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1.

El sistema de control gubernamental es un conjunto de principios, polticas y normas, procesos y


procedimientos, cuyo marco legal est constituido principalmente por:

La constitucin poltica del Estado (Art. 213). La ley 1178 de administracin y control gubernamentales. El D.S. 23215 2. Al respecto, el artculo 23 de la Ley 11178 seala que la Contralora Gen eral emitir las Normas bsicas de control interno y externo. 3. Art. 16 de la Ley 11178 para el caso de auditora externa al ejercer el Control Externo Posterior, contempla el carcter de independencia e imparcialidad. 4. Las normas generales de auditora gubernamental se estructuran de la siguiente forma: Competencia Independencia tica diligencia profesional Control de calidad Ordenamiento jurdico administrativo y otras normas legales aplicables y obligaciones contractuales Relevamiento de informacin Ejecucin Seguimiento 5. En el ejercicio de sus funciones, el auditor gubernamental debe abstenerse de realizar actividades poltica
periodistas, emitir opinin, intervenir o participar en otros actos de decisin que son inherentes al ente auditado 6. La norma de auditora gubernamental 213 se refiere a la tica 7. Entre los principios ticos que seala el citado cdigo estn: Comportamiento personal, Desempeo y competencia profesional, Responsabilidad

8. La norma de auditora gubernamental 214 considera que el trabajo del auditor gubernamental debe realizarse con el debido esmero, cuidado y sistemtica supervisin 9. CONTROL DE CALIDAD: Las polticas deben estar dirigidas principalmente a: preservar la independencia de los auditores, asignacin de personal competente, contar personal idneo para absolver consultas tcnicas 10. El estudio y evaluacin del control interno incluye dos frases: El conocimiento y la comprobacin 11. EVIDENCIA: El auditor gubernamental fundamentar su opinin profesional con base en el resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora, revisar y deducir si la evidencia y la informacin obtenida, posee las siguientes caractersticas mnimas de calidad: COMPETENTE, SUFICIENTE 12. En cada auditoria, los papeles de trabajo deben disearse y organizarse segn las circunstancias y las necesidades del auditor. En general todo papel de trabajo debe contener como minimo: encabezamiento, identificacin, fuente, explicacin, referencias, alcance del trabajo, informacin general y conclusiones 13. El propsito de esta Norma(NIA 28) es dar pautas al auditor respecto a los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del ao anterior han sido examinados por otro auditor.
14. PRINCIPIO ETICOS_El auditor debe practicar los siguientes principios ticos: Comportamiento personal, desempeo y competencia profesional, responsabilidad ante Terceros. 15. INTERES PUBLICO Y VALOR AGREGADO: el auditor gubernamental, en todos casos, debe servir con prioridad al inters pblico, honrar la confianza pblica y demostrar su compromiso con la profesin o actividad que cumpla. Procurar mejorar la eficiencia, efectividad y economicidad de las operaciones en la entidad auditada en beneficio de esta ltima. 16. Art. 42 de la Ley 1178 (SAFCO) a) La contralora podr contratar los servicios de firmas o profesionales calificados e INDEPENDIENTES a las entidades del sector pblico

17. Art. 42 de la Ley 1178 (SAFCO) c) La contralora podr conocer los programas, las labores y papeles de trabajo de las auditoras que realicen las entidades pblicas 18. Las normas para el ejercicio de la auditora interna son: Alcance de la auditoria, declaracin de propsito, autoridad y responsabilidad, relaciones interpersonales, planificacin estratgica y programacin de operaciones, planificacin, supervisin y evidencia de auditoria, comunicacin de resultados, otras evaluaciones. 19. RESPONSABILIDAD ANTE TERCEROS- PROHIBICION DE RECIBIR BENEFICIOS: El auditor debe abstenerse de recibir beneficios de cualquier naturaleza que comprometan o aparenten comprometer su independencia y objetividad, debiendo informar de estos hechos a sus superiores. 20. Art. 13 (Ley SAFCO) El control gubernamental tendr por objetivo mejorar la eficiencia en la captacin y uso de los recursos pblicos y en las operaciones del Estado

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