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Universidad Nacional de Salta Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Sociales

CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012

TRABAJO PRACTICO N 1: EL CEYBO S.A.


1. Descripcin de la Empresa: Nombre : EL CEYBO S.A. Objeto Social: Fabricacin y venta de calzado deportivo. Domicilio: Libertad 78 ~ Salta. Cierre de Ejercicio Econmico: 31 de diciembre de cada ao. Ejercicio N 15. Ao: X1 Durante los dos ltimos aos la economa del pas se desenvolvi en un marco de estabilidad monetaria. Realiza operaciones de importacin de materias primas y de exportacin de productos fabricados y ventas en el mercado interno. El Capital se encuentra compuesto por 2.000 acciones de valor nominal $ 10 c/u.2. Descripcin del caso: La Empresa ha concluido con las tareas correspondientes a su ejercicio N 15 del ao X1, presentando su Balance de Saldos. El Jefe Contable le solicita a Ud. asesoramiento acerca de los criterios tcnicos contables utilizados durante el ejercicio. De la opinin emitida surgirn, si resultan necesarios, los ajustes correctivos correspondientes. Una vez finalizados los mismos se solicita la Confeccin de los siguientes Estados Contables: Estado de Situacin Patrimonial; Estado de Resultados; Estado de Evolucin del Patrimonio Neto; Notas y Anexos pertinentes. Encabezamiento de los Estados Contables.

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3. Listado de Saldos al cierre de Ejercicio N 15 (31/12/X1): CUENTAS 1 .- Fondo Fijo 2 .- Valores a Depositar 3 .- Depsitos a Plazo Fijo 4 .- Banco Patagonia Cta. Cte. 5 .- Banco Nacin Cta. CTE. 6 .- Clientes Mercado Interno 7 .- Clientes Exportacin (U$S 2.649 x $3,02) 8 .- Anticipo Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta 9 .- Documentos a Cobrar 10 .- Intereses Negativos a Devengar 11 .- Material de Promocin 12 .- Materias Primas 13 .- Productos en Proceso 14 .- Productos Terminados 15 .- Envases 16 .- Inmuebles 17 Amortizacin Inmuebles 18 .- Amortizacin Acumulada Inmuebles 19 .- Muebles y tiles 20 Amortizacin Muebles y tiles 21 .- Amortizacin Acumulada Muebles y tiles 22 .- Rodados 23 .- Amortizacin Rodados 24 .- Amortizacin Acumulada Rodados 25 .- Maquinarias 26 .- Amortizacin Maquinarias 27 .- Amortizacin Acumulada Maquinarias 28 .- Instalaciones 29 .- Amortizacin Instalaciones 30 .- Amortizacin Acumulada Instalaciones 31 .- Anticipo por Compras de Bienes de Uso 32 .- Participacin Permanente ECCO S.A. 33 .- Inversiones Acciones con Cotizacin 34 .- Proveedores Mercado Interno 35 .- Proveedores de Importacin 36 .- Prstamos Bancarios 37 .- Sueldos a Pagar DEUDOR ACREEDOR 250 300 130 520 780 14.600 8.000 220 1.200 300 650 1.520 900 2.000 400 35.540 569 2.275 2.100 210 840 7.800 1.560 3.120 18.900 1.890 4.725 6.000 600 2.400 2.500 9.500 4.300 17.600 2.450 6.500 15.960
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38 .- Cargas Sociales a Pagar 2.060 39 .- Impuesto a las Ganancias a Pagar 250 40 .- Previsin para Deudores Incobrables 380 41 .- Previsin para Indemnizaciones por Despido 1.320 42 .- Capital 20.000 43 .- Primas de Emisin 1.000 44 .- Reserva Legal 2.200 45 .- Reserva Revalo Tcnico 3.500 46 .- Resultados No Asignados 24.000 47 .- Venta productos fabricados 50.989 48 .- C.M.V. 27.000 49 .- Remuneraciones al Personal 5.000 50 .- Cargas Sociales 800 51 .- Honorarios Profesionales 2.200 52 .- Cargas Fiscales 1.000 53 .- Comisiones Vendedores 1.600 54 .- Gastos Administrativos 500 55 .- Resultado Participacin Otras Sociedades 2.100 56 .- Luz, Gas y Telfono 800 57 .- Intereses Ganados 290 58 .- Intereses Perdidos 400 59 .- Indemnizaciones por Despido 1.320 60 .- Desafectacin Reserva Revalo Tcnico 500 61 .- Diferencias de Cambio 100 62 .- Gastos Bancarios 300 63 .- Seguros Pagados 100 64 .- Gastos de Promocin y Publicidad 200 65 .- Gastos Varios 100 TOTALES 164.559 164.559 4. Notas aclaratorias: (Corresponden a las cuentas del listado de saldos cuyo nmero se consigna) 1. El Fondo Fijo de Caja al 31/12/X1 estaba constituido como sigue: Vales de Gastos menores Anticipos de Sueldos Efectivo 42. 35. 163. $ 240.- Total s/arqueo

La reposicin del Fondo Fijo se hizo el 3 de Enero de X2.


2. Se incluye un cheque de un cliente por $ 50 devuelto por el Banco por falta de fondos. El

mismo fue cobrado en marzo del ejercicio siguiente.


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3. Se trata de un depsito efectuado el 1/12/X1 por un plazo de 30 das, devengando un

inters del 5,39 % mensual. No se devengaron los intereses.


4. Incluye un cheque de $20 devuelto por el Banco por discordancia de firma del librador,

quien no podr ser ubicado para el cambio hasta marzo de X2 por encontrarse fuera del pas. Se advierte que no ha sido contabilizada la Nota de Dbito N* 12 (segn extracto bancario) por $5.
5. De la Conciliacin Bancaria al 31/12/X1 surge un cheque emitido por la empresa por $80

con fecha 20/11/X1, (ya est vencido por tener ms de 30 das desde su emisin) y que no fue depositado ni cobrado por el proveedor, quien se comunico conla empresa para informar que ya remiti el cheque para su cambio.
6. Figuran Ventas por $2.600, cuyas mercaderas fueron entregadas el 16/01/X2, habindose

consignado en facturas y remitos la fecha 31/12/X1 (Ver 13).


7. La operacin se realiz el 31/10/X1 y el saldo de la cuenta qued expresado de acuerdo a

la cotizacin vigente al momento del despacho de la mercadera. Al 31/12/X1 la cotizacin del dlar era de $4,077.
8. Los Anticipos fueron abonados fuera de trmino, por lo que se abonaron intereses por

$10, habindose incluido en el monto de los anticipos.


9. Entre los documentos a cobrar en cartera, figura uno por $230 que venci el 20/12/X1. Se

iniciaron acciones legales para su cobro.


10. Corresponden al prstamo otorgado por el Banco Patagonia por $ 1.500 el 1/11/X1 a 120

das a contar desde esa fecha.


11. Efectuada la verificacin de inventarios, quedan en existencias $250 de material de

promocin.
12. La Materia Prima importada en el mes de Agosto del corriente

ao contiene una

Diferencia de Cambio Negativa de $65. Por otra parte, La valorizacin de las existencias finales se efecta partiendo de las ltimas compras del periodo (PEPS). La empresa no lleva inventarios permanentes. En consecuencia, el saldo de las materias primas al cierre corresponden a las compras del bimestre anterior al cierre. El proceso productivo tiene una duracin menor a 30 das. El Costo de Reposicin es de $1.600.
13. La atribucin y determinacin de los otros insumos de fabricacin (distintos de materia

prima) al proceso de manufactura, como tambin al Costo de la Produccin Vendida, se determinan por diferencias de inventarios iniciales y finales (mtodo global).
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14. El costo de refabricacin de los productos elaborados asciende a $ 1.950 al cierre del

ejercicio. El stock de productos terminados alcanza normalmente a cubrir las ventas de los prximos dos meses. 16. Se activaron los impuestos inmobiliarios abonados por los dos ltimos aos cuyo

importe ascendi a $250 y $ 290 respectivamente. Se trata de un inmueble en propiedad horizontal. 25. El saldo contiene un Anticipo por Compra de una Maquinaria por $2.000 realizado en

Diciembre de X1. La misma ser entregada en Febrero de X2. El precio final asciende a $5.500.31. El Anticipo por compras de Bienes de Uso fue realizado en Julio de X1 y la fecha de

entrega fue pactada en Diciembre de X1 pero, se comprob que la misma se efectu en marzo de X2. 32. Las Acciones de ECCO S.A. fueron valuadas a su VPP, y no es intencin de la empresa

desprenderse de las mismas en los prximos aos. 33. Corresponde a la tenencia accionaria de 4.300 acciones adquiridas a $1 en Noviembre

de X1. Al cierre la cotizacin era de $1,07 siendo los gastos por comisiones de $0,02 por accin. Se estima que, segn la tendencia del mercado, la cotizacin de las mismas continuar subiendo.- La empresa estima desprenderse de las mismas en el 4 trimestre de X2. 34. 35. El 10% corresponden a obligaciones cuyas cuotas vencen en el ao X3.Corresponde a una compra realizada en Chile de Materiales Diversos en Octubre de

X1. El tipo de cambio en octubre era de $0,98 por peso chileno. Al cierre era de $0,95. El pago se realizar el 5 de Enero de X2.36. El 01/12/X1 se obtuvo un prstamo del Banco Nacin por $ 5.000. - del cual se

debitaron por intereses perdidos $400 y por gastos $100. El mismo es pagadero en 18 cuotas mensuales cuyo primer vencimiento operar en enero de X2. 37. Incluye la 2 Cuota del S.A.C. por $1.500. a ser abonada el 02/01/X2 a travs del

Sistema de Acreditacin de Haberes por Cajero Automtico. El dinero estuvo disponible para el personal el 31/12/X1 en Banco Nacin. 40. La Previsin fue constituida al cierre de ejercicio X0 por $ 450. Durante el perodo X1, se la utiliz por $ 70 correspondientes a Incobrables originados en ventas realizadas durante el

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ejercicio X1. Se estima que para el ejercicio X2 se mantiene un riesgo de incobrabilidad por el mismo monto que el ao anterior. 41. Consultados los Directivos de la Empresa acerca de las probabilidades de despido, se observ que no existe intencin de despedir ni total ni parcialmente al personal. Se considera que la constitucin de la previsin se debi a un error del Dpto. Contable de la empresa. 42. En diciembre de X1 se procedi a la emisin 1.000 acciones de valor nominal $10 las cuales fueron adquiridas totalmente en efectivo por los nuevos inversores a un valor de $11 cada accin. 52. Las cargas fiscales se componen del impuesto a las ganancias del ejercicio. El 20 de

Mayo del X1 se pag el impuesto devengado en el ejercicio anterior por $700. 60. La desafectacin del Saldo de Revalo Tcnico del perodo asciende a $500.

5. Distribucin de Utilidades En la asamblea realizada el 15/04/X1 se decidi la correspondiente Distribucin de Resultados: 6. Reserva Legal $ 1.000 Dividendos en Efectivo $ 4.000 Dividendos en acciones $ 5.000 Honorarios de Directores $ 8.000 Gratificaciones al Personal $ 2.000

Asignacin de Gastos Los Bienes de Uso (excepto Rodados que son exclusivamente usados para promocin y ventas) son utilizados un 30% por el sector Administrativo.

7.

Estado de Situacin Patrimonial al 31/12/X0

DENOMINACIN DE LA ENTIDAD: CEYBO S.A. ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE X0 ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
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Caja y Bancos Inversiones Temporarias Crditos por Ventas Otros Crditos Bienes de Cambio TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso Otras inversiones Participacin Permanente en Otras Soc. TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

8.000 100 5.500 150 21.000 34.750

Deudas Comerciales Prstamos Remuneraciones y Cargas Sociales Cargas Fiscales TOTAL PASIVO CORRIENTE

28.000 0 16.523 700 45.223

PASIVO NO CORRIENTE 59.273 Deudas 0 Comerciales 7.400 Prstamos 66.673 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PAT. NETO (segn Estado respectivo) 101.423 TOTAL PASIVO + PAT. NETO

2.000 0 2.000 47.223 54.200 101.423

TOTAL ACTIVO 8.

Saldos Iniciales de Bienes de Uso: Valores de Origen 35.000 2.100 7.800 16.900 6.000 Amortizaciones Acumuladas 1.702 630 1.560 2.835 1.800

Cuentas Inmuebles Muebles y tiles Rodados Maquinarias Instalaciones 9.

Saldos Iniciales de las Cuentas del Patrimonio Neto: Capital Suscripto 5.000 Reserva Legal 1.200 Resultados Diferidos 4.000 Resultados Total del no Patrimonio Asignados Neto 44.000 54.200

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ESTADOS CONTABLES

EL CEYBO S.A.

Domicilio Legal: Libertad N 78 - Salta

Actividad Principal: Fabricacin y venta de calzado deportivo

Ejercicio Anual N 15 (Quince)

Iniciado el 1 de Enero de X1

Finalizado el 31 de Diciembre de X1

Inscripta en el Registro Pblico de Comercio

Folio: 14/15 Asiento N: 1.996 del Libro N 7 de S. A.

COMPOSICION DEL CAPITAL SOCIAL

Acciones ordinarias nominativas no endosables

Cantidad 2.000

V. N. 10

Suscripto 20.000

Integrado 20.000

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SOLUCION 1 Faltante de Fondo Fijo a Fondo Fijo 1 Gastos Varios Anticipos de Sueldos a Fondo Fijo 2 Cheques Rechazados a Valores a Depositar 3 Depsitos a Plazo Fijo a Intereses Ganados P-F 4 Clientes Mercado Interno a Banco Patagonia cta. cte. Gastos Bancarios a Banco Patagonia cta. cte. 5 Banco Nacin cta. cte. a Proveedores Mercado Interno 6 Ventas Productos Fabricados a Clientes Mercado Interno 7 Clientes Exportacin a Diferencias de Cambio (Rtdo.x Ten.Cred.M.E.) 8 Intereses Perdidos Cargas Fiscales a Anticipo Imp. a la Ga. Mnima Presunta 9 Deudores en Gestin Judicial a Documentos a Cobrar 10 Intereses Perdidos Prstamo a Intereses a Devengar 11 Gastos de Promocin y Publicidad a Materiales de Promocin 12 Diferencia de Cambio a CMV 12 Materias Primas a Rtdo.por Tenencia de Materia Prima (a Cto.Reposicin) 10

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Fondo Fijo: $250.

10 42 35 77 50 50 7 7 20 20 5 5 80 80 2.600 2.600 2.800 2.800 10 10 230 230 150 150 400 400 65 65 80 80 50

Comprobantes: 42+35+163=$240.Dif.:$10

(130x5,39% = 7,00)

(USD 2649 x 4,077 = $ 10.800 - $ 8.000 = $ 2.800 )

($ 300/ 4 x 2 = $ 150) Se simplifica el calculo a los fines practicos

Rtdo.Ten.Bienes de Productos Terminados (a Cto.de Reproduccin) 50 14 a Productos Terminados 16 Impuesto Inmobiliario A.R.E.A. - Impuesto Inmobiliario a Inmuebles 16 Amortizacin Acumulada Inmuebles a A.R.E.A. - Amortizacin Inmueble a Amortizacin Inmueble 25 Anticipo por Compra de Bienes de Uso a Maquinarias 25 Amortizacin Acumulada Maquinarias a Amortizacin Maquinarias 33 Inversiones Acciones con Cotizacin a Rtdo.Tenencia Acciones 35 Proveedores de Importacin a Diferencia de Cambio 36 Intereses Pagados por Adelantado (a Devengar) a Intereses Perdidos 37 Sueldos a Pagar a Banco Nacin Cuenta Corriente 290 250

540 13 4 9 2.000 2.000 200 200 215 215 75 75 378 378 1.500 1.500
80 % Edificio - 20% Terreno 250 x 0,80 x 0,02 540 x 0,80 x 0,02

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40 Deudores Incobrables a Previsin Deudores Incobrables Previsin Deudores Incobrables a A.R.E.A. - Previsin calculada en exceso Deudores Incobrables a Previsin Deudores Incobrables 41 Previsin para Indemnizaciones por Despido a Indemnizacin y Despidos 70

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70 450 450 450 450 1.320 1.320 13.844 13.844 (204)

Balance de Saldos Ajustados: El listado de saldos, luego de registrados los ajustes inherentes al cierre del 15 Ej. es: CUENTAS DEBE HABER 1 .- Fondo Fijo 163 2 .- Valores a Depositar 250 3 .- Depsitos a Plazo Fijo 137 4 .- Banco Patagonia cta. cte. 495 5 .- Banco Nacin cta. cte. 640 6 .- Clientes Mercado Interno 12.020 77 .- Cheques Rechazados 50 7 .- Clientes de Exportacin 10.800 66 .- Anticipo de Sueldos 35 8 .- Anticipo Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta 210 9 .- Documentos a Cobrar 970 10 .- Intereses a Devengar Prstamo Banco Patagonia 150 11 .- Material de Promocin 250 12 .- Materias Primas 1.600 13 .- Productos en Proceso 900 14 .- Productos Terminados 1.950 15 .- Envases 400 16 .- Inmuebles 35.000 17 Amortizacin Inmuebles 560 18 .- Amortizacin Acumulada Inmuebles 2.262 19 .- Muebles y Utiles 2.100 20 Amortizacin Muebles y Utiles 210 21 .- Amortizacin Acumulada Muebles y Utiles 840 22 .- Rodados 7.800 23 Amortizacin Rodados 1.560 24 .- Amortizacin Acumulada Rodados 3.120 25 .- Maquinarias 16.900 26 Amortizacin Maquinarias 1.690 27 .- Amortizacin Acumulada Maquinarias 4.525 28 .- Instalaciones 6.000 29 Amortizacin Instalaciones 600 30 .- Amortizacin Acumulada Instalaciones 2.400 31 .- Anticipo por Compras de Bienes de Uso 4.500 32 .- Participacion Permanente ECCO S.A. 9.500 33 .- Inversiones Acciones con Cotizacin 4.515 34 .- Proveedores Mercado Interno 17.680 35 .- Proveedores de Importacin 2.375 36 .- Prstamos Bancarios 6.500 37 .- Sueldos a Pagar 14.460 38 .- Cargas Sociales a Pagar 2.060 39 .- Impuesto a las Ganancias a Pagar 250 40 .- Previsin para Deudores Incobrables 450 41 .- Previsin para Indemnizaciones por Despido 0 42 .- Capital 20.000 43 .- Primas de Emisin 1.000 44 .- Reserva Legal 2.200 45 .- Reserva Revalo Tcnico 3.500 46 .- Resultados No Asignados 24.000 67 .- A.R.E.A. 204

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47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 68 69 70 71 72 73 74 75 76 ............................-

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48.389 26.935 5.000 800 2.200 1.000 1.600 500 2.100 800 297 182 0 500 2.835 75 305 100 600 142 520 80 50 215 378 10 230 290 162.957 162.957

Venta productos fabricados C.M.V. Remuneraciones al Personal Cargas Sociales Honorarios Profesionales Cargas Fiscales (Impuesto a las Ganancias) Comisiones Vendedores Gastos Administrativos Resultado Participacin Otras Sociedades Luz, Gas y Telfono Intereses Ganados Intereses Perdidos Indemnizaciones por Despido Desafectacin Reserva Revalo Tcnico Diferencias de Cambio Generadas por Activos Diferencias de Cambio Generadas por Pasivos Gastos Bancarios Seguros Pagados Gastos de Promocin y Publicidad Gastos Varios Deudores Incobrables Resultado por Tenencia Materia Prima (Costo de Reposicin) Resultado por Tenencia Productos Terminados (Costo de Reproduccin) Resultado por Tenencia de Acciones Intereses Pagados por Adelantado (a Devengar) Prstamo Banco Nacin Faltante Fondo Fijo Deudores en Gestin Judicial Impuesto Inmobiliario TOTALES

NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

El Ceybo S.A.
Ejercicio Anual finalizado el 31 de Diciembre de X1

Nota 1: Normas Contables Los presentes Estados Contables han sido preparados siguiendo los lineamientos enunciados en las Resoluciones Tcnicas N 8 y 9 de la F.A.C.P.C.E. aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de Salta. Los Estados Contables no han sido ajustados en forma integral dado que no se han reconocido los efectos inflacionarios, debido a la escasa significatividad que los mismos representan en el Ejercicio Econmico por encontrarse durante los ltimos aos en un marco de cierta estabilidad monetaria. Criterios de Valuacin y Composicin de los Rubros: Nota 2: Caja y Bancos: El presente rubro est compuesto por las siguientes cuentas: Fondo Fijo Valores a Depositar Banco Patagonia cta. cte. Total Caja y Bancos Las mismas se encuentran valuadas a su valor nominal. Nota 3: Inversiones Temporarias: El presente rubro est compuesto por las siguientes cuentas: Depsitos a Plazo Fijo Inversiones Acciones con Cotizacin Total Inversiones Temporarias

163 250 495 908

137 4.515 4.652

El Plazo Fijo se encuentra valuado a su valor de origen ms los intereses devengados a la fecha de cierre. Las acciones se encuentran valuadas a su valor neto de realizacin

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Nota 4: Crditos por Ventas: El presente rubro est compuesto por las siguientes cuentas: Clientes Mercado Interno Clientes de Exportacin Cheques Rechazados Documentos a Cobrar Deudores en Gestin Judicial Previsin para Deudores Incobrables

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12.020 10.800 50 970 230 -450

Total Crditos por Ventas: 23.620 La cuenta Clientes de Exportacin se encuentra valuada al valor de cotizacin a la fecha de cierre. Las restantes cuentas se encuentran valuadas a nominal neto de los intereses a devengar. La Previsin fue constituida en base a datos estadsticos basados en la propia experiencia de la empresa. Nota 5: Otros Crditos El presente rubro est compuesto por las siguientes cuentas: Anticipo Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta Total Otros Crditos Nota 6: Bienes de Cambio El presente rubro est compuesto por las siguientes cuentas: Materias Primas Productos en Proceso Productos Terminados Envases

210 210

1.600 900 1.950 400

Total Bienes de Cambio 4.850 La Materia Prima se encuentra valuada a su Costo de Reposicin. Los Productos Terminados se encuentran valuados a su costo de Reproduccin o Refabricacin. Los Productos en Procesos se encuentran valuados, de acuerdo al grado de avance del proceso productivo, sobre la base de su costo de Reproduccin o Refabricacin. Los envases se encuetran valuados a su costo de adquisicin. Nota 7: Otros Activos: El presente rubro est compuesto por la cuenta y el saldo que a continuacin se detalla: Material de Promocin 250 La misma se encuentra valuada a su costo de adquisicin. Nota 8: Bienes de Uso: Los bienes de uso se encuentran valuados a su valor de adquisicin neto de amortizaciones acumuladas a la fecha de cierre (valor residual), estimndose que en su conjunto no superan su valor de utilizacin econmica. El Anticipo para la compra del Bienes de Uso se encuentra valuado sobre la base del costo de reposicin del bien. Nota 9: Participacin Permanente en Sociedades: El presente rubro est compuesto por la cuenta y el saldo que a continuacin se detalla: Participacion Permanente ECCO S.A. 9.500 Las Acciones de ECCO S.A. fueron valuadas a su Valor Patrimonial Proporcional. Nota 10: Deudas Comerciales: El presente rubro est compuesto por las siguientes cuentas: Corrientes: Proveedores Mercado Interno Proveedores de Importacin Total Deudas Comerciales Corrientes No Corrientes: Proveedores Mercado Interno (90% 17.680) 15.912 2.375 18.287

(10% 17.680)

1.768

Total Deudas Comerciales No Corrientes 1.768 Las mismas se encuentranse encuentran valuadas a su valor nominal neto de los intereses a devengar.

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Nota 11: Deudas Prstamos: El presente rubro est compuesto por las siguientes cuentas: Corrientes: Prstamo Bancario Banco Nacin 3.333 Intereses Pagados por Adelantado (252) Prstamo Bancario Banco Patagonia 1.500 Intereses a Devengar Prstamo Banco Patagonia (150) Giro en Descubierto Banco Nacin 640 Total Prstamos Corrientes 5.071 No Corrientes: Prstamo Bancario Banco Nacin 1.667 Intereses Pagados por Adelantado (126) Total Prstamos No Corrientes 1.541 Las mismas se encuentranse encuentran valuadas a su valor nominal neto de los intereses a devengar. Nota 12: Remuneraciones y Cargas Sociales: El presente rubro est compuesto por las siguientes cuentas: Sueldos a Pagar Anticipo de Sueldos Cargas Sociales a Pagar Total Remuneraciones y Cargas Sociales:

14.460 (35)

14.425 2.060 16.485

Nota 13: Cargas Fiscales El presente rubro est compuesto por la cuenta y el saldo que a continuacin se detalla: Impuesto a las Ganancias a Pagar 250 Total Cargas Fiscales 250 Nota 14: Resultado en Inversiones en Entes Relacionados: El presente rubro est compuesto por la cuenta y el saldo que a continuacin se detalla: Resultado Participacin Otras Sociedades 2.100 Total Resultado en Inversiones en Entes Relacionados Nota 15: Resultados Financieros y por Tenencia Generados por Activos: El presente rubro est compuesto por la cuenta y el saldo que a continuacin se detalla: Intereses Ganados 297 Diferencias de Cambio Generadas por Activos 2.835 Resultado por Tenencia Materia Prima (Costo de Reposicin) 80 Resultado por Tenencia Productos Terminados (Costo de Reproduccin)(50) Total Resultados Financieros y por Tenencia generados por Activos 3.162 2.100

Generados por Pasivos: El presente rubro est compuesto por la cuenta y el saldo que a continuacin se detalla: Diferencias de Cambio Generadas por Pasivos 75 Intereses Perdidos (182) Total Resultados Financieros y por Tenencia generados por Pasivos (107) Nota 16: Otros Ingresos y Egresos: El presente rubro est compuesto por la cuenta y el saldo que a continuacin se detalla: Resultado por Tenencia de Acciones 215 Total Otros Ingresos y Egresos 215 Nota 17: A.R.E.A. Los ajustes que componen el saldo de la presente cuenta: Impuesto Inmobiliario Amortizacin Inmueble Previsin calculada en exceso

(250) 4 450

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ANEXO I: BIENES DE USO Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/X1

Valores de Incorporacin RUBROS Al inicio del Ejercicio Al Cierre del Ejercicio Acumuladas al Inicio

Amortizaciones Acumuladas al Cierre

Valor Residual Neto al 31/12/X1

Altas

Bajas

Bajas

Del Ejercicio

Inmuebles Muebles y Utiles Rodados Maquinarias Instalaciones Anticipo a Proveedores Bienes de Uso Obras en Construccin Totales al 31/12/X1 DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO

35.000 2.100 7.800 16.900 6.000 67.800

4.500 4.500

35.000 2.100 7.800 16.900 6.000 4.500 72.300

1.702 630 1.560 2.835 1.800 8.527

560 210 1.560 1.690 600 4.620

2.262 840 3.120 4.525 2.400 13.147

32.738 1.260 4.680 12.375 3.600 4.500 59.153

Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 30/04/X2

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DENOMINACIN DE LA ENTIDAD: EL CEYBO S.A. ANEXO II - GASTOS. Informacin requerida por el Art. 64 inc.b) Ley de Sociedades Comerciales N 19.550

Concepto
Remuneraciones al Personal Cargas Sociales Honorarios Profesionales Impuesto Inmobiliario Comisiones Vendedores Gastos Administrativos Luz, Gas y Telfono Gastos Bancarios Seguros Pagados Gastos de Promocin y Publicidad Gastos Varios Deudores Incobrables Amortizacin Inmuebles Amortizacin Muebles y Utiles Amortizacin Rodados Amortizacin Maquinarias Amortizacin Instalaciones Desafectacin Reserva Revalo Tcnico Faltante Fondo Fijo TOTAL GASTOS

Total Gastos 5.000 800 2.200 290 1.600 500 800 305 100 600 142 520 560 210 1.560 1.690 600 -500 10 16.987

Gastos de Comercializacin 2.500 400 1.100 145 1.600 0 400 0 50 600 0 520 392 147 1.560 1.183 420 -350 0 10.667

Gastos de Administracin 2.500 400 1.100 145 0 500 400 305 50 0 142 0 168 63 0 507 180 -150 10 6.320

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DENOMINACIN DE LA ENTIDAD: EL CEYBO S.A. ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE X1


Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/X1

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones Temporarias Crditos por Ventas Otros Crditos Bienes de Cambio Otros Activos (Nota 2) (Nota 3) (Nota 4) (Nota 5) (Nota 6) (Nota 7) 908 4.652 23.620 210 4.850 250

PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales Prstamos Remuneraciones y Cargas Sociales Cargas Fiscales (Nota 10) (Nota 11) (Nota 12) (Nota 13) 18.287 5.071 16.485 250

TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVO CORRIENTE 34.490 PASIVO NO CORRIENTE Deudas ACTIVO NO CORRIENTE Comerciales Bienes de Uso Otras inversiones (Anexo I y Nota 8) (Nota 9) 59.153 Prstamos TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Participacin Permanente en O. Sociedades 9.500 TOTAL PASIVO TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO 68.653 103.143 PATRIMONIO NETO (segn Estado respectivo) TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO (Nota 11) (Nota 10)

40.093

1.768 1.541 3.309 43.402 59.741 103.143

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DENOMINACIN DE LA ENTIDAD: EL CEYBO S.A. ESTADO DE RESULTADOS


Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/X1

Ventas Netas de Bienes y Servicios Costo de Bienes Vendidos y Servicios Prestados Ganancia Bruta Resultado por valuacin de Bienes de Cambio al V.N.R. Gastos de Comercializacin Gastos de Administracin Resultados de Inversiones en Entes Relacionados (Nota 14) Resultados Financieros y por Tenencia Generados por Activos Generados por Pasivos Otros Ingresos y Egresos Ganancia antes del Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias (Nota 16) (Nota 15)

48.389
(26.935) 21.454 (10.667) (6.320) 2.100

3.162 (107) 215 9.837 (1.000)

Ganancia del Ejercicio

8.837

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DENOMINACIN DE LA ENTIDAD: EL CEYBO S.A ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO AL 31 DE DICIEMBRE DE X1
Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/X1

Rubros

Capital Suscripto

Aportes de los propietarios Ajustes de Aportes Prima de Capital Irrevocables Emisin Total

Resultados Acumulados Ganancias Reservadas Resultados Resultados Reserva Otras Total Diferidos no Asignados Legal Reserva 1.200 1.200 4.000 44.000 204

Total

Total PN

Saldos al Inicio del Ej. Modificacin Saldo Saldos al Inicio del Ej. Modificados Suscripcin de Acciones Capitalizacin de Aportes Irrevoc. Distribucin de Resultados no Asig. Reserva Legal Dividendos en Efectivo Dividendos en Acciones Honorarios de Directores Gratificaciones al Personal Desafectacin de Resultados Diferidos Ganancia del Ejercicio Saldos al Cierre del Ejercicio

5.000

5.000

49.200 204 49.404

54.200 204 54.404 11.000

5.000 10.000

1.000

5.000 11.000

1.200

1.200

4.000

44.204

1.000 5.000

1.000

(1.000) (4.000) (5.000) (8.000) (2.000) (500) 8.837

(1.000) (4.000) (5.000) (8.000) (2.000) (500) 8.837 37.741

(4.000) (8.000) (2.000) (500) 8.837 59.741

20.000

1.000

21.000

2.200

2.200

3.500

33.041

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TRABAJO PRCTICO N 2: AIRES SALTEOS S.A.


La empresa AIRES SALTEOS S.A., tiene domicilio legal en Rivadavia N 510 de la ciudad de Salta, ha inscripto su contrato social en el Registro Pblico de Comercio el da 02/01/X0 y el vencimiento del mismo opera el 31/12/X50. Su actividad principal es la compraventa de artculos de computacin. Su capital est constituido por 1000 acciones, de un voto y valor nominal $ 51 c/u. BALANCE DE SALDOS AJUSTADOS: El balance de saldos ajustados de la empresa al 31/12/X1 (fecha de cierre del ejercicio comercial N2) es: N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 CUENTAS Caja Bco. Nacin c/c Valores a Depositar Clientes Valores Diferidos Documentos a Cobrar Intereses Positivos a Devengar Previsin Crditos dudoso cobro Partic. Permanentes Otras Sociedades. Inmueble de Renta Amortizacin Ac. Inmueble Rentas Amortizacin Inmueble Rentas Mercaderas Anticipo a Proveedores Bs Cbio Inmuebles Amortizacin Ac. Inmuebles Amortizacin Inmuebles Muebles y tiles Amortizacion. Ac. Muebles y tiles Amortizacin Muebles y tiles Rodados Amortizacin Ac. Rodados Amortizacin Rodados Anticipos a Proveedores Bs. Uso Muebles y tilies Fuera de Uso Proveedores Documentos a Pagar Hipotecas a Pagar Renta de Inmueble cobrado por adelantado Cargas Sociales a pagar Anticipos de Clientes DEBE 3.106 23.855 1.250 5.850 2.100 5.500 150 673 8.000 60.000 1.584 792 28.000 4.200 70.000 2.240 1.120 8.200 1.320 820 15.000 3.000 3.000 3.500 1.800 8.200 8.000 30.000 9.100 2.205 3.700 HABER

1 5y6 5 5 5 5 2 3 3 3 7 7 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 9 4 3 6

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Universidad Nacional de Salta Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Sociales 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 Deudores. Incobrables Impuesto Actividades Econmicas Saldo Favor IAE Retenciones IAE IVA Saldo a Favor Impuesto a las Ganancias a Pagar Impuesto Cooperadora Asistencial a Pagar Capital Ajuste de Capital Aportes Irrevocables Prima de Emisin Reserva Estatutaria Reserva Legal Resultados no Asignados Renta de Inmueble Intereses Pagados a Proveedores Ventas Devoluciones de Ventas Costo Mercaderas Vendidas Gastos Mantenimiento Bs Uso Honorarios Profesionales Diferencia de Cambio Gastos de Marketing Publicidad y Propaganda Servicios Contratados Impuestos Inmobiliario RECPAM generado por Activos RECPAM generado por Pasivos Resultado Partic. Otras Sociedades Impuesto Inmobiliario Inmueble renta Sueldos y Cargas Sociales Comisiones sobre Ventas Luz, Gas y Telfono Intereses Ganados Resultado por Tenencia Bs. Cambio Impuesto a las Ganancias TOTALES

CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012 400 5.550 350 420 380 13.233 740 55.000 10.000 8.000 5.000 5.000 6.500 25.570 6.500 1.700 185.000 2.500 70.900 1.400 4.000 570 1.180 1.820 1.850 1.500 1.430 4.087 3.550 10 600 37.860 2.990 3.844 220 858 13.233 400.000 400.000

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DATOS ACLARATORIOS AL BALANCE DE SALDOS AJUSTADOS AL 31/12/X1 (1) Los Valores a Depositar corresponden a cheques recibidos por cobros de clientes que no pudieron ser depositados al cierre por haber estado el gerente de viaje y no tener endosante autorizado para poder realizar la misma. Los mismos fueron depositados el 02/01/X2. (2) Las acciones de Otras Sociedades fueron valuadas a su VPP. La empresa no tiene intencin de desprenderse de las mismas en los prximos aos. (3) Por el Inmueble destinado a la Renta, se formaliz un contrato de locacin por un ao a razn de $ 1.300 por mes a partir del 01/08/X1, percibiendo por adelantado la totalidad de los alquileres, en efectivo. El Inmueble no es de propiedad horizontal (% amortizable 66%). (4) El 30/12/X1 se constituy una Hipoteca sobre el Inmueble de Renta por la suma de $ 30.000, a pagar en 18 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, cuyo primer vencimiento opera el 30/01/X2. Dicho importe es neto de los intereses a devengar. (5) Los Valores Diferidos se originaron en operaciones por ventas de Bienes de Cambio. Los vencimientos operarn en 45 y 60 das. Los documentos a cobrar responden a clientes morosos quienes han documentado su deuda. Sus vencimientos operan dentro de los 90 das La empresa realiza la totalidad de las ventas a crdito. (6) Uno de los clientes le adeuda $ 1.500, y por otra parte le hizo un anticipo en efectivo para realizar una futura operacin en marzo X2. El anticipo no congela precio . (7) Bienes de Cambio: estn valuados al costo de reposicin y en ningn caso exceden a su valor recuperable. El stock de mercaderas alcanza, normalmente, para cubrir las ventas en los prximos 4 meses. La existencia inicial es de $ 10.500, y las compras del ejercicio fueron $ 88.400.. Por otra parte, los Anticipos a Proveedores al 31/12/X1 corresponden a mercaderas a recibir en febrero de X3.- Dichos anticipos fijan precio.(8) Bienes de Uso: durante el ejercicio cerrado al 31/12/X1 se produjeron las siguientes incorporaciones: muebles y tiles $ 3.200 (ya estn includos en el saldo al cierre); un rodado adquirido en 01/X1 en $ 15.000, para utilizarlo en el reparto de mercaderas. El anticipo por la compra de bienes de uso fue realizado el 11/X1. Tambin se desafectaron muebles varios cuyo valor de costo era de $ 2.000 y sus amortizaciones acumuladas de $ 200. Se espera venderlos en febrero de X2. El Inmueble es de propiedad horizontal (% amortizable 80%). (9) En las deudas documentadas se incluye un 30% originadas en operaciones efectuadas con una entidad financiera la cual se cancelar en 15 cuotas mensuales, iguales, consecutivas, venciendo la primera d ellas en febrero/X2. Los restantes documentos se originan en compras de mercaderas y vencen durante el prximo ejercicio. La deuda con los proveedores vencen a los 90 das. (10) Los Sueldos y Cargas sociales corresponden un 70% al sector comercializacin y un 30% al de administracin. Los Sueldos y SAC ya fueron abonados. (11) Los gastos que, no tengan asignacin especifica se distribuyen el 50% para cada funcin. (12) El saldo de la cuenta Resultados No Asignados al 31/12/X1 no incluye el resultado del ejercicio (13) El 20/04/X1 se realiz un aporte irrevocable por $ 8.000, en efectivo. El acuerdo firmado rene los requisitos establecidos por las NCP, para contabilizarlo en el PN.

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(14)

El 15/05/X1: la Asamblea, resolvi la siguiente distribucin de utilidades : Reserva Legal 1.500 Gratificaciones al personal 300 Divid. en Efectivo 1.200 Dividendos en Acciones 4.000 Honor. Dir.y Sind. 3.000 10.000 Composicin del Patrimonio Neto al 31/12/X0: Capital Ajuste de Capital Prima de Emisin Reserva Legal Reserva Estatutaria Resultados No Asignados Total

(15)

51.000 10.000 5.000 5.000 5.000 35.570 111.570

Se pide: Presentar: Estado de Situacin Patrimonial, Estado de Resultados, Estado de Evolucin del Patrimonio Neto, Anexo de Bienes de Uso, Anexo de Gastos, Anexo Utilidad Bruta y Notas Complementarias.

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TRABAJO PRCTICO N 3: ALTRO S.A.


A.-ENCABEZAMIENTO La empresa "ALTRO S.A.", tiene domicilio legal en Siria N 456 de la ciudad de Salta, ha inscripto su contrato social en el R.P.C. el 01/01/X1 y el vto. del mismo opera el 31/12/X90. Actividad Principal: Fabricacin y Venta de Artculos Varios. Su Capital est constituido por 150- cuotas sociales, de un voto y valor nominal $1.000 cada una.B.-BALANCE DE SALDOS. El Balance de Saldos ajustados de la empresa al 31/12/X9 es: N Cuentas Nota DEBE HABER 1 Caja 6.500,00 2 Banco Francs cta. cte. 48.750,00 3 Moneda Extranjera 1 7.900,00 4 Ttulos Pblicos 2 37.550,00 5 Acciones de Otras Sociedades 3 50.000,00 6 Llave de Negocio 3 5.000,00 7 Amortizacin Acumulada Llave de Negocio 3 1.000,00 8 Inmuebles de Rentas 4 150.000,00 9 Amortizacin Acumulada Inmuebles de Renta 4 7.200,00 10 Amortizacin Inmuebles de Renta 4 2.400,00 11 Renta de Inmuebles a Devengar 4 8.000,00 12 Deudores por Ventas 5 9.940,00 13 Documentos a Cobrar 5 3.260,00 14 Intereses Positivos a Devengar 5 326,00 15 Previsin para Deudores Incobrables 5 660,00 16 Saldo a Favor Imp.a las Actividades Econmicas 6 80,00 17 IVA Saldo a favor 6 990,00 18 Mercaderas para la Venta 7 54.000,00 19 Produccin en proceso 7 13.500,00 20 Materiales e Insumos 7 8.100,00 21 Maquinarias 8 95.000,00 22 Amortizacin Acum. Maquinarias 8 28.500,00 23 Amortizacin Maquinarias 8 9.500,00 24 Muebles y Utiles 8 24.800,00 25 Amortizacin Acum. Muebles y Utiles 8 9.920,00 26 Amortizacin Muebles y Utiles 8 2.480,00 27 Rodados 8 75.000,00 28 Amortiz. Ac. Rodados 8 30.000,00 29 Amortizacin Rodados 8 15.000,00 30 Anticipo a Proveedores Bienes de Uso 8 6.000,00 31 Maquinarias Fuera de Uso 8 4.250,00 32 Obras en Construccin 9 24.000,00 33 Maquinaria Arrendamiento Financiero 10 81.500,00 34 Arrendamiento Financiero a Pagar 10 91.000,00 35 Intereses a devengar Arrendamiento Financiero 10 12.000,00 36 Anticipos de Clientes 11 4.800,00 37 Proveedores 12 35.420,00 38 Documentos a Pagar 12 18.000,00 39 Intereses a Devengar Documentos a Pagar 1.800,00 40 Sueldos y Cargas Sociales a Pagar 15 10.675,00 41 Impuesto a las Ganancias a Pagar 19 3.500,00 42 Impuesto Cooperadoras Asistenciales a Pagar 6 250,00 43 Capital 19 150.000,00 44 Ajustes de Capital 19 12.000,00 45 Aportes Irrevocables 13 25.000,00 46 Primas de Emisin 19 2.500,00 47 Reserva Estatutaria 19 7.500,00 48 Reserva Legal 19 32.400,00 49 Resultados No Asignados 14 98.500,00 50 Ventas 7 450.000,00 51 Devoluciones de Ventas 7 2.250,00 52 Costo de Mercaderia Vendida 7 135.000,00 53 Gastos Mantenimiento Bienes de Uso 16 27.000,00 54 Honorarios Profesionales 17 11.300,00 55 Diferencias de Cambio 2 120,00 56 Publicidad y Propaganda 17 4.500,00 57 Deudores Incobrables 17 643,00 58 Servicios Contratados 17 3.200,00 59 Impuestos Inmobiliario 17 800,00 60 Impuestos a las Actividades Econmicas 17 13.435,00 61 Amortizacin Llave de Negocio 3 1.000,00

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62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74

Intereses Pagados a Proveedores Resultado por Exposicin a la Inflacin gen.por Activos Resultado por Exposicin a la Inflacin gen.por Pasivos Resultado Participacin Otras Sociedades Renta Inmuebles Impuesto Inmobiliario Inmueble de Renta Sueldos y Cargas Sociales Comisiones sobre Ventas Gastos Sevicios Varios (Luz - Gas - Telfono) Faltante de Caja Gastos por Ineficiencias en el Proceso Productivo Resultado por Tenencia Bienes de Cambio Impuesto a las Ganancias Totales

750,00 2.200,00 3 4 4 15 17 17 3.249,00 21.600,00 4.000,00 240,00 85.400,00 4.500,00 2.160,00 500,00 1.700,00 4.000,00 14.002,00 1.060.000,00 1.060.000,00

18 19

1)LaMonedaExtranjeraestvaluadaasuvalordecotizacinde$3,95.-pordlar 2) Inversiones en Ttulos: estn valuados a su valor neto de realizacin. 3)LasAccionesdeotrassociedadesfueronvaluadasasuVPP.NoesintencindelaEmpresarealizarlasenelprximoejercicio. 4)PorelInmuebledestinadoalaRenta,serealizuncontratodelocacinporunaoaraznde$1.000,-pormes a partir del 01/09/X9, percibindose por adelantado la totalidad de los alquileres, en efectivo. 5) Los vencimientos de Ds.por Ventas y Documentos a Cobrar operan dentro de los 60 das y 75 das. La Empresa realiza la Previsin para Crditos Incobrables en funcin de su experiencia a razn del 5% de los Crditos por Ventas 6) Los saldos de Impuestos corresponden a las posiciones determinadas al cierre del ejercicio. 7) El stock de mercaderas alcanza, normalmente, para cubrir las ventas de los prximos 9 meses. La Produccin en Proceso se estima que estar en condiciones de ser vendida en Agosto y Septiembre de X10. El Proceso Productivo dura aproximadamente seis meses. Los Materiales e Insumos sern ocupados en el proceso productivo en Octubre de X10. La existencia Inicial de Productos Terminados, Produccin en Proceso e Insumos es de $ 58.000,00 Las compras de insumos y materiales y produccin total del ao X9 fueron de $ 152.600,00 8) Durante el Ejercicio se produjo un Alta de Muebles y Utiles por $ 8.000,- que ya se encuentra incluido en el saldo al cierre. El anticipo por la compra de Bienes de Uso fue realizado en 11/X9. La Maquinaria fuera de Uso fue retirada en X9 y se espera venderla de contado en X10. Valor de Origen $15.000 Amort.Acum. $10.750.Las Amortizaciones de las Maquinarias corresponden al Costo de Produccin. Las de los Rodados corresponden en un 80% al Costo de Produccin y 20% al Sector Comercial. Las Amortizaciones de los Muebles y tiles corresponden en un 70% al sector Administracin y un 30% al Comercial. 9) Las Obras en Construccin fueron iniciadas en Diciembre de X9 y corresponden a una ampliacin del Inmueble destinado a la produccn.

10) La Empresa realiz un Arrendamiento Financiero el 31/12/X9 de una Maquinaria comprometindose a a abonar durante 36 meses $2.500.- Al trmino del Contrato deber abonar (si decide ejercer la opcin de compra) un adicional de $ 3.500.- El valor de contado de la maquinaria es de $ 81.500.- Se abon slo la primer cuota el 31/12/X9. 11) Un cliente hizo un Anticipo en efectivo para realizar una futura operacin en X10. El anticipo no congela precio. 12) En las deudas documentadas se incluye un 50% originadas en operaciones efectuadas con un Banco la que se cancelar en 18 cuotas mensuales consecutivas, venciendo la primera en Enero de X10. Los restantes documentos se originan en compras de mercaderas y vencen durante el prximo ejercicio. Los Proveedores vencen a los 180 das.

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13) El 07/12/X9 se realiz un Aporte Irrevocable por $25.000.- en efectivo. 14)LacuentaResultadosNoAsignadosnoincluyeelResultadodelEjercicio.

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15) Los Sueldos y Cargas Sociales corresponden en un 50% al Costo de Produccin, 30% al Sector Comercial y un 20% al de Administracin. 16) Los Gastos de Mantenimiento de los Bienes de Uso corresponden en un 60% al Sector Produccin (CMV) y el resto en partes iguales al sector Comercial (20%) y al sector Administracin (20%) 17) Los gastos que, no tengan asignacin especfica se distribuyen el 50% para el sector Comercial y el otro 50% para el sector Administracin. 18) De los Resultados por Tenencia de Bienes de Cambio, un 80% corresponden a Bienes valuados a su Valor Neto de Realizacin (V.N.R.)y un 20% a bienes valuados a su Costo de Reposicin. 19) El Impuesto a las Ganancias a Pagar ya se encuentra neteado de las Retenciones y Anticipos correspondientes. 20) En la Asamblea efectuada en Mayo del ao X9 se resolvi distribuir utilidades as: Reserva Legal.......................................... Gratificaciones al Personal................................. Honorarios Directores y Sndicos. ...................... Dividendos en Acciones ...................................... Dividendos en Efectivo ...................................... Saldo..................................................... -2.000,00 -4.500,00 -2.000,00 -10.000,00 -6.500,00 -25.000,00

21) De acuerdo a los EECC del ejercicio anterior, el anexo de bienes de uso al cierre arroja los siguientes saldo: Maquinarias: 110.000, Amort. Ac. Maquinarias: 29.750; Ms y Us: 16.800, Amort. Ac. Ms y Us:7.440; Rodados: 75.000 y Amort. Ac. Rodados: 15000. Asimismo, y tambin de acuerdo al EEPN del ejercicio anterior, los saldos que surgen del mismo son los siguientes: Capital: 140.000; Ajuste de Capital: 12.000; Primas de Emisin: 2.500; Reserva Estatutaria: 7.500; Reserva Legal: 30.400; Resultados no Asignados: 123.500. SE PIDE: Presentar los Estados Contables al 31/12/X9: ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL, ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO, ANEXO DE BIENES DE USO, ANEXO DE GASTOS (ART. 64 INC. B) LEY 19.550), ANEXO DE UTILIDAD BRUTA CON DETERMINACIN COSTO DE MERCADERA VENDIDA, NOTAS ACLARATORIAS CON COMPOSICIN DE RUBROS, COMPROBACIN PATRIMONIO NETO AL CIERRE

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TRABAJO PRCTICO N 4: FUNDACIN ESCUELITA


A.-ENCABEZAMIENTO La Fundacin "ESCUELITA", tiene domicilio legal en Gurilo N 10 de la ciudad de Salta, ha inscripto su contrato social en la I.P.J. de la Provincia de Salta el 01/01/X1 con el Decreto N 890. Tiene por Objeto fomentar la educacin, el desarrollo cultural y social de la comunidad educativa "Escuela N 102 del B Los Tragas" El capital social inicial de la fundacin es de PESOS TREINTA MIL ($30.000.-) B.-BALANCE DE SALDOS. El Balance de Saldos ajustados de la empresa al 31/12/X7 es: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 Cuentas Caja Banco Macro Cta. Especial Deudores por Servicio de Enseanza Deudores por Servicio de Enseanza Morosos Subvencin Gobierno de la Provincia de Salta Seguros a Devengar Papelera para Consumo Elementos Didcticos Artculos de Limpieza Anticipos a Proveedores por Bs. de Consumo Artculos de librera para comercializar Muebles y Utiles Amortizacin Acum. Muebles y Utiles Amortizacin Muebles y Utiles Inmuebles Amortiz. Ac. Inmuebles Amortizacin Inmuebles Instalaciones Amortiz. Ac. Instalaciones Amortizacin Instalaciones Deudas Bancarias Intereses a devengar Proveedores de Bienes y Servicios Seguros a Pagar Sueldos a Pagar Contribuciones y Retenciones a Depositar AFIP DGI Retenciones y Contribuciones Obra Social I.P.S.S. a Pagar A.R.T. a Pagar Retenciones Seguros a Depositar Retenciones Varias a Depositar Fondos con Destino Especfico Capital Ajustes de Capital Supervit Reservado Aportes con Destino Especfico Supervit No Asignado Ingresos por Servicios de Enseanza - Matrcula Ingresos por Servicios de enseanza - Inscripcin Aporte Estatal Ampliacin Escuela Donaciones Recibidas Subvencin Provincial Venta Artculos Librera Gastos Mantenimiento Edificio e Instalaciones Diferencia Subvencin Insuficiente Gastos Mantenimiento Muebles y Utiles Nota 1 2 2 3 4 5 5 5 5 6 7 7 7 7 y 16 7 7 7 7 7 8 8 9 9 10 10 10 10 10 10 11 12 12 12 13 14 15 15 16 17 18 DEBE 1.150 462 515 570 59.750 230 350 1.250 315 1.300 190 35.650 3.565 260.000 13.760 4.160 10.000 7.000 1.000 500 25 1.440 200 47.358 8.357 4.598 218 212 200 3.800 30.000 28.000 4.000 6.000 42.300 64.150 16.030 160.000 7.780 529.500 1.250 15.530 270 12.030 HABER

13.165

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46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 Sueldos y Jornales Contribuciones Seguridad Social Obra Social Seguro Obligatorio A.R.T. Adicional No Remunerativo Asignaciones Familiares Honorarios Profesionales Limpieza y Jardinera Becas Otorgadas Servicios (Luz, Gas, Telfono) Impuesto a los Dbitos Bancarios Viticos y Transporte Servicios Contratados Gastos Librera - Papelera - Fotocopias Deudores Ss. de Enseanza Incobrables Gastos Seguros Escuela Atenciones al Personal Gastos Bancarios Cuotas Asociaciones Gastos Varios Intereses Ganados Resultado por Tenencia Bienes de Consumo REI generado por el pasivo REI generado por el activo Totales 18 18 18 18 18 18 18

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370.320 12.070 23.570 480 2.040 110.590 2.400 30.900 6.720 4.500 3.400 3.101 1.843 1.785 1.808 1.413 1.338 1.310 814 790 780 570 16 24 24 1.612 1.700 992.000 992.000

NOTAS ACLARATORIAS 1)LaCuentaEspecialenelBancoMacrofueabiertaalosfinesderecibirelAporteEstataldelGobiernodelaProvinciadeSalta destinado al pago de los haberes de la plata docente. 2) Corresponde a las cuotas que por Matrcula deben los alumnos correspondiente al ciclo lectivo X7 3)CorrespondealAporteEstataldevengadoquesedestinaralpagodeHaberesyCargasSocialesdelpersonaldocente 4)CorrespondeaplizasporsegurosvariosyaabonadasycuyacoberturaculminaenjuniodeX8. 5) Son bienes para consumo que sern utilizados durante los primeros 3 meses del ciclo lectivo X8. Por los Anticipos efectuados, el proveedor se compromete a entregar bienes en Febrero de X8. 6) Se trata de los tiles que destina la Escuela para su venta o para obsequiar a los alumnos o docentes. 7) Durante el X7 hubo un incremento de Muebles y Utiles de $5.650.- en tanto las Instalaciones no sufrieron cambios El incremento en Inmuebles por $160.000.- se debe al Aporte Estatal para la construccin de aulas 8) Se trata de un prstamo para la adquisicin de Muebles y Utiles, cuyas ultimas cuotas vencern en el primer trimestre de X8. 9) Las deudas de Proveedores y Seguros a pagar vencen en Enero de X8 10) Los Sueldos y las Deudas Sociales corresponden un 90% a la Seccin Escuela (personal docente subvencionado), un 5% al personal de la seccin administrativa y el 5% restante al personal de maestranza (personal no subvencionado). 11) Corresponden a fondos obtenidos por actividades recreativas (bingos, ferias de platos, competencias deportivas,etc.) que sern destinados al viaje de egresados de los alumnos de EGB3 a Mendoza en Julio de X8. 12) En la Asamblea de Socios del 30/04/X7, se decidi aprobar el incremento en $2.000.- de la Supervit Reservado, que establece que, en la medida que existan supervits se reserve para hacer frente a eventuales dfiits. 13) En dicha Asamblea se aprob el aporte de los socios por $6.000 con el fin de ampliar las salas de jardin de infantes y mejorar sus instalaciones. 14) El Supervit Acumulado no incluye el Survit o Dficit del Ejercicio. 15) Los Ingresos por Matrcula y por Inscripcin, corresponden un 70% al Nivel Inicial EGB1 y 2 y un 30% al EGB 3.

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16) El Aporte corresponde al Expediente N 1238 de la Secretara de Obras Pblicas del Ministerio de Hacienda y Obras Pblicas del Gobierno de la provincia de Salta, por la Am pliacin de la "Escuela N 102 del B Los Tragas" enla Construccin de 6 Aulas (tres en planta baja y tres en 1 piso), escalera, galera, acceso cubierto al establecimiento y ampliacin de sanitarios existentes. La Fundacin no tuvo injerencia alguna en el citado aporte estatal por lo que los mismos fueron ajen os a la voluntad del ente. 17) Las donaciones recibidas corresponden a aportes realizados por empresas del medio sin un destino especfico. La Fundacin las utiliz para adquirir entre otras cosas mobiliario y material didctico 18) El Aporte Estatal surge de la Ley Provincial N 2084/00. Los fondos son, por mandato legal, destinados exclusivamente al pago de los Haberes y Cargas Sociales de la Plata Orgnico Funcional docente aprobada por el Ministerrio de Educacin. El 70%de los fondos son para Nivel Inicial, EGB 1 y 2 y el 30%restante para EGB3. 19) Los Sueldos y cargas Sociales corrsponden un 90 %al sector Educativo y un 10%al rea Administrativa. 20) Los honoarios profesionales y los servicios contratados corresponden un 80%al Sector Administrativo y un 20%al Sector Mantenimiento 22) Los Gastos de Librera, Papelera y Fotocopias, se distribuyen en partes iguales entre el sector Educativo y el Adminsitrativo. 23) Los gastos sin asignacin especdica se distribuyen un 85 %al rea educativa un 10 %al reaadministrativa y el resto al rea de manteniminto 24) El RECPAMdel Activo corresponden $714 al Efectivo y el resto a los otros Activos Expuestos.

a) Saldo de Cuentas patrimoniales al 31/12/X6 (reexpresados en pesos del 31/12/X7): Cta. Cuentas Debe Haber 1 Caja 500 2 Banco M acro Cta. Especial 310 3 Deudores por Servicio de Enseanza 890 4 Subvencin Gobierno de la Provincia de Salta 45.800 5 Bienes para Consum o y Com ercializacin 3.100 6 M uebles y Utiles 30.000 7 Am ortizacin Acum .M uebles y Utiles 9.600 8 Inm uebles 100.000 9 Am ortiz. Ac. Inm uebles 9.600 10 Instalaciones 10.000 11 Am ortiz. Ac. Instalaciones 6.000 12 Deudas por Bienes y Servicios 5.300 13 Rem uneraciones y Cargas Sociales 55.800 14 Capital 30.000 15 Ajustes de Capital 28.000 16 Supervit Reservado 2.000 17 Supervit No Asignado 44.300 Suma 190.600 190.600 Se deja aclarado que la presente inform acin se presenta sin cum plir requisitos form ales, pues tiene com o objetivo
servir de base para la preparacin del Estado de Flujo de Efectivo del perodo X7. SE PIDE: Presentar los Estados Contables al 31/12/X7 con la informacin com plem entaria respectiva.

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ANEXO CARTILLA PARTE 1: PRACTICOS CON SOLUCIN


TRABAJO PRCTICO: EXPONIENDO POR UN SUEO I A.-ENCABEZAMIENTO La empresa "EXPONIENDO POR UN SUEO S.A.", tiene domicilio legal en El Canal N 13 de la ciudad de Salta, ha inscripto su contrato social en el R.P.C. el 01/01/X1 y el vto. del mismo opera el 31/12/X50. Actividad Principal: Fabricacin y Venta de Artculos Electrnicos. Su Capital est constituido por 4000 acciones, de un voto y valor nominal $10 cada una.B.-BALANCE DE SALDOS. El Balance de Saldos ajustados de la empresa al 31/12/X6 es: N 1 2 3 4 5 6 7 8 Inmuebles de Rentas 9 Amortizacin Acumulada Inmuebles de 10 Renta Amortizacin Inmuebles de Renta 11 Renta de Inmuebles a Devengar 12 Deudores por Ventas 13 Documentos a Cobrar 14 Intereses Positivos a Devengar 15 Previsin para Deudores Incobrables 16 Recupero Deudores Incobrables 17 Saldo a Favor Imp.a las Actividades 18 Econmicas IVA Saldo a favor Productos Terminados 20 Produccin en proceso 21 Materiales e Insumos 22 23 Anticipos a Proveedores Materiales e 8 650,00 29 7 2.625,00 7 4.375,00 4 4 4 5 5 5 5 5 6 6 7 140,00 175,00 17.500,00 300,00 362,00 4.450,00 2.780,00 250,00 680,00 1.500,00 4 Moneda Extranjera Ttulos Pblicos Acciones de Otras Sociedades Llave de Negocio Amortizacin Acumulada Llave de Negocio 1 2 3 3 3 42.500,00 2.040,00 Caja Sobrante de Caja Banco Patagonia c/c Cuentas Nota 1 1 1 1.750,00 1.476,00 12.500,00 1.250,00 250,00 DEBE 2.640,00 HABER 320,00 3.000,00

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Insumos Maquinarias 24 Amortizacin Acum. Maquinarias 25 Amortizacin Maquinarias 26 Rodados 27 Amortiz. Ac. Rodados 28 Amortizacin Rodados 29 Anticipo a Proveedores Bienes de Uso 30 Maquinarias Fuera de Uso 31 Mantenimiento Bienes de Uso 32 Obras en Construccin 33 Anticipos de Clientes 34 Proveedores 35 Documentos a Pagar 36 Retenciones y Cargas Sociales a Pagar 37 Impuesto a las Ganancias a Pagar 38 Impuesto Cooperadoras Asistenciales a 39 Pagar 6 19 15 12 12 11 10 16 9 9 9 9 9 9 9 9

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57.500,00 17.250,00 5.750,00 17.500,00 7.000,00 3.500,00 4.450,00 2.100,00 10.740,00 5.000,00 1.850,00 6.225,00 7.500,00 625,00 1.750,00 125,00 -

NOTAS ACLARATORIAS: 1) La Moneda Extranjera est valuada a su valor de cotizacin de $3,15.- por dlar. El saldo del Banco Patagonia corresponde a un giro en descubierto autorizado efectuado durante el mes de diciembre de X6, que se regularizar en enero X7. El Sobrante de Caja corresponde al arqueo efectuado al cierre del ejercicio. 2) Inversiones en Ttulos: estn valuados a su valor de cotizacin al cierre descontados los gastos. 3) Las Acciones de otras sociedades fueron valuadas a su V.P.P. No es intencin de la Empresa venderlas. 4) Se trata de un inmueble con varias habitaciones, las que son alquiladas como oficinas. Se realiz un contrato de locacin por un ao a razn de $250,- por mes a partir del 01/07/X6, se percibi por adelantado la totalidad de los alquileres. Se trata de un inmueble en propiedad horizontal. 5) Los vencimientos de Ds.por Ventas y Documentos a Cobrar operan dentro de los 60 das y 90 das. La Empresa realiza la Previsin para Crditos Incobrables en funcin de su experiencia a razn del 5% de los Crditos. El recupero del deudor corresponde a un incobrable producido por una venta realizada en X5. 6) Los saldos de Impuestos corresponden a las posiciones determinadas al cierre del ejercicio. 7) El stock de productos terminados alcanza, normalmente, para cubrir las ventas de los prximos 2 meses. La Produccin en Proceso se estima que estar en condiciones de ser vendida en Marzo y Abril de X7. El Proceso Productivo dura aproximadamente tres meses. Los Materiales e Insumos sern 30

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ocupados en el proceso productivo en Mayo de X7. La existencia Inicial de Productos Terminados, Prod en Proceso e Insumos es de $28.000.- Y las compras y produccin del ao fue de $50.200.8) Por los Anticipos efectuados, el proveedor se compromete a entregar materiales e insumos en mayo de X7. 9) Durante el Ejercicio se produjo un Alta de Maquinarias por $1.800,- que ya se encuentra incluido en el saldo al cierre. El anticipo por la compra de Bienes de Uso fue realizado en 09/X6. La Maquinaria fuera de Uso fue retirada en X5 y se espera venderla de contado en X7. Las Amortizaciones de las Maquinarias y Rodados corresponden en un 70% al Costo de Produccin y 30% al Sector Comercial. 10) Las Obras en Construccin fueron iniciadas en Octubre de X6 y corresponden a una ampliacin del Inmueble destinado al depsito de productos terminados. 11) Un cliente hizo un Anticipo en efectivo para realizar una futura operacin en X7. El anticipo no congela precio. 12) En las deudas documentadas se incluye un 80% originadas en operaciones efectuadas con un Banco la que se cancelar en 18 cuotas mensuales consecutivas, venciendo la primera en Enero de X7. Los restantes documentos se originan en compras de mercaderas y vencen durante el prximo ejercicio. Los Proveedores vencen a los 180 das. 13) El 07/02/X6 se realiz un Aporte Irrevocable por $2.500.- en efectivo. 14) La cuenta Resultados No Asignados- no incluye el Resultado del Ejercicio. 15) Los Sueldos y Cargas Sociales corresponden en un 50% al Costo de Produccin, 30% al Sector Comercial y un 20% al de Administracin. Los sueldos y aguinaldos devengados fueron abonados el 31/12/X6. 16) Los Gastos de Mantenimiento de los Bienes de Uso corresponden en un 60% al Sector Produccin (CMV) y el resto en partes iguales al sector Comercial (20%) y al sector Administracin (20%). 17) Los gastos que, no tengan asignacin especfica se distribuyen el 50% para el sector Comercial y el otro 50% para el sector Administracin. 18) Los Resultados por Tenencia de Bienes de Cambio corresponden a Bienes valuados a su Costo de Reproduccin. 19) El Impuesto a las Ganancias a Pagar ya se encuentra neteado de las Retenciones y Anticipos correspondientes. 20) En la Asamblea efectuada en Mayo del ao X6 se resolvi distribuir utilidades as: Reserva Legal.......................................... (3.000) Gratificaciones al Personal................................. (1.500) Honorarios Directores y Sndicos. ...................... (2.000) Dividendos en Acciones ...................................... (5.000) Dividendos en Efectivo ...................................... (3.500) Total..................................................... (15.000) 21) Saldos al cierre 31/12/X5: Capital Ajuste de Capital Primas de Emisin Reserva Legal Reserva Estatutaria Resultados no Asignados Total PN al 31/12/X5

$ 35.000 $ 10.000 $ 1.000 $ 4.500 $ 2.000 $ 36.150 $ 88.650

SE PIDE: Presentar los Estados Contables al 31/12/X6 de la siguiente manera: ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL, ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO, ANEXO DE BIENES DE USO, ANEXO DE GASTOS (ART. 64 INC. B) LEY 19.550) ANEXO DE UTILIDAD BRUTA CON DETERMINACIN COSTO DE PROD.TERMINADOS Y VENDIDOS. NOTAS ACLARATORIAS CON COMPOSICIN DE RUBRO 31

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EXPONIENDO POR UN SUEO S.A COMPOSICION DE RUBROS 2.1 CAJA y BANCOS Caja Moneda Extranjera 2.2 INVERSIONES Ttulos Pblicos 2.3 CREDITOS POR VENTAS Deudores por Ventas Documentos a Cobrar Intereses Positivos a Devengar Previsin para Deudores Incobrables 2.4 OTROS CREDITOS Saldo a Favor Imp.a las Actividades Econmicas IVA Saldo a favor 2.5 BIENES DE CAMBIO Corrientes Productos Terminados Produccin en proceso Materiales e Insumos Anticipos a Proveedores Materiales e Insumos 2.6 PARTICIPACIONES PERMANENTE EN SOCIEDADES Acciones en Sociedades Controladas Llave de Negocio Amortizacin Acumulada Llave de Negocio 2.7 OTRAS INVERSIONES Inmuebles de Rentas Amortizacin Acumulada Inmuebles de Renta 2.8 BIENES DE USO Maquinarias Amortizacin Acum. Maquinarias Muebles y Utiles Amortizacin Acum. Muebles y Utiles Rodados Amortiz. Ac. Rodados Anticipo a Proveedores Bienes de Uso Obras en Construccin 2.9 OTROS ACTIVOS Maquinarias Fuera de Uso 2.10 DEUDAS COMERCIALES Proveedores Documentos a Pagar

Clculos y Aclaraciones

31/12/X6 2.640 1.750 4.390 1.476

4.450 2.780 (250) (362) 6.619 140 175 315

17.500 4.375 2.625 650 25.150 12.500 1.250 (250) 13.500 42.500 (2.040) 40.460 57.500 (17.250) 17.500 (7.000) 4.450 5.000 60.200 2.100 6.225 1.500 7.725

'= 20% $7.500

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2.11 PRESTAMOS Corrientes Banco Patagonia c/c Documentos a Pagar No Corrientes Documentos a Pagar 2.12 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES Retenciones y Cargas Sociales a Pagar 2.13 CARGAS FISCALES Impuesto a las Ganancias a Pagar Impuesto Cooperadoras Asistenciales a Pagar 2.14 ANTICIPOS DE CLIENTES Anticipos de Clientes 2.15 OTROS PASIVOS Renta de Inmuebles a Devengar 2.16 OTROS INGRESOS Renta Inmuebles Sobrante de Caja Recupero Deudores Incobrables Amortizacin Inmuebles de Renta Impuesto Inmobiliario Inmueble de Renta 2.17 RESULTADO INVERSIONES ENTES RELACIONADOS Resultado Participacin Otras Sociedades Amortizacin Llave de Negocio

'= 80% 7500/ 18 * 12 (cuotas)

3.000 4.000 7.000 2.000 2.000 625 1.750 125 1.875 1.850

= 80% 7500/ 18 * 6 (cuotas)

= 250 * 6

1.500 1.500 320 300 (680) (100) 1.340 1.250 (250) 1.000 (110) (1.100) (1.995) 285 (2.920) (875) 1.639 764

2.18 RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA GENERADOS POR ACTIVOS Diferencias de Cambio Resultado por Tenencia Bienes de Cambio Resultado por Exposicin a la Inflacin gen.por Activos Intereses Ganados 2.19 RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA GENERADOS POR PASIVOS Intereses Pagados a Proveedores Resultado por Exposicin a la Inflacin gen.por Pasivos

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E XPO N IE N D OPO RU NSU E OS.A B IEN ES D E USO Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/X6 A N E X OI V alo res d e In co rp oracio n R U BR OS Al inicio del Ejercicio 55.700 17.500 73.200 Altas Bajas Al Cierre del Ejercicio 57.500 17.500 4.450 5.000 84.450 Acum uladas al Inicio 11.500 3.500 15.000 A m ortizacion es Bajas D el Ejercicio 5.750 3.500 9.250 Acum uladas al Cierre 17.250 7.000 24.250 V alor R esid u al N eto al 31/12/ X 6 40.250 10.500 4.450 5.000 60.200

M aquinarias R odados A nticipo a Proveedores Bienes de Uso O bras en Construccin Totales al 31/12/X6 D ICTA M EN PR OFESION AL POR S EPAR A D O

1.800 4.450 5.000 11.250

Firm ado a los efectos de su identificacin con m i inform e de fecha 10/04/X7

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E XPONIE NDO POR U N SUE O S.A

AN EXO II U T ILID AD BR U T A

Por el ejercicio finalizado el 31/12/X6

Ventas m enos B onificaciones sobre Ventas Ventas N etas Existencia Inicial m s m s Com pras G astos Im putables al Costo

179.000,00 (1.790,00) 177.210,00 28.000,00 50.200,00 23.544,00

Subtotal m enos Existencia Final Costo de Prod.T erm.y Vendidos U tilidad Bruta

101.744,00 (24.500,00) 77.244,00 99.966,00

Comprobacin Clculo CM V Saldo CPTyV segn B alance de Saldos G astos Im putables al CPTyV segn Anexo de G astos Total CPTyV por diferencia de inventario
DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO Firm ado a los efectos de su identificacin con m i inform e de fecha 10/04/X7

53.700,00 23.544,00 77.244,00

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E XPONIE N DO POR UN SUE O S.A

CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012

AN EXO I II I N FOR M ACION R EQUER I D A POR EL AR T. 64 IN C b LEY 19.550 Por el ejercicio finalizado el 31/12/X6

CON CEPTO Am ortizacin Maquinarias Am ortizacin R odados Mantenim iento B ienes de Uso H onorarios Profesionales Publicidad y Propaganda D eudores Incobrables Servicios Contratados Im puestos Inm obiliario Im puestos a las Actividades Econm icas Sueldos y Cargas Sociales Com isiones sobre Ventas G astos Sevicios Varios (luz - gas - TE) Totales

Total 5.750,00 3.500,00 10.740,00 2.750,00 6.790,00 349,00 4.250,00 600,00 5.400,00 21.250,00 1.790,00 690,00 63.859,00

Costo de Produccin 4.025,00 2.450,00 6.444,00

G astos de G astos de Comercializacin Administracin 1.725,00 1.050,00 2.148,00 1.375,00 6.790,00 349,00 2.125,00 300,00 5.400,00 2.148,00 1.375,00 2.125,00 300,00 4.250,00

10.625,00

6.375,00 1.790,00 345,00

345,00 10.543,00

23.544,00

29.772,00

DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO Firm ado a los efectos de su identificacin con m i inform e de fecha 10/04/X7

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DENOMINACION DE LA ENTIDAD:

CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012

EXPONIENDO POR UN SUEO S.A

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE X6 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos (Nota N 2.1) Inversiones Temporarias (Nota N 2.2) Crditos por Ventas (Nota N 2.3 ) Otros Crditos (Nota N 2.4 ) Bienes de Cambio (Nota N 2.5 ) Otros Activos (Nota N 2.9 ) TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso (Anexo I y Nota N 2.8 ) Participaciones Permanentes en Sociedades (Nota 2.6) Otras Inversiones (Nota N 2.7 ) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 60.200 13.500 40.460 114.160 PATRIMONIO NETO (Segn estado respectivo) TOTAL ACTIVO 154.210 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 131.635 154.210 4.390 1.476 6.619 315 25.150 2.100 40.050 PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas: Comerciales (Nota N 2.10 ) Prstamos (Nota N 2.11) Remunerac.y Cargas Sociales (Nota N 2.12) Cargas Fiscales (Nota N 2.13) Anticipo de Clientes (Nota 2.14) Otros Pasivos (Nota 2.15) TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Prstamos (Nota N 2.11) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 2.000 2.000 22.575

7.725 7.000 625 1.875 1.850 1.500 20.575

DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 10/04/X7 Las Notas y Anexos que se acompaan forman parte integrante de estos estados

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DENOMINACION DE LA ENTIDAD:

EXPONIENDO POR UN SUEO S.A ESTADO DE RESULTADOS

POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31/12/X6

Ventas Netas de Bienes y Servicios (Anexo II) Costo de Bienes vendidos y servicios prestados (Anexo II) Ganancia Bruta Resultados por valuacin de bienes de cambio al valor neto de realizacin Gastos de Comercializacin (Anexo III) Gastos de Administracin (Anexo III) Otros Gastos (Anexo III) Resultados de Inversiones en Entes Relacionados (Nota 2.17) Resultados Financieros y por Tenencia Generados por Activos (Nota 2.18) Generados por Pasivos (Nota 2.19) Otros Ingresos (Nota 2.16) Ganancia antes del impuesto a las ganancias Impuesto a las Ganancias Ganancia ordinaria de las operaciones que continan Prdida por las operaciones en descontinuacin Resultado de las operaciones extraordinarias Ganancia del Ejercicio

177.210 (77.244) 99.966 (29.772) (10.543) 1.000

(2.920) 764 1.340 59.835 (2.350) 57.485 (10.000) 47.485

DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 10/04/X7 Las Notas y Anexos que se acompaan forman parte integrante de estos estados

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DENOMINACION DE LA ENTIDAD:

CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012

EXPONIENDO POR UN SUEO S.A ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31/12/X6 Aportes de los Propietarios Ajuste del Aporte No Prima de Total Capital Capitalizado Emisin 10.000 10.000 2.500 1.000 1.000 46.000 46.000 2.500

Capital Suscripto Saldos al Inicio Saldo al inicio modificado Aportes Irrevocables Distribucin de Resultados no asignados 35.000 35.000

Reserva Legal 4.500 4.500

Resultados acumulados Reserva Total Resultados No Estatutaria Reservas Asignados 2.000 2.000 6.500 6.500 36.150 36.150

Reserva Legal Reserva Estatutaria Dividendos en efectivo Honorarios Dividendos en Acciones Gratificaciones al Personal Resultado del Ejercicio

3.000

3.000

(3.000) (3.500) (2.000) (5.000) (1.500) 47.485

5.000

5.000

Saldos al cierre ejercicio

40.000

10.000

2.500

1.000

53.500

7.500

2.000

9.500

68.635

DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 10/04/X7 Las Notas y Anexos que se acompaan forman parte integrante de estos estados

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TRABAJO PRCTICO: EXPONIENDO POR UN SUEO II


A.-ENCABEZAMIENTO La empresa "EXPONIENDO POR UN SUEO S.A.", tiene domicilio legal en El Canal N 13 de la ciudad de Salta, ha inscripto su contrato social en el R.P.C. el 01/01/X1 y el vto. del mismo opera el 31/12/X50. Actividad Principal: Fabricacin y Venta de Artculos Electrnicos. Su Capital est constituido por 4250 acciones de un voto y valor nominal $10 cada una.B.-BALANCE DE SALDOS. El Balance de Saldos ajustados de la empresa al 31/12/X7 es: 2 Cuentas Nota DEBE HABER 1 Caja 1 7.850 2 Valores a depositar 1 750 3 Banco Patagonia c/c 1 1.150 4 Fondo Fijo 1 250 5 Depsito a Plazo Fijo 2 12.000 6 Acciones de Otras Sociedades 3 14.250 7 Llave de Negocio 3 1.250 8 Amortizacin Acumulada Llave de Negocio 3 9 Inmuebles de Rentas 4 42.500 10 Amortizacin Acumulada Inmuebles de Renta 4 11 Amortizacin Inmuebles de Renta 4 680 12 Deudores por Ventas 5 7.540 13 Deudores en Gestin Judicial 5 780 14 Intereses Positivos a Devengar 5 15 Previsin para Deudores Incobrables 5 16 IVA Saldo a favor 6 308 17 Productos Terminados 7 20.250 18 Produccin en proceso 7 5.250 19 Materiales e Insumos 7 3.000 20 Anticipos a Proveedores Materiales e Insumos 8 650 21 Maquinarias 9 61.950 22 Amortizacin Acum. Maquinarias 9 23 Amortizacin Maquinarias 9 6.195 24 Muebles y Utiles 9 5.000 25 Amortizacin Acum. Muebles y Utiles 9 26 Amortizacin Muebles y Utiles 9 1.000 27 Rodados 9 17.500 28 Amortiz. Ac. Rodados 9 29 Amortizacin Rodados 9 3.500 30 Maquinarias Fuera de Uso 9 2.100 31 Mantenimiento Bienes de Uso 16 12.990 32 Obras en Construccin 10 22.800 33 Anticipos de Clientes 11 34 Proveedores 12 35 Documentos a Pagar 12 36 Dividendos a Pagar 20 37 Retenciones y Cargas Sociales a Pagar 15 38 Impuesto a las Ganancias a Pagar 19 39 Impuestos Provinciales y Municipales a Pagar 6 40 Capital 20 41 Ajustes de Capital 20 42 Primas de Emisin 20 43 Reserva Estatutaria 20 44 Reserva Legal 20 45 Resultados No Asignados 14 -

500 2.720 250 416 23.445 1.000 10.500 2.500 10.375 9.500 4.500 720 9.750 618 42.500 10.000 1.000 4.000 8.500 51.135

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46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 Ventas Bonificaciones sobre Ventas Costo de Prod.Terminados y Vendidos Honorarios Profesionales Diferencias de Cambio Negativa Publicidad y Propaganda Deudores Incobrables Servicios Contratados Impuestos Inmobiliario Imp. a las Act.Econm./ Tasa de Actividades Varias AREA - Tasa de Actividades Diversas Amortizacin Llave de Negocio Intereses Pagados Resultado Participacin Otras Sociedades Renta Inmuebles Impuesto Inmobiliario Inmueble de Renta Sueldos y Cargas Sociales Comisiones sobre Ventas Gastos Sevicios Varios (luz - gas - TE) Intereses Ganados Rdo por Tenencia Bs de Cambio Negativo Prdida por siniestro Impuesto a las Ganancias Totales 7 7 7 17 1 17 17 17 17 17 13 3 3 4 4 15 17 17 18 19

CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012


2.050 73.730 2.750 110 6.790 454 4.250 600 7.410 1.074 250 1.250 110 23.379 2.060 759 1.400 12.500 10.850 403.269 CONTABILIDAD III (Plan 2.003) T.P.N 4 - Ao 2010 205.850 1.750 1.500 240 403.269

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, JURIDICAS Y SOCIALES. PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES NOTAS ACLARATORIAS

1)Lossaldosfueroncontroladosmediantearqueosrealizadosel31/12/X7. La cuenta valores a depositar est compuesta por dos cheques diferidos recibidos en sendas operaciones de ventas de mercaderas. Los mismos tienen fecha de vencimiento a los 60 y 90 das respectivamente de la fecha de cierre. 2) El da 28/12/X7, se efectu un depsito a plazo fijo con vencimiento el 28/01/X8. 3)SemantienenAccionesdeotrassociedadesvaluadasasuV.P.P.NoesintencindelaEmpresavenderlasenlosprximos aos. 4) Se trata de un inmueble con varias habitaciones, las que son alquiladas como oficinas. Se venci el contrato de loca= cin el 30 de junio de X7 y no se renov por voluntad del locatario. Es intencin de la empresa alquilarlo. Se trata de un inmueble en propiedad horizontal. 5) Los vencimientos de Ds.por Ventas y Documentos a Cobrar operan dentro de los 30 das y 45 das. La Empresa realiza la Previsin para Crditos Incobrables en funcin de su experiencia a razn del 5% de los Crditos. 6) Los saldos de Impuestos corresponden a las posiciones determinadas al cierre del ejercicio. 7) El stock de productos terminados alcanza, normalmente, para cubrir las ventas de los prximos 2 meses. La Produccin en Proceso se estima que estar en condiciones de ser vendida en Marzo y Abril de X8. El Proceso Productivo dura aproximadamente tres meses. Los Materiales e Insumos sern ocupados en el proceso productivo en Mayo de X8. La existencia Inicial de Productos Terminados, Prod en Proceso e Insumos es de $ 24.500 y las compras y produccin del ao fueron de $77.730.8) Por los Anticipos efectuados, el proveedor se compromete a entregar materiales e insumos en mayo de X8.
9) Durante el Ejercicio se produjo un Alta de Maquinarias por $ 4.450.- que ya se encuentra incluida en el saldo al cierre. Durante el ejercicio X6 se haba realizado un anticipo para la compra de esta maquinaria. Asimismo, se adquirieron de contado muebles y tiles por valor de $ 5.000.La Maquinaria fuera de Uso fue retirada en X5 y se espera venderla en X8. Las Amortizaciones de las Maquinarias y Rodados corresponden en un 70% al Costo de Produccin y 30% al Sector Comercial. 10) Las Obras en Construccin fueron iniciadas en Octubre de X6 y corresponden a una ampliacin del Inmueble destinado al depsito de productos terminados, se estima que estar en condiciones de ser utilizado a mediados de X8. Durante el ejercicio se invirtieron en la construccin de la obra $ 17.800,00

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CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012

11) Un cliente hizo un anticipo que no congela precio por mercadera que ha de recibir en el mes de febrero de X8. 12) La deuda documentada est compuesta de la siguiente manera: Documento por prstamo obtenido en ejercicio anterior $ 2.000,00 a pagar en 6 cuotas mensuales. Documento por prstamo obtenido en ejercicio actual $ 7.500,00 a pagar en 6 cuotas trimestrales desde enero/X8. Los Proveedores vencen dentro de los 60 das posteriores a la fecha de cierre. 13) En el ejercicio cerrado el 31/12/X6 se omiti registrar el devengamiento de la tasa municipal de actividades diversas. 14)LacuentaResultadosNoAsignados-noincluyeelResultadodelEjercicioytienesaldoacreedor. 15) Los Sueldos y Cargas Sociales corresponden en un 50% al Costo de Produccin, 30% al Sector Comercial y un 20% al de Administracin. Los sueldos y aguinaldos devengados fueron abonados el 31/12/X7. 16) Los Gastos de Mantenimiento de los Bienes de Uso corresponden en un 60% al Sector Produccin (CMV) y el resto en partes iguales al sector Comercial (20%) y al sector Administracin (20%) 17) Los gastos que no tengan asignacin especfica se distribuyen el 50% para el sector Comercial y el otro 50% para el sector Administracin 18) Los Resultados por Tenencia de Bienes de Cambio corresponden a Bienes valuados a su Costo de Reproduccin. 19) El Impuesto a las Ganancias a Pagar ya se encuentra neteado de las Retenciones y Anticipos correspondientes. 20) En la Asamblea efectuada en Mayo del ao X7, los socios decidieron y dejaron asentado en acta lo siguiente: 1ro- Capitalizar los aportes irrevocables realizados por los socios el 07/02/X6. A la fecha de cierre del ejercicio ya se haban cumplido las formalidades y trmites pertinentes. 2do- Distribucin de utilidades: Reserva Legal.......................................... (1.000) Gratificaciones al Personal................................. (1.500) Honorarios Directores y Sndicos. ...................... (4.000) Reserva Estaturaria (2.000) Dividendos en Efectivo ...................................... (9.000) Saldo..................................................... (17.500)

3ro- Las gratificaciones al personal, los honorarios a directores y sndicos y el 50 % de los dividendos se cancelaron durante el mes de octubre de X7. El saldo de dividendos se pag en el mes de marzo de X8. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, JURIDICAS Y SOCIALES. CONTABILIDAD III (Plan 2.003) PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES T.P.N 4 - Ao 2010 21) Saldos al cierre 31/12/X6: Capital Ajuste de Capital Aporte no Capitalizado Primas de Emisin Reserva Legal Reserva Estatutaria Resultados no Asignados Total PN al 31/12/X6 $ $ $ $ $ $ $ $ 40.000 10.000 2.500 1.000 7.500 2.000 68.635 131.635

SE PIDE: Presentar los Estados Contables al 31/12/X7 de la siguiente manera: ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL, ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO, ANEXO DE BIENES DE USO, ANEXO DE GASTOS (ART. 64 INC. B) LEY 19.550) ANEXO DE UTILIDAD BRUTA CON DETERMINACIN COSTO DE PROD.TERMINADOS Y VENDIDOS. NOTAS ACLARATORIAS CON COMPOSICIN DE RUBROS

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EXPONIENDO POR UN SUEO S.A COMPOSICION DE RUBROS 2.1 CAJA y BANCOS Caja Banco Patagonia c/c Fondo Fijo 2.2 INVERSIONES Depsito a Plazo Fijo 2.3 CREDITOS POR VENTAS Deudores por Ventas Valores a depositar Deudores en Gestin Judicial Intereses Positivos a Devengar Previsin para Deudores Incobrables 2.4 OTROS CREDITOS IVA Saldo a favor 2.5 BIENES DE CAMBIO Corrientes Productos Terminados Produccin en proceso Materiales e Insumos Anticipos a Proveedores Materiales e Insumos 2.6 PARTICIPACIONES PERMANENTE EN SOCIEDADES Acciones en Sociedades Controladas Llave de Negocio Amortizacin Acumulada Llave de Negocio 2.7 OTRAS INVERSIONES Inmuebles de Rentas Amortizacin Acumulada Inmuebles de Renta 2.8 BIENES DE USO Maquinarias Amortizacin Acum. Maquinarias Muebles y Utiles Amortizacin Acum. Muebles y Utiles Rodados Amortiz. Ac. Rodados Obras en Construccin 2.9 OTROS ACTIVOS Maquinarias Fuera de Uso 2.10 DEUDAS COMERCIALES Proveedores 2.11 PRESTAMOS Corrientes Documentos a Pagar No Corrientes Documentos a Pagar 2.12 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES Retenciones y Cargas Sociales a Pagar 2.13 CARGAS FISCALES Impuesto a las Ganancias a Pagar Impuestos Provinciales y Municipales a Pagar 2.14 ANTICIPOS DE CLIENTES Anticipos de Clientes 2.15 DIVIDENDOS A PAGAR Dividendos a Pagar

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Clculos y Aclaraciones

31/12/X6 7.850 1.150 250 9.250 12.000

7.540 750 780 (250) (416) 8.404 308 308

20.250 5.250 3.000 650 29.150 14.250 1.250 (500) 15.000 42.500 (2.720) 39.780 61.950 (23.445) 5.000 (1.000) 17.500 (10.500) 22.800 72.305 2.100 10.375 10.375

'2000+[(7500 / 6)*4]"

7.000 7.000 2.500 2.500 720 9.750 618 10.368 2.500

"(7500/6) *2"

4.500

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2.16 OTROS INGRESOS Renta Inmuebles Amortizacin Inmuebles de Renta Impuesto Inmobiliario Inmueble de Renta 2.17 RESULTADO INVERSIONES ENTES RELACIONADOS Resultado Participacin Otras Sociedades Amortizacin Llave de Negocio 2.18 RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA GENERADOS POR ACTIVOS Diferencias de Cambio Negativa Rdo por Tenencia Bs de Cambio Negativo Intereses Ganados 2.19 RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA GENERADOS POR PASIVOS Intereses Pagados

1.500 (680) (110) 710 1.750 (250) 1.500 (110) (1.400) 240 (1.270) (1.250) (1.250)

EXPONIENDO POR UN SUEO S.A

A NEX O II UTILIDAD BRUTA

Por e l e je rc ic io fina liza d o e l 31/12/X 7

Vent as menos Bonific ac iones sobre V ent as V e nta s Ne ta s Exist enc ia Inic ial ms ms Compras Gast os Imput ables al C ost o

205.850,00 (2.050,00) 203.800,00 24.500,00 77.730,00 26.270,00

Subto ta l menos Exist enc ia F inal C os to de Pro d.Te rm .y V e ndido s Utilida d B ruta

128.500,00 (28.500,00) 100.000,00 103.800,00

C om pro ba c i n C lc ulo C MV Saldo C PT y V se gn Balanc e de Saldos Gast o s Imput ables al CPT y V segn A nexo de Ga st os T ot al CPT y V por diferenc ia de inv ent ario
DIC TAME N P RO FE SIO NAL P O R SE P ARADO Firma d o a lo s e fe cto s d e s u id e n tifica ci n co n mi in fo rme d e fe ch a 1 0 /0 4 /X8 .

73.730,00 26.270,00 100.000,00

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EXPONIENDO POR UN SUEO S.A BIENES DE USO Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/X7

CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012

ANEXO I Valores de Incorporacion RUBROS Al inicio del Ejercicio 57.500 17.500 4.450 5.000 84.450 Altas Bajas Al Cierre del Ejercicio 61.950 5.000 17.500 22.800 107.250 Acum uladas al Inicio 17.250 7.000 24.250 Am ortizaciones Bajas Del Ejercicio 6.195 1.000 3.500 10.695 Acum uladas al Cierre 23.445 1.000 10.500 34.945 Valor Residual Neto al 31/12/X6 38.505 4.000 7.000 22.800 72.305

Maquinarias Muebles y Utiles Rodados Anticipo a Proveedores Bienes de Uso Obras en Construccin Totales al 31/12/X7 DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO

4.450 5.000 17.800 27.250

4.450 4.450

Firm ado a los efectos de su identificacin con mi inform e de fecha 10/04/X8.

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E XPO N IE N D O PO RU N SU E O S.A

CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012

AN EXO I I I IN FOR M ACI ON R EQU ER I D AP OR EL AR T . 64 I N C b LEY 19.550 Por el ejercicio finalizado el 31/12/X7

T otal CON CEP T O Am ortizacin Maquinarias Am ortizacin Muebles y U tiles Am ortizacin R odados Mantenim iento B ienes de U so H onorarios Profesionales Publicidad y Propaganda D eudores Incobrables Servicios Contratados Im puestos Inm obiliario Im p. a las Act.Econm ./ Tasa de Actividades Varias Sueldos y Cargas Sociales Com isiones sobre Ventas G astos Sevicios Varios (luz - gas - TE) T otales 6.195 1.000 3.500 12.990 2.750 6.790 454 4.250 600 7.410 23.379 2.060 759 72.137

Costo de P roduccin 4.337

G astos de G astos de Com ercializacin Adm inistracin 1.859 500 500

2.450 7.794

1.050 2.598 1.375 6.790 454 2.125 300 7.410 2.598 1.375 2.125 300 4.676

11.690

7.014 2.060 380

380 11.953

26.270

33.914

D ICTAMEN PROFESIONAL POR SEPAR ADO Firm ado a los efectos de su identificacin con m i inform e de fecha 10/04/X8.

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DENO MINACIO N DE L A ENTIDAD:

CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012

EXPONIENDO POR UN SUEO S.A

ES TADO DE S ITU AC IO N PATRIMO NIAL AL 3 1 DE DIC IEMBRE DE X7 AC TIVO AC TIVO C O RRIENTE C a ja y Ba n co s (No ta N 2.1 ) In ve rs io n e s Te mp o ra ria s (No ta N 2 .2 ) C r d ito s po r Ve nta s (No ta N 2 .3 ) O tro s C r d ito s (No ta N 2 .4 ) Bie n e s de C a mb io (No ta N 2 .5 ) O tro s Activo s (No ta N 2 .9 ) TO TAL AC TIVO C O RRIENTE AC TIVO NO C O RRIE NTE Bie n e s de Us o (An e xo I y No ta N 2 .8 ) P a rticip a cio n e s P e rma n e n te s e n So cie d a d e s (No ta 2.6 ) O tra s Inve rs io n e s (No ta N 2 .7 ) TO TAL AC TIVO NO CO RRIENTE 7 2 .3 0 5 1 5 .0 0 0 3 9 .7 8 0 1 27 .0 85 PATRIMO NIO NETO (Se g n e s ta d o re s pe ctivo ) TO TAL AC TIVO 1 88 .2 97 TO TAL PAS IVO Y PATRIMO NIO NETO 1 50 .33 4 1 88 .29 7 9 .2 5 0 1 2 .0 0 0 8 .4 0 4 308 2 9 .1 5 0 2 .1 0 0 61 .2 12 PAS IVO PAS IVO C O RRIENTE De u d a s : C o me rcia le s (No ta N 2 .1 0 ) P r sta mo s (No ta N 2 .1 1 ) Re mu n e ra c.y C a rga s So cia le s (No ta N 2 .1 2 ) C a rga s Fis ca le s (No ta N 2 .1 3) An ticipo de C lie nte s (No ta 2 .14 ) Divide n d o s a P a g a r (No ta 2 .1 5 ) TO TAL PAS IVO C O RRIENTE PAS IVO NO C O RRIENTE P r sta mo s (No ta N 2 .1 1 ) TO TAL PAS IVO NO C O RRIENTE TO TAL PAS IVO 2 .5 00 2 .50 0 37 .96 3

1 0 .3 7 5 7 .0 00 7 20 1 0 .3 6 8 2 .5 00 4 .5 00 35 .46 3

DIC TAME N P RO FE SIO NAL P O R SE P ARADO Firma do a lo s e fe cto s d e s u id e n tifica ci n co n mi info rme d e fe ch a 10 /04 /X8 . La s No ta s y An e xo s q u e s e a co mp a a n fo rma n p a rte inte gra nte d e e sto s e s ta d o s

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DENOMINACION DE LA ENTIDAD:

EXPONIENDO POR UN SUEO S.A ESTADO DE RESULTADOS

POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31/12/X7

Ventas Netas de Bienes y Servicios (Anexo II) Costo de Bienes vendidos y servicios prestados (Anexo II) Ganancia Bruta Resultados por valuacin de bienes de cambio al valor neto de realizacin Gastos de Comercializacin (Anexo III) Gastos de Administracin (Anexo III) Otros Gastos (Anexo III) Resultados de Inversiones en Entes Relacionados (Nota 2.17) Resultados Financieros y por Tenencia Generados por Activos (Nota 2.18) Generados por Pasivos (Nota 2.19) Otros Ingresos (Nota 2.16) Ganancia antes del impuesto a las ganancias Impuesto a las Ganancias Ganancia ordinaria de las operaciones que continan Prdida por las operaciones en descontinuacin Resultado de las operaciones extraordinarias Ganancia del Ejercicio

203.800 (100.000) 103.800 (33.914) (11.953) 1.500

(1.270) (1.250) 710 57.623 (10.850) 46.773 (12.500) 34.273

DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 10/04/X8. Las Notas y Anexos que se acompaan forman parte integrante de estos estados

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DENOMINACION DE LA ENTIDAD:

CONTABILIDAD III (PLAN 2.003) AO: 2.012

EXPONIENDO POR UN SUEO S.A ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31/12/X7 Aportes de los Propietarios Ajuste del Aporte No Prima de Total Capital Capitalizado Emisin 10.000 10.000 2.500 2.500 (2.500) 1.000 1.000 53.500 53.500 -

Capital Suscripto Saldos al Inicio AREA Saldo al inicio modificado Capitalizacin Aportes Irrevocables Distribucin de Rdos no Asignados 40.000 40.000 2.500

Reserva Legal 7.500 7.500

Resultados acumulados Reserva Total Resultados No Estatutaria Reservas Asignados 2.000 2.000 9.500 9.500 68.635 (1.074) 67.561

Reserva Legal Reserva Estatutaria Dividendos en efectivo Honorarios Gratificaciones al Personal Resultado del Ejercicio

1.000 2.000

1.000 2.000

(1.000) (2.000) (9.000) (4.000) (1.500) 34.273

Saldos al cierre ejercicio

42.500

10.000

1.000

53.500

8.500

4.000

12.500

84.334

DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 10/04/X8. Las Notas y Anexos que se acompaan forman parte integrante de estos estados

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TRABAJO PRCTICO: SINDICATO I Datos de la Entidad: Se trata de un Sindicato que, adems de la defensa de los derechos laborales de sus afiliados, tiene como objetivos brindar algunos servicios asistenciales, como la provisin de medicamentos sin cargo para el afiliado, entrega de tiles escolares en cada inicio de clase para los hijos de afiliados en edad escolar, etc. A los efectos de la presentacin de sus estados contables al 31/12/X2, brinda la siguiente informacin: a) Balance de Sumas y Saldos al 31/12/X2: Cta. Cuentas
nota

Debe

Haber

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

Caja de Ahorro Banco Macro Caja Cuotas de Afiliados a Cobrar Donaciones a Cobrar Muebles y tiles Amort. Acum. Muebles y tiles Fondo para compra de terreno Proveedores de Medicamentos Remuneraciones y Cargas Sociales a pagar Capital Resultados no Asignados Donaciones Intereses Caja de Ahorro Amortizaciones Muebles y tiles Alquiler de Sede tiles Escolares para afiliados Medicamentos para afiliados Viticos y Movilidad Luz, Gas y Telfono Remuneraciones y Cargas Sociales Gastos generales de Administracin RECPAM generado por el activo Sumas Iguales
1.

1 2 2 3 4 5 5 1 3 2 2 1 4 6 6 6 6 7

2.050,00 500,00 1.600,00 1.000,00 2.000,00 800,00 2.000,00 1.000,00 500,00 2.400,00 14.500,00 3.500,00 50,00 200,00 3.000,00 2.500,00 3.500,00 400,00 550,00 6.400,00 1.000,00 50,00 24.750,00 24.750,00

12 Cuotas de Afiliados

b) Aclaraciones respecto de cuentas del Balance de sumas y saldos: Las donaciones recibidas durante el perodo se componen de la siguiente forma: Donacin de tiles escolares entregados en su totalidad a los afiliados $ 2.500.Donacin de fondos comprometida por una empresa del medio $ 1.000.2. 3. Los muebles y tiles se amortizan al 10% anual. Durante el ejercicio X2 se compr de contado muebles por $ 500. En la asamblea celebrada durante X2, los afiliados resolvieron realizar un aporte especial destinado a la compra de un terreno donde se construir en el futuro la sede propia del sindicato. Esos aportes se depositan en una caja de ahorro. El saldo corresponde a lo adeudado a una farmacia que provee de medicamentos sin cargo a los afiliados, que previamente deben retirar una orden escrita del sindicato para acompaar a la receta. Luego, la farmacia factura los mismos al sindicato que abona las mismas por mes vencido. 50

4.

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5.

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Durante el ejercicio X2, los resultados no asignados tienen la siguiente evolucin: Saldo inicial $ 400 Capitalizacin del superavit X1 Saldo final (antes superavit del ej) - $ 400 0

6. 7.

Se consideran gastos de aplicacin general. El RECPAM generado por el activo se considera totalmente originado por el efectivo.

c) Saldo de Cuentas patrimoniales al 31/12/X1 (reexpresados en pesos del 31/12/X2): Cta. Cuentas 1 Caja 2 Cuotas de Afiliados a Cobrar 3 Muebles y Utiles 4 Amort. Acum. Muebles y Utiles 5 Proveedores de Medicamentos 6 Remuneraciones y Cargas Sociales a pagar 7 Capital 8 Resultados no Asignados Totales 4.500,00 Debe 800,00 2.200,00 1.500,00 600,00 800 700,00 2.000,00 400,00 4.500,00 Haber

SE PIDE: PREPARAR LOS ESTADOS CONTABLES DE LA ENTIDAD CON LA INFORMACION COMPLEMENTARIA RESPECTIVA, EN LOS FORMULARIOS PROVISTOS.SOLUCIN T SINDICATO I

SINDICATO COMPOSICION DE RUBROS 2.1 CAJA y BANCOS Caja Caja de Ahorro Bco. Macro 2.2 CUENTAS POR COBRAR A ASOCIADOS Cuotas de Afiliados a cobrar 2.3 CUENTAS POR COBRAR A TERCEROS Donaciones a cobrar 2.4 BIENES DE USO Muebles y Utiles Amortizacin Acum. Muebles y Utiles 2.5 DEUDAS Proveedores de Medicamentos 2.6 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES Remuneraciones y Cargas Sociales a Pagar 2.7 APORTES DE LOS ASOCIADOS DE FDOS.P/FINES ESPECIFICOS Fondo para compra de terreno

Clculos y Aclaraciones

31/12/X2 500 2.050 2.550 1.600

1.000

2.000 (800) 1.200 1.000

500

2.000

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SINDICATO

ANEXO I BIENES DE USO por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X2 presentado en forma comparativa con el ejercicio anterior

D E T A L L E

Valor al Comienzo Ejercicio

Altas del Ejercicio

Valor al Cierre Ejercicio

C del

VALOR NETO RESULTANTE Ao X2

Acumul. al Inicio Ejerc.

de las Bajas Ejerc.

Acumul. al Cierre Ejerc.

Ejercicio

Muebles y Utiles

1.500,00

500,00

2.000,00

600,00

200,00

800,00

1.200,00

T o t a l

1.500,00

500,00

2.000,00

600,00

0,00

200,00

800,00

1.200,00

Las Notas y los Anexos que se acompaan forman parte de los Estados Contables Dictamen Profesional por Separado Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 31-03-X3

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SINDICATO

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ANEXO DE RECURSOS ORDINARIOS ANEXO II por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X2 presentado en forma comparativa con el ejercicio anterior En Pesos D E T A L L E
Fines Generales Fines Especificos Utiles escolares Otros Total Ao X2

Cuotas de Afiliados Donaciones

14.500,00 1.000,00

2.500,00

14.500,00 3.500,00

T O T A L E S

15.500,00

2.500,00

0,00

18.000,00

Las Notas y los Anexos que se acompaan forman parte de los Estados Contables Dictamen Profesional por Separado Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 31-03-X3

SINDICATO

ANEXO DE GASTOS ORDINARIOS ANEXO III por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X2 presentado en forma comparativa con el ejercicio anterior D E T A L L E
Amortizacin Muebles y Utiles Alquiler Sede Viaticos y Movilidad Luz, Gas y Telefono Rem. Y Cargas Sociales Ut. Escolares para afiliados Medicamentos para afiliados Gastos Generales de Adm. T O T A L E S
Gastos Generales Gastos Especficos por Actividades Uiles Escolares Medicamentos Total Ao X2

200,00 3.000,00 400,00 550,00 6.400,00 2.500,00 3.500,00 1.000,00 11.550,00 2.500,00 3.500,00

200,00 3.000,00 400,00 550,00 6.400,00 2.500,00 3.500,00 1.000,00 17.550,00

Las Notas y los Anexos que se acompaan forman parte de los Estados Contables Dictamen Profesional por Separado Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 31-03-X3

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ANEXO DE INGRESOS COBRADOS ANEXO IV por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X2 presentado en forma comparativa con el ejercicio anterior En Pesos D E T A L L E
Ge nerale s Ut iles F ines E spec ific o s M e dic am ento s T o t al A o X 2

Cuotas Sociales

15.100,00

15.100,00

T O T A L E S

15.100,00

0,00

0,00

0,00

15.100,00

Las Notas y los Anexos que se acompaan forman parte de los Estados Contables Dictamen Profesional por Separado Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 31-03-X3

ANEXO DE GASTOS PAGADOS ANEXO V por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X2 presentado en forma comparativa con el ejercicio anterior

D E T A L L E
Viaticos y Movilidad Pagados Luz Gas y Telefono Pagados Rem. Y Cargas Sociales Pagadas Gasto Mdic. Afiliados Pagados Alquiler Sede Gastos Grales Adm. Pagados T O T A L E S

Gasto s G e ne ra le s

G a s t o s E s pe c f ic o s po r A c t iv ida de s M e dic a m e nt o s o t ro s

T o tal A o X 2

400,00 550,00 6.600,00 3.300,00 3.000,00 1.000,00 11.550,00 3.300,00 0,00

400,00 550,00 6.600,00 3.300,00 3.000,00 1.000,00 14.850,00

Las Notas y los Anexos que se acompaan forman parte de los Estados Contables Dictamen Profesional por Separado Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 31-03-X3

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S IN DICA T O ES TA DO DE SITU A CION PA TRIMO N IA L por el ejerc ic io f in al izad o el 3 1 d e dic iemb re de X2 presen ta do en f orma compa rativa c on el ejerc ic io a nterior
A o X 2 A C T I V O A CTI V O CO R R I E N TE Caja y B ancos (N ot a 2,1) 2.550,00 1.600,00 1.000,00 Tot al Pasivo Corrient e Tot a l A ct ivo Corrient e A CTI V O N O CO R R I E N TE B ienes de U so Tot a l A ct ivo N o Corrient e TO TA L A CTIV O (N ot a 2,4 y Anexo I ) 1.200,00 1.200,00 6.350,00 5.150,00 PA SI V O N O CO R R I E N TE N o hay Tot al Pasivo N o Corrie nt e TO TA L PA SI V O PA TR I M O N I O N E TO Segn E st ado respect i vo TO TA L PA SI V O M A S PA TR I M O N IO N E TO 4.850,00 6.350,00 0,00 0,00 1.500,00 1.500,00 P A S I V O PA SI V O CO R R I E N TE D eudas Remun. y C. Sociales a Pagar (N ot a 2.5) (N ot a 2.6) 1.000,00 500,00 A o X 2

Cuent as por Cobrar a Asociados (N ot a 2,2) Cuent as por Cobrar a Terceros (N ot a 2,3)

L as N ot as y los Anexos que se acompaan forman part e de los E stados Cont ables D ict amen Profesional por Separado Firmado a los efect os de su i dent i fi caci n con mi informe de fecha 31-03-X 3

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SINDICATO

ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X2 presentado en forma comparativa con el ejercicio anterior Ao X2
RECURSOS ORDINARIOS Fines Generales Fines Especficos - Utiles Escolares

(Anexo II) (Anexo II)

15500,00 2.500,00

Total Recursos Ordinarios

18.000,00

GASTOS ORDINARIOS Fines Generales Fines Especficos - Utiles Escolares Fines Especficos - Medicamentos

(Anexo III) (Anexo III) (Anexo III)

-11.550,00 -2.500,00 -3.500,00

Total Gastos Ordinarios

-17.550,00

RESULTADO FINANCIERO Y POR TENENCIA INCLUIDO RECPAM

Generados por Activos RECPAM Intereses Caja de Ahorro SUPERVIT ORDINARIO DEL EJERCICIO RECURSOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

-50,00 50,00 450,00 0,00 450,00

SUPERVIT FINAL DEL EJERCICIO

Las Notas y los Anexos que se acompaan forman parte de los Estados Contables Dictamen Profesional por Separado Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 31-03-X3

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SINDICATO

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X2 presentado en forma comparativa con el ejercicio anterior
En Pesos
APORTE DE LOS ASOCIADOS D E T A L L E Capital De Fondos para Fines Especificos Tot a l SUPERAVIT (DEFICIT) ACUMULADO Supervit RESERVADOS Supervit (dficit) NO ASIGNADOS PAT. NETO AL 31/12/X2

Saldos Iniciales Aporte para compra terreno (Nota 2.7) Capitalizacin supervit X2 Supervit del Ejercicio

2.000,00

0,00 2.000,00

2.000,00 2.000,00 400,00

0,00

400,00

2.400,00 2.000,00

400,00

-400,00 450,00

0,00 450,00

Saldos Finales

2.400,00

2.000,00

4.400,00

0,00

450,00

4.850,00

Las Notas y los Anexos que se acompaan forman parte de los Estados Contables Dictamen Profesional por Separado Firmado a los efectos de su identificacin con mi informe de fecha 31-03-X3

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TRABAJO PRCTICO: SINDICATO II

Datos de la Entidad: Se trata del mismo Sindicato que, a los efectos de la presentacin de sus estados contables al 31/12/X3, brinda la siguiente informacin: a) Balance de Sumas y Saldos al 31/12/X3: Cta. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Cuentas Caja Caja de Ahorro Banco Ro Cuotas de Afiliados a Cobrar Muebles y tiles Amort. Acum. Muebles y tiles Terreno Fondo para viaje a Colonia de Vacaciones Proveedores de Medicamentos Remuneraciones y Cargas Sociales a pagar Capital Resultados no Asignados Donaciones Intereses Caja de Ahorro Amortizaciones Muebles y tiles Alquiler de Sede tiles Escolares para afiliados Medicamentos para afiliados Viticos y Movilidad Luz, Gas y Telfono Remuneraciones y Cargas Sociales Gastos generales de Administracin REI generado por el activo Sumas Iguales nota 4 2 2 3 4 5 6 6 1 4 2 1 5 7 7 7 7 8 Debe 800,00 1.220,00 3.300,00 2.000,00 1.000,00 2.500,00 1.200,00 1.800,00 700,00 4.850,00 0 18.100,00 4.500,00 20,00 200,00 3.000,00 4.000,00 5.330,00 700,00 750,00 7.500,00 800,00 70,00 32.170,00 32.170,00 Haber

12 Cuotas de Afiliados

b) Tiene como objetivos complementarios a su actividad sindical, brindar algunos servicios asistenciales, como la provisin de medicamentos sin cargo para el afiliado, entrega de tiles escolares en cada inicio de clase para los hijos de afiliados en edad escolar, etc. c) Aclaraciones respecto de cuentas del Balance de sumas y saldos: 1. Las donaciones recibidas durante el perodo se componen de la siguiente forma: Donacin de tiles escolares entregados en su totalidad a los afiliados $ 4.000.Donacin de fondos de $ 500, por una empresa del medio, para completar el monto de la compra del terreno (punto 3).Las donaciones a cobrar al 31/12/X2 fueron cobradas en su totalidad en enero de X3. 2. Los muebles y tiles se amortizan al 10% anual.
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3. Durante el ejercicio X3 se compr de contado un terreno en $ 2.500 donde se construir en el futuro la sede propia del sindicato, para lo que se utiliz el Fondo para compra de terreno por $ 2.000, procedindose a capitalizar el mismo. 4. En la asamblea celebrada durante X3, los afiliados resolvieron la conformacin de un fondo para ser utilizado en las vacaciones de verano para enviar a los hijos de afiliados a una colonia de vacaciones en la localidad de Huerta Grande (Crdoba). Esos aportes se

depositan mensualmente en una caja de ahorro de Banco Ro. 5. El saldo corresponde a lo adeudado a una farmacia que provee de medicamentos sin cargo a los afiliados, que previamente deben retirar una orden escrita del sindicato para acompaar a la receta. Luego, la farmacia factura los mismos al sindicato que abona las mismas a los 15 das. 6. Durante el ejercicio X3, los resultados no asignados tienen la siguiente evolucin: Saldo inicial - Capitalizacin del supervit X2 Saldo final (antes supervit del ej.) 7. Se consideran gastos de aplicacin general. 8. El REI generado por el activo se considera totalmente originado por el efectivo, en razn que, tanto las cuentas por cobrar como las deudas, se cancelan dentro del mes y, en consecuencia no existe exposicin a la inflacin. d) Saldo de Cuentas patrimoniales al 31/12/X2 (reexpresados en pesos del 31/12/X3): $ 450 - $ 450 0

Cta. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Cuentas Caja Caja de Ahorro Banco Macro Cuotas de Afiliados a Cobrar Donaciones a Cobrar Muebles y tiles Amort. Acum. Muebles y tiles Proveedores de Medicamentos Remuneraciones y Cargas Sociales a pagar Capital Fondo para compra de terreno Resultados no Asignados

nota 3 1

Debe 500,00 2.050,00 1.600,00 1.000,00 2.000,00

Haber

3 7.150,00

800,00 1.000,00 500,00 2.400,00 2.000,00 450,00 7.150,00

SE PIDE: PREPARAR LOS ESTADOS CONTABLES DE LA ENTIDAD, CON LA INFORMACION COMPLEMENTARIA RESPECTIVA-

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SINDICATO COMPOSICION DE RUBROS 2.1 CAJA y BANCOS Caja Caja de Ahorro Bco. Ro 2.2 CUENTAS POR COBRAR A ASOCIADOS Cuotas de Afiliados a cobrar 2.3 BIENES DE USO Muebles y Utiles Amortizacin Acum. Muebles y Utiles Terrenos 2.4 DEUDAS: De la Actividad Principal Proveedores de Medicamentos 2.5 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES Remuneraciones y Cargas Sociales a Pagar 2.6 FONDOS CON DESTINO ESPECFICO Fondo para viaje a Colonia de Vacaciones 2.7 APORTES DE LOS ASOCIADOS DE FDOS.P/FINES ESPECIFICOS Capitalizacin Aportes para compra de terreno

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Clculos y Aclaraciones

31/12/X3 800 1.220 2.020 3.300

2.000 (1.000) 2.500 3.500 1.800

700

1.200

2.000

60

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SINDICATO

ANEXO I BIENES DE USO por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X3

D E T A L L E

Valor al Comienzo Ejercicio

Altas del Ejercicio

Valor al Cierre Ejercicio

C del

VALOR NETO RESULTANTE Ao X3

Acumul. al Inicio Ejerc.

de las Bajas Ejerc.

Acumul. al Cierre Ejerc.

Ejercicio

Muebles y Utiles Terrenos T o t a l

2.000,00 2.500,00 2.000,00 2.500,00

2.000,00 2.500,00 4.500,00

800,00

200,00

1.000,00

1.000,00 2.500,00

800,00

0,00

200,00

1.000,00

3.500,00

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SINDICATO

ANEXO DE RECURSOS ORDINARIOS ANEXO II por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X3

D E T A L L E

F ine s Ge ne ra le s

F ine s Es pe c ific o s Ut ile s e s co lare s O t ro s

T o ta l A o X 3

Cuotas Sociales Donaciones

18.100,00 500,00 4.000,00

18.100,00 4.500,00

T O T A L E S

18.600,00

4.000,00

0,00

22.600,00

SINDICATO

ANEXO DE GASTOS ORDINARIOS ANEXO III por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X3

D E T A L L E
Amortizacin Muebles y Utiles Alquiler Sede Viaticos y Movilidad Luz, Gas y Telefono Rem. Y Cargas Sociales Ut. Escolares para afiliados Medicamentos para afiliados Gastos Generales de Adm. T O T A L E S

Gastos Generales

Gastos Especficos por Actividades Uiles Escolares Medicamentos

Total Ao X3

200,00 3.000,00 700,00 750,00 7.500,00 4.000,00 5.330,00 800,00 12.950,00 4.000,00 5.330,00

200,00 3.000,00 700,00 750,00 7.500,00 4.000,00 5.330,00 800,00 22.280,00

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Sindicato

ANEXO DE INGRESOS COBRADOS ANEXO IV por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X3 D E T A L L E


Generales Utiles Fines Especificos Medicamento s

Total Ao X3 16.400,00 500,00 1.000,00

Cuotas Sociales Donacin p/Compra de Terreno Donaciones (X2) cobradas T O T A L E S

16.400,00 500,00 1.000,00 17.900, 0,00 0,00 0,00

17.900,00

SINDICATO

ANEXO DE GASTOS PAGADOS ANEXO V por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X3


Gastos Especficos por Actividades Medicamentos otros

D E T A L L E
Viaticos y Movilidad Pagados Luz Gas y Telefono Pagados Rem. Y Cargas Sociales Pagadas Gasto Mdic. Afiliados Pagados Alquiler Sede Gastos Grales Adm. Pagados T O T A L E S

Gastos Generales

Total Ao X3

700,00 750,00 7.300,00 4.530,00 3.000,00 800,00 12.550,00 4.530,00 0,00

700,00 750,00 7.300,00 4.530,00 3.000,00 800,00 17.080,00

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SINDICATO

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL - MONEDA HOMOGENEA por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X3

Ao X3 A CTI V O ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar a Asociados (Nota 2,1) (Nota 2,2) 2.020,00 3.300,00 PA S I V O PASIVO CORRIENTE Deudas: De la Actividad Principal (Nota 2.4) Remun. y C. Sociales a Pagar (Nota 2.5)

Ao X3

1.800,00 700,00 1.200,00 3.700,00

Fondos con Destino Especfico (Nota 2,6) Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO (Nota 2,3 y Anexo I) 3.500,00 3.500,00 8.820,00 5.320,00 Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE No hay Total Pasivo No Corriente TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Segn Estado respectivo TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO NETO

0,00 0,00 3.700,00

5.120,00 8.820,00

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ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X3

Ao X3
RECURSOS ORDINARIOS Fines Generales Fines Especficos - Utiles Escolares

(Anexo II) (Anexo II)

18600,00 4.000,00

Total Recursos Ordinarios

22.600,00

GASTOS ORDINARIOS Fines Generales Fines Especficos - Utiles Escolares

(Anexo III) (Anexo III) (Anexo III)

-12.950,00 -4.000,00 -5.330,00

Fines Especficos - Medicamentos

Total Gastos Ordinarios

-22.280,00 320,00

RESULTADO ORDINARIO
RESULTADO FINANCIERO Y POR TENENCIA INCLUIDO RECPAM

Generados por Activos RECPAM Intereses Caja de Ahorro

-70,00 20,00 270,00

RESULTADO FINAL DEL EJERCICIO

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ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X3

APORTE DE LOS ASOCIADOS D E TA L L E Capital De Fondos para Fines Especificos To t a l

SUPERAVIT (DEFICIT) ACUMULADO Supervit RESERVADOS Supervit (Dficit) NO ASIGNADOS

PAT. NETO AL 31/12/X3

Saldos Iniciales Capitaliz. Aporte para compra terreno (Nota 2,7) Capitalizacin superavit X2 Resultado del Ejercicio

2.400,00 2.000,00 450,00

2.000,00 -2.000,00

4.400,00 0,00 450,00

0,00

450,00

4.850,00 0,00

-450,00 270,00

0,00 270,00

Saldos Finales

4.850,00

0,00

4.850,00

0,00

270,00

5.120,00

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