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Contable


LIQUIDACIONES SOBRE SALARIOS
Miscelneos de Liquidacin Sobre la Rentas
del Trabajo
CETAE ACADEMIA TRIBUTARIA
cetaenicaragua.com/

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LIQUIDACIONES DE SALARIOS EN BASE AL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONCERTACIN
TRIBUTARIA
Liquidacin 1: Clculo de IR por salario devengado.
Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo, se establece:

1. En relacin con el numeral 1 del art. 25 de la LCT, correspondiente al perodo fiscal
completo que labore para un solo empleador, la retencin mensual del IR se
determinar as:
a. Al salario mensual bruto se le restarn las deducciones autorizadas establecidas en
el art. 21 de la LCT, para obtener el salario neto, el que se multiplicar por doce para
determinar la expectativa de renta anual;
b. A la expectativa de renta anual se le aplicar la tarifa progresiva establecida en el
art. 23 de la LCT, para obtener el monto del IR anual y ste se dividir entre doce
para determinar la retencin mensual; y
c. Si hubiesen otros perodos de pago, el agente retenedor deber aplicar el
procedimiento equivalente a esas condiciones de pago.

Caso 1: La seora Antonia Meja devenga un salario mensual de C$ 30,000.00.

1 Salario mensual 30,000.00
2 Menos: Seguro social (6.25%) 1,875.00
3 Salario bruto mensual 28,125.00
4 Proyeccin anual ( casilla 3 x 12) 337,500.00
5 Sobre exceso 200,000.00
6 Base imponible (casilla 5 menos casilla 6) 137,500.00
7 Alcuota 20% (casilla 6 X 20%) 27,500.00
8 Impuesto base 15,000.00
9 Impuesto total (casilla 7 + casilla 8) 42,500.00
10 Retencin mensual (casilla 9 / 12) 3,541.67
11 Alcuota efectiva 28%











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Liquidacin 2: Rentas del trabajo con ingresos ocasionales.

En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones, bonos o incentivos semestrales
o anuales, o similares, la metodologa para calcular la retencin del IR por dicho pago ser
la siguiente:
a. A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1 anterior, se le adicionar
el pago ocasional, el cual deber liquidarse conforme la tarifa progresiva para
determinar un nuevo IR anual, al que se le deber restar el IR anual calculado
inicialmente;
b. La diferencia resultante constituir la retencin del IR sobre el pago ocasional; y
c. La retencin del mes o del plazo equivalente en que se realice el pago eventual, ser
la suma de la retencin original ms la retencin del pago ocasional.

Caso 2: La seora Antonia Meja devenga un salario mensual de 30,000.00 y recibe un
incentivo en ocasin al da de las madre por C$ 20.000.00.

1. Proyeccin anual (casilla 4 caso 1 ) 337,500.00
2. Ingreso ocasional 20,000.00
3. Ingreso total 357,500.00
4. Ajuste de Seguro social por el lmite de deduccin 2,344.88 469.88
5. Ingresos neto 357,030.12
6. Sobre exceso (350,000.00)
7. Base imponible 7,030.12
8. Alcuota 25% (casilla 7 X 25%) 1,757.53
9. Impuesto base 45,000.00
10. Impuesto total Casilla 8 + 9) 46,757.53
11. Menos : IR anual sin bono (casilla 9 caso 1) 42,500.00
12. Retencin del mes con bono 4,257.53
13. Ms : Retencin por salario 3,541.67
14. Impuesto a pagar en el mes 7,799.20

El mximo de deduccin para efecto del Inss es de C$ 37,518 X 6.25% = 2,344.88
Menos inss por salario ordinario 1,875.00
Diferencia por incentivo 469.88








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Liquidacin 3: Rentas del trabajo con ingresos ordinarios e incremento salarial

Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo perodo fiscal, la metodologa para
calcular el IR ser la siguiente:

a. Se sumarn los ingresos netos obtenidos desde el inicio del perodo fiscal hasta la
fecha del incremento salarial;
b. El nuevo salario neto se multiplicar por el nmero de meses que falten para
concluir el perodo;
c. Se sumarn los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable del
perodo anual;
d. El IR se calcular conforme la tarifa progresiva del art. 23 de la LCT para determinar
el nuevo IR anual;
e. Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas anteriormente, dando
como resultado el IR pendiente de retener; y
f. El IR pendiente de retener se dividir entre el nmero de meses que faltan por
concluir el perodo fiscal y el resultado ser la retencin mensual del IR.

Igual procedimiento se aplicar cuando existan pagos quincenales, catorcenales o
semanales.

Caso 3: El seor Douglas Villalobos devenga un salario mensual de C$ 20,000.00 de enero a marzo
de 2013, en el mes de abril le informan que recibir un incremento salarial por C$ 5,000.00.

Liquidacin anual de salario por los C$ 20,000.00.

1 Salario mensual 20,000.00
2 Menos: Seguro social (6.25%) 1,250.00
3 Salario bruto mensual 18,750.00
4 Proyeccin anual ( casilla 3 x 12) 225,000.00
5 Sobre exceso 200,000.00
6 Base imponible (casilla 5 menos casilla 6) 25,000.00
7 Alcuota 20% (casilla 6 X 20%) 5,000.00
8 Impuesto base 15,000.00
9 Impuesto total (casilla 7 + casilla 8) 20,000.00
10 Retencin mensual (casilla 9 / 12) 1,666.67
11 Alcuota efectiva 28%






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Caso 3 A: Liquidacin de salario anterior por C$ 20,000.00 con incremento salarial por C$
5,000.00

Liquidacin 4 de Rentas al Trabajo por periodo incompleto

En relacin con el numeral 2 del art. 25 de la LCT correspondiente al perodo fiscal
incompleto, la retencin mensual del IR se determinar conforme la metodologa indicada
en el numeral 1 de este artculo;

Los trabajadores con perodos incompletos, de acuerdo con el prrafo segundo del art. 29
de la LCT, deben presentar su declaracin del IR de rentas del trabajo ante la Administracin
Tributaria y en caso que tengan saldos a favor, deben solicitar a la Administracin Tributaria
su compensacin o devolucin, de conformidad con el procedimiento establecido en este
Reglamento.











1. Ingreso neto hasta el mes de abril (18,750.00 X 3) 56,250.00
2. Nuevo salario 25,000.00
3. Menos: Seguro social (6.25%) 1,562.50
4. Ingreso neto 23,437.50
5. Ingresos proyectados ( casilla 2 X 9 meses) 210,937.50
6. Total ingresos ( casilla 1 + casilla 5) 267,187.50
7. Sobre exceso 200,000.00
8. Base imponible 67,187.50
9. Alcuota 20% ( casilla 8 x 20% ) 13,437.50
10. Ms impuesto base 15,000.00
11. Impuesto sobre la Renta 28,437.50
12. Menos retenciones efectuadas (casilla 10 caso 3) 5,000.00
13. Impuesto sobre la renta a pagar 23,437.49
14. IR pendiente a retener (casilla 13 / 9 meses) 2,604.17
15. Alcuota efectiva 28%

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Caso 4: El seor Francisco Sevilla ingreso a laborar el 31 de marzo del 2013 devengando
un salario por C$ 20,000.00

1 Salario mensual 20,000.00
2 Menos: Seguro social (6.25%) 1,250.00
3 Salario bruto mensual 18,750.00
4 Proyeccin anual ( casilla 3 x 12) 225,000.00
5 Sobre exceso 200,000.00
6 Base imponible (casilla 5 menos casilla 6) 25,000.00
7 Alcuota 20% (casilla 6 X 20%) 5,000.00
8 Impuesto base 15,000.00
9 Impuesto total (casilla 7 + casilla 8) 20,000.00
10 Retencin mensual (casilla 9 / 12) 1,666.67
11 Alcuota efectiva 28%

Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el
artculo 21 de la presente Ley, o a reclamar saldo a favor para devolucin, acreditacin o
compensacin, que provengan de deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o
periodos fiscales incompletos, debern presentar declaracin anual en el plazo establecido
en el prrafo anterior. En consecuencia tendrn que inscribirse en la Administracin de
renta de su domicilio. (Prrafo segundo del artculo 29 de LTc)

Caso 4 A: Al momento de presentar su declaracin de resultados del 2013

Declaracin de IR anual al 31 de diciembre 2013
1 Ingresos devengados ( casilla 1 x 9 meses laborados) 180,000.00
3 Menos : Inss 6.25% 11,250.00
4 Renta neta 168,750.00
5 Sobre exceso 100,000.00
6 Base imponible (casilla 5 menos casilla 6) 68,750.00
7 Alcuota 20% (casilla 6 X 15%) 10,312.50
8 Menos retenciones efectuadas en concepto de este impuesto 15,000.00
9 Saldo a favor 4,687.50


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Liquidacin 5: Liquidacin con ingresos variables



Mes
Salario
Mensual

Seguro
social
6.25%
Sueldo
mensual
neto
Sueldo
acumulado
Meses
transcurrido
Salario
promedio
mensual
Meses
del
ao
Expectativa
anual
Impuesto
anual
Retencin
acumulada
Saldo por
retener
Meses
por
retener
Retencin
del mes
En 15.000.00 937.50 14,062.50 14,062.50 1 14,062.50 12 168,750.00 10,312.50 10,312.5 12 859.38
Feb 18,000.00 1,125.00 16,875.00 30,937.50 2 15,468.75 12 185,625.00 12,843.75 859.38 11,984.37 11 1,089.49
Mar 17,000.00 1,062.50 15,937.50 46,875.00 3 15,625.00 12 187,500.00 13,125.00 1,948.87 11,176.13 10 1,117.61
Abr 16,000.00 1,000.00 15,000.00 61,875.00 4 15,468.75 12 185,625.00 12,843.75 3,066.48 9,777.27 9 1, 086.36
May 14,000.00 875.00 13,125.00 75,000.00 5 15,000.00 12 180,000.00 12,000.00 4,152.84 7,847.16 8 980.90
Jun 20,000.00 1,250.00 18,750.00 93,750.00 6 15,625.00 12 187,500.00 13,125.00 5,133.74 7,991.26 7 1,141.61
Jul 22,000.00 1,375.00 20,625.00 114,375.00 7 16,339.29 12 196,071.43 14,410.72 6,275.35 8,135.37 6 1,355.90
Ago 15,000.00 937.50 14,062.50 128,437.50 8 16,054.69 12 192,656.26 13,898.44 7,631.25 6,267.19 5 1,253.44
Sep 19,000.00 1,187.50 17,812.50 146,250.00 9 16,250.00 12 195,000.00 14,250.00 8,884.69 5,365.31 4 1,341.33
Oct 21,000.00 1,312.50 19,687.50 165,937.50 10 16,593.75 12 199,125.00 14,868.75 10,226.02 4,642.73 3 1,547.58
Nov 16,000.00 1,000.00 15,000.00 180,937.50 11 16,448.86 12 197,386.37 14,607.96 11,773.60 2,834.36 2 1,417.18
Dic 25,000.00 1,562.50 23,437.50 204,375.00 12 17,031.25 12 204,375.00 15,875.00 13,190.78 2,684.22 1 2,684.22
Total 218,000.00 13,625.00 15,875.00

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Comprobacin de liquidacin variable
Ingreso anual 218,000.00
Menos INSS 13,625.00
Ingreso neto 204,375.00
Menos exceso 200,000.00
Base imponible 4,375.00
Porcentaje marginal 20% 875.00
Mas impuesto base 15,000.00
IR anual 15, 875.00

Liquidacin anual de salarios proyectados 2014 Declaracin anual al 2014

1 Salario mensual 20,000.00
2 Menos: Seguro social (6.25%) 1,250.00
3 Salario bruto mensual 18,750.00
4 Proyeccin anual ( casilla 3 x 12) 225,000.00
5 Sobre exceso 200,000.00
6 Base imponible (casilla 5 menos casilla 6) 25,000.00
7 Alcuota 20% (casilla 6 X 20%) 5,000.00
8 Impuesto base 15,000.00
9 Impuesto total (casilla 7 + casilla 8) 20,000.00
10 Retencin mensual (casilla 9 / 12) 1,666.67
11 Alcuota efectiva 28%
1. Ingresos anual 240,000.00
2. Menos: Seguro social (6.25%) (15,000.00)
3. Ingresos brutos 225,000.00
4. Deduccin (numeral 1 Arto 21 LTc) (5,000.00)
5. Ingresos netos 220,000.00
6. Sobre exceso 200,000.00
7. Base imponible (casilla 4 menos casilla 3) 20,000.00
8. Alcuota 20% (casilla 5 X 20%) 4,000.00
9. Impuesto base 15,000.00
10. Impuesto total (casilla 6 + casilla 7) 19,000.00
11. Menos: Retenciones efectuada 20,000.00
12. Saldo a favor 1,000.00

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