Evaluacin a distancia I

EvaluACON A DISTANCIA I

1.-Analicemos sobre el perfil que debe tener un auditor tributario de SUNAT, as como las compaas de auditora que efectan auditorias preventivas. Es el proceso que debe cumplir con los objetos planeados de toda auditoria tributaria, en el caso de las auditorias privadas, el auditor necesariamente tiene que ser un contador pblico. En el perfil del auditor debe ser contador con 3 aos de experiencia en el campo de auditor, tambin se recomienda tener bastante conocimiento de contabilidad para poder determinar la deuda tributaria como ser: Independencia Capacidad analtica Formacin solida en derecho tributario Excelente criterio Solvencia moral

2.- En un esquema presenta la clasificacin de las auditorias

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FINACIERA

AUDITORIA ADMINISTRADORA

AUDITORIA AUDITORIA DE SISTEMA AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA AMBIENTAL

AUDITORIA GURNAMETAL

3.- Analice como se origina la obligacin tributaria y como est conformada. La obligacin tributaria se origina con el nacimiento de la obligacin tributaria sea por la emisin de un comprobante, por la recepcin de algn pago sea por un bien o un servicio. Los tributos se conforman por: Valor de venta Impuesto general a las ventas Precio de venta Tributo Multas Intereses

4.- Efectu un anlisis sobre recaudacin y capacidad contributiva en nuestro pas y en otros cuatro (4) pases de Amrica; y saque sus conclusiones y recomendaciones.
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.

PERU: En el Per las recaudaciones tributarias es la obligacin que tienen todos las personas naturales y jurdica en la cual ayuda a que surga nuestro pas .Si todos cumpliramos con tributar lo que nos corresponde nuestra realidad fuero a otra. VENEZUELA.-como pas cuya primordial fuente de ingresos ha derivado histricamente del petrleo e hidrocarburos y de la explotacin de nuestras riquezas provenientes de recursos no renovables, no haba concedido real importancia al tema de la tributacin ya que la renta petrolera sustitua el esfuerzo que los ciudadanos debamos aportar en la construccin de un pas, lo que se traduca en un escaso nivel de madurez tributaria. Hoy, y desde hace algunos aos, esa realidad ha cambiado en forma drstica, y la constatacin de que los recursos petroleros no son suficientes y adems voltiles, finalmente, se analizan algunos aspectos del Sistema Tributario en Venezuela, en cuanto a su resea histrica, elementos esenciales, as como principios constitucionales bsicos y antecedentes.

VENEZUELA.-Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformacin, han requerido la adopcin de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos planteados. La primera de dichas estrategias se inici en el ao 1989, con la propuesta de una Administracin para el Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera asumiendo paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento.

Como punto adicional, consideramos necesario destacar que conjuntamente con la creacin del SENIAT, se adopt tambin un sistema de Contribuyentes Especiales, para atender y controlar a los contribuyentes de mayor significacin fiscal, adoptando as una estrategia que ya haba sido ensayada con xito en otros pases de Amrica Latina, con estructuras socioeconmicas cuyo comn denominador es una alta concentracin de la riqueza, tales como Argentina y Colombia, como pioneros y luego Uruguay, Bolivia, Paraguay, Per y Ecuador. Se lograba de esta forma, el control de una parte importante de la recaudacin, mediante el uso de una menor cantidad de fondos, reorientando los recursos siempre escasos de nuestra administracin hacia los contribuyentes con mayor potencial fiscal.

5.- Analice la importancia del cumplimiento voluntario de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias. Esto seda frecuentemente en los pases que presentan un bajo nivel de cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias se apunta entre otras razones como son: Educacin tributaria: Carencia de educacin tributaria esto nos conduce a tratar de mejorar esta actitud de los contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias. La confianza en el gobierno: Evasin de tributaria al crdito que merecen los gobiernos, tanto en lo relativo al empleo que se hace de los recursos recaudados. Sistema tributario: Esta la carga tributaria y la estructura del sistema y cada uno de los impuestos que lo integran. La expedicin administrativa: Una administracin que no cumpla con el ejercicio de sus funciones de manera eficiente y eficaz, estar creando condiciones aptas para la existencia de una evasin generalizada. Inflacin: La coyuntura inflacionaria podr fomentar el establecidos mecanismos de ajustes que neutralicen las ventajas que podra conseguir un contribuyente, postergando el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

En conclusin es importante el cumplimiento voluntario porque as es estado sera mejor como tambin podemos decir que no tenemos cultura tributaria, por eso esperamos a que nos multen o sancionen, etc. El cumplimiento voluntario de la obligacin tributaria es importante, porque as se acostumbra a pagar sus obligaciones tributarias en el tiempo acordado con el cual se cumpla con las obligaciones del gobierno con las cuales se cancelan estas deudas cada mes.asi podemos evitar la controversia en la SUNAT.

6.- Elabore un cuadro sinptico de los derechos y las obligaciones de los contribuyentes.

TRATAMIENTO RESPETUOSO

DEVULUCION DE PAGO INDEBIDOS

SUSTITUIR RECTIFICAR
DECLARACIONES

INTERPONER RECLAMOS APELACIONES

INFORACION SOBRE PROCESOS

AMPLIACION DE FALLOS DEL TRIBUNAL FISAL

ACCESO A SUS EXPEDIENTES

REPREENTAR EN FISCALIZACION

DERECHO DE LOS CONTRIBUYENTES

NO MULTAS EN CASO DE LA DUDA DE LA NORMA

SERVICIO EFICIENTE Y FACILIDADES SOLICITAR PRESCRIPCION

INTERPONER QUEJAS

FORMULAR CONSULTAS

SOLICITAR APLAZAMIENTO O FRACCIONAM

CONTAR CON ABOGADO EN CITACIONES

NO ENTRAGAR DOCUMENTOS YA PRESENTADOS

SOLICITAR COPIAS DE DOC. PRESENTADOS

RESERVA TRIBUTARIA

PRESENTACION DE SUS DECLARACIONES JURADAS

PRESENTAR INFORMACION INFORMTIVA

LAS OBLACIONES

DAR INFORMACION A LOS AUDITORES CUADO SEA NECESARIO

PRESENTAR INFORMACION DETERMINATIVA

7.- Analice sobre la prescripcin, y sus efectos de la interrupcin y suspensin. La prescripcin es la accin de la administracin tributaria la cual determinar la obligacin tributaria; as como la accin de exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro y a los seis aos para quien no hayan presentado la declaracin respectiva Dicha accin prescribe a los 10 aos cuando el agente de retencin precepcin no ha pagado el tributo retenido o percibid. La accin para solicitar la compensacin, as como para solicitar le devolucin prescribe a los 4 aos. De la Interrupcin sus efectos sedan por: La notificacin de la resolucin de determinacin o de multa La notificacin de la orden de pago, hasta por el monto de la misma El reconocimiento expresado de la obligacin tributaria por parte del deudor El pago parcial de la deuda La solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago La notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentra en cobranza coactiva. La compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin

Suspensin sus efectos sedan: Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones Durante l tramitacin de la demanda contencioso- administrativa, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la duda tributaria

 Durante el lapso en que la administracin tributaria este impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por mandato de una norma legal Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente cdigo tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros

8.- Analice las facultades de la administracin tributaria SUNAT. La facultad recaudadora: La administracin tributaria tiene como funcin recaudar los tributos de todos los contribuyentes. La facultad de determinacin: Es el acto de la determinacin de la obligacin tributaria la cual se determina de la siguiente manera: Por el acto o declaracin del deudor tributario Por la administracin tributaria por propia iniciativa o denuncia El deudor tributario verifica el hecho imponible, seala la base imponible La administracin verifica el hecho imponible, identifica al deudor tributario seala la base imponible y el tributo

La facultad fiscalizadora: Se refiere a las inspecciones, investigaciones y el control del cumplimiento de la obligacin tributaria de aquellos sujetos que gocen de infestacin exoneracin o beneficios tributarios. La facultad sancionatoria: Es el encargado de sancionar a las contribuyentes que no cumplan con pagar sus impuestos a la fecha adecuada.

Evaluacin a distancia II

1.- Explique cules son las razones de la SUNAT para determinar la deuda tributaria de los contribuyentes, para que puedan efectuarlo mediante la base cierta o base presunta. Son actos dirigidos a verificar, en cada caso particular, si existe una deuda tributaria; en su caso quien es el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cul es el importe de la deuda. La administracin tributaria podr determinar la obligacin tributaria considerando la base cierta y la base presunta. Para que as la SUNAT trabaje con base cuando se realiza una auditoria y se encuentre una evasin en registros contables, por lo tanto se ve obligado a trabajar con los montos ms altos de todo un determinado periodo y cobran todo lo que no haban cobrado con esa base llamndose base presunta o asumida pero no real. Esto se hace en funcin a que el deudor no ha cumplido con sus obligaciones tributarias. 2.- Elabora un esquema del procedimiento para efectuar una auditoria tributaria.

HACER UN PLAN DE AUDITORIA

VER TODAS LAS POSIBILIDADES COMO SE REALIZA UNA AUDITORIA

PROCEDIMIENTO PARAR EFECUTAR UNA AUDITORIA

DIAGNOSTICO DEL ESTADO SITUACIONLA DEL ENTE

EJECUCION DE LA AUIDTORIA EN EL LUGAR DONDE DON DE LO REALISEN

SUPERVICION

EVALUACION

3.- Elabore un esquema en donde determine en qu casos se aplican las presunciones que establece el cdigo tributario.

EN RENTAS NETAS Y/O VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA APLICACION DE COEFICIENTES ECONOMICOS TRIBUTAROS

EN LAS VENTAS O INGRESOS POR OMISION EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBROS DE INGRESOSEN SU DEFECTO

EN LAS COMRAS O INGRESOS POR OMISIONES EN LE REGISTRO,O EN SU DEFECTO EN, LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRSENTE A LOS INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS , SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS , POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE

EN VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA EXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS EN EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO Y/O CUENTA BANCARIA

las prensuncione s se aplican:

EN VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMICION

EN VENTAS O INGRESOS OMITIDAS POR DIFERENTCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS EN VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO

EN VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA RELACION ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS, PRODUCCION OBTENIDA, INVENTARIOS, VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS

EN VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENIA EN UENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIRO

4.- Revise los casos de determinacin de la deuda tributaria sobre base presunta y elabore usted casos similares. Se fiscaliza a Importaciones el Nuevo Amanecer S.A.C con RUC 20463718366, con obligacin del IGV renta periodo 02/2005 con resolucin determinacin el 30 de febrero de acuerdo al siguiente resultado. Periodo tributario 2005 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto setiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Ventas Ventas Ingresos por declaradas determinadas ventas por el por SUNAT omitidas contribuyente 80,000 80,000 75,000 79,000 4,000 88,000 90,000 2,000 70,400 89,400 19,000 40,500 40,500 71,000 71,000 60,000 60,000 63,000 63,000 57,000 57,000 55,000 55,000 78,000 78,000 79,500 85,500 6,000 817,400 848,400 31,000 Ventas declaradas en meses que se detecta omisin 75,000 88,000 70,400 79,500 312,900

Renta neta declaradas por el contribuyente: 85,600.00 Impuesto determinado por el contribuyente: 85,600.00 30% = 25,680.00 Determinacin del porcentaje de ventas omitidas:

% de Ingreso omitidos = % de Ingresos omitidos = % de compras omitidas =

Ingreso omitidas Ingreso de meses declarados 31,000 75,000 + 88,000 + 70,400 + 79,000 31,000

312,400 % ingresos omitidos = 10%

Periodo tributario 2005 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto setiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Ventas declaradas por el contribuyente 80,000 75,000 88,000 70,400 40,500 71,000 60,000 63,000 57,000 55,000 78,000 79,500 817,400

Presuncin de Ingresos por ingresos por ventas Ventas omitidas Omitidas 10% Halladas 8,000 4,000 2,000 19,000 4,050 7,100 6,000 6,300 5,700 5,500 7,800 6,000 50,450 31,000

Total Ingresos por Ventas omisin 8,000 4,000 2,000 19,000 4,050 7,100 6,000 6,300 5,700 5,500 7,800 6,000 81,450

Determinacin del impuesto: Impuesto General a la Venta Venta omitidas = 81,450 19% = 15,475.5 La multa por tributos omitidos es: 50% 15,475.5 = 7,737.75 Impuesto General a la Renta Ventas Omitidas = Rentas Netas = 81,450 Impuesto: 81,450 30% = 24,435 La multa por tributos omitidos es: 50% 24,435 = 7,330.5 5.- Revise los casos de determinacin de la deuda tributaria sobre base cierta y elabore usted caso similares.

6.- Efecte un esquema de los recursos contencioso tributarios, estableciendo sus requisitos de admisibilidad y determine su importancia para el contribuyente.

PROCEDIMIENTO DE CONTENCION TRIBUTARIA

RECLAMOS ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

APELACION ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DEMANDA CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA

REQUISITO DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA ACTUACIONES IMPUGNABLES

RECURSOS DE RECLAMABLES

APELACION

RECURSOS DE QUEJAS

REQUISITOS DE SUBSANACION PLAZO PARA RESOLVER RECLAMOS

ORGANO COMPETENTE RECURSO CONTRA LA RESOLUCION FICTA PRESENTACION DE APELACION REQUISITO DE APELACIO PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIO ASPECTOS IMPUCNABLES APELACION DE PURO DERECHO APELACION EN CASO DE CIERRE COMICION O INTERMEDIO DE VINCULO

PLAZO PARA INTERPONER QUEJA. PRESENTACION DE LA QUEJA. PLAZO PARA RESOLVER QUEJA.