Vous êtes sur la page 1sur 31

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Escuela Profesional de Administracin Ne!

ocios Internacionales

TRA"A#$ M$N$%R&FIC$

'PAS$S PARA LA C$NSTITUCI$N DE UNA P ME(

CURS$

) Seminario De Actuali*acin

PR$FES$R

) M!+ Antonio $scu,ilca Ta-ia

PRESENTAD$ P$R) %on*.les Camarena Anilu*

/UANCA $ 0 PER1 2345

DEDICAT$RIA A mis padres que gracias a su esfuerzo y la motivacin que me brindan para poder lograr con perseverancia mis objetivos trazados a lo largo de mi camino profesional.

NDICE
NDICE..............................................................................................................................3 PASOS PARA LA CONSTITUCIN DE UNA MYPE..................................................3 1.FORMAS DE ORGANIZACIN DE NEGOCIOS O EMPRESAS.............................4 1.1.COMO PERSONAS NATURALES.......................................................................4 1.1.1.Person s N !"r #es $on Ne%o$&o......................................................................4 'en! ( s.....................................................................................................................) Des*en! ( s................................................................................................................) 1.2.COMO PERSONAS +URDICAS.........................................................................., 2.TIPOS DE SOCIEDADES.............................................................................................2.1.SOCIEDAD ANNIMA .S.A./ Y SOCIEDAD ANNIMA CERRADA .S.A.C./ .......................................................................................................................................2.1.1.r% nos 0e # so$&e0 0.....................................................................................1 2.2.SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSA2ILIDAD LIMITADA.................13 2.3.LA EMPRESA INDI'IDUAL DE RESPONSA2ILIDAD LIMITADA .E.I.R.L./ .....................................................................................................................................13 3.LOS CONTRATOS ASOCIATI'OS..........................................................................11 4.PASOS A SEGUIR PARA EL ESTA2LECIMIENTO DE SOCIEDADES Y EMPRESAS.....................................................................................................................13 ).2ENEFICIOS PARA LA FORMACIN DE LAS MYPES.......................................14 ).1.MINUTA DE CONSTITUCIN SOCIAL...........................................................14 ).2.LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO..........................................14 ).3.R4GIMEN TRI2UTARIO....................................................................................1).3.1.I56"es!o # Ren! ........................................................................................1).3.2.R7%&5en Gener #............................................................................................2) ).3.3.I56"es!o Gener # # s 'en! s.......................................................................2, ,.R4GIMEN LA2ORAL................................................................................................28 ,.1.R4GIMEN GENERAL.........................................................................................28 ,.1.1.E# re%&s!ro en 6# n&## ......................................................................................28

PAS$S PARA LA C$NSTITUCI6N DE UNA M PE

Las MYPEs pueden ser constituidas por personas naturales o jur dicas !empresas"# bajo cualquier forma de organizacin empresarial. $eg%n la ley# para poder acogerse a los beneficios de los que gozan las MYPEs en el Per%# &stas deben cumplir con ciertos requisitos concernientes a su n%mero de trabajadores y sus vol%menes de ventas.

4+ F$RMAS DE $R%ANI7ACI6N DE NE%$CI$S $ EMPRESAS Aqu se consideran dos modalidades' como personas naturales y como personas jur dicas.

1.1.

COMO PERSONAS NATURALES Las personas naturales pueden adquirir derec(os y obligaciones# es

decir# tienen plena capacidad de decisin y ejecucin para celebrar contratos# asumir compromisos y efectuar el pago que les corresponda por los impuestos a los que estuvieran afectas y por las deudas contra das. )uando las personas naturales realizan actividades econmicas lucrativas o negocios sin (aber establecido una empresa# se las denomina *Personas +aturales con +egocio,. $i# en cambio# las personas naturales desearan establecer una empresa# pueden constituir una *Empresa -ndividual de .esponsabilidad Limitada,.

4+4+4+ Personas Naturales con Ne!ocio $on aquellas personas naturales que perciben rentas de tercera categor a/ y no se (an constituido como Empresas -ndividuales de .esponsabilidad Limitada. Por ejemplo# la se0ora .osa )&spedes Mori y su (ijo 1rancisco (an iniciado# en la parte delantera de su casa# la venta

de frutas. A los ingresos que obtienen por las ventas se les llama *rentas de tercera categor a,. Para emprender este negocio# la se0ora y su (ijo deber2 obtener su .egistro 3nico del )ontribuyente !.4)" y declarar ante la $uperintendencia +acional de Administracin 5ributaria !$unat" que percibir2n las referidas rentas. En este caso sus propietarios no (an constituido una empresa para realizar su negocio# y por ello se las denomina *Personas +aturales con +egocio,. Asimismo# deber2n establecer a qu& r&gimen tributario desean acogerse. Pueden optar por' a8 *.&gimen 3nico $implificado, 6 .4$ !para ingresos brutos de (asta $7. 89: :::". 98 *.&gimen Especial del -mpuesto a la .enta, 6 .E. !para ingresos brutos de (asta $7. ;/: :::". c8 *.&gimen <eneral del -mpuesto a la .enta,.

Venta:as $u creacin y su liquidacin son sencillas. El control y administracin del negocio dependen %nica y e=clusivamente de la persona natural. Las normas regulatorias a las que se encuentra sometida son m nimas. Des,enta:as La responsabilidad es ilimitada# lo que quiere decir que si e=isten obligaciones pendientes y si los recursos del negocio no son suficientes para cubrirlas# responde la persona natural con todo

su patrimonio. $i esta persona es casada# el patrimonio de la sociedad es conyugal# es decir# pertenece al esposo y la esposa. El capital de la empresa se encuentra limitado a las

disponibilidades de la persona natural. )onsecuentemente# el crecimiento y las posibilidades de obtener cr&ditos resultan restringidos. )ualquier impedimento de la persona natural afecta directamente al negocio# y puede incluso interrumpir sus operaciones.

1.2.

COMO PERSONAS JURDICAS Las personas jur dicas !empresas" est2n constituidas por una o varias

personas

naturales

jur dicas

que

desean

realizar

negocios

formalmente. Las ventajas de ser una persona jur dica son las siguientes' $u responsabilidad ante terceros se encuentra limitada a la sociedad# es decir# a la empresa. Pueden participar en concursos p%blicos y adjudicaciones como proveedores de bienes y servicios. Pueden realizar negocios con otras personas jur dicas del pa s y del e=tranjero. 5ienen mayor facilidad para obtener cr&ditos y pueden ampliar su negocio incrementando su capital# abriendo locales comerciales o realizando e=portaciones.

2+ TIP$S DE S$CIEDADES
La Ley <eneral de $ociedades establece los diferentes tipos de sociedades que se pueden constituir en el Per%. Las formas m2s utilizadas son' La sociedad annima. La sociedad annima cerrada. La sociedad comercial de responsabilidad limitada.

Para el pago de impuestos !2mbito tributario"# todas las sociedades antes mencionadas son consideradas como personas jur dicas. La diferencia radica b2sicamente en sus vol%menes de ventas y en el n%mero de sus trabajadores# aunque e=isten otras caracter sticas in(erentes a cada r&gimen. >epender2 de cada sociedad reunir los requisitos necesarios para optar por uno u otro r&gimen. Las diferencias entre las sociedades se refieren al n%mero de accionistas !para el caso de sociedades annimas o sociedades annimas cerradas" o participacionistas !para el caso de sociedades comerciales de responsabilidad limitada" que aportan capital# a su denominacin# a los rganos que la integran y al tipo de capital social aportado.

2.1.

SOCIEDAD ANNIMA (S.A.) Y SOCIEDAD ANNIMA CERRADA (S.A.C.) Para conformar una $.A. o una $.A.). el n%mero de accionistas no

puede ser menor de dos personas naturales o jur dicas# residentes o no residentes en el pa s. .especto del n%mero m2=imo# es ilimitado para el caso de las $.A. y de veinte en el de las $.A.). El capital deber2 estar suscrito totalmente? es decir# el n%mero total de acciones por el que se obligue cada aportante deber2 estar consignado en

el )ontrato $ocial. Adem2s# debe ser cancelado por lo menos ;@ por ciento de &l. +o se e=ige un monto m nimo de capital social. Para crearlas es imprescindible la intervencin de un +otario P%blico al que los fundadores de la sociedad entregar2n la informacin y los documentos necesarios para poder iniciar el tr2mite. Los aportes pueden ser realizados en moneda nacional o e=tranjera# as como en bienes f sicos o tangibles !por ejemplo# computadoras# escritorios# maquinaria# etc." o en contribuciones tecnolgicas intangibles !tales como marcas# patentes# dise0os# AnoB6(oB# etc." que se puedan presentar bajo la forma de bienes f sicos# documentos t&cnicos e instrucciones a los que sea posible asignarles un valor. Los aportes no dinerarios ser2n revisados por el >irectorio. $i el aporte de capital se realiza en efectivo# debe ser depositado en una cuenta abierta en una entidad bancaria que opere en el Per%. En el caso de una $ociedad Annima la responsabilidad es limitada al aporte de capital realizado. Esto quiere decir que solo se responder2 por obligaciones o deudas (asta el monto del capital aportado a la empresa# de manera que su 5itular no responde con su propio capital ni con el de la sociedad conyugal. El capital social est2 representado por acciones# y los socios tienen la calidad de accionistas. La $ociedad Annima podr2 adoptar cualquier nombre# pero al lado de este deber2 figurar la indicacin $ociedad Annima o la sigla *$.A.,. $i se trata de una $ociedad Annima )errada# despu&s del nombre deber2 aparecer esta denominacin o la sigla *$.A.).,# por ejemplo# *La )arcoc(ita $.A.).,. 2+4+4+ 6r!anos de la sociedad a8 #unta %eneral de Accionistas Es la reunin de los accionistas !las personas naturales o jur dicas que aportaron capi tal para constituir la sociedad" debidamente convocada para decidir sobre algunos temas de importancia para la empresa.

98 Directorio Es elegido por la Cunta <eneral de Accionistas# y pueden pertenecer a &l incluso personas que no sean accionistas. >ebe ser inscrita con tal denominacin en el .egistro de Personas Cur dicas de la zona registral correspondiente al lugar donde se constituya la empresa. El n%mero de directores ser2 fijado en el Estatuto# que es el documento en el que se establecen las reglas de funcionamiento de la empresa? en su defecto# ser2 determinado por la Cunta <eneral. El n%mero de directores no podr2 ser menor de tres. El >irectorio tiene las facultades de representacin legal y de gestin necesarias para la administracin de la sociedad. c8 %erencia El <erente es nombrado por el >irectorio# salvo que el Estatuto reserve esa facultad a la Cunta <eneral. Pueden e=istir varios gerentes si as lo determina el Estatuto o si as lo acuerda la Cunta <eneral. La duracin del cargo es por tiempo indefinido# salvo disposicin contraria del Estatuto o que el nombramiento se (aga por un plazo e=presamente establecido. Las atribuciones del <erente se determinar2n en el Estatuto en el momento en que se lo nombre? de lo contrario# se presume que est2 facultado para ejecutar cualquier actividad de la empresa. $e recomienda establecer en forma espec fica las facultades del <erente. En caso contrario# &ste podr a celebrar todos los actos y contratos in(erentes al objeto social# as como asumir toda clase de derec(os y obligaciones. Y as la empresa se ver a obligada a cumplir con lo pactado en los citados contratos aun cuando e=istan en ellos cl2usulas que la afecten. Adem2s# el <erente podr a disponer libremente del patrimonio de la compa0 a# abriendo y cerrando cuentas corrientes de la empresa.

2.2.

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

En este tipo de sociedad el capital est2 dividido en participaciones iguales# que no son acciones y que tampoco pueden ser incorporadas en t tulos valores. Los socios no pueden e=ceder de veinte !;:" y no responden personalmente por las obligaciones de la empresa. La $ociedad )omercial de .esponsabilidad Limitada !$...L." tiene una denominacin# pero puede utilizar adem2s un nombre abreviado al que se debe a0adir la indicacin El capital social est2 compuesto por las aportaciones de los socios# denominadas *participaciones,# y deber2 estar suscrito totalmente# es decir# por el n%mero total de participaciones. El aporte de cada uno de los socios se consignar2 en el )ontrato $ocial# y deber2 ser cancelado en por lo menos ;@ por ciento. Para constituir la sociedad no se e=ige un monto m nimo de capital social. La administracin de la sociedad se encarga a uno o m2s gerentes# socios o no# quienes la representan. Los rganos o integrantes de la empresa constituyen la Cunta <eneral de $ocios# y la <erencia es conformada por un m nimo de dos socios !personas naturales o jur dicas" y un m2=imo de veinte. 2.3. LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.)

$e constituye por voluntad de una sola persona. $u patrimonio no es igual al del due0o del negocio# es decir# es distinto del de la persona natural que la constituye. $olo las personas naturales est2n facultadas para constituir una E.-...L. )on tal fin# pueden aportar dinero o bienes muebles !por ejemplo# computadoras# automviles# escritorios# etc." e inmuebles !casas# terrenos# etc.".

13

La empresa tendr2 una denominacin diferente de la de la empresa ya e=istente# seguida de las palabras *Empresa -ndividual de .esponsabilidad Limitada, o de las siglas *E.-...L.,. $ea cual fuere su objeto social !tipo de negocio que realizar2" o el fin para el que fue creada# la duracin de la empresa es indeterminada. Para que una empresa est& debidamente constituida se debe inscribir ante la $uperintendencia +acional de .egistros P%blicos !$unarp" mediante una escritura p%blica otorgada en forma personal por quien la constituya. Ese momento es considerado como el del inicio de sus operaciones. Los rganos de la empresa son el 5itular y la <erencia. El 5itular es el rgano m2=imo de la empresa y tiene a su cargo la decisin sobre sus bienes y actividades. La <erencia# a su vez# se (ace responsable por la administracin y representacin de la empresa. $er2 desempe0ada por una o m2s personas naturales con capacidad para contratar y que son designadas por el 5itular. El 5itular puede asumir el cargo de <erente# en cuyo caso adopta la denominacin de 5itular6<erente. Las decisiones del 5itular y de la <erencia se pueden asentar en un mismo libro de actas# que deber2 ser legalizado ante notario p%blico !y# en caso no lo (ubiere# ante el Cuez de Paz letrado". 5+ L$S C$NTRAT$S AS$CIATIV$S Las personas naturales y las jur dicas se pueden asociar con el propsito de llevar a cabo un fin espec fico o %nico# como por ejemplo participar en una licitacin para desarrollar solo la actividad licitada !construir un edificio donde se ense0ar2n diversos trabajos t&cnicos# por ejemplo" y por el tiempo que la actividad lo requiera.

11

Para este fin e=isten los contratos asociativos# que crean y regulan la participacin e integracin de dos o m2s personas naturales o jur dicas en el desarrollo de un negocio determinado. Este tipo de contrato no genera una persona jur dica. $i# por ejemplo# la empresa DAE y la empresa DFE firman un contrato asociativo# no estar2n constituyendo una tercera empresa !empresa D)E". Este contrato deber2 estar por escrito.

12

;+ PAS$S A SE%UIR PARA EL ESTA"LECIMIENT$ DE S$CIEDADES EMPRESAS $i queremos constituir una empresa debemos cumplir los siguientes pasos' Elaborar la Minuta de )onstitucin $ocial# autorizada por un abogado. 5iempo apro=imado para la elaboracin' ; d as. Elevar la minuta a Escritura P%blica ante notario p%blico. 5iempo apro=imado para la elaboracin' 8 d as. -nscribir la sociedad ante la $unarp. 5iempo apro=imado de duracin' de G@ a 8@ d as. -nscribir el nombramiento de directores# gerentes y apoderados# seg%n corresponda# ante la $unarp. 5iempo apro=imado de duracin' de G@ a 8@ d as. Hbtener el .egistro 3nico del )ontribuyente !.4)" ante la

$uperintendencia +acional de Administracin 5ributaria !$unat". 5iempo apro=imado de duracin' G d a !su aprobacin es autom2tica". Hbtener las autorizaciones y registros especiales. Estos registros son otorgados por el sector que corresponde a la actividad que vamos a emprender. 5iempo apro=imado de duracin' de G a 8: d as. )onseguir la Licencia Municipal de 1uncionamiento ante la

Municipalidad del distrito donde se va a establecer la empresa. Para acelerar el tr2mite de funcionamiento del local comercial# industrial o profesional podemos tramitar# previamente# la Licencia de 1uncionamiento Provisional. 5iempo que toma conseguir la provisional# I d as? la definitiva# 8: d as. Legalizar los libros contablesG8 que vamos a utilizar de acuerdo con el r&gimen tributario al que nos acojamos. Esta legalizacin se realiza ant:e notario p%blico.G/ 5iempo apro=imado de duracin' ; d as. 13

Hbtener la autorizacin del Libro de PlanillasG@ ante el Ministerio de 5rabajo y Promocin del Empleo !M5PE". $e puede legalizar los libros o las (ojas sueltas elaboradas para tal efecto. En los lugares donde no e=ista Autoridad de 5rabajo# los libros ser2n legalizados por los jueces de paz letrados. 5iempo apro=imado de duracin' @ d as.

Legalizar los libros societarios ante notario p%blico# seg%n corresponda !Libro de Actas de Cunta <eneral de Accionistas# Matr cula de Acciones# Libro de Actas de Acuerdos del >irectorio# etc.". 5iempo apro=imado de duracin' ; d as.

<+ "ENEFICI$S PARA LA F$RMACI6N DE LAS M PES 5.1. MINUTA DE CONSTITUCIN SOCIAL

Las MYPEs solo necesitan presentar una >eclaracin de Joluntad de )onstitucin de microempresa o peque0a empresa. +o es indispensable la presentacin de la Minuta de )onstitucin ante +otario P%blico.

5.2.

LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO

Para la obtencin de la Licencia Municipal de 1uncionamiento las MYPEs deben acudir a la Municipalidad del distrito donde van a desarrollar o ya desarrollan sus actividades. )omo este tr2mite demora un mes# pueden solicitar una Licencia de 1uncionamiento Provisional.

14

1)

La Licencia de 1uncionamiento Provisional debe ser otorgada en un plazo m2=imo de siete d as (2biles previa verificacin de la zona y de la compatibilidad del uso que de ella pretende (acer la empresa con las normas establecidas por el Municipio !por ejemplo' si es zona comercial# el n%mero de pisos del edificio# su distribucin# etc.". $i la Municipalidad no se pronuncia dentro del plazo indicado# la licencia se dar2 por otorgada. 5iene una validez de doce meses contados desde la fec(a de presentacin de la respectiva solicitud. Para solicitar la Licencia de Funcionamiento Pro,isional= la M PE de9e -resentar) a8 )opia simple del .egistro 3nico del )ontribuyente !.4)". 98 >eclaracin Curada simple de ser microempresa o peque0a empresa. c8 .ecibo de pago por derec(o de tr2mite ante el Municipio. La Licencia Municipal >efinitiva se emite# en forma autom2tica# vencido el plazo de la Licencia de 1uncionamiento Provisional# siempre que la Municipalidad no (aya detectado ninguna irregularidad o# si la detect# esta (aya sido subsanada. 4na vez e=pedida# es permanente y tiene vigencia indeterminada. Las municipalidades no podr2n cobrar tasas por concepto de renovacin# fiscalizacin o control y actualizacin de datos de la licencia# ni otros referidos a este tr2mite# con e=cepcin de los casos de cambio de uso o de zona. Los documentos necesarios para obtener la Licencia Municipal de

1uncionamiento >efinitiva depender2n de lo establecido en los 5e=tos de Procedimientos Administrativos !5upas" de cada Municipalidad# aunque en todas ellas se solicita' $olicitud de requerimiento de la licencia respectiva. )opia del .4). )ertificado o )onstancia de Konificacin. )onstancia o certificado de >efensa )ivil# con informe favorable. 1,

)ertificado de )ompatibilidad de 4so. )opia del 5 tulo de Propiedad o del contrato de alquiler o de un documento que acredite la propiedad.

)opia de la Escritura P%blica de constitucin. Pago por el derec(o de tr2mite. )ualquier otro documento requerido por la Municipalidad respectiva.

5.3.

RGIMEN TRIBUTARIO

<+5+4+ Im-uesto a la Renta El -mpuesto a la .enta se aplica sobre las rentas obtenidas en el pa s por personas naturales y por personas jur dicas !empresas". El r&gimen tributario al que se acojan las personas naturales y las jur dicas depende de las caracter sticas del negocio'

A partir del gr2fico anterior podemos concluir que e=isten tres reg menes distintos' el .&gimen 3nico $implificado !.4$"# el .&gimen Especial del -mpuesto a la .enta !.E." y el .&gimen <eneral del -mpuesto a la .enta. El r&gimen correspondiente se asigna seg%n se trate de una persona natural o de una persona jur dica y de acuerdo con las caracter sticas propias de cada empresa.

1-

A continuacin se e=plica con mayor detalle cada uno de estos reg menes# para que el lector pueda escoger el que m2s se ajuste a su empresa. <+5+4+4+ El R>!imen 1nico Sim-lificado ?RUS8

Es el r&gimen tributario que corresponde a personas naturales que realizan actividades de comercio o industria y labores de servicio !prestacin de un servicio o ejercicio de un oficio"# y cuyos ingresos brutos procedentes de esa actividad no e=cedan los $7. 89: ::: en un ejercicio gravable o en un a0o calendario. El total de ingresos percibidos es la cifra absoluta sin ning%n tipo de descuento# como por ejemplo los gastos realizados por las compras de los productos que se van a comercializar. Est2n obligados a llevar un Libro de Planillas de Pago debidamente autorizado por el M5PE. $i se desarrolla un oficio Lentendido como la e=periencia obtenida por la pr2ctica de una actividad como la gasfiter a# la reparacin de objetos fabricados con cueros# etc.# debe (acerse a dedicacin e=clusiva# lo que quiere decir que no debe tener otro trabajo# y en forma individual. El valor de los activos fijos !conjunto de bienes duraderos que adquiera la empresa" en los que invierta y que sean necesarios para producir y mantener las actividades# como por ejemplo maquinarias# equipos# (erramientas# etc.# no debe ser superior a $7. I: ::: !este monto no incluye el valor de los predios o terrenos". +o podr2n estar sujetas a este r&gimen las siguientes actividades' La prestacin de servicios de transporte de mercanc as# con una capacidad de carga mayor o igual de dos toneladas m&tricas. La prestacin de servicios de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros. La prestacin de servicios de transporte terrestre p%blico urbano de pasajeros.

11

Aquellos que efect%en o tramiten alg%n r&gimen# operacin o destino aduanero# e=cepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera. Aquellos que organicen cualquier tipo de espect2culo p%blico. Los notarios# martilleros# comisionistas y rematadores# as como los agentes corredores de productos# de bolsa de valores u operadores especiales que realicen actividades en la Folsa de Productos# los agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Los titulares de negocios de casinos# tragamonedas y otros de naturaleza similar. Los titulares de agencias de viaje# propaganda o publicidad. Los que realicen ventas de inmuebles. Los que comercialicen combustibles l quidos y otros productos derivados de los (idrocarburos. Los que entreguen bienes en consignacin# es decir# bienes que pueden ser devueltos al proveedor porque no se (an vendido. Aquellos que presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento. Aquellos que realicen alguna de las operaciones gravadas con el -mpuesto $electivo al )onsumo !-$)". )omercializacin de arroz pilado. Com-ro9antes de -a!o Pueden emitir) Foletas de venta.

18

"eneficios M +o tienen obligacin de llevar libros contables. +o deben declarar ni pagar' -mpuesto a la .enta# -mpuesto <eneral a las Jentas ni -mpuesto de Promocin Municipal.

$e paga en formularios especiales del $istema de Pago 12cil. Casos es-eciales Los peque0os productores agrarios# los pescadores artesanales y los peque0os productores mineros y productores mineros artesanales pueden incorporarse al .4$ aun cuando sus ingresos brutos y adquisiciones anuales no e=cede cada uno de $7. 89: :::. Aco!imiento al RUS El acogimiento al .4$ tiene car2cter permanente# salvo que el contribuyente opte por el .&gimen <eneral o por el .&gimen Especial. Los sujetos del .&gimen <eneral o del .&gimen Especial que deseen acogerse al .4$ deber2n cumplir con lo establecido a continuacin# con el fin de que este acogimiento surta efectos a partir del G de enero del ejercicio !en materia de impuestos# el ejercicio se inicia el G de enero de cada a0o y concluye el 8G de diciembre del mismo a0o"' a" >eclarar y pagar la cuota correspondiente al periodo# ubic2ndose en la categor a que le toque seg%n la tabla G incluida en el ac2pite *Aplicacin del .4$,. b" Naber declarado sus obligaciones tributarias por concepto de -mpuesto <eneral a las Jentas e -mpuesto a la .enta correspondientes al periodo de diciembre del a0o anterior. c" Naber dado de baja a los comprobantes de pago que tengan autorizados y den derec(o a cr&dito fiscal o sustenten gasto o costo para efectos tributarios.

23

d" Naber dado de baja a los establecimientos ane=os que tenga autorizados !cada vez que se abre un nuevo local que sirva para la e=plotacin del negocio debe ser autorizado previamente por la $unat". Los negocios que se inicien una vez comenzado el a0o podr2n acogerse al .4$ si declaran y pagan la cuota correspondiente al mes en que iniciaron actividades# seg%n la tabla G incluida en el ac2pite *Aplicacin del .4$,. El acogimiento se aplicar2 a partir del primer d a calendario del mes en que se comenzaron esas operaciones. A-licacin del RUS La aplicacin del .4$ se basa en las tablas aprobadas por ley y que se aplican teniendo en consideracin lo siguiente' 5ipo de actividad# es decir# comercio# industria# etc. 5otal de adquisiciones mensuales.

<+5+4+2+

R>!imen Es-ecial del Im-uesto a la Renta ?RER8

Es el r&gimen dirigido a los medianos y peque0os contribuyentes. El .E. facilita la determinacin y el pago del -mpuesto a la .enta de tercera categor a# y solo es aplicable para rentas de tercera categor a !negocios".

21

$e pueden acoger a este r&gimen las personas naturales y jur dicas domiciliadas en el a s que obtengan ingresos por la realizacin de actividades !negocios" de comercializacin# produccin o manufactura de bienes# as como aquellos que realizan actividades relacionadas con la e=traccin de recursos naturales !cultivo y crianza de animales" y de servicios. Las rentas netas obtenidas para acogerse al .E. no deben superar los $7. 89: ::: durante cada ejercicio gravable o a0o calendario. Asimismo# el valor de los activos fijos destinados a la actividad no debe e=ceder los $7. OI @::. El monto total de sus adquisiciones acumuladas anuales o en cada ejercicio gravable# e=cepto aquellas de activos fijos# no debe e=ceder los $7. 89: :::. +o podr2n estar sujetos a este r&gimen' Los que realizan actividades calificadas como contratos de construccin. Los que prestan servicios de transporte de carga de mercanc as con ve( culos cuya capacidad sea mayor o igual de ; toneladas m&tricas# o servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Los que organizan cualquier tipo de espect2culo p%blico. Los notarios# martilleros# comisionistas o rematadores# agentes

corredores# agentes de aduanas y afines. Los titulares de negocios de casinos# tragamonedas u otros de similar naturaleza. Los que desarrollan actividades de comercializacin de combustibles l quidos y otros productos derivados de los (idrocarburos. Los titulares de agencias de viaje# propaganda y publicidad. Los que venden inmuebles. Los que prestan servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

22

Los m&dicos# odontlogos# veterinarios# los que realizan actividades jur dicas# contables# de arquitectura# ingenier a# inform2tica# asesoramiento# etc. $9li!aciones tri9utarias -nscribirse en el .egistro 3nico del )ontribuyente !.4)". $olicitar autorizacin ante la $unat para imprimir los comprobantes de pago. Entregar los comprobantes de pago. Llevar los libros o registros contables que le correspondan. >eclarar !llenar el formulario respectivo" y pagar sus obligaciones tributarias. Efectuar# declarar y pagar las retenciones a las que est2 obligado !A1P u H+P y Es$alud". En caso de e=istir alg%n cambio con respecto a la informacin presentada para la obtencin del .4)# deber2 comunicarlo a la $unat. Asimismo# deber2 comunicar la suspensin de sus actividades# el cambio de domicilio y el de representantes legales# entre otras. $i el negocio concluye debe comunicarlo a la $unat para que se proceda a la baja del .4). Com-ro9antes de -a!o Pueden entregar facturas# boletas de venta# liquidaciones de compra# ticAets o cintas emitidas por m2quinas registradoras# as como gu as de remisin# notas de cr&dito y notas de d&bito. La impresin de estos comprobantes debe solicitarse ante la $unat. Li9ros @ re!istros .egistro de Jentas e -ngresos. 23

.egistro de )ompras. Libro de -nventarios y Falances. .egistro de )onsignaciones. Libro de Planillas de Pago. Libro de .etenciones. Aco!imiento al RER $i cumple con los requisitos antes se0alados para pertenecer al .E. deber2 considerar# adem2s# lo siguiente' Efectuar una estimacin de sus ingresos netos# multiplicando $7. ;: ::: por los meses de actividad? es decir# desde el mes que inici la actividad (asta diciembre de cada a0o. Para acogerse a este r&gimen deber2 presentar su declaracin y el pago correspondiente al periodo en que inici sus actividades. $i estaba en el .&gimen <eneral y desea acogerse al .E.# deber2 (aber declarado y pagado el -mpuesto <eneral a las Jentas y el -mpuesto a la .enta a diciembre. $i venci el plazo y no declar ni pag# no podr2 acogerse (asta el siguiente ejercicio# es decir# el G de enero del pr=imo a0o. $i desea acogerse en el siguiente ejercicio y estuvo en el .4$# puede (acerlo en cualquier mes del a0o comunicando su cambio de r&gimen a la $unat. Determinacin de cuotas @ -a!os -or RER Los pagos se realizan mensualmente y son definitivos y cancelatorios. Para cancelarlos se usan los P>56-<J.

24

Com-ro9antes de -a!o

Pueden entregar facturas# ticAets o cintas emitidas por m2quinas registradoras# boletas de venta# liquidaciones de compra# as como gu as de remisin remitente# gu as de remisin transportista !si el transporte es prestado por terceros"# notas de cr&dito y notas de d&bito. La impresin de estos comprobantes debe solicitarse ante la $unat.

<+5+2+ R>!imen %eneral <rava las actividades comerciales# industriales# mineras# agropecuarias# forestales# pesqueras u otras realizadas por las empresas dedicadas (abitualmente a negocios. -mpuesto por pagar ante $unat' -mpuesto a la .enta. -mpuesto <eneral a las Jentas. La tasa del -mpuesto a la .enta es de 8: por ciento a la utilidad generada al final del ejercicio econmico# es decir# al 8G de diciembre de cada a0o. $e paga en los tres primeros meses del a0o siguiente# teniendo en consideracin que el plazo m2=imo se encuentra determinado por norma e=presa de la $unat# de acuerdo con el %ltimo d gito del n%mero de .4) que le corresponde a cada contribuyente.

2)

Cam9io del R>!imen %eneral al RUS o al RER Mientras las personas naturales pueden trasladarse al .4$ o al .E.# las personas jur dicas solo pueden cambiarse al .E.. Para tal efecto# deben cumplir los requisitos que el nuevo .4$ o el .E. establecen# y deben (acerlo (asta la fec(a de presentacin de la declaracin !pago correspondiente al mes de enero de cada a0o".

<+5+5+ Im-uesto %eneral a las Ventas El -mpuesto <eneral a las Jentas !-<J" se aplica sobre el valor de venta de los bienes# el valor del servicio brindado y la importacin de bienes. Pagan -<J las personas naturales o jur dicas acogidas al .E. y aquellas afectas al .&gimen <eneral. Las personas naturales cuyos ingresos brutos anuales no e=ceden de G:: 4-5 deber2n presentar los libros y registros contables que se describen a continuacin' Libro )aja y Fancos. Libro de -nventario y Falances. .egistro de Jentas e -ngresos. .egistro de )ompras. Htros# seg%n corresponda.

A las personas jur dicas y las personas naturales cuyos ingresos anuales e=ceden de G:: 4-5 se les solicita la contabilidad completa# es decir' Libro >iario. Libro Mayor. .egistro de Jentas e -ngresos.

2,

Tasa

.egistro de )ompras. Libro de -nventarios y Falances. .egistro de )onsignaciones# si corresponde. Libro de Planillas de Pago. Libro )aja y Fancos. Libro de -nventario y Falances. Libro de Matr cula de Acciones# si corresponde. Htros# seg%n corresponda.

La tasa es de GP por ciento !est2 compuesta por la tasa del -<J de GI por ciento m2s la tasa del -mpuesto de Promocin Municipal de ; por ciento". $e puede deducir el cr&dito fiscal. +o se aplica el cr&dito fiscal en el caso de importaciones y cuando se utilizan servicios brindados por personas que no viven en el pa s. El -<J se determina y paga mensualmente. Para obtener el impuesto que se debe pagar se realiza el siguiente c2lculo'

Pongamos el ejemplo de una empresa que brinda servicios de espect2culos y que (a ofrecido dos en el mes# denominados $ervicio G y $ervicio ;. En la factura emitida por estos servicios figuran# detallados# los valores de venta# los impuestos que aplicamos y los precios finales que nos cancelaron# tal como se indica a continuacin'

2-

El impuesto bruto de octubre es $7. ; 88I# y corresponde al total de los impuestos que nos cancelaron por los servicios brindados. Para la realizacin de nuestro negocio realizamos dos compras# denominadas )ompra G y )ompra ;# que aparecen detalladas en nuestras facturas' el valor de las ventas y el -<J pagado por la compra. As '

El cr&dito fiscal es $7. G ::I# que es el -<J total pagado por las compras. Para determinar el impuesto por pagar se resta al total del impuesto bruto obtenido el total del cr&dito fiscal obtenido'

El impuesto por pagar es $7. G 88:. El pago se realiza al mes siguiente de efectuarse la venta# de acuerdo con el %ltimo d gito del .4) y seg%n las tablas que publica mensualmente la $unat y que se encuentran en su p2gina Beb !Q(ttp'77 BBB.sunat.gob.peR".

21

A+ RB%IMEN LA"$RAL .1. RGIMEN GENERAL

$eg%n la legislacin laboral peruana# el empresario cuenta con tres modalidades de contratacin' a8 )ontrato a plazo indeterminado' Es cuando el trabajador brinda sus servicios de manera personal# subordinada y remunerada# y el contrato no tiene una duracin definida. 98 )ontrato de trabajo sujeto a modalidad' 5ienen un plazo determinado y dependen b2sicamente de las necesidades de la empresa. Pueden ser de naturaleza temporal !por ejemplo# por inicio de nueva actividad"# accidental !como es el caso del contrato de suplencia" o de obra o servicio !contratos por temporada de verano". c8 )ontrato a tiempo parcial' Es el contrato que se presta por cuatro (oras o menos al d a# o menos de veinte (oras a la semana. Es importante se0alar que toda prestacin laboral debe ser acreditada mediante una boleta de pago que los empleadores se encuentran en la obligacin de otorgar a sus trabajadores. $e entregar2 la boleta de pago en el d a de pago y se deber2 devolver firmada por el trabajador en se0al de conformidad.

A+4+4+ El re!istro en -lanilla 5oda contratacin# sea cual fuere su modalidad# debe ser informada al Ministerio de 5rabajo y Promocin del Empleo !M5PE". >e a( la importancia de realizar la solicitud de autorizacin de Planillas de Pago. En efecto# los empleadores deben registrar a sus empleados en las Planillas de Pago# que tienen que estar autorizadas por el M5PE. En caso contrario# este aplicar2 una multa al infractor.

28

La informacin que compone la planilla puede ser consignada en distintos formatos' libros# (ojas sueltas !debidamente numeradas" o microformas !uso de tecnolog a avanzada en materia de arc(ivos de documentacin". Lo importante es que la informacin que conste se adecue a los requerimientos del M5PE# de lo que da fe la autorizacin por &l emitida. En el Libro de Planillas se registrar2n los siguientes datos de cada trabajador' +ombre. $e=o. 1ec(a de nacimiento. >omicilio. +acionalidad. >+-. 1ec(a de ingreso. )argo. +%mero de registro otorgado por Es$alud y por el $istema Provisional. > as y (oras trabajadas. >educciones por tributos. Aportes a los sistemas previsionales. 5ributos a cargo del empleador. Jacaciones. )ualquier otra informacin pertinente.

33

S)u2les son los requisitos para solicitar la autorizacin de planillas en libros y (ojas sueltasT $olicitud y formato correspondiente.8@ Adjuntar el libro u (ojas sueltas? en este %ltimo caso# deben estar numeradas correlativamente. )opia del .4). Pago de tasa por la autorizacin !G por ciento de una 4-589 por cada G:: (ojas". Es importante indicar que las planillas y las boletas de pago deber2n ser guardadas por un periodo de cinco a0os contado desde que se realizaron los pagos o se cerraron las planillas# ya que estas podr an ser solicitadas en cualquier momento por el M5PE.

31

Vous aimerez peut-être aussi