Efs Direito Tributario 14 042012 1 Aula5 Alessandrospilborgs Monitor Adriana Raquel

OAB REGULAR MDULO I - REPETIO
TICA PROFISSIONAL AULA 01 E 02

Material disponvel na rea do Aluno: www.lfg.com.br/areadoaluno
Elaborado pelo Monitor: Adriana Firmino/Raquel Faria

OAB Extensivo Final de Semana
Direito Tributrio
Aula 5

Direito Tributrio
Prof. Alessandro Spilborghs

PROCEDIMENTO DE COBRANA TRIBUTRIA - CTN

1-
- A lei sempre descreve hipteses, para se observar o principio da isonomia.
- O contribuinte descreve fatos e a lei hipteses, essa lei ir incidir um tributo.
- HIPTESE DE INCIDENCIA (plano de abstrato) diferente de FATO GERADOR (plano concreto)
- A partir da prtica do fato gerador, que aquele descrito em lei, surge a obrigao tributria.

OBRIGAO TRIBUTRIA.
Fundamento: art. 133 do CTN.
A obrigao tributria decorre do fato gerador, que pode ser dividia em duas modalidades:
OBRIGAO PRINCIPAL OBRIGAO ACESSRIA
Sempre depende de lei Pode estar prevista em veculo infra-legal. Exemplo:
decreto.
Consiste em uma prestao de dar Consiste em uma obrigao de fazer ou no fazer
Refere-se ao prprio pagamento do tributo. Est relacionada s atividades fiscalizatria e arreca-
datria.
Concluso: Uma vez descumprida a obrigao acessria, esta ser convertida em principal, em relao pena-
lidade pecuniria (art. 113, 3 do CTN).

Ateno! No Direito Tributrio a obrigao acessria independe da principal sendo, portanto, diferente do
Direito Civil. Assim, se no houver a obrigao de cumprir a obrigao tributria, ainda assim necessrio
cumprir com a obrigao acessria. Exemplo: a pessoa pode estar dispensada do pagamento do imposto de
renda, ainda assim, ela obrigada declarar o imposto de renda.


- Conceito de obrigao tributria: vnculo jurdico decorrente de lei envolvendo um credor e um devedor.
Sujeito ativo: credor
Sujeito passivo: devedor

SUJEITOS
Sujeito ativo (art. 119/120 do CTN): pessoa jurdica de direito pblico titular de competncia tributria (Uni-
o, Estado, DF e Municpios).
Sujeito passivo (art. 121, CTN): pode ser o prprio contribuinte ou responsvel, de modo que ambos esto
ligados ao fato gerador.
Contribuinte responsabilidade direta. Este o sujeito que pratica o fato gerador.
Responsvel responsabilidade indireta. O responsvel no pratica o fato gerador, contudo

RESPONSABILIDAE TRIBUTRIA (CTN, art. 138)
Existem dois tipos de responsabilidades previstas no CTN, quais sejam: responsabilidade pelo pagamento e
pelas infraes.
Responsabilidade pelas infraes: refere-se s multas aplicadas em razo da prtica de infraes. (art. 136 a
138 do CTN)

1. Responsabilidade por pagamento.
Refere-se prtica do fato gerador. (art.128 a 135 do CTN)
A responsabilidade pelo pagamento pode ser solidria, pode se dar por transferncia ou em virtude de substi-
tuio.

- Responsabilidade por Solidariedade (art. 124 e 125 do CTN)
A responsabilidade solidria pode se dar em virtude de lei ou interesse comum interesse comum (exemplo:
propriedade)
Ateno! A solidariedade no comporta benefcio de ordem. Benefcio de ordem o direito de indicar ao cre-
dor uma ordem de pagamento.

- Responsabilidade por transferncia.
O adquirente de bens imveis ou mveis ter responsabilidade pessoal pela dvida tributria (art. 130, 131, I,
CTN)


Ateno! Adquirente no responsvel em dois casos: (a) quando este apresenta certido de regularidade
fiscal (Certido Negativa de Dbitos); (b) quando o bem foi adquirido pelo leilo judicial. Essa regra s se aplica
para bens imveis.

- Responsabilidade por Sucesso empresarial.
Art. 132 do CTN Ocorre a sucesso empresarial quando h fuso, ciso e incorporao de empresa. Mais apli-
cado a grandes empresas.
Art. 133 do CTN Mais aplicado a pequenas empresas.
Ateno! Segundo o art. 135 do CTN, o scio gerente pode ser responsabilizado

Segundo o STJ possvel em virtude de dissoluo irregular da sociedade.

- Responsabilidade por Substituio. (art. 128, CTN)
Nesse caso, quando o contribuinte pratica o fato gerador, o fisco cobra diretamente do responsvel e no do
contribuinte. Exemplo: Imposto de renda retido na fonte. Contribuinte (funcionrio que pratica o fato gerador
ao receber o salrio), responsvel (fonte pagadora do imposto de renda, que ser a empresa).

LOUSAS








QUESTES

1- Acerca da obrigao tributria, assinale a opo correta.

a) O benefcio da denncia espontnea no se aplica aos tributos sujeitos a lanamento por homologao regu-
larmente declarados, mas pagos a destempo.
b) As pessoas expressamente designadas por lei so solidariamente obrigadas pelas dvidas tributrias, sendo
certo que, por no ser um efeito de realidade tributria, a interrupo da prescrio em favor de um dos obri-
gados no favorece aos demais.
c) A capacidade tributria passiva depende de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, no sendo sufi-
ciente que esta se configure apenas uma unidade econmica ou profissional.


d) Por ferir o princpio da igualdade, a autoridade administrativa no pode recusar o domiclio tributrio eleito
pelo contribuinte, ainda quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo.

2- Sobre a obrigao tributria principal, assinale a alternativa CORRETA:

a) Extingue-se, com o pedido de parcelamento acompanhado do recolhimento da primeira prestao.
b) Decorre da legislao tributria e tem por objeto prestaes positivas ou negativas, previstas no interesse da
arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
c) Surge com a ocorrncia do fato gerador e tem por objeto o pagamento do tributo ou penalidade pecuniria.
d) Pelo simples fato de seu no adimplemento suscita imediata inscrio em dvida ativa, independentemente
de abertura de prazo para impugnao do lanamento, por parte do interessado.
e) Suspende-se, com o devido lanamento, nas trs modalidades previstas pelo Cdigo Tributrio Nacional.

3- Acerca da solidariedade nas obrigaes tributrias, assinale a opo correta.

a) Com o falecimento do sujeito passivo tributrio, haver necessria substituio, sendo o esplio pessoal-
mente responsvel pelos tributos devidos pelo de cujus at a abertura da sucesso.

b) So solidariamente obrigadas as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato
gerador da obrigao, podendo, entretanto, qualquer dos devedores alegar o benefcio de ordem, conforme o
grau de seu interesse.

c) A iseno ou remisso de crdito tributrio outorgada pessoalmente a um dos devedores solidrios extingue
o vnculo de solidariedade entre os demais devedores em relao ao saldo.

d) Por ser de natureza pecuniria, a obrigao tributria, do ponto de vista civil, divisvel, mas, pela normati-
zao especial do CTN, a obrigao tributria indivisvel.


e) A responsabilidade dos devedores sucessores atinge os crditos ainda no constitudos, mas que correspon-
dam a fatos geradores ocorridos antes da realizao dos atos ou fatos determinados da sucesso, pois, nesse
caso, o lanamento j se realizou.

RESPOSTAS

1- A
2- C
3- A

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