Apostila NBR ISO 190112002

APOSTILA PARA AULAS (fins didticos)
Norma NBR ISO 19011:2002

Diretrizes para Auditorias de Sistema de Gesto da ua!idade e"ou Am#ienta!
Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I
Prof& Samira 'a%ardo
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Sumrio do material
A() A Or)aniza*o ISO(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((+ ,() Interpreta*o da A,-T ISO ./0..$1001(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((+ ,(.) Particu!aridades para auditorias de sistemas(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((+ .() O#%eti2o e campo de ap!ica*o((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((3 1() Refer4ncias normati2as((((((((((((((((((((((((((((( (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((3 +() Termos e defini*5es((((((((((((((( (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((3 3() Princ6pios de Auditoria((((((((((((((( (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((7 8() Gerenciando um pro)rama de auditoria((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((9 7() Ati2idades de Auditoria((((((((((((((((((((( ((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((.. 9() :ompet4ncia e a2a!ia*o de auditores((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((1. :() ,i#!io)rafia((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((+0
A.) A Organizao ISO ISO ; Internaciona! Or)anization for Standardization( A ISO < uma or)aniza*o no )o2ernamenta! fundada em 1+"01"./39 com sede em Gene#ra( A or)aniza*o e!a#ora normas de padroniza*o com ap!ica*o internaciona!( Participam da ISO mais de /. pa6ses= os >uais representam apro?imadamente /8@ da produ*o industria! do mundo( A A,-T (Associa*o ,rasi!eira de -ormas T<cnicas) < o Ar)o representante do ,rasi! na ISO(
B.) Inter retao da ABN! NBR ISO 19011:2002 B.1) "rati#ularidade$ ara auditoria$ de $i$tema$ A norma ISO ./0..$1001 descre2e na sua introdu*o o seu carter au?i!iar as s<ries de norma /000 e .3000 com aspectos re!ati2os Bs auditorias destes sistemas( Se)ue a#ai?o o te?to do prefcio da norma -,R ISO ./0..$1001 para conCecimento( As sries de Normas NBR ISO 9000 e NBR ISO 14000 enfatizam a importncia de auditorias como uma ferramenta de gest o para monitorar e !erificar a efic"cia da imp#ementa$ o da po#%tica da &ua#idade e'ou am(ienta# de uma organiza$ o) Auditorias tam(m s o uma parte essencia# das ati!idades de a!a#ia$ o da conformidade* tais como certifica$ o'registro e+terno e a!a#ia$ o e acompan,amento da cadeia de fornecedores) -sta Norma fornece orienta$ o so(re a gest o de programas de auditoria* so(re a rea#iza$ o de auditorias internas ou e+ternas de sistema de gest o da &ua#idade e'ou am(ienta#* assim como so(re a compet.ncia e a a!a#ia$ o de auditores) / inten$ o &ue esta Norma se ap#i&ue a um grande n0mero de usu"rios potenciais* inc#uindo auditores* organiza$1es &ue imp#ementam sistemas de gest o da &ua#idade e'ou am(ienta#* organiza$1es &ue precisam rea#izar auditorias de sistemas de gest o da &ua#idade e'ou am(ienta# por raz1es contratuais e organiza$1es en!o#!idas em certifica$ o ou treinamento de auditor* em certifica$ o'registro de sistemas de gest o* em credenciamento ou em padroniza$ o na "rea de a!a#ia$ o da conformidade) 2retende3se &ue a orienta$ o desta Norma se4a f#e+%!e#) 5omo indicado em !"rios pontos do te+to* o uso destas diretrizes pode diferir de acordo com o taman,o* natureza e comp#e+idade das organiza$1es a serem auditadas* como tam(m com os o(4eti!os e escopos das auditorias a serem e+ecutadas) Ao #ongo desta Norma* orienta$ o adiciona# ou e+emp#os em t6picos espec%ficos s o fornecidos na forma de a4uda pr"tica em cai+a de te+to) -m a#guns casos a inten$ o da a4uda pr"tica em cai+a de te+to dar apoio na uti#iza$ o desta Norma em pe&uenas organiza$1es) A se$ o 4 descre!e os princ%pios da auditoria) -stes princ%pios a4udam o usu"rio a entender a natureza essencia# da auditoria e s o uma introdu$ o necess"ria para as se$1es 7* 8 e 9) A se$ o 7 fornece orienta$ o para a gest o dos programas de auditoria e co(re pontos tais como designa$ o de responsa(i#idade pe#a gest o de programas de auditoria* esta(e#ecimento dos o(4eti!os do programa de auditoria* coordena$ o de ati!idades de auditoria e disponi(i#iza$ o de recursos suficientes para a e&uipe de auditoria) A se$ o 8 fornece orienta$ o so(re a rea#iza$ o das auditorias de sistemas de gest o da &ua#idade e'ou am(ienta#* inc#uindo a se#e$ o de e&uipes de auditoria) A se$ o 9 fornece orienta$ o so(re a compet.ncia necess"ria a um auditor e descre!e um processo para a!a#iar auditores) Onde sistemas de gest o da &ua#idade e am(ienta# s o imp#ementados con4untamente* fica a critrio do usu"rio desta Norma se as auditorias do sistema de gest o da &ua#idade e do sistema de gest o am(ienta# ser o rea#izadas separadamente ou em con4unto) -m(ora esta Norma se4a ap#ic"!e# " auditorias de sistemas de gest o da &ua#idade e'ou am(ienta#* o usu"rio pode considerar a adapta$ o ou e+tens o da orienta$ o a&ui fornecida para ap#ica$ o em outros tipos de auditorias* inc#uindo auditorias em outros sistemas de gest o) -sta Norma fornece somente orienta$ o* em(ora os usu"rios possam ap#ic"3#a no desen!o#!imento de seus pr6prios re&uisitos re#ati!os a auditoria) Adiciona#mente* &ua#&uer outro indi!%duo ou organiza$ o com interesse em monitorar a conformidade com re&uisitos* tais como especifica$1es de produto ou #eis e regu#amentos* pode ac,ar 0ti# a orienta$ o desta Norma): D.E

1 % O&'eti(o e )am o de A li#ao -o item . fica especificado o o#%eti2o e o campo de ap!ica*o desta norma para as auditorias dos sistemas de )esto como transcrito a#ai?o$ -sta Norma fornece orienta$ o so(re os princ%pios de auditoria* gest o de programas de auditoria* rea#iza$ o de auditorias de sistema de gest o da &ua#idade e auditorias de sistema de gest o am(ienta#* como tam(m orienta$ o so(re a compet.ncia de auditores de sistema de gest o da &ua#idade e am(ienta#) / ap#ic"!e# a todas as organiza$1es &ue necessitam rea#izar auditorias internas ou e+ternas de sistemas de gest o da &ua#idade e'ou am(ienta# ou gerenciar um programa de auditoria) A ap#ica$ o desta Norma para outros tipos de auditorias poss%!e#* em princ%pio* contanto &ue* em tais casos* se4a dada considera$ o especia# " identifica$ o da compet.ncia necess"ria aos mem(ros da e&uipe de auditoria): D.E 2 % Re*er+n#ia$ Normati(a$ A norma -,R ISO ./0..$1001 demonstra a sua preocupa*o com as suas refer4ncias normati2as no item 1= dei?ando #astante c!aro >ue e!a no se ap!ica para no2as re2is5es dos documentos referenciados e datados( Se)ue o item 1 transcrito para conCecimento( Os documentos normati!os re#acionados a seguir cont.m disposi$1es &ue* ao serem citadas neste te+to* constituem prescri$ o desta Norma) 2ara refer.ncias datadas* &uais&uer emendas ou re!is1es su(se&uentes destas pu(#ica$1es n o se ap#icam) 2orm* as partes em acordos (aseados nesta Norma s o encora4adsa a !erificar a possi(i#idade de se usarem as edi$1es mais recentes dos documentos normati!os citados a seguir) A ABN; possui informa$ o das normas em !igor em um dado momento) NBR ISO 9000<=000* Sistemas de gest o da &ua#idade 3 >undamentos e !oca(u#"rio ISO 14070<199?* -n!ironmenta# management @ Aoca(u#arB: D.E , % !ermo$ e de*ini-e$ -o item + da norma -,R ISO ./0.. fazFse refer4ncia aos termos e defini*5es da -,R ISO /000 e da ISO .3080 e ainda so apresentados outros termos >ue de2em ser interpretados da maneira descritas neste norma( Se)ue a transcri*o deste item para me!Cor compreenso e au?i!io para interpreta*o( 2ara os efeitos desta Norma* ap#icam3se os termos e defini$1es das NBR ISO 9000 e ISO 14070* a menos &ue se4am su(stitu%dos pe#os termos e defini$1es dados a seguir) Cm termo em uma defini$ o ou nota &ue este4a definido em a#gum #ugar nesta se$ o est" indicado em negrito* seguido da sua numera$ o entre par.nteses) ;a# termo em negrito pode ser su(stitu%do na defini$ o por sua defini$ o comp#eta) 3.1 - Auditoria 2rocesso sistem"tico* documentado e independente para o(ter evidncias de auditoria DE)EF e a!a#i"3#as o(4eti!amente para determinar a e+tens o na &ua# os critrios da auditoria DE)=F s o atendidos) NO;A 1 Auditorias internas* a#gumas !ezes c,amadas de auditorias de primeira parte* s o conduzidas pe#a pr6pria organiza$ o* ou em seu nome* para an"#ise cr%tica pe#a dire$ o e outros prop6sitos internos* e podem formar a (ase para uma autodec#ara$ o de conformidade da organiza$ o) -m muitos casos* particu#armente em pe&uenas organiza$1es* a independ.ncia pode ser demonstrada pe#a #i(erdade de responsa(i#idades pe#a ati!idade sendo auditada) NO;A = Auditorias e+ternas inc#uem a&ue#as gera#mente c,amadas de auditorias de Segunda e de terceira partes) Auditorias de Segunda parte s o rea#izadas por partes &ue t.m um interesse na organiza$ o* tais como c#ientes* oupor outras pessoas em seu nome) Auditorias de terceira parte s o rea#izadas por organiza$1es e+ternas de auditoria independente* tais como organiza$1es &ue pro!.em certificados ou registros de conformidade com os re&uisitos da NBR ISO 9001 ou NBR ISO 14001) NO;A E Guando os sistemas de gest o da &ua#idade e am(ienta# s o auditadas 4untos* isto c,amado de auditoria com(inada)
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APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) NO;A 4 Guando duas ou mais organiza$1es de auditoria cooperam para auditar um 0nico auditado DE)9F* isto c,amado de auditoria con4unta) 3.2 - Critrio de auditoria 5on4unto de po#%ticas* procedimentos ou re&uisitos) NO;A 3 5ritrios de auditoria s o usados como uma refer.ncia contra a &ua# a e!id.ncia de auditoria DE)EF comparada) 3.3 - Evidncia de auditoria Registros* apresenta$ o de fatos ou outras informa$1es* pertinentes aos critrios de auditoria DE)=F e !erific"!eis NO;A 3 -!id.ncia de auditoria pode ser &ua#itati!a ou &uantitati!a) 3.4 - Constataes de auditoria Resu#tados da a!a#ia$ o da evidncia de auditoria DE)EF co#etada* comparada com os critrios de auditoria DE)=F NO;A 3 5onstata$1es de auditoria podem indicar tanto conformidade &uanto n o3conformidade com o critrio de auditoria ou oportunidades para me#,oria) 3.5 - Concluso de auditoria Resu#tado de uma auditoria DE)1F apresentado pe#a equipe de auditoria DE)9F ap6s #e!ar em considera$ o os o(4eti!os da auditoria e todas as constataes de auditoria DE)4F 3. - Cliente de auditoria Organiza$ o ou pessoa &ue so#icitou uma auditoria DE)1F NO;A 3 O c#iente de auditoria pode ser o auditado DE)9F ou &ua#&uer outra organiza$ o &ue tem o direito regu#amentar ou contratua# para so#icitar uma auditoria) 3.! - Auditado Organiza$ o &ue est" sendo auditada) 3." - Auditor 2essoa com a co#petncia DE)14F para rea#izar uma auditoria DE)1F 3.$ - Equipe de auditoria Cm ou mais auditores DE)?F &ue rea#izam uma auditoria DE)1F* apoiados* se necess"rio* por especialistas DE)10F NO;A 1 Cm auditor na e&uipe de auditoria indicado como o #%der da e&uipe de auditoria) NO;A = A e&uipe de auditoria pode inc#uir auditores em treinamento) 3.1% - Especialista 2essoa &ue fornece con,ecimento ou e+peri.ncia espec%ficos para a e&uipe de auditoria DE)9F NO;A 1 5on,ecimento espec%fico ou e+peri.ncia a&ue#e &ue diz respeito " organiza$ o* processo ou ati!idade a ser auditada* ou idioma ou cu#tura) NO;A = Cm especia#ista n o atua como um auditor DE)?F na e&uipe de auditoria) 3.11 - &ro'ra#a de auditoria 5on4unto de uma ou mais auditorias DE)1F p#ane4ado para um per%odo de tempo espec%fico e direcionado a um prop6sito espec%fico)

NO;A Cm programa de auditoria inc#ui todas as ati!idades necess"rias para p#ane4ar* organizar e rea#izar as auditorias) 3.12 - &lano de auditoria Hescri$ o das ati!idades e arran4os para uma auditoria DE)1F 3.13 - Escopo de auditoria A(rang.ncia e #imites de uma auditoria DE)1F NO;A 3 O escopo de auditoria gera#mente inc#ui uma descri$ o das #oca#iza$1es f%sicas* unidades organizacionais* ati!idades e processos* (em como o per%odo de tempo co(erto) 3.14 - Co#petncia Atri(utos pessoais demonstrados e capacidade demonstrada para ap#icar con,ecimento e ,a(i#idades:
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D.E
. % "rin#/ io$ da auditoria -o item 3 da norma ISO ./0..$1001 come*a efeti2amente a ser descritas= caracterizadas as auditorias e recomendadas a!)umas prticas( Se)ue a transcri*o do item para interpreta*o( A auditoria caracterizada pe#a confian$a em a#guns princ%pios) -#es fazem da auditoria uma ferramenta eficaz e confi"!e# em apoio a po#%ticas de gest o e contro#es* fornecendo informa$1es so(re as &uais uma organiza$ o pode agir para me#,orar seu desempen,o) A ader.ncia a estes princ%pios um pr3re&uisito para se fornecer conc#us1es de auditoria &ue s o re#e!antes e suficientes* e para permitir &ue auditores &ue tra(a#,em independentemente entre si c,eguem a conc#us1es seme#,antes em circunstncias seme#,antes) Os princ%pios seguintes est o re#acionados a auditores) a) Conduta tica< o fundamento do profissiona#ismo 5onfian$a* integridade* confidencia#idade e descri$ o s o essenciais para auditar) #) Apresentao (usta) a o(riga$ o de reportar com !eracidade e e+atid o 5onstata$1es de auditoria* conc#us1es de auditoria e re#at6rios de auditoria ref#etem !erdadeiramente e com precis o as ati!idades da auditoria) O(st"cu#os significantes encontrados durante a auditoria e opini1es di!ergentes n o reso#!idas entre a e&uipe de auditoria e o auditado s o re#atados c) *evido cuidado pro+issional) a ap#ica$ o de di#ig.ncia e 4u#gamento na auditoria Auditores prati&uem o cuidado necess"rio considerando a importncia da tarefa &ue e#es e+ecutem e a confian$a co#ocada ne#es pe#os c#ientes de auditoria e outras partes interessadas) ;er a compet.ncia necess"ria um fator importante) Outros princ%pios se re#acionam " auditoria* &ue por defini$ o independente e sistem"tica) d) ,ndependncia) a (ase para a imparcia#idade da auditoria e o(4eti!idade das conc#us1es de auditoria) Auditores s o independentes da ati!idade a ser auditada e s o #i!res se tend.ncia e conf#ito de interesse) Auditores mant.m um estado de mente a(erta ao #ongo do processo de auditoria para assegurar &ue as constata$1es e conc#us1es de auditoria ser o (aseadas somente nas e!id.ncias de auditoria) e) A-orda'e# -aseada e# evidncia) o mtodo raciona# para a#can$ar conc#us1es de auditoria confi"!eis e reproduz%!eis em um processo sistem"tico de auditoria) -!id.ncia de auditoria !erific"!e#) / (aseada em amostras das informa$1es dispon%!eis* uma !ez &ue uma auditoria rea#izada durante um per%odo finito de tempo e com recursos finitos) O uso apropriado de amostragem est" intimamente re#acionado com a confian$a &ue pode ser co#ocada nas conc#us1es de auditoria) A orienta$ o fornecida nas se$1es restantes desta Norma est" (aseada nesses princ%pios): D.E 0 % 1eren#iando um rograma de auditoria
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) -o item 8 a norma -,R ISO ./0..$1001 come*a a dispor as )enera!idadesG os o#%eti2os e a#ran)4nciasG as responsa#i!idades= recursos e procedimentosG imp!ementa*oG re)istros e por fim o monitoramento e an!ise cr6tica dos pro)ramas de auditorias( Para interpreta*o e ap!ica*o das recomenda*5es se)ue a transcri*o do item 8 no >ua! a norma -,R ISO ./0..$1001 discorre so#re os tApicos citados anteriormente( 5.1 .eneralidades Cm programa de auditoria pode inc#uir uma ou mais auditorias* dependendo do taman,o* natureza e comp#e+idade da organiza$ o a ser auditada) -stas auditorias podem ;er uma !ariedade de o(4eti!os e tam(m podem inc#uir auditorias com(inadas ou auditorias em con4unto D!er Notas E e 4 da defini$ o de auditoria em E)1F) Cm programa de auditoria tam(m inc#ui todas as ati!idades necess"rias para p#ane4ar e organizar os tipos e n0meros de auditorias e para fornecer os recursos para conduzi3#as eficaz e eficientemente dentro do per%odo de tempo especificado) Cma organiza$ o pode esta(e#ecer mais de um programa de auditoria) 5on!m &ue a A#ta Hire$ o da organiza$ o conceda a autoridade para gerenciar o programa de auditoria) 5on!m &ue a&ue#es designados com a responsa(i#idade para gerenciar o programa de auditoria aF -sta(e#e$am* imp#ementem* monitorem* ana#isem criticamente e me#,orem o programa de auditoria* e (F identifi&uem os recursos necess"rios e assegurem &ue e#es se4am pro!idos) A figura 1 i#ustra o f#u+o do processo de gest o de um programa de auditoria)
Autoridade ara o rograma de auditoria (8(.)
5$ta&ele#endo o rograma de auditoria (8(1= 8(+)

O#%eti2os e a#ran)4ncia Responsa#i!idades Recursos procedimentos
P!ane%ar (p!an)
Im lementando o rograma de auditoria

(8(3= 8(8) Pro)ramando auditorias A2a!iando auditores Se!ecionando e>uipes de auditoria Diri)indo ati2idades de auditoria Hantendo re)istros
)om et+n#ia e a(aliao de auditore$ (se*o 9) 'azer (Do)
A)ir (act)
6el7orando o Ati(idade$ de auditoria rograma de auditoria (se*o 7) 80.9)
6onitorando e anali$ando #riti#amente o rograma de auditoria (8(7)

Honitorando e ana!isando criticamente Identificando necessidades de a*5es correti2as e pre2enti2as Identificando oportunidades de me!Coria
Ierificar (cCecJ)
2igura 1 3 Ilu$trao do *lu4o do ro#e$$o de ge$to de um rograma de auditoria Nota 1 A figura 1 i#ustra a ap#ica$ o da metodo#ogia do 2H5A D2#ane4ar D2#anF 3 >azer DHoF 3 Aerificar D5,ecIF 3 Agir DActFF nessa Norma) Nota = Os n0meros nessa figura e em todas as figuras su(se&uentes se referem Js se$1es pertinentes desta Norma) Se uma organiza$ o a ser auditada opera sistemas de gest o da &ua#idade e de gest o am(ienta#* auditorias com(inadas podem ser inc#u%das no programa de auditoria) Nesse caso* con!m &ue se4a prestada aten$ o especia# " compet.ncia da e&uipe de auditoria)

Huas ou mais organiza$1es auditadas podem cooperar entre si* como parte de seus programas de auditoria* para rea#izar uma auditoria con4unta) -m ta# caso* con!m &ue se4a prestada aten$ o especia# " di!is o de responsa(i#idades* " pro!is o de &ua#&uer recurso adiciona#* " compet.ncia da e&uipe de auditoria e aos procedimentos apropriados) 5on!m &ue um entendimento so(re esses pontos se4a a#can$ada antes do inicio da auditoria( A(uda pr0tica - E1e#plos de pro'ra#as de auditoria
-+emp#os de programas de auditoria inc#uem os seguintes< aF uma srie de auditorias internas &ue co(rem o sistema de gest o da &ua#idade de toda uma organiza$ o durante o ano em cursoK (F auditorias de Segunda parte de sistema de gest o de fornecedores potenciais de produtos cr%ticos a serem rea#izadas em um per%odo de 8 mesesK cF auditorias de certifica$ o'registro e de acompan,amento rea#izadas por uma organiza$ o de certifica$ o'registro de terceira parte em um sistema de gest o am(ienta# dentro de um per%odo de tempo acordado contratua#mente entre a organiza$ o de certifica$ o e o c#iente) Cm programa de auditoria inc#ui p#ane4amento apropriado* fornecimento de recursos e esta(e#ecimento de procedimentos para rea#izar as auditorias pre!istas no programa)
K 3
5.2 - /-(etivos e a-ran'ncia do pro'ra#a de auditoria 5.2.1 /-(etivos de u# pro'ra#a de auditoria 5on!m &ue se4am esta(e#ecidos o(4eti!os para um programa de auditoria* de modo a direcionar e a rea#iza$ o das auditorias) -stes o(4eti!os podem estar (aseados na considera$ o de aF prioridades da dire$ o* (F inten$1es comerciais* cF re&uisitos de sistemas de gest o* dF re&uisitos estatut"rios* regu#amentares e contratuais* eF necessidade de a!a#ia$ o de fornecedor* fF re&uisitos de c#iente* gF necessidades de outras partes interessadas* e ,F riscos para a organiza$ o) A(uda pr0tica - E1e#plos de o-(etivos de pro'ra#a de auditoria -+emp#os de o(4eti!os de programa de auditoria inc#uem os seguintes< aF satisfazer re&uisitos para certifica$ o em uma norma de sistema de gest oK (F!erificar conformidade com re&uisitos contratuaisK cFo(ter e manter confian$a na capacidade de um fornecedorK dF contri(uir para a me#,oria do sistema de gest o)
5.2.2 A-ran'ncia de u# pro'ra#a de auditoria A a(rang.ncia de um programa de auditoria pode !ariar e ser" inf#uenciada pe#o taman,o* natureza e comp#e+idade da organiza$ o a ser auditada* como tam(m* pe#o seguinte< aF escopo* o(4eti!o e dura$ o de cada auditoria a ser rea#izadaK (F fre&L.ncia das auditorias a serem rea#izadasK cF n0mero* importncia* comp#e+idade* seme#,an$a e #oca#iza$1es das ati!idades a serem auditadasK
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) dF re&uisitos normati!os* estatu"rios* regu#amentares e contratuais e outros critrios de auditoriaK eF necessidade para credenciamento ou registro'certifica$ oK fF conc#us1es de auditorias anteriores ou resu#tados de an"#ise cr%tica de um programa de auditoria anteriorK gF &ua#&uer &uest o re#ati!a a idioma* cu#tura# e socia#K ,F preocupa$1es das partes interessadasK iF mudan$as significati!as para uma organiza$ o ou suas opera$1es (
5.3 2esponsa-ilidades3 recursos e procedi#entos do pro'ra#a de auditoria 5.3.1 2esponsa-ilidades do pro'ra#a de auditoria 5on!m &ue se4a designada a responsa(i#idade para gerenciar um programa de auditoria a um ou mais indi!%duos &ue ten,am um entendimento gera# de princ%pios de auditoria* da compet.ncia de auditores e da ap#ica$ o de tcnicas de auditoria) 5on!m &ue e#es ten,am ,a(i#idades de gerenciamento (em como compreens o tcnica e empresaria# pertinentes "s ati!idades a serem auditadas) 5on!m &ue a&ue#es designados com a responsa(i#idade para gerenciar o programa de auditoria aF esta(e#e$am os o(4eti!os e a(rang.ncia do programa de auditoriaK (F esta(e#e$am as responsa(i#idades e procedimentos* e assegurem &ue os recursos se4am fornecidosK cF assegurem a imp#ementa$ o do programa de auditoriaK dF assegurem &ue registros apropriados do programa de auditoria se4am mantidos* e eF monitorem* ana#isem criticamente e me#,orem o programa de auditoria) 5.3.2 2ecursos do pro'ra#a de auditoria Guando da identifica$ o de recursos para o programa de auditoria* con!m &ue se4a dada considera$ o a aF recursos financeiros necess"rios para desen!o#!er* imp#ementar* gerenciar e aperfei$oar as ati!idades de auditoria* (F tcnicas de auditoria cF processos para a#can$ar e manter a compet.ncia de auditores* e aperfei$oar o desempen,o do auditor* dF disponi(i#idade de auditores e especia#istas* com a compet.ncia ade&uada aos o(4eti!os particu#ares do programa de auditoria eF a(rang.ncia do programa de auditoria* e fF tempo de !iagem* acomoda$ o e outras necessidades para se auditar) 5.3.3 &rocedi#entos do pro'ra#a de auditoria 5on!m &ue os procedimentos de programa de auditoria contemp#em o seguinte< aF p#ane4ar e programar auditoriasK (F assegurar a compet.ncia de auditores e #%deres de e&uipe de auditoriaK cF se#ecionar e&uipes de auditoria apropriadas e designar suas fun$1es e responsa(i#idadesK dF rea#izar auditoriasK eF rea#izar a$1es de acompan,amento de auditoria* se ap#ic"!e#K fF manter registros do programa de auditoriaK gF monitorar o desempen,o e efic"cia do programa de auditoriaK ,F informar para a A#ta Hire$ o as rea#iza$1es g#o(ais do programa de auditoria) 2ara pe&uenas organiza$1es* as ati!idades mencionadas anteriormente podem ser apontadas em um 0nico procedimento)
5.4 ,#ple#entao do pro'ra#a de auditoria 5on!m &ue a imp#ementa$ o de um programa de auditoria contemp#e o seguinte< aF comunicar o programa de auditoria "s partes pertinentesK (F coordenar e programar auditorias e outras ati!idades pertinentes ao programa de auditoriaK cF esta(e#ecer e manter um processo para a a!a#ia$ o dos auditores e o seu desen!o#!imento profissiona# cont%nuo* de acordo respecti!amente com 9)8 e 9)7K

dF assegurar a se#e$ o de e&uipes de auditoriaK eF fornecer os recursos necess"rios para as e&uipes de auditoriaK fF assegurar a rea#iza$ o de auditorias de acordo com o programa de auditoriaK gF assegurar o contro#e de registro das ati!idades de auditoria ,F assegurar a an"#ise cr%tica e a apro!a$ o de re#at6rios de auditoria e assegurar sua distri(ui$ o ao c#iente da auditoria e outras partes espec%ficasK iF assegurar as a$1es de acompan,amento de auditoria* se ap#ic"!e#) 5.5 2e'istros do pro'ra#a de auditoria 5on!m &ue se4am mantidos registros para demonstrar a imp#ementa$ o do programa de auditoria e con!m &ue inc#uam o seguinte< aF registros re#ati!os a auditorias indi!iduais* tais como p#anos de auditoria* re#at6rios de auditoria* re#at6rios de n o3conformidade* re#at6rios de a$ o correti!a e pre!enti!a* e re#at6rios de a$1es de acompan,amento de auditoria* se ap#ic"!e#K (F resu#tados de an"#ise critica do programa de auditoriaK cF registros re#ati!os a pessoa# de auditoria* inc#uindo assuntos tais como compet.ncia do auditor e a!a#ia$ o de desempen,o* se#e$ o da e&uipe de auditoria* e manuten$ o e aperfei$oamento da compet.ncia 5on!m &ue os registros se4am mantidos e sa#!aguardados ade&uadamente) 5. 4onitora#ento e an0lise cr5tica do pro'ra#a de auditoria
.0 3
5on!m &ue a imp#ementa$ o do programa de auditoria se4a monitorada e* a inter!a#os apropriados* ana#isada criticamente para a!a#iar se seus o(4eti!os foram a#can$ados e identificar oportunidades para me#,oria) 5on!m &ue os resu#tados se4am re#atados " A#ta Hire$ o) 5on!m &ue indicadores de desempen,o se4am usados para monitorar caracter%sticas* tais como a ,a(i#idade da e&uipe de auditoria em imp#ementar o p#ano de auditoria* conformidade com o programa de auditoria e as programa$1es* e rea#imenta$ o dos c#ientes de auditoria* auditados e auditores 5on!m &ue a an"#ise critica do programa de auditoria considere* por e+emp#o* aF resu#tados e tend.ncias do monitoramento* (F conformidade com os procedimentos* cF e!o#u$ o de necessidade e e+pectati!as de partes interessadas* dF registros do programa de auditoria* eF pr"ticas a#ternati!as ou no!as de auditar* e fFconsist.ncia no desempen,o entre e&uipes de auditoria em situa$1es seme#,antes) Resu#tados de an"#ise cr%ticas do programa de auditoria podem conduzir a a$1es correti!as e pre!enti!as e " me#,oria do programa de auditoria) D.E
9 % Ati(idade$ de auditoria -o item 7 a norma -,R ISO ./0..$1001 e?p!ica a maneira como de2eFse$ iniciar G rea!izar a an!ise cr6tica dos documentosG preparar o p!anoG conduzir as ati2idades !ocaisG preparar= apro2ar e distri#uir os re!atAriosG conc!uir e conduzir as a*5es de acompanCamento de auditoria( Se)ue a transcri*o do item 7 para me!Cor interpreta*o(
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) .1 .eneralidades -sta se$ o contm orienta$ o para p#ane4ar e gerenciar ati!idades de auditoria como parte de um programa de auditoria) A figura = fornece uma !is o gera# das ati!idades t%picas de auditoria) A a(rang.ncia na &ua# as pro!id.ncias desta se$ o s o ap#ic"!eis depende do escopo e comp#e+idade da auditoria espec%fica e o uso pretendido para as conc#us1es da auditoria) Ini#iando a auditoria
(7(1) Desi)nando o !6der da e>uipe da auditoria Definindo o#%eti2os= escopo e crit<rio da auditoria Determinando a 2ia#i!idade da auditoria Se!ecionando a e>uipe da auditoria Lsta#e!ecendo contato inicia! com o auditado(
..
Realizando anli$e #r/ti#a de do#umento$

(7(+) Ana!isando criticamente documentos pertinentes ao sistema de )esto= inc!uindo re)istros= e determinando sua ade>ua*o com respeito ai crit<rio da auditoria(
"re arando a$ ati(idade$ da auditoria no lo#al

(7(3) Preparando o p!ano da auditoria Desi)nando tra#a!Co para a e>uipe da auditoria Preparando documentos de tra#a!Co
)onduzindo ati(idade$ de auditoria no lo#al (7(8)

:onduzindo a reunio de a#ertura :omunica*o durante a auditoria 'un*5es e responsa#i!idades de )uias e o#ser2adores :o!etando e 2erificando informa*5es Gerando constata*5es da auditoria Preparando conc!us5es da auditoria :onduzindo a reunio de encerramento
"re arando: a ro(ando e di$tri&uindo o relat;rio da auditoria (7(7)

Preparando o re!atArio da auditoria Apro2ando e distri#uindo o re!atArio da auditoria )on#luindo a auditoria (7(9)
)onduzindo a-e$ de a#om an7amento de auditoria (7(K)
6i'ura 2 - 7iso 'eral das atividades t5picas de auditoria
-OTA F As !inCas ponti!Cadas indicam >ue norma!mente >uais>uer a*5es de acompanCamento no so consideradas partes da auditoria( .2 - ,niciando a auditoria .2.1 *esi'nando o l5der da equipe da auditoria 5on!m &ue a&ue#es designados com a responsa(i#idade para gerenciar o programa de auditoria esco#,am o #%der da e&uipe de auditoria para uma auditoria espec%fica) Onde uma auditoria con4unta rea#izada* importante a#can$ar um entendimento entre as organiza$1es de auditoria antes do in%cio da auditoria so(re as responsa(i#idades espec%ficas de cada organiza$ o* particu#armente com respeito " autoridade do #%der da e&uipe designada para a auditoria)

.2.2 *e+inindo o-(etivos3 escopo e critrio de auditoria Hentro dos o(4eti!os g#o(ais de um programa de auditoria* con!m &ue uma auditoria indi!idua# se4a (aseada em o(4eti!os* escopo e critrio documentados) Os o(4eti!os da auditoria definem o &ue para ser rea#izado pe#a auditoria e podem inc#ui o seguinte< aF determina$ o da e+tens o da conformidade do sistema de gest o do auditado* ou partes de#e* com o critrio de auditoriaK (F a!a#ia$ o da capacidade do sistema de gest o para assegurar a concordncia com re&uisitos estatu"rios* regu#amentares e contratuaisK cF dF a!a#ia$ o da efic"cia do sistema de gest o em atingir seus o(4eti!os especificadosK identifica$ o de "reas do sistema de gest o para potencia# me#,oria)
.1 3
O escopo da auditoria descre!e a a(rang.ncia e os #imites da auditoria como #oca#iza$1es f%sicas* unidades organizacionais* ati!idades e processos a serem auditados* (om como* o per%odo de tempo co(erto pe#a auditoria) O critrio de auditoria usado como uma refer.ncia contra a &ua# a conformidade determinada e pode inc#uir po#%ticas ap#ic"!eis* procedimentos* normas* #eis e regu#amentos* re&uisitos de sistema de gest o* re&uisitos contratuais ou c6digo de conduta do setor industria# ou do neg6cio) 5on!m &ue os o(4eti!os da auditoria se4am definidos pe#o c#iente da auditoria) 5on!m &ue o escopo e o critrio da auditoria se4am definidos entre o c#iente da auditoria e o #%der da e&uipe de auditoria conforme os procedimentos do programa de auditoria) 5on!m &ue &uais&uer mudan$as nos o(4eti!os* escopo ou critrio da auditoria acordadas entre as mesmas partes) Onde uma auditoria com(inada rea#izada* importante &ue o #%der da e&uipe da auditoria assegure &ue os o(4eti!os* escopo e critrio da auditoria se4am apropriados " natureza da auditoria com(inada) .2.3 *eter#inando a via-ilidade da auditoria 5on!m &ue a !ia(i#idade da auditoria se4a determinada* #e!ando em conta fatores tais como a disponi(i#idade de informa$1es suficientes e apropriadas para p#ane4ar a auditoria* coopera$ o ade&uada do auditado* e tempo e recursos ade&uados)
Onde a auditoria n o !i"!e#* con!m &ue se4a proposta uma a#ternati!a ao c#iente da auditoria* em consu#ta com o auditado) .2.4 8elecionando a equipe da auditoria Guando a auditoria for dec#arada !i"!e#* con!m &ue uma e&uipe da auditoria se4a se#ecionada #e!ando em conta a compet.ncia necess"ria para a#can$ar os o(4eti!os da auditoria) Se s6 ," um auditor* con!m &ue e#e e+ecute todos os de!eres ap#ic"!eis a um #%der de e&uipe de auditoria) A se$ o 9 contm orienta$ o para determinar a compet.ncia necess"ria e descre!e os processos para a!a#iar os auditores) Ao se decidir o taman,o e a composi$ o da e&uipe da auditoria* con!m &ue se4a dada considera$ o ao seguinte< aF (F cF dF o(4eti!os* escopo e critrio da auditoria e dura$ o estimada da auditoriaK se a auditoria uma auditoria com(inada ou em con4untoK compet.ncia g#o(a# necess"ria da e&uipe da auditoria para a#can$ar os o(4eti!os da auditoriaK re&uisitos estatut"rios* regu#amentares* contratuais e de certifica$ o'registro* se ap#ic"!eisK
eF necessidade de se assegurar a independ.ncia da e&uipe da auditoria em re#a$ o "s ati!idades a serem auditadas e e!itar conf#ito de interesseK fF ,a(i#idade dos mem(ros da e&uipe da auditoria de interagir eficazmente com o auditado e tra(a#,ar em con4untoKidioma da auditoria e entendimento das caracter%sticas sociais e cu#turais particu#ares do auditadoK estes pontos podem ser atendidos pe#as pr6prias ,a(i#idades do auditor ou pe#o apoio de um especia#ista) 5on!m &ue o processo para assegurar a compet.ncia g#o(a# da e&uipe da auditoria inc#ua os seguintes passos<
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) 3 identifica$ o do con,ecimento e das ,a(i#idades necess"rias para a#can$ar os o(4eti!os da auditoriaK 3 se#e$ o dos mem(ros da e&uipe da auditoria de modo &ue todo o con,ecimento e as ,a(i#idades necess"rias este4am presentes na e&uipe da auditoria Se os auditores da e&uipe da auditoria n o co(rirem comp#emente o con,ecimento e as ,a(i#idades necess"rias* isso pode ser atendido atra!s da inc#us o de especia#istas) 5on!m &ue especia#istas atuem so( a orienta$ o de um auditor) Auditores em treinamento podem ser inc#u%dos na e&uipe de auditoria* mas con!m &ue n o auditem sem dire$ o ou orienta$ o) O c#iente da auditoria e o auditado podem pedir a su(stitui$ o de determinados mem(ros da e&uipe da auditoria* por moti!os razo"!eis* (aseados no princ%pios de auditoria descritos na se$ o 4) -+emp#os de moti!os razo"!eis inc#uem situa$1es de conf#ito de interesse Dcomo um mem(ro da e&uipe da auditoria ;er sido anteriormente um empregado do auditado ou ;er prestado ser!i$os de consu#toria ao auditadoF e comportamento pr!io pouco tico) 5on!m &ue tais moti!os se4am comunicados ao #%der da e&uipe da auditoria e a&ue#es designados com a responsa(i#idade para gerenciar o programa de auditoria) 5on!m &ue estes so#ucionem o assunto com o c#iente da auditoria e o auditado antes &ue se4a tomada &ua#&uer decis o em su(stituir os mem(ros da e&uipe da auditoria) .2.5 Esta-elecendo contato inicial co# o auditado O contato inicia# com o auditado para a rea#iza$ o da auditoria pode ser informa# ou forma#* mas con!m &ue se4a esta(e#ecido pe#os designados com a responsa(i#idade para gerenciar o programa de auditoria ou o #ider da e&uipe da auditoria) O prop6sito do contato inicia# aF (F cF dF eF fF gF esta(e#ecer canais de comunica$ o com o representante do auditado* confirmar a autoridade para conduzir a auditor* fornecer informa$1es so(re a dura$ o proposta para a auditoria e a composi$ o da e&uipe da auditoria* pedir acesso a documentos pertinentes* inc#usi!e registros* definir as regras de seguran$a ap#ic"!eis ao #oca#* fazer arran4os para a auditoria para a auditoria* e concordar com a participa$ o de o(ser!adores e a necessidade de guias para a e&uipe da auditoria)
.+
.3 2eali9ando an0lise cr5tica de docu#entos Antes do in%cio das ati!idades de auditoria no #oca#* con!m &ue a documenta$ o do auditado se4a ana#isada criticamente para determinar a conformidade do sistema* como documentado* com o critrio de auditoria) A documenta$ o pode inc#uir documentos e registros pertinentes ao sistema de gest o* e re#at6rios de auditoria anteriores) 5on!m &ue a an"#ise critica #e!e em conta o taman,o* natureza e comp#e+idade da organiza$ o* e os o(4eti!os e escopo da auditoria) -m a#gumas situa$1es* esta an"#ise critica pode ser adiada at se come$ar as ati!idades no #oca#* se isto for pre4udicia# a efic"cia da rea#iza$ o da auditoria) -m outras situa$1es* uma !isita pre#iminar ao #oca# pode ser rea#izada para se ad&uirir uma ade&uada !is o gera# das informa$1es dispon%!eis) Se a documenta$ o for considerada inade&uada* con!m &ue o #%der de e&uipe da auditoria informe ao c#iente da auditoria* a&ue#es designados com a responsa(i#idade para gerenciar o programa de auditoria e ao auditado) 5on!m &ue se4a tomada uma decis o se con!m &ue a auditoria continue ou se4a suspensa at &ue as considera$1es so(re a documenta$ o este4am reso#!idas) .4 &reparando as atividades de auditoria no local .4.1 &reparando o plano da auditoria 5on!m &ue o #%der da e&uipe da auditoria prepare um p#ano de auditoria &ue forne$a a (ase para um acordo entre o c#iente da auditoria* a e&uipe da auditoria e o auditado* re#ati!o a rea#iza$ o da auditoria) 5on!m &ue o p#ano faci#ite a programa$ o e a coordena$ o das ati!idades da auditoria) 5on!m &ue a &uantidade de deta#,es fornecida no p#ano de auditoria ref#ita o escopo e a comp#e+idade da auditoria) 2or e+emp#o* os deta#,es podem diferir entre auditorias iniciais e su(se&uentes e tam(m entre auditorias internas e e+ternas) 5on!m &ue o p#ano de auditoria se4a suficientemente f#e+%!e# para permitir a#tera$1es* tais como mudan$as no escopo da auditoria* &ue podem se tornar necess"rias na medida &ue as ati!idades da auditoria no #oca# progridam) 5on!m &ue o p#ano de auditoria inc#ua o seguinte< aF os o(4eti!os da auditoriaK

(F o critrio de auditoria e &ua#&uer documento de refer.nciaK
.3 3
cF o escopo da auditoria* inc#usi!e da identifica$ o das unidades organizacionais e funcionais e processos a serem auditadosK dF eF as datas e #ugares onde as ati!idades de auditoria no #oca# ser o rea#izadasK a a#oca$ o de recursos apropriados para "reas criticas da auditoria)
5on!m &ue o p#ano de auditoria tam(m inc#ua o seguinte* se apropriado< fFidentifica$ o do representante do auditado na auditoriaK gF o idioma de tra(a#,o e do re#at6rio da auditoria* se e#e for diferente do idioma do auditor e'ou do auditadoK ,F os principais pontos do re#at6rio de auditoriaK iF arran4os de #og%sticas D!iagem* insta#a$1es no #oca#* etc))F 4F assuntos re#acionados a confidencia#idadeK IF &uais&uer a$1es de acompan,amento de auditoriaK #F O tempo esperado o dura$ o de ati!idades de auditoria no #oca#* inc#usi!e reuni1es com a dire$ o do auditado e reuni1es da e&uipe de auditoriaK mF As fun$1es e responsa(i#idades dos mem(ros da e&uipe da auditoria e das pessoas acompan,antes) 5on!m &ue o p#ano se4a ana#isado criticamente e aceito pe#o c#iente da auditoria* e con!m &ue se4a apresentado ao auditado antes do in%cio das ati!idades de auditoria no #oca#) 5on!m &ue &uais&uer o(4e$1es do auditado se4am so#ucionadas entre o #%der da e&uipe da auditoria* o auditado e o c#iente da auditoria) 5on!m &ue &ua#&uer re!is o do p#ano de auditoria se4a acordada entre as partes interessadas antes da continua$ o da auditoria) .4.2 *esi'nando tra-al:o para a equipe da auditoria 5on!m &ue o #%der de e&uipe da auditoria* em consu#ta com a e&uipe da auditoria* designe responsa(i#idades a cada mem(ro da e&uipe para auditar processos espec%ficos* fun$1es* #ocais* "reas ou ati!idades) 5on!m &ue tais tarefas #e!em em conta a necessidade por independ.ncia e compet.ncia de auditores e o uso eficaz de recursos* como tam(m fun$1es e responsa(i#idades diferentes de auditores* auditores em treinamento e especia#istas) 2odem ser feitas mudan$as nas tarefas designadas* na medida em &ue a auditoria progrida de forma a assegurar a rea#iza$ o dos o(4eti!os da auditoria) .4.3 &reparando docu#entos de tra-al:o 5on!m &ue os mem(ros da e&uipe da auditoria ana#isem criticamente as informa$1es pertinentes as suas tarefas de auditoria e preparem* se necess"rio* documentos de tra(a#,o para refer.ncia e para registro dos progressos da auditoria) ;ais documentos de tra(a#,o podem inc#uir< - #istas de !erifica$ o e p#anos de amostragem de auditoria* e - formu#"rios para registro de informa$1es* tais como e!id.ncias de suporte* constata$1es da auditoria e registros de reuni1es) 5on!m &ue o uso de #istas de !erifica$ o e formu#"rios n o se restrin4a a a(rang.ncia das ati!idades da auditoria* &ue podem mudar de!ido ao resu#tado de informa$1es co#etadas durante a auditoria) 5on!m &ue documentos de tra(a#,o* inc#uindo registros resu#tantes de seu uso* se4am retidos no m%nimo at a conc#us o da auditoria) A reten$ o de documentos depois da conc#us o da auditoria descrita em 8)9) 5on!m &ue documentos &ue en!o#!am informa$1es confidenciais ou propriet"rias se4am sa#!aguardados ade&uadamente* a todo momento* pe#os mem(ros da e&uipe da auditoria) .5 Condu9indo atividades de auditoria no local .5.1 Condu9indo a reunio de a-ertura 5on!m &ue uma reuni o de a(ertura se4a rea#izada com a dire$ o do auditado ou* onde apropriado* com o respons"!e# pe#as fun$1es ou processos a serem auditados) O prop6sito de uma reuni o de a(ertura < aF (F confirmar o p#ano de auditoriaK fornecer um pe&ueno resumo de como as ati!idades da auditoria ser o empreendidas*
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) cF dF confirmar canais de comunica$ o* e fornecer oportunidade para o auditado fazer perguntas
.8
A(uda pr0tica - 2eunio de a-ertura

-m muitas oportunidades* por e+emp#o em auditorias internas em uma pe&uena organiza$ o* a reuni o de a(ertura pode simp#esmente consistir em comunicar &ue uma auditoria est" sendo rea#izada e e+p#icar a natureza da auditoria) 2ara outras situa$1es de auditoria* con!m &ue a reuni o se4a forma# e se4am mantidos registros da fre&L.ncia) 5on!m &ue a reuni o se4a presidida pe#o #%der de e&uipe da auditoria e &ue os seguintes pontos se4am considerados* se apropriado< aF (F cF apresenta$ o dos participantes* inc#uindo um resumo de suas fun$1esK confirma$ o dos o(4eti!os* escopo e critrio da auditoriaK confirma$ o da programa$ o da auditoria e outros arran4os pertinentes com o auditado* como data e dura$ o da reuni o de encerramento* &ua#&uer reuni o intermedi"ria entre a e&uipe da auditoria e a dire$ o do auditado* e &ua#&uer mudan$a de 0#tima ,oraK mtodos e procedimentos a serem usados para rea#izar a auditoria* inc#uindo um a#erta ao auditado &ue a e!id.ncia de auditoria ser" somente uma mostra das informa$1es dispon%!eis e &ue* dessa forma* ," um e#emento de incerteza ao se auditarK confirma$ o dos canais formais de comunica$ o entre a e&uipe da auditoria e o auditadoK confirma$ o do idioma a ser usado durante a auditoriaK confirma$ o de &ue o auditado ser" mantido informado do progresso da auditoria* durante a auditoriaK confirma$ o de &ue os recursos e insta#a$1es necess"rios " e&uipe de auditoria est o dispon%!eisK confirma$ o de assuntos re#ati!os " confidencia#idadeK confirma$ o de procedimentos pertinentes de seguran$a no tra(a#,o* emerg.ncia e seguran$a para a e&uipe da auditoriaK confirma$ o da disponi(i#idade* fun$1es e identidades de &uais&uer guiasK mtodo de re#atar* inc#uindo &ua#&uer c#assifica$ o de n o3conformidadeK
dF
eF fF gF ,F iF 4F IF #F
mF informa$1es so(re condi$1es nas &uais a auditoria pode ser encerrada* e nF informa$1es so(re &ua#&uer sistema de ape#a$ o referente a rea#iza$ o ou conc#us1es da auditoria)
.5.2 Co#unicao durante a auditoria Hependendo do escopo e da comp#e+idade da auditoria* pode ser necess"rio fazer arran4os formais para comunica$ o dentro da e&uipe da auditoria e com o auditado durante a auditoria) 5on!m &ue a e&uipe da auditoria se comuni&ue periodicamente para trocar informa$1es* a!a#iar o progresso da auditoria* e redistri(uir o tra(a#,o entre os mem(ros da e&uipe da auditoria conforme necess"rio) Hurante a auditoria* con!m &ue o #%der da e&uipe da auditoria periodicamente comuni&ue o progresso da auditoria e &ua#&uer preocupa$ o ao auditado e ao c#iente da auditoria* como apropriado) 5on!m &ue a e!id.ncia co#etada durante a auditoria um risco imediato e significati!o Dpor e+emp#o* seguran$a am(ienta# ou &ua#idadeF se4a re#atada sem demora ao auditado e* como apropriado* ao c#iente da auditoria) 5on!m &ue &ua#&uer considera$ o so(re um assunto fora do escopo da auditoria se4a anotada e se4a re#atada ao #%der da e&uipe da auditoria* para poss%!e# comunica$ o com o c#iente da auditoria e o auditado)

Onde a e!id.ncia da auditoria dispon%!e# indica &ue os o(4eti!os da auditoria s o inating%!eis* con!m &ue o #%der da e&uipe da auditoria re#ate as raz1es ao c#iente da auditoria e ao auditado para determinar a a$ o apropriada) ;a# a$ o pode inc#uir a reconfirma$ o ou a modifica$ o do p#ano de auditoria* mudan$as nos o(4eti!os da auditoria ou no escopo da auditoria* ou o encerramento da auditoria) 5on!m &ue &ua#&uer necessidade de mudan$as no escopo da auditoria &ue fi&ue aparente com o progresso das ati!idades da auditoria no #oca# se4a ana#isada criticamente e se4a apro!ada pe#o c#iente da auditoria e* se apropriado* pe#o auditado) .5.3 6unes e responsa-ilidades de 'uias e o-servadores Muias e o(ser!adores podem acompan,ar a e&uipe de auditoria* mas n o s o parte de#a) 5on!m &ue e#es n o inf#uenciem ou interfiram na rea#iza$ o da auditoria) Guando guias s o designados pe#o auditado* con!m &ue e#es prestem a4uda " e&uipe da auditoria e a4am a pedido do #%der da e&uipe da auditoria) Suas responsa(i#idades podem inc#uir o seguinte< aF esta(e#ecer contatos e programas para entre!istasK (F organizar !isitas para partes espec%ficas do #oca# ou da organiza$ o cF assegurar &ue regras re#ati!as " seguran$a no #oca# e procedimentos de seguran$a se4am con,ecidos e respeitados pe#os mem(ros da e&uipe da auditoriaK dF testemun,ar a auditoria em nome do auditadoK eF fornecer esc#arecimento ou a4uda na co#eta de informa$1es
.7 3
.5.4 Coletando e veri+icando in+or#aes 5on!m &ue durante a auditoria as informa$1es pertinentes aos o(4eti!os* escopo e critrio da auditoria* inc#usi!e informa$1es re#ati!as "s interfaces entre fun$1es* ati!idades e processos* se4am co#etadas por amostragem apropriada e se4am !erificadas) Somente as informa$1es &ue s o !erific"!eis podem ser e!id.ncia de auditoria) 5on!m &ue as e!id.ncias de auditoria se4am registradas) A e!id.ncia de auditoria (aseada em amostras das informa$1es dispon%!eis) Hesse modo ," um e#emento de incerteza ao se auditar e* con!m &ue a&ue#es &ue atuam (aseados nas conc#us1es da auditoria este4am atentos so(re esta incerteza) A figura E fornece uma !is o gera# do processo de auditoria desde a co#eta de informa$1es at o atingimento das conc#us1es da auditoria)
2onte$ de In*ormao
)oletando In*orma-e$ or amo$tragem a ro riada e (eri*i#ando
5(id+n#ia$ da auditoria
A(aliando #ontra o #rit<rio da auditoria
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) )on$tata-e$ da auditoria
.9
Anali$ando #riti#amente
)on#lu$-e$ da auditoria
6i'ura 3 - 7iso 'eral do processo de auditoria desde a coleta de in+or#aes at o atin'i#ento das concluses da auditoria. Ntodos para co#etar informa$1es inc#uem< entre!istas* o(ser!a$ o de ati!idades* e an"#ise critica de documentos)
A(uda pr0tica - 6ontes de in+or#aes As fontes de informa$1es esco#,idas podem !ariar de acordo com o escopo e a comp#e+idade da auditoria e podem inc#uir o seguinte< aF entre!istas com os empregados e outras pessoasK (F o(ser!a$1es de ati!idades e do am(iente e condi$1es de tra(a#,o circun!izin,oK cF documentos* como po#%tica* o(4eti!os* p#anos* procedimentos* normas* instru$1es* #icen$as e permiss1es* especifica$1es* desen,os* contratos e ordensK dF registros* como registros de inspe$ o* noas de reuni1es* re#at6rios de auditoria* registros de monitoramento de programas e o resu#tado de medi$1esK eF resumos de dados* an"#ises e indicadores de desempen,oK fF informa$1es so(re os programas de amostragem do auditado e so(re procedimentos para o contro#e de amostragem e processos de medi$ oK
gF re#at6rios de outras fontes* como* por e+emp#o* rea#imenta$ o de c#iente* outras informa$1es
A(uda pr0tica - Condu9indo entrevistas -ntre!istas s o u dos meios importantes para co#etar informa$1es e con!m &ue se4am conduzidas de maneira adaptada " situa$ o e " pessoa entre!istada) 2orm* con!m &ue o auditor considere o seguinte< aF con!m &ue as entre!istas se4am rea#izadas com pessoas de n%!eis e fun$1es apropriadas e &ue e+ecutem ati!idades ou tarefas dentro do escopo da auditoriaK (F con!m &ue as entre!istas se4am conduzidas durante o ,or"rio norma# de tra(a#,o e* onde poss%!e#* no #oca# norma# de tra(a#,o da pessoa sendo entre!istadaK cF con!m &ue todo o poss%!e# se4a feito para co#ocar a pessoa sendo entre!istada " !ontade* antes e durante a entre!istaK dF con!m &ue as raz1es da entre!ista e de &ua#&uer anota$ o feita se4am e+p#icadasK eF entre!istas podem ser iniciadas pedindo para as pessoas &ue descre!am seu tra(a#,oK

fF
con!m &ue perguntas &ue inf#uenciam as respostas Disto * perguntas direcionadas F se4am
.K 3
.5.5 .erando constataes de auditoria 5on!m &ue as e!id.ncias se4am a!a#iadas de acordo com o critrio de auditoria para gerar as constata$1es da auditoria) 5onstata$1es da auditoria podem indicar tanto conformidade &uanto n o3conformidade com o critrio de auditoria) Guando especificado pe#os o(4eti!os da auditoria* constata$1es da auditoria podem identificar oportunidades para me#,oria) 5on!m &ue a e&uipe da auditoria se reuna* &uando necess"rio* para ana#isar criticamente as constata$1es da auditoria em fases apropriadas durante a auditoria) 5on!m &ue a conformidade com o critrio de auditoria se4a resumida para indicar #oca#iza$1es* fun$1es ou 2rocessos &ue foram auditadas) Se inc#u%do no p#ano de auditoria con!m &ue tam(m se4am registradas as constata$1es de conformidade indi!iduais de uma auditoria e sua e!id.ncia de suporte) 5on!m &ue se4am registradas as n o3conformidades e as e!id.ncias de auditoria &ue as suportam) N o3 conformidades podem ser graduadas) 5on!m &ue e#as se4am ana#isadas criticamente com o auditado para o(ter recon,ecimento de &ue a e!id.ncia de auditoria precisa e &ue as n o3conformidades forma compreendidas) 5on!m &ue todo empen,o se4a feito para so#ucionar &ua#&uer opini o di!ergente re#ati!a "s e!id.ncias e'ou constata$1es da auditoria* e con!m &ue se4am registrados os pontos n o reso#!idos) .5. &reparando as concluses da auditoria
5on!m &ue a e&uipe da auditoria se comuni&ue* anteriormente " reuni o de encerramento* para< aF ana#isar criticamente as constata$1es da auditoria e &uais&uer outras informa$1es apropriadas co#etadas durante a auditoria* contra os o(4eti!os da auditoriaK (F acordar &uanto "s conc#us1es da auditoria* #e!ando em conta a incerteza inerente ao processo de auditoriaK cF dF preparar recomenda$1es* se especificado pe#os o(4eti!os de auditoria* e discutir so(re a$1es de acompan,amento de auditoria* se inc#u%do no p#ano de auditoria)
A(uda pr0tica - Concluses da auditoria 5onc#us1es da auditoria podem apontar assuntos tais como aF a e+tens o da conformidade do sistema de gest o com o critrio de auditoriaK (F a imp#ementa$ o eficaz* manuten$ o e me#,oria do sistema de gest o* e cF a capacidade do processo de an"#ise cr%tica pe#a dire$ o em assegurar a cont%nua pertin.ncia* ade&ua$ o* efic"cia e me#,oria do sistema de gest o) Se especificado nos o(4eti!os da auditoria* as conc#us1es de auditoria podem conduzir a recomenda$1es tendo em !ista me#,orias* re#a$1es empresariais* certifica$ o'registro ou ati!idades de futuras auditorias) .5.! Condu9indo a reunio de encerra#ento
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) 5on!m &ue se4a rea#izada uma reuni o de encerramento* presidida pe#o #%der da e&uipe da auditoria* para apresentar as constata$1es e conc#us1es da auditoria de uma ta# maneira &ue e#as se4am compreendidas e recon,ecidas pe#o auditado* e para negociar* se apropriado* o prazo para o auditado para apresentar um p#ano de a$ o correti!a e pre!enti!a) 5on!m &ue o auditado se4a inc#u%do entre os participantes da reuni o de encerramento* &ue pode inc#uir tam(m o c#iente da auditoria e outras partes) Se necess"rio* con!m &ue o #%der da e&uipe da auditoria a#erte o auditado so(re o auditado so(re situa$1es encontradas durante a auditoria &ue podem diminuir a confian$a nas conc#us1es da auditoria) -m muitas situa$1es* por e+emp#o* em auditorias internas em uma pe&uena organiza$ o* a reuni o de encerramento pode consistir apenas em comunicar as constata$1es e conc#us1es da auditoria) 2ara outras situa$1es de auditoria* con!m &ue a reuni o se4a forma# e se4am mantidas notas* inc#uindo registros de fre&L.ncia) 5on!m &ue &uais&uer opini1es di!ergentes re#ati!as as conc#us1es e'ou constata$1es da auditoria entre a e&uipe de auditoria e o auditado se4am discutidas e* se poss%!e#* reso#!idas) Se n o forem reso#!idas* con!m &ue se4am registradas todas as opini1es) Se especificado pe#os o(4eti!os da auditoria* con!m &ue se4am apresentadas recomenda$1es para me#,orias) 5on!m &ue se4a enfatizada &ue recomenda$1es n o s o o(rigat6rias)
./
preparando3 aprovando e distri-uindo e relat;rio de auditoria
. .1 &reparando o relat;rio da auditoria 5on!m &ue o #%der de e&uipe da auditoria se4a respons"!e# pe#a prepara$ o e conte0do do re#at6rio de auditoria) 5on!m &ue o re#at6rio da auditoria forne$a um registro comp#eto* preciso* conciso e c#aro da auditoria* e con!m &ue inc#ua ou se refira ao seguinte< aF os o(4eti!os da auditoriaK (F o escopo da auditoria* particu#armente a identifica$ o das unidades organizacionais e funcionais ou os processos auditados e o per%odo de tempo co(ertoK cF identifica$ o do c#iente da auditoriaK dF identifica$ o do #%der da e&uipe da auditoria e seus mem(rosK eF as datas e #ugares onde as ati!idades da auditoria no #oca# forma rea#izadasK fF o critrio da auditoriaK gF as constata$1es da auditoriaK ,F as conc#us1es da auditoriaK
O re#at6rio da auditoria tam(m pode inc#uir ou pode se referir ao seguinte* se apropriado< iF o p#ano de auditoriaK 4F uma #ista de representantes do auditadoK IF um resumo do processo de auditoria inc#uindo o(st"cu#os e'ou incertezas encontradas &ue poderiam diminuir a confia(i#idade das conc#us1es da auditoria) #F A confirma$ o de &ue os o(4eti!os da auditoria forma atendidos dentro do escopo da auditoria e em conformidade com o p#ano de auditoriaK mF Guais&uer "reas n o co(ertas* em(ora dentro do escopo da auditoriaK nF Guais&uer opini1es di!ergentes e n o reso#!idas entre a e&uipe da auditoria e o auditado oF As recomenda$1es para me#,oria* se especificado nos o(4eti!os da auditoriaK pF O p#ano de a$ o de acompan,amento negociado* se e+istirK &F Cma dec#ara$ o da natureza confidencia# dos conte0dosK rF A #ista de distri(ui$ o do re#at6rio da auditoria)

. .2 Aprovando e distri-uindo o relat;rio da auditoria
10 3
5on!m &ue o re#at6rio da auditoria se4a emitido dentro do per%odo de tempo acordado) Se isto n o for poss%!e#* con!m &ue as raz1es para a demora se4am comunicadas ao c#iente da auditoria e con!m &ue uma no!a data se4a acordada) 5on!m &ue o re#at6rio da auditoria se4a datado* ana#isando criticamente e apro!ado de acordo com os procedimentos do programa de auditoria) 5on!m &ue o re#at6rio da auditoria apro!ado se4a ent o distri(u%do aos receptores designados pe#o c#iente da auditoria) O re#at6rio da auditoria de propriedade do c#iente da auditoria) 5on!m &ue os mem(ros da e&uipe da auditoria e todos os receptores do re#at6rio respeitem e manten,am a confidencia#idade do re#at6rio) .! Concluindo a auditoria A auditoria est" conc#u%da &uando todas as ati!idades descritas no p#ano da auditoria foram rea#izadas e o re#at6rio da auditoria apro!ado e distri(u%do) 5on!m &ue os documentos pertencentes J auditoria se4am retidos ou distri(u%dos conforme acordo entre as partes participando e em conformidade com os procedimentos do programa de auditoria e re&uisitos estatu"rios* regu#amentares e contratuais ap#ic"!eis) A menos &ue re&uerido por #ei* con!m &ue a e&uipe da auditoria e a&ue#e respons"!e# por gerenciar o programa de auditoria n o re!e#em para &ua#&uer outra parte o conte0do de documentos* &uais&uer outras informa$1es o(tidas durante a auditoria* ou o re#at6rio da auditoria* sem a apro!a$ o e+p#icita do c#iente da auditoria e* onde apropriado* a apro!a$ o do auditado) Se a re!e#a$ o do conte0do de um documento de auditoria for so#icitada* con!m &ue o c#iente da auditoria e o auditado se4am informados o mais cedo poss%!e#) ." Condu9indo aes de aco#pan:a#ento de auditoria As conc#us1es da auditoria podem indicar a necessidade de a$1es correti!as* pre!enti!as ou de me#,oria* se ap#ic"!e#) Norma#mente tais a$1es s o decididas e empreendidas pe#o auditado dentro de um prazo acordado e n o s o consideradas como parte da auditoria) 5on!m &ue o auditado manten,a o c#iente da auditoria informado a situa$ o destas a$1es) 5on!m &ue se4am !erificados a comp#eteza e a efic"cia da a$ o correti!a) -sta !erifica$ o pode ser parte de uma auditoria su(se&uente) O programa de auditoria pode especificar o acompan,amento por mem(ros da e&uipe da auditoria* o &ue agrega !a#or por usar a e+peri.ncia ad&uirida) -m tais casos* con!m &ue se4am tomadas cuidados para manter a independ.ncia em ati!idades de auditoria su(se&uentes): D.E
= % )om et+n#ia e a(aliao de auditore$ O item 9 >ue fa!a so#re compet4ncia e a2a!ia*o dos auditores passa pe!os tApicos$ atri#utos pessoaisG conCecimento e Ca#i!idadesG educa*o= e?peri4ncia profissiona!= treinamento e e?peri4nciaG manuten*o e me!Coria da compet4ncia e a2a!ia*o do auditor( Se)ue a transcri*o do item para entendimento comp!eto( !.1 .eneralidades Seguran$a e confian$a no processo de auditoria dependem da compet.ncia da&ue#es &ue conduzem a auditoria) -sta compet.ncia est" (aseada na demonstra$ o de atri(utos pessoais descritos em 9)=* e capacidade para ap#icar con,ecimento e ,a(i#idades* descritos em 9)E ad&uiridos atra!s de educa$ o* e+peri.ncia profissiona#* treinamento em auditoria e e+peri.ncia em auditoria* descritos em 9)4 -ste conceito de compet.ncia do auditor est" i#ustrado na figura 4) A#guns dos con,ecimentos e ,a(i#idades descritos em 9)E s o comuns a auditores de sistemas de gest o da &ua#idade e am(ientais e a#guns s o espec%ficos para auditores de uma discip#ina indi!idua#)
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) Os auditores desen!o#!em* mant.m e aperfei$oam a sua compet.ncia atra!s do continuo desen!o#!imento profissiona# e participa$ o regu#ar em auditorias D!er 9)7F) Cm processo para a!a#iar auditores e #%deres de e&uipe da auditoria est" descrito em 9)8)
1.
Co#petncia
>ualidade :onCecimento e Ca#i!idades especificas em >ua!idade (9(+(+) :onCecimento e Ca#i!idades )en<ricas (9(+(. e 9(+(1)
Am&iental :onCecimento e Ca#i!idades am#ientais especificas (9(+(3)
Lduca*o
L?peri4ncia Profissiona!
Treinamento em auditoria (9(3)
L?peri4ncia em auditoria
Atri#utos pessoais (9(1) 2igura . 3 )on#eito$ de #om et+n#ia !.2 Atri-utos pessoais 5on!m &ue auditores possuam atri(utos pessoais* de forma a permiti3#os atuar de acordo com os princ%pios de auditoria descritos na se$ o 4) 5on!m &ue um auditor se4a< aF (F cF dF eF fF gF ,F tico* isto * 4usto* !erdadeiro* sincero* ,onesto e discretoK mente a(erta* isto * disposto a considerar idias ou pontos de !ista a#ternati!osK dip#om"tico* isto * com tato para #idar com pessoasK o(ser!ador* isto * ati!amente atento " circun!izin,an$a e "s ati!idades f%sicasK percepti!o* isto * instinti!amente atento e capaz de entender situa$1esK !ers"ti#* isto * se a4uste prontamente a diferentes situa$1es tenaz* isto * persistente* focado em a#can$ar o(4eti!osK decisi!o* isto * c,egue a conc#us1es oportunas (aseado em raz1es #6gicas e an"#iseK e
iF autoconfiante* isto * atue e funcione independentemente* en&uanto interage de forma eficaz com outros) !.3 Con:eci#ento e :a-ilidades !3.1 con:eci#ento e :a-ilidades 'enricas de auditores de siste#a de 'esto da qualidade e siste#a de 'esto a#-iental 5on!m &ue auditores ten,am con,ecimento e ,a(i#idades nas seguintes "reas

aF 2rinc%pios* procedimentos e tcnicas de auditoria< permitir ao auditor ap#icar o &ue for apropriado e diferentes auditorias e assegurar &ue as auditorias se4am rea#izadas de uma maneira consistente e sistem"tica) 5on!m &ue um auditor se4a capaz de ap#icar princ%pios* procedimentos e tcnicas de auditoriaK p#ane4ar e organizar o tra(a#,o com efic"ciaK rea#izar a auditoria dentro da programa$ o acordadaK priorizar e enfocar assuntos de importnciaK
11 3
co#etar informa$1es atra!s de entre!istas eficazes* escutar* o(ser!ar e ana#isar criticamente documentos* registros e dadosK entender a con!eni.ncia e conse&L.ncias de usar tcnicas de amostragem para auditarK !erificar a precis o das informa$1es co#etadasK
confirmar a sufici.ncia e con!eni.ncia da e!id.ncia de auditoria para apoiar as constata$1es e conc#us1es da auditoriaK interprete) a!a#iar fatores &ue possam afetar a confia(i#idade das constata$1es e conc#us1es da auditoria usar documentos de tra(a#,o para registrar ati!idades de auditoriaK preparar re#at6rios da auditoria manter a confidencia#idade e a seguran$a das informa$1es* e se comunicar com efic"cia atra!s de ,a(i#idades #ingListicas pessoais ou atra!s de um
(F Sistema de gest o e documentos de refer.ncia < permitir ao auditor compreender o escopo da auditoria e ap#icar o critrio de auditoria) 5on!m &ue con,ecimento e ,a(i#idades nesta "rea inc#uam 3 ap#ica$ o de sistema de fest o para diferentes organiza$1es 3 intera$ o entre os componentes do sistema de gest o 3 normas de sistema de gest o da &ua#idade ou am(ienta#* procedimentos ap#ic"!eis ou outros documentos de sistema de gest o usados como critrio de auditoriaK 3 recon,ecer diferen$as e prioridades entre os documentos de refer.nciaK 3 ap#ica$ o de documentos de refer.ncia a diferentes situa$1es de auditoria* e 3 sistemas de informa$ o e tecno#ogia para autoriza$ o* seguran$a* distri(ui$ o e contro#e de documentos* dados e registros) cF Situa$1es organizacionais< permitir ao auditor compreender o conte+to operaciona# da organiza$ o) 5on!m &ue con,ecimento e ,a(i#idades nesta "rea inc#uem taman,o organizaciona#* estrutura* fun$1es e re#a$1es* processos gerais de neg6cio e termino#ogia re#acionada* e costumes cu#turais e sociais do auditado)
dF Oeis* regu#amentos e outros re&uisitos pertinentes " discip#ina ap#ic"!eis< permitir ao auditor tra(a#,ar e estar atento aos re&uisitos &ue se ap#icam " organiza$ o a ser auditada) 5on!m &ue con,ecimento e ,a(i#idades nesta "rea inc#uam c6digos #ocais* regionais e nacionais* #eis e regu#amentos* contratos e acordos* tratados e con!en$1es internacionais* e outros re&uisitos para os &uais a organiza$ o su(metida)
!.3.2 Con:eci#ento e :a-ilidades 'enricas de lideres de equipe da auditoria 5on!m &ue #ideres de e&uipe da auditoria ten,am con,ecimento e ,a(i#idades adicionais em #ideran$a de auditoria para faci#itar a conduta eficiente e eficaz da auditoria) 5on!m &ue um #%der de e&uipe da auditoria se4a capaz de p#ane4ar a auditoria e fazer uso eficaz de recursos durante a auditoria* representar a e&uipe da auditoria em comunica$1es com o c#iente da auditoria e o auditado organizar e dirigir os mem(ros da e&uipe de auditoria*
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) fornecer dire$ o e orienta$ o para auditores em treinamento* conduzir a e&uipe da auditoria para atingir as conc#us1es da auditoria* pre!enir e so#ucionar conf#itos* e preparar e comp#etar o re#at6rio de auditoria)
1+
!.3.3 Con:eci#ento e :a-ilidades especi+icas de auditores de siste#a de 'esto a#-iental 5on!m &ue auditores de sistema de gest o da &ua#idade ten,am con,ecimento e ,a(i#idades nas seguintes "reas< aF Ntodos e tcnicas re#acionadas com &ua#idade< permitir ao auditor e+aminar sistemas de gest o da &ua#idade e gerar constata$1es e conc#us1es da auditoria apropriados) 5on!m &ue con,ecimento e ,a(i#idades nesta "rea inc#uam termino#ogia da &ua#idade* princ%pios de gest o da &ua#idade e sua ap#ica$ o* e
ferramentas de gest o da &ua#idade e sua ap#ica$ o Dpor e+emp#o* contro#e estat%stico de processo* ana#ise de modo de efeito e de fa#,a* etc)F) (F 2rocessos e produtos* inc#uindo ser!i$os< permitir ao auditor compreender o conte+to tecno#6gico no &ua# a auditoria esta sendo rea#izada) 5on!m &ue con,ecimento e ,a(i#idades nesta "rea inc#uem termino#ogia especifica do setor* caracter%sticas tcnicas de processos e produtos* inc#uindo ser!i$os* e processos e pr"ticas espec%ficos do setor)
!.3.4 Con:eci#ento e :a-ilidades especi+icas de auditores de siste#as de 'esto a#-iental 5on!m &ue auditores de sistemas de gest o am(ienta# ten,am con,ecimento e ,a(i#idades nas seguintes "reas< aF Ntodos e tcnicas de gest o am(ienta#< permitir ao auditoria e+aminar sistemas de gest o am(ienta# e gerar constata$1es e conc#us1es da auditoria apropriados) 5on!m &ue con,ecimentos e ,a(i#idades nesta "rea inc#uam termino#ogia am(ienta#K princ%pios de gest o am(ienta# e sua ap#ica$ o* e
ferramentas de gest o am(ienta# D por e+emp#o* a!a#ia$ o de aspecto e impacto am(ienta#* a!a#ia$ o de cic#o de !ida* a!a#ia$ o de desempen,o am(ienta#* etcF (F 5i.ncia e tecno#ogia am(ientais< permitir ao auditor compreender as re#a$1es fundamentais entre a ati!idades ,umanas e o am(iente) 5on!m &ue con,ecimento e ,a(i#idades nesta "rea inc#uam impacto das ati!idades ,umanas no am(ienteK intera$ o de ecossistemasK m%dia am(ienta# Dpor e+emp#o* ar* "gua* terraF* gest o de recursos naturais* Dpor e+emp#o* com(ust%!eis f6sseis* "gua* f#ora e faunaF* e mtodos gerais de prote$ o am(ienta#)
cF Aspectos tcnicos e am(ientais de opera$1es< permitir ao auditor compreender a intera$ o das ati!idades* produtos* ser!i$os e opera$1es do auditado com o am(iente) 5on!m &ue con,ecimento e ,a(i#idades nesta "rea inc#uem termino#ogia especifica do setor* aspectos e impactos am(ientais* mtodos para a!a#iar a significncia de aspectos am(ientais* caracter%sticas criticas de processos operacionais* produtos e ser!i$os* tcnicas de monitoramento e medi$ o* e tecno#ogias para a pre!en$ o de po#ui$ o)

!.4 Educao3 e1perincia pro+issional3 treina#ento e# auditoria e e1perincia e# auditoria !.4.1 Auditores 5on!m &ue auditores ten,am educa$ o* e+peri.ncia profissiona#* treinamento e e+peri.ncia em auditoria* conforme a seguir< aF -duca$ o comp#eta e suficiente para ad&uirir o con,ecimento e ,a(i#idades descritos em 9)E (F -+peri.ncia profissiona# &ue contri(ua para o desen!o#!imento do con,ecimento e ,a(i#idades descritos em 9)E)E e 9)E)4) 5on!m &ue essa e+peri.ncia profissiona# se4a em uma posi$ o tcnica* gerencia# ou profissiona#* &ue en!o#!a o e+erc%cio de 4u#gamento* so#u$ o de pro(#emas e comunica$ o com outro pessoa# ou profissiona#* pares* c#ientes e'ou outras partes interessadas 5on!m &ue parte da e+peri.ncia profissiona# se4a em uma posi$ o onde as ati!idades desen!o#!idas contri(uam para o desen!o#!imento de con,ecimento e ,a(i#idades em gest o da &ua#idade para auditores de sistemas de gest o da &ua#idade* e gest o am(ienta# para auditores de sistemas de gest o am(ienta#)
13 3
cF ;reinamento comp#eto em auditoria &ue contri(ua para o desen!o#!imento do con,ecimento e ,a(i#idades descritos em 9)E)1* (em como em 9)E)E e 9)E)4) O treinamento pode ser pro!ido pe#a pr6pria organiza$ o da pessoa ou por uma organiza$ o e+terna) dF -+peri.ncia em auditoria nas ati!idades descritas na se$ o 8) 5on!m &ue essa e+peri.ncia ten,a sido ad&uirida so( a dire$ o e orienta$ o de um auditor &ue se4a competente como #%der de e&uipe de auditoria na mesma discip#ina) NO;A 3 5on!m &ue o a#cance de dire$ o e orienta$ o D a&ui e em 9)4)=* 9)4)E e na ta(e#a 1F necess"rios durante uma auditoria se4a a critrio do designado com a responsa(i#idade para gerenciar o programa de auditoria e o #%der da e&uipe da auditoria) >ornecer dire$ o e orienta$ o n o imp#ica super!is o constante e n o re&uer a#gum designado somente para essa tarefa) !.4.2 <5deres de equipe da auditoria 5on!m &ue um #%der de e&uipe da auditoria ten,a ad&uirido e+peri.ncia adiciona# em auditoria para desen!o#!er o con,ecimento e ,a(i#idades descritos em 9)E)=) 5on!m &ue essa e+peri.ncia adiciona# ten,a sido ad&uirida &uando esti!er atuando na fun$ o de um #%der de e&uipe de auditoria* so( a dire$ o e orienta$ o de outro auditor &ue se4a competente como um #%der de e&uipe da auditoria) !.4.3 Auditores que audita# siste#as de 'esto da qualidade e a#-ientais 5on!m &ue auditores de sistemas de gest o da &ua#idade ou sistemas de gest o am(ienta# &ue dese4am se tornar auditores na Segunda discip#ina ten,am aF treinamento e e+peri.ncia profissiona# necess"rios para ad&uirir o con,ecimento e ,a(i#idades para a Segunda discip#ina* e (F rea#izado auditoria &ue cu(ram o sistema de gest o na Segunda discip#ina so( a dire$ o e orienta$ o de um auditor &ue se4a competente como #%der de e&uipe da auditoria na Segunda discip#ina) 5on!m &ue um #%der de e&uipe da auditoria em uma discip#ina atenda aF e (F acima para se tornar um #%der de e&uipe da auditoria na Segunda discip#ina) !.4.4 =5veis de educao3 e1perincia pro+issional3 treina#ento e# auditoria e e1perincia e# auditoria 5on!m &ue as organiza$1es esta(e#e$am os n%!eis da educa$ o* e+peri.ncia profissiona#* treinamento em auditoria e e+peri.ncia em auditoria com os &uais um auditor precisa ad&uirir os con,ecimentos e ,a(i#idades apropriados a um programa de auditoria* atra!s da ap#ica$ o dos passos 1 e = do processo de a!a#ia$ o* descritos em 9)8)= A e+peri.ncia tem mostrado &ue os n%!eis apresentados na ta(e#a 1 s o apropriados para auditores &ue rea#izam auditorias de certifica$ o ou seme#,antes) Hependendo do programa de auditoria* n%!eis mais a#tos ou mais (ai+os podem ser apropriados) >a-ela 1 - E1e#plo de n5veis de educao3 e1perincia pro+issional3 treina#ento e# auditoria e e1perincia e# auditoria para auditores que condu9e# auditorias de certi+icao ou se#el:antes &ar?#etro Auditor Auditor e# a#-as as <5der de equipe da auditoria disciplinas -duca$ o -duca$ o em n%!e# mdio O mesmo so#icitado O mesmo so#icitado para
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) D!er nota 1F 7 anos D !er nota =F No m%nimo = anos do tota# de 7 anos 40 , de treinamento em auditoria Guatro auditorias comp#etas em um tota# de no m%nimo =0 dias de e+peri.ncia em auditoria como um auditor em treinamento so( a dire$ o e orienta$ o de um auditor competente como #%der de e&uipe da auditoria D!er nota 7F 5on!m &ue as auditorias se4am comp#etadas dentro dos tr.s 0#timos anos sucessi!os para auditor O mesmo so#icitado para auditor = anos na Segunda discip#ina D!er nota EF =4, de treinamento na Segunda discip#ina D!er nota 4F ;r.s auditorias comp#etas em um tota# de no m%nimo 17 dias de e+peri.ncia em auditoria na Segunda discip#ina so( a dire$ o e orienta$ o de um auditor competente como um #%der de e&uipe da auditoria na Segunda discip#ina D !er nota 7F auditor O mesmo so#icitado para auditor O mesmo so#icitado para auditor O mesmo so#icitado para auditor
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-+peri.ncia profissiona# tota# -+peri.ncia profissiona# nos campos de gest o da &ua#idade ou am(ienta# ;reinamento em auditoria
-+peri.ncia em auditoria
;r.s auditorias comp#etas em um tota# de no m%nimo 17 dias de e+peri.ncia em auditoria atuando na fun$ o de um #%der de e&uipe da auditoria so( a dire$ o e orienta$ o de um auditor competente como um #%der de e&uipe da auditoria D!er nota 7F 5on!m &ue as auditorias se4am comp#etadas dentro dos dois 0#timos anos sucessi!os
-OTA . Lduca*o em n62e! m<dio < a parte do sistema educaciona! naciona! >ue 2em posterior ao ensino fundamenta! e < conc!u6da antes do in)resso em uni2ersidade ou institui*o educaciona! seme!Cante( -OTA 1 O nMmero de anos de e?peri4ncia profissiona! pode ser reduzido em um ano se a pessoa ti2er comp!etado e a educa*o pAsFsecundria apropriada( -OTA + A e?peri4ncia profissiona! na Se)unda discip!ina pode ser simu!tNnea com a e?peri4ncia profissiona! na primeira discip!ina( -OTA 3 O treinamento na Se)unda discip!ina consiste em ad>uirir conCecimento das normas= !eis e re)u!amentos= princ6pios= m<todos e t<cnicas pertinentes( -OTA 8 Uma auditoria comp!eta < uma auditoria >ue co#re todos os passos descritos em 7(+ a 7(7( :on2<m >ue a e?peri4ncia )!o#a! em auditoria inc!ua toda a norma de sistema de )esto(
!.5 4anuteno e #el:oria da co#petncia !.5.1 *esenvolvi#ento pro+issional cont5nuo O desen!o#!imento profissiona# continuo se preocupa com a manuten$ o e me#,oria do con,ecimento* ,a(i#idades e atri(utos pessoais) Isto pode ser a#can$ado por meios tais como e+peri.ncia profissiona# adiciona#* treinamento* estudo pri!ado* treinamento orientado* participa$1es de reuni1es* semin"rios e confer.ncias ou outras ati!idades pertinentes) 5on!m &ue auditores demonstrem seu desen!o#!imento profissiona# continuo) 5on!m &ue as ati!idades de desen!o#!imento profissiona# continuo #e!em em conta mudan$as nas necessidades do indi!%duo e da organiza$ o* a pratica de auditoria* normas e outros re&uisitos) !.5.2 4anuteno da :a-ilidade de auditar 5on!m &ue os auditores manten,am e demonstrem sua ,a(i#idade de auditar atra!s da participa o regu#ar em auditorias de sistema de gest o da &ua#idade e'ou am(ienta#) !. Avaliao do auditor !. .1 .eneralidades 5on!m &ue a a!a#ia$ o de auditores e #%deres de e&uipe da auditoria se4a p#ane4ada* imp#ementada e registrada conforme procedimentos do programa de auditoria* de modo a fornecer um resu#tado o(4eti!o*

consistente* 4usto e confi"!e#) 5on!m &ue o processo de a!a#ia$ o identifi&ue as necessidades de treinamento e outros refor$os de ,a(i#idades) A a!a#ia$ o de auditores acontece nas seguintes fases distintas< a a!a#ia$ o inicia# de pessoas &ue dese4am se tornar auditoresK a a!a#ia$ o dos auditores como parte do processo de se#e$ o de uma e&uipe de auditoria descritos em 8)=)4K a a!a#ia$ o continua do desempen,o de auditores* de modo a identificar necessidades de manuten$ o e aperfei$oamento de con,ecimento e ,a(i#idades) A figura 7 i#ustra a re#a$ o entre essas fases da a!a#ia$ o) Os passos do processo descritos em 9)8)= podem ser usadas em cada uma dessas fases da a!a#ia$ o
17 3
?e$en(ol(imento da #om et+n#ia
A(aliao ini#ial 8=.9)
:rit<rio no atendido
A(aliao #ontinua do de$em en7o (9(7)
:rit<rio atendido
:rit<rio atendido
Auditor
:rit<rio no atendido
-o se!ecionado
6anuteno e mel7oria da #om et+n#ia (9(8) Samira Prof&
'a%ardo

Seleo da e@ui e da auditoria (7(1(3)
19
Auditando (se*o 7)
6i'ura 5 - 2elao entre as +ases da avaliao
!. .2 &rocesso de avaliao O processo de a!a#ia$ o en!o#!e &uatro passos principais &asso 1 - ,denti+icar os atri-utos pessoais e o con:eci#ento e :a-ilidades para atender 0s necessidades do pro'ra#a de auditoria Ao decidir o con,ecimento e ,a(i#idades apropriados* con!m &ue se4am consideradas o seguinte< taman,o* natureza e comp#e+idade da organiza$ o a ser auditadaK o(4eti!os e a(rang.ncia do programa de auditoriaK re&uisitos de certifica$ o'registro e credenciamentoK fun$ o do processo de auditoria na gest o da organiza$ o a ser auditadaK n%!e# de confian$a re&uerido pe#o programa de auditoriaK comp#e+idade do sistema de gest o a ser auditado) &asso 2 - Esta-elecer o critrio de avaliao O critrio pode ser &uantitati!o Dcomo anos de e+peri.ncia profissiona# e educa$ o* n0mero de auditores rea#izadas* ,oras de treinamento em auditoriaF ou &ua#itati!o D como ;er demonstrado atri(utos pessoais* con,ecimento ou desempen,o das ,a(i#idades* em treinamento ou no #oca# de tra(a#,oF) &asso 3 - 8elecionar o critrio de avaliao apropriado 5on!m &ue a a!a#ia$ o se4a rea#izada por uma pessoa ou uma (ancada usando um ou mais dos mtodos se#ecionados na ta(e#a = ) Ao usar a ta(e#a =* con!m &ue se4a notado o seguinte< os mtodos es(o$ados representam uma srie de op$1es e podem n o se ap#icar em todas as situa$1esK os !"rios mtodos es(o$ados podem diferir na sua confia(i#idadeK tipicamente con!m &ue uma com(ina$ o de mtodos se4a usada para assegurar um resu#tado &ue se4a o(4eti!o* consistente* 4usto e confi"!e#) &asso 4 - Condu9ir a avaliao Nesse passo asd informa$1es co#etadas so(re a pessoa s o comparadas contra o critrio esta(e#ecido no passo=) Guando uma pessoa n o atende ao critrio* treinamento adiciona#* tra(a#,o e'ou e+peri.ncia em auditoria s o re&ueridos) 5on!m &ue seguido a isto ,a4a uma rea!a#ia$ o) Cm e+emp#o de como os passos do processo de a!a#ia$ o poderiam ser ap#icados e documentados no caso de um programa de auditoria interno ,ipottico i#ustrado na figura E) >a-ela 2- 4todos de avaliao /-(etivos Aerificar a forma$ o e e+peri.ncia do auditor >ornecer informa$1es so(re como o desempen,o do auditor perce(ido
4todo de avaliao An"#ise critica de registros
Rea#imenta$ o positi!a e negati!a
E1e#plos An"#ise de registros de educa$ o* treinamento* emprego e e+peri.ncia em auditoria) 2es&uisas* &uestion"rios* refer.ncias pessoais* atestados* rec#ama$1es* a!a#ia$ o de desempen,o* an"#ise critica de

seus pares) -ntre!istas presenciais e por te#efone
1K 3
-ntre!ista
O(ser!a$ o
;este
An"#ise critica ap6s auditoria
A!a#iar atri(utos pessoais e ,a(i#idades de comunica$ o para !erificar informa$1es e testar con,ecimento e para informa$1es adicionais) A!a#iar atri(utos pessoais e a capacidade para ap#icar con,ecimento e ,a(i#idades A!a#iar atri(utos pessoais* con,ecimento e ,a(i#idades e sua ap#ica$ o >ornecer informa$1es onde a o(ser!a$ o direta pode n o ser poss%!e# ou apropriada
-+ecu$ o de fun$1es* auditorias testemun,adas* desempen,o no tra(a#,o -+ames orais e escritos* teste psicomtrico An"#ise critica do re#at6rio de auditoria e discuss o com o c#iente da auditoria* auditado* co#egas e com o auditor
>a-ela 3 - Aplicao do processo de avaliao para auditor e# u# pro'ra#a de auditoria interno :ipottico @reas de co#petncia &asso1 &asso 2 &asso 3 Atri-utos pessoais3 e Critrio de avaliao 4todos de avaliao con:eci#ento e :a-ilidades Atri(utos pessoais /tico* mente a(erta* ;er desempen,o A!a#ia$ o de dip#om"tico* satisfat6rio no #oca# de desempen,o o(ser!ador* percepti!o* tra(a#,o) !ers"ti#* tenaz* decisi!o e autoconfiante
2rinc%pios* procedimentos e tcnicas de auditoria
Sistema de gest o e documentos de refer.ncia
Situa$1es organizacionais
Oeis* regu#amentos e outros re&uisitos ap#ic"!eis
Con:eci#ento e :a-ilidades 'enricos Pa(i#idades para ;er comp#etado curso conduzir uma auditoria interno de treinamento de acordo com de auditor procedimentos internos* ;er e+ecutado tr.s em comunica$ o com auditorias como mem(ro co#egas con,ecidos do de uma e&uipe da #oca# de tra(a#,o auditoria interna) Pa(i#idades para ap#icar ;er #ido e entendido os as partes pertinentes do procedimentos do manua# do sistema de manua# do sistema de gest o e seus gest o pertinentes aos procedimentos o(4eti!os* escopo e re#acionados critrio da auditoria Pa(i#idade para atuar ;er tra(a#,ado para a de forma eficaz dentro organiza$ o durante no da cu#tura da m%nimo um ano* em organiza$ o e da fun$ o de super!is o estrutura organizaciona# e de informa$ o Pa(i#idade para ;er comp#etado um identificar e entender a curso de treinamento ap#ica$ o das #eis nas #eis pertinentes "s pertinentes e ati!idades e processos regu#amentos a serem auditados) re#acionados aos processos* produtos
An"#ise cr%tica de registros de treinamento O(ser!a$ o An"#ise critica de pares
An"#ise critica de registro de treinamento ;este -ntre!ista An"#ise critica de registros de emprego
An"#ise critica de registro de treinamento
APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) e'ou descargas no am(iente
1/
Con:eci#ento e :a-ilidades Pa(i#idade para descre!er os mtodos internos de contro#e da &ua#idade Pa(i#idade para diferenciar entre re&uisitos para testes ao #ongo do processo e finais) 2rocessos e produtos* Pa(i#idade para inc#uindo ser!i$os identificar os produtos* seu processo de fa(rica$ o* especifica$1es e seu uso fina#) Ntodos e tcnicas re#acionadas com &ua#idade
espec5+icos da qualidade ;er comp#etado An"#ise critica de treinamento na registros de treinamento ap#ica$ o de mtodos O(ser!a$ o de contro#e da &ua#idade
;er tra(a#,ado no p#ane4amento da produ$ o como funcion"rio administrati!o do p#ane4amento de processo
An"#ise critica de registros de emprego
Con:eci#ento e :a-ilidades a#-ientais especi+icas Ntodos e tcnicas de Pa(i#idade para ;er comp#etado An"#ise critica de gest o am(ienta# entender mtodos para treinamento em registros de treinamento a!a#iar o desempen,o a!a#ia$ o de am(ienta# desempen,o am(ienta# 5i.ncia e tecno#ogia Pa(i#idade para ;er seis meses de An"#ise critica de am(ientais entender como a e+peri.ncia profissiona# registros de emprego pre!en$ o de po#ui$ o no contro#e e pre!en$ o e os mtodos de de po#ui$ o em um contro#e usados pe#a am(iente industria# organiza$ o apontam seme#,ante os aspectos am(ientais significati!os da organiza$ o Aspectos tcnicos e Pa(i#idade para ;er comp#etado um An"#ise critica de am(ientais de recon,ecer os aspectos curso interno de registros de opera$1es am(ientais da treinamento em treinamento* conte0do organiza$ o e seus armazenamento de do curso e resu#tados) impactos Dpor e+emp#o materiais* mistura* uso* An"#ise critica de registros materiais* suas rea$1es disposi$ o e seus de treinamento e de entre si e potenciais impactos am(ientais emprego) impactos no am(iente ;er comp#etado em caso de treinamento no 2#ano de derramamento ou Respostas de #i(era$ oF -merg.ncia e e+peri.ncia como mem(ro da e&uipe de resposta de

emerg.ncia
+0 3
).) Bi&liogra*ia D.E ; A,-T ISO -,R ./0..$1001 F Diretrizes para auditorias de sistema de Gesto da >ua!idade e"ou am#ienta!(

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APOSTILA PARA AULAS (fins didticos)

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Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I

Prof& Samira 'a%ardo

APOSTILA PARA AULAS (fins didticos)

Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I

Prof& Samira 'a%ardo

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Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I

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5$ta&ele#endo o rograma de auditoria (8(1= 8(+)

Im lementando o rograma de auditoria

)om et+n#ia e a(aliao de auditore$ (se*o 9) 'azer (Do)

6el7orando o Ati(idade$ de auditoria rograma de auditoria (se*o 7) 80.9)

6onitorando e anali$ando #riti#amente o rograma de auditoria (8(7)

Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I

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Realizando anli$e #r/ti#a de do#umento$

"re arando a$ ati(idade$ da auditoria no lo#al

)onduzindo ati(idade$ de auditoria no lo#al (7(8)

"re arando: a ro(ando e di$tri&uindo o relat;rio da auditoria (7(7)

)onduzindo a-e$ de a#om an7amento de auditoria (7(K)

6i'ura 2 - 7iso 'eral das atividades t5picas de auditoria

Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I

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Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I

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A(uda pr0tica - 2eunio de a-ertura

Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I

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APOSTILA PARA AULAS (fins didticos)

)oletando In*orma-e$ or amo$tragem a ro riada e (eri*i#ando

A(aliando #ontra o #rit<rio da auditoria

Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I

Prof& Samira 'a%ardo

APOSTILA PARA AULAS (fins didticos) )on$tata-e$ da auditoria

Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I

Prof& Samira 'a%ardo

APOSTILA PARA AULAS (fins didticos)

Discip!ina$ P!ane%amento e Auditoria I

Prof& Samira 'a%ardo

preparando3 aprovando e distri-uindo e relat;rio de auditoria

)oletando Inorma-e$ or amo$tragem a ro riada e (erii#ando