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Actualidad y Aplicacin Prctica

La Amnista Laboral y de Seguridad Social a propsito de la entrada en vigencia del TUO de las MyPES
Ficha Tcnica
Autor : Dra. Sally Gabriela Guillermo Mendoza Ttulo : La Amnista Laboral y de Seguridad Social a propsito de la entrada en vigencia del TUO de las MyPES Fuente : Actualidad Empresarial, N 170 - Primera Quincena de Noviembre 2008

Amnista Laboral. El benecio alcanza a las multas e intereses u otras sanciones administrativas, no as respecto de las aportaciones al EsSALUD y a la ONP, las cuales debern ser canceladas ntegramente a efectos del acogimiento vlido a esta Amnista. Asimismo, otorgado no slo alcanza a las multas e intereses de carcter administrativo generados ante la SUNAT, sino que tambin alcanza a otras autoridades administrativas, tales como el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, EsSALUD y ONP. Dada su amplitud, no pretendemos abarcarlo todo, por lo que en este informe aplicativo slo nos detendremos a revisar la parte que se encuentra vinculada a las sanciones administrativas contempladas en el Cdigo Tributario y que tienen incidencia tributaria, estrictamente vinculadas a la SUNAT. Ahora bien, el plazo que se ha otorgado para el acogimiento a este benecio, tal como lo seala la norma, tiene una duracin de cuatro meses, contados a partir del 1 de octubre 2008. En este sentido, mediante la Resolucin de Superintendencia N 187-2008/SUNAT, que fue publicada el 25 de octubre se regula la forma y las condiciones en que se har efectivo el acogimiento a la Amnista Laboral. Debemos mencionar que, no obstante se otorga un plazo de 4 meses, tal como hemos sealado, la Resolucin de Superintendencia de Sunat se public el 25 de octubre y entr el vigencia el da 26, por lo que ya haban transcurrido 24 das respecto del plazo sealado para el acogimiento. En tal sentido, el plazo para el acogiendo es algo ms de 3 meses. Sin embargo, al revisar la norma, y especficamente el artculo 82 del Reglamento de las MyPES, podemos ver que el plazo transcurrido no sera del todo perjudicial, por cuanto una vez que entraron en vigencia las normas de las MyPES ya precitadas lneas arriba, ya se tena la posibilidad de ir avanzando con el cumplimiento de los requisitos, por lo que las empresas se encontraban en condiciones de iniciar el acogimiento al Rgimen de MyPES y/o ir pagando los tributos insolutos (sin considerar los intereses), para luego presentar la solicitud

de acogimiento al benecio, dando por concluido todos los pasos necesarios para el acogimiento vlido.

2. mbito de aplicacin
2.1. Sujetos comprendidos Se encuentran dentro del alcance de este benecio todas las empresas que se acojan a la Ley de MyPES y que presenten la solicitud de acogimiento a la Amnista Laboral dentro de los cuatro meses contados a partir de su vigencia, siendo la fecha lmite el 02-02-09. Ahora bien, la norma no hace ninguna restriccin en cuanto a las empresas que deseen acogerse a la Ley de MyPES, a efectos de gozar del benecio de la Amnista Laboral y de seguridad social, en la medida que tales empresas cumplan con los requisitos exigidos para su acogimiento (en cuanto al nmero de trabajadores, monto de ingresos, valor de activos, entre otros aspectos regulados por la Ley). Tal es as, que el artculo 82 del Reglamento de la Ley de MyPES, seala que podrn acogerse al benecio de la Amnista Laboral y de seguridad social todas las empresas que, aun cuando a la fecha de presentacin de la solicitud, no cuenten con inscripcin en el REMyPE. En este sentido, debemos entender que lo que se busca es otorgar el benecio de manera amplia, pudiendo iniciar el trmite con la presentacin de la solicitud para su posterior regularizacin en cuanto a su inscripcin en las MyPES, adems de que se realice el pago de los tributos insolutos. As tambin, debemos mencionar que la norma ha dejado un amplio margen a este benecio, el cual es de alcance general, en tanto se cumpla con los requisitos exigidos para su acogimiento vlido, y que no slo pretende beneciar a las empresas que se encontraban acogidas a las MyPES con anterioridad a la dacin de estas normas, sino que tambin otorga las facilidades del caso para su acogimiento posterior respecto de aquellas empresas que a la fecha de entrada en vigencia de las normas ya precitadas no se encontraban acogidas a las MyPES. 2.2 Alcances de la Amnista En primer lugar, debemos sealar que el inciso b) de la Norma IV del Ttulo
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1. Introduccin
El 28 de junio del presente ao se public el Decreto Legislativo N 1086, norma que en su octava disposicin complementaria nal, contempla una Amnista Laboral y de seguridad social. Este benecio est orientado a la recaudacin de las aportaciones de ONP y EsSALUD, siendo dicho benecio aplicable a todas las empresas que se encuentren acogidas al Rgimen de MyPES. Ahora bien, dicha Amnista Laboral busca dejar sin efecto las multas e intereses que se hayan generado o que se generen como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones laborales y de seguridad social vencidas hasta la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086, del TUO (Decreto Supremo N 007-2008-TR) y del Reglamento de las MyPES (Decreto Supremo N 008-2008-TR), normas que entraron en vigencia el 01-10-08. Por lo tanto, el plazo lmite a efectos de determinar el alcance de este benecio se encuentra delimitado por esta fecha. No obstante ello, cuando la norma establece las multas e intereses que se hayan generado o que se generen por el incumplimiento de las obligaciones laborales y de seguridad social vencidas hasta el 01-10-08, no slo est considerando las multas e intereses generados hasta esa fecha; sino que tambin est considerando inclusive todos aquellos intereses y multas que se generen con posterioridad a la entrada en vigencia de estas normas precitadas, pero que se encuentran vinculadas a estas obligaciones. Sin embargo, este benecio no es ilimitado en el tiempo, siendo la fecha lmite el 02-02-09. En consecuencia, todas aquellas obligaciones laborales y de seguridad social vencidas hasta el 01-10-08 son las que sern consideradas para efectos de la

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Preliminar del Cdigo Tributario, recoge el Principio de Legalidad-Reserva de Ley. Ahora bien, el inciso b) de esta norma IV seala que slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin se puede conceder exoneraciones y otros benecios tributarios. En este sentido, se cumple con este principio, dado que dicho benecio se aprob mediante Decreto Legislativo N 1086, concediendo benecios tributarios en relacin al incumplimiento de obligaciones laborales. En este caso, no existe una exoneracin de tributos, lo que se otorga son benecios tributarios que extinguen multas e intereses, pero con la nalidad de que se regularice el pago de las aportaciones a la ONP y al EsSALUD. Por otro lado, el artculo 81 del Reglamento de MyPES seala que el acogimiento a los benecios de la Amnista tiene un alcance amplio, en cuanto a las multas e intereses y otras sanciones administrativas generadas o que se generen por el incumplimiento en el pago de obligaciones laborales impuestas por el MTPE. En consecuencia, entendemos que lo que se ha pretendido es dar un alcance general al incluir todas las sanciones administrativas y todos los intereses generados por los tributos insolutos, as como todas las multas respectivas vinculadas a infracciones no slo de alcance tributario, sino de alcance general administrativo y que corresponden a las aportaciones sociales. As tambin, el artculo 83 del TUO de MyPES seala que para efectos de la Amnista de Seguridad Social, las empresas podrn incorporar los conceptos relacionados a las obligaciones laborales y de seguridad social independientemente en el estado en que se encuentren dichas deudas, tales como en cobranza coactiva, reclamacin, apelacin o demanda contenciosa administrativa ante el Poder Judicial o en un proceso concursal y respecto de los cuales se hubiere noticado o no rdenes de pago o resoluciones por parte de la Administracin Tributaria. Ahora bien, tenemos claro que la norma ha considerado dentro de los alcances de este benecio a los intereses generados hasta la fecha de entrada en vigencia de estas normas, las cuales forman parte del mismo. As tambin, se encuentran incluidos los intereses generados entre la fecha de entrada en vigencia de las normas y la fecha del vencimiento del plazo para el acogimiento a este benecio, plazo que vence el 02-02-09. En consecuencia, el alcance es bastante general y muy benco para los contribuyentes que a la fecha tienen deudas tributarias,
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como consecuencia de infracciones cometidas (relacionadas a las obligaciones laborales y de seguridad social). Respecto de los intereses calculados para los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter general o particular, estos tambin se encuentran dentro del alcance del benecio laboral, sindole aplicable al saldo de la deuda pendiente de pago. Ahora bien, respecto de las cuotas pagadas en su oportunidad, estas no otorgan derecho a devolucin en la parte que comprende las multas e intereses devengados y pagados. Asimismo, cabe sealar que el benecio no es aplicable a los tributos insolutos como ya se manifest, los cuales debern abonarse en su integridad a n de poder acogerse al benecio. El benecio tambin comprende a las cuotas pendientes de pago (vencidas o no), que incluyen adems de los intereses generados a la fecha de solicitud del fraccionamiento, los intereses por el mismo fraccionamiento y los intereses devengados y por devengar. De lo que se puede inferir, que se trata de un benecio muy positivo, adems permite generar conciencia tributaria al otorgarles todas las facilidades a los contribuyentes, porque cuanto tienen la posibilidad de poder regularizar las deudas correspondientes a los tributos de ONP y EsSALUD, lo que redunda en una recaudacin ms eciente y un mejor control de las empresas, las cuales dejaran la informalidad laboral, pasando de un modelo de subcontratacin informal a un modelo ms formal, en cuanto a relaciones laborales se trata. 2.3 Determinacin de intereses y multas Los intereses y multas que son materia de este benecio son todos aquellos vinculados a las infracciones laborales por el incumplimiento del pago de las obligaciones laborales, especcamente por las aportaciones a la ONP y al EsSALUD. Sin embargo, respecto de los intereses y multas vinculados a fraccionamientos y/o aplazamientos de carcter general o particular, se deber proceder a realizar el clculo en base al procedimiento sealado en el artculo 84 del Reglamento de las MyPES. Ahora bien, para efectos de realizar el clculo del saldo materia del benecio se proceder de la siguiente forma. Lo primero que se har es dividir los intereses y multas entre la totalidad de la deuda tributaria materia del aplazamiento y/o fraccionamiento. Cuando hablamos de deuda tributaria, debemos tener presente que el artculo 28 del Cdigo Tributario establece

que la deuda tributaria se encuentra constituida por el tributo, las multas y los intereses. Respecto de los intereses, estos comprenden el inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se reere el artculo 33, el inters moratorio aplicable a las multas a que se reere el artculo 181, y el inters moratorio por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artculo 36, artculo contemplados en el Cdigo Tributario. Tratndose de la deuda de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general que hubiera sido incluido dentro de otro aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular, respecto de la deuda, nicamente se le sumarn al numerador los intereses moratorios aplicables a las cuotas o saldos incluidos. Finalmente, al monto resultante se le multiplicar por 100, obtenindose un porcentaje, el cual se aplicar al saldo pendiente de pago del aplazamiento y/o fraccionamiento a la fecha de entrada en vigencia del Decreto legislativo N 1086, siendo esta la deuda materia de extincin.

3. Trmite para la Amnista

3.1 Presentacin de la solicitud El artculo 85 del Reglamento de MyPES seala que el trmite se iniciar con la presentacin de la solicitud, de acuerdo a lo que seale la Resolucin de Superintendencia, la cual regular la forma y condiciones para efectos del acogimiento al benecio laboral. Norma que se public el 25-10-08 y que se encuentra vigente a partir del 26-10-08. Asimismo, la solicitud de acogimiento (formulario virtual N 1686) ya se encuentra disponible en SUNAT virtual desde el 27-10-08. 3.2. Inscripcin o Reinscripcin en el REMyPE En relacin a este aspecto, la norma seala que se deber cumplir con la inscripcin en la REMyPE, respecto de aquellas empresas que no se encontraban acogidas a la Ley de MyPES a la fecha de entrada en vigencia de las normas precitadas anteladamente. Por otro lado, mediante Resolucin Ministerial N 323-2008-TR, publicada el 15-10-08, se dispuso la modicacin del trmite N 118 del TUPA del MTPE, referido a la inscripcin al Rgimen de las MyPES para realizarlo a travs del Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa (REMyPE) que se encuentra disponible en el portal del MTPE. Asimismo, el artculo 7 del Reglamento de las MyPES establece que para acceder al benecio de Amnista Laboral las emActualidad Empresarial

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digo de usuario y seguir las instrucciones para poder visualizar dicha informacin, la cual contendr las deudas por multas e intereses materia del benecio. Sin embargo, de manera excepcional se podr presentar la solicitud de acogimiento en las dependencias de la SUNAT o en los centros de Servicios al Contribuyente que les corresponda, pudiendo presentarlo el contribuyente o el Representante legal o un tercero debidamente acreditado para el caso especco. Ahora bien, de presentarlo el contribuyente o Representante Legal acreditado en la cha RUC, solamente deber identicarse con su documento de identidad (vigente) en original y copia. Por lo que la SUNAT le entregar una constancia de presentacin de la solicitud de acogimiento, la cual deber ser rmada por este. As tambin, la SUNAT le entregar la informacin respectiva de las deudas materia de benecio. Por el contrario, si el trmite es realizado por un tercero, este deber entregar el formato anexo impreso que se encuentra en la R.S. 187-2008/SUNAT, debidamente llenado y suscrito por el contribuyente o Representante Legal. Este tercero adems de presentar su documento de identidad (vigente) en original y copia, deber encontrarse autorizado mediante documento pblico o privado, con rma legalizada por fedatario de la SUNAT o notario pblico. Finalmente, la SUNAT le entregar la constancia de la presentacin de la solicitud, la cual deber estar rmada por este tercero. La solicitud impresa contenida en la Resolucin y que est dirigida a los terceros que realicen este trmite en representacin del titular del RUC, contiene datos del beneciario como nmero de RUC, Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social. As tambin incluye una especie de declaracin jurada, donde el sujeto beneciario se compromete a inscribirse en el Registro Nacional de Micro y Pequea Empresa, y a cancelar el ntegro del insoluto de cada aportacin o cuota de aplazamiento y/o fraccionamiento correspondientes a estas aportaciones, a efectos de su regularizacin al acogimiento de este benecio. En la parte final de esta solicitud se encuentran los Apellidos y Nombres del contribuyente o representante legal, as como su rma. contempladas en el Cdigo Tributario, sealadas en los artculos 176 numerales1 y 5, 177 numeral 13, as tambin las infracciones contenidas en el artculo 178 numerales 1 y 4, las cuales se encuentran relacionadas a las aportaciones de ONP y EsSALUD. 5.1 Artculo 176 numerales 1 y 5 Respecto de estas infracciones, cabe sealar que la primera (numeral 1) se encuentra relacionada con la no presentacin de la declaracin jurada mensual del PDT 601(Planilla Electrnica) o con la presentacin extempornea de la misma, el segundo numeral (numeral 5) est vinculado a presentar ms de una declaracin recticatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. En este sentido, es necesario precisar si el benecio contempla las multas e intereses vinculados a todas las infracciones de carcter formal y/o sustancial. Es decir, si tambin se aplicara este benecio respecto de las infracciones contenidas en el artculo 176 numerales 1 y 5, por cuanto dichas infracciones (que son de carcter formal) tambin se encuentran vinculadas con las aportaciones de la ONP y el EsSALUD. Nosotros entendemos que, si se encuentran dentro de los alcances de la Amnista Laboral y de seguridad social, por cuanto la norma es de alcance general y no hace distincin alguna, entre las obligaciones formales y sustanciales. Ahora bien, en la medida que estas infracciones formales y/o sustanciales se hayan generado como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones laborales, tal como lo seala el artculo 81 del TUO de MyPES, sera vlidamente sustentable que el acogimiento al benecio tambin incluyese a estas multas. Sin embargo, podra confundirnos el hecho de que la norma seala que para acceder a este benecio debemos cancelar los tributos insolutos, adems de encontrarnos acogidos a las MyPES, y presentar previamente o con posterioridad la solicitud de acogimiento a la Amnista a travs de SUNAT virtual. En consecuencia, nos preguntamos que tributos insolutos debemos pagar respecto de las infracciones de carcter formal. No obstante ello, consideramos su inclusin dentro del benecio an cuando no existen tributos dejados de pagar por las infracciones contempladas en el artculo 176 numeral 1 y 5. Ahora bien, entendemos que, de hacer un anlisis restringido y que pudiera ser razonable de una primera lectura, no resulta lgico, en la medida que la nalidad de las
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presas debern inscribirse o reinscribirse en el REMyPE, a n de tener la Inscripcin o Reinscripcin vigente. Anteriormente, la solicitud de inscripcin al REMyPE se realizaba a travs de una solicitud en forma de declaracin jurada, segn formato y que se encontraba regulada mediante Resolucin Ministerial N 285-2007-TR, que fue publicada el 281006. A la fecha de entrada en vigencia de la nueva Resolucin Ministerial N 323-2008-TR la inscripcin se realizar a travs del portal del MTPE, y para lo cual se requiere de la clave SOL otorgada por la SUNAT, siendo dicho trmite gratuito. 3.3. Pago de los tributos insolutos Este es otro requisito indispensable, para efectos de gozar del benecio otorgado a las MyPES, por lo que deber cancelarse el ntegro de los tributos insolutos. Es decir, el tributo sin considerar los intereses moratorios generados por el incumplimiento de estas obligaciones laborales. En consecuencia, de cumplir con estas tres condiciones las empresas se considerarn acogidas al benecio laboral, pero siempre que realicen el trmite completo como mximo hasta el 02-02-09.

4. R.S N 187-2008/SUNAT
Con fecha 25 de octubre de 2008, se public la Resolucin de Superintendencia 187-2008/SUNAT, mediante la cual se ha regulado la forma y condiciones para acogerse a la Amnista Laboral y de Seguridad Social, a razn del plazo otorgado para el acogimiento, el cual fue establecido por las normas de MyPES. Ahora bien, dicho plazo es de cuatro meses contados a partir de la entrada en vigencia de las mismas (01-10-08). Mediante esta Resolucin se ha establecido el inicio del trmite para acceder a la Amnista de Seguridad Social, a travs del Formulario Virtual 1686-Amnista de las aportaciones al EsSALUD y a la ONP Decreto Legislativo N 1086, el cual se encuentra disponible a partir del 27 de octubre de 2008, en SUNAT virtual. Para efectos de presentar esta solicitud de acogimiento al benecio, el contribuyente deber ingresar con su Cdigo de usuario y su Clave SOL, siguiendo las instrucciones para el correcto llenado de este formulario virtual. Una vez presentada la solicitud para el acogimiento a la Amnista Laboral, la informacin relacionada al monto de las obligaciones de seguridad social ser proporcionada a travs de SUNAT virtual. Para lo cual, nuevamente debern ingresar a SUNAT virtual ingresando con su clave sol, C-

5. Infracciones Tributarias materia del benecio

Respecto de las multas tributarias, y que son materia del presente artculo son aquellas relacionadas con las infracciones

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normas es regularizar el cumplimiento del pago de las obligaciones laborales y de seguridad social pendientes, a n de que la recaudacin por parte de SUNAT sea ms eciente. En este sentido, no habra una razn suciente o justicada para no incluir a estas infracciones si lo que se busca es efectivizar la recaudacin de estos tributos insolutos (ONP y EsSALUD). Esto signica que se debern cumplir con las condiciones exigidas por la Resolucin de Superintendencia 1872008/SUNAT. Ahora bien, una vez que se haya cumplido con lo estipulado en la R.S 187-2008/ SUNAT, adems de lo exigido por el Decreto Legislativo N 1086, el TUO y el Reglamento de MyPES, todas las multas e intereses generados y que se generen quedarn extinguidos. En consecuencia, no debera quedar ninguna duda de que tales multas relacionadas a infracciones de carcter formal se encuentran comprendidas dentro del alcance de este benecio (siempre que estn vinculadas al incumplimiento de las obligaciones laborales). 5.2 Artculo 177 numeral 13 El artculo 177 numeral 13 del Cdigo Tributario corresponde a la infraccin relacionada a no efectuar las retenciones dentro de los plazos establecidos, por la cual se genera una multa ascendiente al 50% del tributo no retenido ms los intereses respectivos a la fecha de su regularizacin. 5.3 Artculo 178 numerales 1 y 4 Respecto del artculo 178 numerales 1 y 4, ambas multas estn vinculadas a las aportaciones al EsSALUD y/o a la ONP, la primera se reere a la infraccin por omitir ingresos y/o remuneraciones o no declarar los tributos retenidos, multa aplicable a ambas aportaciones, y que corresponde al 100% del tributo no declarado. Sin embargo, respecto del numeral 4 de este artculo, la infraccin vinculada a no pagar los tributos retenidos dentro de los plazos establecidos slo corresponde a la ONP, dado que por el EsSALUD no existe la obligacin de retener, sindole aplicable slo los intereses moratorios en caso de pago extemporneo. En consecuencia, estas seran las multas vinculadas al Cdigo Tributario que se encontraran dentro del alcance de la Amnista Laboral, dada su generalidad y alcance amplio en cuanto a la extincin parcial de la deuda tributaria, pero que especcamente se encuentra vinculada a las multas e intereses, no as a los tributos insolutos.
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6. Conclusiones
6.1 El benecio es de alcance general, no slo comprende las multas e intereses por infracciones administrativas vinculados a la SUNAT, sino tambin a las otras entidades administrativas como el MTPE, EsSALUD y ONP. 6.2 Comprende las deudas (multas e intereses) generadas y que se generen entre la fecha de incumplimiento de las obligaciones laborales vencidas al 01-10-08 y hasta la fecha de vencimiento (02-02-09) para el acogimiento a la Amnista Laboral y de Seguridad Social. 6.3 Para acogerse validamente a la Amnista laboral las empresas debern inscribirse en el REMyPE, pagar el ntegro de los tributos insolutos y presentar la solicitud de acogimiento a travs del Formulario Virtual 1686. 6.4 El plazo para acogerse al benecio vence el 02-02-09, dndose por concluido los cuatro meses estipulado por el Decreto Legislativo N 1086 y que entr en vigencia el 01-10-08. 6.5 El benecio slo comprende la extincin de multas e intereses vinculados al incumplimiento de obligaciones laborales, no formando parte del benecio los tributos insolutos. 6.6 Podrn acogerse todas las empresas que se encuentren comprendidas dentro del alcance de la Ley de MyPES, siempre que cumplan todos los requisitos exigidos para su inscripcin. 6.7 Tambin podrn acogerse al benecio las empresas que a la fecha de entrada en vigencia de las normas precitadas anteriormente no se encontraban acogidas al Rgimen de MyPES. 6.8 Como consecuencia del acogimiento a este benecio se darn por extinguidos todos los intereses vinculados con la aportacin al EsSALUD y a la ONP o al saldo pendiente o cuota de aplazamientos y/o fraccionamientos acogidos y las multas vinculadas a las infracciones laborales, situacin que no se ver afectada por ninguna circunstancia posterior. 6.9 El acogimiento a la Amnista no dar lugar a compensacin ni devolucin de monto alguno, aun cuando dichos montos pagados correspondan a las multas e intereses materia del benecio. 6.10 En relacin a las deudas impugnadas ante la SUNAT, Tribunal Fiscal o ante el Poder Judicial, no ser necesario presentar ningn escrito de desistimiento, bastando cumplir con los requisitos sealados en el apartado 3 de este artculo.

6.11 Finalmente, la SUNAT se encargar de adoptar las medidas necesarias para dar cumplimiento a lo estipulado por el Reglamento de las MyPES, a n de que pueda efectivizarse el acogimiento vlido y sea posible la extincin de la deuda materia del benecio. Para lo cual, tiene un plazo de veinte das hbiles del mes siguiente de vencido el plazo de acogimiento, hacindole llegar a las entidades administrativas y/o judiciales, la relacin de contribuyentes que cumplieron con el acogimiento vlido a la Amnista Laboral y de Seguridad Social.

7. Parte aplicativa

Aplicacin prctica 1
La empresa Soltex S.A.C se encuentra acogida al Rgimen Especial (RER). Dicha empresa ha iniciado sus operaciones el 23 de enero 2008 y a la fecha no se encuentra acogida a la Ley de MyPES. No obstante ello, la empresa quiere acogerse al benecio de la Amnista laboral contemplado en el TUO de MyPES, nos seala que tiene deudas vinculadas a las aportaciones del EsSALUD y ONP. Nos consulta si dicho benecio es aplicable para las empresas que no se encontraban acogidas a la Ley de MyPES al momento de entrada en vigencia de las normas respectivas. Solucin La empresa Soltex podr acogerse a la Ley de MyPES siempre que cumpla con las condiciones y/o parmetros exigidos por esta Ley, es decir, que se encuentre considerada como micro o pequea empresa. Ahora bien, el artculo 82 del Reglamento de la Ley de MyPES seala de manera expresa que se beneciarn con la Amnista Laboral todas las empresas comprendidas dentro de los alcances de esta norma aun cuando a la fecha de acogimiento no cuenten con inscripcin en el REMyPE, sin perjuicio de su posterior regularizacin. As tambin, se debe precisar que dicha regularizacin tiene como fecha lmite el plazo de los cuatro meses cuyo vencimiento se dar indefectiblemente el 02-02-09.

Aplicacin prctica 2
La empresa Andean S.A.C., acogida a la Ley de MyPES con fecha anterior a la
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da contencioso administrativa, aun as podr acogerse a este benecio. Respecto de la solicitud de fraccionamiento, que comprende las multas e intereses generados por el incumplimiento de las obligaciones laborales, quedar sin efecto una vez realizado el acogimiento a este benecio, en tanto se cumpla con presentar el formulario virtual 1686, inscribirse en el REMyPE y pagar los tributos insolutos de corresponder. En consecuencia, no hay ninguna limitacin para el acogimiento al benecio respecto de aquellas empresas que se encuentran en cobranza coactiva, independientemente que hayan solicitado un fraccionamiento o ya se encuentren pagando cuotas por el mismo.

entrada en vigencia de la nueva Ley, ha solicitado un fraccionamiento por todas las multas relacionadas a las infracciones de ONP y EsSALUD (aportaciones que a la fecha se encuentran pagadas ntegramente) correspondientes a los perodos de marzo a julio del presente ao. Sin embargo, esta empresa ya solicit un fraccionamiento, el cual ha sido aceptado; por lo que SUNAT ha procedido a emitir la Resolucin de Fraccionamiento con fecha 4 de octubre de 2008. Se nos consulta si an es posible acogerse al benecio laboral. Solucin La empresa Andean nos informa que a la fecha ya tiene aprobada su solicitud de fraccionamiento, con lo cual se ha asumido la obligacin de pagar de manera fraccionada las multas e intereses generados por estas infracciones. Ahora bien, el artculo 85 del Reglamento de las MyPES seala que el acogimiento al benecio para aquellas empresas comprendidas y acogidas a las MyPES, se realiza vlidamente con la presentacin de la solicitud de acogimiento y con el pago del ntegro del insoluto de cada aportacin al EsSALUD y a la ONP. Siendo este el supuesto en el cual se encuentra esta empresa, slo le correspondera para su caso en concreto presentar la solicitud de acogimiento de la Amnista dentro del plazo de cuatro meses sealado por la norma. En consecuencia, una vez presentada dicha solicitud quedar sin efecto la exigibilidad de las multas e intereses fraccionados.

Aplicacin prctica 5
La empresa Marder S.A.C., tiene una deuda tributaria por EsSALUD correspondiente a los perodos 2004 y 2005, nos seala que la SUNAT le ha noticado en octubre 2006, valores por todos los perodos correspondientes a esos dos ejercicios; y el 22 de julio 2008, le emiti una Resolucin de Ejecucin Coactiva. Ahora bien, dicha empresa solicit un fraccionamiento en agosto 2008, y en septiembre de este mismo ao SUNAT le remiti la Resolucin de Fraccionamiento del artculo 36, por la deuda de EsSALUD. En este sentido, nos consulta si es posible acogerse a la Amnista Laboral respecto de los intereses devengados a la fecha sin perder su fraccionamiento de 30 cuotas.

Aplicacin prctica 4
La empresa Distel S.A.C., se encuentra pagando dos fraccionamientos de carcter particular (Artculo 36 del Cdigo Tributario) vinculado a multas de EsSALUD y ONP respectivamente, a la fecha ha cancelado 5 cuotas por cada una de ellas de las 50 cuotas acogidas a dichos fraccionamientos, nos consulta si es posible acoger los saldos pendientes al benecio laboral, a raz de la entrada en vigencia del TUO y del Reglamento de las MyPES. Solucin El artculo 84 del Reglamento de las MyPES seala un procedimiento para el clculo de la deuda materia del benecio, dicho procedimiento se encuentra explicado en el punto 2 especcamente en el 2.3. Una vez que se determina en base a este procedimiento la deuda materia del benecio, slo comprender las multas e intereses del saldo de la deuda. No pudiendo en ningn caso solicitar una devolucin de las multas e intereses ya pagados con anterioridad a la fecha de acogimiento al benecio. Asimismo, el artculo 83 del Reglamento de MyPES, menciona que la deuda que se puede acoger al benecio es la que se encuentra pendiente de pago, es decir, los saldos de los intereses o multas cuando hubieren sido cancelados parcialmente. En consecuencia, ser valido el acogimiento a la Amnista siempre que se pague los tributos insolutos, y la deuda deber ser calculada de acuerdo al procedimiento regulado en el artculo 84 del Reglamento de MyPES.

Solucin
En primer lugar, cabe sealar que la empresa Marder S.A.C. para acogerse vlidamente a la Amnista laboral deber pagar los tributos insolutos correspondientes a esos perodos vencidos, si lo que busca es extinguir los intereses generados por el incumplimiento en el pago de las contribuciones sociales. En cuyo caso, el fraccionamiento quedar extinguido dado que al cancelar los tributos insolutos los intereses son materia de la deuda extinguida; por lo tanto, no quedara nada por pagar. Ahora bien, entendemos que la empresa consultante quera acogerse al benecio de la extincin de los intereses, pero manteniendo su fraccionamiento respecto de las contribuciones sociales. Esto no ser posible en tanto que la norma seala que uno de los requisitos indispensables para acogerse al benecio ser justamente el pago del ntegro de los tributos insolutos, de conformidad con el artculo 85 del Reglamento de las MyPES.

Aplicacin prctica 3
La empresa Lidertex S.R.L se encuentra en cobranza coactiva por multas relacionadas a las aportaciones de ONP, a la fecha ha solicitado un fraccionamiento pero an no se emite la Resolucin de fraccionamiento del artculo 36, desea saber si puede acogerse a los benecios laborales de la Ley de MyPES. Solucin El artculo 83 del Reglamento de MyPES seala de manera amplia el alcance de este benecio, sealndonos que independientemente del estado en que se encuentren las obligaciones laborales, se haya o no emitido valores, se haya presentado algn medio impugnatorio ante las entidades administrativas pertinentes (SUNAT o el Tribunal Fiscal), e inclusive podra encontrarse fuera del mbito administrativo, en una deman-

Aplicacin prctica 6
La empresa Texsa S.A.C. tiene multas e intereses correspondientes a la ONP de varios perodos tributarios del ejercicio 2005, pero a la fecha ha presentado una demanda contenciosa administrativa ante el poder judicial, pendiente de sentencia. Nos consulta si bajo ese supuesto sera posible acogerse al beneficio laboral dado que an no se ha resuelto dicha controversia.
N 170 Primera Quincena - Noviembre 2008

I-18

Instituto Pacco

Solucin Para el caso concreto, cabe sealar que el artculo 85 del Reglamento de MyPES establece de manera expresa que si es posible el acogimiento a la Amnista Laboral en la medida que se cumpla con los requisitos ya sealados para el trmite respectivo. Asimismo, respecto de la

demanda contenciosa administrativa no ser necesario presentar ningn escrito de desistimiento, dado que la SUNAT comunicar al Poder Judicial para que se adopten las medidas necesarias para dar cumplimiento a lo sealado en el Reglamento de las MyPES en relacin a su acogimiento a la Amnista.

En consecuencia, en tanto se cumplan los requisitos exigidos para el acogimiento valido al benecio, no ser necesario la presentacin de ningn escrito a efectos de dejar, sin efecto la demanda, por cuanto SUNAT ser quien comunique a las entidades respectivas para dar concluido los tramites administrativos y/o judiciales.