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Base de calcul
En votre qualit dentrepreneur de travail temporaire, vous devez dclarer lURSSAF toutes les sommes payes et tous les avantages consentis vos salaris. Ces lments constituent la base de calcul des cotisations que vous versez lUrssaf. En ce qui concerne les bases de calcul de votre personnel permanent, veuillez vous reporter au sous profil activit gnrale. En ce qui concerne les bases de calcul de votre personnel intrimaire, le dtail est dcrit ci dessous dans ces gnralits. La lgislation du travail fait bnficier les travailleurs intrimaires des mme avantages que les salaris des entreprises utilisatrices, vous devrez alors vous reporter aux conditions dindemnisation et dexonration applicables celles-ci.

Que dclarer ?
En votre qualit dentrepreneur de travail temporaire vous demeurez lemployeur de personnel mis disposition auprs dune entreprise utilisatrice. Cest vous qui tablissez le contrat de travail auprs du travailleur temporaire auquel vous faites appel (contrat de mission.). Cest vous quil appartient de : - rmunrer le salari intrimaire, payer les charges sociales qui dcoulent de cette rmunration, - grer la cessation du contrat de travail.

Sur quelles rmunrations cotiser ?

Toutes les sommes et avantages attribus en contrepartie ou l'occasion du travail sont soumis cotisations, l'exception des lments expressment exclus par les textes.

Elments soumis cotisations

Les salaires et assimils
Ce sont les : - Salaires de base. La rmunration doit tre indique dans le contrat de mission. Selon larticle L 1251-18 du code du travail la rmunration ne peut tre infrieure celle que percevrait dans lentreprise utilisatrice, aprs la priode dessai, un salari de qualification quivalente, occupant le mme poste. - Majoration lgale ou conventionnelle de salaire pour heures supplmentaires (dans la limite ou cela est possible dans lentreprise utilisatrice). - Indemnit de congs pays. Le montant de cette indemnit ne peut tre infrieur au dixime de la rmunration totale due au salari.

Les indemnits et assimils

Il sagit des indemnits, primes et gratifications lies : - A lanciennet (lanciennet sapprcie en totalisant la dure des contrats de mission successifs ayant li le salari votre entreprise), - A la fonction il sagit de lindemnit de prcarit demploi (IPE). Elle se substitue lindemnit de pravis. Elle est due la fin de chaque mission effectivement accomplie Elle est gale 10% de la rmunration totale brute due au salari (article L 1251-32 du code du travail), - A la rupture du contrat de travail temporaire :

Nature de l'indemnit

Indemnit de rupture anticipe votre initiative. (1)

Cotisations de scurit sociale -Assujettissement de la part correspondant aux rmunrations que votre salari aurait perues jusqu'au terme du contrat. - Exonration de la fraction ventuelle excdentaire dans les limites applicables aux indemnits de licenciement. Assujettissement

CSG-CRDS

Assujettissement en totalit

Indemnit de fin de contrat ou (IPE)

Assujettissement
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(1) indemnits verses depuis le 1 01 2000. - A lexpatriation. Cette indemnit non reprsentative de frais professionnels est soumise cotisations. - A lintemprie. Indemnit dintemprie dans les mmes conditions que pour les salaris de lentreprise utilisatrice.

Les avantages en nature

Il sagit de la fourniture ou de la mise disposition dun bien ou dun service qui permet votre salari de faire lconomie de frais personnels Ils reprsentent un lment de rmunration dont la valeur est soumise cotisations. - Si ces avantages en nature sont servis par votre entreprise vous devez les cotisations. - Si ces avantages en nature sont servis par lentreprise utilisatrice, mais que ces lments sont prvus dans le contrat de travail, vous devez les cotisations. - Si ces avantages en nature sont servis par lentreprise utilisatrice mais que ces lments ne sont pas prvus au contrat cest lentreprisse utilisatrice qui doit les cotisations. Attention les arrts du 10 et du 20 dcembre 2002 relatifs lvaluation des avantages en nature et la dduction des frais professionnels abrogent et remplacent les arrts du 9 janvier et 26 mai 1975. Ces nouvelles rgles et valeurs sappliquent aux cotisations dues au titre des rmunrations et gains verss compter du 1er janvier 2003 et affrents aux priodes travailles compter de cette date. Toutefois larrt du 10 dcembre 2002,relatif lvaluation des avantages en nature est suspendu pour les entreprises relevant de la convention collective nationale de restauration des collectivits, de la convention collective nationale de la restauration rapide et de la convention collective nationale des chanes de caftrias et assimils, et de la convention collective nationale des HCR. L'arrt fixe un principe gnral de prise en compte des avantages en nature d'aprs leur valeur relle ou forfaitairement. L valuation forfaitaire vise tous les travailleurs salaris et assimils et ne tient plus compte, l'exception du logement, du montant de la rmunration ( plus de rfrence au minimum garanti, plus de notion de plafond). La Nourriture - Vous fournissez la nourriture et quel que soit le montant de la rmunration de votre salari lavantage est valu forfaitairement,soit 4,55 euros par repas en 2013. - Repas pris en cantine lorsque la participation financire de votre salari est infrieure 50 % de la valeur forfaitaire vous devez cotiser sur la diffrence entre la valeur forfaitaire et la participation de votre salari. Le logement Si vous fournissez un logement votre salari vous avez le choix entre une valuation : - Forfaitaire mensuelle dfinie partir dun barme qui varie en fonction de la rmunration de votre salari Barmes pour 2013

Rmunration brute mensuelle Avantage en nature pour une pice Si plusieurs pices, avantage en nature par pice principale
Maj dcembre 2012

De De De De De De A Infrieure 1543,00 1851,60 2160,20 2777,40 3394,60 4011,80 partir de 1543,00 4629,00 1851,59 2160,19 2777,39 3394,59 4011,79 4628,99 65,80 35,10 76,90 49,40 87,80 65,80 98,60 82,20 120,70 142,50 104,10 126,10 164,50 153,40 186,50 175,50

Les avantages accessoires - eau, gaz, lectricit, chauffage et garage - sont compris dans le forfait. Lavantage en nature logement est calcul au mois le mois en fonction de la rmunration brute mensuelle. Dans lhypothse o un salari peroit des rmunrations ingales en cours danne, lvaluation ne peut pas se faire annuellement par calcul dune rmunration mensuelle moyenne, mais doit se faire mensuellement sur la paie du mois en cours. Soit une valuation daprs la valeur locative brute : Lemployeur peut opter pour une valuation de lavantage en nature logement daprs la valeur locative servant ltablissement de la taxe dhabitation. Dans lhypothse o les services fiscaux ne peuvent pas fournir les renseignements relatifs cette valeur locative, lavantage en nature
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va tre calcul en fonction de la valeur locative relle du logement. Cette valeur locative relle correspond au taux des loyers pratiqus dans la commune pour des logements de surface quivalente. Si aucune de ces deux valeurs ne peut tre fournie, le forfait devra sappliquer. Les avantages accessoires (eau, lectricit, gaz, chauffage et garage) pris en charge par lemployeur sont ajouts pour leur montant rel lvaluation du logement. Les autres charges rgles par lemployeur et dont le paiement incombe normalement loccupant comme la taxe dhabitation ou lassurance, constituent un avantage en espces soumis cotisations. Le vhicule L'avantage en nature vhicule peut tre valu forfaitairement ou au rel. Dans les deux hypothses, il convient de distinguer si le vhicule est la proprit de votre entreprise ou est en location. Evaluation forfaitaire : L'valuation forfaitaire annuelle est diffrente selon que le vhicule est achet par l'entreprise ou s'il est lou. - Vhicule achet par votre entreprise Si vous ne prenez pas en charge les dpenses de carburant rsultant de l'usage priv, l'valuation est effectue sur la base d'un forfait annuel de : 9% du cot d'achat du vhicule de moins de 5 ans, 6% du cot d'achat du vhicule de plus de 5 ans. Si vous prenez en charge des frais de carburant, vous avez le choix soit une valuation effectue sur la base des forfaits prcits auxquels s'ajoutent les frais de carburant rellement engags soit un forfait annuel de 12% du cot d'achat du vhicule de moins de 5 ans ou 9% du cot d'achat du vhicule de plus de 5 ans. - Vhicule lou par votre entreprise Si vous ne prenez pas en charge les dpenses de carburant, l'valuation est effectue sur la base d'un forfait annuel de : 30% du cot global annuel comprenant la location, l'assurance et l'entretien. Si vous prenez en charge les frais de carburant vous pouvez ajouter le montant des frais rellement engags ou retenir un forfait annuel de 40%. Outils de communication ( tlphone mobile, micro- ordinateur, accs internet etc) Lusage priv de ces outils que vous mettez la disposition de votre salari de faon permanente dans le cadre de son activit, constitue un avantage en nature Lvaluation seffectue selon votre option soit : - sur la base des dpenses rellement engages (justificatifs de factures) - soit sur la base d'un forfait annuel estim 10% du cot d'achat ou de l'abonnement toute taxe comprise. Autres avantages Si vous faites bnficier votre salari dautres avantages que ceux mentionns prcdemment, vous devrez les valuer selon leur valeur relle.

Elments non soumis cotisations

Certaines indemnits
Sont exonres de cotisations les primes, indemnits et gratifications suivantes : - Les primes lies lintressement de vos salaris aux rsultats de lentreprise, lorsquelles sont attribues dans le cadre dun accord collectif. Lintressement global ne doit pas dpasser 20 % des salaires bruts annuels des salaris concerns et le montant par bnficiaire ne peut tre suprieur 50 % du plafond annuel de Scurit Sociale. - Les primes lies la participation de vos salaris aux rsultats de lentreprise lorsquelles sont verses dans le cadre dun accord collectif. - Les indemnits considres comme des dommages et intrts : -> Les indemnits de licenciement dans la limite du montant lgal ou conventionnel. -> Les indemnits de clientle des VRP.

Les contributions patronales de retraite et de prvoyance complmentaires

Il sagit des sommes que vous versez pour financer les prestations de retraite et de prvoyance complmentaire celles verses par la Scurit Sociale. La loi n2003-775 du 21 aot 2003 portant rforme des retraites a modifi larticle L242-1 du code de la Scurit sociale en instaurant un nouveau dispositif dexonration des cotisations de Scurit sociale des contributions des employeurs destines au financement des rgimes de retraite et de prvoyance complmentaire. Avant la loi n 2003-775 du 21 aot 2003 portant rforme des retraites : Les contributions patronales aux rgimes de retraite et de prvoyance complmentaire taient exonres dans la limite de : - 85 % du plafond de Scurit sociale pour lensemble de ces contributions (retraite + prvoyance) - 19 % du plafond de Scurit sociale pour la part des contributions de prvoyance. Ces limites dexonration Document d'information synthtique tabli la date du 01/03/13 - p. 3
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sappliquaient tous les rgimes obligatoires ou facultatifs. Lorsque les contributions excdaient ces limites, la part de dpassement devait tre soumise cotisations de Scurit sociale. Afin de permettre aux entreprises dadapter leur rgime de retraite supplmentaire ou leur rgime de prvoyance complmentaire existants au 1er janvier 2005, aux nouvelles rgles dexonration, la loi du 21 aot 2003 a maintenu lapplication de lancien dispositif dexonration jusquau 30 juin 2008. A titre de tolrance, la fin de la priode transitoire est reporte du 30 juin 2008 au 31 dcembre 2008. Ainsi, les entreprises auront jusquau 31 dcembre 2008 pour mettre en conformit leurs rgimes de retraite supplmentaire et de prvoyance complmentaire avec les dispositions issues de la loi portant rforme des retraites. Pour les rgimes de retraite ou de prvoyance complmentaire crs compter du 1er janvier 2005 : Les contributions patronales peuvent tre exonres de cotisations de Scurit sociale dans de nouvelles limites et condition de respecter certaines rgles. Ouvrent droit lexonration de cotisations, les contributions de retraite ou de prvoyance qui rpondent aux conditions suivantes : - les prestations sont servies par un organisme habilit, - le rgime de retraite ou de prvoyance est mis en place selon lune des modalits suivantes : accord collectif, projet daccord ratifi la majorit, dcision unilatrale de lemployeur, - le rgime est collectif et obligatoire, la contribution de lemployeur ne se substitue pas un lment de rmunration. Par ailleurs, les oprations de retraite doivent rpondre des conditions spcifiques (notamment caractre viager de la prestation, transfrabilit des droits, interdiction des rachats sauf cas prvus par la loi, etc.). De mme, pour les oprations de prvoyance ayant pour objet lindemnisation des frais de sant, des conditions particulires doivent tre remplies. Pour la retraite supplmentaire : La limite dexonration par salari et par an est gale la plus leve des deux sommes suivantes : - 5 % du montant du plafond de Scurit sociale, - 5 % de la rmunration soumise cotisations de Scurit sociale, en application de larticle L 242-1. La rmunration est retenue concurrence de cinq fois le plafond de la Scurit sociale. De mme, les contributions de lemployeur destines au financement des rgimes de retraite et de prvoyance soumises cotisations de scurit sociale ne sont pas prises en compte pour dterminer cette rmunration. Pour la prvoyance complmentaire : La limite dexonration par salari et par an est gale la somme : - de 6 % du plafond de la Scurit sociale et de 1,5 % de la rmunration du salari. Cette limite est plafonne 12% du plafond annuel de Scurit sociale. Pour plus dinformations sur les conditions et limites dexonration nous vous invitons consulter le dossier rglementaire rgimes complmentaires de retraite et de prvoyance .
/profil/employeurs/dossiers_reglementaires/dossiers_reglementaires/ regimes_complementaires_de_retraite_et_prevoyance_01.html

Les frais professionnels

Attention les arrts du 10 et du 20 dcembre 2002 relatifs lvaluation des avantages en nature et la dduction des frais professionnels abrogent et remplacent les arrts du 9 janvier et 26 mai 1975. Ces nouvelles rgles et valeurs sappliquent aux cotisations dues au titre des rmunrations et gains verss compter du 1er janvier 2003 et affrents aux priodes travailles compter de cette date. Les frais professionnels, sont les dpenses engages par vos salaris pour les besoins de leur fonction et utilises selon leur objet. Les indemnits verses vos salaris en remboursement de ces frais ne sont pas soumises cotisations dans certaines limites et conditions et si vous pouvez justifier leur utilisation. Les diffrentes formes dindemnisation - Remboursement des dpenses relles : vous tes dispens de cotisations sur les remboursements pour lesquels vous possdez un justificatif de la dpense. - Remboursement sous la forme dallocations forfaitaires : ces allocations sont exonres de cotisations ds lors quelles nexcdent pas certains montants fixs par arrt. - Certaines dpenses ne peuvent tre indemnises que sur la base relle dengagement de frais : Les frais supports par le travailleur salari ou assimil se trouvant en situation de tltravail, Les frais engags par le travailleur salari ou assimil pour lutilisation professionnelle doutils issus des nouvelles technologies de linformation et de la communication, Les frais de dmnagement engags par votre salari dans le cadre de la Document d'information synthtique tabli la date du 01/03/13 - p. 4
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mobilit professionnelle, Les frais exposs par les salaris des entreprises franaises, dtachs ltranger, et des socits trangres, dtachs en France. Les frais engags par les salaris envoys en mission temporaire ou muts de la mtropole vers les dpartements doutre mer, les territoires franais outre mer ou inversement et de lun de ces territoires vers un autre. Les allocations forfaitaires : limites dexonration Sous rserve de la non-application dune dduction forfaitaire spcifique pour frais professionnels - Les frais de nourriture

Situations admises Restauration sur le lieu de travail (1) Repas ou restauration hors des locaux de l'entreprise (2) Repas au restaurant lors d'un dplacement professionnel
MAJ dcembre 2012

Maximum dductible 6 8,60 17,70

(1) Travail en quipe, post, continu, en horaire dcal ou de nuit. (2) Ds lors quil nest pas dmontr que les circonstances ou les usages obligent le salari prendre son repas au restaurant.(Exemple : salari occup sur un chantier). - Les frais de vhicule Lorsque votre salari est contraint dutiliser son vhicule personnel des fins professionnelles, lindemnit forfaitaire kilomtrique est exonre de cotisations dans les limites fixes par les barmes kilomtriques publis annuellement par ladministration fiscale. - Petit dplacement Votre travailleur intrimaire bnficie du mme rgime dindemnits que les salaris de la chaudronnerie tuyauterie. Lindemnit forfaitaire perue par votre salari est fixe par jour de travail effectif, elle comprend : une indemnit de repas selon le barme frais de nourriture ci dessus. - Une indemnit de transport La distance parcourue est apprcie , pour les entreprises de travail temporaire, par rfrence au domicile fiscal (ou lieu de rsidence) du salari, dment justifi par lemployeur. - Indemnit de grand dplacement (dpenses supplmentaires de nourriture, logement, et petit djeuner) Engages par votre salari empch de regagner chaque jour sa rsidence habituelle en raison dun dplacement professionnel, lorsque : -> la distance qui spare son lieu de travail de sa rsidence est au moins gale 50 km (trajet aller), -> et les transports en commun ne lui permettent pas de parcourir cette distance en moins dune heure trente minute.

Grand dplacement

Par repas Logement et petit djeuner (dpartement 63,30 par jour 53,80 par jour 44,30 par jour 75-92-93-94) Logement et petit djeuner (autres dpartements de 47 par jour 40 par jour 32,90 par jour la mtropole) *Sous rserve de la non application d'une dduction forfaitaire spcifique pour frais professionnels
MAJ dcembre 2012 - Mobilit professionnelle : En mtropole Les indemnits forfaitaires lies la mobilit professionnelle du salari (mutation..) ne sont pas soumises cotisation dans les limites indiques ci dessous.

Pour les 3 premiers mois 17,70

Maximum dductible du 4me au 24me mois 15

du 25me au 72me mois 12,40

Mobilit professionnelle Hbergement provisoire et frais supplmentaires de nourriture (dans la limite de 9 mois)

Maximum dductible 70,40 par jour

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Installation dans le nouveau logement

1409,10 *

- major de 117,40 euros par enfant charge (dans la limite de 3 enfants) et ne peut excder 1761,30 euros hors mtropole, les frais sont dductibles si vous justifiez de la ralit des dpenses engages. Titres restaurant Conditions dexonration Pour tre exonre de cotisations de scurit sociale, la contribution patronale au financement de lacquisition des titres restaurants doit tre comprise entre 50 et 60% de la valeur nominale du titre dans la limite de 5,29 euros Lorsque la part patronale nest pas comprise entre 50 et 60% de la valeur du titre, la totalit de la participation patronale doit tre rintgre dans lassiette des cotisations de scurit sociale. Lorsque la contribution patronale est bien comprise entre 50% et 60% de la valeur du titre mais est suprieure la limite dexonration de 5,29 euros, la rintgration dans lassiette des cotisations de scurit sociale ne portera que sur la fraction excdant cette limite. Exemple : Pour un titre restaurant dune valeur de 9 euros, la contribution de lemployeur pourra tre comprise entre 4,50 euros et 5,40 euros (soit entre 50 et 60% de la valeur du titre). Si lemployeur participe pour 5,29 euros, sa contribution est entirement exonre. Sil participe hauteur de 5,35 euros sa contribution nest exonre qu hauteur de 5,29 euros et la diffrence (5,35 euros - 5,29 euros) est intgrer dans lassiette des cotisations sociales. Si sa participation est infrieure 4,50 euros ou suprieure 5,40 euros, elle ne respecte pas les limites de 50 60 % et est entirement assujettie au paiement des cotisations de scurit sociale. Dduction supplmentaire Des catgories professionnelles (professions vises larticle 5 de lannexe IV du code gnral des impts) bnficient dune dduction supplmentaire pour frais professionnels, sous forme dune rduction de la base de calcul des cotisations (voir rubrique principaux montants ). Pour ces salaris, vous pouvez choisir en accord avec eux, dappliquer la dduction supplmentaire : 1. Inclure dans la base de calcul le montant des remboursements de frais, que vous indemnisiez votre salari sur frais rels ou sur allocations forfaitaires. 2. Appliquer la dduction sur la base de calcul. Le montant de cet abattement est limit 7600 euros par an et par salari. La base de calcul ne peut toutefois pas tre infrieure la base minimum. Si vous choisissez de ne pas appliquer la dduction supplmentaire, vous pouvez exclure de la base de calcul le montant des indemnits pour frais professionnels, selon les conditions prcises dans le chapitre prcdent.

Dans quelles limites ?

La base de calcul des cotisations a deux limites :

Une limite minimale, correspondant gnralement au Smic, pour lensemble des cotisations. Une limite maximale pour certaines cotisations, appele plafond des cotisations.

Base minimale
Principes
La base de calcul des cotisations ne peut pas tre infrieure la rmunration minimale, laquelle vous devez ajouter les majorations, primes et indemnits lgales ou conventionnelles. Cette rgle vaut galement pour vos salaris bnficiaires de la dduction supplmentaire pour frais professionnels. La base de calcul minimum ne sapplique pas aux :

Salaris pour lesquels les cotisations sont calcules sur un montant forfaitaire. Etudiants effectuant des stages conventionns en entreprises. VRP cartes multiples
Rmunration minimale
La rmunration que vous versez vos salaris ne peut pas tre infrieure : Au SMIC horaire en vigueur multipli par le nombre dheures de travail effectif, dfaut de salaire conventionnel suprieur. Document d'information synthtique tabli la date du 01/03/13 - p. 6
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Base maximale
Principes
Au del dun certain montant (le plafond des cotisations) les rmunrations ne sont plus prises en compte pour le calcul dune partie des cotisations vieillesse et FNAL. A la diffrence de ces cotisations, dites plafonnes, les cotisations dassurance maladie, maternit, invalidit, dcs, dallocations familiales, daccident de travail et la contribution solidarit autonomie sont dues sur la totalit des rmunrations. Le plafond des cotisations est fix par dcret au 1er janvier de chaque anne (voir rubrique Taux et montants / plafonds par priodicit). Pour permettre le calcul des cotisations plafonnes lors de chaque paie, le plafond est fractionn selon la priodicit des paies : une paie mensuelle correspond un plafond mensuel et une paie hebdomadaire, un plafond hebdomadaire. La rmunration pouvant varier dune paie lautre, une rgularisation est prvue.

Rductions de la base maximale

Vous pouvez rduire le plafond proportionnellement dans les cas suivants : Salari temps partiel. Salari travaillant pour plusieurs employeurs. Salari embauch dont le contrat de travail est rompu dans lintervalle de deux paies. Vous pouvez neutraliser le plafond en cas dabsence non rmunre sur une priode comprise entre deux
chances habituelles de paie. En cas de rmunration partielle, le plafond ne peut pas tre neutralis. a) Salari temps partiel : Le dcret du 26 Aot 2004 a complt larticle R 242-7 du code de la Scurit sociale : Des prcisions ont t apportes sur les modalits de reconstitution du salaire temps complet pour application de labattement dassiette plafonne pour les salaris temps partiel. - Seuls peuvent prtendre lapplication de labattement dassiette pour temps partiel, les salaris employs temps partiel au sens de larticle L 3123-1 du code du travail, ce qui limite ce dispositif aux seuls salaris dont la dure du travail est fixe en heures un niveau infrieur la dure lgale ou conventionnelle. En consquence, cet abattement dassiette nest pas applicable aux salaris dont lhoraire de travail est exprim en jours et non pas en heures. - Le dernier alina de larticle R 242-11 du code de la Scurit sociale est supprim. Cette disposition imposait lemployeur dun salari temps partiel daccompagner sa dclaration nominative annuelle dune dclaration du salari attestant quil tait employ titre exclusif dans lentreprise. Dans la mesure o depuis 2002 labattement dassiette plafonne pour les salaris temps partiel est applicable des salaris ayant plusieurs employeurs, lexigence dune activit exerce titre exclusif auprs dun seul employeur et, par voie de consquence, la fourniture dune attestation correspondante sont devenues sans objet. => Principe de calcul : Larticle L 242-8 du code de la Scurit sociale ouvre la possibilit de neutraliser le supplment de cotisations plafonnes conscutif lemploi dun salari temps partiel dont la rmunration ramene temps complet excderait le plafond de la scurit sociale. En application de cette disposition, les cotisations plafonnes sont calcules lors de chaque paie dans la limite dun plafond rduit. Reconstitution du salaire temps complet Afin de calculer labattement, il faut tenir compte de la rmunration que le salari aurait peru sil avait t employ temps complet. Pour cela sont pris en compte : - tous les lments entrant dans lassiette des cotisations de Scurit sociale, - la dure du travail qui ne doit pas excder la dure lgale ou, si elle est infrieure, la dure conventionnelle fixe par la branche ou lentreprise, ou la dure applicable dans ltablissement. Cette dure doit tre exprime en heures. La formule de calcul de la rmunration temps complet dun salari temps partiel est : Rmunration temps partiel x [dure lgale (1) / nombre dheures rmunres pour la mme priode]
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(1) : ou, si elle est infrieure, dure conventionnelle ou dure applicable dans ltablissement. Calcul de labattement Si la rmunration ramene un temps plein dpasse le plafond de la Scurit sociale, les cotisations sont calcules sur un plafond rduit. Lors de chaque paie le plafond rduit est gal : (Salaire temps partiel x plafond de la priode de paie envisage) / salaire temps complet Labattement doit tre pratiqu chaque chance de cotisations. Il nest plus ncessaire de produire une dclaration dactivit titre exclusif pour pouvoir bnficier de la rduction. En effet labattement dassiette sur les rmunrations des salaris temps partiel est applicable des salaris ayant plusieurs employeurs, cela fait donc disparatre lexigence dune activit exerce titre exclusif auprs dun seul employeur. Les exclusions la rgle du plafond temps partiel Certains salaris sont exclus de la rduction dassiette : - les salaris dont lassiette ou le montant des cotisations sont dtermins forfaitairement, - les salaris cotisant sur la base de taux rduits ou de taux spcifiques, - les travailleurs temporaires, - les salaris concerns par une rduction dhoraire ouvrant droit indemnisations au titre du chmage partiel, - les travailleurs domicile, - les dirigeants de socit. b) Salari travaillant pour plusieurs employeurs : => Le principe de calcul : Lorsquun salari travaille rgulirement et simultanment pour le compte de plusieurs employeurs et peroit une rmunration totale, tous employeurs confondus, suprieure au plafond de la Scurit sociale, chaque employeur peut calculer la part des cotisations plafonnes qui lui incombe de deux faons : - Soit en fonction de lensemble des salaires perus par le salari - Soit en fonction de lhoraire de travail effectu. Pour dterminer le plafond en fonction de lensemble des salaires perus, le salari est tenu de faire connatre chaque employeur le total des rmunrations reues. Ensuite lemployeur calcule la part de cotisations plafonnes selon la formule suivante :

plafond de Scurit sociale x salaire vers par l'employeur concern Totalit des salaires verss par l'ensemble des employeurs
Pour dterminer le plafond en fonction de lhoraire effectu, lemployeur doit appliquer la formule suivante :

plafond de Scurit sociale x salaire vers par l'employeur concern Salaire si l'horaire de travail tait temps complet
Dans ce cas, le plafond est dtermin de la mme manire que si le salari exerait une activit temps partiel chez chacun des employeurs. => Les exclusions la rgle de dtermination du plafond multi-employeurs : Dans le cas de salaris dont les cotisations sont calcules selon des taux rduits, le prorata de plafond ne pourra sappliquer, les deux rgles ntant pas cumulables. Cependant, pour lemploi de professionnels mdicaux, il est possible de renoncer au bnfice des taux rduits pour appliquer le prorata de plafond et les taux de droit commun. De mme, le prorata de plafond nest pas cumulable avec le calcul de cotisations sur une assiette forfaitaire. c) Salari embauch ou dont le contrat de travail est rompu dans lintervalle de deux paies : Dans cette hypothse un plafond rduit va sappliquer. Ce plafond sobtient par rfrence la priode demploi laquelle sappliquent les rmunrations payes au cours de lanne ou qui y sont attaches. En cas dembauche ou de rupture du contrat de travail en cours de mois, le plafond applicable est dtermin par laddition dautant de trentimes du plafond mensuel que la priode considre comporte de jours ouvrables ou non ouvrables. d) Neutralisation du plafond en cas de priodes dabsence non rmunres comprises entre deux chances habituelles de paie :
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En application de larticle R 243-11 du code de la Scurit sociale, le plafond peut tre rduit pour tenir compte des priodes dabsences non rmunres quelle quen soit la cause (absence maladie sans maintien de salaire, cong sans solde, etc.) condition que les temps dabsence stendent sur une priode comprise entre deux chances habituelles de paie. Cette rduction du plafond nest possible que dans le cas o labsence couvre la totalit de la priode comprise entre deux chances de paie. Ds lors quune priode de travail a donn lieu rmunration partielle par suite de labsence du salari au cours de cette priode, les temps dabsence compris dans cette priode nentranent aucune rduction du plafond correspondant la priode habituelle de paie.

Calcul du plafond en cas de priodicit de paie irrgulire

Le dcret 2004-890 du 26 aot 2004 introduit de nouvelles mesures relatives au calcul et au recouvrement des cotisations et contributions de lemployeur notamment sur les modalits de calcul du plafond de la Scurit sociale en cas de versement de paie irrgulire. Rappel : Lalina 1 de larticle R242-2 du code de la Scurit sociale dispose que lorsque la rmunration est verse des intervalles irrguliers, lassiette plafonne est calcule, en dcomposant la priode laquelle se rapporte la rmunration en mois, quinzaines, semaines et jours ouvrables. Le dcret du 26 aot 2004 cre deux nouveaux alinas pour larticle R 242-2 du code de la Scurit Sociale (alina 2 et 3). => Calcul du plafond en cas de paie irrgulire lorsque la priode rmunre est exprime en jours : Aux termes de lalina 2 de larticle R 242-2 Si la priode laquelle sapplique le rglement de la rmunration est exprime en jours , les cotisations peuvent galement tre calcules dans la limite obtenue en multipliant le plafond mensuel par autant de trentimes que la priode considre comporte de jours ouvrables ou non ouvrables dans la limite de trente trentimes . En consquence, compter du 30 aot 2004, lorsque le rglement de la rmunration sera exprim en jours le cotisant aura donc le choix pour dterminer le plafond applicable entre : - les modalits de calcul prvues dans lalina 1er de larticle R 242-2 du code de la Scurit sociale. - les modalits de calcul prvues dans lalina 2 nouveau de larticle R 242-2 du code de la Scurit sociale. Exemple : Un salari travaille du lundi 7 janvier au lundi 14 janvier 2008 inclus. Il reoit son bulletin de salaire et est pay au terme de son contrat le 14 janvier 2008. Le rglement de sa rmunration est exprim en jours sur son contrat de travail. Montant global de rmunration brute pour cette prestation de travail fix 800 euros. => 1ere mthode : Si lemployeur opte pour le calcul du plafond prcis lalina 1 de larticle R 242-2 du code de la Scurit sociale. Lassiette totalit des cotisations de scurit sociale sera gale 800 euros. Lassiette des cotisations de scurit sociale soumise au plafond retenir sera la suivante : La priode rmunre se dcompose en une semaine et un jour, le plafond est donc gal : 640 euros (plafond de la scurit sociale pour une semaine) + 153 euros (plafond journalier) = 793 euros => 2me mthode : Si lemployeur opte pour le calcul prvu par le nouvel alina 2 de larticle R 242-2 du code de la scurit sociale : Lassiette totalit des cotisations de scurit sociale sera gale 800 euros. Lassiette des cotisations de scurit sociale soumise au plafond retenir sera la suivante : Le plafond retenir devra tenir compte des jours ouvrables et non ouvrables, soit dans notre exemple, 8 jours. Lassiette plafond sera donc de : 2 773 euros(*) x 8/30 = 739 euros. * Plafond mensuel pour 2008 => Calcul du plafond en cas de paie irrgulire lorsque la priode rmunre est exprime en heures : Aux termes de larticle R 242-2 alina 3 du code de la Scurit sociale, si la priode laquelle sapplique le rglement de la rmunration est exprime en heures, les cotisations sont calcules dans la limite obtenue en multipliant la somme fixe pour une rmunration mensuelle par ce nombre dheures divis par 151,67 h. Exemple :

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Un salari travaille du 9 janvier au 16 janvier 2008 inclus. Il reoit son bulletin de salaire et est pay au terme de son contrat le 16 janvier 2008. Son contrat prvoit quil effectuera 28 heures de travail durant cette priode pour un salaire brut de 824 euros. Lassiette totalit des cotisations de scurit sociale est gale 824 euros. Lassiette plafonne des cotisations de scurit sociale sera la suivante : 2773 euros(*) X 28h / 151,67h = 512 euros (*) 2773 euros correspond au plafond mensuel applicable en 2008.

Particularit : Plafond de scurit sociale en cas de pravis

Selon larticle R 243-11 du code de la Scurit sociale, en cas de licenciement, la rupture effective du contrat de travail intervient lexpiration du dlai de pravis, travaill ou non. La priode de dlai cong non effectue est assimile une priode demploi. Consquence : La rupture du contrat de travail est fixe lexpiration du dlai-cong, que celui ci soit travaill ou non. La priode comprise entre la date de cessation dactivit et la date effective de la rupture du contrat de travail est donc considre comme une priode demploi pour la rgularisation des cotisations de scurit sociale. Cas pratique : Soit un salari licenci le 4 janvier 2008 dont la dure du pravis est en principe de trois mois. Lentreprise dispense le salari deffectuer son pravis, il quitte lentreprise le 4 janvier 2008. Selon larticle R 243-11 du code de la Scurit sociale, en cas de licenciement, la rupture effective du contrat de travail intervient lexpiration du dlai de pravis, travaill ou non. En consquence, la rupture dfinitive du contrat de travail doit intervenir lissue des 3 mois de pravis, que celui ci soit travaill ou non. Ainsi le plafond de scurit sociale pour lanne 2008 portera sur la priode du 1er janvier 2008 au 4 avril 2008 (fin des 3 mois de pravis) et non pas du 1er janvier 2008 au 4 janvier 2008.

Rgularisation
Vous devez rgulariser les cotisations plafonnes de vos salaris dont la rmunration est tantt suprieure, tantt infrieure au plafond mensuel. Vous pouvez effectuer cette rgularisation de faon progressive dune paie sur lautre ou, une fois par anne civile, sur la dernire paie. Calcul de la rgularisation : 1. Pour chaque salari, faire la somme des rmunrations payes entre le 1er jour et le dernier jour de lanne civile. 2. calculer le plafond cumul depuis le 1er jour de lanne jusquau dernier, en tenant compte de lventuelle rduction du plafond. 3. calculer les cotisations plafonnes dans la limite du plafond cumul. 4. Comparer le montant des cotisations plafonnes au total des cotisations plafonnes verses au cours de lanne civile. La diffrence constitue le versement rgularisateur.

Bases CSG et CRDS

La Contribution Sociale Gnralise et la Contribution au Remboursement de la Dette Sociale sont des prlvements de nature fiscale, destins au financement de la Scurit Sociale.

Personnes redevables
La CSG et la CRDS sont dues par tous vos salaris remplissant les deux conditions suivantes : - Etre fiscalement domicili en France. - Etre la charge dun rgime franais dassurance maladie obligatoire. Si lun des deux critres nest pas rempli, la CSG et la CRDS ne sont pas dues, la condition de nous en apporter la preuve (justificatif fiscal ou dune carte dassur social).

Elments soumis la CSG-CRDS

La base de calcul de ces deux contributions est plus large que celle des cotisations de Scurit sociale.

Revenus du travail salari

Vous devez calculer la CSG et de la CRDS sur tous les lments soumis cotisations de Scurit Sociale, ainsi que sur les lments ci-dessous : - Les contributions patronales finanant les prestations de retraite supplmentaire et de prvoyance complmentaires, autres que celles verses aux rgimes obligatoires de retraite
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complmentaire. - Les indemnits de mise la retraite, de licenciement ou de dpart volontaire dans le cadre dun plan social, pour la partie qui excde les montants conventionnels ou lgaux. - Les primes lies la participation et lintressement des salaris aux rsultats de lentreprise.

Revenus de remplacement

Les pensions de retraite et dinvalidit. Les allocations de chmage et de prretraite

Les allocations de chmage et de prretraite, ainsi que les pensions de retraite et dinvalidit sont exonres de CSG-CRDS ou soumises un taux rduit selon les ressources du bnficiaire. Exonrations Les allocations de chmage et de prretraite, ainsi que les pensions de retraite et dinvalidit sont exonres de CSG-CRDS ou soumises un taux rduit selon les ressources du bnficiaire (voir rubrique principaux montants).

Dduction pour frais professionnels

Le taux de labattement pour frais professionnels sur lassiette des CSG/CRDS fix auparavant 3% est ramen 1,75% au 1er janvier 2012. Dsormais, la CSG et la CRDS sont calcules sur 98,25 % des revenus entrant dans le champ de l'abattement :

les salaires et primes attaches aux salaires, les revenus des artistes auteurs assimils fiscalement des salaires, les allocations de chmage, la prime de partage des profits.

Pour mmoire : depuis le 1er janvier 2011, cet abattement est applicable la fraction de la rmunration entrant dans le champ de labattement et qui ne dpasse pas 4 fois le plafond de la scurit sociale (soit 148 128 euros pour lanne 2013). Au-del, la CSG et la CRDS sont calcules sur 100 % de la rmunration.

Suppression de labattement sur certains revenus :

Au 1er janvier 2012, certains revenus ne bnficient plus de labattement de CSG-CRDS. Sont notamment concerns les revenus suivants :

l'intressement, la participation, l'abondement patronal un plan d'pargne entreprise, les contributions

patronales de retraite supplmentaire et de prvoyance complmentaire, les indemnits de rupture de contrat de travail, les indemnits des lus locaux, les indemnits de cessation de leurs fonctions par les mandataires sociaux ou les dirigeants et personnes viss larticle 80 ter du CGI (ex : grant minoritaire, prsident de conseil dadministration, membres du directoire)... ; lavantage rsultant de lattribution dactions gratuites ou doptions de souscription ou dachat dactions; la contribution de lemployeur lacquisition des chques vacances dans les entreprises de moins de cinquante salaris, dpourvues de comit d'entreprise et qui ne relvent pas d'un organisme paritaire mentionn l'article L. 411-20 du code du tourisme ; le bonus exceptionnel de 1500 euros vers aux salaris par les entreprises situes dans les dpartements et rgions doutre-mer et dans les collectivits de Saint-Pierre-et-Miquelon, Saint-Martin et Saint-Barthlemy (article 3 de la LODEOM).

Bases forfaitaires
Lorsque les cotisations de Scurit sociale sont calcules sur une base forfaitaire, vous devez calculer la CSGCRDS sur cette mme base, sans appliquer la dduction de 1,75%.

Abattement supplmentaire
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Labattement supplmentaire pour frais professionnels (dduction forfaitaire spcifique) rserv certaines catgories de salaris en matire de cotisations de Scurit sociale, nest pas applicable la base de calcul de la CSG-CRDS.

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