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JEUDI 30 JUIN 2011

LE DESCOGEF A VOTRE PORTER: Compta G, Problme spcifique

PROBLEMES SPECIFIQUES
1. CREDIT BAIL

Crdit bail mobilier contrat : Acquisition dun lment incorporel amortissable sur la dure rsiduelle de contrat (comptable) ou sur la dure de vie du bien (fiscale) Traitement des amortissements drogatoires et rintgration fiscale Cession du contrat : Cession dune immobilisation incorporelle Plus value et sursis dimposition leve doption dachat anticipe Prix de leve doption + Indemnit pour leve doption + VNC du droit au bail acquis (comptable et retraitement pour la fiscalit). Crdit bail immobilier Versement de caution en dpt & cautionnement Versement de lchance en redevance et traitement OHADA Travaux et amnagements construction ou amnagement sur sol dautrui amortissable sur dure de vie normale Informations fournir : valeur du bien lorigine : Redevances de lexo, des exos prcdents, restants payer Amortissement du bien

Prix dachat rsiduel lchance avec leve doption acquisition dimmobilisations (attention au rgime de la TVA) annulation du dpt de garantie amortissements des biens acquis reconstituer + dotations de lanne constructions et amnagements sur sol dautrui et leurs amortissements reclasser + dotation de lanne

lchance sans leve doption restitution du dpt de garantie sortie des amnagements comptabiliss Crdit bail sur brevets Crdit bail mobilier

Comptabilisation des redevances selon rgles OHADA Leve doption : acquisition dimmobilisations incorporelles et annulation du dpt et cautionnement.

Retraitement en consolidation (Rglement 99-02 ou IFRS) en France Acquisition des immobilisations Calcul des dotations aux amortissements Calcul du taux dintrt : Prix Dpt de cautionnement = montant emprunt Actualisation des annuits et du prix de rachat (option) la dduction de la caution la leve doption = montant emprunt Taux dintrt Tableau de lchancier demprunt

Retraitement en Consolidation OHADA ou France

Ecart entre redevances, dotations et intrts et les impts diffrs Ecart entre emprunt + caution et valeur retenue pour les immobilisations (en principe = 0).

2. 1) Dfinitions :

IMPOTS DIFFERES

Mthode de limpt exigible : constatation en charge dimpt sur les bnfices de limpt figurant sur la dclaration Mthode dimpt diffr : comptabilisation de limpt sur les bnfices au cours du mme exercice que les oprations comptables auxquelles il se rapporte. Application obligatoire : comptes consolids ou comptes combins Si diffrence future entre comptabilit et fiscalit : il y a fiscalit diffre diffrence dductible dans le futur : Impt diffr Actif diffrence imposable dans le futur : Impt diffr Passif En labsence de diffrence dans le futur (dductibilit ou non, imposition ou non), il ny a pas de fiscalit diffre 2) Exemples de fiscalit diffre : Plus values latentes comptabilises lors dune rvaluation dactifs non imposes immdiatement Sursis dimposition des plus values rinvestir Sursis dimposition lors dune opration de fusion Provisions pour congs pays Provisions pour retraites Quote-part des bnfices issus des socits non soumises limpt sur les bnfices Provisions non dductibles fiscalement Diffrence de traitements comptables et fiscaux des cots incorporables dans la valorisation des stocks ou des immobilisations Diffrence de traitement comptable et fiscal sur les biens acquis en crdit bail Diffrences nes du retraitement en consolidation (profits internes) et de la convergence avec les normes IFRS Amortissements acclrs sur le plan fiscal Amortissements drogatoires Charges taler en comptabilit et dduites fiscalement 3) Informations dans ltat annex :

Ventilation impt exigible et impt diffr Preuve de limpt dans les notes annexes des tats financiers consolids (rapprochement de limpt thorique avec limpt comptabilis Impt diffr actif constat malgr des pertes fiscales rcentes 4) Mthode de recensement des impts diffrs :

Examen du tableau de passage du rsultat comptable au rsultat fiscal Comparaison des valeurs comptables et fiscales des postes dactif et du passif pour rechercher les sursis dimposition Examen des dficits reportables et des amortissements rputs diffrs Centralisation et valuation des impts diffrs 5) Mthode du report variable : constatation des effets du changement du taux dans le compte de rsultat

3.

CONTRATS A LONG TERME

Evaluation de ltat davancement des contrats Cot des travaux Niveau de facturation Si perte terminaison : provision pour risque de perte terminaison ou provision pour contrats dficitaires

E LACHEVEMENT : Evaluation des travaux encours (3X et 73) et Annulation des travaux en cours en dbut dexercice suivant (73 et 3X) Facturation des avances Avances sont portes au Passif A lexercice dachvement : Constatation du chiffre daffaires, transfert des acomptes en compte clients et dbit du compte 73 pour les en cours jusqu la clture de lexercice prcdent METHODE DE LAVANCEMENT : POURCENTAGE DES TRAVAUX EXECUTES Chiffre daffaires form par les travaux excuts et accepts par le client Charges de lexercice sont constates par nature

Aucun en cours nest constat au bilan sauf travaux non en approuvs Crances clients en contrepartie du chiffre daffaires Mthode prfrentielle METHODE DU BENEFICE PARTIEL : Ne peut concerner que les contrats prvisionnellement bnficiaires Conditions : Partie de lopration accepte par le client et Rsultat partiel comptabilis doit sinsrer dans le bnfice global prvisionnel : Prix de vente connu avec certitude corrig des probabilits de baisse ou de hausse Avancement du contrat suffisant par rfrence des cls techniques Prvisions raisonnables peuvent tre faites sur la totalit des cots y compris hausses susceptibles dintervenir sur les facteurs de production Aucun risque nexiste sur laptitude de lentreprise et le client excuter leurs engagements Calcul de la quote-part : Rapport entre le cot de production des travaux raliss la clture de lexercice et le cot total estim ou rapport par rapport la valeur ajoute (de lexercice et celle prvisionnelle) Comptabilisation : Idem que Mthode lachvement complte par : Comptabilisation de la quote-part du rsultat : 475 Crances sur travaux non encore facturables et 753 Quote-part de rsultat sur excution partielle de contrats pluri exercices Sur lexercice de terminaison : 753 Quote-part de rsultat sur excution partielle de contrats pluri exercices par 475 Crances sur travaux non encore facturables

Notes annexes et impact lors du changement de mthodes

4.

CHANGEMENTS DE METHODES, DESTIMATIONS ET CORRECTIONS

DERREURS Normes OHADA : ??? Normes IAS/IFRS et normes franaises Changement de mthodes :

Il doit tre appliqu rtrospectivement avec impact sur les capitaux propres Les capitaux propres de la priode prcdente et les montants comparatifs des priodes prcdentes retraits doivent tre ajusts. Lorsque le changement de mthodes est significatif des informations sont fournies en annexe : nature, raisons, montant pour lexercice, montant pour les exercices antrieurs et information comparative retraite. Exemples :

mthodes relatives aux contrats long terme incorporation des frais financiers dans les cots des stocks et les comptabilisation de la provision pour retraite

immobilisations Ce rgime est identique celui de la France avec la rserve de leffet aprs impt est seul port en capitaux propres. Changement destimations : Les effets du changement destimations doivent tre appliqus prospectivement et tre inclus dans le compte de rsultat de la priode du changement et des priodes futures si elles sont affectes. Exemples : Conditions damortissements dimmobilisations Ce rgime est identique celui de la France avec la rserve que seul leffet aprs impt est port en capitaux propres. Les changements doptions fiscales sont constats dans le rsultat de lexercice. Corrections derreurs : Le rgime est identique celui des changements de mthodes pour les normes IFRS y compris les informations en notes annexes. Exemple : Omissions de ventes (mais constatation des stocks)

Pour la France, les corrections derreurs, domissions matrielles, dinterprtations errones ou de ladoption dune mthode comptable non admise sont constates dans le rsultat de lexercice sur une ligne distincte (sauf si lcriture tait passe en capitaux propres).

5.

Publi par Boureima SAWADOGO 09:24 Envoyer par e-mailBlogThis!Partager sur TwitterPartager sur Facebook

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