Vous êtes sur la page 1sur 16

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I

PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SIMPLES NACIONAL (SUPERSIMPLES)


Disposies Gerais
A partir de 1 de Julho de 2007, de acordo com a Lei Complementar n123, de 2006,
foram estabelecidas normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorito a ser
dispensado s Microempresas e Empresas de Pequeno Porte no mbito dos Poderes da
Unio, dos Estados, do Federal e dos Municpios, especialmente no que se refere:
apurao e recolhimento dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados do
Distrito Federal e dos Municpios mediante regime nico de arrecadao, inclusive
obrigaes acessrias;
I. Ao cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdncias, inclusive, obrigaes
acessrias; e
II. Ao acesso a credito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies
de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao associativismo e s
regras de incluso.
Tal tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte ser gerido pelas instancias a seguir especificadas:
I. Comit Gestor do Simples Nacional, vinculado ao Ministrio da
Fazenda,composto por quatro representantes da Secretria da Receita Federal do
Brasil, como representantes da Unio, dois dos Estados e do Distrito Federal e
dois dos Municpios, para tratar dos aspectos tributrios;
II. Frum Permanente das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte ,com a
participao dos rgos federais competentes e das entidades vinculadas ao
setor, para tratar demais aspectos; e
III. Comit para Gesto da Rede Nacional para a Simplificao do Registro e da
Legislao de Empresas e Negcios, vinculado ao Ministrio do
Desenvolvimento, Industria e Comercio Exterior, composto por representantes
da Unio, dos Estados e do Distrito Federal, dos Municpios e demais rgos de
apoio e do registro empresarial, na forma definida pelo Poder Executivo, para
tratar do processo de registro e de definida pelo Poder Executivo, para tratar do
processo de registro e de definida pelo Poder Executivo, para tratar do processo
de registro e de legalizao de empresrios e de pessoas jurdicas.
O comit Gestor do Simples Nacional e o Comit para Gesto da Rede Nacional para a
Simplificao do Registro e da Legislao de Empresas e Negcios sero presididos e
coordenados por representantes da Unio. Os representantes dos Estados e Distrito
Federal nestes Comits sero indicados, pelos Conselhos Nacional de Poltica
Fazendria-Confaz e os dos Municpios sero indicados, uma pela entidade
representativa das Secretarias de Finanas das Capitais e outro pelas entidades de
representao nacional dos Municpios brasileiros.

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Por meio desta mesma Lei Complementar n123, de 2006, ficou institudo o Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte-Simples Nacional .Deve-se observar que
esta forma de tributao vigorou a partir de 1 de Julho de 2007, em substituio ao
Simples Federal.
O Simples Nacional consiste no pagamento mensal unificado dos seguintes impostos e
contribuies:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ)


Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL)
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Confis);
Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do
Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/PASEP);
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) para a Seguridade Social, a cargo da
pessoa jurdica;
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal (ICMS); e
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

Consideram-se Microempresas ou Empresas de Pequeno Porte a sociedade empresria,


a sociedade simples e o empresrio a que se refere o art.966 da Lei n10.406, de 10 de
Janeiro de 2002,devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no
Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso , desde que:
I.

No caso das microempresas, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela


equiparada, aufira, em cada ano calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$
360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais).
II. No caso das empresas de pequeno porte, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a
ela equiparada, aufira, em cada ano calendrio, receita bruta superior a R$
360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00
(trs milhes e seiscentos mil reais).
Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de
conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de
conta alheia, excluindo os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do
comprador ou contratante, dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos servios
seja mero depositrio, vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
No caso de incio de atividade no prprio ano calendrio, o limite ser
proporcional ao nmero de meses em que a Microempresa ou a Empresa de Pequeno
Porte houver exercido atividade, inclusive as fraes de meses.

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Em caso de excesso da receita bruta durante o ano calendrio, dever ser


observado:
a) Em se tratado de ME, a mesma passar automaticamente para EPP no ano
calendrio seguinte;
b) Em se tratando de EPP, a mesma estr excluda do Simples Nacional no ano
calendrio seguinte.
Em compensao, a EPP que no ultrapassar o limite de R$ 360.000,00 no ano
calendrio estar, no ano seguinte, enquadrada automaticamente na condio de ME.
PESSOAS JURDICAS IMPEDIDAS DE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL
No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples
Nacional a Microempresa ou a Empresa de Pequeno Porte:
I. Que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de
assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas
a pagar e a receber, gerenciamento de ativos(asset management), compras de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de
servios (factoring);
II. Que tenha scio domiciliado no exterior;
III. De cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta,
federal, estadual ou municipal;
IV. Que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a
prestao de servios tributados pelo ISS;
V. Que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social- INSS, , ou com
as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no
esteja suspensa;
VI. Que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;
Que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas;
VII.
Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de
energia eltrica;
VIII.
Que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e
motocicletas;
IX. Que exera atividade de importao de combustveis;
X. Que exera atividade de produo ou venda no atacado de
cigarros,cigarrilhas,charutos,filtros para cigarros, armas de fogo, munies e
plvoras,explosivos e detonantes, bebidas alcolicas, refrigerantes, inclusive
sensaborizadas gaseificadas, preparaes compostas, no alcolicas (extrato
concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante,
com capacidade de diluio de at dez partes da bebida para cada parte do
concentrado e cervejas sem lcool;
XI. Que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de
atividade intelectual,de natureza tcnica, cientifica,desportiva,artstica ou
cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste
servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

intermediao de negcios;
XII.
Que realize a cesso ou locao de mo de obra;
XIII.
Que realize atividade de consultoria;
XIV.
Que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.
PESSOAS JURDICAS NO INCLUDAS NO SIMPLES NACIONAL
No poder se beneficiar do tratamento jurdico diferenciado previsto na Lei do
Simples Nacional, a pessoa jurdica:
I. Cujo capital participe outra pessoa jurdica;
II. Que seja filial,sucursal, agencia ou representao, no Pais, de pessoa jurdica
com sede no exterior;
III. Cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresario ou seja
scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos
da Lei Complementar 123/2006,desde que a receita bruta global ultrapasse o
limite de R$ 3.600.000.00;
IV. Como titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de
outra empresa no beneficiada pelo Simples Nacional, desde que a receita bruta
global ultrapasse o limite de R$3.600.000,00;
V. Cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica
com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$
3.600.000,00;
VI. Constituda sob forma de cooperativas, salvo as de consumo;
VII.
Que participe do capital de outra pessoa jurdica;
VIII.
Que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de
desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de credito,financiamento e
IX. investimento ou de credito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de
ttulos, valores mobilirios e cambio, de empresa de arrendamento mercantil, de
seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar.
X. Resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de
desmembramentos de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anos
calendrio anteriores;
XI. Constituda sob a forma de sociedade por aes.
RECOLHIMENTO E PERCENTUAIS
O valor devido mensalmente pela microempresa e empresa de pequeno porte,
optante do Simples Nacional, ser determinado mediante aplicao das seguintes tabelas
com base em sua atividade,observando que o sujeito passivo utilizara a receita bruta
acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao.

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

TABELA 1- COMRCIO
Receita Bruta em 12
meses (em R$)

Alquotas

IRJP

CSLL COFINS

PIS/PAEP

CPP

ICMS

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

5,47

0,00%

0,00%

0,86

0,00%

2,75%

1,86

6,84%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

7,54%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

7,60%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

8,28%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82%

8,36%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84%

8,45%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

9,12%

0,43%

0,43%

1,26%

0,30%

3,60%

3,10%

9,95%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38%

10,04%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41%

10,13%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45%

At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01
a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
De 1.980.000,01 A
2.160.000,00

De 2.160.000,01 a
2.340.000,00

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

De
2.340.000,01
2.520.000,00

a
10,23%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48%

De 2.520.000,01 a
2.700.000,00

10,23%

0,48%

0,48%

1,43%

0,34%

4,08%

3,51%

De 2.700.000,01 a
2.880.000,00

11,23%

0,52%

0,52%

1,56%

0,37%

4,44%

3,82%

De 2.880.000,01 a
3.060.000,00

11,32%

0,52%

0,52%

1,57%

0,37%

4,49%

3,85%

De 3.060.000,01 a
3.240.000,00

11,42%

0,53%

0,53%

1,58%

0,38%

4,52%

3,88%

De 3.240.000,00 a
3.420.00000

11,51%

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91%

De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
11,61%
0,54% 0,54%
Fonte:Secretaria da Receita Federal (SRF)

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

Exemplo:
Microempresa cuja atividade exclusivamente comercial ,com receita bruta
acumulada no perodo de Fevereiro/2008 a Janeiro de 2009 no valor de R$ 195.000,00
e com receita bruta auferida no ms de Fevereiro /2009 de R$ 20.000,00.
Clculo do Super simples
Receita Bruta acumulada no perodo de 12 meses

R$195.000,00

Alquota a ser aplicada (Tabela 1)

5,47%

Valor devido no ms de Fevereiro/2009 (R$20.000,00 X 5,47)

R$1.094,00

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

TABELA 2- INDSTRIA
Receita Bruta em 12
meses (em R$)
Alquota

IRJP

CSLL

COFINS PIS/PAEP

CPP

ICMS

IPI

4,50%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25% 0,50%

5,97%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,85% 0,50%

7,34%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33% 0,50%

8,04%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56% 0,50%

8,10%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58% 0,50%

8,78%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82% 0,50%

8,86%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84% 0,50%

8,95%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,34%

2,87% 0,50%

9,53

0,42

0,42

1,25

0,30%

3,57%

3,07% 0,50%

9,62%

0,42%

0,42%

1,26%

0,3%

3,62%

3,1%

10,45%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38% 0,50%

10,54%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41% 0,50%

10,63%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45% 0,50%

At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
0,50%

De 1.800.000,01 a
1.980.000,00

De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
10,73%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48% 0,50%

10,82%

0,48%

0,48%

1,43%

0,34%

4,08%

3,51% 0,50%

11,73%

0,52%

0,52%

1,56%

0,37%

4,44%

3,82% 0,50%

11,82%

0,52%

0,52%

1,57%

0,37%

4,49%

3,85% 0,50%

11,92%

0,53%

0,53%

1,58%

0,38%

4,52%

3,88% 0,50%

12,01%

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91% 0,50%

12,11%

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95% 0,50%

De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00

De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
Exemplo
Empresa de Pequeno Porte cuja atividade exclusivamente industrial, com
receita bruta acumulada no perodo de Fevereiro /2008 a Janeiro de 2009 no valor de R$
607.000,00 e com receita bruta auferida no ms de Fevereiro /2009 de R$ 52.000,00.
Clculo do Super simples
Receita Bruta acumulada no perodo de 12 meses
Alquotas a ser aplicada (Tabela 2)
Valor devido no ms de Fevereiro/2009 (R$ 52.000,00 X 8,04%)

R$607.000,00
8,04%
R$ 4.180,80

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

TABELA 3 SERVIOS E LOCAO DE BENS MVEIS


Receita Bruta
em 12 meses (em Alquotas
R$)

IRJP

CSLL

COFINS PIS/PAEP

CPP

ISS

At 180.000,00

6,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

4,00%

2,00%

De 180.000,01 a
360.000,00

8,21%

0,00%

0,00%

1,42%

0,00%

4,00%

2,79%

De 360.000,01 a
540.000,00

10,26%

0,48%

0,43%

1,43%

0,35%

4,07%

3,50%

De 540.000,01 a
720.000,00

11,31%

0,53%

0,53%

1,56%

0,38%

4,47%

3,84%

De 720.000,01 a
900.000,00

11,40%

0,53%

0,52%

1,58%

0,38%

4,52%

3,87%

De 900.000,01 a
1.080.000,00

12,42%

0,57%

0,57%

1,73%

0,40%

4,92%

4,23%

De 1.080.000,01
a 1.260.000,00

12,54%

0,59%

0,56%

1,74%

0,42%

4,97%

4,26%

De 1.260.000,01
a 1.440.000,00

12,68%

0,59%

0,57%

1,76%

0,42%

5,03%

4,31%

De 1.440.000,01
a 1.620.000,00

13,55%

0,63%

0,61%

1,88%

0,45%

5,37%

4,61%

De 1.620.000,01
a 1.800.000,00

13,68%

0,63%

0,64%

1,89%

0,45%

5,42%

4,65%

De 1.800.000,01
a 1.980.000,00

14,93%

0,69%

0,69%

2,07%

0,50%

5,98%

5,00%

De 1.980.000,01
a 2.160.000,00

15,06%

0,69%

0,69%

2,09%

0,50%

6,09%

5,00%

De 2.160.000,01
a 2.340.000,00

15,20%

0,71%

0,70%

2,10%

0,50%

6,19%

5,00%

De 2.340.000,01
a 2.520.000,00

15,35%

0,71%

0,70%

2,13%

0,51%

6,30%

5,00%

De 2.520.000,01
a 2.700.000,00

15,48%

0,72%

0,70%

2,15%

0,51%

6,40%

5,00%

De 2.700.000,01
a 2.880.000,00

16,85%

0,78%

0,76%

2,34%

0,56%

7,41%

5,00%

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

De 2.880.000,01
a 3.060.000,00

16,89%

0,78%

0,78%

2,36%

0,56%

7,50%

5,00%

De 3.060.000,01
a 3.240.000,00

17,13%

0,80%

0,79%

2,37%

0,57%

7,60%

5,00%

De 3.240.000,00
a 3.420.00000

17,27%

0,80%

0,79%

2,40%

0,57%

7,71%

5,00%

De 3.420.000,01
a 3.600.000,00

17,42%

0,81%

0,79%

2,42%

0,57%

7,83%

5,00%

Devero utilizar as alquotas previstas nessa Tabela 3 as Microempresas e


Empresas de Pequeno Porte optantes pelo Simples Nacional cuja atividade a locao
de bens moveis, e com as seguintes atividades de prestao de servio:
I. Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental ,escolas tcnicas,
profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes,escolas livres;
II. Agncia terceirizada de correio;
III. Agncia de viagem e turismo;
IV. Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte
terrestre de passageiros e de carga;
V. Agencia loteria;
VI. Servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, como de
usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
VII.
Transporte municipal de passageiros;
VIII.
Escritrios de servios contbeis;
IX. Outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa, desde que no
incorram em nenhuma das hipteses de vedao prevista (redao dada pela
Resoluo CGSN 20/2007);
X. Receita decorrente da prestao de servios de transportes intermunicipais e
interestaduais de cargas e de comunicao sem substituio tributaria de ICMS
(Desconsiderar percentual relativo ao ISS e adicionar percentual relativo ao
ICMS previsto na Tabela 1);
XI. Receita decorrente da prestao de servios de transportes intermunicipais e
interestaduais de cargas e de comunicao com substituio tributaria de ICMS
(Desconsiderar percentual relativo ao ISS).
Exemplo:
Empresa de Pequeno Porte cuja atividade exclusiva da a manuteno de
automveis, com receita bruta acumulada no perodo de Fevereiro/2008 a Janeiro/2009

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

no valor de R$305.000,00 e com receita bruta auferida no ms de Fevereiro/2009 de R$


25.000,00.
Clculo do Super simples
Receita Bruta acumulada no perodo de 12 meses

R$305.000,00

Alquota a ser aplicada (Tabela 3)

8,21%

Valor devido no ms de Fevereiro/2009(R$25.000,00 X 8,21%)

R$ 2.052,50

TABELA 4- SERVIOS
Receita
Bruta em
12 meses
(em R$)

Alquotas

IRJP

CSLL

COFINS

PIS/PAEP

CPP

4,50%

0,00%

1,22%

1,28%

0,00%

2,00%

De
180.000,01 a
360.000,00

6,54%

0,00%

1,84%

1,91%

0,00%

2,79%

De
360.000,01 a
540.000,00

7,70%

0,16%

1,85%

1,95%

0,24%

3,50%

De
540.000,01 a
720.000,00

8,49%

0,52%

1,87%

1,99%

0,27%

3,84%

De
720.000,01 a
900.000,00

8,97%

0,89%

1,89%

2,03%

0,29%

3,87%

9,78%

1,25%

1,91%

2,07%

0,32%

4,23%

10,26%

1,62%

1,93%

2,11%

0,34%

4,26%

10,76%

2,00%

1,95%

2,15%

0,35%

4,31%

At
180.000,00

De
900.000,01 a
1.080.000,00

De
1.080.000,01
a
1.260.000,00
De
1.260.000,01
a
1.440.000,00

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

De
1.440.000,01
a
1.620.000,00
De
1.620.000,01
a
1.800.000,00
De
1.800.000,01
a
1.980.000,00
De
1.980.000,01
A
2.160.000,00

De
2.160.000,01
a
2.340.000,00
De
2.340.000,01
a
2.520.000,00
De
2.520.000,01
a
2.700.000,00
De
2.700.000,01
a
2.880.000,00
De
2.880.000,01
a
3.060.000,00
De
3.060.000,01
a
3.240.000,00
De
3.240.000,00
a

11,51%

2,37%

1,97%

2,19%

0,37%

4,61%

12,00%

2,74%

2,00%

2,23%

0,38%

4,65%

12,80%

3,12%

2,01%

2,27%

0,40%

5,00%

13,25%

3,49%

2,03%

2,31%

0,42%

5,00%

13,70%

3,86%

2,05%

2,35%

0,44%

5,00%

14,15%

4,23%

2,07%

2,39%

0,46%

5,00%

14,60%

4,60%

2,10%

2,43%

0,47%

5,00%

15,05%

4,90%

2,19%

2,47%

0,49%

5,00%

15,50%

5,21%

2,27%

2,51%

0,51%

5,00%

15,95%

5,51%

2,36%

2,55%

0,53%

5,00%

16,40%

5,81%

2,45%

2,59%

0,55%

5,00%

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

3.420.00000
De
3.420.000,01
a
3.600.000,00

16,85%

6,12%

2,53%

2,63%

0,57%

5,00%

Devero utilizar as alquotas previstas nessa Tabela 4 as Microempresas e Empresa de


Pequeno Porte optantes pelo Simples Nacional ,cuja receitas so decorrentes dos
seguintes servios:
a)
Construo de imoveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma
subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de
interiores;
b)
Servios de vigilncia,limpeza ou conversao.
Deve-se observar que, ao utilizarem as alquotas da Tabela 4, as atividades de
prestao de servios descritas anteriormente devero recolher a Contribuio para a
Seguridade Social na forma prevista para os demais contribu.
Exemplo:
Microempresa cuja atividade exclusivamente a prestao de servios de limpeza,
com receita bruta acumulada no perodo de Fevereiro/2008 a Janeiro/2009 no valor de
R$210.000,00 e com receita bruta auferida no ms de Fevereiro/2009 de R$17.000,00.
Clculo do Super simples
Receita Bruta acumulada no perodo de 12 meses

R$210.000,00

Alquota a ser aplicada (Tabela 4)

6,54%

Valor devido no ms de Fevereiro/2009 (R$17.000,00X6,54%)

R$1.111,80

TABELA 5- DEMAIS ATIVIDADES DE PRESTAO DE SERVIOS


1) Ser apurada a relao(r) conforme abaixo:
= Folha se Salario includos encargos (em 12 meses)
Receita Bruta (em 12 meses)
2) Nas hipteses em que corresponda aos intervalos centesimais da Tabela V, onde < significa
menor que ,> significa igual ou menor que e >= significa maior ou igual que, as alquotas do
Simples Nacional relativas ao IRPJ,PIS/PASEP,CSLL,Confins e CPP correspondero ao seguinte:
Receita Bruta em 12
meses (em R$)
2 < 0,10=< 0,15= < 0,20=< 0,25=< 0,30=< 0,35 =<
0,10
e
e
e e <0,30
e e <0,40 >=0,40

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

<0,15

<0,20

<0,25

<
0,35

17,50%

15,70%

13,70%

11,82%

10,47%

9,97% 8,80%

8,00%

17,52%

15,75%

13,90%

12,60%

12,33%

10,72% 9,10%

8,48%

17,55%

15,95%

14,20%

12,90%

12,64%

11,11% 9,58%

9,03%

17,95%

16,70%

15,00%

13,70%

13,45%

12,00% 10,56%

9,34%

18,15%

16,95%

15,30%

14,03%

13,53%

12,40% 11,04%

10,06%

18,45%

17,20%

15,40%

14,10%

13,60%

12,60% 11,60%

10,60%

18,55%

17,30%

15,50%

14,11%

13,68%

12,68% 11,68%

10,68%

18,62%

17,32%

15,60%

14,12%

13,69%

12,69% 11,69%

10,69%

18,72%

17,42%

15,70%

14,13%

14,08%

13,08

12,08%

11,08%

18,86%

17,56%

15,80%

14,14%

14,09%

13,09% 12,09%

11,09%

18,96%

17,66%

15,90%

14,49%

14,45%

13,61% 12,78%

11,87%

19,06%

17,76%

16,00%

14,67%

14,64%

13,89% 13,15%

12,28%

19,26%

17,96%

16,20%

14,86%

14,82%

14,17% 13,51%

12,68%

19,56%

18,30%

16,50%

15,46%

15,18%

14,61% 14,04%

13,26%

20,70%

19,30%

17,45%

16,24%

16,00%

15,52% 15,03%

14,29%

21,20%

20,00%

18,20%

16,91%

16,72%

16,32

15,23%

At 180.000,00

De 180.000,01
360.000,00

De 360.000,01
540.000,00

De 540.000,01
720.000,00

De 720.000,01
900.000,00

De 900.000,01
1.080.000,00

De 1.080.000,01
1.260.000,00

De 1.260.000,01
1.440.000,00

De 1.440.000,01
1.620.000,00

De 1.620.000,01
1.800.000,00

De 1.800.000,01
1.980.000,00

De 1.980.000,01
2.160.000,00

De 2.160.000,01
2.340.000,00

De 2.340.000,01
2.520.000,00

De 2.520.000,01
2.700.000,00

De 2.700.000,01
2.880.000,00

a
15,93%

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

De 2.880.000,01
3.060.000,00

De 3.060.000,01
3.240.000,00

De 3.240.000,00
3.420.00000

De 3.420.000,01
3.600.000,00

21,70%

20,50%

18,70%

17,40%

17,13%

16,82% 16,38%

16,17%

22,20%

20,90%

19,10%

17,80%

17,55%

17,22% 16,82%

16,51%

22,50%

21,30%

19,50%

18,20%

17,97%

17,44% 17,21%

16,94%

22,90%

21,80%

20,00%

18,60%

18,40%

17,85% 17,60%

17,18%

3) Somar-se- alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ,PIS,PASEP,CSLL,Confins e CPP apurada na


forma acima a parcela correspondente ao ISS prevista na Tabela 4.

Devero utilizar as alquotas previstas nessa Tabela 5, as Microempresa e Empresas de


Pequeno Porte optantes pelo Simples Nacional, com as seguintes atividades de
prestao de servio:
I.
Cumulativamente administrao e locao de imoveis de terceiros;
II.
Academias de dana,de capoeira,de ioga e de artes marciais;
III.
Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
IV.
Elaborao de programa de computadores, inclusive jogos eletrnicos,desde que
desenvolvidos em estabelecimento do optante;
V.
Licenciamento ou cesso de direto de uso de programas de computao;
VI.
Planejamento, confeco ,manuteno atualizao de paginas eletrnicas;
VII. Empresas montadoras de estandes para feiras;
VIII. Produo cultural e artstica;
IX.
Produo cinematogrfica e de artes cnicas;
X.
Laboratrios de analises clinicas ou de patologia clinica;
XI.
Servios de tomografia,diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e
mtodos ticos, bem como ressonncia magntica;
XII. Servios de prtese em geral.
Exemplo:
Empresa de Pequeno Porte cuja atividade exclusivamente administrao e
locao de imveis de terceiros, com receita bruta acumulada no perodo de
Fevereiro/2008 a Janeiro/2009 no valor de R$460.000,00 e com receita bruta auferida
no ms de Fevereiro/2009 de R$27.000,00.Sua folha de salrios mais encargos
acumulada no perodo de Fevereiro/2008 a Janeiro/2009 foi na ordem de R$130.000,00.
Apurando a relao conforme abaixo:

CONTABILIDADE TRIBUTRIA I
PROF. CARLOS EDUARDO RODRIGUES
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

= - 130.000,00 - = 0,2826
460.000,00
Clculo do Super simples
Sendo menor que 0,30(trinta centsimos) e maior que 0,25 (vinte e cinco
centsimos), a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ,PIS/PASEJ,CSLL,CPP e
Confis ser a 13,45% acrescida de 3,84% referente ao ISS constante na faixa de
enquadramento da receita bruta da Tabela 4.
Valor devido no ms de Fevereiro/2009 (R$27.000,00 X 17,29%)

R$4.668,30

EXCESSO DE RECEITA BRUTA NO ANO CALENDRIO


Se o valor da receita bruta auferida durante o ano calendrio ultrapassar o limite de R$
200.000,00 (duzentos mil reais) multiplicados pelo numero de meses do perodo de
atividade, a parcela de receita que exceder o montante assim determinado estar sujeita
s
alquotas
mximas
previstas
nas
tabelas
1
a
5
descritas
anteriormente,proporcionalmente conforme o caso, acrescidas de 20% (vinte por cento).
CONSIDERAES FINAIS
Neste capitulo, foram analisadas as caractersticas jurdicas e contbeis do PIS, da
Confins, do ISS e do Simples (Nacional e Federal),classificados como incidentes
proporcionalmente sobre o faturamento da empresa(vendas de mercadorias ou produtos
e prestao de servios).Tais valores devero ser escriturados em contas prprias de
resultado, sendo evidenciadas como parcelas redutoras da receita bruta.
O registro desses tributos deve ocorrer no instante em que a venda ou prestao de
servio realizada,tendo como contrapartida contas classificadas no Passivo Circulante.
Ressalta-se que o Simples (Nacional e Federal), apesar de incidir sobre o faturamento,
consiste no pagamento mensal unificado do IRPJ, da CSLL,da Confis,do PIS,do IPI e
da parcela relativa ao empregador da Contribuio Previdenciria, podendo, ainda,
incluir o ICMS e o ISS desde que,respectivamente, os Estados e Municpios venham
aderir a esse regime mediante convenio.