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Calcul du BFR trimestriel Les tableaux ci-aprs prsentent respectivement la saisonnalit des ventes dune entreprise et son compte

de rsultat :
6rimestre 7oef. de saisonnalit 5 3!8 4 3!8 3 4!8 3 5!8

7harges ;chats ;utres charges *otations "nfice 6otal

7ompte de rsultat au 3525429 :roduits <! =entes 5! =ariation de stock 5! 4! >>>>> 55! 6otal

5!! 10

>>>>> 55!

Ses achats sont tals tout au long de lanne. Les dlais de paiement des clients et des fournisseurs sont de 3 mois. Le stock initial est de !. Le calcul du "#$ trimestriel passe par les tapes suivantes : 1. Dtermination des ventes par trimestre Le montant des ventes trimestrielles correspond % lapplication des coefficients de saisonnalit au chiffre daffaires &ou ventes' de lensemble de lexercice( )ui figure au compte de rsultat :
5 3!8 3!(!! 4 3!8 3!(!! 3 4!8 4!(!! 3 5!8 5!(!!

7oef. de saisonnalit =entes

2. Dtermination du stock final Le "#$ &trimestriel' recherch correspond % la diffrence entre lactif circulant et le passif circulant. Lactif circulant se dfinit comme la somme des stocks et des crances du bilan. *ans ce contexte( le stock retenu pour cha)ue trimestre est le stock final avec : Stock final + stock initial , variation de stock. -r( la variation de stock correspond % la difference entre le prix de revient des produits stocks et celui des produits destocks. Le prix de revient des produits stocks est gal % la somme des co.ts constats au compte de rsultat soit /! pour lensemble de lanne. *ans la mesure o0 les achats sont tals sur lensemble de lanne &de m1me )ue les amortissements( calculs cha)ue trimestre pro rata temporis'( le prix de prix de revient des produits stocks est gal % /!23 + 44(

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Le prix de revient des produits destocks &ou prix de revient des produits vendus' correspond au prix de vente hors marge. ;insi( comme ici le taux de marge nette est de 4!25!! + 4!8( le montant des ventes hors marge est pour cha)ue trimestre gal % : =entes du trimestre x &5-4!8' + =entes du trimestre x ?!8 ;insi( par exemple au 5er trimestre( le prix de revient des produits vendus + 3! x ?!8 + 34. -n en dduit lvolution trimestrielle du poste @ stock A :
6rimestre Stock initial Stockage &*estockage' Stock final 5 !(!! 44( ! -34(!! >>>>> 40 !0 4 3!( ! 44( ! -43(!! >>>>> 3" 00 3 3/(!! 44( ! -5B(!! >>>>> 4! !0 3 3 ( ! 44( ! -?(!! >>>>> #0 00

-n vrifie )ue le stock final de B! correspond bien au stock initial de ! augment de la variation de stock de lexercice &cf. : compte de rsultat' de 5!. 3. Dtermination du BFR trimestriel Cl reste alors % dterminer le montant des crances et des dettes fournisseurs. *ans la mesure o0 le dlai de paiement est dans chacun des 4 cas de 3 mois( les montants respectifs des ventes et des achats dun trimestre donn se retrouvent dans les postes crances et dettes fournisseurs du trimestre. #inalement :
6rimestre Stocks 7rances &*ettes fournisseurs' BFR 5 3!( ! 3!(!! -5<( >>>>> #3 00 4 3/(!! 3!(!! -5<( >>>>> !1 !0 3 3 ( ! 4!(!! -5<( >>>>> 4$ 00 3 B!(!! 5!(!! -5<( >>>>> !2 !0

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