APNDICE

INFORMACION GENERAL
A ) INTRODUCCION Las preguntas que figuran en el cuestionario para la revisin y evaluacin del control interno, se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditora aplicables segn las circunstancias. B) OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar: 1. La forma como estn cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones administrativas y las responsablidades asignadas. . Las cone!iones que pueden e!istir entre los funcionarios y empleados con otras empresas con las cuales se negocian. ". Las polticas de contratacin de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas. #. $i los funcionarios y empleados que mane%an fondos, valores y almac&n estn respaldados con pli'as de mane%o y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantas tienen adecuada cobertura. (. $i los activos de la empresa estn adecuadamente protegidos con pli'as de seguros que cubran los riesgos que estn su%etos tales bienes. ). $i se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las primas que se pagan. C) PROGRAMAS 1. *evise y evale la solide' o debilidades del control interno y con base en dic+a evaluacin: a, *ealice las pruebas de cumplimiento y determine la e!tensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. b, -repare un memorndum con el resultado del traba%o, las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide' y.o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

/mpresa: 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 -erido que cubre la auditora: 000000000000000000000000000000000000000000000

INFORMACION GENERAL
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. GENERALIDADES: 1. 12iene la empresa un organigrama o esquema de organi'acin3 . 1Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administracin estn delimitadas por los estatutos3. ". 1Los deberes del contador general estn separados de los de las personas encargadas del mane%o de fondos, inversiones, etc.3. #. estn ba%o la vigilancia y supervisin de los %efes de contabilidad los empleados de este departamento y los libros y registros contables en toda oficina o dependencia de la empresa3. (. 12iene la empresa un manual de procedimientos contables3. ). 2odos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que +an intervenido en su preparacin3. 4. 1/stn debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable3. 5. 6tili'a la empresa para efectos de control: 17nformes que comparen los presupuestos con los gastos reali'ados3. 18ostos estndar3. 9. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, estn provistos de: 1:odelos de las firmas de las personas autori'adas para tal efecto3. 17nstrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobados previamente, limite y monto de las mismas3. 1;. 12iene la empresa un departamento de auditora interna que opere en forma autnoma3. 11. 1$i lo tiene a quien rinde los informes3. 1 . 1<emos revisado los programas de auditora interna para determinar si son aprobados para llenar su cometido3. 1". 1contiene el informe de auditora interna: 18onclusiones sobre la revisin3. 1$alvedades a las cuentas, cuando sean necesarias3. $ugerencias sobre las me%oras en los m&todos de control interno3. 1#. 8on respecto a los informes de auditora interna: 1$on revisados por funcionarios superiores3. $e toman las medidas necesarias para corregir las diferencias3. 1(. 12oman como regularidad sus vocaciones los ca%eros, almacenistas y dems empleados en puesto de confian'a y sus deberes son asumidos por otros empleados: 1). 8on referencia a las cone!iones de los funcionarios y los empleados: 18arecen &stos de cone!iones con otras organi'aciones mercantiles con las cuales la empresa negocia3.

/n caso contrario, menciones cules empleados y con que empresas tienen cone!iones3. /!iste un procedimiento que pro+ibe emplear dos o ms funcionarios que desempe=en labores principalmente de contabilidad y ca%a, que tengan algn grado de parentesco o consanguinidad3. 14. 1Los funcionarios que mane%en fondo o valores estn respaldados con pli'as de seguros de mane%o y cumplimiento u otra clase de garanta3. 15. 1-arece adecuado el monto de tales seguros o garantas3. 19. 1/!iste un empleado competente encargado de todo lo relacionado con seguros3.

$eccin discutida con >nombre y puesto, ........................................................................... $eccin preparada por: ............................................................................. ?ec+a:...............

CAJA Y BANCOS
INTRODUCCION /stos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya e!tensin o alcance depende de la confian'a en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la *evisin y /valuacin del 8ontrol 7nterno, se detallan en el mismo orden y ba%o los mismos encabe'amientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar s:
B.

1. /l efectivo en ca%a se mane%a sobre la base de fondo fi%o con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos. . La responsabilidad de los fondos fi%os de ca%a, est separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar. ". Los fondos fi%os que se mane%a en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las dems cuentas bancarias. #. /!isten lmites para los desembolsos, c+eques girados contra los fondos de ca%a y para cualquier otro desembolso e!traordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de via%e, etc. (. Los desembolsos estn amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificacin fiscal del beneficiario. ). la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los c+eques.

4. La auditoria interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de ca%a.
C.

PROGRAMA *evise y evale la solide' y.o debilidades del control interno y con base en dic+a evaluacin:

1. *ealice las pruebas de cumplimiento y determine la e!tensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. . -repare un memorndum con el resultado con el resultado del traba%o. Las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide' y.o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

/mpresa: 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 -erido que cubre la auditora: 000000000000000000000000000000000000000000000

CAJA Y BANCOS
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
1. GENERALIDADES: 1. 1Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no mane%an registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc. distintos de los libros de ca%a3. . 1La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son debidamente autori'adas3. ". 1/!isten instrucciones a los bancos indicando que las personas autori'adas para firmar c+eques no pueden delegar tal autori'acin en otros funcionarios3. #. 1$e avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autori'ada para firmar c+eques de%a el empleo de la empresa3. (. $i esta situacin no se +a presentado, +a previsto la empresa algn procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario3. ). 12odas las cuentas bancarias a nombre de la empresa, estn registradas en cuenta de control en el mayor general o au!iliar3. 4. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn ba%o control contable en forma tal que, tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta de control3. 5. :antiene la empresa un control de los c+eques posfec+ados3.

2. RECONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS

1. 1Las cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la empresa3. . 1Las reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que no preparen o firmen c+eques o mane%en dineros de la empresa3. ". 1Los e!tractos bancarios y los volantes de c+eques pagados, se entregan directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las reconciliaciones3. #. Los procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan todos los pasos esenciales que aseguren una efectiva reconciliacin, particularmente en cuanto a: 18omparacin del nmero y valor de los c+eques contra el libro de salidas de ca%a3. *evisin de endosos en los bancos o de los volantes de los c+eques3. 18omparacin con los saldos del mayor general3. (. 6n empleo sin ingerencia en los ingresos o egresos de ca%a revisa todas las reconciliaciones y +ace averiguaciones sobre las partidas poco usuales.
3. COMPARACION POSTERIOR DE LA RECONCILIACION:

1. 1Las notas y avisos con d&bitos o cr&ditos no aceptados por el banco, son recibidos por un empleado distinto al ca%ero3. 1$e recibe el dinero3. 1$e e!piden los c+eques3.
4. REVISION DE CHEQUES

1. 1La e!istencia de c+equeras en blanco estn controladas en forma tal que evite que personas no autori'adas para girar c+eques puedan +acer uso indebido de ellas3. . La firma o contrafirma de c+eque en blanco est pro+ibido3. ". 1/n caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores de los c+eques o informacin comprobatoria de que tales c+eques +an sido usados correctamente3. #. La prctica de girar c+eques al @portadorA est pro+ibida3. (. 1/n caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales c+eques +ayan sido cobrados para reembolsar el fondo de ca%a menor o utili'ados con otros fines apropiados3. ). 1$i los c+eques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos da=ados o anulados a fin de evitar su uso, y son arc+ivados con el propsito de controlar su secuencia num&rica3. 4. $i se usa una mquina especial para firmar c+eques: 18undo las placas no estn en uso, se mantienen ba%o custodia de las personas cuya firma apare'ca grabada en ellas3. 1Despu&s de usados, se toma siempre una lectura de la mquina por la persona cuya firma se utili'a o por su delegado y se asegura que todos los c+eques firmados son los autori'ados3.
. CONSIGNACIONES BANCARIAS

1. 1$e preparan duplicados de las consignaciones y &stos son sellados por el banco y arc+ivados cronolgicamente3. . 1/n caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de ca%a, al menos en forma selectiva, por alguien diferente del ca%ero3.

". 1se comparan tales duplicados contra los recibos de ca%a para asegurarse de que los ingresos son depositados en las mismas especies en que fueron recibidos3.
!. EFECTIVO EN CAJA:

1. 1Los fondos de ca%a menor se mantienen ba%o una base de fondo fi%o3. . Los encargados del mane%o de la ca%a menor son independientes del ca%ero general u otro empleado que mane%a remesas de clientes u otra clase de dineros3. ". 1La responsabilidad principal de cada fondo est limitada a una sola persona3. #. 1Los fondos de ca%a menor se limitan a sumas ra'onables segn las necesidades del negocio3. (. 1Los pagos de ca%a menor no tienen un lmite m!imo3 ). 1$i ello es as, cul es el lmite3 4. 1Los comprobantes de ca%a menor son preparados en forma tal que no permitan alteraciones, por e%emplo: 1La cantidad se escribe en letras y nmeros3. 1$on preparados con tinta3. 5. Los comprobantes de ca%a menor tienen la firma del beneficiario3. 9. Los c+eques de reembolsos de ca%a menor se giran a favor del encargado del fondo3. 1;. Los anticipos a empleados, que se +acen del fondo de ca%a menor, son autori'ados por un empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de ca%a3. 11. 1/stos anticipos se +acen nicamente con el propsito de atender negocios normales de la empresa3. 1 . 1Bl solicitar el reembolso de fondos para ca%a menor, se presentan los comprobantes de los gastos a fin que sean inspeccionados por quien firma el c+eque3. 1". 1Los comprobantes que %ustifican los desembolsos son perforados o anulados con la leyenda @-BCBDDA ba%o la supervisin directa de quien firma el c+eque, a fin de prevenir que tales comprobantes sean utili'ados de nuevo para solicitar un pago ficticio3. 1#. 12ales cancelaciones se +acen sobre una parte del comprobante que no pueda ser desprendida3. 1(. $e llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de ca%a menor, bien sea por el departamento de auditora interna o por otras persona independiente de las labores de ca%a3. 1). 1$i el fondo fi%o se +alla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria, se +a solicitado el banco no aceptar c+eques para depositar en dic+a cuenta, e!cepto aquellos e!pedidos por la empresa para reembolsar el valor de los gastos efectuados3. 14. 1?ue +ec+o el arqueo por sorpresa3. /n caso negativo, se considera +acer uno nuevo sorpresivo3. 15. 1la empresa +a impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en efectivo ningn c+eque girado a favor de la misma3.

$eccin discutida con >nombre y puesto, ........................................................................... $eccin preparada por: ............................................................................. ?ec+a:...............

CUENTAS POR COBRAR" VENTAS Y COBRAN#AS

A. INTRODUCCION /stos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya e!tensin o alcance depende de la confian'a en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la *evisin y /valuacin del 8ontrol 7nterno, se detallan en el mismo orden y ba%o los mismos encabe'amientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. DETERMINAR 1. $i pueden efectuarse despac+os sin ser facturados . $i pueden facturarse ventas sin ser registradas ". $i pueden despac+arse mercancas a clientes que representan un mal riesgo de cr&dito #. $i pueden ocurrir errores en la facturacin (. $i las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida ). $i es posible el %ineteo o ElappingE de fondos provenientes de las cobran'as, cubriendo los importes sustrados con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente. 4. $i pueden recibirse cobros sin ser depositados 5. $i las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas 9. $i los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados 1;. $i los cobros por conceptos diversos pueden +acerse sin que se registren y depositen 11. $i es posible facturar despac+os sin registrar el costo de la venta. C. PROGRAMA *evise y evale la solide' y.o debilidades del control interno y con base en dic+a evaluacin: 1. *ealice las pruebas de cumplimiento y determinar la e!istencia y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. . -repare un memorndum con el resultado del traba%o, las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide'.

/mpresa: 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 -erido que cubre la auditora: 000000000000000000000000000000000000000000000

CUENTAS POR COBRAS" VENTAS Y COBRAN#AS

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
1. DESPACHOS: 1. Las funciones del departamento de despac+o son independientes de las de: a. 1*ecibo3 b. 18ontabilidad3 c. 1?acturacin3 d. 18obran'a3 . Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de cr&dito antes de su aceptacin, o por otras personas que no tengan intervencin alguna en: a. 1Despac+os3 b. 1?acturacin3 c. 1mane%o de cuentas de clientes3 ". 1$e efectan los despac+os nicamente con base en rdenes debidamente aprobadas3. #. 1Despu&s del envo de los artculos, una copia de la orden de despac+os es enviada directamente al departamento de facturacin3. (. 12odas las rdenes de despac+o son controladas num&ricamente por el departamento de contabilidad3. 2. FACTURACION 1. Las funciones del departamento de facturacin son independientes de: a. 1Despac+os3 b. 18ontabilidad3 c. 18obran'as3 . 1/l departamento de facturacin enva copias de las facturas directamente al departamento de cuentas por cobrar3 ". 1$e +acen resmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad, independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar y ca%a3. #. 1Las facturas de venta son controladas num&ricamente por el departamento de contabilidad3. (. 1$e comparan las facturas contra las rdenes de despac+o, para cerciorarse de que todos los artculos enviados +ayan sido facturados3. ). $e revisan las facturas en cuanto a su e!actitud en: a. 18antidades3 b. 1-recios3 c. 18lculos3 4. 1las ventas 8DD >pago contra entrega, o con tar%eta de cr&dito, se controlan en forma similar a las ventas a cr&dito registrndolas en una cuenta de control, mane%ada por personal independiente de la funcin de cobro3. 5. /n caso negativo e!isten procedimientos que aseguren: a. 1/l cobro contra entrega de la mercanca3

b. 1Fu& el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compa=a3. 3. CREDITOS 1. Las personas autori'adas para aprobar notas de cr&dito son independientes del: a. 1Departamento de ventas3 b. 1Departamento de cuentas por cobrar3 c. 18a%ero3 . 1Las notas de cr&dito por devoluciones y reba%as son aprobadas por un empleado que no tenga ingerencia en el recibo y contabili'acin de pagos de clientes, o de cualquier otro ingreso de la compa=a3. $i tiene otras funciones, e!plquelas. ". 1Las devoluciones de las mercancas llegan todas al departamento de recibo >bodega, y las notas de cr&dito respectivas estn respaldadas por informes de dic+o departamento3. #. 1/l departamento de contabilidad controla num&ricamente o en otra forma todas las notas de cr&dito y se cerciora que est&n debidamente respaldadas3. (. 1/l departamento de cr&dito, o un empleado responsable que no mane%a ninguna clase de fondos de la compa=a, aprueba los descuentos tomados por clientes, que no +ayan sido previamente autori'ados3. ). 1La cancelacin de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario responsable3. 4. 1 $e continan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante +aber sido canceladas3. 4. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1. 1$e informar al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por da=os en transporte, p&rdidas aseguradas, etc., tan pronto se conocen3. . 1$i los residuos de produccin son importantes, se separan y controlan tan pronto ocurren3. ". 12odos los despac+os de desperdicios y sobrantes de materiales estn ba%o control del departamento de embarque3. $i es as, este departamento notifica directamente a la contabilidad3. #. 1/l departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes de las cuentas arriba indicadas, sean debidamente registradas3. (. 1los anticipos y pr&stamos a empleados son autori'ados por un funcionario responsable3. ). 1Los saldos a cargo de empleados son revisados peridicamente3 4. 1Los a%ustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas por un empleado diferente del que efecta la: a. 1Butori'acin3 b. 1Gegociacin3 c. 18obran'as3 5. /l sistema -rovee un m&todo adecuado para registrar en los libros anticipadamente el producto peridico de los alquileres, regalas, intereses y otros ingresos varios3. . REGISTROS 1. /l departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los Departamentos de: a. 1Despac+o3

b. 1?acturacin3 c. 18obran'as3 . Las cantidades que se registren en la cuenta de control, son suministradas por alguien diferente de quien mane%a las cuentas por cobrar3. ". 12odos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados nicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de ca%a y otros documentos debidamente autori'ados3. #. 1$e preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de traba%o3. (. 1Dic+os balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar3. ). 16n empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales para determinar que las partidas relacionadas estn respaldadas por cuentas en el registro au!iliar3. 4. $e prepara peridicamente un anlisis por edades de las cuentas por cobrar y este anlisis es revisado por un empleado que: a. 1Go toma parte en el recibo de fondos de la compa=a3. b. 1Go participa en la aprobacin o concesin de cr&ditos3. 5. 1$e enva peridicamente e!tractos de cuenta a los clientes3 9. 1/n caso afirmativo, e!isten procedimientos para prevenir que antes de su introduccin en el correo se produ'can alteraciones o intercepcin por parte de personas que tengan acceso a las remesas o pagos de clientes3. 1;. Las respuestas de los clientes referentes a diferencias de cualquier orden, son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de: a. /l encargado de cuentas por cobrar3 b. 1/l ca%ero3 11. $e confirman peridicamente los saldos de clientes por parte de: a. 1/l Departamento de auditora interno de la compa=a3 b. 1Blguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del ca%ero3 !. COBRAN#AS #. Las funciones del ca%ero son independientes de =as funciones de: a. 1/mbarque3 b. 1?acturacin3 c. 1*egistro de los au!iliares de cuentas por cobrar3 (. Los registros de ca%a son recibidos directamente por el ca%ero antes de que pasen por: a. 1/l encargado de cuentas por cobrar3 b. 1Blguien responsable, por las funciones de tenedura de libros de facturacin3 ). 1/l ca%ero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en su departamento, +asta su depsito en el banco3. 4. 1/n caso de que entregue los c+eques al encargado de cuentas por cobrar, el ca%ero prepara una lista3. 5. 1$e coloca en los c+eques provenientes de remesas o pagos, un endoso restrictivo tan pronto como son recibidos3. 6G78B:/G2/ -B*B 8DG$7CGB* /G LB 86/G2B D/ LB /:-*/$B. 9. 1Los c+eques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo da o el siguiente da +bil3.

1;. /n caso de ventas al contado o pago de documentos que deben ser devueltos al cliente, 1la cinta de la registradora, las boletas de ventas, recibos de mostrador y cualesquiera otras informaciones similares, son preparadas y revisadas por un empleado independiente de quien recibe el efectivo3. 11. 1$i las cobran'as son +ec+as en una agencia o sucursal, se depositan los ingresos en una cuenta bancaria su%eta a retiros nicamente por la oficina principal3. 4. DOCUMENTOS POR COBRAR: 1. La aceptacin y prrroga de letras, pagares y c+eques postHfec+ados a favor de la compa=a son aprobados por el %efe o gerente de cr&dito u otro funcionario autori'ado3. . 1$e lleva un registro de documentos por cobrar3. ". Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados peridicamente por medio de un e!amen independiente de los pagar&s, letras y c+eques respectivos. #. /l total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los documentos3. (. Los pagar&s o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de una cuenta especial que permita e%ercer control contable sobre ellos3. ). -reguntas adicionales.

$eccin discutida con >nombre y puesto, ........................................................................... $eccin preparada por: ............................................................................. ?ec+a:...............

INVENTARIOS
A. INTRODUCCION /stos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya e!tensin o alcance depende de la confian'a en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la *evisin y /valuacin del 8ontrol 7nterno, se detallan en el mismo orden y ba%o los mismos encabe'amientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar si e!isten normas adecuadas de administracin y control de los inventarios, en cuanto a: 1. 8antidad fsica de las e!istencias. . /!istencias fsicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente permanentes. ". 8omparacin peridica de dic+os registros con los saldos que muestran las cuentas de control del :ayor.

#. -laneacin y e%ecucin de los inventarios fsicos, su recopilacin, valuacin y comparacin con los logros y la investigacin de las diferencias como resultado de los inventarios fsicos. (. $egregacin de funciones e!istentes en cuanto al registro, su custodia, compra recepcin y despac+o de mercancas en inventarios. ). *egistro oportuno de toda mercancas recibida y del pasivo correspondiente. 4. /videncia de que toda mercanca que se despac+a se registra y cuando es el caso se factura oportunamente en el perodo que corresponde. 5. Dbtencin, mane%o custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancas propiedades de la empresa y de aquellas recibidas en consignacin. 9. :&todos de valuacin de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulacin de los materiales, amos de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales. 1;. 8omprobacin que efectan los empleados de la empresa de la correccin aritm&tica de los inventarios finales o peridicos. 11. /studios o investigaciones para determinar la posible e!istencia de inventarios da=ados, obsoletos o pasados de moda. 1 . /!istencias de seguros por montos adecuados pata cubrir los riesgos in+erentes al mane%o de los inventarios, incluyendo las fian'as del personal que intervienen en su mane%o. 1". 7nformes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien distribuyen, grado de control que se e%erce mediante ellos y de las distintas lneas de autoridad. PROGRAMA *evise y evalu& la solide' y.o debilidades del control interno y con base en dic+a evaluacin 1. *ealice las pruebas de cumplimiento y determine la e!tensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias. . -repare un memorndum con el resultado del traba%o, las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide' y.o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

/mpresa: 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 -erido que cubre la auditora: 000000000000000000000000000000000000000000000

7GI/G2B*7D$
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. REGISTROS: 1. 1/l departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanente3 . :uestran estos registros: a. 18antidades3 b. 1Locali'acin de las e!istencias3 c. 1:nimo3 d. 1:!imo3 e. 18osto 6nitario3 f. 1Ialor total en pesos3 ". 1Los registros permanentes son a%ustados segn los resultados de conteo fsico al menos una ve' al a=o3. #. 1 $e de%a constancia de los conteos de los conteos fisicos llevados a cabo3 (. 1$i quienes mane%an los resgistros permanentes de inventarios no pertenecen al departamento de contabilidad, ante quien se responsabili'an3 ). 1$i la empresa +a adoptado de cargar directamente a gastos, ciertas partidas por materiales y suministros, +a establecido tambien un sistema de control tal como conmtrol presupuestal de gastos3 4. /n cuanto a las ordenes de entrega: 1. 1Las entregas se +acen nicamente con base en rdenes debidamente autori'adas3 . 1Bsegura el sistema, bien sea por medio de prenumeracin o de otro modo, que todas las ordenes sean registradas3 ". 1Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteracion de tales rdenes por personas que tengan acceso a las e!istencias3 2. CONTROL DE E$ISTENCIAS E INVENTARIO FISICO: 1. 1Los almacenistas son responsables de todas las e!istencias3 /specificamente aquellas que no estn ba%o su control. . 1Los aslmacenistas y sus asistentes son los nicos que tienen acceso a las e!istencias3 /specificamente las e!cepciones. ". 1$e toman inventarios fisicos por lo menos una ves al a=o3 /specificamente las e!cepciones. #. /l inventario fsico es supervisado por personas independientes de 1. Blmacenistas . *esponsables de llevar los registros de inventarios permanentes (. 1$e preparan instrucciones escritas como guia para aquellos ampleados que llevan a cabo los inventarios fisicos3

). 1Las tar%etas o planillas del inventario fsico son revisadas y controladas en forma tal que no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario3 4. 1$e investigan inmediatamente las diferencias entre los registros pernmanentes y el resultado del inventario fsico3 Fuein las investigan3 5. Los a%ustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios fsicos, son aprobados por escrito por un empleado que no tenga intervencin alguna en: 1. 1Blmacenamiento3 . 1:ane%o de registro de e!istencia3 ". 18ompra de mercancas3 9. Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas apropiados de proteccin tales como cercas, celadores, guardas, ect.3 1;. 12ales celadores o guardias son responsables de que nada salga de la planta sin la debida autori'acin3 11. *especto a los materiales o mercancias en poder de otros deppositos, consignatarios, proveedores, clientes, etc. 1. 1$e lleva un registro apropiado de tales artculos3 . 1-eriodicamente obtiene la empresa confirmaciones de dic+as e!istencias3

$eccin discutida con >nombre y puesto, ........................................................................... $eccin preparada por: ............................................................................. ?ec+a:...............

GASTOS ANTICIPADOS" CARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS

A. INTRODUCCI%N /stos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya e!tensin o alcance depende de la confian'a en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la *evisin y /valuacin del 8ontrol 7nterno, se detallan en el mismo orden y ba%o los mismos encabe'amientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias A. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. Determinar s: 1. /!isten registros au!iliares para todas las cuentas y son conciliadas mensualmente con la cuenta de control del :ayor. . Las cuentas son revisadas peridicamente para verificar la propiedad de los cargos e importes aplicables perodos futuros.

". Los cargos importantes y todos aquellos cr&ditos que no se trasladan a gastos, tales como adiciones de activos fi%os, son revisados y aprobados por un funcionario responsable. B. PROGRAMA *evise y evale la solide' y.o debilidades del control interno y con base en dic+a evaluacin. 1. *ealice las pruebas de cumplimiento y determine la e!tensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias. . -repare un memorando con el resultado del traba%o, las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide' y, o debilidades del control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones. /mpresa:................................................................................................ -erodo que cubre la auditora:.............................................................. Castos anticipados, cargos diferidos y otros activos 8uestionario para la revisin y evaluacin del sistema de control interno Bne!e +o%as adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran. . La empresa mantiene registros analticos separados para gastos separados para gastos anticipados y otras cuentas de activos, tales como seguros, impuestos, publicidad, suministros, salarios, comisiones, arrendamientos, intereses sobre pr&stamos, costos de e!perimentacin e investigacin3 ". Los traspasos o amorti'aciones mensuales estn sistemati'ados y registrados en forma estandar cuando es posible y son revisados y aprobados por un funcionario responsable3 #. $e +acen revisiones peridicas para verificar la propiedad de los cargos aplicables a perodos futuros3 (. 2odas las adiciones importantes y todos los cr&ditos, e!cepto las amorti'aciones mensuales recurrentes, son revisados y aprobados por un funcionario responsable3 ). $e +ace una revisin peridica sobre la propiedad de la cobertura de los seguros y de las fec+as de vencimiento de los seguros e impuestos3 4. Los inventarios de suministros, de valor significativo, son mane%ados ba%o controles similares a los inventarios normales3 5. -reguntas adicionales: ........................................................................................................................... ..... ................................................................................................................................ $eccin discutida con >nombre y puesto,........................................................................... $eccin preparada por:.................................................................. ?ec+a:..........................

PROPIEDADES" PLANTA Y EQUIPO

A. INTRODUCCI%N /stos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya e!tensin o alcance depende de la confian'a en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la *evisin y /valuacin del 8ontrol 7nterno, se detallan en el mismo orden y ba%o los mismos encabe'amientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. Determinar s: 1. /!isten registros au!iliares para el activo fi%o y la depreciacin acumulada, los cuales son conciliados peridicamente con las cuenta de control del mayor y comprobados con los inventarios fsicos. . /!isten polticas especficas de autori'acin y control sobre adquisiciones, transferencias y ventas o ba%as de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados. ". /!isten polticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciacin y capitali'acin y el departamento de contabili'as cumple con ellas. B. PROGRAMA *evise y evale la solide' y.o debilidades del control interno y con base en dic+a evaluacin: 1. *ealice las pruebas de cumplimiento y determine la e!tensin y oportunidades de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias. . -repare un memorndum con el resultado del traba%o, las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide' y.o debilidades del control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

/mpresa: 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 -erido que cubre la auditora: 000000000000000000000000000000000000000000000

-*D-7/DBD -LBG2B J /F67-D

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+,- ,./0/*&,1'- 2,3, ,421/,3 05,&.* -' 3'5/'3,&. 1. A./0/*&'-:

;.1.

Los porocedimentos de la empresa requieren que un funcionario o un comit& de compras autorice previamente los desembolsos por concepto de: 1. 1Bdiciones de activos fi%os3 . 1*eparaciones y manteniemiento3 ;. . $e comparan los gastos reales con los autori'ados y, en caso de que aquellos se +ayan e!cedido, se obtienen autori'aciones adicionales3 ;.". 1Los procedimientos de la empresa permiten establecer si los articulos +an sido recibidos y los servicios prestados3 ;.#. 1$i los traba%os de constuccin son efectuadois por contratistas o subHcontatistas el personal de la empresa tiene autori'ados para revisar sus registros de costos y comprobantes de respaldo ;.(. 2iene la empresa normas adecuadas para diferenciar las adiciones de activos fi%os de los gastos tales decisiones y por quien. ;.). 1*evisa la compa=a peridicamente la cuenta de construciones en proceso, para evitar que a esta cuenta se lleven cargos por concepto de reparaciones y mantenimiento3 2. DISPOCIONES" RETIROS" ETC.: ;.1 1Los procedimientos de la empresa requieren que se produ'ca a una autori'acin escrita para la venta, retiro y desmantelamiento de activos fi%os3 ;. 1$e enva una copia de tal autori'acin directamente al departamento de contabilidad por la persona que la aprueba3 ;." 1Las autori'aciones para adquisicin de elementos nuevos indican las unidades que van a ser reempla'adas3 ;.# 1Los 8r&diotos a las cuentas del activo fi%o se basan en la informacin contenida en tales autori'aciones3 ;.( /n cuanto a la venta de elemntos retirados 1se ofrece estos al pblico por medio de avisos en los peridicos3 ;.) 1*ecibe la empresa varias ofertas por escrito para aquellos elementos que ofrece en venta3 ;.4 /!iten procediminetos que garanticen la oportuna informacin y el registro apropiado a la venta o disposicin de artculos retirados o desmantelados, como por e%emplo: 1. 1Drdenes de despac+o3 . 1?acturacin basada en rdenes de despac+o3 ". 1Dtros3 3. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS ;.1 1Las cuentas de activos fi%os estn respaldadas por registros au!iliares adecuados3 ;. 2ales registros son mane%ados por personas distintas de aquellas responsables por las propiedades3 ;." 1$e cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por los menos una ve' al a=o3 ;.# 1-eriodicamente se toman inventarios fsicos de los activos fi%os ba%o la supervisin de empleados no responsables por su custodia ni por su resgistro contable3 ;.( 1$e informa al gerente las diferencias que se presenten entre el inventario fsico, y los registros au!iliares3 ;.) *especto a +erramientas peque=as:

1. 1$e +allan bien guardadas y ba%o la custodia de unas personas responsables3 . 1$e entregan nicamente mediante rdenes de entrega debiadamente aprobadas3 4. P3'65,&7,- ,./0/*&,1'-: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888

$eccin discutida con >nombre y puesto, ........................................................................... $eccin preparada por: ............................................................................. ?ec+a:...............

INVERSIONES REALI#ABLES Y OTRAS INVERSIONES

INTRODUCCION /stos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya e!tensin o alcance depende de la confian'a en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la *evisin y /valuacin del 8ontrol 7nterno, se detallan en el mismo orden y ba%o los mismos encabe'amientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar : 1. La $eparacin de las siguientes funciones: 1. Bdquisicin y venta de inversiones. . *egistro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos o rendimientos. ". 8ustodia de los ttulos o documentos representativos y de inversiones. #. 8obro de los productos o rendimientos provenientes de las inversiones. . Los procedimientos vigentes para la aprobacin de la adquisicin de los valores representativos de las inversiones, as como para la venta de las mismas y para el registro de la utilidad o p&rdida en la venta. ". Los procedimientos e!istentes para autori'ar el gravamen de las inversiones en garanta de prestamos u otras transacciones.

#. /l estudio peridico de las inversiones para determinar la valuacin correcta de las mismas y la posible necesidad de establecer provisiones para las ba%as de valor. (. Los procedimientos relativos a las inspecciones fsicas peridicas de los ttulos o documentos que amparan las inversiones, reali'adas por funcionarios o empleados diferentes a los encargos de su custodia. ). La e!istencia de registros au!iliares en donde consten todos los datos necesarios para la identificacin de los documentos representativos de las inversiones. C. PROGRAMA *evise y evale la solide' y las debilidades de control interno con base en dic+a evaluacin: 1. *ealice las pruebas de cumplimiento y determine la e!tencin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. . -repare un memorndum con el resultado del traba%o, las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide' y.o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

/mpresa: 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 -erido que cubre la auditora: 000000000000000000000000000000000000000000000

INVERSIONES REALI#ABLES Y OTRAS INVERSIONES

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. CONTABILI#ACION DE LAS INVERSIONES ;.1 $i las inversiones tales como acciones, bonos, cedulas y otros instrumentos negociables no estn ba%o custodia de una entidad independiente, por e%emplo, en poder de un banco, se guardan en una ca%a o bveda de seguridad dentro de la misma compa=a3 ;. $i tales inversiones son custodiadas por alguna entidad independiente, +an sido estas aprobadas por la Kunta Directiva3 ;." 1/n caso de que las inversiones se guarden en la misma empresa, dos o ms empleados son responsables de su custodia y tienen acceso a las mismas nicamente en forma con%unta3 ;.# 1$e lleva un registro detallado de las inversiones en un departamento o por una persona distinta de aquella designada oficialmente para custodiarla3

;.( 1Las inversiones y otros instrumentos negociables se controlan periodicamente por medio de inspeccin fsica de personas que no las custodian ni tengan acceso a ellas3 $i es asi, por quien3 ;.) $i las inversiones no figuran a nombre de la empresa, estan endosadas: 1. *estrictivamente a nombre de la empresa3 . De otro modo. /!plique en nota separada. ;.4 Bquellas inversiones que +a recibido la empresa como garanta estn contabili'adas y segregadas de las propias3 ;.5 Las acciones propias readquiridas, se controlan de la misma manera que las inversiones3 ;.9 1Los retiros o cancelaciones de inversiones que se consideren sin valor son autori'adas por un funcionario responsable3 1;. -ara aquellas inversiones que +an sido descargadas, se lleva una cuenta memorando. 11. /l arc+ivo de inversiones sin valor, se rivisa peridicamente a fin de establecer si la situacin respecto a su valor o cobro de intereses o dividendos +an cambiado3 1 . /n caso afirmativo, se revisan por: 1. 16n auditor interno3 . 6n empleado de la empresa que no tenga acceso a las inversiones o ingresos de la empresa3 2. COMPRAS Y VENTAS ;.1 La Kunta Directiva autori'a las compras, ventas y renovaciones de las inversiones3 ;. 17ndica dic+a aprobacin el valor por el cual se debe efectuar la transaccin3 ;." 1$e +ace una comprobacin independeiente de los precios por los cuales +an sido comprobadas o vendidas las inversiones3 /n caso afirmativo, por qui&n3 3. INGRESOS ;.1 Los ingresos provenientes de inversiones, tales como dividendos, participaciones o intereses, son comprobados peridicamente contra las mismas inversiones3 ;. 1$e contabili'an tales ingresos de que se cobren o reciban3

$eccin discutida con >nombre y puesto, ........................................................................... $eccin preparada por: ............................................................................. ?ec+a:...............

CUENTAS POR PAGAR"

COMPRAS Y GASTOS
A. INTRODUCCI%N /stos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya e!tensin o alcance depende de la confian'a en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la *evisin y /valuacin del 8ontrol 7nterno, se detallan en el mismo orden y ba%o los mismos encabe'amientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar : 1. . ". #. (. ). 4. $i pueden adquirirse mercancas o servicios sin la debida autori'acin. $i pueden registrarse cuentas por pagar sin ser registrados. $i pueden originarse pasivos sin ser registrados. $i pueden reali'arse pagos sin estar debidamente documentados. $i los cargos +ec+os a una cuenta equivocada puede pasar inadvertidos. $i pueden malversarse fondos de ca%a menor. $i pueden adquirirse activos fi%os o disponerse de ellos sin la debida autori'acin.

C. PROGRAMA *evise y evale la solide' y.o debilidades del control interno con base en dic+a evaluacin: 1. *ealice las pruebas de cumplimiento y determine la e!tensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. . -repara un memorndum con el resultado del traba%o, las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide' y.o debilidades de control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

/mpresa: 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 -erido que cubre la auditora: 000000000000000000000000000000000000000000000

CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+,- ,./0/*&,1'- 2,3, ,421/,3 1,- 3'-25'-7,- 05,&.* -' 3'95/'3,&:

1. COMPRAS ;.1 Las funciones del encargado de compras se encuentran separadas de los departamentos de: 1. 18ontabidad3 . 1*ecibo3 ". 1Despac+o3 ;. Las adquisiciones deben +acerce siempre mediante rdenes de compra y con base en coti'aciones3 /n caso afirmativo, cuantas coti'aciones se requieren3 ;." 1Fui&nes estan autori'ados para firmar las rdenes de compra3 Gombre00000000000000000000000 8argo0000000000000000000000000 ;.# 8ompara el departamento de contabilidad: 1. Los precios y condiciones de la factura contra las rdenes de compras3 . Las cantidades facturadas contra las rdenes de compra3 ". $e revisan los clculos en las facturas3 ;.( /l departamento de contabilidad registra y controla las entregas parciales3 ;.) $e revisan peridicamente los precios de compra por un empleado que no tenga cone!in alguna con compras, para cerciorarse de que tales precios son los ms convenientes para la empresa3 2. RECIBO: ;.1 /stn las funciones del departamento de recibo sepradas de: 1. 18ontabilidad3 . 1*ecibo3 ". 1Despac+o: ;. /l departamento de recibo prepara informe de los articulos recibidos y conserva una copia de tales informes3 ;." 6na copia del informe de recibo se enva directamente al departamento de contabilidad3 ;.# /l departamento de contabilidad compara este informe con las facturas3 ;.( $e efectua un conteo efectivo de los articulos recibidos, sin que la persona que los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades respectivas3 ;.) Los procedimientos garanti'an que se carguen a los clientes y empleados aquellas mercancias compradas para serles enviadas directamente. ;.4 8uando ocurren p&rdidas o da=os en los materiales, se produce, inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o transportadores3 ;.5 Las devoluciones sobre compras se mane%an a traves del departamento de despac+o3 ;.9 2ales devoluciones se comparan contra las respectivas notas de cr&dito del vendedor. 2. FLETES ;.1 Los procedimientos aseguran el reembolso de: 1. ?letes pagados sobre compras, cuyos fletes sean a cargo del vendedor3 . ?letes pagados por cuenta de clientes3 ;. Las cuentas de fletes son revisadas por un empleado familiari'ado con las tarifas3

;." /!iste un procedimiento que prevenga el doble pago de fletes, tal como anotar el nmero de guia en la factura o ad%untar copia de la guia3 ;.# Los procedimientos de la compa=a permiten establecer que los cargos por fletes y transporte se +agan en pago de servicios realmente prestados3 3. DISTRIBUCION Y REGISTRO DE CARGOS ;.1 La distribucin de cargos es revisada por una persona responsable distinta de quien la +i'o3 ;. $e preparan regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o a!iliar de cuentas por pagar3 ;." 1$e reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de mane%ar las cuentas por pagar3 ;.# 6n empleado distinto del que lleva las cuentas por pagar comprueba los totales de la relacin y compara las partidas individuales contra los registros respectivos3 4. OTROS GASTOS ;.1 Las facturas que no sean por materiales o mercancas, por e%emplo: propaganda, +onorarios, arrendamientos, gastos de via%e, etc., son aprobados antes de su pago por los respectivos %efes de departamento3 ;. $e revisan tales facturas en cuanto a su necesidad y correcin y son aprobadas por un empleado o departamento distinto de aquel en que se +aya originado3 ;." Las cuentas por propaganda se comprueban peridicamente contra los avisos y.o propagandas y las tarifas se comparan contra coti'aciones, etc3 ;.# $e comparan los cargos por concepto de propaganda contra los presupuestos y se obtienen e!plicaciones satisfactorias cuando se observan diferencias apreciables3 ;.( 2ienen la empresa procedimientos satisfactorios para la aprobacin de reembolsos por concepto de gastos de via%e yu otros similares3 ;.) $e +a designado a un empleado par llevar un registro de pagos peridicos, tales como arrendamiento, servicios, +onorarios, etc. y el mismo los aprueba para prevenir que se omita su pago o que se paguen dos veces3 ;.4 2al empleado tiene la inforamcin necesaria para la aprobacin de dic+os pagos3 ;.5 /!iste una mquina porteadora de correo3 ;.9 $i no e!iste, se controlan los portes adecuadamente3 . APROBACION Y PAGO ;.1 6n empleado que no intervenga en su prparacin o aprobacin, revisa las facturas o comprobantes teniendo en cuenta que los documentos que las respaldan est&n completos3 ;. Las facturas o documentos de soportes se suministran completos al encargado de firmar c+eques y este los revisa antes de firmar3 ;." $i se recibe una factura de un proveedor con quien no se +aya negociado anteriormente, se toman las medidas para asegurarse que tal proveedor no es ficticio3 ;.# $e cancelan satisfactoriamente las facturas y demas documentos de soporte al tiempo de efectuar el pago, por o en presencia de quien firma el c+eque3

;.( $e entregan los c+eque firmados directamente a una persona distinta de quien los +aya solicitado, preparado o registrado3 ;.) -reguntas adicionales 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888

$eccin discutida con >nombre y puesto, ........................................................................... $eccin preparada por: ............................................................................. ?ec+a:...............

NOMINA DE SALARIOS" LIQUIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES

A. INTRODUCCI%N /stos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya e!tensin o alcance depende de la confian'a en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la *evisin y /valuacin del 8ontrol 7nterno, se detallan en el mismo orden y ba%o los mismos encabe'amientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar : 1. $i se cumplen las normas legales relacionadas con la contratacin, pago de salarios y liquidacin de prestaciones sociales. . $i se efectan todos los descuentos y se +acen todas las retenciones sobre los sueldos y salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales. ". $i pueden inflarse de alguna manera las nminas de sueldos y salarios. #. $i es posible pagar a los empleados y traba%adores por traba%os no reali'ados. (. $i e!isten otros errores en los cmputos de las nminas de sueldos y salarios. ). $i los costos y gastos por prestaciones sociales son controlados y registradas adecuadamente. 4. $i es posible la preparacin y el pago de las nminas de los e%ecutivos, sin la debida aprobacin. C. PROGRAMA

*evise y evale la solide' y.o debilidades del control interno con base en dic+a evaluacin: 1. *ealice las pruebas de cumplimiento y determine la e!tensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. . -repara un memorndum con el resultado del traba%o, las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide' y.o debilidades de control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones. /mpresa: 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 -erido que cubre la auditora: 000000000000000000000000000000000000000000000

NOMINA DE SALARIOS" LIQUIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+,- ,./0/*&,1'- 2,3, ,421/,3 1,- 3'-25'-7,- 05,&.* -' 3'95/'3,&" 1. REGISTRO DE PERSONAL: 1. /l arc+ivo individual de cada traba%ador contiene: ;.1, 1?ec+a de entrada3 ;. , 18ambios, aumentos, ect. Debidamente aprobados3 ;.", 1Lases del sueldo o %ornal3 ;.#, 1-agos parciales de cesantas y autori'aciones de la oficina de traba%o3 ;.(, 1Butori'aciones para el descuento del salario3 ;.), 1Bcumulacin de pagos de salarios y prestaciones de cada traba%ador3 ;.4, 18ontrato de traba%o3 ;.5, 1/!amen medico de ingreso y evidencia de la renuencia a que +ubiere lugar3 ;.9, 1Bviso al 7.$.$. para efectos de la inscricin del traba%ador3 1;., 7nvestigaciones efectuadas para la contratacin del traba%ador3 11., 17nformaciones necesarias para dar cumplimiento a las disposiciones relativas a la retencin de impuestos sobre salarios pagados3 1 ., 1Dtras informaciones para cumplir disposiciones legales3 . /n caso afirmativo, se guardan estos arc+ivos en forma tal que no tengan acceso a ellos personas que: ;.1, 1-reparen la nmina3 ;. , 1Las aprueben3 ;.", 1D +agan su pago3 ". $e +a establecido que todas las autori'aciones, especialmente avisos de despido o retiro de empleados sean notificados prontamente al departamento de liquidacin de nmina3

2. REGISTROS DE TIEMPO: 1. Los registros de tiempo u otras informaciones que sirvan de base para la preparacin de las nminas, son preparadas y llevadas independientementede quienes intervienen en la elaboracin de las mismas3 . Los tiquetes por traba%o o desta%o, tar%etas de tiempo, informes de produccin, etc., sobre las cuales se basa el pago, son aprobados por un capata' o %efe de departamento que intervenga en: ;.1, 1-reparacin de las nminas3 ;. , 1/l pago3 ". Las +oras e!tras y otras bonificaciones especiales son aprobadas por empleados que supervisan las actividades pero que no: 1.1, 1-repare las nminas3 1. , 1Gi +acen el pago3 3. PREPARACION Y COMPROBACION DE LAS NOMINAS: 1. Las personas que preparen la nmina y liquidan las prestaciones sociales, tienen funciones independientes de la contratacin o despido del personal3 . Dic+as personas son independioentesde las que efectan la distribuacin contable de la nmina y las liquidaciones de prestaciones sociales3 ". $e revisa la nmina y la liquidacin de prestaciones sociales por empleados que no intervienen en su: 1.1, 1-reparacin3 1. , 1Butori'acin3 1.", 1-agos3 #. La nmina y las liquidaciones de prestaciones sociales son aprobadas por un empleado responsable3 (. 8uando sea prctico, como en el caso de empleados fi%os, los totales de la nmina corriente se reconcilian con la nminas anteriores indicando los cambiso3 ). La distribucin contable de la nmina y la liquidaciones de prestaciones sociales son revisadas por alguien distinto del departamento de liquidacin de nmina3 4. PAGOS DE NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES 1. /l pago, bien en c+eque o en efectivo, es +ec+o por empleados que: ;.1, 1Go intervienen y no controlan la preparacin de las nminas3 ;. , 1Go son responsables por la contratacin o despido del personal3 ;.", 1Go intervienen y no controlan las liquidaciones de prestaciones sociales3 ;.#, 1Go aprueban los informes de tiempo3 . La cuenta bancaria de sueldos y liquidacin de prestaciones sociales es reconciliada regularmente por un empleado que no tenga cone!in alguna con la: ;.1. 1-reparacin de la nmina3 ;. . 1/ntrega de c+eque3

". $e comparan los endosos, al menos selectivamente, con las firmas de los empleados en el arc+ivo3 #. 8uando el pago se +ace en efectivo, se obtienen recibos3 (. $i es as, se comparan tales recibos con las firmas que aparecen en el arc+ivo, por alguien independiente del departamento de liquidacin de nminas3 ). $e devuelven al ca%ero o a un departamento distinto del departamento de nminas, los salarios o %ornales y liquidaciones de prestaciones sociales no reclamados3 4. /l empleado que efecta el pago informa directamente a la contabilidad aquellos sueldos o %ornales y prestaciones sociales no reclamados3 5. $e pagan tales salarios y prestaciones sociales no reclamados en una fec+a posterior con base en: ;.1, 1La presentacin de evidencia apropiada sobre el empleo3 ;. , 1Bprobacin por un empleado que no sea responsable de la preparacin de la nmina o del informe de tiempo3 9. -reguntas adicionales: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888

$eccin discutida con >nombre y puesto, ........................................................................... $eccin preparada por: ............................................................................. ?ec+a:...............

DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVOS A LARGO PLA#O

A. INTRODUCCI%N /stos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya e!tensin o alcance depende de la confian'a en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la *evisin y /valuacin del 8ontrol 7nterno, se detallan en el mismo orden y ba%o los mismos encabe'amientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar s: 1. La auditora para autori'ar pr&stamos corresponde a la Kunta Directiva. . $e requiere la firma de dos funcionarios para todo contrato de pr&stamo, tanto para los documentos representativos de cr&dito como para el c+eque de pago.

". /!isten registros au!iliares para todos los documentos por pagar y cr&ditos a largo pla'o, incluyendo los intereses acumulados y se concilian peridicamente con las cuentas de control. #. /!isten controles fsicos y contables para los documentos no e!pedidos, e!pedidos y cancelados y otros que acreditan los prestamos u obligaciones. (. /!isten procedimientos especficos escritos sobre todos los aspectos relativos a autori'acin, e!pedicin, y redencin de documentos y cr&ditos a largo pla'o, intereses y pago de los mismos. C. PROGRAMA *evise y evale la solide' y.o debilidades del control interno con base en dic+a evaluacin: 1. *ealice las pruebas de cumplimiento y determine la e!tensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. . -repara un memorndum con el resultado del traba%o, las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide' y.o debilidades de control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

/mpresa: 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 -erodo que cubre la auditora: 000000000000000000000000000000000000000000000

DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVO A LARGO PLA#O

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+,- ,./0/*&,1'- 2,3, ,421/,3 1,- 3'-25'-7,- 05,&.* -' 3'95/'3,&" 1. L, +5&7, ./3'07/;, ,235'<, ,95'11,- *<1/6,0/*&'- * 2,-/;*- &* 23*;'&/'&7'- .' 1,- *2'3,0/*&'- 5-5,1'- .' 1, '423'-,: 2. L,- ,07,- .' 1, +5&7, ./3'07/;, '-2'0/=/0,&: 1. >E1 *<+'7* .'1 23?-7,4*: 2. >E1 &*4<3' .' 1*- =5&0/*&,3/*- =,0517,.*- 2,3, *<7'&'3 1*- 23?-7,4*-" 05,&7@, 4A(/4, B 21,C*:

3. 4. . !. E.

3. >G,3,&7@, 0*1,7'3,1 95' 25'.' *7*36,3-'" 3'-73/0/*&'- ,0'27,<1'- * 0*&73,7*- 3'1,7/;*-: S' 3'95/'3'& .*- =/34,- ,57*3/C,.,- 2,3, 1, ,0'27,0/D& .' .*054'&7*- 2*3 2,6,3: L1';, 1, '423'-, 5& 3'6/-73* .' .*054'&7*- B *<1/6,0/*&'- 2*3 2,6,3: L*- .*054'&7*- 2*3 23?7,4*- 5 *<1/6,0/*&'- 0,&0'1,.*-" -' 0*&-';,& '& '1 ,30)/;*" 0*4* -*2*37' .' 1*- 0*423*<,&7'- .' 2,6* 3'-2'07/;*-: E1 2,-/;* , 1,36* 21,C* 3'23'-'&7,.* '& <*&*- '4/7/.*- 2*3 1, '423'-," -' 0*&73,+* 23';/* '1 11'&* .' 1*- 3'95/-/7*- 1'6,1'- '-7,<1'0/.*- '& '1 2,@-: P3'65&7,- ,./0/*&,1'-: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888

$eccin discutida con >nombre y puesto, ........................................................................... $eccin preparada por: ............................................................................. ?ec+a:...............

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

A. INTRODUCCI%N /stos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya e!tensin o alcance depende de la confian'a en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la *evisin y /valuacin del 8ontrol 7nterno, se detallan en el mismo orden y ba%o los mismos encabe'amientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar s: 1. /l registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales.

. /l registro de acciones e!amina peridicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la e!pedicin y la custodia de ttulos. ". Las funciones relativas al mane%o de ttulos, en blanco y de la e!pedicin de las acciones estn segregadas. #. Los ttulos en blanco estn controlados en forma adecuada y custodiados fsicamente. (. La funcin de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y e!iste un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los c+eques de dividendos devueltos. ). <aga una revisin y seguimiento peridicos de las estipulaciones de las /scritura de 8onstitucin, de los estatutos sociales y de los contratos de pr&stamos que requieren que registren el pago de los dividendos. C. PROGRAMA *evise y evale la solide' y.o debilidades del control interno con base en dic+a evaluacin: 1. *ealice las pruebas de cumplimiento y determine la e!tensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. . -repara un memorndum con el resultado del traba%o, las conclusiones alcan'adas y los comentarios acerca de la solide' y.o debilidades de control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

/mpresa: 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 -erido que cubre la auditora: 000000000000000000000000000000000000000000000

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. . ". #. (. /l capital social autori'ado , as como los aumentos posteriores, +an sido autori'ados por la $uperintendencia de sociedades3 2iene la empresa para cada clase de acciones, un registro de accionistas y se concilia y verifica peridicamente con la cuenta de control del libro mayor por un funcionario distinto de los encargados de custodia3 /!iste una persona responsable por la e!pedicin o traspaso de las acciones y la custodia de las acciones en blanco3 2iene la empresa un talonario para toda clase de acciones3 /n caso contrario, describa el sistema de control utili'ado. Los titulos en blanco y los talonarios de los ttulos e!pedidos estn prenumerados3

DIVIDENDOS:

1. . ".

$e verifican las restricciones contenidas en la escritura de constitucin, las disposiciones legales y contratos de pr&stamos antes de que la asamblea general apuebe decretar dividendos: /l pago de dividendos decretados, se efectua contra una cuenta bancaria especial, mantenida como fondo fi%o para este propsito3 -reguntas adicionales: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888

$eccin discutida con >nombre y puesto, ........................................................................... $eccin preparada por: ............................................................................. ?ec+a:...............