presente /ey, por medio de declaracin !urada prestada ante notario, acompa@ando los estados financieros auditados y medios de prueba documental que acrediten tales e"tremos. Para efectos de la aplicacin del p%rrafo anterior, se entiende como margen bruto a la sumatoria del total de ingresos por ser&icios prestados m%s la diferencia entre el total de &entas y su respecti&o costo de &entas. /a #dministracin $ributaria puede realizar las &erificaciones para comprobar la &eracidad de lo declarado y documentacin acompa@ada.<

s+

Ar !"#$% 4& 1e reforma el artculo FF, el cual queda as0 (Ar !"#$% 44& T02% 032%)0 04% * r5+03/- 2,r, 2/r)%-,) 0-.040.#,$/) * 6#r!.0",) 7#/ ./),rr%$$,- ," 040.,./) 3/r",- 0$/) * % r%) /- /) % 2, r03%-0%) ,8/" %)& /as personas indi&iduales o !urdicas constituidas al amparo del Cdigo de Comercio, domiciliadas en Guatemala, as como los otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo p%rrafo del artculo - de esta /ey, que desarrollan acti&idades mercantiles, con inclusin de las agropecuarias, deber%n pagar el impuesto aplicando a su renta imponible, a que se refiere el artculo -* 7A<, un tipo impositi&o del cinco por ciento 9:;+.

3ic(o impuesto se pagar% mediante el r gimen de retencin definiti&a y a falta de sta directamente a la #dministracin $ributaria, de conformidad con las normas que se detallan en los siguientes p%rrafos. /os contribuyentes inscritos en este r gimen de pago del 2mpuesto 1obre la Renta, que deseen efectuar todos los pagos directamente a la #dministracin $ributaria, deber%n solicitar ante la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria la autorizacin respecti&a, la que deber% ser resuelta en un plazo no mayor a quince das. /a 1uperintendencia de #dministracin $ributaria no autorizar% aquellos casos de contribuyentes que no cuenten con sol&encia fiscal. /as personas, entes o patrimonios a que se refiere este r gimen deber%n indicar en las facturas que emitan que est%n su!etos a retencin del cinco por ciento 9:;+, o cuando est n autorizados por la #dministracin $ributaria a efectuar todos los pagos directamente, deber%n (acerlo constar en la factura, identificando la autorizacin respecti&a. /as personas que tengan obligacin de lle&ar contabilidad completa de acuerdo con el Cdigo de Comercio de Guatemala y sus reformas, 3ecreto 4mero ,6*C del Congreso de la Repblica, u otras leyes, y que paguen o acrediten en cuenta, rentas a personas indi&iduales o !urdicas domiciliadas en Guatemala su!etas al r gimen de retencin definiti&a, as como los otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo p%rrafo del artculo - de esta /ey, que desarrollan acti&idades mercantiles con inclusin de las agropecuarias, retendr%n sobre el &alor de los pagos el cinco por ciento 9:;+, en concepto de 2mpuesto 1obre la Renta, emitiendo la constancia de retencin respecti&a. /as retenciones practicadas por las personas indi&iduales o !urdicas a que se refiere este artculo, deber%n enterarse a las ca!as fiscales conforme lo establece el artculo 5- de esta /ey. 1i el contribuyente &ende bienes, presta ser&icios o realiza su acti&idad mercantil con personas indi&iduales que no lle&en contabilidad, o si no se le (ubiere retenido el impuesto, deber% aplicar el tipo impositi&o del cinco por ciento 9:;+ sobre los ingresos gra&ados que no fueron ob!eto de retencin, y pagar por medio de declaracin !urada el impuesto directamente a la #dministracin $ributaria, en forma mensual, dentro de los primeros diez 9)C+ das (%biles del mes siguiente a aquel en que emiti la factura respecti&a, utilizando los formularios que proporcionar% la #dministracin $ributaria al costo de su impresin o por los medios que sta determine. /os contribuyentes que deseen cambiar al r gimen regulado en el artculo *, de la /ey del 2mpuesto 1obre la Renta, deber%n presentar un a&iso a la #dministracin $ributaria, durante el mes anterior al inicio de la &igencia del nue&o perodo en que desean inscribirse, o al inscribirse como entidad nue&a ante la #dministracin $ributaria.< Ar !"#$% 9& 1e reforma el artculo FF 7#<, el cual queda as0 (Ar !"#$% 44 (A:& T02% 032%)0 04% * r5+03/- 2,r, 2/r)%-,) 0-.040.#,$/) % 6#r!.0",) -% 3/r",- 0$/)& /as personas indi&iduales que presten ser&icios profesionales, ser&icios t cnicos o de naturaleza no mercantil, o ser&icios de arrendamiento, y los que obtengan ingresos por concepto de dietas, as como las personas !urdicas no mercantiles domiciliadas en el pas que presten ser&icios t cnicos o de naturaleza no mercantil, o ser&icios de arrendamiento, deber%n pagar el impuesto aplicando a la renta imponible a que se refiere el artculo -* 7A< de de esta /ey, el tipo impositi&o del cinco por ciento 9:;+. 3ic(o impuesto se pagar% mediante el r gimen de retencin definiti&a y a falta de sta directamente a la #dministracin $ributaria, de conformidad con las normas que se detallan en

los siguientes p%rrafos. /os contribuyentes a que se refiere este artculo, indicar%n en las facturas que emitan, que est%n su!etos a retencin del cinco por ciento 9:;+. /as personas que tengan obligacin de lle&ar contabilidad completa de acuerdo con el Cdigo de Comercio de Guatemala y sus reformas, 3ecreto 4mero ,6*C del Congreso de la Repblica, u otras leyes, y que paguen o acrediten en cuenta, rentas a personas indi&iduales o !urdicas no mercantiles domiciliadas en el pas, que presten los ser&icios indicados en el primer p%rrafo de este artculo, retendr%n sobre el &alor de los pagos o acreditamientos el cinco por ciento 9:;+ en concepto de 2mpuesto 1obre la Renta, debiendo emitir la constancia de retencin respecti&a. /as retenciones practicadas por las personas indi&iduales o !urdicas a que se refiere este artculo, deber%n enterarse a la #dministracin $ributaria, conforme lo establece el artculo 5- de esta /ey. Cuando las personas descritas en el primer p%rrafo de este artculo presten ser&icios a personas indi&iduales que no lle&en contabilidad completa, o cuando por cualquier causa no se les (ubiere retenido el impuesto, deber%n aplicar el tipo impositi&o del cinco por ciento 9:;+ sobre los ingresos gra&ados que no fueron ob!eto de retencin y pagar el impuesto por medio de declaracin !urada directamente a la #dministracin $ributaria, en forma mensual, dentro de los primeros diez 9)C+ das (%biles del mes siguiente a aqu l en que emiti la factura respecti&a o percibi el ingreso, lo que ocurra primero, utilizando los formularios que proporcionar% la #dministracin $ributaria, al costo de su impresin o por los medios que sta determine. /os contribuyentes que deseen cambiar al r gimen regulado en el artculo *, de la /ey del 2mpuesto 1obre la Renta, 3ecreto 4mero ,56., del Congreso de la Repblica, deber%n presentar un a&iso a la #dministracin $ributaria, durante el mes anterior al inicio de la &igencia del nue&o perodo o al inscribirse como entidad nue&a ante la #dministracin $ributaria.< LIBRO II REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO AL ;ALOR AGREGADO, DECRETO NMERO 2<-92 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA Ar !"#$% 6& 1e reforma el artculo ., el cual queda as0 (Ar !"#$% 9& R5+03/- ./ $,) /=/-"0%-/) /)2/"!80",)& /as personas enumeradas en el artculo G anterior est%n e"entas de soportar el impuesto que se genere por los actos gra&ados por esta /ey y deber%n recibir de quien les &enda o les preste un ser&icio, la factura que corresponda, pero no pagar%n el monto del impuesto consignado en el documento, sino que entregar%n a los mismos la constancia de e"encin debidamente autorizada por la #dministracin $ributaria. Respecto a las importaciones que realicen estas personas, deber%n solicitar pre&iamente y cada &ez, a la #dministracin $ributaria, resuel&a si procede la e"encin. 'n los casos de los numerales : y 5 del artculo G de esta /ey, se requerir% opinin pre&ia y fa&orable del Dinisterio de Relaciones '"teriores. Hna &ez emitida la resolucin que autorice cada e"encin y la franquicia respecti&a, la #dministracin $ributaria no aplicar% el impuesto y por lo tanto, las personas e"entas no deber%n emitir constancia de e"encin por la importacin autorizada. Para el control de las e"enciones, la #dministracin $ributaria autorizar% y notificar% el uso de un documento que identifique a los beneficiarios de las e"enciones establecidas en este artculo. 3ic(o documento tiene como ob!eto que stos puedan identificarse ante terceros como titulares del derec(o de e"encin. /a #dministracin $ributaria establecer% las caractersticas de la identificacin, as como los procedimientos, medios y formas para su elaboracin, entrega, utilizacin y &encimiento de la misma.<

Ar !"#$% <& 1e adiciona el artculo )F 7#<, el cual queda as0 (Ar !"#$% 14 (A:& B,)/ ./$ .510 % 80)",$& Para efectos tributarios, la base de c%lculo del d bito fiscal es el precio de &enta del bien o prestacin de ser&icios, ya incluidos los descuentos concedidos. 'n el caso que un contribuyente en un plazo de - meses, reporte en su facturacin precios de &entas promedios menores al costo de adquisicin o produccin de bienes, la #dministracin $ributaria podr% determinar la base de c%lculo del d bito fiscal, tomando en consideracin el precio de &enta del mismo producto en otras operaciones del mismo contribuyente u otros contribuyentes dentro del mismo plazo, sal&o que el contribuyente !ustifique y demuestre las razones por las cuales se produ!o esa situacin y presente informacin bancaria y financiera que acredite sus ingresos reales. 'n los ser&icios de espect%culos pblicos, teatro y similares, los contribuyentes deben emitir la factura correspondiente y el precio del espect%culo consignado en la misma no debe ser inferior al costo del espect%culo para el pblico, de acuerdo al precio de cada localidad del e&ento.< Ar !"#$% >& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 1>, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 1>& D%"#3/- ,"0?- ./$ "r5.0 % 80)",$& 1e reconocer% cr dito fiscal cuando se cumpla con los requisitos siguientes0 a+ Que se encuentre respaldado por las facturas, facturas especiales, notas de d bito o cr dito impresas por las imprentas o los contribuyentes que auto6impriman los documentos y que se encuentren inscritas en el Registro ?iscal de 2mprentas, conforme se establece en la ley, asimismo aquellos recibos de pago cuando se trate de importaciones o en las escrituras pblicas, conforme lo que dispone el artculo :* de esta /ey, facturas electrnicas, notas de d bito y cr dito electrnicas, siempre y cuando las mismas (ubieren sido emitidas a tra& s de un Generador de ?acturas 'lectrnicas 9G?#C'+ que est debidamente autorizado por la #dministracin $ributaria> Que dic(os documentos se emitan a nombre del contribuyente y que contengan su 4mero de 2dentificacin $ributaria> Que el documento indique en forma detallada el concepto, unidades y &alores de la compra de los bienes, y cuando se trate de ser&icios, debe especificarse concretamente la clase de ser&icio recibido y el monto de la remuneracin u (onorario> Que se encuentren registrados en el libro de compras a que se refiere el artculo -* de esta /ey> y, Que el saldo del cr dito fiscal se encuentre registrado en los libros de contabilidad como una cuenta por cobrar a fa&or del contribuyente.

b+ c+

d+ e+

Para tener derec(o al reconocimiento del cr dito fiscal, el contribuyente debe cumplir adem%s con los requisitos indicados en los artculos )5, )* y ,C de esta /ey. Para el caso de las notas de d bito o de cr dito, segn corresponda, emitidas de forma electrnica a tra& s de un Generador de ?acturas 'lectrnicas 9G?#C'+ autorizado por la 1#$, deber%n emitirse y entregarse, la original al adquirente de bienes o ser&icios y la copia electrnica respecti&a quedar% en poder del emisor.<

Ar !"#$% 9& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 29, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 29& D%"#3/- %) %1$0+, %r0%)& /os contribuyentes afectos al impuesto de esta /ey est%n obligados a emitir con caracteres legibles y permanentes, o por medio electrnico, para entregar al adquiriente, y, a su &ez, es obligacin del adquiriente e"igir y retirar los siguientes documentos0 a+ ?acturas por las &entas, permutas, arrendamientos, retiros, destruccin, p rdida o cualquier (ec(o que implique faltante de in&entario y por los ser&icios que presten los contribuyentes afectos, incluso respecto de las operaciones e"entas o con personas e"entas> ?acturas de peque@o contribuyente, para el caso de los contribuyentes afiliados al R gimen de Peque@o Contribuyente establecido en esta /ey> 4otas de d bito, para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas> 4otas de cr dito, para de&oluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas. Itros documentos que, en casos concretos y debidamente !ustificados, autorice la #dministracin $ributaria para facilitar a los contribuyentes el adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones tributarias deri&adas de la presente /ey.

b+ c+ d+ e+

/a #dministracin $ributaria est% facultada para autorizar, a solicitud del contribuyente, el uso de facturas emitidas en cintas, por m%quinas registradoras, en forma electrnica u otros medios, conforme lo que establece esta /ey, siempre que por la naturaleza de las acti&idades que realice se !ustifique plenamente. 'l reglamento desarrollar% los requisitos y condiciones.< Ar !"#$% 10& 1e reforma el artculo -,, el cual queda as0 (Ar !"#$% '2& I32#/) % /- $%) .%"#3/- %)& 'n las facturas, notas de d bito, notas de cr dito y facturas especiales, el impuesto siempre debe estar incluido en el precio, e"cepto en los casos de e"enciones ob!eti&as de &enta de bienes y prestacin de ser&icios que por disposicin de la ley no se debe cargar el 2mpuesto al 8alor #gregado. 'n los casos de compra y adquisicin de insumos de produccin local a que se refiere el 3ecreto 4mero ,.6G. del Congreso de la Repblica, debe emitirse la factura indicando que es una &enta no afecta al 2mpuesto al 8alor #gregado.< Ar !"#$% 11& 1e reforma el nombre del C#PJ$H/I 8 del $J$H/I 222, el cual queda as0 (CAP@TULO ; RAGIMEN DE PEBUECO CONTRIBUYENTE: Ar !"#$% 12& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 49, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 49& R5+03/- ./ P/7#/D% C%- r01#*/- /& /as personas indi&iduales o !urdicas cuyo monto de &enta de bienes o prestacin de ser&icios no e"ceda de ciento cincuenta mil Quetzales 9Q.):C,CCC.CC+ en un a@o calendario, podr%n solicitar su inscripcin al R gimen de Peque@o Contribuyente.<

Ar !"#$% 1'& 1e reforma el artculo F5, el cual queda as0 (Ar !"#$% 46& I-)"r02"0?- ,$ R5+03/- ./ P/7#/D% C%- r01#*/- /& 'l contribuyente inscrito en el R gimen General, cuyos ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil Quetzales 9Q.):C,CCC.CC+, durante un a@o calendario, podr%n solicitar su inscripcin al R gimen de Peque@o Contribuyente. /a #dministracin $ributaria lo inscribir%, d%ndole a&iso de sus nue&as obligaciones por los medios que estime con&enientes y el perodo mensual a partir del cual inicia en este r gimen.< Ar !"#$% 14: S/ r/8%r3, /$ -%31r/ ./$ CAP@TULO ;I ./$ T@TULO III, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (CAP@TULO ;I OBLIGACIONES DEL RAGIMEN DE PEBUECO CONTRIBUYENTE: Ar !"#$% 19& 1e reforma el artculo F*, el cual queda as0 (Ar !"#$% 4<& T,r08, ./$ I32#/) % ./$ R5+03/- ./ P/7#/D% C%- r01#*/- /& /a tarifa aplicable en el R gimen de Peque@o Contribuyente ser% de cinco por ciento 9:;+ sobre los ingresos brutos totales por &entas o prestacin de ser&icios que obtenga el Contribuyente inscrito en este r gimen, en cada mes calendario.< Ar !"#$% 16& 1e reforma el artculo FG, el cual queda as0 (Ar !"#$% 4>& P,+% ./$ 032#/) %& /as personas indi&iduales o !urdicas, entes o patrimonios, que sean agentes de retencin del 2mpuesto al 8alor #gregado y los que lle&en contabilidad completa y designe la #dministracin $ributaria, actuar%n como agentes de retencin del 2mpuesto al 8alor #gregado para peque@os contribuyentes, cuando acrediten en cuenta o de cualquier manera pongan a disposicin ingresos a los contribuyentes calificados en este R gimen. /a retencin tendr% el car%cter de pago definiti&o del impuesto, y se calcular% aplicando al total de los ingresos consignados en la factura de peque@o contribuyente, la tarifa establecida en el artculo anterior, debiendo entregar la constancia de retencin respecti&a. 'l monto retenido deber% enterarlo a la #dministracin $ributaria por medio de declaracin !urada dentro del plazo de quince das del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectu el pago o acreditamiento. 3e no efectuarse la retencin relacionada en el p%rrafo anterior, el contribuyente inscrito en el R gimen de Peque@o Contribuyente debe pagar el impuesto dentro del mes calendario siguiente al &encimiento de cada perodo mensual, a tra& s de declaracin !urada simplificada, por los medios y formas que facilite la #dministracin $ributaria. 3ic(a declaracin debe presentarla independientemente que realice o no acti&idades afectas o que le (ubiesen retenido la totalidad del impuesto en la fuente, durante el perodo correspondiente.< Ar !"#$% 1<& 1e reforma el artculo F., el cual queda as0 (Ar !"#$% 49& O1$0+,"0%-/) ./$ R5+03/- ./ P/7#/D% C%- r01#*/- /& 'l contribuyente inscrito en el R gimen de Peque@o Contribuyente, para efectos tributarios, nicamente debe lle&ar el libro de compras y &entas (abilitado por la #dministracin $ributaria, en el que debe registrar sus &entas y ser&icios prestados, los cuales puede consolidar diariamente en un slo rengln y podr% lle&arlo en forma fsica o electrnica. 'st%n obligados a emitir siempre facturas de peque@o contribuyente en todas sus &entas o prestacin de ser&icios mayores de cincuenta Quetzales 9Q.:C.CC+, cuando se trate de &entas o prestacin de ser&icios menores de cincuenta Quetzales 9Q.:C.CC+, podr% consolidar el monto de

las mismas en una sola, que debe emitir al final del da, debiendo conser&ar el original y copia en su poder. 'n la adquisicin de bienes y ser&icios, est%n obligados a e"igir las facturas correspondientes, las cuales deben conser&ar por el plazo de prescripcin. 'n caso que no e"i!an o conser&en estas facturas, ser%n sancionados de conformidad con el Cdigo $ributario, 3ecreto 4mero 56.) del Congreso de la Repblica. 'l &alor que soporta la factura de peque@o contribuyente no genera derec(o a cr dito fiscal para compensacin o de&olucin para el comprador de los bienes o al adquiriente de los ser&icios, constituyendo dic(o &alor costo para efectos del 2mpuesto 1obre la Renta. /as caractersticas de estas facturas se desarrollar%n en el Reglamento de esta /ey. /os contribuyentes inscritos en este r gimen, quedan rele&ados del pago y la presentacin de la declaracin anual, trimestral o mensual del 2mpuesto 1obre la Renta o de cualquier otro tributo acreditable al mismo.< Ar !"#$% 1>& 1e reforma el artculo :C, el cual queda as0 (Ar !"#$% 90& P/r3,-/-"0, /- /$ R5+03/- ./ P/7#/D% C%- r01#*/- /& 'l contribuyente puede permanecer en este r gimen siempre que sus ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil Quetzales 9Q.):C,CCC.CC+ durante el a@o calendario anterior> al superar dic(a suma deber% solicitar su inscripcin al R gimen General, de lo contrario la #dministracin $ributaria lo podr% inscribir de oficio en el R gimen 4ormal o General d%ndole a&iso de las nue&as obligaciones por los medios que estime con&enientes y el perodo mensual a partir del cual inicia en el nue&o R gimen 4ormal o General. 3ebe entenderse como R gimen 4ormal o General del 2mpuesto al 8alor #gregado, el r gimen mensual en el que el contribuyente determina su obligacin tributaria y paga el impuesto, tomando en cuenta la diferencia entre el total de d bitos y el total de cr ditos fiscales generados en cada perodo impositi&o.< Ar !"#$% 19& 1e adiciona el artculo :, 7#<, con el te"to siguiente0 (Ar 0"#$% 92 (A:& F," #r,) /)2/"0,$/) 2%r "#/- , ./$ 2r%.#" %r ./ 2r%.#" %) ,+r%2/"#,r0%) * ,r /),-,$/)& /os contribuyentes e"portadores de productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados, que est n registrados como tales por la #dministracin $ributaria, de conformidad con lo establecido en el 3ecreto 4mero ,C6,CC5 del Congreso de la Repblica, deben emitir factura especial en todas las compras que efecten de dic(os productos, tanto a personas indi&iduales o !urdicas, e"cepto cuando dic(as compras las efecten a productores autorizados y registrados ante la #dministracin $ributaria como pro&eedores de los productos referidos a e"portadores, quienes deber%n emitir la factura correspondiente. /os productores, para ser autorizados y registrados por primera &ez, deben presentar solicitud mediante declaracin !urada, en cualquier mes del a@o> sin embargo, la autorizacin &encer% en el mes de !unio del siguiente a@o. $odos los productores autorizados y registrados deben actualizarse ante la #dministracin $ributaria, presentando declaracin !urada en !unio de cada a@o. $anto para inscribirse como para actualizarse deber%n ad!untar a la declaracin !urada, los documentos siguientes0 a+ 1ol&encia fiscal o constancia de estar al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias>

b+

Certificacin emitida por el contador del productor, de las &entas realizadas a e"portadores de productos agropecuarios, artesanales y reciclados, de !ulio del a@o anterior a !unio del a@o en que se solicita su actualizacin, ad!untando las facturas emitidas o facturas especiales> 3ocumentacin que pruebe la propiedad, usufructo, arrendamiento, derec(os de posesin u otro derec(o real sobre el bien inmueble donde se culti&a el producto de e"portacin y la e"tensin de dic(o bien donde se cra el ganado. 'ste requisito no aplica a los artesanos y productos reciclados> 2nforme sobre la cantidad estimada de produccin para el perodo que se registra o actualiza, considerando la e"tensin de la tierra, tipo de producto y dem%s factores que incidan en la cantidad de producto o ganado a producir, la cual deber% ser e"presada en la misma unidad de medida que factura su produccin> el informe deber% estar firmado por el contador autorizado, contribuyente o representante legal> /ibro de salarios y planilla reportada al 2G11 de sus traba!adores agrcolas, ganaderos, artesanales o en la operacin de reciclado> 3ocumentacin de soporte de la compra de insumos agrcolas para la produccin del producto e"portable, o de la materia prima en el caso de productos artesanales.

c+

d+

e+ f+

Cumplidos los requisitos anteriores, la #dministracin $ributaria los autorizar% y registrar% por un a@o. /os e"portadores que compren a un productor autorizado, para no emitir factura especial, deber%n e"igirle copia de la resolucin de autorizacin de la #dministracin $ributaria al iniciar la relacin comercial y atendiendo a la fec(a de actualizacin del productor. /a #dministracin $ributaria podr% cancelar la autorizacin y registro de un productor, cuando establezca que est% comercializando producto agropecuario, artesanal, productos reciclados, de otros productores o fabricantes o realiza operaciones de comercializacin a!enas a su produccin agrcola, ganadera, artesanal u operacin de reciclado. Para lo anterior, deber% notificarle al productor la resolucin de cancelacin de su autorizacin, concedi ndole la audiencia correspondiente por el plazo de cinco 9:+ das para que se pronuncie y presente las pruebas de descargo> agotado el plazo de la audiencia se emitir% resolucin de cancelacin de la autorizacin, o de autorizacin a continuar como productor autorizado. /a resolucin de cancelacin de la autorizacin tiene efectos suspensi&os para el productor solicitante, por lo que mientras dure el proceso administrati&o o !udicial, el e"portador al realizar compras al productor afectado por la resolucin, deber% emitirle la factura especial y proceder a efectuar las retenciones correspondientes. /os contribuyentes autorizados y registrados de la #dministracin $ributaria como e"portadores de los productores agropecuarios, artesanales o productos reciclados, no enterar%n el 2mpuesto al 8alor #gregado retenido en las facturas especiales. 'l impuesto retenido lo consignar%n a la &ez como d bito y cr dito fiscal, para fines de registros contables y de presentacin de la declaracin mensual electrnica> a dic(a declaracin deber%n acompa@ar como ane"o, el detalle de las facturas especiales emitidas durante el perodo impositi&o. 'n consecuencia, dic(os contribuyentes en ningn caso podr%n solicitar de&olucin de cr dito fiscal por la emisin de facturas especiales.

Cuando el e"portador realice compra de productos agropecuarios, artesanales o productos reciclados destinados a la e"portacin a tra& s de intermediarios, el e"portador deber% emitir una factura especial al intermediario, reteniendo el 2mpuesto al 8alor #gregado y el 2mpuesto 1obre la Renta que corresponda. /os intermediarios de productos agropecuarios, artesanales o productos reciclados destinados a la e"portacin, al momento de efectuar las compras a intermediarios, sean personas indi&iduales o !urdicas, a productores no autorizados ni registrados ante la #dministracin $ributaria como pro&eedores de los productos referidos, no emitir%n la factura especial a que se refiere el artculo :, de esta /ey y en su lugar deber%n emitir notas de abono debidamente autorizadas por la #dministracin $ributaria, las cuales no podr%n e"ceder el monto &endido al e"portador.< Ar !"#$% 20& 1e adiciona el artculo :* 7#<, con el te"to siguiente0 (Ar !"#$% 9< (A:& O1$0+,"0?- ./ $%) R/+0) r%) PE1$0"%)& /os Registros Pblicos est%n obligados a e"igir la presentacin del documento en que conste el pago del impuesto establecido en esta /ey, cuando corresponda, y el Registro General de la Propiedad, adem%s de la obligacin anterior, debe e"igir la presentacin del recibo de pago que corresponda al ltimo trimestre &encido del 2mpuesto Knico 1obre 2nmuebles, requisito sin el cual no se efectuar%n las inscripciones, anotaciones u operaciones en los mismos en tanto no se subsane.< Ar !"#$% 21& 1e adiciona el artculo :* 7A<, con el te"to siguiente0 (Ar !"#$% 9< (B:& D/"$,r,"0?- 2%r /$ 4/-./.%r ./ 4/F!"#$%)& /as personas indi&iduales, !urdicas y entes que (ayan transferido la propiedad de &e(culos, podr%n dar a&iso cuando transcurran treinta 9-C+ das, sin que el comprador (aya solicitado al Registro ?iscal de 8e(culos la inscripcin de la transferencia de dominio. 'ste a&iso debe presentarse como declaracin !urada en la cual manifiesta que (a transferido el dominio del &e(culo y que en consecuencia, solicita que la #dministracin $ributaria realice la anotacin correspondiente en el Registro ?iscal de 8e(culos, con los datos del comprador. /a #dministracin $ributaria atender% la gestin del &endedor, cuando en sus registros conste que es el propietario. /a #dministracin $ributaria est% facultada para requerir y corroborar la autenticidad de los documentos que se presentan.< Ar !"#$% 22& 1e adiciona el artculo :* 7C<, con el te"to siguiente0 (Ar !"#$% 9< (C:& O1$0+,"0?- ./ 2,+% ./$ "%32r,.%r ./$ 4/F!"#$%& Hna &ez se efectu la anotacin deri&ada del a&iso de transferencia de propiedad del &e(culo, la #dministracin $ributaria requerir% administrati&amente al comprador el pago del impuesto adeudado, el que debe efectuarse dentro del plazo de cinco 9:+ das, contados a partir del da siguiente de la notificacin del requerimiento o demostrar que ya lo efectu. 3e no obtenerse el pago correspondiente, se emitir% la resolucin correspondiente y la certificacin de la misma constituir% titulo e!ecuti&o, para (acer efecti&o el cobro por la &a 'conmico Coacti&a.< Ar !"#$% 2'& 1e adiciona el artculo :* 73<, con el te"to siguiente0 (Ar !"#$% 9< (D:& O1$0+,"0?- ./ 2r/)/- ,"0?- /$/" r?-0", ./$ ./ ,$$/ ./ $,) "%32r,) * 4/- ,)& /os contribuyentes que sean calificados por la #dministracin $ributaria como especiales, deber%n presentar en forma electrnica, cada seis meses, como m%"imo, informe detallado de las

compras y &entas efectuadas en dic(o perodo semestral, en forma cronolgica. 3ic(o informe deber% contener, como mnimo, los siguientes requisitos0 a+ b+ c+ d+ 'l 4mero de 2dentificacin $ributaria del comprador o &endedor> 'l nombre del comprador o &endedor> 'l monto de la compra o &enta consignado en las facturas> y, ?ec(a de las compras o &entas consignadas en las facturas. LIBRO III REFORMAS AL DECRETO NMERO 20-2006 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA, DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Ar !"#$% 24& 1e reforma el cuarto p%rrafo del artculo ,, el cual queda as0 7'n el caso de &enta de bienes o prestacin de ser&icios, el &endedor o prestador de ser&icios emitir% la factura conforme a lo establecido en el artculo -F de la /ey del 2mpuesto al 8alor #gregado> y la retencin que corresponda se realizar% en el momento de la solicitud del pago del Comprobante Knico de Registro de 'gresos, al igual que la entrega de la respecti&a constancia de retencin prenumerada, autorizada por la #dministracin $ributaria y en la cual se (ar% constar el monto del impuesto retenido conforme al porcenta!e que corresponda.< Ar !"#$% 29& 1e reforma el penltimo p%rrafo del artculo ),, el cual queda as0 7/a #dministracin $ributaria est% facultada para &erificar el cumplimiento de lo antes dispuesto, y en caso detecte que un agente incurre en uno de los supuestos indicados en los numerales precedentes o no cumpla con las obligaciones establecidas en el artculo * del presente 3ecreto, proceder% a notificarle la suspensin como agente de retencin.< Ar !"#$% 26& 1e reforma el segundo p%rrafo del artculo )-, el cual queda as0 7/a acti&acin consistir% en un a&iso de la #dministracin $ributaria al agente de retencin para que pueda dar inicio a las operaciones de retencin. /a desacti&acin consistir% en un a&iso de la #dministracin $ributaria al agente de retencin que debe suspender sus operaciones de retencin, debido a la e"istencia de situaciones de riesgo o de incumplimiento de las obligaciones como agente de retencin, establecidas por la #dministracin $ributaria. /a suspensin se regir% por lo dispuesto en los artculos * y ), de esta /ey y el comportamiento tributario de los contribuyentes.< Ar !"#$% 2<& 1e reforma el artculo ,C, el cual queda as0 (Ar !"#$% 20& E8/" %) r01# ,r0%)& /os pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles o constituyan cr ditos fiscales y dem%s egresos con efectos tributarios, a partir de treinta mil Quetzales 9Q.-C,CCC.CC+, deben realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema, distinto al dinero en efecti&o, en el que se indi&idualice a quien &enda los bienes o preste los ser&icios ob!etos del pago. 3ic(os pagos tambi n podr%n realizarse utilizando tar!eta de cr dito, de d bito o medios similares, independientemente de la documentacin legal que corresponda.

Para efectos de este artculo, se entender% que e"iste una sola operacin cuando se realicen pagos a un mismo pro&eedor durante un mes calendario, o bien cuando en una operacin igual o superior al monto indicado en el p%rrafo anterior, el pago se efecte parcialmente o se fraccione el mismo. 'n ambos casos deben utilizar los medios indicados en este artculo, de lo contrario el gasto no se considerar% deducible y tampoco generar% derec(o a cr dito fiscal. /as obligaciones tributarias que se generen por la permuta, mutuo de bienes no dinerarios u otra clase de actos o contratos, que se paguen por medio distinto al pago en dinero en efecti&o o por cualquier medio que proporcionen los bancos del sistema o por medio de tar!etas de cr dito o de d bito, deben formalizarse en escritura pblica.< Ar !"#$% 2>& 1e reforma el artculo ,), el cual queda as0 (Ar !"#$% 21& O1$0+,"0?- ./ r/+0) r% * ,r"F04%& Para efectos tributarios, las personas indi&iduales o !urdicas que realizan transacciones comerciales conforme el artculo anterior, por un monto a partir de treinta mil Quetzales 9Q.-C,CCC.CC+, deben conser&ar en sus arc(i&os contables por el plazo de cuatro a@os, los estados de cuenta de depsitos monetarios o de a(orro, los estados de cuenta en el caso de tar!etas de cr dito, as como cualquier otro documento que compruebe la operacin bancaria efectuada que indi&idualice al beneficiario, sin per!uicio de la obligacin de resguardar los documentos contables que establezcan otras leyes. #simismo, las personas indi&iduales o !urdicas obligadas a lle&ar contabilidad de acuerdo con el Cdigo de Comercio y otras leyes, deben registrar en la misma tales pagos.< LIBRO I; REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACIN DE ;EG@CULOS TERRESTRES, MAR@TIMOS Y AAREOS, DECRETO NMERO <0-94 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA Ar !"#$% 29& 1e reforma el artculo ,:, el cual queda as0 (Ar !"#$% 29& /a placa de circulacin es el distinti&o de identificacin permanente y &isible de los &e(culos. /as caractersticas de las placas de circulacin ser%n establecidas en el reglamento de esta /ey. /a #dministracin $ributaria nicamente proporcionar% placas para uso comercial, de transporte de personas o carga, transporte escolar, uso agrcola, industrial, de construccin, de ser&icios o de distribuidor, a los &e(culos propiedad de contribuyentes que se encuentren inscritos ante la #dministracin $ributaria como contribuyentes del 2mpuesto al 8alor #gregado y a otros impuestos si corresponde. 'n los casos de ena!enacin de &e(culos anteriormente mencionados, la #dministracin $ributaria debe &erificar si el nue&o propietario se encuentra inscrito como Contribuyente del 2mpuesto al 8alor #gregado y a otros impuestos si corresponde> en caso contrario, la #dministracin $ributaria, de oficio, realizar% el cambio de tipo y serie del distinti&o de identificacin de &e(culo.< Ar !"#$% '0& 1e reforma el artculo -), el cual queda as0 (Ar !"#$% '1& /os contribuyentes que no efecten el pago del impuesto en el plazo establecido en esta /ey, incurrir%n autom%ticamente en la infraccin de omisin de pago de tributos, a partir del da siguiente al del &encimiento de la obligacin de pago y se sancionar% con multa del cien por ciento 9)CC;+ del impuesto omitido, adem%s del pago de los intereses respecti&os.

/os contribuyentes que realicen el pago del impuesto sin requerimiento de la #dministracin $ributaria, tendr%n derec(o a la reba!a de la multa en un *:;. 'n cuanto a infracciones a los deberes formales establecidos en esta /ey, se aplicar%n las sanciones se@aladas en el Cdigo $ributario, 3ecreto 4mero 56.) del Congreso de la Repblica. Para la realizacin de gestiones ante el Registro ?iscal de 8e(culos, los contribuyentes deben estar al da en el pago del impuesto que desarrolla esta /ey.< LIBRO ; REFORMAS AL DECRETO NMERO 6-91 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA, CDIGO TRIBUTARIO Ar !"#$% '1& 1e adiciona el artculo )5 7#<, con el te"to siguiente0 (Ar !"#$% 16 (A:& S03#$,"0?- 80)",$& /a #dministracin $ributaria formular% los a!ustes que correspondan, cuando establezca que los contribuyentes, en detrimento de la recaudacin tributaria0 a+ 'ncubran el car%cter !urdico del negocio que se declara, d%ndose la apariencia de otro de distinta naturaleza> b+ 3eclaren o confiesen falsamente lo que en realidad no (a pasado o se (a con&enido entre ellas> o, c+ Constituyan o transmitan derec(os a personas interpuestas, para mantener desconocidas a las &erdaderamente interesadas. 'n estos casos, la #dministracin $ributaria formular% los a!ustes que correspondan y notificar% al contribuyente o al responsable, sin per!uicio de iniciar las acciones penales, cuando corresponda.< Ar !"#$% '2& S/ ,.0"0%-, /$ ,r !"#$% '0, "%- /$ /= % )0+#0/- /: =Ar !"#$% '0& O1$0+,"0?- ./ 2r%2%r"0%-,r 0-8%r3,"0?-& $oda persona indi&idual o !urdica, incluyendo al 'stado y sus entidades descentralizadas o autnomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de (ec(o y dem%s entes, an cuando no tengan personalidad !urdica, est%n obligados a proporcionar al funcionario de la #dministracin $ributaria que goce de la delegacin para el efecto, la informacin sobre actos, contratos, acti&idades mercantiles, profesionales o de cualquier otra naturaleza, con terceros, que sea requerida a efecto de &erificar la determinacin o generacin de tributos, de!ando a sal&o los datos protegidos por la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala y leyes especiales. /a #dministracin $ributaria y sus funcionarios recibir%n la informacin ba!o reser&a de confidencialidad. Cuando se trate de informacin protegida por &irtud del secreto profesional, la #dministracin $ributaria obser&ar% las disposiciones y procedimientos legalmente establecidos. /a #dministracin $ributaria a&isar% a los contribuyentes o terceros, por los medios que estime pertinentes, que deben informar de sus acti&idades afectas generadoras de tributos, e"entas o efectuadas con terceros, en forma electrnica, con determinada periodicidad, facilitando para el efecto los medios, formatos, contenidos u otros elementos que contendr%n la informacin que se le solicite. /as certificaciones, constancias u otras informaciones que requiera la #dministracin $ributaria a instituciones pblicas, ser%n e"pedidas dentro de un plazo no mayor a treinta 9-C+ das y sin generar (onorarios.=

Ar !"#$% ''& 1e adiciona el artculo -C 7A<, con el te"to siguiente0 (Ar !"#$% '0 (B:& I-8%r3,"0?- )%1r/ 2r%.#""0?-, r,-)2%r / * .0) r01#"0?-& /a #dministracin $ributaria podr%, a su costa, instalar dispositi&os de control o sistemas que le permitan obtener informacin sobre la produccin, importacin, distribucin, compra&enta, transporte o comercializacin de bienes o ser&icios, y sobre la operacin de tr%fico de telecomunicaciones, directamente dentro de los sistemas o mecanismos de control del contribuyente, tales como sistemas del tr%fico de telecomunicaciones, de produccin, o fabricacin, en&asado, llenado, &aciado, o transporte de bienes y ser&icios de los productores, importadores o distribuidores de bienes o ser&icios. /a informacin que se obtenga de acuerdo a este artculo se tendr% como confidencial, y representati&a de secretos industriales y no podr% re&elarse a terceros. /os funcionarios y empleados de la #dministracin $ributaria no podr%n re&elar o comentar tales informaciones y (ec(os &erificados. 'l incumplimiento a esta pro(ibicin ser% sancionada de conformidad con el Cdigo Penal, adem%s, con la remocin del cargo. /a informacin a que se refiere este artculo, deber% estar disponible para el contribuyente en el momento que ste la requiera.< Ar !"#$% '4& 1e reforma el artculo -5, el cual queda as0 (Ar !"#$% '6& E8/" % ./$ 2,+% * 3/.0%) ./ +,r,- 0H,r$%& 'l pago de los tributos por los contribuyentes o responsables, e"tingue la obligacin, sin per!uicio de las responsabilidades penales si las (ubiere. /a #dministracin $ributaria puede e"igir que se garantice el pago de adeudos tributarios firmes, multas o recargos, por medio de cualquiera de las garantas siguientes0 ). ,. -. 3epsito en efecti&o> ?ianza o seguro de caucin> Cualquier otro medio establecido en las leyes.

/os medios de garanta anteriormente descritos, se constituir%n a fa&or de la #dministracin $ributaria. 'n el caso de garanta mediante fianza, para efectos tributarios, la #dministracin $ributaria en cualquier momento que tenga conocimiento del incumplimiento de la obligacin garantizada, puede iniciar el cobro y e!ecucin de la misma, siempre que lo (aga dentro del plazo de prescripcin que establece este Cdigo para las obligaciones tributarias, plazo que inicia a contarse a partir de finalizado el perodo de cobertura de dic(o medio de garanta. Para los efectos de este artculo, la fianza que garantice obligaciones tributarias se rige por las disposiciones establecidas en tratados o con&enios internacionales, este Cdigo, las leyes tributarias y supletoriamente en lo dispuesto en el Cdigo de Comercio. 3e e"istir contro&ersias, las mismas deben ser solucionadas en la &a sumaria, con e"cepcin de la e!ecucin de la fianza, la cual se realizar% por el procedimiento 'conmico Coacti&o establecido en este Cdigo.< Ar !"#$% '9& 1e reforma el artculo FC, el cual queda as0 (Ar !"#$% 40& F,"0$0.,./) ./ 2,+%& /a 1uperintendencia de #dministracin $ributaria podr% otorgar a los contribuyentes facilidades en el pago del impuesto, (asta por un m%"imo de

diecioc(o meses, siempre que as lo soliciten, antes del &encimiento del plazo para el pago respecti&o y se !ustifiquen las causas que impidan el cumplimiento normal de la obligacin, facilidad que no podr% otorgarse a los casos establecidos en el artculo .) de este Cdigo. 1e faculta a la #dministracin $ributaria para conceder las facilidades de pago a las que se refiere este artculo, an cuando se trate de adeudos tributarios que se cobren por la &a 'conmico Coacti&o. 'n materia penal nicamente proceder% con autorizacin de !uez competente. 'n estos casos no proceder% reba!a alguna. 'n todos los casos procede el pago de intereses resarcitorios generados por el impuesto adeudado, los cuales al e"istir con&enio de pago se computar%n conforme el artculo :. de este Cdigo, (asta la fec(a de la suscripcin del con&enio> adem%s, deber% pagarse la sancin por mora o multa por omisin del impuesto. 'l contribuyente que desee efectuar el pago del impuesto, despu s de &encido el plazo para el pago del mismo, pero antes de (aber sido notificado de un requerimiento de informacin para auditora, podr% celebrar con&enio de pago y tendr% derec(o al cincuenta por ciento 9:C;+ de reba!a en los intereses resarcitorios y de un oc(enta y cinco por ciento 9G:;+ de la sancin por mora, e"cepto los casos establecidos en el artculo .) de este Cdigo, en los cuales aplicar% nicamente la reba!a establecida en dic(o artculo. 'l con&enio de pago que se suscriba, en caso de mora en el pago, generar% intereses, los que no gozar%n de ninguna reba!a. 'n el con&enio de pago por abonos que se suscriba entre el contribuyente o responsable y la #dministracin $ributaria, en el cual e"ista un riesgo, deber%n garantizarse el monto de los tributos, multas, costas cuando procedan y dem%s recargos que se (ayan generado, y constituir% ttulo e!ecuti&o suficiente para el cobro !udicial de la deuda pendiente de cancelacin. '"iste riesgo en aquellos casos en que el contribuyente (aya incumplido, durante los cuatro a@os anteriores, otro con&enio de pago suscrito con la #dministracin $ributaria o cuando e"ista procedimiento 'conmico Coacti&o en su contra. /os contribuyentes o responsables a quienes se les autorice las facilidades en el pago de impuestos con un reconocimiento de deuda, dic(o documento ser% ttulo e!ecuti&o suficiente para el cobro !udicial de la deuda pendiente. 'n el con&enio deber% establecerse que si no se cumple con los importes y las condiciones fi!adas en la resolucin, quedar% sin efecto el con&enio y cualquier e"oneracin o reba!a de multa que se (ubiere autorizado.< Ar !"#$% '6& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 4<, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 4<& Pr/)"r02"0?-& 'l derec(o de la #dministracin $ributaria para (acer &erificaciones, a!ustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y e"igir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, deber% e!ercitarse dentro del plazo de cuatro 9F+ a@os. 'n el mismo plazo relacionado en el p%rrafo anterior, los contribuyentes o los responsables deber%n e!ercitar su derec(o de repeticin, en cuanto a lo pagado en e"ceso o indebidamente cobrado por concepto de tributos, intereses, recargos y multas. 'l plazo para e!ercitar su derec(o de repeticin pre&isto en el p%rrafo anterior, se inicia a contar desde el da siguiente a aqu l en que se realiz el pago indebido o se constituy el saldo en e"ceso.

'l derec(o a solicitar la de&olucin de cr dito fiscal del 2mpuesto al 8alor #gregado en efecti&o o para acreditar a otros impuestos, tambi n prescribe en cuatro a@os, plazo que se inicia a contar desde la fec(a en que el contribuyente, conforme a la ley tributaria especfica, puede solicitar por primera &ez la de&olucin de dic(o cr dito fiscal.< Ar !"#$% '<& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 99, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 99& D/"$,r,"0?- ./ 0-"%1r,10$0.,.& /a #dministracin $ributaria podr%, en casos de e"cepcin y por razones de economa procesal, declarar incobrables las obligaciones tributarias, en los casos siguientes0 ). Cuando el monto de la deuda sea (asta de cinco mil Quetzales 9Q.:,CCC.CC+, siempre que se (ubieren realizado diligencias para localizar al deudor, sus bienes o derec(os, que puedan ser perseguidos para el pago de la deuda, sin (aber obtenido ningn efecto positi&o. 'l monto referido comprende tributos, intereses, multas y recargos, y debe referirse a un mismo caso y a un mismo periodo impositi&o. 'n la circunstancia de una declaratoria de incobrabilidad improcedente, se deducir%n las responsabilidades conforme lo dispuesto en el artculo .5 de este Cdigo. $ambi n podr% declararse la incobrabilidad, aunque e"ceda de dic(o monto0 a+ b+ c+ Cuando e"istiere proceso de concurso de acreedores o quiebra, por la parte de la obligacin tributaria que no pudo cobrarse> Cuando las obligaciones consistan en sanciones aplicadas a deudores tributarios que posteriormente fallezcan o cuya muerte presunta se declare> Cuando las obligaciones se refieran a deudores tributarios fallecidos o respecto de quienes se (ubiere declarado legalmente su ausencia o muerte presunta, as como en los casos que la ubicacin o localizacin del deudor sea imposible, segn informes fe(acientes de la #dministracin $ributaria, cuando se produzca la imposibilidad de la localizacin, la incobrabilidad podr% ser declarada por el 3irectorio de la 1uperintendencia de la #dministracin $ributaria a instancia de la #dministracin $ributaria, con base a dict%menes t cnicos> o cu%ndo las obligaciones se refieran a personas !urdicas e"tinguidas o disueltas totalmente, e"ceptuando casos de transformacin o de fusin. 'n todos los casos de esta literal, siempre que no se (ayan ubicado bienes o derec(os con los cuales pueda (acerse efecti&a la deuda tributaria. Por el saldo del adeudo tributarlo que no pueda ser cubierto con bienes o derec(os ubicados o identificados, proceder% la declaracin de incobrabilidad> Cuando se (ubiere producido la prescripcin de la obligacin tributaria, en cuyo caso la incobrabilidad podr% ser declarada de oficio por el 3irectorio de la 1uperintendencia de la #dministracin $ributaria, a instancia de #dministracin $ributaria, con base a dict%menes t cnicos, sin per!uicio de lo dispuesto en el artculo .5 de este Cdigo.<

,.

d+

Ar !"#$% '>& S/ ,.0"0%-, /$ ,r !"#$% 9< (A:, /$ "#,$ 7#/./ ,)!: (Ar !"#$% 9< (A:& S%$4/-"0, 80)",$& /a sol&encia fiscal es el documento por medio del cual la #dministracin $ributaria (ace constar que a la fec(a de su e"pedicin, un contribuyente se encuentra al da en el cumplimiento de sus deberes tributarios formales y (a pagado los adeudos tributarios lquidos y e"igibles. 'ste documento no pre!uzga que el contribuyente (ubiere

determinado su obligacin tributaria en forma correcta ni limita que la #dministracin $ributaria pueda fiscalizar dic(os perodos. /a #dministracin $ributaria determinar% los requisitos, caractersticas y dem%s condiciones necesarias para su obtencin. 'l plazo para la emisin de la sol&encia es de oc(o das (%biles, contados a partir del da siguiente de recibida la solicitud. 'n caso no proceda la emisin de la sol&encia fiscal, se emitir% una constancia en la que se se@alen los deberes formales o adeudos pendientes de cumplimiento. /os organismos del 'stado, sus entidades descentralizadas o autnomas y dem%s entidades estatales que tienen a su cargo la regulacin, autorizacin, control o fiscalizacin de la prestacin de ser&icios pblicos, establecer%n la periodicidad con que el contribuyente que preste tales ser&icios deber% presentar la sol&encia fiscal. /a sol&encia fiscal ser% requisito indispensable para desempe@arse como au"iliar de la funcin pblica aduanera y tributaria. /a persona indi&idual o !urdica que se encuentre registrada en la #dministracin $ributaria como persona e"enta de algn impuesto, deber% obtener la sol&encia fiscal cada a@o, para poder mantener actualizado su registro como persona e"enta.< Ar !"#$% '9& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 61, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 61& I- /r/)/) , 8,4%r ./$ "%- r01#*/- /& 'l contribuyente o el responsable que (ubiere efectuado pagos indebidos o en e"ceso por concepto de tributos, multas e intereses, de&engar% intereses (asta que se efecte el pago sobre el total o el saldo que resulte a su fa&or, segn el saldo de la cuenta corriente tributaria integral establecida en el artculo .. de este Cdigo. /os intereses se computar%n a partir de la fec(a en que el contribuyente o responsable present la solicitud. 'n los casos de una de&olucin o pago indebido o en e"ceso, realizado por la #dministracin $ributaria, el inter s se computar% desde la fec(a de pago (asta que se efecte el reintegro, compensacin o acreditamiento, aplicando la tasa de inter s anual conforme el artculo :G de este Cdigo.< Ar !"#$% 40& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 69, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 69& C%-"/2 %& $oda accin u omisin que implique &iolacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar% la #dministracin $ributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislacin penal. Cuando se incurra en la comisin de cualquiera de las infracciones tributarias contenidas en el artculo G: de este Cdigo $ributario, se proceder% de conformidad con lo establecido en el artculo G5 de este mismo cuerpo legal.< Ar !"#$% 41& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% >9, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% >9& I-8r,""0%-/) ),-"0%-,.,) "%- /$ "0/rr/ /32%r,$& 1e aplicar% la sancin de cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios, cuando se incurra en la comisin de cualquiera de las infracciones siguientes0

). ,. -. F.

4o emitir o no entregar facturas, notas de d bito, notas de cr dito o documentos e"igidos por las leyes tributarias especficas, en la forma y plazo establecidos en las mismas. 'mitir facturas, notas de d bito, notas de cr dito u otros documentos e"igidos por las leyes tributarias especficas que no est n pre&iamente autorizados por la #dministracin $ributaria. Htilizar m%quinas registradoras, ca!as registradoras u otros sistemas no autorizados por la #dministracin $ributaria, para emitir facturas u otros documentos. 4o (aber autorizado los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en el Cdigo de Comercio y las leyes tributarias especficas.<

Ar !"#$% 42& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% >6, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% >6& C0/rr/ /32%r,$ ./ /32r/),), /) ,1$/"030/- %) % -/+%"0%)& 'l cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios es la sancin que se impone a las personas indi&iduales o !urdicas propietarias de dic(as empresas, establecimientos o negocios, que incurran en la comisin de las infracciones tipificadas en el artculo G: de este Cdigo. Cuando el infractor sea propietario de &arias empresas, establecimientos o negocios, pero cometa la infraccin slo en uno de ellos, la sancin se aplicar% nicamente en aquel o aquellos en que (aya cometido la infraccin. SANCIN: 'l cierre temporal se aplicar% por un plazo mnimo de diez 9)C+ das y por un m%"imo de &einte 9,C+ das, continuos. /a sancin se duplicar%, conforme a lo dispuesto en este artculo, si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sancin &iola u oculta los dispositi&os de seguridad, o por cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado. #l comprobar la comisin de una de las infracciones a que se refiere el artculo G: de este Cdigo, la #dministracin $ributaria lo documentar% mediante acta o por conducto de su 2ntendencia de #suntos Lurdicos, presentar% solicitud razonada ante el !uez de paz del ramo penal competente, para que imponga la sancin del cierre temporal de la empresa, establecimiento o negocio. 'l !uez, ba!o pena de responsabilidad, fi!ar% audiencia oral que deber% lle&arse a cabo dentro de las cuarenta y oc(o 9FG+ (oras siguientes a la recepcin de la solicitud> en la misma audiencia deber% escuc(ar a las partes y recibir las pruebas pertinentes. #l finalizar la audiencia, el !uez dictar% de manera inmediata la resolucin respecti&a, ordenando el cierre temporal conforme a este artculo, cuando proceda. 'n el caso de entidades su!etas a la &igilancia y fiscalizacin de la 1uperintendencia de Aancos, la #dministracin $ributaria nicamente acudir% ante el !uez penal competente despu s de obtener opinin fa&orable de la misma. 'n el caso de las entidades burs%tiles, la opinin fa&orable se requerir% al Dinisterio de 'conoma. 3ic(as opiniones deber%n emitirse dentro del plazo de diez 9)C+ das contados a partir del da siguiente a aquel en que se (ubieren requerido. 3e no producirse dentro de dic(o plazo, la opinin de dic(as entidades se reputar% como emitida en sentido fa&orable, y ser%n responsables por la omisin. 'l cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios ser% e!ecutado por el Luez que lo decret con la inter&encin de un representante de la #dministracin $ributaria, quien impondr% sellos oficiales con la leyenda 7C'RR#3I $'DPIR#/D'4$' PIR 24?R#CC2M4 $R2AH$#R2#<, los cuales tambi n deber%n ser autorizados por el !uez con el sello del tribunal y la indicacin 7PIR IR3'4 LH32C2#/<.

1i el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sancin &iola los marc(amos o precintos, cubre u oculta de la &ista del pblico los sellos oficiales o por cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado, sin m%s tr%mite ni nue&o procedimiento, se duplicar% la sancin, sin per!uicio que la #dministracin $ributaria presente denuncia por los ilcitos penales que correspondan, ante las autoridades competentes. Cuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su &ez casa de (abitacin, se permitir% el acceso de las personas que lo (abitan, pero en l no podr%n efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la acti&idad, profesin u oficio del sancionado, por el tiempo que dure la sancin. Contra lo resuelto por el !uez competente, proceder% el recurso de apelacin. 'l cumplimiento de la sancin no libera al infractor de la obligacin del pago de las prestaciones laborales a sus dependientes, de conformidad con lo establecido en el artculo 5) literal g+ del Cdigo de $raba!o, 3ecreto 4mero )FF) del Congreso de la Repblica y sus reformas. 'n caso de reincidencia, se estar% a lo dispuesto en el artculo *F del Cdigo $ributario. # solicitud del sancionado, el !uez podr% reemplazar la sancin de cierre temporal por una multa equi&alente (asta el diez por ciento 9)C;+ de los ingresos brutos obtenidos en el establecimiento sancionado durante el ltimo perodo mensual. 3ic(a multa no podr% ser menor a diez mil Quetzales 9Q.)C,CCC.CC+. 'n el caso que el contribuyente se encuentre inscrito en el R gimen de Peque@o Contribuyente del 2mpuesto al 8alor #gregado, la sancin de cierre temporal se podr% reemplazar por una multa de cinco mil Quetzales 9Q.:,CCC.CC+.< Ar !"#$% 4'& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 90, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 90& Pr%F010"0?- ./ .%1$/ 2/-, - Non bis in idem-& 1i de la in&estigacin que se realice, aparecen indicios de la comisin de un delito o de una falta contemplados en la legislacin penal, la #dministracin $ributaria se abstendr% de imponer sancin alguna y proceder% a (acerlo del conocimiento de la autoridad competente, sin per!uicio de recibir el pago del adeudo tributario y ello no libera al contribuyente de la responsabilidad penal. /a #dministracin $ributaria en ningn caso sancionar% dos &eces la misma infraccin.< Ar !"#$% 44& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 94, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 94& I-8r,""0%-/) , $%) ./1/r/) 8%r3,$/)& Constituye infraccin a los deberes formales la accin u omisin del contribuyente o responsable que implique incumplimiento de los pre&istos en este Cdigo y en otras leyes tributarias. 1on infracciones a los deberes formales, las siguientes0 ). Imisin de dar a&iso a la #dministracin $ributaria, de cualquier modificacin o actualizacin de los datos de inscripcin y del nombramiento o cambio de contador. $odo ello dentro del plazo de treinta 9-C+ das, contados a partir de la fec(a en que se produ!o la modificacin o actualizacin. SANCIN: Dulta de cincuenta Quetzales 9Q.:C.CC+ por cada da de atraso con una sancin m%"ima de mil quinientos Quetzales 9Q.),:CC.CC+. ,. Imisin o alteracin del 4mero de 2dentificacin $ributaria N42$6 o de cualquier otro requisito e"igido en declaraciones y recibos de tributos, documentos de importacin o

e"portacin y en cualquier documento que se presente o deba presentarse ante la #dministracin $ributaria. SANCIN: Dulta de cien Quetzales 9Q.)CC.CC+ por cada documento. 'l m%"imo de sancin no podr% e"ceder un mil Quetzales 9Q.),CCC.CC+ mensuales. 'n ningn caso la sancin m%"ima e"ceder% la suma del uno por ciento 9) ;+ de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el ltimo perodo mensual en el que (aya reportado ingresos. -. #dquirir bienes o ser&icios, sin e"igir facturas o el documento que legalmente soporte la transaccin, cuando corresponda. SANCIN: Dulta equi&alente al monto del impuesto correspondiente a la transaccin. 1i el adquiriente denuncia ante la #dministracin $ributaria a quien estando obligado no emiti y le entreg el documento legal correspondiente, quedar% e"onerado de la sancin. F. 4o lle&ar al da los libros contables u otros registros obligatorios establecidos, en el Cdigo de Comercio y las leyes tributaras especficas. 1e entiende que est%n al da, s todas las operaciones se encuentran asentadas en los libros y registros debidamente autorizados y (abilitados, dentro de los dos 9,+ meses calendario inmediatos siguientes de realizadas. SANCIN: Dulta de cinco mil Quetzales 9Q.:,CCC.CC+, cada &ez que se le fiscalice. 'sta sancin se aplicar% sin per!uicio de la obligacin del contribuyente o responsable de operar debidamente los libros o registros contables respecto de los cuales la #dministracin $ributaria constat su atraso. :. /le&ar los libros y registros contables, en forma distinta a la que obliga el Cdigo de Comercio y las leyes tributarlas especficas. SANCIN: Dulta de cinco mil Quetzales 9Q.:,CCC.CC+ cada &ez que se fiscalice y se establezca la infraccin. 5. Ifertar bienes y ser&icios sin incluir en el precio el impuesto, cuando corresponda. SANCIN: Dulta de cinco mil Quetzales 9Q.:,CCC.CC+ cada &ez que se incurra la infraccin. *. 4o percibir o retener los tributos, de acuerdo con las normas establecidas en este Cdigo y en las leyes especficas de cada impuesto. SANCIN: Dulta equi&alente al impuesto cuya percepcin o retencin omitiere. /a imposicin de la multa no e"ime la obligacin de enterar el impuesto percibido o retenido, sal&o que ya se (ubiere efectuado el pago por el su!eto pasi&o. G. '"tender facturas, notas de d bito, notas de cr dito u otros documentos que no cumplan con alguno de los requisitos formales segn la ley especfica. SANCIN: Dulta de cien Quetzales 9Q.)CC.CC+ por cada documento. 'l m%"imo de sancin que podr% aplicarse ser% de cinco mil Quetzales 9Q.:,CCC.CC+, en cada perodo mensual. 'n ningn caso la sancin m%"ima e"ceder% del dos por ciento

..

9,;+ de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el ltimo perodo mensual en el que (aya reportado ingresos. Presentar las declaraciones despu s del plazo establecido en la ley tributaria especfica. SANCIN: Dulta de cincuenta Quetzales 9Q.:C.CC+ por cada da de atraso, con una sancin m%"ima de un mil Quetzales 9Q.),CCC.CC+. Cuando la infraccin sea cometida por entidades que est%n total o parcialmente e"entas del 2mpuesto 1obre la Renta, por desarrollar acti&idades no lucrati&as, la sancin se duplicar%. 'n caso de reincidencia, adem%s de la imposicin de la multa correspondiente se proceder% a la cancelacin definiti&a de la inscripcin como persona !urdica no lucrati&a en los registros correspondientes.

)C.

4o concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, como se establece en el numeral 5 del artculo )), de este Cdigo. SANCIN: Dulta de un mil Quetzales 9Q.),CCC,CC+ por cada &ez que sea citado y no concurriere.

)).

Que el comprador no realice el traspaso en el registro legal correspondiente, dentro del plazo que establece la ley especfica, de la propiedad de los &e(culos que adquiera. SANCIN: Dulta equi&alente al cien por ciento 9)CC;+ del impuesto que corresponda conforme a la tarifa que establece la /ey del 2mpuesto al 8alor #gregado.

),.

4o dar a&iso dentro del plazo que establece la ley especfica, de cualquier cambio producido en las caractersticas de los &e(culos inscritos en el registro correspondiente. SANCIN: Dulta de quinientos Quetzales 9Q.:CC.CC+.

)-.

/a no presentacin ante la #dministracin $ributaria de los informes establecidos en las leyes tributarias. SANCIN: Hna multa de cinco mil Quetzales 9Q.:,CCC.CC+ la primera &ez> de diez mil Quetzales 9Q.)C,CCC.CC+ la segunda &ez y en caso de incumplir m%s de dos &eces se aplicar% multa de diez mil Quetzales 9Q.)C,CCC.CC+ m%s el equi&alente al uno por ciento 9);+ de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente, durante el ltimo mes en el cual declar ingresos. 'sta sancin ser% aplicada, por cada &ez que incumpla con su obligacin.

)F.

Htilizar m%quinas registradoras, ca!as registradoras u otros sistemas autorizados, en establecimientos distintos del registrado para su utilizacin, sin (aber dado a&iso a la #dministracin $ributaria. SANCIN: Dulta de cinco mil Quetzales 9Q.:,CCC.CC+.

):.

Realizar, sin estar inscrito, acti&idades para las cuales las normas tributarias (ayan establecido la obligacin de estar pre&iamente inscrito en los registros (abilitados por la #dministracin $ributaria.

SANCIN: Dulta de diez mil Quetzales 9Q.)C,CCC.CC+. )5. 4o efectuar el pago de tributos o no proporcionar la informacin requerida, e&entual o peridicamente, por medio de los sistemas o (erramientas, formas, formularios electrnicos, inform%ticos, digitales u otros, que (an sido establecidos como de uso obligatorio para el contribuyente o responsable. SANCIN: Dulta de un mil Quetzales 9Q.),CCC.CC+, sin per!uicio del cumplimiento de la obligacin de presentar la informacin o pago requerido, utilizando estas (erramientas, formas, formularios o similares. )*. 'mitir en forma ilegible, borrosa o incompleta, facturas, facturas especiales, notas de d bito, notas de cr dito, u otros documentos que la #dministracin $ributaria (aya autorizado. SANCIN: Dulta de cinco mil Quetzales 9Q.:,CCC.CC+, en cada perodo mensual que se establezca la infraccin. 'n ningn caso la sancin m%"ima e"ceder% del uno por ciento 9);+ de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el ltimo perodo mensual en el que (aya reportado ingresos. )G. 'l #gente de Retencin que no e"tienda o e"tienda e"tempor%neamente, la constancia de retencin efectuada que conforme a la ley corresponde. SANCIN: Dulta de un mil Quetzales 9Q.),CCC.CC+ por cada constancia de retencin no entregada en tiempo. ).. /a no e"(ibicin del protocolo por el notario, a requerimiento de la #dministracin $ributaria, sal&o el caso de testamentos. SANCIN: Dulta de cinco mil Quetzales 9Q.:,CCC.CC+. 'l Irganismo '!ecuti&o, a propuesta de la #dministracin $ributaria, formular% por conducto del Dinisterio de ?inanzas Pblicas, la actualizacin del &alor de las sanciones y propondr% al Congreso de la Repblica las reformas pertinentes cada cinco a@os.< Ar !"#$% 49& S/ ,.0"0%-, /$ ,r !"#$% 94 (A:, "%- /$ /= % )0+#0/- /: (Ar !"#$% 94 (A:& R/.#""0?- ./ ),-"0%-/) , 0-8r,""0%-/) , ./1/r/) 8%r3,$/)& /os contribuyentes o responsables que al percatarse de la comisin de una infraccin a los deberes formales, de las establecidas en este Cdigo o en las leyes tributarias especficas, que se sancionen pecuniariamente, sin (aber sido requerido o fiscalizado, se presente &oluntariamente ante la #dministracin $ributaria aceptando la comisin de la infraccin, se reba!ar% la sancin que corresponda en un oc(enta y cinco por ciento 9G:;+, siempre que efecte el pago de forma inmediata. 'sta reba!a no aplicar% en el caso que el contribuyente reincida en la comisin de la misma infraccin durante el perodo impositi&o que corresponda.< Ar !"#$% 46& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 9> (A:, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 9> (A:& O r,) , r01#"0%-/) ./ $, A.30-0) r,"0?- Tr01# ,r0,& /a #dministracin $ributaria tambi n podr%0

).

'stablecer de mutuo acuerdo con el contribuyente, una direccin electrnica en 2nternet, o buzn electrnico, para cada uno de los contribuyentes y responsables, a efecto de remitirles los acuses de recibo de las declaraciones y pagos efectuados, boletines informati&os, citaciones, notificaciones y otras comunicaciones de su inter s, cuando correspondan. 'stablecida la direccin electrnica, el contribuyente debe notificar a la #dministracin $ributaria los cambios de la misma. 'stablecer procedimientos para la elaboracin, transmisin y conser&acin de facturas, recibos, libros, registros y documentos por medios electrnicos, cuya impresin pueda (acer prueba en !uicio y los que sean distintos al papel. /a #dministracin $ributaria podr% autorizar la destruccin de los documentos, una &ez se (ayan transformado en registros electrnicos a satisfaccin de sta. Requerir y proporcionar a las autoridades competentes tributarias de otros pases con los que se (ubiere celebrado con&enios de intercambio de informacin y recibir de stos, informacin de car%cter tributario o financiero, para fines eminentemente &inculados con la fiscalizacin y control tributario, siempre que se garantice la confidencialidad de la informacin y no se transgreda lo establecido en el artculo ,F de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, y el artculo FF de la /ey Irg%nica de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria. Participar directa o indirectamente en la negociacin y elaboracin de tratados o con&enios internacionales que afecten la recaudacin impositi&a en Guatemala. 1uscribir con otras administraciones tributarias, con&enios de cooperacin mutua e intercambio de informacin. Requerir a los contribuyentes que presenten el pago de los tributos por medios electrnicos, teniendo en cuenta la capacidad econmica, el monto de &entas y el acceso a redes inform%ticas de los mismos. 8erificar por los medios idneos la &eracidad de la informacin que proporcione el contribuyente o responsable al momento de solicitar su inscripcin en el Registro $ributario Hnificado o cualquier otro registro que tenga a su cargo la #dministracin $ributaria. #ctualizar de oficio el Registro $ributario Hnificado u otros registros a su cargo, conforme a la informacin que proporcione el contribuyente en cualquier declaracin de tributos. Corregir de oficio en sus registros los errores de forma en la consignacin de datos detectados en formularios electrnicos o en papel, de declaraciones o de pagos, siempre que no se afecte el impuesto determinado, de lo cual deber% dar a&iso al contribuyente por cualquier medio. 1uscribir con&enios con entidades del 'stado, descentralizadas o autnomas que permitan a la #dministracin $ributaria recaudar en su nombre tributos, cuotas o contribuciones que dic(as entidades tengan ba!o su administracin.<

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Ar !"#$% 4<& S/ ,.0"0%-, /$ ,r !"#$% 99 (A:, "%- /$ /= % )0+#0/- /: (Ar !"#$% 99 (A:& C%1r% ./ ),$.%) ./#.%r/) $!7#0.%) * /=0+01$/) ./$ )0) /3, ./ "#/- , "%rr0/- / r01# ,r0,& Cuando los saldos lquidos y e"igibles resultantes del sistema de cuenta corriente tributaria sean a fa&or de la #dministracin $ributaria, sta le a&isar% al contribuyente sobre tal circunstancia y le requerir% el pago de lo adeudado administrati&amente, el que debe

efectuarse dentro del plazo de cinco 9:+ das, contados a partir del da siguiente de la notificacin del requerimiento. 3e no obtenerse el pago correspondiente, se emitir% certificacin de saldo deudor de cuenta corriente tributaria, la cual constituir% ttulo e!ecuti&o, para (acer efecti&o el cobro por la &a 'conmico Coacti&a. 3ic(a certificacin contendr% el monto del impuesto y de las sanciones. Con respecto a los intereses se indicar% en la misma, que se computar%n desde el da fi!ado por la ley para pagar el tributo (asta el da en que se realice el pago, fec(a en la cual se calcular%n los mismos.< Ar !"#$% 4>& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 106, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 106& O30)0?- % r/" 080","0?- ./ ./"$,r,"0%-/)& 'l contribuyente o responsable que (ubiere omitido su declaracin o quisiere corregirla, podr% presentarla o rectificarla, siempre que sta se presente antes de ser notificado de la audiencia. Hna &ez se (aya notificado al contribuyente de la audiencia, no podr% presentar declaracin o rectificarla de los perodos e impuestos a los que se refiera la audiencia, y si lo (iciere, no tendr% &alidez legal. Cuando como consecuencia de la declaracin e"tempor%nea o de la rectificacin resulta pago de impuesto, gozar% del cincuenta por ciento 9:C;+ de la reba!a de los intereses y de la sancin por mora reducida en oc(enta y cinco por ciento 9G:;+, siempre y cuando efecte el pago !unto con la declaracin o rectificacin. /as rectificaciones a cualquiera de las declaraciones que se presenten a la #dministracin $ributaria, tendr%n como consecuencia el inicio del cmputo para los efectos de la prescripcin.< Ar !"#$% 49& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 120, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 120& I-)"r02"0?- ./ "%- r01#*/- /) * r/)2%-),1$/)& $odos los contribuyentes y responsables est%n obligados a inscribirse en la #dministracin $ributaria, antes de iniciar acti&idades afectas. Para el efecto, deben presentar solicitud a tra& s de formulario en papel, electrnico o por otros medios idneos que se establezcan, que contendr%n como mnimo lo siguiente0 a+ b+ c+ d+ e+ 4ombres y apellidos completos de la persona indi&idual> 3enominacin o razn social de la persona !urdica, segn el caso> 3enominacin de los contribuyentes citados en el artculo ,, de este Cdigo> 4ombre comercial, si lo tu&iere> 4ombres y apellidos completos del representante legal de la persona !urdica o de los contribuyentes citados en el artculo ,, de este Cdigo y de las personas que, de acuerdo con el documento de constitucin o sus reformas, tengan la calidad de administradores, gerentes o mandatarios de dic(as personas y, copia del documento que acredita la representacin, debidamente inscrito ante los registros correspondientes, cuando proceda> 3omicilio fiscal> #cti&idad econmica principal>

f+ g+

(+ i+ !+

?ec(a de iniciacin de acti&idades afectas> 2nscripcin en cada uno de los impuestos a los que se encuentre afecto> 1i se trata de persona !urdica e"tran!era, deber% precisarse si acta como agencia, sucursal o cualquier otra forma de actuacin.

Cuando los obligados no cumplan con inscribirse, la #dministracin $ributaria podr% inscribirlos de oficio en los regmenes de los impuestos que por sus caractersticas corresponda, sin per!uicio de aplicar las sanciones correspondientes. /a #dministracin $ributaria asignar% al contribuyente un 4mero de 2dentificacin $ributaria 642$6, el cual deber% consignarse en toda actuacin que se realice ante la misma y en las facturas o cualquier otro documento que emitan de conformidad con las leyes tributarias. 3ic(a #dministracin, en coordinacin con los entes encargados del registro de personas indi&iduales, debe establecer los procedimientos administrati&os para que la asignacin del 4mero de 2dentificacin $ributaria 642$6, y la e"tensin de la constancia respecti&a a personas indi&iduales, se efecte en forma simult%nea a la entrega de la C dula de 8ecindad o el 3ocumento Personal de 2dentificacin y el Cdigo Knico de 2dentificacin. $ambi n debe coordinar con los entes encargados del registro de personas !urdicas, los procedimientos administrati&os para que la asignacin del 4mero de 2dentificacin $ributaria 642$6 y la e"tensin de la constancia respecti&a a personas !urdicas, se efecten en forma simult%nea con la inscripcin correspondiente, debiendo dic(os registros, abstenerse de inscribir a toda persona !urdica, sin que se le (aya asignado 4mero de 2dentificacin $ributaria. $oda modificacin de los datos de inscripcin, debe comunicarse a la #dministracin $ributaria, dentro del plazo de treinta 9-C+ das de ocurrida. #simismo, dentro de igual plazo, contado a partir del &encimiento de presentacin de la ltima declaracin que corresponda, se a&isar% del cese definiti&o o temporal de la acti&idad respecti&a, para las anotaciones correspondientes. /a persona indi&idual que de!e de ser representante legal de una persona !urdica podr% dar a&iso a la #dministracin $ributaria de dic(o e"tremo, acredit%ndolo con la certificacin emitida por el registro que corresponda. 'l cese temporal se dar% cuando el contribuyente o responsable, por el plazo que indique, manifieste que no realizar% acti&idades econmicas. 1e entender% por cese definiti&o cuando el contribuyente o el responsable no continu con las acti&idades econmicas en la que se (aya inscrito. 'l Registro Dercantil no autorizar% la disolucin de sociedades mercantiles que no acrediten encontrarse sol&entes ante la #dministracin $ributaria. Cuando la #dministracin $ributaria determine que un contribuyente no presenta declaraciones o las presenta sin &alor, durante un perodo de doce meses consecuti&os, se presume que e"iste cese temporal de acti&idades y la #dministracin $ributaria notificar% al contribuyente para que en un plazo de cinco das pueda manifestarse al respecto. 1i el contribuyente no se pronuncia, la #dministracin $ributaria podr% efectuar la anotacin correspondiente en el Registro $ributario

Hnificado y lo (ar% del conocimiento del contribuyente por medio de un a&iso al ltimo domicilio fiscal registrado. Para aquellos contribuyentes que est n omisos en el pago del 2mpuesto al 8alor #gregado o que no sean ubicados en su domicilio fiscal, la #dministracin $ributaria podr% suspender su afiliacin al r gimen de dic(o impuesto y realizar% la anotacin especial en los registros tributarios del contribuyente o responsable. /os contribuyentes o responsables deben actualizar o ratificar sus datos de inscripcin anualmente, por los medios que la #dministracin $ributaria ponga a su disposicin. /a informacin que presente el contribuyente o responsable, debe contener, adem%s, la actualizacin de su acti&idad o acti&idades econmicas principales, que ser%n aquellas que en el perodo de imposicin correspondiente (ubieren reportado m%s del cincuenta por ciento 9:C;+ de ingresos al contribuyente.< Ar !"#$% 90& S/ ,.0"0%-, /$ ,r !"#$% 120 (A:, "%- /$ /= % )0+#0/- /: (Ar !"#$% 120 (A:& M/.0.,) 2r/4/- 04,)& /a #dministracin $ributaria est% facultada para cerrar administrati&amente en forma pre&enti&a cualquier establecimiento, empresa o negocio en el cual se constate la realizacin de acti&idades comerciales, financieras, profesionales u otras acti&idades gra&adas, sin (aberse registrado como contribuyente o responsable ante la #dministracin $ributaria, o encontr%ndose inscrito no posea las facturas u otros documentos que las leyes impositi&as establezcan como obligatorios, para emitir y entregar a los adquirientes de bienes o ser&icios. 'l personal de la #dministracin $ributaria debidamente autorizado, proceder% a faccionar acta administrati&a en la que (ar% constar cualquier circunstancia anteriormente referida y en el mismo acto dar% audiencia al contribuyente y se (ar% constar en el acta las e"plicaciones, !ustificaciones, defensas y pruebas de descargo sobre las omisiones que se constatan y de considerarlo procedente declarar% el cierre pre&enti&o, procediendo inmediatamente a entregar copia del acta y a colocar sellos oficiales con la leyenda0 7C'RR#3I PR'8'4$28#D'4$', PIR IR3'4 3' /# #3D2421$R#C2M4 $R2AH$#R2#,< con la firma y el sello del e!ecutor de la medida. 'l personal autorizado, de ser necesario, contar% con el au"ilio de la Polica 4acional Ci&il. /os distinti&os deben diferenciarse de los utilizados en la aplicacin de la sancin de cierre establecida en los artculos G: y G5 de este Cdigo. /a medida finalizar% inmediatamente despu s que el contribuyente demuestre que la circunstancia que dio lugar a la medida pre&enti&a ces, por lo que la #dministracin $ributaria, en acta, (ar% constar el le&antamiento de la medida impuesta y proceder% a retirar los sellos oficiales respecti&os con el au"ilio de la Polica 4acional Ci&il de ser necesario, an en das y (oras in(%biles para la #dministracin $ributaria. 'n el caso que el contribuyente s estu&iera registrado, la medida de cierre pre&enti&o durar% un plazo m%"imo de quince das (%biles, pasado el cual, de oficio o a solicitud de parte, si el contribuyente no (ubiera demostrado a la #dministracin $ributaria en la forma aqu estipulada, que la circunstancia que dio lugar a la medida ces, se proceder% conforme a lo estipulado en el artculo G5 de este Cdigo. /a #dministracin $ributaria, cuando se trate de personas indi&iduales o !urdicas propietarias de establecimiento, empresa o negocio cuya funcin sea reconocida como ser&icio pblico esencial, o no posean un establecimiento en un lugar fi!o, o bien desarrollen su acti&idad en forma ambulante, reemplazar% la medida cautelar por una caucin econmica de diez mil Quetzales 9Q.)C,CCC.CC+ para que regularice su situacin en un plazo no mayor a diez 9)C+ das, de lo

contrario dic(o monto pasar% a formar parte de los ingresos pri&ati&os de la #dministracin $ributaria.< Ar !"#$% 91& S/ ,.0"0%-, /$ ,r !"#$% 129 (A:, "%- /$ /= % )0+#0/- /: (Ar !"#$% 129 (A:& C%-)/r4,"0?- * "/r 080","0?- ./ .%"#3/- %) r/"010.%) 2%r $, A.30-0) r,"0?- Tr01# ,r0,& /a #dministracin $ributaria est% facultada para que los documentos, registros, informaciones o arc(i&os que reciba, se digitalicen, guarden, almacenen e integren en sistemas inform%ticos, electrnicos u otros similares, que garanticen su conser&acin, su fiel reproduccin y faciliten la gestin administrati&a, sin per!uicio de lo pre&isto en el artculo ,F de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala. /a certificacin de la documentacin que obre en la #dministracin $ributaria en sistemas inform%ticos, digitalizados, electrnicos, mec%nicos u otros similares, que emita funcionario competente para ello, ser%n admisibles como medios de prueba en toda actuacin administrati&a o !udicial y tendr%n plena &alidez y &alor probatorio.< Ar !"#$% 92& S/ ,.0"0%-, /$ ,r !"#$% 129 (B:, "%- /$ /= % )0+#0/- /: (Ar !"#$% 129 (B:& M/.0%) /7#04,$/- /) , $, 80r3, ,# ?+r,8,& /a informacin y operaciones transmitidas por medio de comunicaciones y firmas electrnicas, ser%n reconocidas conforme la regulacin de la materia y las disposiciones administrati&as que la #dministracin $ributaria emita al respecto.< Ar !"#$% 9'& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 1'', /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 1''& F%r3, ./ F,"/r $,) -% 080","0%-/)& Para practicar las notificaciones, el notificador o un notario designado por la #dministracin $ributaria, ir% al domicilio fiscal del contribuyente o en su defecto, a la residencia, oficina, establecimiento comercial de su propiedad o al lugar donde (abitualmente se encuentre o concurra quien deba ser notificado y si no lo (allare, (ar% la notificacin por c dula que entregar% a sus familiares, empleados dom sticos o de otra naturaleza, o a la persona idnea y mayor de edad que se encuentre en cualquiera de los lugares indicados. 1i no encontrare persona idnea para recibir la c dula o si (abi ndola se negare a recibirla, el notificador la fi!ar% en la puerta, e"presando al pie de la c dula la fec(a y (ora de la actuacin> tambi n pondr% razn en el e"pediente de (aber notificado en esa forma, especificando que no encontr persona idnea, o que (abi ndola encontrado, sta se neg a recibir la c dula. Cuando al notificador le conste personalmente o por informes que le den en el lugar en el que el contribuyente deba ser notificado, que ste (a muerto, se abstendr% de entregar o fi!ar la c dula y pondr% razn en autos (aciendo constar cmo se entero y qui nes le dieron la informacin, para que la #dministracin $ributaria proceda a confirmar la muerte. $ambi n podr%n (acerse las notificaciones, entregando la c dula en manos del destinatario donde quiera que se le encuentre. #simismo, mediante correo certificado y por cualquier otro medio idneo que permita confirmar la recepcin, siempre que se garantice el derec(o de defensa del contribuyente. /a #dministracin $ributaria podr%, para aquellos contribuyentes que as lo soliciten, notificar en las direcciones electrnicas que para tal propsito informen los contribuyentes o responsables, lo que se acredita con el a&iso o constancia de recepcin o entrega que demuestre que la notificacin fue recibida o entregada en la direccin electrnica del contribuyente o responsable. Hna &ez recibido ese a&iso o constancia por medios electrnicos, el empleado de la

#dministracin $ributaria a cuyo cargo est la notificacin, debe imprimirlo en papel y agregarlo al e"pediente correspondiente, lo que ser&ir% de prueba de que la notificacin fue efectuada.< Ar !"#$% 94& S/ ,.0"0%-, /$ ,r !"#$% 149 (A:, "%- /$ /= % )0+#0/- /: (Ar !"#$% 149 (A:& M/",-0)3% 2r/40% 2,r, )%$#"0%-,r /$ "%-8$0" % r01# ,r0%& /a #dministracin $ributaria, luego de &erificar las declaraciones, determinaciones, documentacin de soporte y documentos de pago de impuestos, si se establecen inconsistencias, errores, acciones u omisiones en cuanto a la determinacin de su obligacin tributaria que no constituyan delitos o faltas penales, despu s de (aberse presentado el informe por parte de los auditores que efectuaron la re&isin donde se establecen las inconsistencias que correspondan y pre&io a conceder audiencia, podr% citar al contribuyente o responsable para subsanar las mismas. 'n caso de aceptacin e"presa, total o parcial, por el contribuyente o responsable de las inconsistencias, errores, en cuanto a la determinacin de su obligacin tributaria, debe pagar el impuesto que resulte, y el pago de los intereses con una reba!a del cuarenta por ciento 9FC;+ y la sancin por mora correspondiente, reba!ada en un oc(enta por ciento 9GC;+, siempre y cuando efecte el pago dentro de los siguientes cinco 9:+ das a partir de la fec(a de suscripcin del acta administrati&a a que se refiere este artculo. 1i slo se establecen infracciones a los deberes formales, al aplicar el mismo procedimiento descrito en el p%rrafo anterior y el contribuyente o responsable acepta e"presamente las mismas, debe pagar la multa correspondiente reba!ada en un oc(enta por ciento 9GC;+, siempre y cuando efecte el pago dentro de los siguientes cinco 9:+ das a partir de la fec(a de suscripcin del acta administrati&a a que se refiere este artculo. Para documentar lo anterior, se faccionar% acta administrati&a en la que inter&endr%n funcionarios y empleados de las dependencias de la #dministracin $ributaria, donde se (ar% constar la aceptacin e"presa, total o parcial, del contribuyente o responsable y de los montos que debe pagar. 1i el contribuyente o responsable no paga o no rectifica pagando el impuesto y sanciones determinadas, despu s de aceptar, el e"pediente continuar% el tr%mite correspondiente. 'l e"pediente continuar% su tr%mite por las inconsistencias, errores, acciones u omisiones no aceptadas por el contribuyente o responsable.< Ar !"#$% 99& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 146 ./$ C?.0+% Tr01# ,r0%, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 146& ;/r080","0?- * ,#.0/-"0,)& /a #dministracin $ributaria &erificar% las declaraciones, determinaciones y documentos de pago de impuestos> si procediere, formular% los a!ustes que correspondan, precisar% los fundamentos de (ec(o y de derec(o, y notificar% al contribuyente o al responsable. #simismo, se notificar% al contribuyente o al responsable cuando se le impongan sanciones, an cuando stas no se generen de la omisin del pago de impuestos. #l notificar al contribuyente o al responsable, si se formulan a!ustes, se le dar% audiencia por treinta 9-C+ das (%biles improrrogables, a efecto que presente descargos y ofrezca los medios de prueba que !ustifiquen su oposicin y defensa. 1i al e&acuar la audiencia se solicitare apertura a prueba, se estar% a lo dispuesto en el artculo )F- de este Cdigo. 'l perodo de prueba se tendr% por otorgado, sin m%s tr%mite, resolucin ni notificacin, que la solicitud, y los treinta 9-C+

das improrrogables correr%n a partir del se"to 95O+ da (%bil posterior al del da del &encimiento del plazo conferido para e&acuar la audiencia. 1i solo se imponen sanciones o slo se cobran intereses, la audiencia se conferir% por diez 9)C+ das (%biles improrrogables. 1i al e&acuar la audiencia se solicitare apertura a prueba, el perodo para este efecto se conceder% por diez 9)C+ das (%biles improrrogables, aplicando el mismo procedimiento descrito en el p%rrafo inmediato anterior. 'l contribuyente o el responsable podr% e"presar su conformidad con uno o m%s de los a!ustes o las sanciones, sin ob!etarlos parcialmente, en cuyo caso la #dministracin los declarar% firmes, formular% la liquidacin correspondiente y fi!ar% el plazo improrrogable de diez 9)C+ das (%biles para su pago, ad&irtiendo que si ste no se realiza, se proceder% al cobro por la &a 'conmico Coacti&a. 'n este caso, las sanciones se reducir%n al &einticinco por ciento 9,:;+ de su monto original. 1i el contribuyente acepta pagar &oluntariamente el monto de los impuestos sobre los cuales se (ayan formulado a!ustes, sin impugnarlos por medio del recurso de re&ocatoria o renuncia a ste, se le aplicar% una reba!a de cincuenta por ciento 9:C;+ de la multa impuesta. 1i el contribuyente opta por no impugnar por la &a de lo Contencioso #dministrati&o o desiste de sta, se le aplicar% una reba!a de &einticinco por ciento 9,:;+ de la multa impuesta. 'l e"pediente continuar% su tr%mite en lo referente a los a!ustes y las sanciones con los que el contribuyente o responsable est inconforme. 'n caso que el contribuyente o responsable se encuentre inconforme con los a!ustes formulados, pero est conforme y acepte pagar las sanciones impuestas, la #dministracin $ributaria est% obligada a recibir el pago de las mismas de inmediato.< Ar !"#$% 96& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 194, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 194& R/4%", %r0,& /as resoluciones de la #dministracin $ributaria pueden ser re&ocadas de oficio, siempre que no est n consentidas por los interesados, o a instancia de parte. 'n este ltimo caso, el recurso se interpondr% por escrito por el contribuyente o el responsable, o por su representante legal, ante el funcionario que dict la resolucin o practic la rectificacin a que se refiere el ltimo p%rrafo del artculo ):C de este Cdigo, dentro del plazo de diez 9)C+ das (%biles, contados a partir del da siguiente al de la ltima notificacin. 1i no se interpone el recurso dentro del plazo antes citado, la resolucin quedar% firme. 1i del escrito que se presente, se desprende la inconformidad o impugnacin de la resolucin, se tramitar% como re&ocatoria, aunque no se mencione e"presamente este &ocablo. 'l funcionario ante quien se interponga el recurso, se limitar% a conceder o denegar el tr%mite del mismo. 1i lo concede no podr% seguir conociendo del e"pediente y se concretar% a ele&ar las actuaciones al 3irectorio de la 1uperintendencia de la #dministracin $ributaria o al Dinisterio de ?inanzas Pblicas, en su caso, dentro del plazo de cinco 9:+ das (%biles. 1i lo deniega, deber% razonar el rec(azo. 'l 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria o el Dinisterio de ?inanzas Pblicas resol&er% confirmando, modificando, re&ocando o anulando Pa resolucin recurrida, dentro del plazo de treinta 9-C+ das (%biles a partir de que el e"pediente se encuentre en estado de resol&er.

'l memorial de interposicin del recurso deber% llenar los requisitos establecidos en el artculo ),, de este Cdigo.< Ar !"#$% 9<& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 199, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 199& O"#r)%& Cuando la #dministracin $ributaria deniegue el tr%mite del recurso de re&ocatoria, la parte que se tenga por agra&iada podr% ocurrir ante el 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria, dentro del plazo de los tres 9-+ das (%biles siguientes al de la notificacin de la denegatoria, pidiendo se le conceda el tr%mite deP recurso de re&ocatoria. 1i la #dministracin no resuel&e concediendo o denegando el recurso de re&ocatoria dentro de los quince 9):+ das (%biles siguientes a su interposicin, se tendr% por concedido ste y deber%n ele&arse las actuaciones al 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria. 'l funcionario o empleado pblico responsable del atraso ser% sancionado de conformidad con la normati&a interna que para el efecto emita la #dministracin $ributaria.< Ar !"#$% 9>& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 196, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 196& TrI30 / * r/)%$#"0?-& 'l 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria remitir% el ocurso a la dependencia que deneg el tr%mite del recurso de re&ocatoria, para que informe dentro del perentorio plazo de cinco 9:+ das (%biles. 1in embargo, cuando el 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria lo estime necesario, se pedir% el e"pediente original. 'l 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria resol&er% con lugar el ocurso, si encuentra improcedente la denegatoria del tr%mite del recurso de re&ocatoria y entrar% a conocer de ste. 3e igual manera proceder%, cuando establezca que transcurri el plazo de quince 9):+ das (%biles sin que la #dministracin $ributaria resol&iera el ocurso, concediendo o denegando el tr%mite del recurso de re&ocatoria.< Ar !"#$% 99& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 19<, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 19<& S0$/-"0% ,.30-0) r, 04%& $ranscurrido el plazo de treinta 9-C+ das (%biles contados a partir de la fec(a en que las actuaciones se encuentren en estado de resol&er, sin que se dicte la resolucin que corresponda, se tendr% por agotada la instancia administrati&a y por resuelto desfa&orablemente el recurso de re&ocatoria o de reposicin, en su caso, para el solo efecto que el interesado pueda interponer el recurso de lo contencioso administrati&o. 's optati&o para el interesado, en este caso, interponer el recurso de lo contencioso administrati&o. 'n consecuencia, podr% esperar a que se dicte la resolucin que corresponda y luego interponer dic(o recurso. 1e entender% que el e"pediente se encuentra en estado de resol&er, luego de transcurridos treinta 9-C+ das, contados a partir de la fec(a en que el e"pediente retorne de la audiencia conferida a la #sesora $ cnica del 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria, conforme el artculo ):. de este Cdigo. 1i transcurren estos treinta 9-C+ das sin que se dicte la resolucin, el funcionario o empleado pblico responsable del atraso ser% sancionado de conformidad con la normati&a que para el efecto emita la #dministracin $ributaria.< Ar !"#$% 60& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 19>, /$ "#,$ 7#/., ,)!:

(Ar !"#$% 19>& R/"#r)% ./ r/2%)0"0?-& Contra las resoluciones originarias del 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria o del Dinistro de ?inanzas Pblicas, puede interponerse recurso de reposicin, el que se tramitar% dentro de los plazos y en la forma establecida para el recurso de re&ocatoria, en lo que fuere aplicable.< Ar !"#$% 61& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 199, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 199& TrI30 / ./ $%) r/"#r)%)& /a 1ecretara del 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria, al recibir las actuaciones que moti&aron el recurso de re&ocatoria o despu s de la presentacin del recurso de reposicin, deber% recabar dictamen de la #sesora $ cnica de dic(o rgano. 'ste dictamen deber% rendirse dentro del plazo de treinta 9-C+ das. Hna &ez cumplido lo anterior y dentro del plazo se@alado en el artculo ):* de este Cdigo, el 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria resol&er% el recurso respecti&o, rec(azando, confirmando, re&ocando, modificando o anulando la resolucin recurrida. $ambi n podr% acordar diligencias para me!or resol&er, para lo cual proceder% conforme a lo que establece el artculo )FF de este Cdigo. /a resolucin del 3irectorio de la 1uperintendencia de #dministracin $ributaria debe emitirse dentro de los treinta das 9-C+ das siguientes a la fec(a en que el e"pediente se encuentre en estado de resol&er, conforme el artculo ):* de este Cdigo.< Ar !"#$% 62& S/ ,.0"0%-, /$ ,r !"#$% 1<0 (A:, "%- /$ /= % )0+#0/- /: (Ar !"#$% 1<0 (A:& A2/r"01030/- % /- 3/.0., ",# /$,r 2%r r/)0) /-"0, , $, ,""0?80)",$0H,.%r, ./ $, A.30-0) r,"0?- Tr01# ,r0,& 'l !uez competente que resuel&a fa&orablemente la solicitud de la #dministracin $ributaria relacionada con una medida cautelar encaminada a permitir la &erificacin y fiscalizacin que le manda la ley, requerir% al contribuyente o responsable el cumplimiento de lo resuelto por aquella dentro de un plazo de diez das contados a partir de la notificacin de la resolucin por el ministro e!ecutor, ba!o apercibimiento que si no lo (iciere se le certificar% lo conducente. /a certificacin de lo conducente, cuando proceda, deber% emitirla el !uez, dentro del plazo de diez das contados a partir de finalizado el plazo anteriormente relacionado.< Ar !"#$% 6'& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 1<2, /$ "#,$ 7#/., ,)!: =Ar !"#$% 1<2& Pr%"/./-"0,& 1olamente en &irtud de ttulo e!ecuti&o sobre deudas tributarias firmes, lquidas y e"igibles, proceder% la e!ecucin 'conmico Coacti&a. Podr% tambi n iniciarse el procedimiento 'conmico Coacti&o para reclamar el pago de fianzas con las que se (ubiere garantizado el pago de adeudos tributarios o derec(os arancelarios constituidos a fa&or de la #dministracin $ributaria. Como nico requisito pre&io al cobro de la fianza por esta &a, debe la #dministracin $ributaria requerir el pago de la fianza por escrito en forma fundamentada, y la afianzadora incurrir% en mora, si no paga dentro del plazo de diez das. 'n ningn caso ser% necesario recurrir al arbitra!e. Constituye ttulo e!ecuti&o sobre deudas tributarias firmes, lquidas y e"igibles, los documentos siguientes0 ). Certificacin o copia legalizada administrati&amente del fallo o de la resolucin que determine el tributo, intereses, recargos, multas y adeudos con car%cter definiti&o.

,. -. F. :. 5.

Contrato o con&enio en que conste la obligacin tributaria que debe cobrarse. Certificacin del reconocimiento de la obligacin tributaria (ec(a por el contribuyente o responsable, ante autoridad o funcionario competente. Pliza que contenga fianza en la que se garantice el pago de adeudos tributarios o derec(os arancelarios a fa&or de la #dministracin $ributaria. Certificacin del saldo deudor de cuenta corriente tributaria de obligaciones lquidas y e"igibles. Itros documentos en que consten deudas tributarias que por disposiciones legales tengan fuerza e!ecuti&a.<

Ar !"#$% 64& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 1>2, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 1>2& C%) ,)& /as costas declaradas a fa&or de la #dministracin $ributaria formar%n parte de sus ingresos pri&ati&os, para cubrir costos y gastos incurridos.< Ar !"#$% 69& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 1>', /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 1>'& R/"#r)%)& 'n el procedimiento 'conmico Coacti&o, en contra del auto que deniegue el tr%mite de la demanda, los autos que resuel&an las terceras, la resolucin final, la sentencia y el auto que apruebe la liquidacin, proceden los recursos siguientes0 ). ,. #claracin y ampliacin, que deben interponerse dentro de los dos 9,+ das siguientes a aquel en que se efectu la notificacin de la resolucin impugnada. #pelacin, que debe interponerse dentro de tres 9-+ das siguientes al de la fec(a de notificacin de la resolucin.

'n contra de las dem%s resoluciones emitidas dentro del procedimiento 'conmico Coacti&o, podr%n interponerse los recursos y acciones establecidos en el Cdigo Procesal Ci&il y Dercantil y la /ey del Irganismo Ludicial.< LIBRO ;I REFORMAS AL DECRETO NMERO '<-92 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA, LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS Ar !"#$% 66& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 6, /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 6& D/ $, ,r08, /)2/"!80", ./$ I32#/) % ./ P,2/$ S/$$,.% E)2/"0,$ 2,r, Pr% %"%$%)& 1e establece un 2mpuesto de Papel 1ellado 'special para Protocolos, con una tarifa especifica de diez Quetzales 9Q.)C.CC+ por cada (o!a.< Ar !"#$% 6<& S/ ,.0"0%-, /$ -#3/r,$ >J ,$ ,r !"#$% 16, /$ "#,$ 7#/., ,)!: 7G. 'n el caso del pago de di&idendos o utilidades en efecti&o, en especie o acreditamiento en cuentas contables y bancarias, se emitan o no comprobantes del pago, a tra& s de cupones u otro medio que documente la distribucin de utilidades, el pago del impuesto deber% efectuarse en el momento en que se reciba el pago en efecti&o, en especie o acreditamiento, independientemente de que se emita documento o se realice la operacin contable. Quien pague

o acredite en cuenta di&idendos o utilidades, retendr% sobre el &alor del pago o acreditamiento el impuesto establecido en esta /ey, debiendo emitir la constancia de retencin respecti&a y enterar el impuesto por medio de declaracin !urada, en forma mensual, dentro de los primeros quince 9):+ das del mes siguiente a aqu l en que realiz el pago, por los medios que la #dministracin $ributaria determine.< Ar !"#$% 6>& S/ r/8%r3, /$ ,r !"#$% 2', /$ "#,$ 7#/., ,)!: (Ar !"#$% 2'& D/ $, 8,1r0","0?-, "%- r%$, .0) r01#"0?- * 4/- ,& /a #dministracin $ributaria se encargar% de la fabricacin de $imbres ?iscales y de Papel 1ellado 'special para Protocolos, para lo cual podr% celebrar contratos de suministro con entidades nacionales o e"tran!eras. /as caractersticas de los $imbres ?iscales y de Papel 1ellado 'special para Protocolos podr%n ser modificadas por la #dministracin $ributaria, para adaptarlos a los nue&os m todos y t cnicas de produccin y utilizacin. /a #dministracin $ributaria podr% suscribir con&enios con el Colegio de #bogados y 4otarios de Guatemala, para optimizar la distribucin y &enta de Papel 1ellado 'special para Protocolos. /a #dministracin $ributaria establecer% lo relati&o a los procedimientos y controles para su distribucin y &enta. 3e lo recaudado por la &enta de $imbres ?iscales y de Papel 1ellado 'special para Protocolos, se deducir% el costo de su fabricacin, distribucin y &enta. /a #dministracin $ributaria establecer% todo lo relati&o a los procedimientos de fabricacin, custodia, distribucin, mantenimiento, e"istencia y destruccin de especies fiscales.< LIBRO ;II REFORMAS A LA LEY DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS, DECRETO NMERO 61-<< DEL CONGRESO DE LA REPBLICA Ar !"#$% 69& S/ r/8%r3, /$ )/+#-.% 2Irr,8% ./$ ,r !"#$% 2<, /$ "#,$ 7#/., ,)!: 7'n todo caso, tanto para los cigarrillos fabricados a m%quina, de produccin nacional, como para los importados, la base imponible del impuesto no podr% ser menor al setenta y cinco por ciento 9*:;+ del precio de &enta sugerido al consumidor, por el fabricante, el importador, el distribuidor o el intermediario, segn quien realice la &enta al consumidor. 3ic(o precio deber% ser reportado a tra& s de declaracin !urada a la #dministracin $ributaria, deduciendo el impuesto al 8alor #gregado y el impuesto especfico establecido en esta ley. 4o se considera precio de &enta sugerido al consumidor, el precio facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o importador.< LIBRO ;II$ REFORMAS AL CDIGO PENAL Y SUS REFORMAS, DECRETO NMERO 1<-<' DEL CONGRESO DE LA REPBLICA Ar !"#$% <0& S/ ,.0"0%-, ,$ ,r !"#$% '9> (B:, $%) -#3/r,$/) %-"/ * .%"/, $%) "#,$/) 7#/.,- ,)!: 7)). Quien, para simular la adquisicin de bienes o mercancas de cualquier naturaleza o acreditar la propiedad de los mismos, cuya procedencia sea de car%cter ilcito o de contrabando, falsifique facturas, utilice facturas falsificadas, obtenga facturas de un tercero, o simule la e"istencia de un contribuyente.

),. Quien emita, facilite o proporcione facturas a un tercero para simular la adquisicin de bienes o mercancas de cualquier naturaleza, o acreditar la propiedad de los mismos, cuya procedencia sea de car%cter ilcito o de contrabando.< LIBRO IK DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIO Ar !"#$% <1& S0) /3, 0-8%r3I 0"% 2,rI "%- r%$ ./ /- /) /=/- %)& #l implementarse estos sistemas inform%ticos y bases de datos, la #dministracin $ributaria deber% publicar en su p%gina Q'A y en uno de los diarios de mayor circulacin, la fec(a en que las constancias de e"encin del 2mpuesto al 8alor #gregado de!ar%n de tener &alidez. Ar !"#$% <2 I-)"r02"0?- ./ O80"0% ,$ R5+03/- ./ P/7#/D% C%- r01#*/- /& # partir de la &igencia de las reformas a la /ey del 2mpuesto al 8alor #gregado, los contribuyentes inscritos en los anteriores Regmenes de Peque@o Contribuyente del 2mpuesto al 8alor #gregado, ser%n inscritos de oficio por la #dministracin $ributaria al R gimen de Peque@o Contribuyente establecido en la presente /ey. Ar !"#$% <'& F," #r,) ./ R5+03/- ./ P/7#/D% C%- r01#*/- / ./$ I32#/) % ,$ ;,$%r A+r/+,.%& /os contribuyentes inscritos en el R gimen Knico de Peque@o Contribuyente del 2mpuesto al 8alor #gregado, en tanto gestionen la autorizacin de facturas de peque@o contribuyente, podr%n seguir emitiendo las facturas que les fueron autorizadas por la #dministracin $ributaria durante un plazo de tres 9-+ meses a partir de la &igencia del presente 3ecreto, siempre que consignen en forma &isible, en las mismas, la siguiente leyenda0 7?actura de peque@o contribuyente, no genera derec(o a cr dito fiscal<. #gotados estos tres 9-+ meses, estas facturas de!ar%n de tener &alidez para efectos tributarios. Ar !"#$% <4& R/+$,3/- %)& 'l Irganismo '!ecuti&o, por conducto del Dinisterio de ?inanzas Pblicas, debe emitir los reglamentos o reformar los que correspondan, dentro del plazo de no&enta 9.C+ das contados a partir de la fec(a de publicacin en el 3iario de Centroam rica. Ar !"#$% <9& D/r%+, %r0,)& 1e derogan0 a. b. c. d. e. 'l artculo :) del 3ecreto 4mero ,*6., del Congreso de la Repblica, /ey del 2mpuesto al 8alor #gregado y sus reformas. 'l segundo p%rrafo del artculo G. del 3ecreto 4mero 56.) del Congreso de la Repblica, Cdigo $ributario y sus reformas. 'l artculo F.G del 3ecreto 4mero )*6*- del Congreso de la Repblica, Cdigo Penal y sus reformas. 'l artculo ,F de la /ey del 2mpuesto de $imbres ?iscales y de Papel 1ellado 'special para Protocolos, 3ecreto 4mero -*6., del Congreso de la Repblica y sus reformas. 1e derogan todas las disposiciones legales que se opongan a lo establecido en esta ley.

Ar !"#$% <6& A2$0","0?- ./ $,) r/8%r3,)& /as reformas contenidas en el presente decreto se aplicar%n de conformidad con lo dispuesto en el artculo * del Cdigo $ributario, 3ecreto 4mero 56.) del Congreso de la Repblica. Ar !"#$% <<& ;0+/-"0,& 'l presente 3ecreto entrara en &igencia oc(o das despu s de su publicacin en el 3iario Ificial.

REM@TASE AL ORGANISMO ELECUTI;O PARA SU SANCIN, PROMULGACIN Y PUBLICACIN& EMITIDO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATI;O, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA, EL ;EINTISAIS DE ENERO DE DOS MIL DOCE& GUDY RI;ERA ESTRADA PRESIDENTE

ESTUARDO ERNESTO GALDMMEN LUMREN SECRETARIO

CGRISTIAN LACBUES BOUSSINOT NUILA SECRETARIO

PALACIO NACIONAL: Guatemala, diecisis de febrero del ao dos mil doce.

PUBLQUESE Y CMPLASE,

PAREN MOLINA

Pavel Vinicio Centeno Lpez Luna

D2421$RI 3' ?24#4R#1 PHA/2C#1

Lic. Gustavo Adolfo Martnez

1'CR'$#R2I G'4'R#/ 3' /# PR'123'4C2# 3' /# R'PHA/2C#

9'6,)C6,C),+6)*6febrero