CASO 3 DEL IMPUESTO A LA RENTA VARIAS FUENTES El Ingeniero Marcelo Tufio con RUC 1301820405001, durante el ejercicio econmico

2010, nos proporciona la siguiente informacin: * Nos informa que todas los clientes le han retenido en la fuente 1.- Ingresos por libre ejercicio de la profesin * Asesora durante el ao 2010 Detalle 60% clientes obligados a llevar contabilidad 40% P.N.no llevan contabilidad 13,456.00 1,345.00 567.00 facturado 30,000.00 retenido

2.- Relacion de dependencia Sueldos ao Beneficios y prestacione gravadas Beneficios y prestacione excentas Deduccion general Aporte personal Retencion en la fuente - Tabla art. 36 No present detalle degastos personales 3.- Renta arriendos de inmuebles Locales comerciales 3 locales 800 c.u Depatamentos 3 470 c.u. Los gastos deducibles de esta actividad se detallan en el cuadro mas abajo 4.- Rendimientos financieros Intereses por polizas-largo plazo Dividendos de accione de S A Descuentos de avales bancarios-corto plazo Gastos deducibles en el cuadro siguiente

Sociedades Per naturales

28,800.00 16,920.00

1,237.00 4,565.00 231.00

LISTADO DE GASTOS COMPROBABLES Seleccionar que gasto es deducible y cual no; y, a que categora pertenece (marque con una X y luego cuentifique ). Gastos Deducibles Gasto Valor / mensual 350.00 70.00 150.00 80.00 280.00 280.00 30.00 200.00 150.00 300.00 1.400-ao 5% 590-ao 1% 4% 3,450.00 500.00 ..% 300.00 Valor / mensual De la Actividad Personales Econmica Gasto no deducible

Arriendo de la oficina Suministros de oficina Servicios Bsicos de la oficina Servicios Bsicos de la vivienda Arriendo de la vivienda Sueldo de la Secretaria Medicamentos Pension universidad de su hijo de 25 aos Vestimenta Alimentos Ciruga plstica de la esposa Depreciacion edificio arrienda su avaluo es $ 189.700 Impuesto predial Mantenimiento Seguros del inmueble Intereses anual prstamo hipotecario Agente- asesor financiero Aporte pesonal IESS Pensiones alimenticias- ex esposa Detalle

Valor / anual

Total

RESUMEN

INGRESOS

DEDUCCIONE INGRESO NETO S

Reten Fte.

1.- Trabajo autonomo 2.- Relacion Dependencia 3.- Arriendos inmueble 4.- Rendimientosfinancieros TOTAL LIQUIDACION IMPUESTO INGRESOS NETOS GASTOS PERSONALES Base Imponible Fraccin bsica Fraccin excedente Impuesto sobre la fraccin excedente Impuesto sobre la fraccin bsica Impuesto Causado Retenciones Impuesto a Pagar Crdito Tributario

COMANDO CONJUNTO DE LAS FFAA CURSO DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA CASO 1 DEL IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE DEPENDENCIA El Tcnel Marcelo Miranda con RUC 1301820405001, durante el ejercicio econmico 2011, labor en el ao 2011 unica y exclusivamente para las FFAA del Ecuador, a partir de la informacin que se presetna a continuacin realice las siguientes actividades 1.- Clasifique los ingresos y los gastos segun lo estudiado 2.- Prepare la liquidacion y clculo del Impuesto a la Renta causado en 2011. 3.- Cite los deberes formales que debe cumplir en el siguiente ao INGRESOS RELACION DE DEPENDENCIA
Detalle Valor / mensual GRAVADO EXENTO INGRESO GRAVADO ANUAL

Sueldo bsico del rango Susidio familiar Horas extras Gastos de Viaje - ao Bono ubicacin geografica Dcimos tercero- cuarto y fondos reserva Aporte patronal ISSFA (%) Rancho SUMAN INGRESOS GRAVADOS Gasto Servicios Bsicos de la vivienda Arriendo de la vivienda Aporte personal al ISSFA (%) Sueldo de Empleda domestica Medicamentos Pension y colegiatura de sus hijos Vestimenta-ao Alimentos Utiles escolares - anual Pension alimentos a ex esposa Ciruga estetica esposa -al ao SUMAN GASTOS DEDUCIBLES

1,352.00 50.00 46.00 1,360.00 456.00 270.40 70.00

GASTOS

Valor / mensual 80.00 280.00 280.00 1,730.00 200.00 950.00 300.00 300.00 140.00 1,500.00

Deducibles general y especiales

Aceptados

No deducibles

SOLUCIONARIO Ingresos Gravados Gasto deducible general (aportes ISSFA) Ingresos gravados neto Gastos personales aceptados Base Imponible Fraccin bsica Fraccin excedente Impuesto sobre la fraccin Impuesto sobre la fraccin Impuesto Causado Retenciones Impuesto a Pagar Crdito Tributario
Las tarifas del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas, para el ao 2011 (Registro Oficial Segundo Suplemento N 352 del 30 de Diciembre del 2010) Nivel Fraccin Exceso hasta Impuesto Fraccin % Impuesto Fraccin Bsica Bsica Excedente 1 9.210 0% 2 9.210 11.730 0 5% 3 11.730 14.670 126 10% 4 14.670 17.610 420 12% 5 17.610 35.210 773 15% 6 35.210 52.810 3.413 20% 7 52.810 70.420 6.933 25% 8 70.420 93.890 11.335 30% 9 93.890 18.376 35% En adelante

7 8 9

52.810 70.420 93.890

70.420 93.890 En adelante

6.933 11.335 18.376

25% 30% 35%

Impuesto a la Renta - Ao 2012 Fraccin Bsica 0,00 9.720 12.380 15.480 18.580 37.160 55.730 Exceso Hasta 9.720 12.380 15.480 18.580 37.160 55.730 74.320 Impuesto Fraccin Bsica 0 0 133 443 815 3.602 7.316 11.964 19.392 Impuesto Fraccin Excedente 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

CASOS RELACIONADO 74.320 99.080 Si el trabajador es mayor de edad Si uno de sus dependientes es En dispacitado 99.080 adelante

Debe efetuar la declaacion global en el 102 A? Debe presentar formal declaracion de gastos personales en Febrero del ao siguiente? Para este nuevo ao economico debe Presentar detalle presupuestado de los gastos personales Presentar informacion si simultanemente tiene otros ingresos en relacion de dependencia

COMANDO CONJUNTO DE LAS FFAA CURSO DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA CASO 2 DEL IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE DEPENDENCIA -PROYECTADO El Tcnel Marcelo Miranda con RUC 1301820405001, durante el ejercicio econmico 2012, va aseguir laborando en el ao 2012 unica y exclusivamente para las FFAA del Ecuador, a partir de la informacin que se presetna a continuacin realice las siguientes actividades 1.- Clasifique los ingresos y los gastos segun lo estudiado 2.- Clcule del Impuesto a la Renta causado proyectado del 2012 . 3.- Calcule el impuesto a la Renta que debe retenersemensualmente las FFAA INGRESOS RELACION DE DEPENDENCIA
Detalle Valor / mensual GRAVADO EXENTO INGRESO GRAVADO ANUAL

Sueldo bsico del rango Susidio familiar Horas extras Gastos de Viaje - ao Bono ubicacin geogrfica Dcimos tercero- cuarto y fondos reserva Aporte patronal ISSFA (%) Rancho SUMAN INGRESOS GRAVADOS
Gasto

1,692.00 80.00 96.00 1,860.00 456.00 338.40 90.00

Valor / mensual GASTOS

Deducibles general y especiales

No Aceptados anual deducibles

Servicios Bsicos de la vivienda Arriendo de la vivienda Aporte personal al ISSFA (%) Sueldo de Empleda domestica Medicamentos Pension y colegiatura de sus hijos Vestimenta-ao Alimentos Utiles escolares - anual Pension alimentos a ex esposa Ciruga estetica esposa -al ao SUMAN GASTOS DEDUCIBLES

80.00 280.00

280.00 1,730.00 200.00 950.00 300.00 300.00 140.00 1,500.00

SOLUCIONARIO Ingresos Gravados Gasto deducible general (aportes ISSFA) Ingresos gravados neto Gastos personales aceptados Base Imponible Fraccin bsica Fraccin excedente Impuesto sobre la Impuesto sobre la Impuesto Causado Retenciones

Impuesto a Pagar Crdito Tributario

DERIVACION DEL CASO 2 Realice la reliquidacion del Impuesto Renta 2012 y calcule las retenciones del ultimo trimestre suponiendo que 1.- En Octubre el Oficial demuestra que los gastos anuales reales-esperados son los siguientes Arriendo de la vivienda 3,360.00 Medicamentos 3,730.00 Pension y colegiatura de sus hijos 2,400.00 Vestimenta-ao 750.00 Alimentos 3,600.00 Utiles escolares - anual 478.00 Pension alimentos a ex esposa 1,680.00 15,998.00 SUMAN 24,000.00 Todos los demas ingresos gravados son identicos a los que co 2.- Los Ingresos por sueldos fueron 3.- Y si en este ao cumpliera 65 aos de edad 4.- Y si del trmite que efectu en la CONADIS le calificaron su discapacidad en el 40%

s son identicos a los que constaban en enero /2012

COMANDO CONJUNTO DE LAS FFAA CURSO DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA PRACTICA 1.-Identificacion y clasificacin de Ingresos
DEL TRABAJO Relacion dependen Trabajo cia autnomo DEL CAPITAL Arrendami Empresari entos al Intereses GRAVAN

N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

CONCEPTOS

IMPORTE $

Regalias

Herencias

SI

NO

Sueldo bsico Premios de loterias Susidio familiar 13 Sueldo Ventas de mercaderias Arrendamiento de muebles 14 Sueldo Susidio familiar Subsido Escolar Arrendamiento de inmuebles Aporte patronal IESS Venta de productos fabricados Viaticos o gastos de viaje recibidos Venta de servicios profesionales Venta de servicios no profesionales Dividendos Raciones Herencias Fondo de reserva Regalias Sobresueldos Intereses ganados en polizas 120 dias Comisiones sobre ventas Horas extras Intereses ganados en plizas 2 aos Bono ubicacin geogrfica Bono alimentacin Servicio de vivienda - recibido Servicios de traslado- auto a disposicion Recargo nocturno

COMANDO CONJUNTO DE LAS FFAA CURSO DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA PRACTICA 2.- Identificacion y clasificacin de deducciones (gastos y costos) N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 DENOMINACION Aportes personales al IESS Alimentacin Utiles de aseo, limpieza,oficina etc. Servicios de salud y medicamentos Servicio de seguridad y vigilancia Costo de mercaderias vendidas Costo de mercaderias producidas vendidas Vestuario Servicios bsicos Movilizacin y transporte Publicidad y propaganda Comisiones pagadas a vendedores Sueldos y salarios pagados Beneficios laborales pagados a personal Gastos personales Depreciaciones de activos fijos Amortizaciones de intangibles Impuestos, tasas y contribuciones no recuperables Educativos (matriculas, pensiones, tiles escolares, uniformes, transportacion) Aporte patronal- de empresas a favor de trabajadores Movilizacion de mercaderias Gastos arriendos de inmuebles Gastos arriendos de muebles Servicios de internet y conectividad Seguros sobre bienes y personas Nuevos puestos de trabajo Gastos de diversion y esparcimiento Banquetes y recepciones Alimentacin del personal de las fbricas
IMPORTE $ Relacion dependencia Actividades Economicas Deducible No ducible Deducible No ducible TIPO General Especial

ALFADO - DORA SA ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS - $ POR EL AO TERMINADO EL 31 DICIEMBRE 2010 Rentas Operacionales Ventas Comisiones ganadas Costo de ventas Utilidad Bruta en Ventas Gastos Operacionales Administrativos Remuneraciones Servicios basicos Depreciaciones Amorizacion ISO Seguros Comerciales Remuneraciones Servicios basicos Depreciaciones Gastos de Publicidad Gastos de Viaje Gastos de Gestin Cuentas Incobrables Seguros Utilidad Operacional Rentas No operacionales Rendimientos financieros Arriendos Ganados Gastos no Operacionales Cafeteria y alimentacin Rentas extraordinarias Indeminizacione de seguros Gastos Extraordinarios Donaciones y ayudas economicas Multas e infracciones IUTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Participacin trabajadores Impueto a la Renta causado UTILIDAD DEL EJERCICIO NETA RESERVAS Legal-Ley de Cias (10%o 5%) minimo Estatutarias % que designe Estatutos Especiales en base de decision de JGA CONCIALIACION TRIBUTARIA UTILIDAD CONTABLE Mas Gastos y costos no deducibles Multas e Intereres infracciones(autoridades publicas) Gastos por sobre techos permitidos Gastos sin sustento etc. Ajustes por precios de transferencia Menos Participacion trabajadores Rentas excentas (85%) Prdidas tributarias ejercicios anteriores (20%) BASE IMPONIBLE Impuesto a la Renta causado OPCIONES Reinvertir- CANTIDAD MAXIMA PERMITIDA * 15% POR LA DIFERENCIA x25% SI ES PERSONA NATURAL La base imponible 1 reste gastos personales BASE IMPONIBLE 2 y aplique tabla actual art 36 LORTI 213,568.00 8,000.00 138,000.00 83,568.00 21,457.00 16,400.00 3,145.00 312.00 1,600.00 39,126.00 25,000.00 3,214.00 2,000.00 3,700.00 1,800.00 500.00 567.00 2,345.00 22,985.00 6,450.00 1,450.00 5,000.00 3,680.00 3,680.00 2,000.00 2,000.00 23,755.00

2011 234,930.00 4,600.00 144,000.00 95,530.00 24,543.00 16,900.00 4,231.00 312.00 1,500.00 1,600.00 48,234.00 28,500.00 4,329.00 2,000.00 4,100.00 3,500.00 2,600.00 860.00 2,345.00 22,753.00 7,850.00 2,850.00 5,000.00 4,860.00 4,860.00 5,600.00 5,600.00 8,800.00 8,800.00 22,543.00