I

Indicadores Tributarios

Indicadores Tributarios

IMPUESTO A LA RENTA Y NUEVO RUS

DeteRMinacin de LaS RetenciOneS pOR RentaS de QUinta categORa(1)

Remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para terminar el ejercicio (incluye mes de retencin).

ENERO-MARZO

ID 12 Hasta 27 UIT 15% Otras Deducciones: - Retencin de meses anteriores - Saldos a favor
ABRIL

=R

ID 9 ID 8 = ID
agOStO

=R

Graticaciones ordinarias mes de julio y diciembre. -Remuneraciones ordinarias percibidas en meses anteriores. Deduccin de 7 UIT = Renta Anual Exceso de 27 UIT a 54 UIT 21% Impuesto Anual --

MAYO-JULIO

=R

ID 5 ID 4

=R

Set. - nOV.

Graticaciones extraordinarias, participaciones, reintegros y otras sumas extraordinarias percibidas en meses anteriores.

Exceso de 54 UIT 30%

=R

R : Retenciones del mes ID : Impuesto determinado

DICIEMBRE

ID = R

Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2013: S/.1,850.00 (Referencia: 12 remuneraciones y 2 graticaciones en el ejercicio)
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. (1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.

taSaS DEL IMPUESTO A LA RENTA - dOMiciLiadOS

2013 1. Persona Jurdica Tasa del Impuesto Tasa Adicional 2. Personas Naturales 1 y 2 Categora Con Rentas de Tercera Categ. 4 y 5 categ. y fuente extranjera* Hasta 27 UIT Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT 15% 21% 30% 15% 21% 30% 15% 21% 30% 15% 21% 30% 15% 21% 30% 30% 4.1% 6.25% 30% 2012 30% 4.1% 6.25% 30% 2011 30% 4.1% 6.25% 30% 2010 30% 4.1% 6.25% 30% 2009 30% 4.1%

TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO(1) D. LEG. N 967 (24-12-06)

Parmetros Categoras Total Ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 60,000 Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 60,000 Cuota Mensual (S/.) 20 50 200 400 600 0

1 6.25% 30% 2 3 4 5 CATEGORA* ESPECIAL RUS

* Nuevo Rgimen de acuerdo a las modificaciones del D. Leg. N 972 y la Ley N 29308.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/0 PAGOS A CUENTA de RENTAS DE CUARTA CATEGORA(1)

AGENTE RETENEDOR P E R C E P T O R E S No deber efectuarse la retencin del Impuesto a la Renta cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten sean por un importe que no exceda a: Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quita percibidas en el mes no superen la suma de: Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta (art. 33 b) y quinta categora, que no superen la suma de:
* Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a presentar la Declaracin Determinativa Mensual, PDT 616-Trabajador independiente.

S/.1,500

* Los sujetos de esta categora debern tener en cuenta lo siguiente: a. Que se dediquen nicamente a la venta de hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especicados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercado de abastos. b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. c. Asimismo, debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa a n de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT. Importante: Los que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en alguna categora, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes que comuniquen la que les corresponde.
(1) Tabla de categorizacin modificada por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 967 (24-12-06), vigente a partir del 1 de enero de 2007.

No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los siguientes contribuyentes

S/.2,698

S/.2,158

tipOS de caMbiO aL cieRRe deL ejeRciciO

Dlares Euros Pasivos Venta 2.551 2.697 2.809 2.891 3.142 2.997 3,197 3.431 3.283 3.464 3.515 3.446 Activos Compra 3.330 3.456 3.583 4.057 4.319 4.239 4.121 3.951 4.443 4.287 3.535 3.052 Pasivos Venta 3.492 3.688 3.758 4.233 4.449 4.462 4.249 4.039 4.497 4.368 3.621 3.110

Ao
2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001

(1) Base legal: Resolucin de Superintendencia N 305-2012/SUNAT (vigente a partir de 29.12.12).

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

Ao
2013 2012 2011 2010 2009 2008

S/.
3,700 3,650 3,600 3,600 3,550 3,500

Ao
2007 2006 2005 2004 2003 2002

S/.
3,450 3,400 3,300 3,200 3,100 3,100

Activos Compra 2.549 2.695 2.808 2.888 3.137 2.995 3.194 3.429 3.280 3.461 3.513 3.441

I-26

Instituto Pacco

N 274

Primera Quincena - Marzo 2013

rea Tributaria

DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL D. Leg. N 940 (R. S. N 183-2004/SUNAT 15-08-04)
CD. TIPO DE BIEN O SERVICIO 001 Azcar 003 Alcohol etlico OpeRaciOneS eXceptUadaS de La apLicacin deL SiSteMa VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV y tRaSLadO de bieneS No se aplicar el sistema en cualquiera de los siguientes casos: - En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, salvo que por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a media (1/2) UIT. - Tratndose de la venta gravada con el IGV, cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros, o liquidacin de compra. Incorporado por artculo 1 de R.S. N 260-2009/SUNAT, vigente a partir del 11.12.09 Venta (incLUidO eL ReTiRO) de BieneS GRaVadOS cOn eL IGV No se aplicar el sistema en cualquiera de los siguientes casos:* - El importe de la operacin sea igual o menor a setecientos Nuevos Soles (S/.700.00), salvo que se trate de residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios. - Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito scal, saldo a favor del exportador o cualquier otro benecio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios, salvo que el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional. - Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que se reere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos. - Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Slo el mineral metalfero, escorias y cenizas comprendidas en las subpartidas nacionales del captulo 26 de la seccin V del Arancel de Aduanas, incluso cuando se presentan en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda. No se incluye en esta denicin: a) A los concentrados de dichos minerales. b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00. SeRViciOS GRaVadOS cOn eL IGV No se aplicar el sistema en cualquiera de los siguientes casos:* - El importe de la operacin sea igual o menor a S/.700.00. - Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito scal, saldo a favor del exportador o cualquier otro benecio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios, salvo que el usuario o quien encarga la construccin sea una entidad del Sector Publico Nacional.. - Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que se reere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. - El usuario del servicio o quien encarga la construccin tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. - Listado de exclusiones del Anexo 3, numeral 10 de la Res. N 183-2004/SUNAT. PORCENT. 10% 10%

ANEXO 1

006 Algodn 004 005 007 008 009 010

12% 5 9% y 15% 1 7% 10%5 9%3 10%5 15%9 10% 9% 9% 9% 4% 15%2 12%6 12%7 12%7 12%10 12% 5 12% 4 9% 4 12% 5 12% 5 12% 4 12% 4 12% 4 5%8 9%11

ANEXO 2

011 016 017 018 023 029 031 032 033 034 012 019 020 021 022 024 025 026 030 037

Recursos hidrobiolgicos Maz amarillo duro Caa de azcar Madera Arena y piedra Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios y formas primarias derivadas de las mismas Bienes del inciso a) del apndice I de la Ley del IGV Aceite de pescado Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos Embarcaciones pesqueras Leche cruda entera Algodn en rama sin desmontar Oro Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta Esprragos Minerales metlicos no aurferos Intermediacin laboral y tercerizacin Arrendamiento de bienes Mantenimiento y reparacin de bienes muebles Movimiento de carga Otros servicios empresariales Comisin mercantil Fabricacin de bienes por encargo Servicio de transporte de personas Contratos de construccin Dems servicios gravados con el IGV

Notas 1 El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%. Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el D. S. N. 012-2001-PE. El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.//www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da calendario del mes siguiente para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito. 2 El porcentaje aplicable a la venta de algodn en rama sin desmontar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apendice I de la Ley del IGV es el 15%, mediante R.S. N 260-2009/Sunat, Vigente a partir del 11.12.2009 se incorpor un cdigo especifico para este bien 029. 3 La inclusin de este numeral en el Anexo 2 mediante la R.S. N. 178-2005/SUNAT (22-09-05) se aplicar de la siguiente forma: - Tratndose de la venta gravada con IGV y el retiro considerado venta a que se refieren los incisos a) y b) del num. 2.1 del art. 2: a las operaciones respecto de las cuales no hubiera nacido la obligacin tributaria al 01-10-05.

ANEXO 3

- Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del num. 2.1 del art. 2: a aquellas que se produzcan a partir del 01-10-05. 4 Incluidos mediante R.S. N. 258-2005/SUNAT del 29-12-05 se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria respecto al IGV se produzca a partir del 1 de febrero de 2006. 5 Mediante R.S. N 260-2009/Sunat publicada el 10.12.09 y Vigente apartir del 11.12.09, el porcentaje aplicable a la venta de algodn comprendido en la subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmontar es del 12%, (hasta el 10.12.2009 se aplicaba el 10%). * Aplicables a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir del 01-03-06. 6 Incluido por el artculo 1 de la R.S N 294-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10. 7 Incluidos mediante el artculo 1 de la R.S N 306-2010/SUNAT(11.11.10) vigente a partir del 01.12.10. 8 Incluido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10. 9. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N 044-2011/SUNAT (22.02.11) hasta el 28.02.11 se aplicaba la tasa de 10%. 10. Vigente a partir del 1 de abril de 2011 Res. N 037-2011/SUNAT (15.02.11) 11. Vigente a partir del 02 de abril de 2012 Res. N 063-2012/SUNAT (29.03.12)

Operaciones sujetas al sistema El servicio de transporte realizado por va terrestre gravado con IGV.

SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. S. N 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
Operaciones exceptuadas de la aplicacin del sistema No se aplicar el sistema en los siguientes casos: - El importe de la operacin o el valor referencial sea igual o menor a S/.400.00. - Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito scal, saldo a favor del exportador o cualquier otro benecio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Salvo cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional. - El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Porcentaje

4%

(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.

DETERMINACIN DEL IMPORTE DE LA PERCEPCIN DEL IGV APLICABLE A LA IMPORTACIN DE BIENES(1)

Determinacin del monto de la percepcin aplicando porcentajes sobre el monto de la operacin Condicin Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI: 1. Tenga domicilio scal no habido de acuerdo con las normas vigentes. 2. La SUNAT hubiera comunicado o noticado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin gure en los registros de la Administracin Tributaria. 3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin gure en los registros de la Administracin Tributaria. 4. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI. 5. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. 6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. Cuando el importador nacionalice bienes usados. Cuando el importador no se encuentra en ninguno de los supuestos arriba sealados. 5% 3.5% 10% Porcent.

(1) Inciso b) Segunda Disposicin Transitoria Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA ADQUISICIN DE COMBUSTIBLE(1)

Comprende La adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren gravadas con el IGV. Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas modicatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo). Percepcin Uno por ciento (1%) sobre el precio de venta

(1) Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.

Apndice 1 Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08 Referencia Bienes comprendidos en el rgimen 1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00 2 Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes articial y dems bebidas no alcohlicas subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00 3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00 4 Gas licuado de petrleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00 5 Dixido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00 6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de Bienes comprendidos en la subpartida nacional: dixido de titanio, en formas primarias 3907.60.00.10 7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de Slo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), etileno) (PET) comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00 8 Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositi- Bienes comprendidos en la subpartida nacional: vos de cierre 3923.50.00.00 9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes envases tubulares, ampollas y dems recipien- subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00 tes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio 10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes tapones roscados, sobretapas, precintos y subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00 dems accesorios para envases, de metal comn 11 Trigo y morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00 12 Bienes vendidos a travs de catlogos Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efectu por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin 13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las siguientes preparados de los tipos utilizados para el subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00 acabado del cuero

RELACIN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

N 274

Primera Quincena - Marzo 2013

Actualidad Empresarial

I-27

Indicadores Tributarios
Referencia Bienes comprendidos en el rgimen Referencia
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos similares. 17 Fregaderos (pilletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos jos similares, de cermicas, para usos sanitarios. 18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos 19 Discos pticos y estuches portadiscos

Bienes comprendidos en el rgimen

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6910.10.00.00/ 6910.90.00.00

14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, otado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, Bienes comprendidos en alguna de pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; las siguientes subpartidas nacionales: vidrio de seguridad constituido por vidrio templado 7003.12.10.00/7009.92.00.00 o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores. 15 Productos laminados; alambrn; barras; perles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7 2 1 9 . 11 . 0 0 . 0 0 / 7 2 2 3 . 0 0 . 0 0 . 0 0 , 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00, 7 3 0 3 . 0 0 . 0 0 . 0 0 / 7 3 07 . 9 9 . 0 0 . 0 0 , 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00 Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO

Cd. Libro o Registro vinculado a asuntos tributarios Mx. atraso permitido Tres (3) meses Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o quivalente del efectivo. Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categora: desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto a disposicin la renta. Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realice el pago. Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas la operaciones Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable. 20 Cd. Libro o Registro vinculado a asuntos tributarios Registro de ventas e ingresos - artculo 23 Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT Registro del rgimen de percepciones Mx. atraso permitido Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago respectivo. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el documento que sustenta las transacciones realizadas con los clientes. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino, segn corresponda. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo.

Libro caja y bancos

15

Libro de ingresos y gastos

Diez (10) das hbiles Tres (3) meses (*) (**) Diez (10) das hbiles Tres (3) meses Tres (3) meses Tres (3 meses Tres (3) meses

16

17

Registro del rgimen de retenciones

Libro de inventarios y balances Libro de retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta* Libro diario Libro diario de formato simplicado Libro mayor Registro de activos jos

4 5 5-A 6 7

18

Registro IVAP Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - artculo 8 Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 021-99/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 142-2001/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso c) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 257-2004/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso c) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 258-2004/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 259-2004/SUNAT

19

Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de Compras en forma manual o utilizando hojas sueltas o contnuas: Diez (10) das hbiles Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo.

21

22

Diez (10) das hbiles

Registro de compras

Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de Compras de manera electrnica: Dieciocho (18) das hbiles 9 10 11 Registro de consignaciones Registro de costos Registro de huspedes Registro de inventario permanente en unidades fsicas*/* Registro de inventario permanente valorizado*/* Diez (10) das hbiles Tres (3) meses Diez (10) das hbiles Un (1) mes Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente al que corresponda el registro de operaciones segn las normas sobre la materia. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago respectivo. Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. 24 23

Diez (10) das hbiles

Diez (10) das hbiles

25

Diez (10) das hbiles

12

13

14

Registro de ventas e ingresos

Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de Ventas e ingresos en forma manualo utilizando hojas sueltas o contnuas: Diez (10) das hbiles Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago respectivo.

Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de Ventas e ingresos de manera electrnica: 14 Registro de ventas e ingresos Dieciocho (18) da hbiles Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago respectivo.

* Se excepta de llevar este libro a los sujetos que lleven la Planilla Electrnica a que se reere el D. S. N 098-2007-TR, segn lo seala el articulo 3 del D. S. 177-2008-EF (30.12.08), vigente desde el 31.12.08. (*) Si el contribuyente elabora un balance para modicar el coeciente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General del IR, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer da hbil del mes siguiente a enero o junio, segn corresponda. (Base Legal: R. S. N 196-2010/SUNAT, publicada el 26.10.10). (**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de Tres (3) meses computado a partir del da siguiente: a) A la fecha del balance de liquidacin. b) Al otorgamiento de la escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades. c) A la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas. d) Al cierre o cese denitivo de la empresa. (Base legal: R. S. N 196-2010/SUNAT, publicada el 26.10.10). */* Por el artculo 5 de la R. S. N 239-2008/SUNAT (31-12-08), se incorpora el numeral 13.4 del artculo 13 de la R. S. N 234-2006/SUNAT, en la que se seala que los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el registro de inventarios permanente valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el registro de inventario permanente en unidades fsicas, esta disposicin est vigente desde el 1 de enero de 2009.

I-28

Instituto Pacco

N 274

Primera Quincena - Marzo 2013

rea Tributaria

VENCIMIENTOS Y FACTORES
aneXO 1 TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC Perodo Tributario Dic-12 Ene-13 Feb-13 Mar-13 Abr-13 May-13 Jun-13 Jul-13 Ago-13 Set-13 Oct-13 Nov-13 Dic-13 0 23-Ene-13 12-Feb-13 12-Mar-13 10-Abr-13 13-May-13 12-Jun-13 10-Jul-13 12-Ago-13 11-Set-13 11-Oct-13 13-Nov-13 11-Dic-13 13-Ene-14 1 10-Ene-13 13-Feb-13 13-Mar-13 11-Abr-13 14-May-13 13-Jun-13 11-Jul-13 13-Ago-13 12-Set-13 14-Oct-13 14-Nov-13 12-Dic-13 14-Ene-14 2 3 4 15-Ene-13 18-Feb-13 18-Mar-13 16-Abr-13 17-May-13 18-Jun-13 16-Jul-13 16-Ago-13 17-Set-13 17-Oct-13 19-Nov-13 17-Dic-13 17-Ene-14 5 6 7 18-Ene-13 8 21 Ene-13 9 22 Ene-13 BUENOS CONTRIBUYENTES Y UESP 0, 1, 2, 3 y 4, 5, 6, 7, 8 y 9 11-Ene-13 14-Ene-13 14-Feb-13 14-Mar-13 12-Abr-13 15-May-13 14-Jun-13 12-Jul-13 14-Ago-13 13-Set-13 15-Oct-13 15-Nov-13 13-Dic-13 15-Ene-14 15-Feb-13 15-Mar-13 15-Abr-13 16-May-13 17-Jun-13 15-Jul-13 15-Ago-13 16-Set-13 16-Oct-13 18-Nov-13 16-Dic-13 16-Ene-14 16-Ene-13 17-Ene-13 19-Feb-13 19-Mar-13 17-Abr-13 20-May-13 19-Jun-13 17-Jul-13 19-Ago-13 18-Set-13 18-Oct-13 20-Nov-13 18-Dic-13 20-Ene-14 24-Ene. 25 Ene-13 20-Feb-13 21-Feb-13 08-Feb-13 11-Feb-13 20-Mar-13 21-Mar-13 08-Mar-13 11-Mar-13 18-Abr-13 19-Abr-13 08-Abr-13 09-Abr-13 21-May-13 22-May-13 09-May-13 10-May-13 20-Jun-13 21-Jun-13 10-Jun-13 11-Jun-13 18-Jul-13 19-Jul-13 08-Jul-13 09-Jul-13 20-Ago-13 21-Ago-13 08-Ago-13 09-Ago-13 19-Set-13 20-Set-13 09-Set-13 10-Set-13 21-Oct-13 22-Oct-13 09-Oct-13 10-Oct-13 21-Nov-13 22-Nov-13 11-Nov-13 12-Nov-13 19-Dic-13 21-Ene-14 20-Dic-13 22-Ene-14 09-Dic-13 09-Ene-14 10-Dic-13 10-Ene-14 22-Feb-13 22-Mar-13 22-Abr-13 23-May-13 24-Jun-13 22-Jul-13 22-Ago-13 23-Set-13 23-Oct-13 25-Nov-13 23-Dic-13 23-Ene-14

Nota : A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento. UESP : Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N 163-2005-EF) Base Legal : Resolucin de Superintendencia N 302-2012/SUNAT (Publicada el 22.12.12)

TaSaS de depReciacin edificiOS y cOnStRUcciOneS

Bienes 1. Edicios y otras construcciones. Mediante nica Disposicin Complementaria de la Ley N 29342*, aplicable a partir del 01.01.10, se modica el art. 39 LIR, incrementando de 3% a 5% el porcentaje de depreciacin 2. Edicios y otras construcciones - Rgimen Especial de Depreciacin Ley N 29342 * Slo podrn optar a este rgimen los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta, si cumplen con las siguientes condiciones: - La construccin se hubiera iniciado a partir del 01.01.09 - Si hasta el 31.12.10 la construccin tuviera un avance mnimo del 80% Tambin se aplica a propiedades adquiridas durante el ao 2009 y 2010, que cumplan con las condiciones ya mencionadas. % Anual de Deprec. 5%

20%

* Ley N 29342, publicada el 07.04.09, Nuevo Rgimen Especial de Depreciacin de Edificios y Construcciones, aplicable a partir del Ejercicio gravable 2010.

TASAS DE DEPRECIACIN deMaS bieneS (1)

Bienes 1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca. 2. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general. 3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y equipos de ocina. 4. Equipos de procesamiento de datos. 5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 6. Otros bienes del activo jo 7. Gallinas
(1) Art. 22 del Reglamento del LIR D. S. N 122-94-EF (21.09.04). (2) R. S. N 018-2001/SUNAT (30.01.01).

Porcentaje Anual de Depreciacin Hasta un mximo de: 25% 20% 20% 25% 10% 10% 75% (2)

Fecha de realizacin de operaciones Del Al 01-05-2013 15-05-2013 16-05-2013 31-05-2013 01-06-2013 15-06-2013 16-06-2013 30-06-2013 01-07-2013 15-07-2013 16-07-2013 31-07-2013 01-08-2013 15-08-2013 16-08-2013 31-08-2013 01-09-2013 15-09-2013 16-09-2013 30-09-2013 01-10-2013 15-10-2013 16-10-2013 31-10-2013 01-11-2013 15-11-2013 16-11-2013 30-11-2013 01-12-2013 15-12-2013 16-12-2013 31-12-2013

ltimo da para realizar el pago 22-05-2013 07-06-2013 21-06-2013 05-07-2013 22-07-2013 07-08-2013 22-08-2013 06-09-2013 20-09-2013 07-10-2013 22-10-2013 08-11-2013 22-11-2013 06-12-2013 20-12-2013 08-01-2014

TaSa de InteRS MORatORiO (TIM) en MOneda NaciOnaL (S/.)

Vigencia Del 01-03-10 en adelante Del 07-02-03 al 28-02-10 Del 01-11-01 al 06-02-03 Del 01-01-01 al 31-10-01 Del 03-02-96 al 31-12-00 Del 01-10-94 al 02-02-96 Mensual 1.20% 1.50% 1.60% 1.80% 2.20% 2.50% Diaria 0.040% 0.050% 0.0533% 0.0600% 0.0733% 0.0833% Base Legal R. S. N 053-2010/SUNAT (17.02.10) R. S. N 032-2003/SUNAT (06-02-03) R. S. N 126-2001/SUNAT (31-10-01) R. S. N 144-2000/SUNAT (30-12-00) R. S. N 011-96-EF/SUNAT (02-02-96) R. S. N 079-94-EF/SUNAT (30-09-94)

ANEXO 2 TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF

Fecha de realizacin de operaciones Del Al 01-01-2013 15-01-2013 16-01-2013 31-01-2013 01-02-2013 15-02-2013 16-02-2013 28-02-2013 01-03-2013 15-03-2013 16-03-2013 31-03-2013 01-04-2013 15-04-2013 16-04-2013 30-04-2013 ltimo da para realizar el pago 22-01-2013 07-02-2013 22-02-2013 07-03-2013 22-03-2013 05-04-2013 22-04-2013 08-05-2013

PLAZO DE VENCIMIENTO PARA LA DECLARACIN Y PAGO DE LOS ANTICIPOS DE REGALA, IMPUESTO ESPECIAL Y GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA
Periodo tributario Oct. 2011 Nov. 2011 Dic. 2011 Fecha de vencimiento 30. Nov. 2011 30. Dic. 2011 31. Ene. 2012

Nota: De acuerdo a la sealado el primer prrafo de la nica Disposicin Transitoria de las siguientes normas: Ley N 29788, Ley que modifica la Regala Minera; Ley N 29789, Ley que crea el Impuesto Especial a la Minera y Ley N 29790, Ley que establece el Marco Legal del Gravamen Especial a la Minera.

N 274

Primera Quincena - Marzo 2013

Actualidad Empresarial

I-29

Indicadores Tributarios
12,690/12 x 6 = 6,345 Parte compensable en el semestre

TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

I
DA 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(1)
D
ENERO-2013 Compra 2.549 2.549 2.548 2.550 2.546 2.546 2.546 2.546 2.546 2.548 2.551 2.548 2.548 2.548 2.539 2.541 2.544 2.547 2.553 2.553 2.553 2.551 2.554 2.552 2.554 2.556 2.556 2.556 2.559 2.561 2.559 Venta

E
Venta

UROS
FEBRERO-2013 MARZO-2013 Venta 3.449 3.537 3.537 3.537 3.563 3.571 3.466 3.465 3.443 3.443 3.443 3.453 3.425 3.400 3.430

Compra Venta Compra Venta Compra 01 3.330 3.492 3.394 3.528 3.261 2.549 2.578 2.587 de 2012 Estado de Situacin2.578 Financiera2.585 al 30 de junio 02 3.330 3.492 3.478 3.537 3.478 2.549 2.570 (Expresado 2.572 en nuevos 2.570 soles) 2.572 03 3.346 3.391 3.478 3.537 3.478 2.549 2.570 2.572 2.570 2.572 04 3.232 3.451 3.478 3.537 3.478 2.551 2.570 2.572 2.570 2.572 ACTIVO S/. 05 3.288 3.397 3.397 3.563 3.397 2.547 2.577 2.577 2.577 2.577 06 3.288 3.397 3.440 3.571 3.440 Efectivo y equivalentes de efectivo 344,400 2.547 2.576 2.577 2.576 2.577 07 3.288 3.397 3.436 3.550 3.309 2.547 2.576 comerciales 2.577 2.596 2.597 Cuentas, por cobrar - Terceros 152,000 08 3.239 3.385 3.430 3.527 3.324 2.547 2.578 2.579 2.603 2.604 Mercaderas 117,000 09 3.314 3.378 3.373 3.511 3.336 2.547 2.578 2.579 2.602 2.603 Inmueb., maq. y equipo 160,000 10 3.237 3.398 3.373 3.511 3.336 2.549 2.578 2.579 2.602 2.603 Deprec., amortiz. acum. -45,000 11 3.276 3.412 3.373 3.511 3.336 2.551 2.578 y agotamiento 2.579 2.602 2.603 2.550activo 2.578 2.579 2.597 2.599 12 3.370 3.436 3.373 3.511 3.295 Total 728,400 2.550 2.578 2.579 2.590 2.591 13 3.370 3.436 3.294 3.599 3.322 PASIVO S/. 2.550 2.570 2.572 2.593 2.593 14 3.370 3.436 3.426 3.530 3.302 15 3.317 3.455 3.377 3.492 3.324 2.541 2.567 2.567 por pagar 2.592 2.594 Tributos, contraprest. y aportes 10,000 16 3.282 3.417 3,385 3,504 2.541 y partic. 2,569 2,570 Remun. por pagar 23,000 17 3.364 3.453 3,385 3,504 2.545 2,569 2,570 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 320,000 18 3.277 3.475 3,385 3,504 2.548 2,569 2,570 Cuentas por pagar diversas Terceros 50,500 19 3.325 3.458 3,325 3,529 2.554 2,573 2,574 Total 403,500 20 3.325 3.458 3,370 3,530 2.554pasivo 2,582 2,583 21 3.325 3.458 3,427 3,566 2.554 2,583 2,583 PATRIMONIO S/. 22 3.302 3.477 3,359 3,543 2.552 2,585 2,586 Capital 253,000 23 3.302 3.463 3,357 3,482 2.555 2,582 2,583 2.553 2,582 2,583 24 3.306 3.473 3,357 3,482 Reservas 12,000 2.555 2,582 2,583 25 3.326 3.463 3,357 3,482 Resultados acumulados -35,600 2.557 2,582 2,583 26 3.426 3.462 3,297 3,550 Resultado del 2,583 perodo 2,583 95,500 2.557 27 3.426 3.462 3,347 3,439 Total patrimonio 324,900 2.557 2,580 2,581 28 3.426 3.462 3,349 3,454 2.560 29 3.379 3.492 Total pasivo y patrimonio 728,400 2.563 30 3.497 3.426 2.560 31 3.436 3.526 Compra Compra Venta

FEBRERO-2013 Industrias

Tex MARZO-2013 S.A.

DA

ENERO-2013

(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria. Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D. S. N 136-96-EF Reglamento del IGV.

Ii
DA 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA(1)

D ENERO-2013 Compra 2.549 2.548 2.550 2.546 2.546 2.546 2.546 2.546 2.548 2.551 2.548 2.548 2.548 2.539 2.541 2.544 2.547 2.553 2.553 2.553 2.551 2.554 2.552 2.554 2.556 2.556 2.556 2.559 2.561 2.559 2.578 Venta 2.549 2.549 2.551 2.547 2.547 2.547 2.547 2.547 2.549 2.551 2.550 2.550 2.550 2.541 2.541 2.545 2.548 2.554 2.554 2.554 2.552 2.555 2.553 2.555 2.557 2.557 2.557 2.560 2.563 2.560 2.578 L A R E Venta 2.572 2.572 2.572 2.577 2.577 2.577 2.579 2.579 2.579 2.579 2.579 2.579 2.572 2.567 2,570 2,570 2,570 2,574 2,583 2,583 2,586 2,583 2,583 2,583 2,583 2,583 2,581 2,587 S MARZO-2013 Compra 2.570 2.570 2.570 2.577 2.576 2.596 2.603 2.602 2.602 2.602 2.597 2.590 2.593 2.592 Venta 2.572 2.572 2.572 2.577 2.577 2.597 2.604 2.603 2.603 2.603 2.599 2.591 2.593 2.594 DA 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 ENERO-2013 Compra 3.330 3.346 3.232 3.288 3.288 3.288 3.239 3.314 3.237 3.276 3.370 3.370 3.370 3.317 3.282 3.364 3.277 3.325 3.325 3.325 3.302 3.302 3.306 3.326 3.426 3.426 3.426 3.379 3.426 3.436 3.394 Venta 3.492 3.391 3.451 3.397 3.397 3.397 3.385 3.378 3.398 3.412 3.436 3.436 3.436 3.455 3.417 3.453 3.475 3.458 3.458 3.458 3.477 3.463 3.473 3.463 3.462 3.462 3.462 3.492 3.497 3.526 3.528 E UROS FEBRERO-2013 Compra 3.478 3.478 3.478 3.397 3.440 3.436 3.430 3.373 3.373 3.373 3.373 3.294 3.426 3.377 3,385 3,385 3,385 3,325 3,370 3,427 3,359 3,357 3,357 3,357 3,297 3,347 3,349 3,261 Venta 3.537 3.537 3.537 3.563 3.571 3.550 3.527 3.511 3.511 3.511 3.511 3.599 3.530 3.492 3,504 3,504 3,504 3,529 3,530 3,566 3,543 3,482 3,482 3,482 3,550 3,439 3,454 3,449 MARZO-2013 Compra 3.478 3.478 3.478 3.397 3.440 3.309 3.324 3.336 3.336 3.336 3.295 3.322 3.302 3.324 Venta 3.537 3.537 3.537 3.563 3.571 3.466 3.465 3.443 3.443 3.443 3.453 3.425 3.400 3.430 FEBRERO-2013 Compra 2.570 2.570 2.570 2.577 2.576 2.576 2.578 2.578 2.578 2.578 2.578 2.578 2.570 2.567 2,569 2,569 2,569 2,573 2,582 2,583 2,585 2,582 2,582 2,582 2,582 2,583 2,580 2,585

(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operacin. Base Legal: Art. 61 del D. S. N 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D. S. N 122-94-EF, Reglamento de la LIR. Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo da por lo que los das 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen informacin.

TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31-12-12 COMPRA 2.549 VENTA 2.551 COMPRA

TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31-12-12 3.330 VENTA 3.492

I-30

Instituto Pacco

N 274

Primera Quincena - Marzo 2013