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Boletim Tcnico

Percentual da receita desonerada em relao receita total

Produto Chamado Pas(es)

: Microsiga Protheus Gesto de Pessoal verso 11 : : THHH84 Brasil Data da publicao Banco(s) de Dados : 13/06/13 : Todos

Ajuste no recolhimento da CPP (Contribuio Previdenciria Patronal) de empresa que possui atividades desoneradas e no desoneradas (empresa com atividade mista). Ao efetuar os processos de emisso da guia DARF (GPER055), Contabilizao da Folha (GPEM110), Gerao de Ttulos (GPEM650) e emisso do Relatrio da Folha de Pagamento (GPER040), ser verificado se o percentual da receita bruta desonerada em relao receita bruta total igual ou superior a 95%; nesse caso, no ser efetuado o recolhimento da CPP sobre a folha de pagamento e a receita bruta no desonerada entrar na base de clculo da CPP sobre a receita bruta, conforme disposto na consulta n 160, de 17 de Dezembro de 2012, da Secretaria da Receita Federal que possui na ntegra, o texto a seguir: ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS QUE EXERCEM OUTRAS ATIVIDADES ALM DAQUELAS SUJEITAS AO REGIME SUBSTITUTIVO. BASE DE CLCULO. CONTRIBUIO SOBRE O DCIMO TERCEIRO SALRIO. 1. A empresa que exerce, conjuntamente, atividade sujeita contribuio substitutiva prevista no artigo 8 da Lei n 12.546, de 2011, e outras atividades no submetidas substituio, deve recolher: a) a contribuio sobre a receita bruta em relao aos produtos que industrializa e que se acham submetidos ao referido regime; b) a contribuio previdenciria incidente sobre a folha de pagamento prevista no art. 22, incisos I e III, da Lei n 8.212, de 1991, mediante aplicao de redutor resultante da razo entre a receita bruta dos produtos/atividades no sujeitos ao regime substitutivo e a receita bruta total, utilizando, para apurao dessa razo, o somatrio das receitas de todos os estabelecimentos da empresa (matriz e filiais). 2. Se a receita bruta decorrente de atividades no contempladas no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, for igual ou inferior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ser feito sobre a receita bruta total auferida no ms, no sendo devida a contribuio sobre a folha de pagamento prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e, se a receita bruta oriunda de atividades no previstas no art. 8 for igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total, as contribuies previdencirias devero ser recolhidas integralmente nos termos do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, no sendo devida a contribuio sobre a receita bruta. 3. A base de clculo da contribuio substitutiva prevista nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, a receita bruta, considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e com excluso das vendas canceladas, dos descontos incondicionais concedidos, da receita bruta de exportaes, do IPI, se includo na receita bruta, e do ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. 4. A receita bruta que constitui a base de clculo da contribuio substitutiva a que se referem os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 2011, compreende a receita decorrente da venda de bens nas operaes de conta prpria, a receita decorrente da prestao de servios e o resultado auferido nas operaes de conta alheia. 5. Em cada ano-calendrio, no perodo em que a empresa no estiver submetida ao regime substitutivo previsto no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, ou ao regime misto de que trata o 1 do art. 9 da referida Lei, ser devida a contribuio previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, apurada
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proporcionalmente a esse perodo, sem incidncia do redutor de que trata o inciso II do 1 do art. 9 da Lei n 12.546, de 2011. 6. Em cada ano-calendrio, no perodo em que a empresa estiver submetida exclusivamente ao regime substitutivo previsto no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, no ser devida a contribuio previdenciria sobre o valor do dcimo terceiro salrio proporcionalmente a esse perodo. 7. Em cada anocalendrio, no perodo em que a empresa estiver submetida ao regime misto previsto no 1 do art. 9 da Lei n 12.546, de 2011, ser devida a contribuio previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, apurada proporcionalmente a esse perodo, com incidncia do redutor descrito no inciso II do 1 do art. 9 da Lei n 12.546, de 2011, utilizando-se para clculo desse redutor a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao ms de dezembro.

Procedimento para Implementao

Para viabilizar essa melhoria, necessrio aplicar previamente o pacote de atualizaes (Patch) deste chamado.

Procedimentos para Utilizao

A seguir demonstramos exemplo do clculo da CPP de uma empresa que possui atividades desoneradas e no desoneradas (empresa com atividade mista). Registros na tabela auxiliar S033 - Faturamento Mensal:
Valor Filial Ms/Ano Seq Cdigo da Atividade Tipo da Receita Base para Clculo
01 01 01 02 02 02 062013 062013 062013 062013 062013 062013 001 002 003 001 003 003 00000080 00000030 00000080 00000030 1 1 2 1 1 2 26.500,00 22.500,00 1.000,00 26.500,00 22.500,00 1.000,00 1,00 2,00 0,00 1,00 2,00 0,00 265,00 450,00 0,00 265,00 450,00 0,00

Alq.

Contrib. Devida

Valor da Receita Bruta


26.500,00 22.500,00 1.000,00 26.500,00 22.500,00 1.000,00

Valor das Excluses Base de Clculo


0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Valor das Exportaes

Com base nesses dados, afirmamos que: A Receita Bruta total a soma dos valores do campo Valor Base Para Clculo de todos os registros que, no exemplo, resulta em R$ 100.000,00 (R$ 26.500,00 + R$ 22.500,00 + R$ 1.000,00 + R$ 26.500,00 + R$ 22.500,00 + R$ 1.000,00);

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A Receita Bruta das atividades beneficiadas pela Lei so aqueles que contm o campo Tipo da Receita preenchido com 1 que, no exemplo, resulta em R$ 98.000,00 (R$ 26.500,00 + R$ 22.500,00 + R$ 26.500,00 + R$ 22.500,00); A receita bruta das atividades que no so beneficiadas pela Lei so aquelas que contm o campo Tipo da Receita preenchido com 2 que, no exemplo, resulta em R$ 2.000,00 (R$ 1.000,00 + R$ 1.000,00); A contribuio devida sobre a receita bruta resulta em R$ 1.430,00 (R$ 265,00 + R$ 450,00 + R$ 265,00 + R$ 450,00);

A receita bruta desonerada corresponde a 98% da receita bruta total (R$ 98.000,00 / R$ 100.000,00). Como a receita desonerada ultrapassou o limite de 95% da receita bruta total, no ser calculado a CPP sobre a folha de pagamento. Nesse caso, a receita no desonerada de R$ 2.000,00 tambm ser considerada no clculo da CPP sobre a receita bruta. Ser aplicada a alquota de 1% e de 2% conforme proporcionalizao do total da receita no desonerada, encontrada via regra de 3: 1. Alquota de 1% foi aplicada em R$ 53.000,00. Se R$ 98.000,00 correspondem a 100%, R$ 53.000,00 correspondem a X%: R$ 98.000,00 100 R$ 53.000,00 x 98000x = 5300000 X = 5300000 / 98000 X = 54,08163265306122% 2. Alquota de 2% foi aplicada em R$ 45.000,00. Se R$ 98.000,00 correspondem a 100%, R$ 45.000,00 correspondem a X%: R$ 98.000,00 100 R$ 45.000,00 x 98000x = 4500000 X = 4500000 / 98000 X = 45,91836734693878% 3. Ser aplicado 1% sobre 54,08163265306122% de R$ 2.000,00 e sero aplicados 2% sobre 45,91836734693878% de R$ 2.000,00. O total da contribuio sobre a receita no desonerada : 1% x (54,08163265306122% x R$ 2.000,00) = 1% x R$ 1.081,63 = R$ 10,81 2% x (45,91836734693878% x R$ 2.000,00) = 2% x R$ 918,37 = R$ 18,37

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No total, a empresa recolher R$ 1.459,18 (R$ 1.430,00 + R$ 10,81 + R$ 18,37) a ttulo de CPP, que sero recolhidos via guia DARF.

1. Em Gesto de Pessoal acesse Atualizaes/Definies Clculo/Manuteno Tabela (GPEA320). O Sistema apresenta uma janela com as tabelas auxiliares cadastradas. Selecione a tabela S033 Faturamento Mensal e clique em Visualizar para verificar os registros atuais. 2. Acesse Relatrios/Mensais/DARF (GPER055). O Sistema apresenta uma janela para escolha do tipo de recolhimento. Selecione a segunda opo DARF de Contribuio Previdenciria. Preencha as perguntas e clique em Ok. 3. Verifique a gerao da guia DARF.

Informaes Tcnicas
RCB Configurao de Parmetros RCC - Parmetros SRZ Resumo da Folha GPEM650 Gerao de Ttulos GPER055 Guia DARF GPEXFUN Biblioteca de Funes Windows/Linux

Tabelas Utilizadas

Funes Envolvidas Sistemas Operacionais

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