BALOTARIO DE DERECHO EMPRESARIAL Y TRIBUTACIN 1. Principios del Derecho Tributario. 1.

- Principio de Legalidad: Es ste principio un mtodo de razonabilidad, de tal manera que si mediante ley se da poder de crear tributos, etc., pues tambin mediante ley se tiene que ponerle lmites a este poder, o facultad o potestad. De tal forma que se le opone a esta facultad tributaria una fuerza igual y superior que es la propia ley. 2.- Principio de Justicia: Todas las personas e integrantes de la colectividad de todo Estado, tienen el deber y la obligacin de contribuir al sosteni miento del Estado, mediante la tributacin, asumiendo la obligacin de contribuir por medio del tributo, en virtud a sus capacidades respectivas, y en proporcin a los ingresos que obtienen, esta carga tributaria debe ser en forma equitativa. 3.- Principio de Uniformidad: El principio de uniformidad pretende darle un mismo tipo de solucin a tipos semejantes de problemas. Por lo mismo puede poner en evidencia otro fenmeno, el de la igualdad. La igualdad jurdica implica desigualdad contributiva, en materia tributaria, por eso se escribe que la Ley establece que en materia tributaria en lo atinente al pago de los impuestos, todos somos y tenemos las mismas obligaciones. La igualdad jurdica implica la desigualdad contributiva, a mayor capacidad contributiva la aportacin tributaria es mayor. 4.- Principio de Publicidad Pero en el Derecho tributario la publicidad, ese deber del Estado de anunciar, hacer de pblico conocimiento las normas emitidas, no es tan clara, por la infinidad de normatividad existente, y por las muy variadas modificaciones que se hacen. En el Derecho Tributario las normas parecen cambiar con reiterada frecuencia y la publicidad se muestra, por ello, como un principio urgente, pero a la vez muy difcil de apuntalar. 5.- Principio de Obligatoriedad En Derecho tributario no se trata de un acto voluntario. Sino de una imposicin. En la norma tributaria existe la determinacin de una obligacin (el deber es general, para con la sociedad), que consiste en el acto del individuo de hacer entrega de parte de su patrimonio al Estado. La obligacin comporta el establecimiento y sujecin a realizar un acto tambin determinado, la tributacin. Obligacin es nexo, vnculo, lazo que fuerza la voluntad individual. 6.- Principio de Certeza Tiene su base en la posibilidad de proyectarse en el futuro. Pedro Flores Polo, sin embargo, afirma que este principio viene de Adam Smith, la certeza en la norma tributaria es un principio muy antiguo preconizado por Adam Smith en 1767, al exponer las clsicas mximas sobre la tributacin.[4]. Como sabemos Smith es conocido por su libro La riqueza de las naciones. 7.- Principio de Economa en la recaudacin El Derecho tributario regula pues los actos tributarios en referencia directa a la finalidad de financiamiento. Sin embargo, parece ms bien que el principio presente se ampla por ser un control al exceso de determinacin de tributos por parte del Estado. El Estado no puede imponer a diestra y siniestra cualquier tributo, basado en su potestad tributaria, sino que tiene que limitar este poder tributario a sus funciones especficas. 8.- Principio de Igualdad La igualdad es un valor jurdico, que Regis Debray resume en la siguiente frase: sin discriminacin a priori. Este concepto no alude a la igualdad de los sujetos, no dice que los seres humanos son iguales, sino que deben ser tratados sin discriminacin a priori por su desigualdad racial, sexual, social, etc. El concepto de igualdad se afianz en la modernidad, con la Revolucin Francesa y alocucin a la Libertad, Igualdad y Fraternidad. Consista, pues, en una estrategia contra la discriminacin del rgimen anterior, de la Monarqua; y contra los privilegios, que segn Friedrich Hayek, tenan los conservadores del rgimen anterior a la independencia. La igualdad, para Hayek habra significado, entonces, sin privilegios a priori por la condicin racial, social, sexual, etc. 9.- Principio de no confiscatoriedad Este lmite a la potestad tributaria del Estado consiste en garantizar que ste ltimo no tenga la posibilidad de atentar contra el derecho de propiedad. Se refiere este principio a que, por la va tributaria, el Estado no puede violar la garanta de invio labilidad de la propiedad establecida en la norma pertinente. 10.- Principio de Capacidad Contributiva Este principio redefine al ser humano como un sujeto econmico, lo define por sus condiciones econmicas y no sociales o culturales. No importa as la calidad intelectual, etc., sino la capacidad de generar rentas. 11.- Principio de defensa de los derechos fundamentales de la persona Por eso, los derechos fundamentales son dogmas. As, la igualdad, la libertad, son derechos fundamentales porque su validez no est en debate. Lo que puede estar en duda es el margen de estos derechos, pero no los derechos. Este principio alude, pues, a la proteccin o tutela de los Derechos Fundamentales, frente a los tributos, o a la potestad tributaria del Estado, que por tal motivo, no puede agredir estos derechos fundamentales de la persona. 2. Ilustrar con un ejemplo el Principio de la Legalidad o nullum tributum sine previa lege 3. Ilustrar con un ejemplo el Principio de la Igualdad. 4. Ilustrar con un ejemplo el Principio del respeto a los Derechos Fundamentales. 5. Ilustrar con un ejemplo el Principio de la Interdiccin de confiscatoriedad o no confiscatoriedad. 6. El Tributo : Definicin. Clases. Tributo Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico1 que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en

el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines. Impuesto Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Diferencias y semejanzas entre la contribucin y la tasa. Diferencias Impuestos Tasas Contribuciones Especiales Est orientada por el pago de un tributo como No dispone de una regulacin por la El pago del tributo est orientado a tributos producto de una actividad econmica o social condicin individual del sujeto que lo de orden legal de acuerdo con la condicin sujeta a Leyes que la regulan. paga, es indistinta de esa condicin. que le otorga al pagador del mismo la ley, No est amarrado a recibir un retribucin Est orientada por el pago de tributos en los cuales pueden ser diferentes. individual por el tributo pagado. virtud de un servicio o retribucin que se El pago de este tipo de tributo est atado a El hecho que lo genera es el gasto publico entrega a cambio. la recepcin inmediata o futura de Se destino es para las necesidades colectivas El hecho que lo genera es el goce de un posibles retribuciones. del ente que la emite servicio pblico. El hecho que lo genera es el recibimiento No se identifica la partida y la contrapartida Su destino es para el mantenimiento del de un beneficio. de la vinculacin tributaria servicio otorgado en contraprestacin. Su destino es para el financiamiento de la Se identifica la partida y la contrapartida actividad social del ente receptor. de la vinculacin tributaria. Se identifica la partida y la contrapartida de la vinculacin tributaria. Semejanzas: El impuesto: Prestaciones en dinero o especies exigidas por el estado para el beneficio del mismo, Generador de pagos, Su hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica. Tasa: Est integrado con una actividad del Estado divisible o inherente a su soberana, Generan pagos de impuestos determinados, Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico. Tributo: Tributos a razn de beneficios individuales o de grupos derivados de la realizacin de actividad del Estado, Generan pagos de impuestos, Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes. Diferencias: Impuesto: Se hallan en situaciones consideradas por la ley, Son entidades obligatorias, Tributo que se satisface cuando se realiza o se cumple el hecho imponible. Tasa: Se halla relacionado directamente con el contribuyente, El producto de la recaudacin es exclusivamente destinado al servicio respectivo, Son precios pblicos que se satisfacen cuando se solicitan ciertos servicios de la administracin. Contribucin: Destinado a beneficiar a grupos sociales determinados, Aporte a contribuciones de mejoras financiamiento de la obra, y parafiscales IVSS, INCE y poltica habitacional, Son pagos concretos para actuaciones especiales pero solo se le cobran a los beneficiarios de ellos. 8. La SUNAT, sus competencias y funciones. Que es la SUNAT? La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria mas conocida como SUNAT es una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM (Presidencia del Consejo de Ministros), expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad. Funciones y atribuciones de la SUNAT Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria: Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras. Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificacin de los regmenes y trmites aduaneros, as como normar los procedimientos que se deriven de stos. Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior, a fin de brindar informacin general sobre la materia conforme a Ley, as como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as como emitir opinin cuando sta le sea requerida. Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia de su competencia. Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o en el extranjero. 7.

Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley. Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando corresponda. Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional. Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en resguardo del inters fiscal. Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie, clase y valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a efectos de determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables. Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores declarados por los usuarios del servicio aduanero. Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; conceder los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley. Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los conceptos indicados en el inciso precedente. Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones. Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de mercancas, aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La adjudicacin se har a las entidades estatales y a aquellas a las que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o educacionales, sin fines de lucro. Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia tributaria y aduanera. Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y procedimientos aduaneros para su utilizacin general. Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los derechos que cobre por los servicios que presta. Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de carcter aduanero. Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos de control, as como autorizar su organizacin, funcionamiento, suspensin, fusin, traslado o desactivacin cuando las necesidades del servicio as lo requiera. Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.

9. Funcin fiscalizadora de la SUNAT. 10. Funcin de Recaudacin de la SUNAT. 11. Funcin de cobranza coactiva de la SUNAT. 12. El Tribunal Fiscal, definicin, facultades y atribuciones. 13. De las resoluciones que emite la SUNAT puede recurrirse en demanda para su revisin a la Corte Suprema (al responder afirmativa o negativamente diga por qu ?). 14. La Constitucin Poltica del Estado: Es norma suprema e inviolable o existen otras leyes por encima de lla?. 15. Cules son los tributos destinados para el Gobierno Central? TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL Impuestos Contribuciones Impuesto a la Renta Contribucin de Seguridad Social. Impuesto General a las Ventas Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Impuesto Selectivo al Consumo Tcnico Industrial SENATI. Derechos Arancelarios Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Rgimen nico Simplificado Industria de la Construccin SENCICO. Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada. Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tasas Tragamonedas Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo los derechos por tramitacin de procedimientos Turstico Nacional administrativos Impuesto a las Transacciones Financiera Impuesto Temporal a los Activos Netos Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de
distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.

Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.

 Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios. Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas. Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada ao. Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004. Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha ley establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT. Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas tragamonedas. Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas. Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno. Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se modific mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011. Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, est conformado por los pagos provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.

16. El impuesto General a las Ventas IGV afecta a la compra venta de bienes y servicios? 17. Las utilidades o ganancias lquidas obtenidas mediante el trabajo o la explotacin del capital o de ambas juntas. Cmo se llama ? Este tributo es para el gobierno central o es para el gobierno local? 18. Cul es la justificacin del pago de los tributos? 19. Qu es el Presupuesto de la Repblica ? Es el Plan Gastos, de Inversiones y Acreencias que tiene el Estado. En otras palabras, es lo que va a gastar el gobierno incluido gastos de funcionamiento, pago de deuda externa e interna. Se disea con anticipacin y es presentado por el Ministro de Hacienda a la Comisin de Presupuesto del Congreso de la Republica para su anlisis y aprobacin. El Gobierno disea de acuerdo a sus prioridades, una lista de gastos de los ministerios, institutos descentralizados, corporaciones autnomas, gobernaciones y alcaldas, de acuerdo a un ejercicio que establece cuanto le va a entrar y cuanto se puede gastar o endeudar. 20. El Sistema Presupuestario est vinculado a la tributacin? Explicar. 21. El hecho imponible es el hecho generador de la obligacin tributaria ? El hecho imponible es un concepto utilizado en Derecho tributario que marca el nacimiento de la obligacin tributaria, siendo as uno de los elementos que constituyen el tributo. Otra corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el carcter generador de la obligacin tributaria, siendo la obligacin tributaria quien determina el nacimiento de dicha contribucin. Por lo tanto el hecho imponible genera una especie de pre-relacin jurdica tributaria. Se trata de un hecho jurdico establecido por una norma de rango legal, cuyos efectos tambin habrn de estar contemplados y determinados por la ley. Adems, el acreedor y el deudor de la obligacin tributaria tienen nula capacidad de disposicin o negociacin sobre los efectos del hecho jurdico cuya realizacin genere, por ley, una obligacin tributaria. El hecho imponible, o hecho generador, es el conjunto de circunstancias de hechos a cuya ocurrencia la ley vincula el conocimiento de la obligacin tributaria, y que puede ser un hecho material: pasar mercancas de un pas a otro; o un acto jurdico: la celebracin de un contrato; el ejercicio de una actividad econmica: el comercio, la industria; o el resultado del ejercicio de esta actividad econmica o lucrativa: la obtencin de una renta. Como cualquier otra norma jurdica, la que instituye el tributo presenta una estructura basada en un presupuesto de hecho al que asocia unas efectos o consecuencias de carcter jurdico, que en este caso se resumen en la sujecin al tributo. Dicho presupuesto ha recibido tradicionalmente en el Derecho espaol la denominacin de hecho imponible, por lo que es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria principal. 22. Cmo se determina la capacidad de pago del contribuyente ?
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Capacidad econmica de pago pblico que tiene el contribuyente teniendo en cuenta el Patrimonio, Renta y Consumo. Criterio utilizado para determinar sobre quien y en base a que parmetros se aplica la obligacin tributaria.

Luego de analizar los contribuyentes por : 9 Su denominacin en funcin a su recaudacin y capacidad de pago, 9 Por su afectacin a diferentes impuestos donde existe una mayor participacin en la recaudacin del IGV con un 46.46%, seguido del Impuesto a la Renta con un 26.68%, 9 Con una concentracin de la recaudacin en la ciudad de Lima de un 88.73%, 23. Qu es la capacidad impositiva y quin es el titular ? 24. En qu se diferencia el domicilio fiscal del domicilio legal ? El domicilio fiscal es el fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional para efectos tributarios. El domicilio procesal es el fijado por el contribuyente a efecto de un procedimiento administrativo (contencioso tributario, no contencioso y de cobranza coactiva). Si el contribuyente seala un domicilio procesal a efecto de un procedimiento, las notificaciones deben ser hechas en dicho lugar y de no ser posible, se notificar en el domicilio fiscal. Con la finalidad de brindar seguridad jurdica a las relaciones humanas, la ley establece en ciertos casos un domicilio legal, forzoso, que reemplaza y prevalece sobre el domicilio real, que es de constitucin voluntaria. El artculo 90 del C.C. lo define como una presuncin legal iuris et de iure (no admite prueba en contra) que fija ese lugar para que una persona cumpla sus obligaciones y ejerza sus derechos, con independencia de que resida o no all. Es nico, como todos los domicilios, y lo poseen solo las personas enumeradas en la ley. Si concurren en una misma persona varios supuestos constitutivos de domicilio legal, solo uno de ellos ser tenido en cuenta. Por ejemplo, si se trata de un incapaz, que tiene su domicilio en el de sus representantes, y a su vez, vive en la casa de su principal, trabajando como empleado, solo se tiene en cuenta el primer domicilio, que posee mayor estabilidad. 25. Qu es el RUC ? Y quin lo administra ? Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el registro informtico a cargo de la SUNAT que contiene los datos de identificacin y de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, de la informacin vinculada a sus actividades econmicas, as como la informacin de sus responsables. El nmero de RUC, es el nmero de once (11) dgitos que identifica al contribuyente ante la SUNAT, luego que a este se le confirma su inscripcin, en dicho registro. Es de uso obligatorio para cualquier gestin que se realice ante la Administracin Tributaria y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT establezca. Dicho nmero tiene carcter permanente y es de uso exclusivo de su titular. 26. Quin es el agente perceptor ? Ejemplos. El agente de percepcin es el que se haya en la situacin de recibir del contribuyente una suma a cuyo monto originario debe adicionarse el tributo que luego ingresara al fisco. El agente de percepcin, generalmente recibe del contribuyente una determinada suma de dinero, a la cual debe adicionar, por facultad legal, el monto tributario que luego ingresar a las arcas fiscales. Esta situacin surge porque el perceptor proporciona al contribuyente un servicio, o le transfiere o suministra un bien lo cual lo coloca en el carcter de acreedor de ese contribuyente y en consecuencia un pago determinado. El agente de percepcin no es originariamente deudor sino acreedor del contribuyente, al cobrar su deuda, cobra adems el impuesto cuya percepcin ha sido puesta a su cargo. Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el caso son: Las empresas del Sistema Financiero y Las empresas que realizan transferencias de fondos. Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retencin o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado. 27. Quin es el agente retenedor ? Ejemplos. La direccin general de rentas delega en determinados sujetos una carga pblica, tal es la de actuar como agentes de retencin, creando una obligacin de hacer, colocando a un sujeto en la posicin en que por expresa disposicin legal y revistiendo la calidad de deudor del contribuyente debe retener una suma de dinero en concepto de impuesto cuando procede a efectuar los pagos a su acreedor. Se define a los agentes de retencin, aquellos sujetos a los que la ley les atribuyo el deber de practicar retenciones por deudas tributarias de terceros sobre los fondos de que dispone. El agente de retencin es normalmente deudor del contribuyente y cuando le paga le descuenta la suma que debe retener en beneficio del fisco, con la consecuencia de derecho comn que cancela la deuda que pudiera tener hacia el contribuyente con su pago parcial mas la constancia de retencin. 28. Quin es el responsable solidario ? Es aquella en que la empresa principal responde conjuntamente con el contratista o subcontratista, segn el caso, respecto de las deudas laborales y previsionales que tengan stos con sus trabajadores. Para hacer efectiva la responsabilidad solidaria el trabajador debe entablar la demanda en contra de su empleador directo y en contra de todos aquellos que puedan responder de sus derechos. De esta forma la responsabilidad solidaria permite perseguir el pago de las obligaciones indistintamente del empleador directo (contratista o subcontratista) o de la empresa principal. Es importante distinguir que los agentes de retencin y percepcin son sujetos responsables solidarios con el contribuyente, en la medida en que no hayan cumplido con la retencin o la percepcin correspondiente, pero en el caso que hayan percibido y no cancelado al fisco, se convierten en responsables nicos frente al acreedor tributario.

29. Qu es la prescripcin del tributo ?Se aplica de oficio por la SUNAT o es a solicitud de parte ? La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, exigir el pago y aplicar las sanciones respectivas prescribe a los cuatro (4) aos, siempre y cuando se traten de deudas declaradas por el contribuyente. En caso contrario, es decir, sobre deudas no declaradas, este plazo se alargara a los seis (6) aos. Por ltimo, respecto a deudas de tributos obtenidos va retencin o percepcin, es decir, sobre tributos que el particular debe abonar en calidad de responsable de la obligacin tributaria, el plazo sera de diez (10) aos. Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo sealado en la norma, es importante tener en cuenta el momento inicial desde el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para poder solicitar la prescripcin, y es que, ella solo procede a solicitud del contribuyente. El escrito de solicitud de prescripcin se presenta ante la administracin tributaria. 30. Cundo se da la prescripcin a los 4 aos, cundo a los 6 aos ; y cundo a los 10 aos? 31. En qu consiste la reserva tributaria e importancia? La reserva tributaria es una garanta para el contribuyente en el sentido de que la Administracin Tributaria debe guardar, con carcter de reserva los datos, cifras, informes y otros elementos relacionados con su situacin tributaria, los cuales podrn ser utilizados nicamente para los fines propios de la Administracin Tributaria. De esta manera, se garantiza que dicha informacin no sea utilizada por terceros en perjuicio de los contribuyentes o de sus actividades comerciales. 32. En qu consiste el drawback ? Drawback es un rgimen aduanero mediante el cual se restituyen en forma total o parcial los importes abonados en concepto de tributos que hayan gravado a la importacin para consumo, siempre y cuando los mismos bienes fueren exportados para consumo. Este sistema es aplicado para los casos que: Una vez ingresado el bien al pas, se lo somete a un proceso de transformacin, elaboracin, combinacin, mezcla, u otro perfeccionamiento o beneficio. O bien, se lo utiliza para modificar o envasar otro bien destinado a la exportacin. 33. En qu consiste el Crdito Fiscal ? El crdito fiscal es el monto constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. 34. Cul es la competencia del INDECOPI ? Tiene como funciones la promocin del mercado y la proteccin de los derechos de los consumidores. Adems, fomenta en la economa peruana una cultura de leal y honesta competencia, resguardando todas las formas de propiedad intelectual: desde los signos distintivos y los derechos de autor hasta las patentes y la biotecnologa. El INDECOPI es un Organismo Pblico Especializado adscrito a la Presidencia del Consejo de Ministros, con personera jurdica de derecho pblico interno. En consecuencia, goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, presupuestal y administrativa (Decreto Legislativo No 1033). la Indecopi es el organismo encargado de la aplicacin de las normas legales destinadas a proteger: El mercado, de las prcticas monoplicas que resulten controlistas y restrictivas de la competencia en la produccin y comercializacin de bienes y en la prestacin de servicios, as como de las prcticas que generan competencia desleal y de aquellas que afectan a los agentes del mercado y a los consumidores. Los derechos de propiedad intelectual, desde los signos distintivos y los derechos de autor hasta las patentes y la biotecnologa. La calidad de los productos. Las dems funciones que se le asignen. 35. Explique los alcances de la Ley de Defensa del Consumidor N 29571, vigente desde el 02.10.2010. Derecho del consumo (o derecho del consumidor) es la denominacin que se da al conjunto de normas emanadas de los poderes pblicos destinada a la proteccin del consumidor o usuario en el mercado de bienes y servicios, otorgndole y regulando ciertos derechos y obligaciones. En general, se considera consumidor o usuario a toda persona fsica o jurdica que contrata a ttulo oneroso, para su consumo final o beneficio propio, o de su grupo familiar o social, la adquisicin o locacin de bienes o la prestacin o arrendamiento de servicios. El derecho del consumo no es una rama autnoma del Derecho, sino una disciplina transversal, con elementos que se encuadran dentro del Derecho mercantil, del Derecho Civil y otros dentro del Derecho Administrativo e incluso del Derecho Procesal. El derecho del consumo cubre varios aspectos fundamentales de las relaciones entre los productores y los consumidores: Los contratos por adhesin: prohbe las clusulas abusivas que desequilibren la relacin contractual en favor del proveedor de bienes y servicios y trata de asegurar que el consumidor conozca por anticipado todas las condiciones generales de la contratacin que el empresario pretende utilizar. Calidad de los bienes y servicios ofrecidos: requisitos mnimos. Regulacin de la publicidad y de las ofertas dirigidas al pblico. Establece procedimientos especiales para que los consumidores, las asociaciones y organismos pblicos creados para que puedan defenderse y prohibir ciertas prcticas abusivas. Enumera un elenco de infracciones por parte de los empresarios y las correspondientes sanciones a imponer por las autoridades competentes en materia de consumo. 36. En qu consiste el delito tributario ? Se entiende por delito tributario, a toda accin u omisin en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se acta con dolo valindose de artificios, engaos, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros. 37. Puede la SUNAT no denunciar ante el Ministerio Pblico para que formalice ante el juez la accin penal por delito tributario, para preferir la cancelacin previa de lo defraudado, por qu ?