CAPITULO I

LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA Y LA OBLIGACION TRIBUTARIA I. La Relacin Jurdica Tributaria La relacin jurdica tributaria consiste en la obligacin tributaria 1

La relacin jurdica tributaria es una obligacin de dar (pagar el tributo) y de hacer (declarar una renta o impuesto), y basada en el poder de imposicin del Estado. Toda obligacin jurdica nace de una relacin jurdica, sea esta contractual o extracontractual.2

Es el vnculo jurdico entre el Estado, que es acreedor Tributario, o una entidad pblica, que en virtud de una ley posee este derecho, y el sujeto pasivo que puede ser el contribuyente (generador de esos supuesto legales) o los responsables (aquellos que sin tener la condicin de contribuyentes, deben cumplir la obligacin atribuida a este). Este vnculo Jurdico, cuyo principal objeto es el tributo, se origina al cumplirse los presupuestos hipotticamente encuadrados en la Ley.
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II.

La Obligacin Tributaria

Que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.4 La finalidad o el objeto de la obligacin es que el deudor tributario pague la deuda tributaria y si no lo hace la administracin se encuentra facultada para exigirle coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la misma.

Villegas, Hctor Curso de Finanzas Derecho Financiero y Tributario Buenos Aires, ediciones Depalma 1980 Tomo I pg. 218 2 Moya M., E. J. (2009). Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho Tributario. Caracas: Mobilibros. 3 http://www.proyectotributarioufg.blogspot.com/ 4 Art 1 del TUO del Cdigo Tributario pg.03

La obligacin tributaria es la suma del vnculo jurdico, y las otras obligaciones nacen por causa de ella, o son consecuencia

III.

Obligacin Tributaria y Relacin Jurdico Tributaria

Son conceptos similares dado que la obligacin tributaria es un vinculo entre el acreedor y deudor tributario y la relacin jurdico tributaria es la relacin entre el acreedor y deudor tributario.

La Obligacin Tributara es parte de la Relacin Jurdica Tributaria, y no deja de ser definitivamente la parte ms importante.

CAPITULO II

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO

I.

Concepto

El derecho tributario, es una rama del derecho pblico interno con autonoma dogmtica, cuyo objeto de estudio son las relaciones jurdicas que surgen entre el Estado y los contribuyentes con motivo del Tributo. El derecho tributario, como ya lo hemos expuesto, estudia las relaciones jurdicas que surgen entre el Estado y los administrados, siempre que estas relaciones jurdicas tengan como origen el tributo, pues el Estado por su poliforme actividad puede tener diversas clases de relaciones con los particulares, sin embargo las que son materia de estudio de nuestra disciplina son nicamente las que tienen su origen en el tributo.5

Contiene las reglas sustanciales relativas a las normas tributarias, estudia cmo nace la obligacin tributaria, extincin de esa obligacin tributaria, elementos y sujetos, extensin, sus fuentes, causas y privilegios. Por ejemplo al realizarse la actividad econmica nace la obligacin tributaria6

Comprende el conjunto de normas jurdicas que disciplinan la relacin jurdica principal y los accesorios.7

Comprende el conjunto de normas jurdicas que disciplinan la relacin tributaria.

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http://juandedioshuanestovar.blogspot.com/2009/12/el-derecho-tributario-material.html

http://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/
http://www.tuguiacontable.com/2012/04/derecho-financiero-y-derecho-tributario.html

II.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.8 La configuracin del hecho imponible (aspecto material), su conexin con una persona, con un sujeto (aspecto personal), su localizacin en determinado lugar (aspecto espacial) y su consumacin en un momento real y fctico determinado (aspecto temporal), determinarn el efecto jurdico deseado por la ley, que es el nacimiento de una obligacin jurdica concreta, a cargo de un sujeto determinado, en un momento tambin determinado9. a) El aspecto subjetivo o personal de la norma, se encarga de sealar quin es el sujeto que se encuentra obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria, y generalmente responde a la pregunta: quin es el sujeto obligado al pago?. b) El aspecto objetivo o material de la norma, precisa que se est afectando o gravando con el dispositivo, y generalmente responde a la pregunta: qu es lo que se grava?. c) El aspecto temporal de la norma nos indica el momento en el cual nace la obligacin tributaria2, y generalmente responde a la pregunta: cundo nace la obligacin?. d) El aspecto espacial precisa el lugar donde se desarrolla la operacin, y generalmente responde a la pregunta: dnde se configura el hecho imponible?.

La hiptesis de incidencia tributaria se configura en razn de los cuatro aspectos descritos lneas arriba., la falta de uno de estos aspectos impedira: La configuracin del supuesto o hiptesis de incidencia de la norma tributaria. La certeza que el hecho imponible ha ocurrido.

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Art 2 del TUO del Cdigo Tributario pg.03 http://blog.pucp.edu.pe/item/18396/introduccion-a-la-obligacion-tributaria

 El surgimiento de la consecuencia o mandato que se traduce, en sentido estricto, en la obligacin de pagar una suma de dinero (obligacin tributaria).

En resumen, tenemos que existe obligacin tributaria cuando ha acontecido el hecho imponible, sin embargo, si falta alguno de los aspectos de la hiptesis de incidencia tributaria, sta no podr configurarse y, por ende, habr duda respecto que determinado hecho es un hecho imponible y si no existe ste no habr obligacin tributaria.

III.

Exigibilidad de la Obligacin Tributaria La obligacin tributaria es exigible:10

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin. Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en el artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo.

2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.

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Art 3 del TUO del Cdigo Tributario pg.04

IV.

Sujetos

a) Sujeto Activo (Acreedor tributario) Es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. Tenemos: Gobierno central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales

b) Sujeto Pasivo (Deudor tributario) Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria. Tenemos. Contribuyente y al responsable

V.

Prelacin de Deudas Tributarias

Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos crditos no sean por11: El pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; Las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, Alimentos; Hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.

La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deber anotarse a simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la prioridad en el tiempo de inscripcin que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.

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Art 6 del TUO del Cdigo Tributario pg.04

BIBLIOGRAFIA
1. Texto Unico Ordenado del CODIGO TRIBUTARIO 2. VILLEGAS, Hector. Curso de Finanzas Derecho Financiero y Tributario, Ediciones de Palma 1980 Tomo I, Buenos Aires. 3. MOYAN, M.E.J. Elementos de Finanza Publica y Derecho Tributario, Moblilibros, Caracas. 4. http://www.proyectotributarioufg.blogspot.com 5. http://blog.pucp.edu.pe/item/18396/introduccion-a-la-obligacion-tributaria 6. http://juandedioshuanestovar.blogspot.com/2009/12/el-derecho-tributariomaterial.html 7. http://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/ 8. http://www.tuguiacontable.com/2012/04/derecho-financiero-y-derechotributario.html