GUA DE ESTUDIO PARA EL EXAMEN FINAL Y EXTRAORDINARIO

CONTABILIDAD II
ACADEMIA ECONOMICO ADMINISTRATIVA

INDICE
Pgina Introduccin 3 Objetivo de la asignatura.. 3 Unidad I Trata iento del siste a de Control de inventarios .. ! Unidad II "egistros de O#eraciones..$ Unidad III Estados %inancieros ...&&

INTRODUCCION

El presente documento tiene como intencin apoyar al estudiante en su preparacin para la presentacin de su examen final en la materia Contabilidad II; considerando la importancia en los registros de las operaciones que realiza la empresa as como el control de los inventarios a travs del sistema de inventario perpetuo y la elaboracin de los principales estados financieros para su posterior anlisis y toma de decisiones

OBJETIVO

!a asignatura de contabilidad tiene por ob"etivo que el estudiante aplique los sistemas contables para el tratamiento de mercancas# elabore e interprete los estados de informacin financiera tales como el Estado de $esultados y el Estado de %osicin &inanciera '(alance )eneral* como +erramienta ,til para la toma de decisiones

Unidad I Tratamiento del sistema de control de Inventarios

INTRODUCCIN
!a base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aqu la importancia del mane"o del inventario Este mane"o contable permitir a la empresa mantener el control oportunamente# as como tambin conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situacin econmica de la empresa -+ora bien# el inventario constituye las partidas del activo corriente que estn listas para la venta# es decir# toda aquella mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al costo de adquisicin# para la venta o actividades productivas

Concepto de Inventarios
.on bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para su posterior comercializacin !os inventarios forman parte muy importante para los sistemas de contabilidad de mercancas# porque la venta del inventario es el corazn del negocio El inventario es# por lo general# el activo mayor en sus balances generales Es por ello que las empresas necesitaran de una constante informacin resumida y analizada sobre sus inventarios

Sistema de Inventarios Perpetuos

Consiste en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final# el costo de lo vendido y la utilidad o la prdida bruta !as cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de mercancas son las siguientes/ !" #lmac$n %!" Costo de ventas &!" Ventas

#l'unas de las venta(as del procedimiento de inventarios perpetuos son)

a* .e puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final sin necesidad de practicar inventarios fsicos b* 0o es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas# puesto que existe una cuenta que controla las existencias c* .e pueden tomar me"ores decisiones para realizar compras; asignar precios al cliente y conocer cantidades disponibles para venta d* .e puede conocer en cualquier momento el valor del costo de lo vendido e* .e puede conocer en cualquier momento el valor de la utilidad o de la prdida bruta !as cuentas empleadas en el sistema de inventarios perpetuos y su naturaleza de saldo/ !" #lmac$n Esta cuenta es del activo circulante# se mane"a exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa# en cualquier momento# la existencia de mercancas# es decir el inventario final

DE B E
.e carga/

HA B E R
.e abona/

12 3el valor del inventario inicial 1 23el valor de las ventas 'a precio de costo* 4 2 3el valor de las compras 4 2 3el valor de la devolucin sobre compras 5 2 3el valor de gastos de compra 5 2 3el valor de las reba"as sobre compras 6 2 3el valor de las devoluciones sobre ventas 'a precio de costo* %!" Costo de ventas Es una cuenta de resultados# se mane"a a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido DE B E .e carga/ 1 3el valor de las ventas 'a precio de costo* c HA B E R .e abona/ 1 3el valor de las devoluciones sobre ventas 'a precio de costo*

&!" Ventas! Es cuenta de resultados# se mane"a a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas DE B E .e carga/ 1 3el valor de las reba"as sobre ventas 4 3el valor de las devoluciones sobre ventas! HA B E R .e abona/ 1 3el valor de las ventas a precio de venta

Unidad II Re'istro de operaciones en *i+ro diario , Es-uema de ma,or

%ara toda empresa es muy importante tener en orden el registro de sus operaciones diarias Es un documento numerado# que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable# en el cual se anotan todas las operaciones El primer registro de una operacin se +ace en el diario El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor

Importancia
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante# seg,n lo se7ala el Cdigo de Comercio en el -rt 54# adems de ser sellado y presentado en el $egistro 8ercantil antes de ser utilizado '-rt 55 C C *; deber ser un libro empastado# foliado y deber quedar completamente sellado en todas sus pginas

El *i+ro .a,or
!ibro 8ayor es donde se registran las cuentas de activos# pasivos y capital de la empresa Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario# con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular !os cargos y crditos a las distintas cuentas# seg,n se muestra en los asientos de diario# se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor

- continuacin presentamos un e"emplo del formato que se debe utilizar para los registros de diario y mayor

Esquemas de mayor

Con base en la informacin anterior realizaremos una prctica de registros contables a travs del sistema de inventario %erpetuo
LA EMPRESA DENOMINADA ARENA SA REALIZO LAS SIGUIENTES OPERACIONES DURANTE EL MES DE ENERO DEL 2013; SE LE PIDE RIGISTRAR EN LIBRO DIARIO Y ES UEMA DE MAYOR LAS SIGUIENTES OPERACIONES

1 2 .e realiza compra de mercancas a crdito con valor de 9:#::: 4 2 %or la compra anterior se obtiene un descuento del 1:; 5 2 <endemos mercancas en 4:#::: a crdito# el costo de la mercanca vendida es de 1:#::: 6 2 3e la venta anterior nos devolvieron 4#:::# el costo es de 1#::: = 2 <endemos mercancas en 5:#::: y nos pagaron con c+eque# el costo de la mercanca vendida es de 1=#:::

$egistros !ibro 3iario

No! Re'istro o /ec0a Nom+re de la Cuenta -lmacn 1 %roveedores Compra de mercanca %roveedores 4 -lmacn Devolucin de compra Clientes 5 <entas Venta de mercanca 1:#::: Costo de <entas 5a -lmacn Registro del costo de venta 1:#::: 4:#::: 4:#::: 9#::: 9#::: DEBITO 9:#::: 9:#::: CREDITO

<entas 6 Clientes Devolucin de venta -lmacn 6a Costo de <enta Devolucin del costo venta (ancos = <entas Venta de mercanca -lmacn =a Costo de ventas Registro de costo

4#::: 4#:::

1#::: 1#:::

5:#::: 5:#:::

1=#::: 1=#:::

Para determinar el saldo de Capital en un e(ercicio de+er1) 1 4 Clasificar sus cuentas y saldos -C>I<?. @ 3EA3?$E. y %-.I<?. @ -C$EE3?$E. .umar los saldos 3eudores @ cuentas de -ctivo y sumar los saldos acreedores cuentas de %asivo Ana vez que se determinaron los saldos# se debe restar al saldo 3eudor el saldo -creedor; utilizando la siguiente la frmula/ Capital B -ctivo @ %asivo Con la informacin proporcionada determinaremos el capital con los datos aba"o detallados

RE#*I2# E* RE3ISTRO DE #PERTUR# 4 DETER.IN# E* I.PORTE DE* C#PIT#*

!a empresa denominada la refaccin inicia un nuevo e"ercicio el 1C de abril de 4:15 con los siguientes saldos/ Equipo de oficina 1D#::: %roveedores (ancos -lmacn 45#::: 55#::: 49#::: 3ocumentos por pagar Atilidad del e"ercicio Capital EE 11#::: 1=#:::

Impuestos por pagar 14#:::

C!"#$%& N%$!'%(")% D"!*+'% (ancos -lmacn F55#::: F49#:::

C!"#$%& N%$!'%(")% A,'""*+'% %roveedores F45#::: 3ocumentos por pagar F 11#::: Impuestos por pagar F14#::: Atilidad del e"ercicio F1=#:::

Equipo de ?ficina F1D#:::

S%(*+ D"!*+' -./0000

S%(%*+ %,'""*+' - 110000

C%23$%( 4 D9#::: @ G1#::: B 56777

%or lo tanto el importe de C%23$%( es igual a -1.0000

Unidad III EST#DOS /IN#NCIEROS

EST#DO DE SITU#CIN /IN#NCIER# 8B#*#NCE 3ENER#*9 El balance general o Estado de situacin financiera es un resumen de todo lo que tiene la empresa# de lo que debe# de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario# a una fec+a determinada -l elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio# como el estado de sus deudas# lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo Partes con:orman el +alance 'eneral) Cuentas de -ctivo Cuentas de %asivo Cuentas de Capital o %atrimonio *os activos de una empresa se clasi:ican en orden de li-uide; en las si'uientes cate'or<as) -ctivo circulante -ctivos fi"os -ctivo diferido *os pasivos de una empresa se pueden clasi:icar en orden de e=i'i+ilidad en las si'uientes cate'or<as! %asivo corto plazo

%asivo a largo plazo %asivo diferido

El Capital es el valor de lo -ue le pertenece al empresario en la :ec0a de reali;aci>n del +alance6 al'unas cuentas -ue lo con:orman son) Capital .ocial Atilidades $etenidas Atilidades del %erodo -nterior

El formato que utilizaremos para presentar el balance general se e"emplifica aba"o

EST#DO DE RESU*T#DOS
El Estado de $esultados# es el instrumento que utiliza la administracin de la empresa para reportar la utilidad o prdida que obtiene la compa7a en un periodo determinado

Formula para calcular Estado Resultados

VENTAS NETAS 'entas Totales ( Devoluciones sobre ventas ( "ebajas sobre 'entas COMPRAS BRUTAS= Co #ras totales ) *astos sobre Co #ra COMPRAS NETAS= Co #ras +rutas ( Devoluciones , "ebajas sobre co #ra MERCANCIA DISPONIBLE= Inventario Inicial ) Co #ras Netas COSTO DE VENTAS= Inventario Inicial ) co #ras netas ( Inventario -inal UTILIDAD BRUTA= 'entas Netas ( costo de 'entas GASTOS DE OPERACIN= *astos de 'enta ) *astos de .d inistracin UTILIDAD OPERATIVA= Utilidad +ruta ( *astos de O#eracin UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS= Utilidad O#erativa ) /Productos -inancieros ) Otros Productos0 ( /*astos %inancieros ( Otros gastos0 UTILIDAD NETA= Utilidad antes de I #tos ( /I1" ( PTU0

Con la informacin anterior y los datos aba"o ad"untos se presenta un e"emplo del Estado de $esultados en el formato correspondiente de cuatro columnas !a Empresa el (AE0 C?8E$ .- presenta los saldos de sus cuentas al 5: de Hulio del 4:11 para que elabore el estado de resultados correspondiente/

COMPRAS $ DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS $ DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS $ GASTOS DE ADMINISTRACION $ GASTOS DE COMPRA $ GASTOS DE VENTA $ GASTOS FINANCIEROS $ INVENTARIO FINAL $ INVENTARIO INICIAL $ ISR $ OTROS GASTOS $ OTROS PRODUCTOS $ PRODUCTOS FINANCIEROS $ PTU $ REBA AS SOBRE COMPRA $ REBA AS SOBRE VENTA $ VENTAS TOTALES $

78,500 26,700 32,000 84,712 33,254 54,785 5,600 90,000 110,000 15,800 3,458 5,874 3,500 45,785 32,577 47,877 3,000,000

El formato que utilizaremos para presentar el Estado de $esultados se e"emplifica aba"o

EL UEN C!"ER #$
Estado de Resultados al 3% de &ulio 2%12
1er Columna 2da Columna 3er Columna 4ta Columna

(-) (-)

'entas Totales Devoluciones sobre ventas rebajas sobre ventas 'entas Netas !nventario inicial Co #ras Totales $ #astos $e co%&ra $ Co #ras +rutas Devoluciones sobre co%&ras $ 'ebajas sobre co%&ras $ Compras Netas (ercancias $is&onibles &ara ven$er !nventario )inal Costo de ventas Utilidad bruta #astos $e venta #astos $e a$%inistraci*n *astos de o#eracin Utilidad de operacin +ro$uctos ,inancieros $ -tros &ro$uctos $ #astos )inancieros $ otros .astos $ 3,500 5,874 78,500 33,254

$ 3,000,000 $ $ 32,000 47,877 $ 79,877 6 234253&23 $ 110,000

(") (-) (-)

6 &&&378! 26,700 32,577 $ 59,277 6 823!77

(-)

$ 162,477 $ 90,000 6 723!77 6 239!73$!$ $ $ 54,785 84,712 $ 139,497 6 237593&!4

$ 5,600 3,458 $
/) : (0

9,374

9,058 $ 316 6 237593!$8

+ro$ucto o #asto ,inanciero /otal Utilidad antes de Impuestos !0' +/1 $ $ 15,800 45,785

$ ; Utilidad Neta Elaboro :

61,585 6 23$!$3995 Reviso: