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FISCALIT DES ENTREPRISES Professeur : BERRADA

Traitez en une heure 30 minutes le cas suivant : Monsieur EL HACHIMI HASSAN ainsi que son pouse EL ALAOUI LALLA ROUKIA, tous deux fonctionnaires depuis 1975, ont profits du dpart volontaire instaur par ltat et ont bnfici ensemble dune indemnit de 1.500.000,00 dirhams. Monsieur EL HACHIMI, donnant un esprit entrepreunarial, a dcid de monter avec sa femme une entreprise de production. Afin de mener bien son affaire, il a labor un dossier de faisabilit avec un bureau spcialis, les conclusions avances sont toutes positives, toutefois il na pas t tenu compte de la variable fiscale. Monsieur EL HACHIMI vous remet le compte de produits et charges prvisionnels de son affaire pour lanne 2006 et vous prie de le conseiller sur la base de son imposition, sil doit se constituer en socit ou de rester sous la forme personne physique et le cas chant sil doit opter pour cette dernire forme, quel est le rgime quil lui convient le mieux. Compte de produits et charges prvisionnels pour lanne 2006 Vente des biens produits TTC Total 1 Achats consommables de matires et fournitures TTC Autres charges externes TTC Dont TVA 20% 16.000,00 TVA 10% 8.780,00 TVA 14% sans droit dduction 2.100,00 Impts et taxes Frais de personnel Dotations aux amortissements et provisions Total 2 Rsultat dexploitation Produits financiers Frais financiers TTC Rsultat financier Rsultat courant Charges non courantes Rsultat non courant Rsultat avant impt
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948.000,00 948.000,00 480.000,00 200.000,00

1.580,00 139.512,00 12.890,00 834.882,00 113.118,00 93.200,00 17.380,00 78.820,00 191.938,00 6.000,00 -6.000,00 185.938,00

lanalyse du dossier de faisabilit, il a t relev les remarques suivantes : * Lactivit de Monsieur EL HACHIMI est soumise au taux de TVA de 20%. * Les matires ncessaires la production sont soumises au taux de TVA de 20%. * Les produits financiers sont relatifs aux revenus dun placement prvisionnel auprs de la socit ADDOHA SA, soumise lIS. Portail des Etudiants dEconomie
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* Les frais de personnel correspondant principalement la rmunration de Monsieur EL HACHIMI, grant et propritaire de 60% de laffaire. Les frais de personnel sont dcomposs dun salaire brut de 10.000,00 dirhams par mois et des charges sociales patronales correspondantes. * Charges externes comprennent : . Une assurance sur la tte de Madame EL ALAOUI LALLA ROUKIA : 5.700,00 dirhams. . 500 agendas publicitaires pour le lancement de laffaire 4.890,00 dirhams. * Dotations aux provisions pour investissement 12.000,00 dirhams. * Monsieur EL HACHIMI, amoureux de vitesse sur les routes prvoit des contraventions de lordre de 6.000,00 dirhams. Aprs consultation dun conseil fiscal, il vous est recommand de : - Dterminer limpt total payer par Monsieur EL HACHIMI sous la forme dune socit (6 points). - Dterminer limpt payer en cas doption pour le rgime du rsultat net rel (2 points). - Savoir si Monsieur EL HACHIMI peut opter pour le rsultat net simplifi et le cas chant dterminer limpt payer (2 points). - Savoir si Monsieur EL HACHIMI peut opter pour le forfait et le cas chant dterminer limpt payer (2 points). - La comparaison entre les quatre rsultats vous permet de prendre une dcision (1 point). Les comptes des produits et charges prvisionnels sur les quatre exercices venir font ressortir une progression annuelle des chiffres daffaires de 15% et des rsultats fiscaux de 30%, maintenez vous votre conseil ? (4 points). Dterminer la TVA due ou crdit TVA (cumul) au titre de lanne prvisionnelle 2006 (3 points). Informations complmentaires : - Information concernant Monsieur EL HACHIMI : mari et pre de 3 filles charges. - Son activit est enregistr en classe 3 du registre des patentes, le coefficient fix pour sa profession est de 5%, la valeur locative normale et actuelle est de 1.500,00 dirhams par mois et le coefficient applicable est de 4. - Taux IS 35%. - Taux CM 0,5%. - Tableau IGR. Barme annuel : Jusqu 20.000,00 dirhams 20.001,00 24.000,00 dirhams 24.001,00 36.000,00 dirhams 36.001,00 60.000,00 dirhams au-del de 60.000,00 dirhams 0% 13% 21% 35% 44% 0,00 2.600,00 4.520,00 9.560,00 14.960,00

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