Amanda Aires Vieira - Contabilidade das Instituies Financeiras

Operaes Bancrias e Contabilidade das Instituies Financeiras

Aspectos gerais do curso

Edital Banco Central 2009 reas 2 e 3 do ltimo edital Diviso do Curso A intermediao financeira Os intermedirios financeiros A crise de 2008 O SFN e o escndalo do Panamericano

Sistema Financeiro Nacional Reviso de Contabilidade Operaes bancrias e Contabilidade das Instituies Financeiras

Edital BACEN rea 2

1. Princpios fundamentais de contabilidade. 2. Plano contbil das instituies do Sistema Financeiro Nacional (Cosif): 2.1. Princpios gerais. 2.2. Incorporao, fuso e ciso. 2.3. Disponibilidades. 2.4. Operaes interfinanceiras de liquidez e com ttulos e valores mobilirios: 2.4.1. Classificao dos ttulos e valores mobilirios em categorias. 2.4.2. Ttulos de renda varivel. 2.4.3. Ttulos de renda fixa. 2.4.4. Operaes compromissadas. 2.4.5. Instrumentos financeiros derivativos. 2.4.6. Operaes com derivativos: hedge, arbitragem, especulao, captao e aplicao. 2.4.7. Ajuste ao valor de mercado TVM e derivativos. 2.5. Operaes de crdito: 2.5.1 Classificao das operaes de crdito. 2.5.2 Classificao das operaes de crdito por nvel de risco e aprovisionamento. 2.6. Operaes de arrendamento mercantil: 2.6.1. Classificao das operaes de arrendamento mercantil e provisionamento. 2.6.2. Adiantamentos a fornecedores e comisses de compromisso. 2.6.3. Operaes de subarrendamento. 2.6.4. Antecipao do valor residual

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garantido. 2.7. Ativo permanente: 2.7.1. Investimentos em outras sociedades. 2.7.2. Mtodo de equivalncia patrimonial. 2.7.3. Ativo imobilizado. 2.7.4. Ativo intangvel. 2.8. Operaes passivas:
2.8.1. Depsitos vista. 2.8.2. Depsitos a prazo. 2.8.3. Depsitos de poupana. 2.8.4. Depsitos interfinanceiros. 2.8.5. Recursos de aceites cambiais. 2.8.6. Recursos de letras imobilirias e hipotecrias. 2.8.7. Recursos de debntures. 2.8.8. Recursos de emprstimos e repasses. 2.8.9. Corretagens e taxas de colocao de ttulos de emisso prpria. 2.9. Patrimnio lquido: 2.9.1. Capital social. 2.9.2. Subscrio, realizao, aumento e reduo do capital social. 2.9.3. Reservas de capital. 2.9.4. Reservas de reavaliao. 2.9.5. Reservas de lucros. 2.9.6. Aes em tesouraria. 2.10. Receitas e despesas: 2.10.1. Classificao de receitas e despesas. 2.11. Contas de compensao: 2.11.1. Avais, fianas e outras coobrigaes. 2.12. Consolidao operacional das demonstraes financeiras: 2.12.1. Conglomerado financeiro. 2.12.2. Procedimentos destinados obteno das demonstraes financeiras consolidadas. 2.12.3. Consolidado econmico-financeiro (Conef). 2.13. Demonstraes financeiras: 2.13.1. Balano patrimonial. 2.13.2. Demonstrao do resultado do exerccio. 2.13.3. Demonstrao das mutaes no patrimnio lquido. 2.13.4. Demonstrao dos fluxos de caixa. 2.14. Cmbio: 2.14.1. Valores em moedas estrangeiras. 2.14.2. Escriturao de operaes em moeda estrangeira. 2.14.3. Aplicaes em moedas estrangeiras. 2.14.4. Financiamentos em moedas estrangeiras. 2.14.5. Adiantamentos sobre contratos de cmbio e operaes de compra e venda em moedas estrangeiras. 2.14.6. Recursos de emprstimos e repasses em moedas estrangeiras. 2.14.7. Depsitos em moedas estrangeiras. 2.15. Crditos tributrios. 2.16. Bens no de uso prprio. 2.17. Imposto de renda e contribuio social. 2.18. Conceitos relacionados com instrumentos financeiros. 2.19. Operaes de venda ou de transferncia de ativos financeiros. 2.20. Provises, passivos, contingncias passivas e contingncias ativas. 2.21. Reduo no valor recupervel de ativos. 2.22. Divulgao de partes relacionadas. 2.23. Anlise de demonstraes financeiras de instituies financeiras. 3. Gesto de riscos no mercado financeiro. 3.1. Risco de mercado. 3.2. Risco de moedas. 3.3. Risco de taxas de juros. 3.4. Risco de Preos. 3.5. Risco de crdito. 3.6. Risco de liquidez. 3.7. Risco operacional 3.8. Risco Legal.

Edital BNDES Profissional Bsico: Contabilidade

II - CONTABILIDADE DAS INSTITUIES FINANCEIRAS: Sistema Financeiro Nacional: conceitos bsicos. O plano de contas das instituies financeiras (COSIF). Operaes de crdito: operaes Ativas, classificao por nvel das operaes de crdito e proviso para crdito de liquidao duvidosa. Provises para riscos de crditos. Classificaes de riscos de crdito (Rating). Emprstimos e financiamentos obtidos. ndices de Basileia I, e II: conceitos bsicos. Patrimnio de Referncia, Patrimnio de Referncia Exigido (PRE) e Limites operacionais (Imobilizao, Exposio ao Setor Pblico, Exposio Cambial, Exposio por Cliente). ndices de Basileia III: conceitos bsicos.

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Aspectos gerais do curso

Bibliografia Contabilidade de Instituies Financeiras Niyama e Gomes

Manual de Contabilidade Bancria Filgueiras

Estratgia Concursos Caio de Oliveira

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Sistema Financeiro

A intermediao Financeira
Sistema Financeiro Instituies financeiras ou intermedirios financeiros Por que existem os intermedirios financeiros?

O Caso Caio de Oliveira

Os agentes econmicos
Agentes econmicos superavitrios, poupadores, aplicadores ou investidores Possuem recursos disponveis e disposio para aplicar tais recursos por um determinado prazo, auferindo renda por essa aplicao (Antunes e Pires) Famlias Empresas Governos Investidores institucionais: Previdncia privada, fundos de investimentos, companhias de seguro, companhias de capitalizao.

Agentes econmicos deficitrios, tomadores, devedores ou gastadores Necessitam captar recursos financeiros de terceiros por um determinado perodo de prazo, a fim de financiar, no presente, consumo, investimento ou capital de giro ara os quais, ou no possuem recursos financeiros disponveis, ou por uma deciso financeira, optem por utilizar-se de recursos de terceiros (Antunes e Pires) Famlias Empresas Governos
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O mercado financeiro
Demanda Oferta Equilbrio de mercado e a taxa de juros

A operao financeira
Exerccio 01 (CVM, Analista Normas Contbeis e Auditoria, ESAF, 2010) A lgica da composio do mercado financeiro tem como fundamento: a) facilitar a transferncia de riscos entre agentes. b) aumentar a poupana destinada a investimentos de longo prazo. c) mediar as relaes entre agentes deficitrios e os superavitrios visando o bem-estar geral. d) preservar as funes da moeda. e) garantir retornos aos aplicadores de recursos financeiros.

A operao financeira
Instrumentos Financeiros Contratos Prazos Encargos Garantias, etc.

Securitizao Ttulos Liquidez no mercado

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A funo dos intermedirios financeiros

Confiana Especializao Compatibilizao de prazos Compatibilizao de valores Fluxo entre demanda e oferta Criao dos instrumentos financeiros: facilitam o fluxo dos recursos Empresas comerciais x instituies financeiras Preo - juros

Definio: Conjunto de instituies financeiras pblicas e privadas que atuam por meio de diversos instrumentos financeiros, na captao de recursos, distribuio e transferncias de valores entre agentes econmicos

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4.4

Mercados Financeiros

Mercado monetrio Operaes de curto e curtssimo prazos Permitem o controle da liquidez monetria Papis do Banco Central e Ttulos de Estados e Municpios

Mercado de crdito Constitudo por bancos comerciais e mltiplos Supre necessidades de curto e mdio prazos Concesses de crdito por emprstimos e financiamentos

Mercado de capitais Ligao entre agentes superavitrios e deficitrios Supre necessidades de longo prazo Concesses de crdito para giro e capital fixo

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Mercado cambial Compra e venda de moedas conversveis Agentes econmicos que operam no exterior: Importadores/exportadores, investidores e inst. financeiras

Os bancos
Instituies de referncia no sistema financeiro Origem: Ourives judeus

Os ganhos dos intermedirios financeiros

Ligao entre demanda e oferta Captao de recursos Aplicao de recursos Uso de instrumentos especficos

Ganho dos Intermedirios Financeiros Spread bancrio = f(custos administrativos e tributrios) F(riscos financeiros)

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Exemplo de spread bancrio

O Spread gera sempre lucro positivo?

Os instrumentos financeiros
4.2 Ativos Financeiros

Classificados em relao

Renda Pr-fixados Os juros totais so definidos por todo o perodo, independente do comportamento da economia. Ps-fixados Somente uma parte dos juros fixa sendo a outra indexada (IGP-M, TR etc)

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Prazos Determinado Curto prazo (at 6 meses), mdio prazo (de 6 a 24 meses) longo prazo (acima de 24 meses) Indeterminado No possui data de resgate, podendo ser sacado a qualquer momento.

Emisso Pblicos Originrio do governo federal, estadual ou municipal Particulares Lanado por sociedades privadas autorizadas pelo Bacen e CVM

Os tipos de mercados financeiros

Mercado primrio Mercado secundrio

Exerccio 1 (CVM, Analista Normas Contbeis e Auditoria, ESAF, 2010) A multiplicidade de instrumentos financeiros oferecidos nos mercados favorece: a) a escolha de riscos separando agentes a eles avessos dos propensos. b) a criao de instituies que administram riscos. c) a anlise e avaliao do comportamento tico de investidores a operadores. d) a transparncia na formao de preos de valores mobilirios. e) o desenvolvimento econmico.

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Os Riscos da intermediao financeira

Ligados aos instrumentos financeiros Risco de crdito Risco de mercado Inerentes atividade Risco de liquidez Risco operacional

O risco de crdito
Ferramentas estatsticas Precisam ser formalizadas Falncias Nacional Econmico Santos 2008 PCLD

O risco de mercado
Preo dos ativos, juros, cmbio, aes, etc

O risco de liquidez
Prazos Corrida aos bancos Feriado bancrio Panamericano
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O risco operacional
Proveniente da operao bancria

Alavancagem x Risco: o Acordo da Basileia

Alavancagem Uso do capital de terceiros Banco: depsitos Superviso bancria Gesto do risco: Monitoramento e mensurao do risco. Perdas esperadas Perdas no esperadas Capital prprio Acordo da Basileia (1988) Patrimnio Lquido

A crise de 2008
O antigo funcionamento

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A cadeia alimentar da securitizao

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Contexto geral

Como a concesso de emprstimos para os subprimes crescia de forma enlouquecedora e todo mundo estava pagando os financiamentos em dia, os preos de mercados das casas dispararam. O resultado desse aumento? A maior bolha financeira da histria com os preos dos imveis praticamente dobrando em 2007. Exerccio 1 (Economista Jnior, Petrobrs, Cesgranrio, 2010) Uma crise financeira e econmica nos Estados Unidos, que se espalhe pelo mundo, reduz a demanda externa pelos produtos e servios brasileiros e tambm diminui a entrada lquida de capital financeiro externo (ou mesmo provoca a sada lquida de capitais). Em consequncia, se no houver nenhuma poltica compensatria pelo governo brasileiro, a curto prazo, tende a acontecer a) desvalorizao do real em relao ao dlar, caso o regime cambial brasileiro seja de cmbio flutuante. b) valorizao do real em relao ao dlar, caso o regime cambial brasileiro seja de cmbio fixo.

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c) valorizao das aes das empresas brasileiras. d) forte expanso do Produto Interno Bruto ( PIB ) brasileiro, devido maior demanda externa. e) aumento do superavit comercial do balano de pagamentos brasileiros.

A fraude do Panamericano O processo de insolvncia bancria no Brasil no perodo ps real Antes de 1994 Relativa estabilidade A inflao era favorvel aos bancos brasileiros por proporcionar grandes rendimentos via receitas inflacionrias (float), alm de reduzir o valor real dos passivos bancrios e por adicionar liquidez ao sistema. Segundo Baer & Nazmi (2000), as receitas da inflao eram responsveis por mais de um tero das receitas operacionais do setor bancrio em 1990 e 1993 e mais de 41% das receitas em 1991 e 1992.

Aps o Plano Real Gerou benefcios de curto prazo via aumento do PIB e elevao do crdito bancrio para pessoas fsicas. No longo prazo: O aumento no volume de crdito elevou a exposio bancria. Motivos: Anlise de risco Risco moral Situao dos bancos pblicos Para resolver a situao cambial Aumento dos juros Aumento do crdito Aumento da exposio bancria

De um total de 271 bancos existentes no incio do Plano, mais de 50 j passaram por algum tipo de ajuste que resultou em transferncia de controle acionrio, interveno e/ou liquidao por parte do Banco Central. (Rocha, 1999)

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O Banco PanAmericano Criado em 1969 Ba Financeira S/A Crdito, Financiamento e Investimento 1990: Banco PanAmericano -Banco mltiplo Outubro/2010 Fraude R$ 2,5 bilhes Venda de carteiras era realizada desde 2006. Havia a possibilidade de uma carteira ser vendida mais de uma vez. Silvio Santos e o Fundo Garantidor de Crdito Janeiro/2011 BTG Pactual compra o PanAmericano por R$ 450 milhes Nova fraude: R$ 4 bilhes Pblico alvo: Pessoas fsicas de baixa renda Junho/2010: 21 maior banco no Brasil

A insolvncia do Panamericano era (im)previsvel? Evidncias empricas para o ex-banco de Silvio Santos

Sistema Financeiro A intermediao Financeira Sistema Financeiro Instituies financeiras ou intermedirios financeiros Por que existem os intermedirios financeiros?

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O mercado financeiro Demanda Oferta Equilbrio de mercado e a taxa de juros

A operao financeira O Fluxo Circular da riqueza expandido

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4.4

Mercados Financeiros

Os bancos Instituies de referncia no sistema financeiro Origem: Ourives judeus

4.2

Ativos Financeiros

Classificados em relao

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Os Riscos da intermediao financeira Ligados aos instrumentos financeiros Risco de crdito Risco de mercado Inerentes atividade Risco de liquidez Risco operacional

A crise de 2008

Exerccio (CESPE; BB 2009) O SFN atua na intermediao financeira, ou seja, no processo pelo qual os agentes que esto superavitrios, com sobra de dinheiro, transferem esses recursos para aqueles que estejam deficitrios, com falta de dinheiro.

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