RESUMEN NIC 7- FLUJOS DE EFECTIVO

NIC 7 ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO OBJETIVO El objetivo de esta norma es exigir a las empresas que suministren informacin acerca de los movimientos histricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo que posee, mediante la presentacin de un estado de flujo de efectivo, clasificado segn que procedan de actividades de explotacin de inversin y de financiacin ALCANCE Las empresas deben confeccionar un estado de flujo de efectivo de acuerdo con los requisitos establecidos en esta norma y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presencia de estos beneficios de la informacin sobre flujos de efectivo

DEFINICIONES Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuacin se especifica: El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor. Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. Actividades de explotacin son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, as como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o financiacin. Actividades de inversin son las de adquisicin y enajenacin o abandono de activos a largo plazo, as como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Actividades de financiacin son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los capitales propios de los prstamos tomados por parte de empresa. CLASIFICACION DE FLUJOS DE EFECTIVO

 Actividades de Explotacin Actividades de Inversin Actividades de Financiacin

ACTIVIDADES DE EXPLOTACION: METODO DIRECTO Segn el cual se presentan por separado las principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos o bien. Se aconseja a las empresas que presenten el flujo de efectivo utilizando el mtodo directo. Este mtodo suministra informacin que puede ser til en la estimacin de los flujos de efectivo futuros, la cual no esta disponible utilizando el mtodo Indirecto. En este mtodo directo, la informacin acerca de las principales categoras de cobros o pagos en trminos brutos puede obtenerse mediante uno de los siguientes procedimientos. a) Utilizando los registros contables de la empresa, o b) Ajustando las ventas y el costo de las ventas (Para el caso de las entidades financieras, los intereses recibidos e ingresos asimilables y los intereses pagados y otros gastos asimilables), as como otras partidas en las cuentas de resultados: o Los cambios habidos durante el ejercicio en las existencias y en las partidas a cobrar y a pagar derivadas de las actividades de explotacin o Otras partidas sin reflejo en el efectivo; y o Otras partidas cuyo efecto monetario se consideran flujos de efectivo de inversin y financiacin METODO INDIRECTO: Segn el cual se comienza presentado la perdida o ganancia en trminos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y devengos que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, as como las partidas de perdidas y ganancias asociadas con flujos de efectivos de actividades clasificadas como de inversin o de financiacin Cambios durante el periodo en inventarios, cuentas por cobrar y por pagar. Todas las otras partidas para las cuales el efecto en el efectivo es de inversin o financiamiento. Partidas no monetarias Alternativamente, presenta el flujo neto de efectivo bajo el mtodo indirecto mostrando: o Los ingresos y gastos revelados en el estado de resultados, y o Los cambios durante el periodo en inventario y las cuentas por cobrar y por pagar ACTIVIDADES DE EXPLOTACION El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin es un

indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos lquidos suficientes para reembolsar los prstamos, mantener la capacidad de operacin de la empresa, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacin. Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotacin se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos relevantes para que entren en la determinacin de las ganancias o prdidas netas. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de explotacin son los siguientes: (a) cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios; (b) cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos; (c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios; (d) pagos a y por cuenta de los empleados; (e) cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas; (f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que stos puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin o financiacin; y (g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin o para negociar con ellos. ACTIVIDADES DE INVERSION La presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversin es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos econmicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son los siguientes: (a)Pagos por la adquisicin de inmovilizado material, inmaterial activos a largo plazo, (b)Cobros por venta de inmovilizado material y otros activos a largo plazo; (c)Pagos por la adquisicin de instrumentos de pasivo o de capital (d)Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras empresas, (e)Anticipos de efectivo y prstamos a terceros (f)Cobros derivados del reembolso de anticipos y prstamos a terceros (g)Pagos y cobros derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta financiera. ACTIVIDADES DE FINANCIACIN Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiacin, puesto que resulta til al realizar la prediccin de

necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la empresa. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiacin son los siguientes: (a)Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital; (b)Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa; (c)Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos, cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo, ya sea a largo o a corto plazo; (d)Reembolsos de los fondos tomados en prstamo; y (e) Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero. REVELACION La empresa debe revelar en sus estados financieros, acompaado de un cometario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de un saldo de efectivo y equivalentes al efectivo que no este disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.