Vous êtes sur la page 1sur 6

Maximiser les avantages des incitations fiscales la R-D en faveur de linnovation

Face la faible croissance observe dans une grande partie du monde, lune des priorits des pouvoirs publics est de promouvoir de nouvelles sources de croissance. Linnovation tant un facteur de comptitivit, de productivit et de cration demploi, elle constitue un important levier de croissance durable. Or, les jeunes entreprises, dont beaucoup font un usage intensif de capital intellectuel, jouent un rle dterminant dans la cration demplois et la croissance conomique. Les travaux de lOCDE rvlent que les activits dinnovation ne se limitent pas laspect technologique mais quelles consistent par exemple imaginer de nouveaux modles conomiques ou rorganiser la structure des entreprises. Linnovation nat dun faisceau dactifs (recherche et dveloppement (R-D), proprit intellectuelle, logiciels, donnes, capital organisationnel, comptences) et de leurs interactions. Cependant, vu la difficult que les entreprises peuvent avoir sapproprier le savoir issu de leurs investissements en R-D et le risque que dautres entreprises, individus et pays en tirent avantage, elles circonscrivent leurs activits de R-D en de de loptimum social. Les pouvoirs publics semploient y remdier en menant directement les travaux de recherche que les entreprises ne sont probablement pas prtes entreprendre et en prenant des dispositions, principalement de nature fiscale, destines les inciter investir dans la R-D. Bien quoccupant une place de choix dans larsenal des mesures de soutien linnovation, la prolifration et la gnrosit accrue des aides fiscales en faveur de la R-D ont eu des consquences imprvues sur linnovation et le bilan des administrations. La prsente note prsente les conclusions principales des travaux danalyse que lOCDE vient de consacrer aux consquences conomiques des incitations fiscales en faveur de la R-D en vue daider les pouvoirs publics concevoir des sries de mesures plus efficaces pour stimuler 1 linnovation et exploiter les nouvelles sources de croissance .

Les incitations fiscales en faveur de la R-D se multiplient et sont de plus en plus gnreuses
Un nombre croissant de pays apportent un soutien indirect aux dpenses de R-D des entreprises au travers des aides fiscales. En 2011, ctait le cas de 27 des 34 pays membres de lOCDE, soit plus du double quen 1995, tandis que dautres envisageaient dy recourir. Nombre de pays non membres de lOCDE, comme lAfrique du Sud, le Brsil, la Chine, lInde et Singapour, proposent galement un cadre fiscal favorable linvestissement dans la R-D (graphique 1). En moyenne, dans la zone OCDE, plus dun tiers de laide publique alloue la R-D des entreprises prenait la

Science, technologie et industrie : Tableau de bord de lOCDE 2013 et Soutenir linvestissement dans le capital intellectuel, la croissance et linnovation.

Ce document sappuie sur les conclusions de deux nouvelles publications de lOCDE:

Les donnes statistiques concernant Isral sont fournies par et sous la responsabilit des autorits israliennes ou dun tiers comptents. Lutilisation de ces donnes par lOCDE est sans prjudice du statut des hauteurs du Golan, de Jrusalem-Est et des colonies de peuplement israliennes en Cisjordanie aux termes du droit international. Dernire mise jour : octobre 2013

Maximiser les avantages des incitations fiscales la R-D en faveur de linnovation forme dincitations fiscales, cette part dpassant mme la barre de 50 % si lon exclut les tatsUnis, qui recourent largement aux marchs publics de R-D militaire. Graphique 1. Financement public direct de la R-D des entreprises et incitations fiscales en faveur de la R-D, 2011 En pourcentage du PIB
% 0.45 0.40 0.35 0.30 0.25 0.20 0.15 0.10 0.05 0.00 Financement public direct de la DIRDE Incitations fiscales la R-D Donnes non disponibles

1 2 http://dx.doi.org/10.1787/888932891112
Note : Cet indicateur est encore exprimental. La comparabilit internationale des donnes peut tre limite. Pour de plus
amples informations, voir www.oecd.org/sti/rd-tax-stats.htm.

Source : OCDE (2013), Science, technologie et industrie : Tableau de bord de lOCDE 2013 : l'innovation au service de la croissance, daprs le questionnaire de lOCDE sur les incitations fiscales en faveur de la R-D, sources accessibles au public, et Base de donnes de lOCDE sur les principaux indicateurs de la science et de la technologie,
www.oecd.org/sti/msti.htm, juin 2013.

La popularit des incitations fiscales en faveur de la R-D tient essentiellement au fait qu cause des exceptions des accords internationaux (par exemple, de lOMC et de lUE), les subventions alloues au titre de la R-D sont lun des rares instruments dont les pouvoirs publics disposent pour aider les entreprises nationales renforcer leur comptitivit sans leur verser daide directe. Ils doivent galement soutenir la R-D pour atteindre des objectifs concrets dintensit R-D/GDP, pour stimuler la croissance de la productivit et compenser le dclin de R-D d la crise conomique, ainsi que pour encourager les entreprises engages dans la R-D mener ces activits sur le territoire national en vue de favoriser les retombes du savoir. Depuis quelques annes, ces avantages ventuels incitent les pouvoirs publics de nombreux pays rendre plus favorable le rgime dincitation fiscale en faveur de la R-D. Cest ce que lon observe, pour la priode 2006-11, dans environ la moiti des 23 pays pour lesquels on dispose de donnes compltes, la hausse de laide fiscale la R-D ayant approch 25 % dans certains cas (graphique 2). Il est possible que ces chiffres sous-estiment la gnrosit accrue des incitations fiscales en faveur de la R-D. Si laction publique navait pas chang de cap, elles auraient trs certainement flchi en valeur pendant la crise, cause de la diminution du nombre des entreprises qui enregistrent des profits (et sont ligibles aux crdits dimpt non remboursables), mais aussi sous leffet du ralentissement naturel des activits de R-D durant les phases conomiques ascendantes.

Direction de la science, de la technologie et de lindustrie (DSTI) de lOCDE

STI.contact@oecd.org
Pour sabonner OECD News on Innovation, Science, Technology and Industry : http://oe.cd/stinews

Maximiser les avantages des incitations fiscales la R-D en faveur de linnovation Graphique 2. Changement du soutien public la R-D des entreprises sous forme daides directes et dincitations fiscales, 2006-11 En pourcentage de laide totale, en PPA
% 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Suppression des incitations fiscales la R-D Part des incitations fiscales dans le financement public de la R-D, 2011 Part des incitations fiscales dans le financement public de la R-D, 2006

1 2 http://dx.doi.org/10.1787/888932891131
Note : Cet indicateur est encore exprimental. La comparabilit internationale des donnes peut tre limite. Pour de plus
amples informations, voir www.oecd.org/sti/rd-tax-stats.htm.

Source : OCDE (2013), Science, technologie et industrie : Tableau de bord de lOCDE 2013 : l'innovation au service de la croissance, daprs les questionnaires de lOCDE sur les incitations fiscales en faveur de la R-D de janvier 2010, juin 2011 et juin 2013, sources accessibles au public, et Base de donnes de lOCDE sur les principaux indicateurs de la science et de la technologie, www.oecd.org/sti/msti.htm, juin 2013.

Le cot total induit par les incitations fiscales en faveur de la R-D nest pas toujours transparent dans la mesure o elles relvent des taxes et impts et non des dpenses budgtaires directes. Aussi est-il important de bien tenir compte de lintgralit des cots et avantages lors de llaboration de ce type de mesure.

mais peuvent crer un dsquilibre entre les acteurs du march, au dtriment de lexploitation des nouvelles sources de croissance.
Les incitations fiscales destines financer la R-D sont juges attrayantes car, tant rgies par les lois du march, elles semblent plus neutres que les mesures daide directe. Toutefois, la R-D des entreprises concerne essentiellement les grandes multinationales : les 1 500 entreprises qui y consacrent le plus reprsentent prs de 90 % du total des dpenses de R-D des entreprises enregistres dans le monde. Si les multinationales sont une grande source dexternalits des connaissances et de gains de productivit, le rgime fiscal ne doit pas pour autant nuire la comptitivit des entreprises locales indpendantes , qui nont pas la possibilit de pratiquer loptimisation fiscale transfrontalire. En gnral, les multinationales envisagent les diffrents ensembles de mesures en termes dimposition des bnfices : des mesures fondes sur les dpenses, comme les incitations fiscales en faveur de la R-D, et sur le bnfice, comme le dispositif de type patent box . Des actifs intellectuels issus de la R-D, comme les brevets, peuvent tre crs dans un pays, dtenus dans un autre et exploits pour la production dans un troisime. Lorsquune multinationale les
Direction de la science, de la technologie et de lindustrie (DSTI) de lOCDE

STI.contact@oecd.org
Pour sabonner OECD News on Innovation, Science, Technology and Industry : http://oe.cd/stinews

Maximiser les avantages des incitations fiscales la R-D en faveur de linnovation transfre entre ses filiales dun pays lautre, labsence de march empche den fixer la valeur selon le principe de pleine concurrence. Pour toutes ces raisons, les entreprises multinationales peuvent plus facilement transfrer leurs profits dune juridiction fiscale lautre et les autorits fiscales ont plus de mal dterminer o les profits ont t raliss et les taxer en consquence. Il est donc ncessaire de remanier le systme fiscal international en profondeur pour remdier aux failles et lacunes qui permettent aux multinationales de bnficier dune double nonimposition. Veiller ce que le bnfice imposable ne puisse plus tre artificiellement spar des activits qui le gnrent fait partie des principaux objectifs noncs dans le Plan daction de lOCDE concernant lrosion de la base dimposition et le transfert de bnfices. Les entreprises nationales qui mnent des activits de R-D risquent de ptir dun dsavantage concurrentiel par rapport aux multinationales si dautres dispositions du type plafonnement et taux diffrencis ne sont pas prises pour leur permettre de lutter armes gales. Cela peut aussi empcher lexploitation des nouvelles sources de croissance. Les donnes recueillies pour 2001-11 auprs de 15 pays de lOCDE montrent quindpendamment de leur taille, les jeunes entreprises, dont beaucoup sont forte intensit de savoir, jouent un rle crucial dans la cration demplois. Au cours de la priode considre, prs de la moiti de tous les nouveaux emplois crs lont t par les jeunes entreprises (ges de cinq ans ou moins), alors quelles ne reprsentaient quenviron 20 % de lemploi total des entreprises non financires. En outre, la majorit des destructions demplois survenues pendant la crise conomique est imputable aux rductions deffectifs opres par des grandes entreprises de plus de cinq ans, tandis que la plupart des emplois crs lont t par de jeunes entreprises (graphique 3).

Graphique 3. Croissance nette de l'emploi, entreprises les plus jeunes versus anciennes, 200111 Moyenne calcule pour 15 pays
Jeunes entreprises (5 ans ou moins) % 6 Entreprises anciennes (6 ans et plus) Total

-2

-4

-6 2001-02 2002-03 2003-04 2004-05 2005-06 2006-07 2007-08 2008-09 2009-10 2010-11

1 2 http://dx.doi.org/10.1787/888932889383
Note : La croissance nette de lemploi correspond, pour chaque groupe dentreprises (jeunes, anciennes, total), la
diffrence de lemploi entre deux annes conscutives rapporte au niveau moyen de lemploi enregistr au cours de la mme priode. Donnes manant des pays suivants : Autriche, Belgique, Brsil, Espagne, tats-Unis, Finlande, France, Hongrie, Italie, Japon, Luxembourg, Norvge, Nouvelle-Zlande, Pays-Bas et Sude. En raison de diffrences mthodologiques, les chiffres peuvent scarter de ceux publis officiellement par les offices statistiques nationaux. Les donnes se rapportent aux secteurs des activits de fabrication, de la construction et des services marchands (hors services financiers).

Direction de la science, de la technologie et de lindustrie (DSTI) de lOCDE

STI.contact@oecd.org
Pour sabonner OECD News on Innovation, Science, Technology and Industry : http://oe.cd/stinews

Maximiser les avantages des incitations fiscales la R-D en faveur de linnovation


Source : OCDE (2013), Science, technologie et industrie : Tableau de bord de lOCDE 2013 : l'innovation au service de la croissance, partir des donnes recueillies dans le cadre du projet DYNEMP.

Pendant la reprise, le rle des jeunes entreprises dans la cration demplois a t dterminant dans un grand nombre de pays. Cest pourquoi les dcideurs doivent veiller ce que tout arsenal de mesures en faveur de linnovation vise aussi bien les jeunes entreprises que celles de taille plus grande, multinationales incluses. Dans le cas des incitations fiscales en faveur de la R-D, les dispositifs de remboursement au comptant et les mcanismes de report, par exemple, peuvent attnuer le biais intrinsquement dfavorables aux nouvelles entreprises.

Concevoir des mesures pour vritablement stimuler linnovation


La dissociation de la production, de lutilisation, de la proprit conomique et de la taxation des actifs intellectuels stant accentue au cours de la dernire vague de la mondialisation, il est devenu encore plus difficile de concevoir des politiques fiscales efficaces en faveur de linnovation au sein de lconomie mondialise o les multinationales et les actifs intellectuels occupent une place de choix. Si chaque pays est unique, les nouveaux travaux de lOCDE sur la politique fiscale et le capital intellectuel fournissent plusieurs enseignements tirer pour laction des pouvoirs publics.

Les incitations fiscales en faveur de la R-D devraient tre conues de manire rpondre aux besoins des jeunes entreprises innovantes indpendantes , qui nont pas de possibilits de pratiquer loptimisation fiscale transfrontire. Les entreprises nationales indpendantes qui mnent des activits de R-D risquent de ptir dun dsavantage concurrentiel par rapport aux multinationales si dautres dispositions du type plafonnement et taux diffrencis ne sont pas prises pour leur permettre de lutter armes gales. Les avantages peuvent galement tre moindres pour les jeunes entreprises qui nont pas encore dgag de bnfices imposables leur permettant de profiter immdiatement des incitations fiscales en faveur de la R-D (non remboursables). Cela peut dcourager linnovation et la croissance dans la mesure o ces entreprises possdent des atouts particuliers en leur qualit dacteurs de la R-D (par exemple, elles sont lorigine dinnovations radicales) et en matire de cration demplois, sauf lorsquil est recouru certaines mesures comme le remboursement au comptant, les mcanismes de report en avant ou bien la retenue la source sur les salaires lis la R-D-. Lallgement fiscal ne doit pas pour autant freiner le processus de destruction cratrice, indispensable tout cosystme dynamique dinnovation.

Les dcideurs devraient envisager de concilier appui indirect la R-D des entreprises (incitations fiscales) et aide directe linnovation. Daprs lanalyse de lOCDE, les mesures daide directe (contrats, subventions et attribution de rcompenses aux projets de R-D finaliss) stimulent probablement davantage la R-D quon ne le pensait auparavant, en particulier dans le cas des jeunes entreprises qui ne disposent pas des fonds ncessaires pour lancer un projet innovant. Il importe cependant que les allocations daide directe ne soient jamais automatiques et quelles soient toujours fondes sur une slection concurrentielle, objective et transparente (par exemple en faisant intervenir des experts internationaux indpendants dans le processus de slection). De faon plus gnrale, un systme daide directe bien conu et transparent pourrait complter les incitations budgtaires la R-D, en permettant le financement public direct de projets de qualit rendement social lev.

Les pouvoirs publics devraient veiller la rentabilit des mesures dincitation fiscale. Dans un grand nombre de pays, lallgement fiscal global accord au titre de la R-D des entreprises est probablement plus important quinitialement prvu lors de ltablissement de laide aux dpenses de R-D. Cela peut tre compens par la gnrosit accrue de lallgement
Direction de la science, de la technologie et de lindustrie (DSTI) de lOCDE

STI.contact@oecd.org
Pour sabonner OECD News on Innovation, Science, Technology and Industry : http://oe.cd/stinews

Maximiser les avantages des incitations fiscales la R-D en faveur de linnovation fiscal en faveur de la R-D que lon observe depuis quelques annes et dont le cot total nest pas toujours transparent : en effet, les incitations fiscales en faveur de la R-D sont hors budget car il sagit de dpenses fiscales. En consquence, les pouvoirs publics devraient procder de manire systmatique lvaluation des mesures dallgement fiscal afin dtablir la validit continue de leurs fondements et objectifs et de vrifier le bien-fond de leur champ dapplication et dispositions. Parmi les aspects des mcanismes fiscaux examiner de prs figurent le champ dtude des activits de R-D ligibles, les critres dligibilit des entreprises, le traitement rserv aux principaux excutants de R-D et les possibilits de report en avant et en arrire. Les pouvoirs publics devraient galement privilgier les trains de mesures en sintressant tout particulirement leurs interactions et complmentarits et dispositifs fiscaux connexes applicables au personnel de R-D afin de garantir la rentabilit des incitations fiscales en faveur de la R-D.

Lefficacit des incitations fiscales en faveur de la R-D dpend du cadre rglementaire gnral et de sa stabilit dans le temps. Daprs les donnes de lOCDE, il est possible daccrotre la rentabilit des investissements dans les actifs intellectuels en veillant au bon fonctionnement des marchs de produits, du travail et des capitaux et en faisant en sorte que le droit de la faillite ne sanctionne pas lchec de manire excessive. Il ressort galement de lanalyse de lOCDE que, dans les pays o la politique fiscale a connu de nombreux revirements, limpact des crdits dimpt pour la R-D sur les dpenses de R-D du secteur priv est considrablement amoindri. Il est donc important que les pouvoirs publics sabstiennent dapporter sans cesse des modifications mineures ces mesures, afin de garantir aux entreprises une certaine lisibilit de laction publique.

Pour en savoir plus :


OCDE (2013), Soutenir OCDE (2013), Science, technologie

linvestissement dans le capital intellectuel, la croissance et linnovation,


ditions OCDE. http://oe.cd/kbc

et industrie : Tableau de bord de lOCDE 2013 : l'innovation au service de la croissance, ditions


OCDE. www.oecd.org/sti/scoreboard.htm

OCDE (2013), Lutter contre

OCDE (2013), Plan daction

lrosion de la base dimposition et le transfert de bnfices, ditions OCDE.


www.oecd.org/fr/ctp/beps.htm

concernant lrosion de la base dimposition et le transfert de bnfices, ditions OCDE.


www.oecd.org/fr/ctp/beps.htm

Westmore, B. (2013), R&D, Patenting and Growth: The Role of Public Policy , OECD Economics Department Working Papers, n 1047, ditions OCDE.

Incitations fiscales en faveur de la R-D : www.oecd.org/sti/rd-tax-stats.htm Nouvelles sources de croissance : Capital intellectuel : http://oe.cd/kbc Science, technologie et industrie : Tableau de bord de lOCDE : www.oecd.org/sti/tableaudebord

Direction de la science, de la technologie et de lindustrie (DSTI) de lOCDE

STI.contact@oecd.org
Pour sabonner OECD News on Innovation, Science, Technology and Industry : http://oe.cd/stinews

Vous aimerez peut-être aussi