COFECON

MPCF
Manual de Procedimentos Contbeis e Financeiros

SISTEMA COFECON/CORECONs

COFECON
CONSELHO FEDERAL DE ECONOMIA

MANUAL DE PROCEDIMENTOS CONTBEIS E FINANCEIROS DO SISTEMA COFECON/CORECONs

SUMRIO

CAPTULO I DA FINALIDADE ........................................................................................................ 4 CAPTULO II DOS PRINCPIOS DE DIREITO APLICVEIS ................................................................. 4 CAPTULO III DAS PREMISSAS APLICVEIS ................................................................................... 4 CAPTULO IV DAS COMISSES DE TOMADA DE CONTAS .............................................................. 5 Seo I Da Comisso de Tomada de Contas do Cofecon ........................................................... 5 Seo II Da Comisso de Tomada de Contas dos Conselhos Regionais ...................................... 6 CAPTULO V DOS CONCEITOS CONTBEIS ................................................................................... 7 CAPTULO VI - DAS FORMAS DE ORGANIZAO DOS PROCESSOS ................................................. 10 Seo I - Oramento ................................................................................................................ 10 Seo II - Crditos Adicionais ................................................................................................... 13 Seo III - Balancete Trimestral................................................................................................ 15 Seo IV - Balano Patrimonial ................................................................................................ 16 Seo V - Prestao de Contas ................................................................................................. 16 Seo VI Plano de Contas...................................................................................................... 18 ANEXOS...................................................................................................................................... 20

MANUAL DE PROCEDIMENTOS CONTBEIS E FINANCEIROS DO SISTEMA COFECON/CORECONs

CAPTULO I DA FINALIDADE
Art. 1. Este Manual de Procedimentos Contbeis e Financeiros tem como objetivo estabelecer as normas que orientam o Sistema integrado pelo Conselho Federal de Economia COFECON e os Conselhos Regionais de Economia CORECONs no tocante padronizao das tcnicas e dos procedimentos de natureza contbil e financeira que resultem em maior objetividade e transparncia dos atos praticados pelos rgos do Sistema.

CAPTULO II DOS PRINCPIOS DE DIREITO APLICVEIS

Art. 2. A execuo dos procedimentos contbeis e financeiros obedecer aos princpios constitucionais da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade,

transparncia e eficincia, que norteiam toda a atuao da Administrao Pblica, sem prejuzo de outros princpios de direito

CAPTULO III DAS PREMISSAS APLICVEIS

Art. 3. A eficcia deste Manual de Procedimentos Contbeis e Financeiros est respaldada: I na Lei n 1.411, de 13.08.1951, e nas modificaes nela introduzidas; II no Decreto n 31.794, de 17.11.1952; 4

III na Lei Complementar n 101/2000, de 04.05.2000; IV na Lei n 4.320, de 17.03.1964; V nas normas do Tribunal de Contas da Unio, em especial nas Instrues Normativas n 47/2004, de 27.10.2004, e n 57/2008, de 27.08.2008, e no Acrdo TCU 341/2004; VI na Portaria Interministerial n 163, de 04.05.2001; VII nas Normas Brasileiras de Contabilidade.

CAPTULO IV DAS COMISSES DE TOMADA DE CONTAS

Seo I Da Comisso de Tomada de Contas do Cofecon

Art. 4. Alm das atribuies previstas no 1 do artigo 58 do Regimento Interno do Cofecon, aprovado pela Resoluo n 1.832/2010, compete Comisso de Tomada de Contas do rgo:

I - exercer a funo de controle interno do SISTEMA COFECON/CORECONs, com atribuio para avaliar os controles oramentrios, financeiros e de gesto interna do COFECON e dos Conselhos Regionais, emitindo pareceres que sero submetidos deliberao do Plenrio;

II - verificar a regularidade da documentao das despesas pagas, quanto validade das autorizaes e quitaes, em relao a processos que lhe sejam submetidos pela direo, ou cujo exame seja solicitado pela prpria Comisso; III - verificar o recebimento das rendas integrantes da receita, atravs do exame do confronto entre as transferncias registradas no sistema de controle e os extratos bancrios que contenham os recebimentos e de quaisquer outras formas de verificao que julgue necessrias; 5

IV - examinar a regularidade dos processos de aquisies, alienaes e de baixa de bens patrimoniais permanentes; V - emitir pareceres conclusivos sobre a prestao de contas, os balancetes trimestrais, os balanos do exerccio e os pedidos de abertura de crdito suplementar a serem apreciados pelo Plenrio do COFECON; VI - requisitar, a qualquer rgo dos respectivos Conselhos, informaes, esclarecimentos, comprovaes e todos os demais elementos que julgar necessrios boa, plena e fiel execuo dos encargos especficos da CTC, podendo ainda solicitar Presidncia do Conselho eventual assessoramento tcnico, quando indispensvel; VII - elaborar relatrio conclusivo sucinto, ao trmino do ano civil, abordando as ocorrncias havidas durante a sua gesto, para aprovao por parte do Plenrio do Conselho de Economia em sua ltima sesso do ano, e posterior encaminhamento nova CTC, em janeiro do ano subseqente, quando de sua eleio.

Seo II Da Comisso de Tomada de Contas dos Conselhos Regionais

Art. 5. Compete Comisso de Tomada de Contas dos Conselhos Regionais de Economia:

I - exercer a funo de controle interno do CORECON, com atribuio para avaliar os controles oramentrios, financeiros e de gesto interna do Regional, emitindo pareceres que sero submetidos deliberao do Plenrio; II - examinar as demonstraes da receita arrecadada, verificando inclusive se a cota-parte do Conselho Federal corresponde ao valor da remessa, nas situaes em que no se processe por cobrana compartilhada; III - verificar a regularidade da documentao das despesas pagas, quanto validade das autorizaes e quitaes, em relao a processos que lhe sejam submetidos pela direo ou cujo exame seja solicitado pela prpria Comisso; IV - verificar o recebimento das rendas integrantes da receita, atravs do exame do confronto entre quitaes de anuidades registradas no sistema de controle e os extratos 6

bancrios que contenham os recebimentos e de quaisquer outras formas de verificao que julgue necessrias; V - examinar a regularidade dos processos de aquisies, alienaes e de baixa de bens patrimoniais permanentes; VI - emitir pareceres conclusivos sobre a prestao de contas, os balancetes trimestrais, os balanos do exerccio e os pedidos de abertura de crdito suplementar a serem apreciados pelo Plenrio; VII - requisitar, a qualquer rgo do Conselho, informaes, esclarecimentos, comprovaes e todos os demais elementos que julgar necessrios boa, plena e fiel execuo dos encargos especficos da CTC, podendo ainda, solicitar Presidncia do Conselho eventual assessoramento tcnico, quando indispensvel;

CAPTULO V DOS CONCEITOS CONTBEIS

Art. 6. O Plano de Contas obedece estrutura estabelecida pela Lei n 4.320/64 e pela Portaria Interministerial n 163, de 04 de maio de 2001, que dispe sobre normas gerais de consolidao das contas publicas no mbito da Unio, Estados, Distrito Federal, Municpios e entidades que realizam a fiscalizao das profisses liberais.

Art. 7. considerado como receita todo e qualquer recolhimento efetuado a favor do Regional por meio de numerrio ou outros bens representativos de valores a que tem direito de arrecadar em virtude de leis, contratos ou quaisquer outros ttulos, quer de uma finalidade especfica, cuja arrecadao lhe pertena, quer figure como depositrio dos valores oriundos de terceiros, devendo a receita, obrigatoriamente, obedecer ao regime de caixa, sendo registrada quando de seu recebimento.

1. So duas as modalidades de receitas: I - as compreendidas pela proposta oramentrias, denominadas receitas oramentrias; II - as entradas compensatrias financeiras, que no fazem parte da proposta oramentria, e so denominadas de receitas extra-oramentrias. 7

 2. A Receita oramentria subdividida em duas categorias, segundo a sua natureza, sendo: I - receita corrente aquela arrecadada por determinao expressa em lei, ou pela prestao de servio; II - receita de capital aquela proveniente da alienao de bens de capital e de operaes de crdito.

3. A receita extra-oramentaria resultante da reduo no Ativo Financeiro e dos aumentos no Passivo Financeiro, independentes de autorizao oramentria.

Art. 8. So reconhecidos como despesas os gastos fixados na proposta oramentria dos conselhos, destinados execuo dos servios e manuteno da entidade, e os pagamentos efetuados, independentes de fixao na proposta oramentria, devendo a despesa, obrigatoriamente, obedecer ao regime de competncia, sendo inscritas em contas de restos a pagar as despesas empenhadas, assumidas, e no pagas dentro do exerccio.

1. So duas as modalidades de despesas: I - as compreendidas pela proposta oramentria, denominadas de despesas oramentrias; II - as originadas de constituio de direitos, que integram o ativo-financeiro, ou de baixas de obrigaes do passivo financeiro, que no fazem parte da proposta oramentria e que so denominadas de despesas extra-oramentrias.

2. A despesa oramentria se subdivide em duas categorias econmicas, sendo: I - despesa corrente, o gasto de natureza operacional, realizado pela administrao para a manuteno e o funcionamento do Conselho; II - despesa de capital, aquela destinada aquisio de novos bens, que iro incorporar-se ao patrimnio.

 3. A despesa extra-ornamentaria compreende o acrscimo no ativo financeiro e a reduo no passivo financeiro, independentes de autorizao oramentria.

Art. 9. As contas do ativo so dispostas em ordem crescente dos prazos esperados de realizao, observando-se iguais procedimentos para os grupos e subgrupos, incluindose os bens e direitos, ativo financeiro, ativo permanente e ativo compensado.

1. O ativo financeiro compreende as contas representativas de disponibilidades, isto , caixa, bancos, e as contas representativas de crditos da entidade, compostos, em sua maioria, pelos crditos em curto prazo. 2. O Ativo Permanente compreende os valores fixos, bens mveis e imveis e crditos de longo prazo, includa a Dvida Ativa. 3. As contas de compensao, integram o Ativo e o Passivo, na mesma dimenso, e representam valores em poder dos Conselhos ou valores deste em poder de terceiros, sem a transferncia efetiva da propriedade.

Art. 10. As contas do passivo so dispostas em ordem crescente dos prazos de exigibilidades, estabelecidos ou esperados, observando-se iguais procedimentos para os grupos e subgrupos. 1. O passivo compreende as origens de recursos representadas pelos compromissos ou obrigaes assumidas com terceiros, subdividindo-se em: I - passivo financeiro, que representado pelas dvidas de curto prazo ou pela chamada dvida flutuante, como os restos a pagar, os depsitos, os dbitos de tesouraria, dentre outros. II - passivo permanente, que compreende as dvidas de longo prazo, ou seja, a dvida fundada, representada pelos emprstimos tomados por contratos a serem pagos aps o exerccio seguinte. III - contas de compensao, que representam valores em poder dos CORECONs ou valores deste em poder de terceiros, sem a transferncia efetiva da propriedade. As contas de compensao registram os atos de administrao que no se refletem de imediato sobre o patrimnio da instituio. 9

Art. 11. O saldo patrimonial representa a diferena entre o ativo e o passivo, sendo que: I - na hiptese de o ativo, que engloba os bens e direitos, ser maior que o passivo, que registra as obrigaes, a diferena denomina-se ativo real lquido; II - na hiptese de o passivo superar o ativo, a diferena denomina-se passivo real a descoberto.

CAPTULO VI - DAS FORMAS DE ORGANIZAO DOS PROCESSOS

Seo I - Oramento
Art. 12. O processamento da contabilidade do Sistema COFECON/CORECONs se inicia com o registro das contas que fazem parte do oramento para o exerccio seguinte sua elaborao, devidamente aprovado por resoluo dos respectivos plenrios.

1. O Conselho Federal de Economia e os Conselhos Regionais devem adotar a prtica de programar as suas atividades anuais para a elaborao dos projetos que compem o plano de trabalho e da proposta oramentria.

2. No ms de agosto de cada ano, o COFECON expedir oficio - circular com orientaes quanto elaborao e organizao dos instrumentos referidos no pargrafo anterior, de incio, em uma verso preliminar e, posteriormente, em sua verso final, observando o comportamento da receita/despesa realizada.

3. Como procedimento, a contabilidade dever partir da anlise do comportamento do oramento, cuja elaborao e acompanhamento so da sua responsabilidade, com base nas quais ir reuni-las, tendo elementos para dar incio proposta oramentria.

10

 4. Os Conselhos Regionais devero aprimorar os mecanismos para a previso das suas receitas, que formar a base de sustentao e equilbrio financeiro, observando o nmero de organizaes de pessoas jurdicas inscritas e pessoas fsicas que estejam na condio de ativos, a efetivao da cobrana dos dbitos existentes, a expectativa de novas inscries, por meio da medio da variao dos ltimos 03 (trs) exerccios.

5. Ao elaborar os seus oramentos, os Conselhos devero fixar suas despesas de acordo com a realidade de arrecadao das receitas.

6. Os responsveis pela formulao dos oramentos dos Conselhos Regionais devem participar dos encontros e reunies hierarquizadas, com a finalidade de conhecer a filosofia de trabalho de cada rgo, corrigir as distores e comparar a execuo dos projetos que fazem parte do conselho.

7. Os custos estimados tanto para a administrao quanto para o atendimento do plano de trabalho refletiro os montantes demonstrados na proposta oramentria, evitando o desencontro de informaes.

8. O controle oramentrio compreender: I - a legalidade dos atos de que resultem as arrecadaes da receita ou a realizao da despesa, o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes; II - a fidelidade funcional dos agentes da administrao, responsveis por bens e valores; III - o cumprimento do programa de trabalho expresso em termos monetrios e em termos de realizao de obras e prestao de servios.

9. Os planos de trabalho do Conselho Federal e dos Conselhos Regionais de Economia contemplam os projetos de interesse do Sistema e so desenvolvidos pelos seus rgos executores, de acordo com os programas.

11

 10. O registro contbil do oramento e as repercusses financeiras do acompanhamento oramentrio confirmam os resultados demonstrados nos balancetes mensais e no balano do exerccio.

Art. 13. Os oramentos dos Conselhos Regionais, elaborados segundo as normas estabelecidas na Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964, sero encaminhados ao COFECON, impreterivelmente, at o dia 10 de novembro de cada ano, aos quais ser juntada a seguinte documentao:

I - ofcio de encaminhamento; II - relatrio ou informao do Setor de Contabilidade justificando dos valores das receitas e das despesas; III - proposta oramentria sinttica da receita e da despesa; IV - proposta oramentria analtica da receita e despesa; V - demonstrativo da evoluo da receita e despesa realizada dos 03 (trs) ltimos exerccios; VI - plano de trabalho ou projeto; VII - parecer da Comisso de Tomada de Contas; VIII - Resoluo do CORECON que aprovou o oramento; IX - ata ou extrato da reunio plenria que aprovou o oramento; X - deliberao da homologao pelo Plenrio.

Pargrafo nico. O processo dever ser encaminhado pelo CORECON em duas (02) vias para exame do COFECON, que devolve uma das vias, com todas as peas, aps a homologao definida pelo Plenrio.

Art.

14.

procedimento

adotado

pela

contabilidade

para

ajuste

do

acompanhamento oramentrio da despesa, quando da necessidade de remanejamento, ocorrer por desdobramento de uma conta para outra, dentro do mesmo elemento das despesas de 3 grau, dispensado o conhecimento do Cofecon sobre o procedimento. 12

Pargrafo nico. Na organizao do processo de remanejamento, a contabilidade dever adotar a seguinte estrutura: informao da contabilidade sobre a necessidade de proceder ao remanejamento; elaborao de quadro demonstrativo das contas de origem para o destino a serem reforadas; como ato interno do conselho, dever estar suportado por notas explicativas

Seo II - Crditos Adicionais

Art. 15. Os crditos adicionais tm por finalidade sua agregao s dotaes, preliminarmente, autorizadas na resoluo que aprovou o acompanhamento oramentrio inicial, quer pela insuficincia da dotao original, quer pela insero no acompanhamento oramentrio de despesas no previstas e necessrias ao atendimento de determinados programas do Conselho.

1. O procedimento adotado pela contabilidade, para o acompanhamento oramentrio da despesa, quando da necessidade de crdito adicional suplementar, ser de um elemento de contas de despesas do 3 grau, para outro elemento.

2. Os crditos adicionais sero classificados em: I suplementares, os destinados a reforo de dotao ao acompanhamento oramentrio; II especiais, os destinados a despesas para as quais no haja dotao especfica no acompanhamento oramentrio; III extraordinrios, os destinados, exclusivamente, para atender fatos imprevisveis e urgentes, como os decorrentes de guerra, subverso interna ou calamidade pblica.

3. Considera-se ainda como fonte de recursos, desde que no comprometido, o supervit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio anterior.

13

 4. Entende-se por supervit financeiro a diferena positiva entre o ativo circulante e o passivo circulante, proveniente de excesso de arrecadao.

5. Entende-se por excesso de arrecadao o saldo positivo das diferenas acumuladas ms a ms, entre a receita prevista e a realizada.

6. Entende-se por provvel excesso de arrecadao, a tendncia de realizao da receita do exerccio anterior comparada com a do exerccio em curso.

Art. 16. Os processos de crditos adicionais dos Conselhos Regionais sero encaminhados ao Cofecon no perodo de 31 de maio a 31 de outubro de cada ano, aos quais ser juntada a seguinte documentao:

I - ofcio de encaminhamento; II - relatrio ou informao da Contabilidade justificando os valores das receitas e despesas; III - proposta oramentria sinttica da receita e despesa; IV - proposta oramentria analtica da receita e despesa; V - demonstrativo da evoluo da receita e despesas realizada nos 03 (trs) ltimos exerccios; VI - plano de trabalho ou projeto; VII - Parecer da Comisso de Tomada de Contas; VIII - Resoluo CORECON que aprovou o oramento; IX - ata ou extrato da reunio plenria que aprovou o oramento; X - deliberao da homologao pelo Plenrio.

Pargrafo nico. Os processos de crditos adicionais sero encaminhados pelo CORECON em duas (02) vias para exame do COFECON, que devolve uma das vias, com todas as peas, aps a homologao definida pelo Plenrio. 14

Seo III - Balancete Trimestral

Art. 17. Os Conselhos Regionais remetero ao COFECON os balancetes trimestrais segundo os seguintes prazos: I - at o dia 15 de maio, o do primeiro trimestre; II - at o dia 15 de agosto, o do segundo trimestre; III - at o dia 15 de novembro, o do terceiro trimestre.

1. Aos balancetes encaminhados ao COFECON sero juntados os seguintes documentos: I - balancete patrimonial com movimentao; II - balancete financeiro do exerccio; III - balancete Oramentrio; IV - demonstrativos das variaes patrimoniais ativas e passivas; V - acompanhamento oramentrio da receita estimada com a realizada; VI - acompanhamento oramentrio da despesa autorizada com a realizada; VII - conciliaes bancrias; VIII - extratos bancrios do trimestre; IX - demonstrativo da cota-parte compartilhada e no compartilhada do COFECON; X - parecer da Comisso de Tomada de Contas; XI - deliberao da homologao pelo Plenrio; XII - certido da ata da Reunio Plenria que aprovou o balancete.

2. Os processos de balancetes trimestrais sero encaminhados pelo CORECON em duas (02) vias para exame do COFECON, que devolve uma das vias, com todas as peas, aps a homologao definida pelo Plenrio.

15

 3. O demonstrativo analtico do clculo da cota-parte a ser repassada dever evidenciar os descontos efetuados na base de clculo da cota, seguido do respectivo comprovante.

4. A remessa do valor a ser repassada dever ser demonstrada analiticamente na Estrutura do Balano Patrimonial.

5. Todo e qualquer registro contbil deve estar suportado por um documento hbil, sem rasuras, com informaes claras e objetivas, observando-se ainda o seguinte:

I - os documentos fiscais devem conter, obrigatoriamente, os atestados de recebimento da mercadoria ou de execuo de servios. II somente sero aceitos documentos originais na contabilizao dos valores.

Seo IV - Balano Patrimonial

Art. 18. O balano patrimonial a demonstrao que evidencia, na data do final de cada exerccio, de um lado, o ativo, com a posio das contas representativas de bens, direitos e, quando for o caso, do saldo patrimonial negativo, e, do outro lado, o passivo, com a posio das contas representativas de compromissos assumidos com terceiros e do saldo patrimonial positivo, ou do patrimnio lquido do rgo.

Seo V - Prestao de Contas

Art. 19. A prestao de contas dos administradores dos rgos que integram o Sistema COFECON/CORECONs ser elaborada com base, no que couber em cada caso, na legislao referida no artigo 3 deste Manual de Procedimentos Contbeis e Financeiros, em especial no que dispe a Lei n 4.320.

16

 1. Aos processos de prestao de contas encaminhados pelos Regionais por ofcio ao COFECON e sero juntados os documentos na seguinte ordem:

I relao dos responsveis, os membros efetivos do Plenrio; II - relatrio de gesto ou relatrio anual da administrao; III - balano patrimonial; IV - balano patrimonial comparado; V - balano financeiro; VI balano oramentrio; VII - conciliaes bancrias; VIII - extratos bancrios do trimestre; IX - demonstrativo comprobatrio do saldo da conta relativa a bens imveis, contendo o saldo anterior e as operaes contabilizadas no exerccio, especificando, detalhadamente, quanto a esta, a espcie e o valor dos bens, se houver; X demonstrativo comprobatrio do saldo da conta relativa a bens mveis, contendo o saldo anterior e as operaes contabilizadas no exerccio, especificando, detalhadamente, quanto a esta, a espcie e valor dos bens, se houver; XI - demonstrativo comprobatrio do saldo das contas, diversos responsveis, devedores diversos e receitas no identificadas, esclarecendo suas origens e as medidas tomadas visando a sua regularizao. XII - demonstrativo comprobatrio do saldo da conta de entidades pblicas devedoras; XII - demonstrativo comprobatrio do saldo das contas que constituem o passivo financeiro; XIV - demonstraes das variaes patrimoniais, com o necessrio esclarecimento do responsvel no caso de eventual dficit na demonstrao das variaes patrimoniais, sendo que, no relatrio de gesto do presidente devero ser indicadas, obrigatoriamente, as principais causas e as medidas para, no futuro, sanear a situao econmica do Conselho. XV - declarao expressa da unidade de pessoal de que os responsveis esto em dia com a apresentao da declarao de bens e rendas (Lei n 8.730/93); 17

 2. Os processos de prestaes de contas, depois de formalizados e devidamente homologados pelos Conselhos Regionais de Economia, sero encaminhados em duas vias para a Comisso de Tomada de Contas do Conselho Federal de Economia, que, aps exame e parecer, sero submetidas ao julgamento do Plenrio do COFECON, que , por sua vez, concluir pela regularidade, regularidade com ressalva ou pela irregularidade das contas.

3. Aps o seu exame, o Conselho Federal de Economia remeter aos Conselhos Regionais de origem, para juntada e finalizao do processo, o certificado ou relatrio de avaliao da gesto, conforme previsto no pargrafo anterior.

Seo VI Plano de Contas

Art. 20 - O Plano de Contas adotado pelo Sistema COFECON/CORECONs tem a finalidade de possibilitar a apropriada ordenao de um conjunto de contas que servem para escriturar os atos e fatos administrativos e os elementos que compem o acervo patrimonial dos rgos do Sistema, sendo observadas na sua cofeco as diretrizes da Lei n 4.320, conforme determinao contida no Decreto n 71.660, de 04 de janeiro de 1973.

1. O Plano de Contas deve ser elaborado de modo a proporcionar um controle dinmico e eficiente dos ingressos e custos dos rgos, constituindo-se, assim, em meio eficaz que oferece ao gestor uma viso da sua administrao ou fornece aos terceiros interessados condies de avaliar a situao econmica e financeira dos referidos rgos.

2. Na confeco do plano de contas se levar em considerao os seguintes requisitos:

I - clareza, que corresponde titulao adequada e o relacionamento harmnico das contas; II - preciso, que fundamenta-se na no ociosidade das contas e o no controle exato dos objetivos almejados; 18

III - flexibilidade, que a condio de o plano permitir a ampliao ou conteno de contas sem que isso prejudique a sua estrutura bsica.

Art.

21.

Plano

de

Contas

dos

rgos

que

integram

Sistema

COFECON/CORECONs, como os das entidades fiscalizadoras das profisses liberais no geral, so elaborados com fundamento nas normas vigentes, apresentando os trs sistemas de escriturao, oramentrio, financeiro e patrimonial, que funcionam conjugados, porm de forma autnoma, por no admitirem em um lanamento contas de sistemas diferentes, exceto no final do exerccio, quando se encerra as Contas de Interferncia com repercusso nas Transferncias Financeiras e Patrimoniais.

1. O sistema de escriturao oramentrio registra inicialmente a proviso da receita e fixao da despesa, permitindo o acompanhamento da execuo oramentria no exerccio.

2. Por se tratar de registro vinculado no oramento anual, os saldos so encerrados por reverso ou com outras contas do prprio sistema, no final do exerccio, para atender ao principio da anualidade.

3. O sistema de escriturao financeiro aponta as operaes de ordem financeira, compreendendo a movimentao do disponvel, a inscrio da responsabilidade, outros elementos, obrigaes realizveis a curto prazo e transaes de natureza extraoramentria relacionadas com o recebimento de receitas e pagamento de despesa.

4. O sistema de escriturao patrimonial registra e controla os bens, crditos, valores, dvida fundada e as contas de compensao, aponta igualmente o saldo patrimonial que corresponde diferena existente entre o Ativo e o Passivo Real.

5. O Sistema Oramentrio registra, por previso, as Receitas e fixao, as Despesas provveis para o exerccio, dando suporte aos Controles Contbeis e Financeiros.

19

ANEXOS
A seguir, a estrutura das Contas de Receitas Oramentrias:

1.0 1.0.00 1.0.00 1.0.00.0 1.0.00.00 1.2.00.00 1.2.10.00 1.2.10.09 1.2.10.09.01 1.2.10.09.01.01 1.2.10.09.01.02 1.2.10.09.02 1.2.10.09.02.01 1.2.10.09.02.02 1.3.00.00 1.3.10.00 1.3.10.01 1.3.10.02 1.3.20.00 1.3.20.04 1.3.20.04.01 1.3.20.04.02 1.3.20.05 1.3.20.05.01 1.6.00.00 1.6.10.00 1.6.10.01

ORAMENTO RECEITAS RECEITAS ORAMENTRIAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CONTRIBUIES RECEITAS DE CONTRIBUIES PARAFISCAIS CONTRIBUIES PARAFISCAIS ANUIDADES DO EXERCCIO ANUIDADES PESSOAS FSICAS ANUIDADES PESSOAS JURDICAS ANUIDADES DE EXERCICIOS ANTERIORES ANUIDADES DE PESSOAS FSICAS ANUIDADES DE PESSOAS JURDICAS RECEITA PATRIMONIAL RECEITAS IMOBILIARIAS ALUGUIS OUTRAS RECEITAS RECEITAS DE VALORES MOBILIRIOS CADERNETA DE POUPANA JUROS ATUALIZAO MONETRIA TTULOS DE RENDA JUROS RECEITA DE SERVIOS RENDA DE SERVIOS ADMINISTRATIVOS RENDAS DE EMULUMENTOS COM INSCRIO
20

1.6.10.01.01 1.6.10.01.02 1.6.10.02

PESSOA FSICA PESSOA JURDICA RENDAS E EMULUMENTOS COM EXPEDIO DE

CARTEIRAS PROFISSIONAIS 1.6.10.02.01 1.6.10.02.02 1.6.10.03 1.6.10.03.01 1.6.10.03.02 1.7.00.00 1.7.10.00 1.7.10.01 ATIVIDADES 1.7.10.01.01 1.7.10.01.01.01 1.7.10.01.01.02 1.7.10.01.02 1.7.10.01.02.01 1.7.10.01.02.02 1.7.10.01.03 1.7.10.01.03.01 1.7.10.01.03.02 1.7.10.01.04 1.7.10.01.04.01 1.7.10.01.04.02 1.7.10.01.05 1.7.10.01.05.01 1.7.10.01.05.02 1.7.10.01.06 1.7.10.01.06.01 1.7.10.01.06.02 1.7.10.01.07 CORECON 1 Regio-RJ CORECON 1Regio-RJ COTA PARTE CORECON 1Regio-RJ COBRANA COMPARTILHADA CORECON 2 Regio-SP CORECON 2Regio-SP COTA PARTE CORECON 2Regio-SP COMPARTILHADA CORECON 3 Regio-PE CORECON 3 Regio-PE COTA PARTE CORECON 3 Regio-PE COBRANA COMPARTILHADA CORECON 4 Regio-RS CORECON 4 Regio-RS COTA PARTE CORECON 4 Regio-RS COBRANA COMPARTILHADA CORECON 5 Regio-BA CORECON 5 Regio-BA COTA PARTE CORECON 5 Regio-BA COBRANA COMPARTILHADA CORECON 6 Regio-PR CORECON 6 Regio-PR COTA PARTE CORECON 6 Regio-PR COBRANA COMPARTILHADA CORECON 7 Regio-SC
21

PESSOA FSICA PESSOA JURDICA RENDAS E EMULUMENTOS C/ EXP. DE CERTIDES. PESSOA FSICA PESSOA JURDICA TRANSFERENCIAS CORRENTES TRASFERENCIAS INTRAGOVENAMENTAIS CONTRIBUIES PARA DESENVOLVIMENTO DAS

1.7.10.01.07.01 1.7.10.01.07.02 1.7.10.01.08 1.7.10.01.08.01 1.7.10.01.08.02 1.7.10.01.09 1.7.10.01.09.01 1.7.10.01.09.02 1.7.10.01.10 1.7.10.01.10.01 1.7.10.01.10.02 1.7.10.01.11 1.7.10.01.11.01 1.7.10.01.11.02 1.7.10.01.12 1.7.10.01.12.01 1.7.10.01.12.02 1.7.10.01.13 1.7.10.01.13.01 1.7.10.01.13.02 1.7.10.01.14 1.7.10.01.14.01 1.7.10.01.14.02 1.7.10.01.15 1.7.10.01.15.01 1.7.10.01.15.02 1.7.10.01.16 1.7.10.01.16.01 1.7.10.01.16.02 1.7.10.01.17 1.7.10.01.17.01 1.7.10.01.17.02

CORECON 7 Regio-SC COTA PARTE CORECON 7 Regio-SC COBRANA COMPARTILHADA CORECON 8 Regio-CE CORECON 8 Regio-CE COTA PARTE CORECON 8 Regio-CE COBRANA COMPARTILHADA CORECON 9 Regio-PA CORECON 8 Regio-PA COTA PARTE CORECON 8 Regio-PA COBRANA COMPARTILHADA CORECON 10 Regio-MG CORECON 10 Regio-MG COTA PARTE CORECON 10 Regio-MG COBRANA COMPARTILHADA CORECON 11 Regio DF CORECON 11 Regio-DF COTA PARTE CORECON 11 Regio-DF COBRANA COMPARTILHADA CORECON 12 Regio-AL CORECON 12 RegioAL COTA PARTE CORECON 12 RegioAL COBRANA COMPARTILHADA CORECON 13 Regio-AM CORECON 13 Regio-AM COTA PARTE CORECON 13 Regio-AM COBRANA COMPARTILHADA CORECON 14 Regio-MT CORECON 14 RegioMT COTA PARTE CORECON 14 Regio-MT COBRANA COMPARTILHADA CORECON 15 Regio-MA CORECON 15 Regio-MA COTA PARTE CORECON 15 Regio-MA COBRANA COMPARTILHADA CORECON 16 Regio-SE CORECON 16 Regio-SE COTA PARTE CORECON 16 Regio-SE COBRANA COMPARTILHADA CORECON 17 Regio-ES CORECON 17 Regio-ES COTA PARTE CORECON 17 Regio-ES COBRANA COMPARTILHADA
22

1.7.10.01.18 1.7.10.01.18.01 1.7.10.01.18.02 1.7.10.01.19 1.7.10.01.19.01 1.7.10.01.19.02 1.7.10.01.20 1.7.10.01.20.01 1.7.10.01.20.02 1.7.10.01.21 1.7.10.01.21.01 1.7.10.01.21.02 1.7.10.01.22 1.7.10.01.22.01 1.7.10.01.22.02 1.7.10.01.23 1.7.10.01.23.01 1.7.10.01.23.02 1.7.10.01.24 1.7.10.01.24.01 1.7.10.01.24.02 1.7.10.01.25 1.7.10.01.25.01 1.7.10.01.25.02 1.7.10.01.26 1.7.10.01.26.01 1.7.10.01.26.02 1.7.10.01.27 1.7.10.01.27.01 1.7.10.01.27.02 1.7.10.01.99 1.7.10.01.99.01

CORECON 18 Regio-GO CORECON 18 Regio-GO COTA PARTE CORECON 18 Regio-GO COBRANA COMPARTILHADA CORECON 19 Regio-RN CORECON 19 Regio-RN COTA PARTE CORECON 19 Regio-RN COBRANA COMPARTILHADA CORECON 20 Regio-MS CORECON 20 Regio-MS COTA PARTE CORECON 20 Regio-MS COBRANA COMPARTILHADA CORECON 21 Regio-PB CORECON 21 Regio-PB COTA PARTE CORECON 21 Regio-PB COBRANA COMPARTILHADA CORECON 22 Regio-PI CORECON 22 Regio-PI COTA PARTE CORECON 22 Regio-PI COBRANA COMPARTILHADA CORECON 23 Regio-AC CORECON 23 Regio-AC COTA PARTE CORECON 23 Regio-AC COBRANA COMPARTILHADA CORECON 24 Regio-RO CORECON 24 Regio-RO COTA PARTE CORECON 24 Regio-RO COBRANA COMPARTILHADA CORECON 25 Regio-TO CORECON 25 Regio-TO COTA PARTE CORECON 25 Regio-TO COBRANA COMPARTILHADA CORECON 26 Regio-AP CORECON 26 Regio-AP COTA PARTE CORECON 26 Regio-AP-COBRANA COMPARTILHADA CORECON 27 Regio-RR CORECON 27 Regio-RR COTA PARTE CORECON 27 Regio-RR-COBRANA COMPARTILHADA TRANSFERNCAIS A IDENTIFICAR CORECONs COTA PARTE
23

1.7.10.01.99.02 1.9.00.00 1.9.20.00 1.9.20.01 1.9.20.02 1.9.30.00 1.9.31.00 1.9.31.01 1.9.31.02 1.9.32.00 1.9.32.01 1.9.32.02 1.9.90.00 1.9.90.01 1.9.90.02 1.9.90.03 1.9.90.04 1.9.90.05 1.9.90.99 1.9.90.99.01 1.9.90.99.03 1.9.90.99.06 1.9.90.99.99

CORECONs COBRANA COMPARTILHADA OUTRAS RECEITAS CORRENTES INDENIZAES E RESTITUIES IDENIZAES RESTITUIES RECEITAS DA DVIDA ATIVA RECEITA DA DVIDA ATIVA EM FASE ADMINISTRATIVA FASE ADMINISTRATIVA PESSOA FSICA FASE ADMINISTRATIVA PESSOA JURDICA RECEITA DA DVIDA ATIVA EM FASE EXECUTIVA FASE EXECUTIVA PESSOA FSICA FASE EXECUTIVA PESSOA JURDICA RECEITAS DIVERSAS MULTAS SOBRE ANUIDADES JUROS DE MORAS SOBRE ANUIDADES ATUALIZAO MONETRIA SOBRE ANUIDADES SALDO DE EXERCCIOS ANTERIORES MULTA PELO EXERCCIO ILEGAL DA PROFISSO OUTRAS RECEITAS DIVERSAS RECEITAS COM CURSOS E TREINAMENTOS HONORRIOS ADVOGATCIOS (EXECUES FISCAIS) ANNCIO JORNAL DOS ECONOMISTAS OUTRAS RECEITAS

24

13.5 Contas das Despesas Oramentrias A Classificao da Despesa ser classificada nas seguintes categorias econmicas sendo elas Despesa Corrente e de Capital. A seguir, a estrutura das Contas da Classificao da Despesa Oramentria: 3.0.00.00 3.1.00.00 3.1.10.00 3.1.10.10 3.1.10.10.01 3.1.10.10.02 3.1.10.10.03 3.1.10.10.04 3.1.10.10.05 3.1.10.10.06 3.1.10.10.99 3.1.10.20 3.1.10.20.01 3.1.10.20.02 3.1.10.20.03 3.1.10.20.04 3.1.10.20.05 3.1.10.20.06 3.1.10.20.07 3.1.10.20.08 3.1.10.20.09 3.1.10.20.09.01 3.1.10.20.09.02 3.1.10.20.10 3.1.10.20.99 3.1.10.30 3.1.10.30.01 3.1.10.30.02 3.1.10.30.99 3.1.20.00 3.1.20.01 3.1.20.02 3.1.20.03 DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CUSTEIO DESPESAS DE PESSOAL VENCIMENTOS E VANTAGENS SALRIOS 13 SALRIO INDENIZAES TRABALHISTAS GRATIFICAO ANUNIO ADICIONAL POR TEMPO DE SERVIO ABONO CONSTITUCIONAL DE FRIAS OUTRAS VANTAGENS DESPESAS VARIVEIS ABONO PECUNIRIO DE FRIAS DIRIAS DE FUNCIONRIOS DIRIAS DE CONSELHEIROS EFETIVOS E SUPLENTES DIRIAS DE CONVIDADOS E PALESTRANTES GRATIFICAO POR SERVIOS EXTRAORDINRIOS VALE TRANSPORTE VALE REFEIO AUXLIO CRECHE AUXLIO EDUCAO GRADUAO PS-GRADUAO SEGURO DE ASSISTNCIA (DECESSOS) OUTRAS DESPESAS VARIVEIS OBRIGAES PATRONAIS INSS FGTS OUTROS ENCARGOS SOCIAIS MATERIAL DE CONSUMO ARTIGOS DE EXPEDINTE ARTIGOS DE HIGINE E CONSERVAO MATERIAL E ACESSRIO PARA MQUINAS, APARELHOS E MVEIS 3.1.20.04 GENEROS DE ALIMENTAO 3.1.20.05 MATERIAL P/FOTOGRAFIA, GRAVAO TELECOMUNICAO. 3.1.20.06 MATERIAL DESTINADO A CONSERVAO DE IMVEIS
25

3.1.20.07 COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES 3.1.20.08 VESTURIOS E UNIFORMES 3.1.20.09 MATERIAL DE INFORMTICA 3.1.20.99 OUTROS MATERIAIS DE CONSUMO 3.1.30.00 SERVIOS DE TERCEIROS E ENCARGOS 3.1.30.01 REMUNERAO DE SERVIOS PESSOAIS 3.1.30.01.01 ESTGIO 3.1.30.01.01.01 BOLSA AUXLIO 3.1.30.01.01.02 CIEE/NUBE/OUTROS 3.1.30.02.02 TRANSPORTE DE PESSOAL E SUAS BAGAGENS 3.1.30.02.02.01 PASSAGENS AREAS 3.1.30.02.02.02 TRANSPORTE TERRESTRE (TXI, ONIBUS, METR). 3.1.30.02.03 ASSINATURA DE PERODICOS E REVISTAS TCNICAS 3.1.30.02.04 FORNECIMENTO DE ENERGIA ELTRICA E GAS 3.1.30.02.05 CONSERVAO DE BENS MVEIS E IMVEIS 3.1.30.02.06 SERVIO DE DIVULGAO, IMPRESSO E ENCADERNAO. 3.1.30.02.06.01 IMPRESSO DE INFORMATIVOS 3.1.30.02.06.02 PUBLICAES 3.1.30.02.07 SERVIO DE ASSISTNCIA A SADE 3.1.30.02.08 SERVIO DE COMUNICAO EM GERAL 3.1.30.02.08.01 TELEFONE FIXO 3.1.30.02.08.02 TELEFONE MVEL 3.1.30.02.08.03 SERVIO DE ACESSO A INTERNETE 3.1.30.02.08.04 DESPESAS COM POSTAGEM DE CORREIOS 3.1.30.02.09 LOCAO DE BENS MVEIS E IMVEIS E CONDOMNIO 3.1.30.02.09.01 LOCAO DE BENS IMVEIS E CONDOMINIO 3.1.30.02.09.02 LOCAO DE BENS MVEIS 3.1.30.02.10 SEGUROS EM GERAL 3.1.30.02.11 DESPESA BANCARIA 3.1.30.02.11.01 EMISSO DE BOLETOS 3.130.02.11.02 OUTRAS DESPESAS 3.1.30.02.12 IMPOSTOS, TAXAS, MULTAS E PEDGIOS. 3.1.30.02.13 DESPESAS MIDAS E DE PRONTO PAGAMENTO 3.1.30.02.14 SERVIOS DE INFORMTICA 3.1.30.02.14.01 MANUTENAO DE SOFTWARE 3.1.30.02.14.02 OUTROS SERVIOS DE INFORMTICA 3.1.30.02.15 DESPESA COM HOSPEDAGEM 3.1.30.02.16 SERVIOS DE SELEO, ORIENTAO PROFISSIONAL E CURSOS. 3.1.30.02.17 SERVIOS DE ASSESSORIA E CONSULTORIA 3.1.30.02.18 DESPESAS COM DELEGACIAS 3.1.30.02.22 HONORRIOS ADVOGATCIOS (EXEC. FISCAL). 3.1.30.02.24 DESPESA COM ESTACIONAMENTO 3.1.30.02.99 OUTROS ENCARGOS 3.1.30.03 EVENTOS 3.1.30.03.01 PRMIO BRASIL DE ECONOMIA 3.1.30.03.02 OUTROS EVENTOS
26

3.1.90.00 3.1.9.0.01 3.1.9.0.02 3.1.90.02.01 3.1.90.02.02 3.1.90.02.03 3.1.90.02.04 3.1.90.02.05 3.2.00.00 3.2.10.00 3.2.10.01 3.2.10.01.01 3.2.10.01.02 3.2.10.01.03 3.2.10.01.04 3.2.10.03 3.2.10.03.01 3.2.80.00 3.2.80.01 4.0.00.00 4.1.00.00 4.1.10.00 4.1.10.01 4.1.20.00 4.1.20.01 4.1.20.02 4.1.20.03 4.1.20.04 4.1.20.05 4.1.20.99 4.2.00.00 4.2.10.01 4.2.90.00 4.3.00.00 4.3.10.00 4.3.10.01

DIVERSAS DESPESAS DE CUSTEIO SETENAS JUDICIRIAS DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES PESSOAL E ENCARGOS MATERIAL DE CONSUMO SERVIOS DE TERCEIROS E ENCARGOS RECLAMAO TRABALHISTA RESTOS A PAGAR TRANSFERCIAS CORRENTES TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS TRANSFERNCIAS OPERACIONAIS PRMIO DE MONOGRAFIAS SINCE & CONGRESSO ECONTROS REGIONAIS - ENS OUTROS CONTRIUIES CORRENTES COTA PARTE COFECON CONTRIUIO PASEP PASEP DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTO OBRAS E INSTALAES OBRAS E INSTALAES EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE MOBILIRIO E UTENSLIOS DE ESCRITRIO MQUINAS MOTORES E APARELHOS EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA VECULOS BIBLIOTECA OUTROS EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANTE INVERSES FINANCEIRAS AQUISIES DE IMVEIS DIVERSAS INVERSES FINANCEIRAS TRANSFERNCIAS DE CAPITAL TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS TRANSFERNCIAS PARA OUTRAS ENTIDADES

27

13.6. Contas do Sistema Financeiro O Sistema Financeiro registra as operaes de ordem financeiras, compreendendo a movimentao do disponvel, a inscrio da responsabilidade, obrigaes realizveis a curto prazo e transaes de natureza extraordinria relacionadas com o recolhimento de receita e pagamento de despesa. Os fatos que dizem respeito a variaes patrimoniais, correlacionam-se, no ato com o Sistema Patrimonial, por intermdio das contas Transferncias Financeiras e Patrimoniais que funcionam como ttulos de interligao entre os dois Sistemas. A seguir, a estrutura das Contas do Sistema Financeiro: 2. SISTEMA FINANCEIRO 2.1 ATIVO FINANCEIRO 2.1.1 DISPONVEL 2.1.1.01 CAIXA 2.1.1.01.01 CAIXA EXECUTIVO 2.1.1.02 BANCOS CONTA MOVIMENTO 2.1.1.02.01 BANCO DO BRASIL S/A 2.1.1.03 BANCOS CONTA ARRECADAO 2.1.1.03.01 BANCO DO BRASIL S/A 2.1.1.04 DISPONIBILIDADE EM TRNSITO 2.1.1.04.04 NOME DO DEVEDOR 2.1.1.05 ADIANTAMENTOS DE SUPRIMENTOS 2.1.1.05.01 NOME DO EMPREGADO 2.1.2 DISPONVEL VINCULADO EM C/C BANCRIA 2.1.2.01 BANCOS CONTA VINCULADA 2.1.2.01.01 BANCO DO BRASIL S/A 2.1.2.02 BANCOS CONTA VINCULADA A APLICAES FINANCEIRAS 2.1.2.02.01 BANCO DO BRASIL S/A 2.1.3 REALIZVEL 2.1.3.01 DIVERSOS RESPONSVEIS 2.1.3.01.01 SUPRIMENTOS DE FUNDOS 2.1.3.01.01.01 NOME DO EMPREGADO 2.1.3.01.02 DESFALQUES OU DESVIOS 2.1.3.01.02.01 NOME DO RESPONSVEL 2.1.3.01.03 COMPROVAO IRREGULAR 2.1.3.01.03.01 NOME DO RESPONSVEL 2.1.3.01.04 RESPONSABILIADE EM APURAO 2.1.3.01.04.01 NOME DO RESPONSVEL 2.1.3.01.05 SALDOS NO RECOLHIDOS 2.1.3.01.05.01 NOME DO RESPONSVEL 2.1.3.01.06 DESPESAS DE PESSOAL 2.1.3.01.06.01 NOME DO RESPONSVEL
28

2.1.3.02 2.1.3.02.01 2.1.3.03 2.1.3.03.01 2.1.3.04 2.1.3.04.01 2.1.3.05 2.1.3.05.01 2.1.4 2.1.4.01 2.1.4.01.01 2.1.4.02 2.1.4.02.01 2.2 2.2.1 2.2.1.01 2.2.1.01.01 2.2.1.01.01.01 2.2.1.01.02 2.2.1.01.02.01 2.2.1.02 2.2.1.02..01 2.2.1.02.02 2.2.1.03 2.2.1.03.01 2.2.1.03.02 2.2.1.03.03 2.2.1.03.04 2.2.1.03.05 2.2.1.04 2.2.1.04.01 2.2.1.04.02 2.2.1.05 2.2.1.05.01 2.2.1.06 2.2.1.06.01 2.2.1.06.01 2.2.2 2.2.2.01 2.2.2.01.01 2.2.2.01.02 2.2.2.02 2.2.2.03 2.2.2.03.01 2.2.2.03.01.01 2.2.2.03.02 2.2.2.03.02.01 2.2.2.03.03

DEVEDORES DA ENTIDADE NOME DO DEVEDOR ENTIDADES PBLICAS DEVEDORAS NOME DA ENTIDADE TTULOS FEDERAIS APLICAES/RESGATES ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS NOME DO DEVEDOR RESULTADO PENDENTE DESPESA A REGULARIZAR NOME DO DEVEDOR DESPESAS JUDICIAIS NOME DO DEVEDOR PASSIVO FINANCEIRO DVIDA FLUTUANTE RESTOS A PAGAR PROCESSADOS NOME DO CREDOR NO PROCESSADOS NOME DO CREDOR SERVIOS DA DVIDA A PAGAR AMORTIZAO DA DVIDA JUROS DEPSITOS DE DIVERSAS ORGENS DEPSITOS PARA RECURSOS DEPSITOS PARA QUEM DE DEREITO PROVISO PARA CHEQUES NO RESGATADOS CAUES E GARANTIAS OUTROS DEPSITOS OU GARANTIAS CONSIGNAES PENSO ALIMENTCIA OUTRAS CONSIGNAES CREDORES DA ENTIDADE NOME DO CREDOR ENTIDADES PBLICAS CREDORAS PENSO ALIMENTCIA NOME DA ENTIDADE RESULTADO PENDENTE DESPESAS DE PESSOAL A PAGAR DESPESAS DE PESSOAL A PAGAR PROVISES (FRIAS, INSS, FGTS 1/3 FRIAS 13 SALRIO) DESEPESAS DE SUPRIMENTO A COMPROVAR DESPESAS IRREGULARES SEM OU ALM DO CREDITO NOME DO RESPONSVEL POR FALTA DE EMPENHO NOME DO RESPONSVEL POR CLASSIFICAO IMPRPRIA
29

2.2.2.03.03.01 2.2.2.03.04 2.2.2.03.04.01 2.2.2.03.05 2.2.2.03.05.01 2.2.2.03.06 2.2.2.03.06.01 2.3 2.3.1 2.3.1.01 2.3.1.01.01 2.3.1.01.01.01 2.3.1.01.01.02 2.3.1.01.01.03 2.3.1.01.01.04 2.3.1.01.01.05 2.3.1.01.02 2.3.1.01.02.01 2.3.1.01.02.02 2.3.1.01.02.03 2.3.2 2.3.2.01 2.3.2.01.01 2.3.2.01.01.01 2.3.2.01.01.02 2.3.2.01.02 2.3.2.01.02.01 2.3.2.01.02.02 2.4 2.4.1 2.4.1.01 2.4.1.01.01 2.4.1.02 2.4.1.03

NOME DO RESPONSVEL POR COMPROVAO IRREGULAR NOME DO RESPONSVEL SEM COMPROVAO NOME DO RESPONSVEL POR FALTA DE LICITAO NOME DO RESPONSVEL CONTAS DE GESTO FINANCEIRA RECEITA DO EXERCCIO RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CONTRIBUIES RECEITAS DE CONTRIBUIES RECEITA PATRIMONIAL RECEITAS DE SERVIOS TRANSFERENCIA CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL OPERAES DE CRDITO ALIENAO DE BENS MVEIS E IMVEIS OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL DESPESAS DO EXERCCIO DESPESA ORAMENTRIA DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CUSTEIO TRANSFERNCIAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSES FINANCEIRAS CONTAS DE INTERFERNCIA INTERFERNCIA FINANCEIRA TRANSFERNCIA FINANCEIRA TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS RECEITAS NO CLASSIFICADA PARCELA DE CONVERSO MONETRIA

30

13.7 Contas do Sistema Patrimonial

O Sistema Patrimonial escritura e controlam as operaes que envolvem os bens mveis, imveis os crditos, valores, dvida fundada as contas de compensao. O saldo patrimonial corresponde diferena existente entre o Ativo Passivo Real. A seguir, a estrutura das Contas do Sistema Patrimonial: 3. 3.1 3.1.1 3.1.1.01 3.1.1.01.01 3.1.1.01.02 3.1.1.01.03 3.1.1.01.04 3.1.1.01.05 3.1.1.01.06 3.1.1.01.07 3.1.1.02 3.1.1.02.01 3.1.1.02.02 3.1.1.02.03 3.1.1.02.04 3.1.1.02.05 3.1.1.03 3.1.1.03.01 3.1.2 3.1.2.01 3.1.2.01.01 3.1.2.01.02 3.1.2.01.03 3.1.2.01.04 3.1.3 3.1.3.01 3.1.3.01.01 3.1.3.02 3.1.3.03 3.1.3.03.01 3.1.3.03.02 3.1.3.04 3.1.3.04.01 CONTAS SISTEMA PATRIMONIAL ATIVO PERMANENTE BENS PATRIMONIAIS BENS MVEIS MOBILIRIO EM GERAL VEICULOS MQUINAS, MOTORES E APARELHOS EQUIPAMENTOS DIVERSOS BIBLIOTECAS MICROCOMPUTADORES E PERIFERICOS. OUTROS BENS MVEIS BENS IMVEIS EDIFCIOS (SALAS, LOJAS) INSTALAES OBRAS EM ANDAMENTO. TERRENOS OUTROS BENS IMVEIS BENS INTANGVEIS OUTROS DIREITOS CRDITOS DVIDA ATIVA FASE EXECUTIVA PESSOA FSICA FASE EXECUTIVA PESSO JURDICA FASE ADMINISTRATIVA PESSOA FSICA FASE ADMINISTRATIVA PESSOA JURDICA VALORES TTULOS DE EMPRESAS ESTATAIS AES DE ECONOMIA MISTA TTULO DA DVIDA PBLICA ALMOXARIFADOS MATERIAL PERMANENTE MATERIAL DE CONSUMO OUTROS VALORES AUXLIOS FINANCEIROS PENDENTES DE PRESTAAO DE

3.2

PASSIVO PERMANENTE
31

3.2.1 3.2.1.01 3.2.1.01.01 3.3. 3.3.1 3.3.1.01 3.3.1.01.01 3.3.2 3.3.2.01 3.3.2.01.01 3.3.2.01.01.01 3.3.2.01.01.01.01 3.3.2.01.01.01.01.01 3.3.2.01.01.01.01.02 3.3.2.01.01.01.01.03 3.3.2.01.01.01.01.04 3.3.2.01.01.01.01.05 3.3.2.01.01.01.02 3.3.2.01.01.01.02.01 3.3.2.01.01.01.02.02 3.3.2.01.01.01.02.03 3.3.2.01.01.01.02.04 3.3.2.01.01.01.02.05 3.3.2.01.01.02 3.3.2.01.01.02.01 3.3.2.01.01.02.02 3.3.2.01.01.02.03 3.3.2.01.01.02.04 3.3.2.01.01.02.05 3.3.2.01.01.02.06 3.3.2.01.01.02.07 3.3.2.01.02 3.3.2.01.02.01 3.3.2.01.02.02 3.3.2.01.02.03 3.3.2.01.02.04 3.3.2.01.02.04.03 3.3.2.01.02.05 3.3.2.01.02.06 3.3.2.01.02.07 3.3.2.02 3.3.2.02.01 3.3.2.02.01.01 3.3.2.02.01.01.01 3.3.2.02.01.01.01.01 3.3.2.02.01.01.01.02 3.3.2.02.01.01.02

DVIDA FUNDADA DVIDA FUNDADE INTERNA EMPRSTIMO CONTAS DE RESULTADO PATRIMONIAL SALDO PATRIMONIAL PATRIMNIO ADMINISTRAO INDIRETA (PATRIMNIO LQUIDO OU PASSIVO A DESCOBERTO) REFLEXO PATRIMONIAL VARIAES ATIVAS RESULTANTES DA EXECUO ORAMENTRIA RECEITA ORAMENTRIA RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CONTRIUBUIES RECEITA PATRIMONIAL RECEITAS DE SERVIOS TRANSFERNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL OPERAES DE CRDITO ALIENAO DE BENS AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS TRANSFERNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL MUTAES PATRIMONIAIS AQUSIO DE BENS MVIES CONSTRUO OU AQUISIO DE BENS IMOVEIS AQUISIA DE BENS INTANGVEIS AQUISIO DE TUTLOS E VALORES DOAES DE BENS MVEIS EMPRSTIMOS CONCEDIDOS DIVERSOS INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTARIA INSCRIO DA DVIDA ATIVA, INSCRIO DE OUTROS CRDITOS INCORPORAO DE BENS CANCELAMENTO DE DVIDAS PASSIVAS OUTRAS DVIDAS PASSIVAS DIVERSOS REVALIAO DE BENS MVEIS REVALIAO DE BENS IMVEIS VARIAES PASSIVAS RESULTANTES DA EXECUO ORAMENTRIA DEPESA ORAMENTARIA DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CUSTEIO TRANSFERENCIAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL
32

3.3.2.02.01.01.02.01 3.3.2.02.01.01.02.02 3.3.2.02.01.01.01.03 3.3.2.02.01.02 3.3.2.02.01.02.01 3.3.2.02.01.02.02 3.3.2.02.01.02.03 3.3.2.02.01.02.04 3.3.2.02.01.02.05 3.3.2.02.01.02.06 3.3.2.02.01.02.07 3.3.2.02.02 3.3.2.02.02.01 3.3.2.02.02.02 3.3.2.02.02.03 3.3.2.03 3.3.2.03.01 3.3.2.03.02 3.4 3.4.1 3.4.1.01 3.4.1.01.01 3.5 3.5.1 3.5.1.01 3.5.1.01.01 3.6 3.6.1 3.6.1.01 3.6.1.01.01

INVESTIMENTOS INVERSES FINANCEIRAS TRANSFERENCIAS DE CAPITAL MUTAES PATRIMONIAIS COBRANA DA DVIDA ATIVA ALIENAO DE BENS MVEIS ALIENAO DE BENS IMOVEIS ALIENAO DE TITULOSS E VALORES EMPRSTIMOS TOMADOS RECEBIMENTO DE CREDITOS DIVERSOS INDEPENDENTES DA EXECUO ORAAMENTRIA CANCELAMENTO DA DVIDA ATIVA DIVERSOS SUPERVINIENCIAS DIVERSAS RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCICIO SUPERVIT DO EXERCICIO DEFICIT DO EXERCICIO CONTAS DE INTERFERENCIA INTERFRENCIA PATRIMONIAL TRANSFRENCIAS PATRIMONIAIS TRANSFRENCIAS PATRIMONIAIS ATIVO COMPENSADO CONTAS DO ATIVO VALORES DE TERCEIROS DEPSITOS E CAUES PASSIVO COMPENSADO CONTAS DO PASSIVO VALORES DE TERCEIROS DEPSITOS E CAUES

33

14 Funcionamento das Contas

Ativo Financeiro

Sistema Financeiro

Disponvel

Caixa Conta prpria para registrar a movimentao do numerrio, em dinheiro e cheques, relativo arrecadao da receita, e pagamentos, nos casos especiais que se faa necessria a existncia de tesouraria.

Debite a) pelo recebimento de valor, do economista, em espcie ou cheque relativo receita oramentria, em contrapartida com as contas de receita oramentria;

Saldo Devedor, apontando o montante de dinheiro em espcie ou cheques em poder da tesouraria.

Encerramento Esta conta poder apresentar saldo no final do exerccio, devendo ser recolhidos ao(s) banco(s) arrecadador at o ltimo dia til do exerccio financeiro, os valores em moedas e cheques existentes na tesouraria.

Banco Conta Movimento Conta destinada ao registro da movimentao financeira em conta corrente bancria do Conselho proveniente do recolhimento da arrecadao da receita oramentria e extraoramentria, transferncias ou auxlios recebidos de instituies publicas ou privadas contrapartida com a (s) conta (s) de receita oramentria;
34

Credite

a) Pelo pagamento de despesa oramentria, relativo a fornecimento, prestao de servio, obras e contratos, inclusive despesa de transferncias e convnio firmado com a entidade, em contrapartida com a (s) conta (s) de despesa oramentria;

b) pelo suprimento de fundos entregue ao suprido, em contrapartida com a conta Responsvel por suprimento;

c) pela devoluo de recursos repassados da conta vinculada para a conta de movimento da entidade, em contrapartida com a conta Bancos c/vinculada; i) por outras formas de ingressos, tendo como contrapartida contas prprias do sistema financeiro, exceto com a conta Transferncias financeiras ativas. SALDO: Devedor, revelando o montante da disponibilidade existente em conta corrente bancria de movimento.

Encerramento

Conta de ativo financeiro, no sendo objeto de encerramento, o saldo, automaticamente, ser transferida para o ano seguinte.

Banco Conta Arrecadao

Conta especfica para controlar o recebimento da receita oramentria e extraoramentria diretamente arrecadada dos economistas, pela rede bancria autorizada. Debite Pelo recebimento de receita oramentria, de contabilistas ou empresas contbeis, em contrapartida com a (s) conta (s) de receita oramentria.

Credite
35

Pelo recolhimento do produto da arrecadao conta movimento da entidade, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento.

Saldo Devedor, demonstrando o montante recebido e no transferido conta movimento da entidade.

Encerramento No final do exerccio, esta conta dever se apresentar encerrada, exceto quanto arrecadao ainda no disponibilizada pela instituio financeira.

Disponibilidade em Trnsito Conta destinada a registrar o numerrio em transito da entidade, o qual no foi objeto de crdito em conta corrente bancria de movimento ou vinculada do Banco do Brasil S/A ou Caixa Econmica Federal.

Debite Pelo recebimento do valor, em contrapartida com a (s) conta (s) de Bancos Conta Movimento.

Credite Pelo entrega do valor, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento.

Saldo Devedor, demonstrando o montante ou valor em transito.

Encerramento Conta de ativo financeiro, no sendo objeto de encerramento, o saldo, automaticamente, ser transferido para o ano seguinte.

36

Adiantamento de Suprimentos Conta indicada para registrar valores numerrios, entregues a servidor, para efetuar despesas da entidade, quando a natureza do dispndio no possa ser realizada pela via bancria. O prazo para aplicao e comprovao de suprimento no poder ultrapassar trinta dias.

Debite a) pela entrega do cheque ou ordem bancria ao suprido, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

b) pela concesso do suprimento mediante a emisso do cheque ou ordem bancria relacionados com recursos vinculados a programas especiais de trabalho, em contrapartida com a conta Bancos c/vinculada.

Saldo Devedor, demonstrando o valor em poder do responsvel pelo suprimento.

Encerramento Esta dever se apresentar saldada no final do exerccio, exceto em casos excepcionais que obriguem a entidade a conceder suprimentos nos dois ltimos meses do ano. Para esta hiptese, o pargrafo nico do art. 83 do Decreto-Lei n 200/67 explica: a importncia aplicada at 31 de dezembro.

Banco Conta Vinculada Conta especfica para controlar o movimento de recursos vinculados a programas especiais de trabalho, convnios e outras vinculaes a cargo da entidade, de acordo com os dispositivos legais vigentes.

Debite a) pelos recursos transferidos de outra entidade, para custear despesas vinculadas a programas especiais, convnios e outros dispndios de carter

37

especial, em contrapartida com a (s) conta (s) de receita oramentria ou contas do passivo; exemplo: cauo;

b) pelo recurso financeiro repassado pela entidade para atender programao especial ou outra natureza de vinculao em contrapartida com a conta Banco c/ movimento;

c) pela anulao de despesa paga conta do prprio fundo, convnio no exerccio, em contrapartida com a (s) conta (s) prprias de despesa oramentria;

d) pela devoluo de saldo de suprimento de fundo concedido do recurso vinculado, em contrapartida com a conta Responsvel por suprimentos.

Credite a) pelo pagamento de despesas vinculadas a programas especiais e convnios, em contrapartida com a (s) conta (s) de despesa oramentria;

b) pela entrega de valores ao suprido, para efetuar despesas vinculadas a programas especiais em contrapartida com a conta 2 Responsvel por suprimentos;

c) pela devoluo de valor conta de movimento de entidade, em contrapartida com a conta Banco c/ movimento;

d) pela devoluo do saldo do recurso entidade promotora do convnio ou programa especial, em contrapartida com a (s) conta (s) prpria (s) de receita oramentria.

Saldo Devedor, realando o valor vinculado a programas especiais a cargo da entidade.

38

Encerramento O saldo desta conta ser transferido para o exerccio seguinte, conforme determina a legislao em vigor, no sendo, portanto, encerrado.

Banco Conta Vinculada Aplicaes Financeiras Conta especfica destinada ao registro das movimentaes em aplicaes a prazo fixo no mercado financeiro. Destinada ao registro dos depsitos, transferncia, atualizao monetria e juros, em caderneta de poupana.

Debite a) pelo depsito realizado em caderneta de poupana;

b) pelo acrscimo relativo atualizao monetria e a juros de depsitos em caderneta de poupana, em contrapartida com a conta Receita de Valores Mobilirios.

Saldo Devedor, indicando o montante dos depsitos efetuados em caderneta de poupana, acrescidos dos respectivos rendimentos.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Diversos Responsveis Conta prpria para registrar a responsabilidade de servidores e conselheiros, pela no devoluo de saldo de suprimento, alcance, desvio de bens e valores; o pagamento ou comprovao irregular de despesa e outras anomalias praticadas

39

pelo gestor ou agente, relacionadas com a gerncia dos recursos e patrimnio da entidade, conforme o art. 84 do DL n 200/67.

Debite a) pelo alcance, no recolhimento de valores e diferena existente no numerrio, em contrapartida com a conta Caixa;

b) pela divergncia constatada nos depsitos bancrios decorrente de valor pago a maior, desvio, desfalque ou alcance, em contrapartida com a conta Bancos c/movimento;

c) pelo valor ou saldo do suprimento em poder do servidor, no comprovado no prazo regulamentar, aps as providncias administrativas, em contrapartida com a conta Responsvel por de suprimento;

d) pela no soluo da pendncia da despesa de pessoal e previdncia social paga durante o exerccio, sem o respectivo "crdito", em contrapartida com a conta Despesas a regularizar;

e) por omisso dos descontos de imposto de renda e previdncia social, na folha de pagamento ou comprovante de despesa, em contrapartida com a conta Transferncias financeiras passivas;

f) por quaisquer outras irregularidades cometidas por servidor ou gestor, tais como: furto, extravio, danos propositais ou casuais, causados ao patrimnio da entidade, apurados em processo regular, em contrapartida com a conta Transferncias financeiras passivas.

Credite Pela regularizao de fatos, relativos a alcances, desvios, desfalques ocorridos no exerccio, em contrapartida com as contas:

40

Saldo Devedor, demonstrando o montante da responsabilidade inscrita a dbito dos devedores aps processo administrativo e/ou judicial.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Devedores Da Entidade Conta destinada ao registro de adiantamentos de salrios, frias, 13 salrio, valerefeio, vale-transporte e outros, quando especificados em folha de pagamento ou solicitados.

Credite/Debite a) pelo adiantamento concedido, ou pela aquisio dos vales.

b) pelo desconto em folha de pagamento.

c) pela devoluo em espcie.

Saldo Devedor, indicando o montante dos valores adiantado aos servidores da entidade.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Entidades Pblicas Devedoras Conta prpria para registrar direitos da entidade relacionados com dvidas financeiras da Unio, Estados, Municpios e outras entidades congneres fiscalizadoras das profisses liberais.

Debite

41

a) pelo valor financeiro repassado a rgo pblico, em operao de contas correntes, decorrente de transao legal ou que gere direito para a entidade, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

b) pelo dano causado em bens e valores da entidade aps as medidas administrativas e policiais, em contrapartida com a conta Transferncias financeiras passivas;

c) por outras contas do sistema financeiro, desde que haja fundamento e se ajuste operao desejada.

Credite a) pela transferncia do saldo para a despesa.

b) pelo recebimento do valor financeiro relativo indenizao do dano causado por rgo pblico, no prprio exerccio financeiro, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

c) pelo ressarcimento de dano ou prejuzo causado em bens e valores da entidade, ocorrido em ano anterior, em contrapartida com a conta Transferncias financeiras ativas. Aspecto em que o recurso recebido ser receita oramentria do exerccio;

Saldo Devedor, indicando o valor representativo do direito da entidade com instituies pblicas.

Encerramento O saldo ser transferido para o exerccio seguinte.

Ttulos Federais

42

Conta destinada ao registro das aplicaes financeiras em Obrigaes Reajustveis do Tesouro Nacional

Debite a) pela aquisio dos ttulos

b) pelo acrscimo relativo a juros, ou gio.

Credite Pelo resgate dos papeis ou desgio

Saldo: Devedor, demonstrando o valor das aplicaes. Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte, o seu encerramento ser pelo resgate total dos ttulos.

Adiantamentos Concedidos Conta destinada para registrar a responsabilidade de adiantamentos efetuados a empregados

Debite Pelo adiantamento realizado

Credite Pelo pagamento ou desconto do adiantamento em folha de pagamento ou outro meio

Saldo: Devedor, demonstrando o valor do adiantamento.

Encerramento
43

O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte, o seu encerramento ser pelo pagamento do valor.

Despesas a Regularizar Conta especfica para registrar pagamentos sem crditos atinentes a despesas compulsrias de pessoal, previdncia social, FGTS, PIS/PASEP e decises judiciais, dos servidores da entidade.

Debite a) pelo valor lquido da folha de pagamento, em contrapartida com a conta Despesas de pessoal a pagar; b) pela quantia retida para o imposto de renda e previdncia social e outros descontos autorizados em folha de pagamento do servidor, em contrapartida com a conta Consignaes;

c) pelo encargo social da entidade, decorrente de contribuies para INSS, FGTS, PASEP e outros relacionados com o pessoal vinculado, que no exista saldo no crdito oramentrio ou adicional para atend-los, em contrapartida com a conta Entidades pblicas credoras;

d) pelo depsito efetuado ao pagamento da despesa, mediante autorizao judicial, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento.

Credite a) pela regularizao da despesa, em contrapartida com a (s) conta (s) prpria (s) de despesas oramentrias;

b) pela no regularizao da pendncia durante o exerccio, em contrapartida com a conta Diversos responsveis;

c) pelo levantamento de depsito judicial em funo de sentena favorvel, em contrapartida com a conta Bancos c/ Movimento;
44

d) pela regularizao da (s) despesa(s), na hiptese da deciso condenatria no exerccio, aps o processamento da despesa, em contrapartida com a (s) conta (s) prpria (s) de despesa oramentria;

e)

pela

deciso

condenatria

proferida,

no

exerccio

seguinte,

em

contrapartida com a conta Transferncias financeira ativa.

Despesas Judiciais Conta especifica para registrar despesas compulsrias decorrentes de deciso judiciais.

Debite Pelo deposito efetuado ou pagamento da despesa

Credite Pelo levantamento do deposito, em funo da sentena favorvel, ou regularizao da despesa pela deciso condenatria.

Saldo: Devedor, demonstrando o valor do deposito correspondente despesa em litgio.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte, o seu encerramento ser pelo pagamento do valor ou recebimento.

Passivo Financeiro

Restos a Pagar Conta destinada ao registro de compromissos resultantes do fornecimento de material, prestao de servios e execuo de obras, relacionados com despesas
45

legalmente empenhadas e no pagas durante o perodo administrativo. Pelo Decreto-Lei n 1.815/80, o prazo de prescrio de restos a pagar de um exerccio financeiro, no sendo permitida reinscrio da dvida.

Credite Debite a) pela inscrio dos restos a pagar no final do exerccio, em contrapartida com a (s) conta (s) prpria (s) de despesas oramentrias. a) pela liquidao da despesa extraoramentria atinente a fornecimento, servios e obras, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

b) pela prescrio anual, de acordo com a legislao vigente, em contrapartidas com a conta transferncias financeiras passivas. Saldo Credor, indicando o montante dos compromissos assumidos pela entidade, nesta conta.

Encerramento O saldo dos restos a pagar representar os valores inscritos em exerccios anteriores adicionados do valor inscrito no respectivo exerccio financeiro, o qual ser transferido para o ano subsequente.

Servios da Dvida a Pagar Conta reservada ao registro de apropriaes, na despesa, de importncias vinculadas amortizao da dvida fundada e juros, no respectivo ano financeiro.

Debite Pelo pagamento ocorrido, no exerccio financeiro, em contrapartida com a conta Bancos C/Movimento.

Credite

46

Pela apropriao na despesa oramentria do valor correspondente a parcelas oramentrias do valor correspondente a parcela de amortizao e juros a serem pagos, no perodo, com contrapartida com a conta Despesa Oramentria.

Saldo Credor, demonstrando o valor apropriado e no liquidado durante o exerccio. Encerramento O saldo da conta ser transportado para o ano seguinte, como parcela integrante do Passivo Financeiro do Conselho.

Depsitos de Diversas Origens Conta destinada a registrar os depsitos administrativos recebidos em moeda, referentes a recursos, valores pertencentes a terceiros, fianas, caues e outras garantias exigidas para fornecimento, prestao de servios e execuo de obras conforme determina a lei (vedados os lanamentos de depsitos no identificados de anuidades e multas).

Debite a) pelo pagamento ou devoluo desta natureza da despesa extra oramentria, Tendo como contrapartida a conta Bancos c/ movimento;

b) pela prescrio anual ou quinquenal, conforme determinam as normas em vigor, em contrapartida com a conta Transferncias financeiras passivas;

c) pelo valor depositado para recursos, cauo ou fiana que venha a se transformar em receita, tendo como contrapartida a (s) cota (s) especfica (s) de receita oramentria.

Saldo Credor, indicando a responsabilidade da dvida flutuante.

47

Encerramento Conta do Passivo Financeiro o seu saldo se encerra conforme os itens relacionados nas funes "debitem", sendo transferido para o exerccio seguinte.

, Consignaes Conta destinada ao registro dos descontos relativos a imposto de renda, previdncia social, amortizao de emprstimos, penses alimentcias e outras retenes autorizadas em folhas de pagamentos de servidores pertencentes ao quadro da entidade. Os valores do imposto de renda e previdncia devem ser recolhidos no prazo estipulado em lei, a contar da data de seu desconto.

Debite Pelo pagamento ao consignatrio autorizado, referente ao desconto efetuado em folha de.

Credite a) Pelo recebimento do depsito, em contrapartida com as contas:

b) Caixa, em fatos recebidos pela Tesouraria;

c) Bancos c/ Movimento, quando o depsito for realizado em contas correntes da entidade;

d) Bancos c/ Arrecadao, na hiptese de o depsito ser efetuado na rede bancria autorizada.

Credite

48

a) pelo valor apropriado na despesa, referente a desconto consignado em folha de pagamento do servidor, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

b) pela prescrio ou baixa de valores insubsistentes, em contrapartida com a conta . Transferncias financeiras passivas.

Saldo Credor, indicando o valor retido e no liquidado.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. Credores da Entidade Conta destinada a registrar as responsabilidades decorrentes de compromissos legais que a entidade seja compelida a honrar ou danos e prejuzos causados pela entidade a bens de pessoas naturais e jurdicas de direito privado, alm de outros.

Debite a) pelo pagamento da obrigao, aps apropriao na despesa, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

b) pela insubsistncia da obrigao, em face de acordo entre as partes ou deciso judicial, no exerccio seguinte, em contrapartida com a conta Transferncias financeiras passivas.

Saldo Credor, representando o montante dos compromissos com terceiros.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. de pessoal, em contrapartida com a(s) conta(s) prpria (s) de despesa oramentria; b) pela
49

reteno do imposto de renda, previdncia social e outros descontos autorizados em folha de pagamento do servidor, para cujo dispndio no haja o respectivo crdito, em contrapartida com a conta Despesas a regularizar.

Credite a) pela apropriao na despesa, aps concluso de processo administrativo ou deciso judicial, considerada a entidade culpada pelo dano ou prejuzo causado a terceiros, em contrapartida com a (s) conta (s) prpria (s) de despesa oramentria;

b) por quaisquer outras contas do sistema financeiro que venham a atender de forma adequada a operao.

Entidades Pblicas Credoras Conta prpria para registrar obrigaes financeiras da entidade relacionadas com os encargos patronais, tais como, INSS, FGTS, PIS/PASEP e outros nus sociais; o imposto de renda e previdncia retida na fonte referente comprovante de despesa de pessoa fsica sem vnculo empregatcio, pessoa jurdica, bem como compromissos financeiros assumidos com a Unio, estados, municpios e entidades pblicas que realizam a fiscalizao das profisses liberais.

Debite a) pelo pagamento das obrigaes patronais, recolhimento de retenes e outros desembolsos, aps apropriao na despesa, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

b) pelo cancelamento, na hiptese de perdo ou insubsistncia da dvida, no exerccio seguinte, em contrapartida com a conta Transferncias financeiras passivas;

c) durante o exerccio financeiro, na hiptese de cancelamento da obrigao, tendo como contrapartida a (s) conta (s) prpria (s) de despesa oramentria;
50

d) pela transferncia da dvida para resgate por intermdio da dvida fundada, desde que haja a devida autorizao, em contrapartida com a conta Transferncias financeiras passivas.

Saldo Credor, apontando as obrigaes financeiras da entidade no respectivo ttulo.

Encerramento Esta conta ser encerrada com o resgate dos compromissos ou procedimentos indicados na seo "debite". CREDITE

a) pela apropriao da despesa, no exerccio financeiro, do nus sob a responsabilidade da entidade, tendo como contrapartida a (s) conta (s) prpria (s) de despesa oramentria;

b) pelo crdito de recursos financeiros na conta corrente da entidade, desde que haja Fundamento legal, em contrapartida com a conta Bancos c/ movimento;

c) pelo nus social da entidade decorrente das contribuies para o INSS, FGTS, PASEP e outros encargos de pessoal e para os quais no exista o respectivo saldo na dotao ou no crdito adicional, em contrapartida com a conta Despesas a regularizar.

d) qualquer outra conta do sistema financeiro visto a necessidade da operao, sendo respeitados os trmites legais.

Convnios Conta destinada ao registro das obrigaes provenientes de convnios a pagar. CREDITE DEBITE a) pelo encontro de contas quando da prestao de contas.
51

b) quando do registro do contrato entre as partes, em contrapartida da conta Convnios.

Saldo Credor, indicando o montante a repassar de convnios.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Despesas de Pessoal a Pagar Conta prpria para registrar o lquido da folha de pagamento, relativo aos vencimentos e vantagens fixas do servidor da entidade.

Credite Debite a) pelo pagamento do lquido da folha, referente ao vencimento e vantagens fixas do servidor, em contrapartida com a conta - Bancos c/ Movimento;

b) pela apropriao do valor correspondente ao lquido do vencimento e vantagens do servidor, tendo como contrapartida a (s) conta (s) prpria (s) de despesas oramentrias;

c) pelo montante lquido referente a vencimentos e vantagens fixas a ser pago ao servidor e, para cujo dispndio no exista saldo no crdito oramentrio ou adicional, em contrapartida com a conta Despesas a regularizar.

Saldo Credor, indicando o valor da obrigao a pagar.

Encerramento O saldo desta conta ser transferido para o exerccio seguinte.

52

Depsitos Judiciais Conta prpria para registrar a constituio de provises dos valores relativos a depsitos judiciais.

Credite Debite a) pelo pagamento da respectiva obrigao contratada no exerccio.

b) pela apropriao do valor estimado por conta dos processos judiciais em aberto.

Saldo Credor, indicando o valor da obrigao a pagar.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Despesas Antecipadas Funo/funcionamento: Conta destinada ao registro das despesas pagas antecipadamente em determinado ms e que sero apropriadas como despesas em perodos subsequentes, tais como: prmios de seguros, servio de auditoria, assinatura de jornais e revistas, etc., observando a competncia do exerccio e a relevncia dos valores.

Credite Debite a) pela apropriao correspondente ao perodo de despesa, em contrapartida com a conta de despesa. b) pelo pagamento de despesas antecipadas, em contrapartida com a conta Bancos c/ Movimento.

Saldo

53

Credor, indicando o montante das obrigaes contratadas em determinado ms e que passam para o exerccio seguinte.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Provises Trabalhistas e Encargos Conta destinada ao registro das provises trabalhistas como frias, 1/3 sobre as frias 13 salrio, e encargos do FGTS e INSS.

Credite Debite a) pela liquidao da proviso em contrapartida com uma das contas de disponibilidades.

b) pela constituio das provises em contrapartida com as respectivas contas de resultado e as representativas dos encargos sociais.

Saldo Credor, indicando o montante das obrigaes contratadas em determinado ms e que passam para o ms e/ou exerccio seguinte.

Encerramento Apenas o saldo da proviso com frias ser repassado para o exerccio seguinte.

Proviso para Aquisio de Bens Mveis

Conta destinada ao registro da proviso para aquisio de bens mveis e imveis dos CORECONs, condicionada resoluo e aprovao pelo COFECON.

Mveis
54

Debite

Pela liquidao da proviso, em contrapartida com uma das contas de disponibilidades.

Saldo Credor, indicando o montante de obrigaes contratadas em determinado ms e que passam para o ms e/ou exerccio seguinte.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte. Conta especfica para registrar as dvidas contradas com o COFECON, decorrentes de operaes de crditos (emprstimos tomados pelos CORECONs), contratos e outras obrigaes adquiridas, cujo prazo de resgate seja superior a 12 (doze) meses.

Debite Pela amortizao ou resgate da dvida, em contrapartida com a conta Variaes ativas.

Saldo Credor, demonstrando o montante da dvida exigvel a longo prazo.

Encerramento Com o resgate do emprstimo ou compromisso, o saldo da conta ser transferido para o ano seguinte.

Credite

55

Pela constituio das provises, em contrapartida com as respectivas contas do ativo permanente. Obrigaes com o Conselho Federal de Economia

Credite Pela inscrio da dvida em virtude de emprstimo obtido ou contrato firmado, em contrapartida com a conta Variaes passivas.

Receitas de Capital Ttulo destinado a representar, no balancete patrimonial, o montante das receitas oramentrias realizadas at o ms.

Saldo Credor, representando o total das receitas realizadas at o ms.

Encerramento Esta conta ser encerrada no final do exerccio.

Transferncias Financeiras Passivas Conta de interferncia, entre os sistemas financeiro e patrimonial, destinada a registrar a baixa de obrigaes da entidade, contabilizada nas contas que integram o passivo financeiro, bem como a inscrio de responsabilidade de servidores, gestores e terceiros em contas do ativo realizvel. A utilizao desta conta exige, concomitantemente, um lanamento a crdito da conta Variaes ativas, em contrapartida com a conta Transferncias patrimonial.

Credite Debite a) No prev registro de lanamentos a dbito durante o exerccio.

b) pelo dano causado por terceiro, a bens e valores da entidade, em contrapartida com a conta Devedores da entidade;

56

c) pelo prejuzo da entidade verificado em bens e valores e de responsabilidade de rgo pblico federal, estadual ou municipal, em contrapartida com a conta Entidades pblicas devedoras;

d) pela prescrio ou insubsistncia de restos a pagar, de acordo com a legislao vigente, em contrapartida com a conta Restos a pagar;

e) pela prescrio ou insubsistncia dos depsitos, em contrapartida com a conta - Depsitos de diversas origens;

f) pela prescrio ou insubsistncia de valores retidos, em contrapartida com a conta Consignaes;

g) pela insubsistncia da dvida flutuante relativa a danos e prejuzos causados pela entidade a terceiros, aps deciso favorvel em processo administrativo ou judicial em ano subsequente ao do fato ocorrido, em contrapartida com a conta Credores da entidade;

h) pela transferncia da responsabilidade da dvida flutuante para pagamento por intermdio da dvida fundada, em contrapartida com a conta Entidades pblica credora.

Saldo O seu saldo ser credor.

Encerramento No final do ano, o saldo ser encerrado, tendo como contrapartida a conta de interferncia Transferncias patrimoniais ativas.

Contas de Interferncias Transferncias Patrimoniais Passivas

57

Conta de interferncia, entre o sistema financeiro e patrimonial, destinado a registrar a baixa de responsabilidades registradas nas contas do ativo realizvel, bem como reinscrio de dvida flutuante.

Debite Credite a) No prev registro de lanamentos a dbito durante o exerccio.

b) pelos reflexos negativos decorrentes da reinscrio de dvida flutuante, baixa de responsabilidade, em contrapartida com a conta Variaes Passiva.

Saldo O seu saldo ser credor.

Encerramento No final do ano, o saldo ser encerrado, tendo como contrapartida a conta de interferncia Transferncias financeiras ativas. .

Dependentes da Execuo Oramentria Conta destinada ao registro dos reflexos patrimoniais positivos, resultantes da execuo oramentria, que sejam recebimento da receita, as supervenincias relativas incorporao de bens, crditos e valores, bem como insubsistncias da dvida flutuante e baixa, pelo resgate da dvida fundada.

Independentes da Execuo Oramentria Conta destinada ao registro dos reflexos patrimoniais positivos, no resultantes da execuo oramentria, que sejam recebimento da receita, as supervenincias relativas incorporao de bens, crditos e valores, bem como insubsistncias da dvida flutuante e baixa, pelo resgate, da dvida fundada.

Debite a) no final do exerccio para apurao do resultado do perodo administrativo, em contrapartida com a conta Resultado patrimonial do exerccio.
58

Observao: a) so vedados quaisquer lanamentos a dbito nesta conta, exceto quando do encerramento do exerccio;

b) os eventuais estornos de lanamentos indevidos sero contemplados nas respectivas contas de variaes ativas.

Credite a) pelo reflexo de fatos oriundos do sistema financeiro, que resultem da inscrio da responsabilidade ou prescrio de dvida flutuante, inclusiva, pela interferncia no sistema, em decorrncia do encerramento da receita oramentria, em contrapartida com a conta Transferncias patrimoniais ativas;

b) pela incorporao de bens mveis (que no transitaram por almoxarifados), aqueles em uso e os bens imveis, em contrapartida com as contas: 1) 5.2.1.01 Bens mveis, quando se tratar de equipamentos e materiais permanentes; e/ou 2) 5.2.1.02 Bens imveis, na hiptese de o bem pertencer a esta categoria.

c) pela inscrio da dvida ativa, mediante a relao constante do processo administrativo ou judicial, tendo como contrapartida a conta Dvida ativa;

d) pela aquisio de aes da sociedade de economia mista, em contrapartida com a conta Aes de telecomunicaes;

e) pela compra de material ou equipamento, bem como aquisio, por cesso ou doao Ou supervenincia, ocorrida no estoque de material, em contrapartida com a conta Almoxarifados;

59

f) pela baixa da dvida fundada ou consolidada motivada pelo resgate ou perdo, em contrapartida com a conta Dvida fundada;

g) outras contas do grupo de crditos e valores da entidade, em razo da inscrio do direito ou incorporao do valor ao patrimnio. Saldo Credor, indicando as variaes positivas registradas no exerccio.

Encerramento Esta conta ser encerrada no final do exerccio

Patrimnio (Ativo Real Lquido) Conta reservada ao registro do patrimnio lquido da entidade.

Debite a) pela apurao do resultado negativo do exerccio, tendo como contrapartida a conta Patrimnio (Ativo Real Lquido).

Saldo Credor, demonstrando o saldo do patrimnio lquido da entidade. Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio Passivo Saldo Patrimonial seguinte.

Resultado Patrimonial do Exerccio Conta bilateral que demonstra o reflexo positivo ou negativo do exerccio, em razo da gesto administrativa da entidade.

Debite a) pelas variaes passivas registradas no exerccio, tendo como contrapartida a conta variaes passivas;
60

b) pela apurao do resultado positivo do exerccio, tendo como contrapartida a conta Patrimnio (Ativo Real Lquido).

Saldo Devedor ou credor, conforme o resultado do ano financeiro.

Encerramento Esta conta se encerra no final do exerccio

Credite Pelo reflexo positivo ocorrido no exerccio financeiro, em contrapartida com a conta Resultado patrimonial do exerccio.

Credite a)pelas variaes ativas escrituradas no ano financeiro, tendo como contrapartida a conta Variaes ativas;

b) pela apurao do resultado negativo do exerccio, tendo como contrapartida a conta Patrimnio (Ativo Real Lquido).

Seguros Contratados Conta sinttica especfica para registrar valores relativos s fianas, caues e aplices de seguro, de fidelidade de terceiros, custodiados pela entidade, para garantia de compromissos relativos a fornecimento de material, prestao de servio ou execuo de obras, em contrapartida da conta Seguros contratados.

Credite Debite a) pela custdia da garantia, tendo como conta devedora Seguros contratados.

61

b) pelo levantamento da fiana, tendo como conta credora Seguros contratados.

Saldo Credor, apontando o montante de seguros contratados pela entidade. Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Contratos de Emprstimos Conta sinttica prpria para registrar as garantias decorrentes de avais, em razo de emprstimos tomados, e a responsabilidade pela execuo de contratos e convnios, por intermdio de entidades jurdicas de direito pblico ou privado, tendo funo de contrapartida da conta Contratos de emprstimos.

Credite Debite a) pela obrigao assumida, em razo do aval ou para efeitos de controle dos contratos e convnios firmados, tendo como conta credora Contratos de emprstimos. b) pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio, tendo como conta devedora Contratos de emprstimos.

Saldo Credor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo Contrato ou convnio firmado.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Valores Consignados Conta sinttica prpria para registrar as garantias de recebimento de direitos (crditos) futuros, por meio de notas promissrias, cheques em custdia, imveis em
62

razo de execuo judicial de contratos e/ou convnios, por ocasio de bens e servios no executados por terceiros, pessoa fsica ou jurdica.

Credite Debite a) pela custdia da garantia, tendo como conta credora Valores consignados.

b) pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio, tendo como conta devedora Valores consignados.

Saldo Credor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo contrato ou convnio firmado.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Ativo Permanente

Bens Patrimoniais

Bens Mveis Conta reservada ao registro sinttico da incorporao de equipamentos e materiais permanentes adquiridos, cedidos e doados entidade.

Debite Pelo ato de incorporao de bens mveis adquiridos, cedidos ou doados ao Conselho.

Credite

63

a) pela alienao ou insubsistncias que resultem em baixa por extravio, sinistros e cesses a outras entidades em contrapartida com a conta Variaes Ativas;

b) pela desvalorizao dos bens, por estudo realizado por comisso de avaliao, em contrapartida com a Conta Variaes Passiva.

Saldo Devedor, demonstrando o montante de bens mveis em uso que compem o ativo permanente do Conselho.

Encerramento O saldo ser transferido para o exerccio seguinte.

Bens Imveis Conta destinada a registrar a incorporao de edifcios, instalaes, obra em andamento, terrenos e outros bens imveis, adquiridos, cedidos de forma definitiva ou doados ao Conselho.

Debite a) pela incorporao em funo do processo de compra, cesso ou doao e, quando for o caso, o competente instrumento pblico, em contrapartidas com a conta Variaes Ativas;

b) pela valorizao do imvel, quando autorizada, em contrapartida com a conta Variaes ativa.

Credite Pela baixa, em face da alienao, legalmente autorizada, e cesso definitiva a outras entidades pblicas, em contrapartida com a conta Variaes Passiva.
64

Saldo Devedor, apontando o valor dos imveis que compem o ativo permanente da entidade.

Encerramento O seu saldo ser transferido para o exerccio seguinte por extravio, sinistros e cesses a outras entidades pblicas, em contrapartida com a conta Variaes Passiva.

Bens Ativos ou Intangveis Conta destinada a registrar a incorporao de bens intangveis, na propriedade imaterial das empresas, tais como: Recursos Humanos, Software, Direitos Autorais, Tecnologia adquiridos, cedidos de forma definitiva ou doados ao Conselho.

Debite a) pela incorporao em funo do processo de compra, cesso ou doao e, quando for o caso, o competente instrumento pblico, em contrapartidas com a conta Variaes Ativas;

b) pela valorizao do bem, quando autorizada, em contrapartida com a conta Variaes ativa.

Credite Pela baixa, em face da alienao, legalmente autorizada, e cesso definitiva a outras entidades pblicas, em contrapartida com a conta Variaes Passiva.

Saldo Devedor, apontando o valor dos imveis que compem o ativo permanente da entidade.

65

Encerramento O seu saldo ser transferido para o exerccio seguinte por extravio, sinistros e cesses a outras entidades pblicas, em contrapartida com a conta Variaes passivas.

Divida Ativa Conta reservada ao registro da receita de contribuies de profissionais ou organizaes parceladas, cujas rendas no estejam inscritas em dvida ativa.

Credite Debite a) pelo registro da dvida, em decorrncia de relao constante de processo administrativo, em contrapartida com a conta Variaes ativas.

b) pela baixa do direito em decorrncia da cobrana administrativa, ou cancelamento autorizado da dvida, em contrapartida com a conta Variaes passivas.

Saldo Devedor, indicando o montante do dbito a cobrar.

Encerramento O saldo existente ser transferido, na prpria conta, para o exerccio seguinte.

Ttulos de Empresas Estatais Conta que registra a participao, do Conselho, em parcela do capital de sociedade de economia mista ou Empresa Pblica, que ela seja compelida a participar.

Debite Pela aquisio das aes, em contrapartida com conta Variaes Ativas.

Credite

66

Pela baixa, de alienao dos ttulos mobilirios, em contrapartida com a conta Variaes Passiva.

Saldo Devedor, indicando os valores registrados na conta.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Almoxarifado Conta indicada para o registro de materiais de consumo, inclusive materiais impressos para revenda, estocados em razo de aquisies, cesses ou doaes entidade.

Debite a) pela aquisio, cesso ou doao entidade, bem como supervenincias verificadas no Estoque do material, em contrapartida com a conta Variaes Ativa.

Saldo Devedor, representando a existncia de bens de consumo em almoxarifados da entidade.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Outros Valores Conta que registra os valores de correspondente a transferncia, auxlios, convnio ou subveno, pendente de prestao de contas.

Debite
67

Pelo valor transferido, em contrapartida com a conta Variaes Ativa. Credite a) pela baixa da Prestao de Contas em contrapartida com a conta Variaes Passivas.

Encerramento O saldo desta conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Dvida Fundada Interna Conta especifica para registrar as dvidas contradas com instituies pblicas e privadas, no pas, decorrentes de operaes de crditos (emprstimos tomados), contratos e outras naturezas de obrigaes adquiridas, cujo prazo de resgate seja superior a 12 meses.

Debite Pela amortizao ou resgate da dvida, em contrapartida com a conta Variaes Ativas.

Credite Pela inscrio da dvida, em virtude do emprstimo obtido ou contrato firmado, em contrapartida com a conta Variaes Passiva.

Saldo Credor, demonstrando o montante de dvida exigvel em longo prazo.

Encerramento Com o resgate do emprstimo ou compromisso, o saldo da conta ser transferido para o ano seguinte.

Patrimnio

68

Conta bilateral reservada ao registro do Patrimnio Lquido ou Passivo a Descoberto acumulado, da entidade, correspondendo a diferena existente entre o Ativo e o Passivo Real.

Debite Pelo reflexo negativo verificado no exerccio financeiro, em contrapartida com a conta Resultado Patrimonial do Exerccio.

Credite Pelo reflexo positivo verificado no exerccio financeiro, em contrapartida com a conta Resultado Patrimonial do Exerccio.

Saldo Devedor ou credor, demonstrando o Ativo ou Passivo Fictcio da Entidade.

Encerramento O saldo acumulado ser transferido para o ano subsequente. Despesas De Capital Conta destinada a representar, no balancete patrimonial, o montante das despesas oramentrias executadas at o ms.

Saldo Devedor, representando o total das despesas realizadas at o ms.

Encerramento Estas contas sero encerradas no final do exerccio seguinte.

Variaes Ativas Conta destinada ao registro dos reflexos patrimoniais positivos, resultantes ou no da execuo oramentria, que sejam recebimentos das receitas, as

supervenincias relativas incorporao de bens, crditos e valores, bem como insubsistncia da dvida flutuante e baixa, pelo resgate, da divida fundada.
69

Debite a) Pela inverso do registro inicial para os casos de estorno; b) No final do exerccio para apurao do resultado do perodo administrativo, em contrapartida com a conta Resultado Patrimonial do Exerccio.

Credite a) Pelo reflexo de fatos oriundos so Sistema Financeiro, que resultem da inscrio da responsabilidade ou prescrio de dvida flutuante, inclusive, pela interferncia no Sistema em decorrncia do encerramento da receita oramentria, em contrapartida com a conta Transferncias Patrimonial; b) Pela incorporao de bens mveis, imveis, bens intangveis, dvida ativa, ttulos de empresas estatais, outros valores.

Saldo Credor, indicando as variaes positivas registradas no exerccio.

Encerramento Esta conta ser encerrada no final do exerccio

Variaes Passivas Conta destinada ao registro dos reflexos patrimoniais negativos, resultantes ou no da execuo oramentria, que sejam recebimentos das receitas, as

supervenincias relativas incorporao de bens, crditos e valores, bem como insubsistncia da dvida flutuante e baixa, pelo resgate, da divida fundada.

Debite c) Pela inverso do registro inicial para os casos de estorno; d) No final do exerccio para apurao do resultado do perodo administrativo, em contrapartida com a conta Resultado Patrimonial do Exerccio.

Credite
70

c) Pelo reflexo de fatos oriundos so Sistema Financeiro, que resultem da baixa de inscrio da responsabilidade ou prescrio de dvida flutuante, inclusive, pela interferncia no Sistema em decorrncia do encerramento da receita oramentria, em contrapartida com a conta Transferncias Patrimonial; d) Pela baixa de bens mveis, imveis, bens intangveis, dvida ativa, ttulos de empresas estatais, outros valores.

Saldo Devedor, indicando as variaes positivas registradas no exerccio. Encerramento Esta conta ser encerrada no final do exerccio

Transferncias Patrimoniais Ativas Conta de interferncia entre os sistemas patrimoniais e financeiros destinada a registrar a baixa de valores contabilizados nas contas que integram o passivo financeiro, bem como responsabilidades inscritas em contas do ativo realizvel.

Credite Debite No prev registro de lanamento a crdito durante o exerccio. Pelos reflexos positivos em razo de baixa da Dvida flutuante, em contrapartidas com a conta Variaes ativas. Saldo O seu saldo ser devedor. Encerramento No final do ano, o saldo ser encerrado, tendo como contrapartida a conta Transferncia Financeira. Reflexo Patrimonial das Variaes Passivas Dependentes da Execuo Oramentria Conta destinada ao registro das baixas por recebimento de anuidades os reflexos patrimoniais negativos decorrentes da execuo oramentria, que sejam da baixa

71

de responsabilidade financeira, inscrio da dvida fundada e inscrio da dvida flutuante.

Independente de Execuo Oramentria Conta reservada a registrar os reflexos patrimoniais negativos no resultantes da execuo oramentria, que sejam da baixa de responsabilidade financeira, inscrio da dvida fundada e inscrio da dvida flutuante.

Debite a) pelo reflexo de fatos provenientes do sistema financeiro, relacionados com baixa de responsabilidade, reinscrio da dvida flutuante e encerramento da despesa oramentria, em contrapartida com a conta Transferncias patrimoniais passivas;

b) pela inscrio da dvida fundada no exerccio, em contrapartida com a conta Obrigaes com o COFECON;

Credite a) pela apurao do resultado do exerccio no final do ano, em contrapartida com a conta Resultado patrimonial do exerccio. Observao: 1) so vedados quaisquer lanamentos a crdito nesta conta, exceto quando do encerramento do exerccio; 2) os eventuais estornos de lanamentos indevidos sero

contemplados nas respectivas contas de variaes ativas.

b) pela baixa de bens patrimoniais mveis e imveis, em funo de alienao, cesso, extravio, desvalorizao, etc., tendo como contrapartida a conta Bens mveis ou Bens imveis, conforme o caso;

c) pela baixa do material de consumo, em face das requisies do material, em contrapartida com a conta Almoxarifado;
72

d) pela baixa de dvida ativa, motivada pela cobrana ou cancelamento deste tipo de direito, em contrapartida com a conta Dvida ativa; f) outras contas do sistema, desde que haja coerncia na operao.

Saldo Devedor, apontando o montante das variaes negativas registradas no perodo administrativo.

Encerramento Esta ser encerrada em conformidade com o registro da partida a da seo "credite".

Ativo Saldo Patrimonial Patrimnio (Passivo Real A Descoberto) Patrimnio (Passivo Real a Descoberto) Conta reservada ao registro do passivo a descoberto acumulado da entidade, correspondente diferena negativa existente entre o ativo menos passivo financeiro e passivo permanente.

Credite Debite No prev registro de lanamento. a) pelo reflexo negativo verificado no exerccio financeiro, em contrapartida com a conta Resultado patrimonial do exerccio.

Saldo Devedor, demonstrando o saldo negativo do patrimnio lquido da entidade.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Conta sinttica especfica para registrar valores relativos s fianas, caues e aplices de seguro, de fidelidade de terceiros, custodiados pela entidade para
73

garantia de compromissos relativos a fornecimento de material, prestao de servio ou execuo de obras.

Credite Debite a) pelo levantamento da fiana, tendo como conta devedora Seguros contratados. b) pela custdia da garantia, tendo como conta credora Seguros contratados.

Saldo Devedor, apontando o montante de valores de terceiros em poder da entidade.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Contratos de Emprstimos Conta sinttica prpria para registrar as garantias decorrentes de avais, em razo de emprstimos tomados, e a responsabilidade pela execuo de contratos e convnios, por intermdio de entidades jurdicas de direito pblico ou privado. Debite Pela obrigao assumida, em razo do aval ou para efeito de controle dos contratos e convnios firmados, tendo como conta credora Contratos de emprstimos.

Saldo Devedor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo contrato ou convnio firmado.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Valores Consignados

74

Conta sinttica prpria para registrar as garantias de recebimento de direitos (crditos) futuros, por meio de notas promissrias, cheques em custdia, imveis em razo de execuo judicial de contratos e/ou convnios, por ocasio de bens e servios no executados por terceiros, pessoa fsica ou jurdica.

Debite Pela custdia da garantia, tendo como conta credora Valores consignados. Saldo Devedor, demonstrando a garantia da dvida ou responsabilidade pelo contrato ou convnio firmado.

Encerramento O saldo da conta ser transferido para o exerccio seguinte.

Credite Pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio, tendo como conta devedora Contratos de emprstimos.

Credite Pela desobrigao da responsabilidade ou baixa do contrato ou convnio, tendo como conta devedora Valores consignados.

Receitas Correntes

Receitas de Contribuies Contas destinadas ao registro dos valores das anuidades do exerccio e de exerccios anteriores de profissionais, organizaes e escritrios de economista individuais.

Receitas Patrimoniais Contas destinadas a registrar os rendimentos recebidos, decorrentes de alugueis e outras receitas.
75

Receitas de Valores Mobilirios Contas destinadas a registrar os rendimentos recebidos, decorrentes de aplicao em curto prazo, de renda e rendimentos recebidos por depsito em caderneta de poupana.

Rendas de Servios Contas destinadas a registrar os valores de emolumentos com: Inscries de Profissionais, Organizaes de Economia, Escritrios individuais; expedies de carteiras Profissionais; expedies de certides Profissionais de Organizaes Economia, Escritrios individuais recebidos a esse ttulo.

Transferncias Intrarregionais Conta destinada a registrar, no COFECON, a parcela que lhe devida pelos CORECONs e relativa 1/5 de suas receitas. Cota-parte COFECON, nos CORECONs o valor repassado ao COFECON.

Alienaes de Bens Mveis Conta destinada ao registro dos valores apurados na alienao de bens mveis. Ttulos de renda Aes Outros bens mveis e utenslios de escritrios Mquinas e equipamentos Instalaes Utenslios de copa e cozinha Veculos Equipamentos de processamento de dados Biblioteca Obras de arte

Bens Imveis Conta destinada ao registro do ganho apurado na alienao de bens imveis. Bens imveis Edifcios e salas Terrenos

Despesas com Pessoal Vencimentos e vantagens Salrios Gratificao de adicional por tempo de servio - ATS
76

Gratificao por encargo de direo Gratificao de natal 13 salrio Indenizaes trabalhistas Frias Despesas Variveis Abono pecunirio de frias Horas extras Salrios de pessoal permanente, sob regime da legislao trabalhista e suas alteraes, inclusive os valores constantes das rescises contratuais. Gratificao por tempo de servio na forma prevista em regulamento de pessoal, inclusive as parcelas constantes das rescises contratuais. Gratificao pelo desempenho de funo instituda legalmente para atender encargos de direo ou chefia constantes de regulamento de pessoal, inclusive as parcelas constantes das rescises contratuais. 13 salrio, inclusive os valores constantes das rescises contratuais, na forma prevista no Decreto n 57.155/65 e na Lei n 4.749, de 12/8/65. Todas as situaes previstas em legislao especfica (aviso prvio indenizado, multa rescisria sobre o FGTS, condenaes ou acordos judiciais, Frias de pessoal permanente, sob regime da legislao trabalhista e suas alteraes, inclusive os valores constantes das rescises contratuais. Dirias com funcionrios, concedidas para custear despesas efetuadas pelo funcionrio que se desloque da respectiva sede em misso ou servio, observadas as normas e limites fixados em resoluo prpria. Contribuio incidente sobre a folha de pagamento dos empregados, na forma da lei. Assistncia social Plano de sade Plano odontolgico Auxlio-educao Seguros de vida Obrigaes patronais INSS Empresa
77

Terceiros FGTS PASEP s/ folha de pagamento

78

Materiais de Consumo Papis para expediente Etiquetas Envelopes Rolos de barbante Fitas adesivas Grampos Alfinetes Trilhos para pasta Papel de embrulho Tintas para multicopiadoras Carimbos e canetas Portas-caneta Extratores de grampos Material de higiene, limpeza e conservao Carteiras de identificao profissional Impressos Formulrios e papis Materiais e acessrios. p / mquinas e aparelhos Mat. eltricos e de telefonia rguas, etc. enfim todo o material de expediente a ser utilizado administrativamente dentro da entidade, que devero ser baixados do almoxarifado, conforme requisies. Destinada ao registro do custo de confeco ou aquisio de carteiras de economista (seja o registro definitivo ou secundrio) e do carto ou registro provisrio Confeco de certides de registro cadastral para pessoas jurdicas; certificados de habilitao profissional em forma de etiqueta gomada e outros materiais assemelhados. Aquisies de peas, acessrios e artefatos para a manuteno de mquinas, motores e aparelhos. Materiais para informtica Outros materiais de consumo
79

Servios de Terceiros e Encargos Servios Prestados pessoa fsica Remunerao de servios pessoais INSS Servios prestados, por pessoa fsica, sem vnculo empregatcio. Registro da contribuio patronal previdncia social na forma da Lei. Servios Prestados pessoa jurdica Servios de auditoria, percia, assessorias e consultorias Servios advocatcios Servios de limpeza Servios de segurana Servio de seleo, treinamento e orientao profissional Assinaturas de peridicos Locao de imveis Despesas com condomnios Impostos e taxas diversas Despesas judiciais Custas judiciais Seguros em geral Seguros de viagem Locao de bens mveis Destinada ao registro dos servios com auditoria externa, percias e assessoria De qualquer natureza, dentro das atividades do Conselho. Destinada ao registro de servios advocatcios de qualquer natureza, dentro das atividades do Conselho. Destinada ao registro de servios com limpeza. Destinada ao registro de servios com segurana. Destinada ao registro das despesas com seleo, treinamento e orientao profissional dos empregados do Conselho. Destinada ao registro das despesas com boletins, dirios oficiais e estaduais, jornais, revistas e quaisquer assinaturas tcnicas.
80

Destinada ao registro das despesas com aluguel de prdios, salas, inclusive os dispndios referentes ao condomnio. Destinada ao registro das despesas com condomnio de imveis prprios. Destinada ao registro de todas as despesas e encargos desta natureza. Destinada ao registro das despesas com custas judiciais. Destinada ao registro das aplices referentes aos prmios pagos pelos seguros de: imveis e seus complementos, veculos, inclusive cobertura de terceiros e quelas destinadas aos seguros de vida dos conselheiros e colaboradores. Destinada ao registro com locao de mquinas, aparelhos e bens mveis. Postagens Com cobrana Internet Servio com energia eltrica, gua e gs. Passagens e transporte Reparos, adaptaes e conservaes. Servio de informtica Servio de microfilmagem e Xerox Indenizaes restit. E reposies Despesas bancrias Destinada ao registro dos pagamentos de aluguis de servios de mquinas de franquia postal, instalaes de telefones, servios de malotes, internet e outros servios. Destinada ao registro com fornecimento de energia eltrica, consumo de gua e gs. Destinada ao registro das despesas com passagens e transportes na locomoo de empregados a servio do Conselho. Destinada ao registro dos servios de pintura, instalaes de bombeiro, de carpinteiro e de eletroacstica, reparos, recuperaes, inclusive substituio de peas de bens mveis e imveis e outras conservaes no discriminadas neste item. Destinada ao registro de toda e qualquer despesa relacionada com a mo-de-obra de terceiros envolvendo conserto e manuteno de veculos do Conselho. Destinada ao registro com servios de informtica e manuteno e aquisio de programas.
81

Destinada ao registro dos servios de microfilmagens e xrox, incluindo o material fornecido com o servio. Destinada ao registro das despesas com indenizaes, restituies e reposies a terceiros, bem como a devoluo de anuidades, emolumentos, etc., recebidos em exerccios anteriores, estando estas amparadas por processo interno, devidamente formalizado e autorizado pelo gestor. Destinada ao registro de todas as despesas bancrias com cobrana e tarifas Alugueis Bandeiras, flmulas, placas. Despesas com estagirios Palestras, cursos e treinamentos. Destinada ao registro de despesas com a taxa de administrao pagas s empresas que fazem intermediao de estgios. Destinada ao registro de despesas com contratao e pagamento de bolsa auxlio, vale-transporte e vale-refeio aos estagirios. Servio de divulgao e impresso Jornal, rdio e TV. Confeco da revista Servios fotogrficos e vdeo Despesas midas de pronto pagamento Lato sensu e stricto sensu, previstos nos Planos de Trabalho, tendo como meta principal o aperfeioamento do economista. Destinada ao registro de despesas com evento relacionado ao dia do economista Despesas relacionadas com a veiculao em jornais, revista, rdio, televiso, confeco de livros, encadernaes, publicaes dos atos em Dirio Oficial, Bem como os servios prestados por pessoas fsicas ou jurdicas referentes a fotos e vdeos. Destinada ao registro de pagamentos pequenos e imediatos, tais como: Passagens de nibus, trem, txi de pequeno percurso, Aquisio de caf em p ou preparado, sucos, jornais, carimbos, Xrox de processos judiciais,

82

Emolumentos (autenticaes e reconhecimento de firma) e outros, atendidos sob a forma de suprimento de fundos em valor mensal a ser fixado pelo

COFECON/CORECONs.

83

Despesas de Capital Obras e instalaes Aquisio de material e equipamentos, mo-de-obra, encargos sociais, fiscais, judiciais, documentos e servios, tais como: Adjudicao de servios por empreitada, com fornecimentos de material que produzam benfeitorias ou ampliem o imvel ensejando a sua valorizao. Os servios tcnicos de engenharia, arquitetura, administrao, fiscalizao, mestria ou similares, no caso de obras por empreitada sem fornecimento de material pelo adjudicatrio e servios executados pelos concessionrios, a fim de possibilitar o andamento de obras. Mveis e utenslios de escritrio Mquinas e equipamentos Armrios de madeira e ao, arquivo de ao ou madeira, apontadores fixos, biombos, banqueta, balces, cadeiras, cofres, carimbos datadores e numeradores metlicos, estantes de madeira ou de ao, escada de alumnio, escrivaninha, fichrios de ao e madeira, grampeador reforado e de tipo industrial, guilhotina para mesa de escritrio, mesas, poltronas, relgio de ponto, sofs e outros mobilirios e utenslios no discriminados neste item.

84

15 Anexos 1. DEMONSTRATIVO DA RECEITA E DESPESA SEGUNDO AS CATEGORIAS ECONOMICAS (Anexo 1, da Lei n 4.320/64); 2. DEMONSTRATIVO DA RECEITAS SEGUNDO A NATUREZA DA RECEITA (Anexo 2, da Lei n 4.320/64);

3. DEMONSTRATIVO DA DESPESA SEGUNDO A NATUREZA DA DESPESA (Anexo 2, da Lei n 4.320/64); 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. DEMONSTRATIVO DA EVOLUO DA RECEITA; DEMONSTRATIVO DA EVOLUO DA DESPESA; COMPARATIVA DA RECEITA ORADA COM A ARRECADADA; COMPARATIVA DA DEPESA ORADA COM A ARRECADADA; BALANO ORAMENTRIO; BALANO FINANCEIRO; BALANO PATRIMONIAL; BALANO PATRIMONIAL COMPARADO; DEMONSTRATIVO DAS VARIAES PATRIMONIAIS; ROL DE RESPONSVEIS; CONCILIAO BANCRIA.

85