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NORMAS LEGALES

El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342551
SEPARATA ESPECI AL
sbado 31 de marzo de 2007
AO DEL
DEBER CIUDADANO
FUNDADO
EN 1825 POR
EL LIBERTADOR
SIMN BOLVAR
NORMAS LEGALES
REGLAMENTO DEL RGIMEN
DE GRADUALIDAD APLICABLE
A INFRACCIONES DEL
CDIGO TRIBUTARIO
(Aprobado por Resolucin de Superintendencia
N 063-2007/SUNAT)
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El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342552
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 063-2007/SUNAT
APRUEBAN REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO
Lima, 30 de marzo de 2007
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 166 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF y modicatorias, establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias, la Administracin Tributaria puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma
de rango similar, aadiendo para tal efecto que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para jar los
parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la
sancin establecida en las normas respectivas;
Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emiti la Resolucin de Superintendencia
N 141-2004/SUNAT que aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas
a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/
SUNAT que aprob el reglamento del Rgimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisin
y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sancin de comiso o multa;
Que en base a la delegacin de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N 28932,
se ha emitido el Decreto Legislativo N 981, establecindose diversas modicaciones al Cdigo Tributario,
incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones, Sanciones y Delitos, as como de las Tablas
de Infracciones y Sanciones;
Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Rgimen de Gradualidad relativas a las infracciones
y sanciones del Cdigo Tributario, respecto a las modicaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo
N 981;
Que de otro lado, el inciso 12.1 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940
aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modicatorias, seala que el incumplimiento
de las obligaciones jadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ser
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario;
Que teniendo en cuenta lo sealado en el considerando anterior, mediante la Resolucin de Superintendencia
N 254-2004/SUNAT se aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el mismo que se ha visto por conveniente modicar a n de
perfeccionarlo;
En uso de las facultades conferidas en el artculo 166 del TUO del Cdigo Tributario, y el artculo 11
del Decreto Legislativo N 501 y normas modicatorias, y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de
Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprubase el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el
Cdigo Tributario, conformado por diecisiete (17) artculos, una (1) disposicin complementaria transitoria, tres
(3) disposiciones complementarias nales y siete (7) anexos, los que forman parte de la presente resolucin.
El referido reglamento entrar en vigencia a partir del 1 de abril del 2007.
Artculo 2.- A partir de la vigencia del reglamento a que se reere el artculo anterior:
a) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, con excepcin de su Segunda
Disposicin Final mantenindose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento, para efecto del
artculo 7 del reglamento antes mencionado.
b) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT, con excepcin del anexo VI que
mantendr su vigencia nicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007.
c) Mantngase vigente el Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT, para efecto
del artculo 16.1 del citado reglamento.
Regstrese, comunquese y publquese.
LAURA CALDERN REGJO
Superintendente Nacional
Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria
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TTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender
por:
a) Acta de Recono-
cimiento
: Al Formulario N 0880 aprobado
por la segunda Disposicin
Final de la Resolucin de
Superintendencia N 141-
2004/SUNAT, mediante el
cual el infractor reconoce que
ha incurrido en una primera
infraccin tipicada en los
numerales 1 al 3 del Artculo 174
del Cdigo Tributario, segn lo
establecido en las Notas de las
Tablas. A tal n, se considera
como primera infraccin, a la
primera que se haya cometido o
detectado a partir del 06.02.04.
b) Cartel : Al cartel ocial a que se reere la
Resolucin de Superintendencia
N 144-2004/SUNAT.
c) Cierre : A la sancin de cierre temporal
de establecimiento u ocina de
profesionales independientes,
regulada en el Artculo 183 del
Cdigo Tributario.
d) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por
Decreto Supremo N 135-99-EF
y sus normas modicatorias.
e) Comiso : A la sancin de comiso regulada
en el Artculo 184 del Cdigo
Tributario y el Reglamento de
Comiso.
f) I : A cuatro (4) veces el lmite
mximo de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen
nico Simplicado (RUS) por las
actividades de ventas o servicios
prestados por el sujeto del
Nuevo RUS, segn la categora
en que se encuentra o deba
encontrarse ubicado el infractor
en el momento que comete
la infraccin, de acuerdo a lo
previsto en el inciso c) del Artculo
180 del Cdigo Tributario.
g) Internamiento : A la sancin de Internamiento
Temporal de Vehculos regulada
en el Artculo 182 del Cdigo
Tributario y el Reglamento de
Internamiento.
h) Multa para recu-
perar los bienes
comisados
: A la multa prevista en los
incisos a) y b) del tercer prrafo
del Artculo 184 del Cdigo
Tributario.
i) Multa que sustituye
al Cierre
: A la multa prevista en el inciso
a) del cuarto prrafo del Artculo
183 del Cdigo Tributario.
j) Multa que sustituye
al Comiso
: A la multa a que se reere el
octavo prrafo del Artculo 184
del Cdigo Tributario, as como
la Nota (7) de las Tablas I y II y la
Nota (8) de la Tabla III.
k) Multa que sustituye
el Internamiento
a solicitud del
infractor
: A la multa prevista en el inciso b)
del noveno prrafo del Artculo
182 del Cdigo Tributario
l) Multa que sustituye
el Internamiento
por facultad de la
SUNAT
: A la multa prevista en el quinto
prrafo del Artculo 182 del
Cdigo Tributario, que la SUNAT
aplicar en los supuestos
sealados en el Reglamento de
Internamiento.
ll) Nota o Notas : A las Notas de las Tablas I, II y
III de Infracciones y Sanciones
que como anexo forman parte
del Cdigo Tributario.
m) Nuevo RUS : Al Nuevo Rgimen nico
Simplicado creado por el
Decreto Legislativo N 937 y
normas modicatorias.
n) Rgimen : Al Rgimen de Gradualidad
aprobado por la
presente Resolucin de
Superintendencia.
o) Reglamento de
Comiso
: Al Reglamento de la Sancin
de Comiso de Bienes previsto
en el Artculo 184 del Cdigo
Tributario, aprobado por la
Resolucin de Superintendencia
N 157-2004/SUNAT.
p) Reglamento de
Comprobantes de
Pago
: Al Reglamento de Comprobantes
de Pago aprobado mediante la
Resolucin de Superintendencia
N 007-99/SUNAT y sus normas
modicatorias.
q) Reglamento de
Internamiento
: Al Reglamento de la Sancin
de Internamiento Temporal de
Vehculos prevista en el Artculo
182 del Cdigo Tributario,
aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 158-2004/
SUNAT.
r) RUC : Al Registro nico de
Contribuyentes.
s) Tabla o Tablas : A la Tabla o Tablas de
Infracciones y Sanciones que
como anexo forman parte del
Cdigo Tributario.
t) UIT : A la Unidad Impositiva Tributaria
vigente a la fecha en que se
comete la infraccin o, cuando
no sea posible establecerla, la
que se encuentre vigente a la
fecha en que la Administracin
Tributaria detecte la infraccin,
segn lo previsto en el inciso
a) del Artculo 180 del Cdigo
Tributario.
u) Valor del bien (o
VB)
: Al valor del bien previsto en la
resolucin de comiso, segn lo
regulado en el Reglamento de
Comiso.
Cuando se mencionen artculos, disposiciones
transitorias, disposiciones nales o anexos sin indicar la
norma a la que corresponden, se entendern referidos
al presente Reglamento. Asimismo, cuando se sealen
numerales sin indicar el artculo al que pertenecen se
entender que se hace mencin al artculo en el que se
menciona.
REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO
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Artculo 2.- Intervenciones Preventivas
La SUNAT podr realizar intervenciones de carcter
preventivo, en cuyo caso se comunicar al infractor que en
dicha oportunidad no ser sancionado, pero que de incurrir
nuevamente en la misma infraccin, se le podr aplicar la
sancin correspondiente.
Artculo 3.- Colocacin de Carteles Ociales
La SUNAT podr colocar el cartel ocial denominado
Incumplimiento de Obligaciones, segn lo previsto en la
Resolucin de Superintendencia N 144-2004/SUNAT que
aprueba las Disposiciones para la colocacin de Sellos,
Letreros y Carteles Ociales con motivo de la ejecucin o
aplicacin de las sanciones o en ejercicio de las funciones
de la Administracin Tributaria, respecto de las infracciones
graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta
norma.
TTULO II
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO
DE COMPROBANTES DE PAGO
Artculo 4.- Infracciones relacionadas a la emisin
y/u otorgamiento de comprobantes de pago
El presente ttulo se aplicar a las sanciones de multa y
cierre correspondientes a las infracciones previstas en los
numerales 1, 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario.
Artculo 5.- Criterio de Gradualidad
Las sanciones por infracciones comprendidas en
el presente Ttulo, se aplicarn de manera gradual
considerando el criterio de Frecuencia, el cual consiste en
el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en
una misma infraccin a partir del 06.02.04, considerando lo
previsto en los Artculos 6 y 8.
Artculo 6.- Primera oportunidad
Las infracciones se considerarn cometidas o
detectadas en una primera oportunidad, cuando no existan
con anterioridad infracciones con la misma tipicacin que
cuenten con sancin rme y consentida o una infraccin
reconocida mediante Acta de Reconocimiento.
Para tal efecto se deber considerar lo siguiente:
6.1. Infracciones con la misma tipicacin
En cada casillero del cuadro que se muestra a
continuacin se mencionan los supuestos que
originan la existencia de infracciones con la
misma tipicacin:
Base
Legal
Supuestos comprendidos en la infraccin
Art. 174,
numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin.
Art. 174,
numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.
Art. 174,
numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin, que no correspondan al rgimen
del deudor tributario o al tipo de operacin realizada
de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Se considera que existe una infraccin con
la misma tipicacin a las derivadas de los
supuestos comprendidos en un mismo casillero,
an cuando se haya eximido al infractor de la
multa a consecuencia del reconocimiento de la
infraccin.
6.2. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa estn
rmes y consentidas
La Resolucin de Multa est consentida y rme
en la va administrativa cuando:
i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido,
sin que se interponga el recurso respectivo.
ii) Habiendo sido impugnada, se presenta el
desistimiento y ste es aceptado mediante
resolucin; o,
iii) Se ha noticado una resolucin que pone n a
la va administrativa.
6.3. Infraccin reconocida mediante Acta de
Reconocimiento
La infraccin se considera reconocida cuando
se presenta el Acta de Reconocimiento segn lo
previsto en el Artculo 7.
Artculo 7.- Acta de Reconocimiento
Para efecto de la presentacin del Acta de
Reconocimiento, se tendr en cuenta lo siguiente:
7.1. Deber consignarse toda la informacin requerida
por sta.
7.2. Ser suscrita por el deudor tributario, su
representante legal acreditado en el RUC o
apoderado.
7.3. Ser presentada al Fedatario Fiscalizador al
concluir la intervencin o, a partir del mismo da
y hasta el quinto da hbil siguiente de levantada
el Acta Probatoria respectiva, en la mesa de
partes de la Intendencia, Ocina Zonal o Centro
de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la
jurisdiccin en que se realiz la intervencin o del
domicilio scal del deudor tributario.
Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al
Fedatario Fiscalizador, el deudor tributario o representante
legal acreditado en el RUC deber exhibir su documento
de identidad original. De presentarse en la mesa de partes
de los lugares antes sealados, se deber adjuntar copia
simple del referido documento.
En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por
el apoderado, adicionalmente a la copia de su documento
de identidad, deber adjuntarse una carta poder especca
con rma legalizada notarialmente, acreditando su
representacin.
De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7.1, 7.2
o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de
los cinco (5) das hbiles siguientes al de levantamiento
del Acta Probatoria, sta se tendr por no presentada.
Artculo 8.- Segunda oportunidad y siguientes
Para efectuar el cmputo de la frecuencia a partir de
la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las
infracciones comprendidas en el Rgimen se tendr en
cuenta lo siguiente:
8.1. Segunda oportunidad y siguientes:
El infractor incurre en infraccin en una segunda
oportunidad, si a la fecha en que se comete o
detecta la infraccin que se acoge al Rgimen,
existe una Resolucin de Multa rme y consentida
en la va administrativa o una infraccin
reconocida mediante Acta de Reconocimiento.
El infractor incurre en infraccin en una tercera
oportunidad, si a la fecha en que se comete o
detecta la infraccin que se acoge al Rgimen,
existe, segn el caso, dos sanciones rmes
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y consentidas en la va administrativa o una
sancin rme y consentida y una infraccin
reconocida. Las oportunidades siguientes se
producirn cuando exista una sancin rme y
consentida adicional.
8.2. Infracciones con la misma tipicacin
La infraccin a sancionar y las infracciones
cometidas con anterioridad debern tener la
misma tipicacin, siendo de aplicacin lo
sealado en el numeral 6.1. del Artculo 6,
considerando adicionalmente que existe la misma
tipicacin an cuando la sancin sea distinta
cada vez o la sancin de cierre que corresponda
se aplique en cada ocasin respecto de un
establecimiento distinto.
8.3. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o
Cierre estn consentidas y rmes
Las Resoluciones de Multa o Cierre deben estar
consentidas y rmes considerando lo previsto en
el numeral 6.2 del Artculo 6.
Los Anexos A y B contienen la sancin de multa, cierre
y la multa que sustituye al cierre, graduadas en virtud al
presente artculo hasta la tercera oportunidad. A partir de
la cuarta oportunidad no se tendr derecho al benecio de
la gradualidad y se aplicar la sancin mxima que prev
el Cdigo Tributario.
Artculo 9.- Causal de prdida
Se perdern los benecios de la gradualidad aplicables
a la sancin por la infraccin acogida al Rgimen si por
causa imputable al infractor, no es posible que se proceda
a ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicar
la multa que sustituye al cierre, la que no gozar de la
gradualidad establecida en el Anexo B.
Artculo 10.- Efectos de la prdida
La prdida de la gradualidad a que se reere el artculo
anterior tendr por efecto que la multa que sustituye al
cierre sea equivalente al monto sealado en el inciso a) del
Artculo 183 del Cdigo Tributario, sin que corresponda
aplicar las rebajas previstas en el Anexo B.
TTULO III
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO
VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO
DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA
APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA
CAPTULO I
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO
VINCULADAS A LA EMISION Y/U OTORGAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
Artculo 11.- Infracciones no vinculadas a la
emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago
El presente captulo se aplicar a las sanciones
correspondientes a las infracciones sealadas en el Anexo
I.
Artculo 12.- Criterios de Gradualidad
Los Criterios de Gradualidad aplicables a las
infracciones a que se reere el presente captulo, son la
Acreditacin, la Autorizacin Expresa, la Frecuencia, el
Momento en que comparece, el Peso Bruto Vehicular, el
Pago y la Subsanacin, los que son denidos en el Artculo
13.
Dichos criterios se aplicarn de acuerdo a lo sealado
en los Anexos II al V.
Artculo13.- Denicin de los criterios de
gradualidad
Los criterios de gradualidad son denidos de la
siguiente manera:
13.1. La Acreditacin: Es la sustentacin realizada
con el comprobante de pago que cumpla con
los requisitos y caractersticas sealadas en
la norma sobre la materia o, con documento
privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento que a juicio de la SUNAT acredite
fehacientemente el derecho de propiedad
o posesin del infractor sobre el vehculo
intervenido, en los trminos sealados en el
anexo respectivo, el stimo prrafo del Artculo
182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de
Internamiento.
13.2. La Autori zaci n Expresa: A la emitida por
la Direccin General de J uegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas del Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo, de conformidad
con la Ley que regula la explotacin de los
juegos de casino y mquinas tragamonedas
- Ley N 27153 y sus normas modicatorias,
facultando a un titular a que realice la actividad
de explotacin de juegos de casino o mquinas
tragamonedas, explote un determinado nmero
de mesas de casino o mquinas tragamonedas,
segn las modalidades o programas de juego,
de acuerdo a lo previsto en el inciso c. del
Artculo 4 de la referida ley; siempre que
abarque a las actividades realizadas, no haya
sido cancelada y se hubiera renovado cuando
corresponda.
Excepcionalmente, tambin se considerar que
existe Autorizacin Expresa si de acuerdo a la
Ley N 27153 y sus normas modicatorias, el
titular que realice la actividad de explotacin de
juegos de casinos o mquinas tragamonedas,
se encuentra dentro del plazo para adecuarse
a sus disposiciones y obtener la referida
autorizacin.
13.3. La Frecuencia: Es el nmero de oportunidades
en que el infractor incurre en una misma
infraccin, a partir del 06.02.04.
Para efectuar el cmputo de las oportunidades,
se deber tener en cuenta lo siguiente:
13.3.1. Las infracciones deben tener la misma
tipicacin
En cada casillero de la Gua de Criterios
de Gradualidad que obra en el Anexo
I, se describen los supuestos que
originan la existencia de infracciones
con la misma tipicacin, an cuando
en cada oportunidad se presenten entre
otras situaciones que la sancin sea
distinta, el Cierre se aplique respecto
de un establecimiento distinto o el
Internamiento se aplique con relacin a
un vehculo distinto.
13.3.2. Las infracciones anteriores a la que
ser graduada en virtud al Rgimen,
debern contar con resoluciones rmes
y consentidas en la va administrativa.
La resolucin estar consentida y rme
en la va administrativa cuando:
a) El plazo para impugnarla sin pagar
hubiese vencido, y no mediase la
interposicin del recurso respectivo;
b) Habiendo sido impugnada, se
hubiese presentado el desistimiento
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y ste fuese aceptado mediante
resolucin; o,
c) Se hubiese noticado una resolucin
que pone n a la va administrativa.
13.4. El Momento en que comparece: Es el momento
en que el infractor que no cumpli con comparecer
en el plazo sealado por la SUNAT, se acerca al
lugar jado para ello.
13.5. El Pago: Es la cancelacin total de la multa
rebajada que corresponda segn los anexos
respectivos, ms los intereses generados hasta
el da en que se realice la cancelacin.
13.6. El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del
vehculo determinado por el fabricante, que
incluye la tara del vehculo ms la capacidad
de carga, a que se reere el tem 4 del numeral
33) del Anexo II del Reglamento Nacional de
Vehculos aprobado por el Decreto Supremo
N 058-2003-MTC y normas modicatorias.
13.7. La Subsanacin: Es la regularizacin de la
obligacin incumplida en la forma y momento
previsto en los anexos respectivos, la cual puede
ser voluntaria o inducida.
Artculo 14.- Causales de prdida
Se perdern los benecios de la gradualidad si se
presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por
causa imputable al infractor. En este caso, se
aplicar la Multa que sustituye el Cierre, la que
no gozar de la gradualidad establecida en los
anexos respectivos.
14.2 Cuando se aplic la Multa que sustituye el
Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud
a lo previsto en el inciso f) del Artculo 5 del
Reglamento de Internamiento.
Artculo 15.- Efectos de la prdida
Los efectos de la prdida de los benecios de la
gradualidad, segn la causal, la sancin aplicada y el
sujeto o infraccin, sern los siguientes:
Causal
de
Prdida
Sancin
aplicada
Sujeto Efecto de la prdida
15.1 Numeral
14.1
Multa que
sustituye el
Cierre
a) Sujetos del
Nuevo RUS.
La multa ser el 50% de la
UIT, segn la Nota (2) de la
Tabla III, en virtud a lo previsto
el inciso a) del cuarto prrafo
del Artculo 183 del Cdigo
Tributario.
b) Los dems
sujetos.
La multa ser equivalente al
monto sealado en el inciso
a) del Artculo 183 del Cdigo
Tributario, y no menor al tope
establecido en la Nota (3) de
las Tablas I y II.
15.2 Numeral
14.2
Multa que
sustituye al
Internamiento
por facultad de
la SUNAT
La multa ser de 4 UIT, segn
el quinto prrafo del Artculo
182 del Cdigo Tributario.
CAPTULO II
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIN
DE COMISO O MULTA
Artculo 16.- Criterios para aplicar el Comiso o
Multa
Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las
infracciones tipicadas en los numerales 9, 11 y 16 del
Artculo 174 del Cdigo Tributario son los siguientes:
16.1. Requisitos Incumplidos:
Los Requisitos Incumplidos son aquellos
cuya omisin en los documentos emitidos o
presentados por el infractor originan que stos
no sean considerados como comprobantes
de pago o documentos complementarios a
stos, segn sea el caso, de acuerdo a las
normas del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Dichos requisitos se dividen en principales
y secundarios. Los principales son los
previstos en el Anexo B de la Resolucin de
Superintendencia N 111-2001/SUNAT y norma
modicatoria, y los secundarios son aquellos
que estando considerados en el Reglamento de
Comprobantes de Pago no se encuentran en el
mencionado anexo.
16.2. Medios no declarados o sin autorizacin
de la Administracin Tributaria para emitir
comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos:
Los Medios no declarados o sin autorizacin
de la Administracin Tributaria para emitir
comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos son las mquinas
registradoras y los otros sistemas de emisin
de dichos comprobantes y documentos
complementarios a stos siempre que dichos
medios incumplan con lo sealado en las
normas respectivas.
Artculo 17.- Aplicacin de los criterios
17.1. Las infracciones tipicadas en los numerales 9 y
16 del Artculo 174 del Cdigo Tributario sern
sancionadas con:
a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos
sean considerados principales.
b) Multa : Cuando los Requisitos Incumplidos
sean considerados secundarios.
17.2. La infraccin tipicada en el numeral 11
del Artculo 174 del Cdigo Tributario ser
sancionada con:
a) Comiso: Cuando se trate de mquinas
registradoras no declaradas.
b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de
emisin que no cuenten con la respectiva
autorizacin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
NICA.- Aplicacin del Rgimen
El Rgimen se aplicar a las infracciones -compren-
didas en su mbito de aplicacin- cometidas o detectadas
a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente
Reglamento, sin perjuicio que para la aplicacin del criterio
de frecuencia, el cmputo de sta se inicie desde el
06.02.2004.
Respecto de la gradualidad, el Rgimen tambin
podr aplicarse a las infracciones, cometidas o
detectadas con anterioridad a la fecha de entrada
en vigencia de la presente resolucin, siempre que
el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad
con esta y no se hubiera acogido a un Rgimen de
Gradualidad anterior, no generndose derecho alguno a
devolucin o compensacin.
Tratndose de infracciones acogidas a regmenes
de gradualidad anteriores, las causales de prdida y los
efectos de la misma son los previstos en la norma de
gradualidad a que se acogi la infraccin, con excepcin
de las causales referidas a la impugnacin de la resolucin
que establece la sancin o la impugnacin de los actos
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Pg. 342557
vinculados a las infracciones que no sern de aplicacin a
partir del 01.04.2007.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA.- Infracciones sancionadas con Cierre y
no sujetas al Rgimen
Las infracciones sancionadas con Cierre y no
sujetas al Rgimen, sern sancionadas segn el cuadro
siguiente:
Artculo del
Cdigo
Tributario
Descripcin de
la infraccin
Tabla Das de
cierre
(en das
calendario)
a) Artculo 173,
numeral 4
Utilizar dos o ms nmeros de
inscripcin o presentar certicado
de inscripcin y/o identicacin del
contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante
la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
III 5 das
b) Artculo 175,
numeral 4
Usar comprobantes o documentos
falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los libros
de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.
III 7 das
c) Artculo 176,
numeral 5
Presentar ms de una declaracin
recticatoria relativa al mismo tributo y
perodo tributario.
III 3 das
d) Artculo 176,
numeral 6
Presentar ms de una declaracin
recticatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo
concepto y perodo.
III 3 das
e) Artculo 176,
numeral 7
Presentar las declaraciones, incluyendo
las declaraciones recticatorias,
sin tener en cuenta los lugares
que establezca la Administracin
Tributaria.
III 3 das
i) Artculo 177,
numeral 4
Reabrir indebidamente el local,
establecimiento u ocina de
profesionales independientes sobre los
cuales se haya impuesto la sancin de
cierre temporal de establecimiento u
ocina de profesionales independientes
sin haberse vencido el trmino
sealado para la reapertura y/o sin
la presencia de un funcionario de la
Administracin.
I, II
y III
5 das
g) Artculo 177,
numeral 12
Violar los precintos de seguridad, cintas
u otros mecanismos de seguridad
empleados en las inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecucin de
sanciones.
III 5 das
h) Artculo 177,
numeral 16
Impedir que funcionarios de la
Administracin Tributaria efecten
inspecciones, tomas de inventario de
bienes, o controlen su ejecucin, la
comprobacin fsica y valuacin; y/o no
permitir que se practiquen arqueos de
caja, valores, documentos y control de
ingresos, as como no permitir y/o no
facilitar la inspeccin o el control de los
medios de transporte.
III 7 das
i) Artculo 177,
numeral 17
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin
o incautacin no permitiendo el ingreso
de los funcionarios de la Administracin
Tributaria al local o al establecimiento
o a la ocina de profesionales
independientes.
III 7 das
j) Artculo 177,
numeral 19
No permitir la instalacin de sistemas
informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el
control tributario
III 5 das
k) Artculo 177,
numeral 20
No facilitar el acceso a los sistemas
informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el
control tributario.
III 5 das
Artculo del
Cdigo
Tributario
Descripcin de
la infraccin
Tabla Das de
cierre
(en das
calendario)
l) Artculo 177,
numeral 23
No proporcionar la informacin
solicitada con ocasin de la ejecucin
del embargo en forma de retencin a
que se reere el numeral 4 del Artculo
118 del Cdigo Tributario.
III 5 das
ll) Artculo 177,
numeral 24
No exhibir en un lugar visible de la
unidad de explotacin donde los
sujetos acogidos al Nuevo Rgimen
nico Simplicado desarrollen sus
actividades, los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por la
SUNAT as como el comprobante
de informacin registrada y las
constancias de pago.
III 3 das
SEGUNDA.- Monto mnimo
Para efectos de la aplicacin del Rgimen de
Gradualidad deber tenerse en cuenta lo siguiente:
a) En el caso de las multas por las infracciones de
las Tablas I y II, se aplicar la rebaja establecida
en el Rgimen de Gradualidad, incluso en
el caso de que como consecuencia de ello el
monto de la sancin sea menor al 5% de la
UIT si se cumple con pagarla antes que surta
efectos la noticacin de la Resolucin de Multa.
De realizarse el pago luego que surta efectos la
noticacin de la Resolucin de Multa, la multa
rebajada no podr ser menor al 5% de la UIT.
b) En el caso de las multas por las infracciones de
la Tabla III se rebaja el tope mnimo del 5% de la
UIT a que se reere la cuarta nota sin nmero de
dicha Tabla cuando por efecto del Rgimen de
Gradualidad resulte un monto de multa menor a
dicho tope.
TERCERA.- Sustitucin de los artculos 4 y 5 de la
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT
que aprueba el Rgimen de Gradualidad vinculado al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central
Sustityanse los artculos 4 y 5 de la Resolucin de
Superintendencia N 254-2004/SUNAT, por el siguiente
texto:
Artculo 4.- Procedimiento para que el adquirente o
usuario obtenga la Constancia
El adquirente o usuario que le hubiese entregado
al proveedor o prestador el ntegro del importe de la
operacin sujeta al Sistema, deber solicitar la Constancia
siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. del inciso
17.1. del artculo 17 de la Norma Complementaria, incluso
cuando el proveedor o prestador que deba entregrsela en
virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artculo 17 no
cumpla con dicha obligacin, a n evitar que se congure
la causal de prdida contemplada en el artculo 5.
En caso no se le entregue el original o la copia de la
Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT
vericar si el proveedor o prestador realiz el Depsito.
Artculo 5.- Causales de Prdida
Los benecios del Rgimen se perdern si se presenta,
por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
1) En caso transcurran veinte (20) das hbiles
desde la noticacin de la Resolucin de Multa,
sin que esta sea pagada
2) En caso el adquirente o usuario a que se reere
el segundo prrafo del inciso 1) del artculo 3,
no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las
Constancias relativas a la regularizacin total o
parcial del Depsito omitido, salvo que acredite
que no cuenta con stas a pesar de haberlas
solicitado.
NORMAS LEGALES
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342558
ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CONEL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipicadas en los numerales 1al 3del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION DESCRIPCION TABLAS SANCINSEGNTABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad
o ms (Sin rebaja)
Multa (a) Cierre (b) Cierre (b) Cierre (b)
I 1 UITo Cierre 50%UIT 3 das 5 das 10 das
1 Art. 174 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o (1) 50%UIT 65%UIT 85%UIT 1 UIT
Num. 1 documentos complementarios a stos, distintos a la II 50%UITo Cierre 25%UIT 3 das 5 das 10 das
gua de remisin. (1) 25%UIT 30%UIT 40%UIT 50%UIT
III 0.6%I o Cierre 0.3%I 3 das 5 das 10 das
(1) 0.3%I 0.4%I 0.5%I 0.6%I
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los I 50%UITo Cierre 25% UIT 2 das 4 das 10 das
2 Art. 174 requisitos y caractersticas para ser considerados (1) 25%UIT 30%UIT 40%UIT 50%UIT
Num. 2 como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distinstos a la gua de II 25%UITo Cierre 12% UIT 2 das 4 das 10 das
remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos (1) 12%UIT 16%UIT 20%UIT 25%UIT
3 Art. 174 complementarios a stos, distintos a la gua de
Num. 3 remisin, que no corresponden al rgimen del deudor 0.3%I o Cierre 0.20%I 2 das 4 das 10 das
tributario o al tipo de operacin realizada de III
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin (1) 0.20%I 0.23%I 0.28%I 0.30%I
de Superintendencia de la SUNAT.
(a) Las sanciones de multa que se gradan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Rgimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se
reere el artculo 7 o las sanciones de multa a que se reere el ltimo prrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas ltimas no existan con anterioridad
infracciones con la misma tipicacin que cuenten con sancin rme y consentida. Sin perjuicio de la aplicacin de dicha sancin, se podr colocar el Cartel.
(b) Segn las Notas de las Tablas, la sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad, la cual se dene en el Artculo 8.
(1) Las sanciones de multa que se gradan en esta la son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infraccin no se haya cometido o detectado
en un establecimiento comercial u ocina de profesionales independientes.
ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGNEL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183 DEL CDIGO
TRIBUTARIO GRADUADA CONEL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, jando parmetros o criterios objetivos, as como
determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre, as como
el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplicado (***)
CONCEPTO FRECUENCIA
TABLAS QUESE CATEGORIA(d) 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad
GRADUA o ms (Sin rebaja)
Tabla I TOPE No menor a 50%UIT No menor a 60 %UIT No menor a 2 UIT
Tabla II No menor a 25 %UIT No menor a 30 %UIT No menor a 1 UIT
1 5 %UIT 8 %UIT
2 8 %UIT 11 %UIT
Tabla III MULTA 3 10 %UIT 13 %UIT 50%
4 13 %UIT 16 %UIT
5 16 %UIT 19 %UIT
(*) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario : La multa que sustituye a la sancin de cierre no podr ser menor a 2 UITni mayor a 8 UIT.
(**) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario : La multa que sustituye a la sancin de cierre no podr ser menor a 1 UITni mayor a 8 UIT.
(***) Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: La multa que sustituye al cierre ser el cincuenta por ciento (50%) de la
UIT.
(a) Se podr colocar el Cartel, sin perjuicio de la aplicacin de la sancin de multa que sustituye a la sancin de cierre.
(b) Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, ante la imposibilidad de aplicar la sancin de cierre, se sancionar al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de
los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho (8) UITy con los topes previstos en la Nota
(3) de las Tablas I y II. stos ultimos topes son graduados en el presente Anexo, sin perjuicio de lo previsto en el Artculo 9.
(c) Segn las Notas de las Tablas, la sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin, por lo que se grada desde dicha oportunidad la multa
que sustituye al cierre.
(d) Categoras del Nuevo Rgimen nico Simplicado.
NORMAS LEGALES
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342559
ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ARTCULO
DELCDIGO
TRIBUTARIO
DESCRIPCIN
DELAINFRACCIN SANCIN
CRITERIOSDE
GRADUALIDAD ANEXO
Artculo 173
Numeral 1 No inscribirse en los registros de la Multa Subsanacin IV
Administracin Tributaria, salvo aquellos en Internamiento No graduado - se ja
que la inscripcin constituye condicin sancin nica
para el goce de un benecio. Multa que sustituye al internamiento No graduados
por facultad de la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento
a solicitud del infractor
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Numeral 2 Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida Multa Subsanacin y/o Pago II
por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o Cierre (Tabla III) Subsanacin
datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
los registros, no conforme con la realidad.
Numeral 3 Obtener dos o ms nmeros de inscripcin Multa Subsanacin y/o Pago II
para un mismo registro. Cierre (Tabla III) Subsanacin
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
Numeral 5 No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria Multa Subsanacin y/o Pago III
informaciones relativas a los antecedentes o datos para Cierre (Tabla III) Subsanacin
la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia III
y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Numeral 6 No consignar el nmero de registro del contribuyente en las Multa Subsanacin y/o Pago II
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos Cierre (Tabla III) Subsanacin
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria. Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Artculo 174
Numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el Internamiento Frecuencia y Acreditacin IV
correspondiente comprobante de pago, gua Multa que sustituye al internamiento Peso Bruto Vehcular y V
de remisin, maniesto de pasajeros y/u por facultad de la SUNAT Frecuencia
otro documento previsto por las normas para Multa que sustituye al internamiento Frecuencia V
sustentar el traslado. a solicitud del infractor
Numeral 5 Transportar bienes y/o pasajeros con Multa Frecuencia IV
documentos que no renan los requisitos y Internamiento Frecuencia y Acreditacin
caractersticas para ser considerados como Multa que sustituye al internamiento Peso Bruto Vehcular y V
comprobantes de pago o guas de remisin, por facultad de la SUNAT Frecuencia
maniesto de pasajeros y/u otro documento Multa que sustituye al internamiento Frecuencia V
que carezca de validez. a solicitud del infractor
Numeral 6 No obtener el comprador comprobantes de pago u otros Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia IV
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, bienes comisados
por las compras efectuadas, segn normas sobre la materia. Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Numeral 8 Remitir bienes sin el comprobante de pago, Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia IV
gua de remisin y/u otro documento previsto bienes comisados
por las normas para sustentar la remisin. Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Numeral 9 Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia IV
caractersticas para ser considerados como comprobantes de bienes comisados
pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez. Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Numeral 10 Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia IV
u otros documentos complementarios que no correspondan bienes comisados
al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
Numeral 11 Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia IV
emisin no declarados o sin la autorizacin de la bienes comisados
Administracin Tributaria para emitir comprobantes Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
de pago o documentos complementarios a stos. Multa Frecuencia IV
Numeral 12 Utilizar mquinas registradoras en establecimientos Multa Subsanacin y/o Pago II
distintos del declarado ante la SUNATpara su utilizacin.
Numeral 15 No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia IV
pago u otro documento previsto por las las normas sobre la materia bienes comisados
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin. Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Numeral 16 Sustentar la posesin de bienes con documentos que no Multa Frecuencia IV
renen los requisitos y caractersticas para ser Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia
considerados comprobantes de pago segn las normas bienes comisados
sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Artculo 175
Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Multa Subsanacin y/o Pago II
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNATu otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos. Cierre (Tabla III) No aplicable
Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos Multa Subsanacin y/o Pago II
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar Cierre (Tabla III) No aplicable
la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Numeral 3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Multa Subsanacin y/o Pago II
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. Cierre (Tabla III) No aplicable
Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los Multa Subsanacin y/o Pago II
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, Cierre (Tabla III) No aplicable
que se vinculen con la tributacin.
NORMAS LEGALES
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342560
ARTCULO
DELCDIGO
TRIBUTARIO
DESCRIPCIN
DELAINFRACCIN SANCIN
CRITERIOSDE
GRADUALIDAD ANEXO
Numeral 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad Multa Subsanacin y/o Pago II
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los Cierre (Tabla III) No aplicable
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
Numeral 7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado Multa Subsanacin y/o Pago II
o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y Cierre (Tabla III) Subsanacin
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que esten relacionadas
con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.
Numeral 8 No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los Multa Subsanacin y/o Pago II
soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento Cierre (Tabla III) Subsanacin
de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.
Artculo 176
Numeral 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de Multa Subsanacin y/o Pago II
la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. Cierre (Tabla III) Subsanacin
Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 2 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los Multa Subsanacin y/o Pago II
plazos establecidos. Cierre (Tabla III) Subsanacin
Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la Multa Subsanacin y/o Pago II
deuda tributaria en forma incompleta. Cierre (Tabla III) Subsanacin
Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 4 Presentar otras declaraciones o Multa Subsanacin y/o Pago II
comunicaciones en forma incompleta o no Cierre (Tabla III) Subsanacin
conformes con la realidad. Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 8 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Multa Subsanacin y/o Pago II
recticatorias, sin tener en cuenta la forma u otras Cierre (Tabla III) Subsanacin
condiciones que establezca la Administracin Tributaria. Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Artculo 177
Numeral 1 No exhibir los libros, registros u otros Multa Subsanacin y/o Pago II
documentos que sta solicite. Cierre (Tabla III) Subsanacin
Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 2 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin Multa Subsanacin y/o Pago II
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones Cierre (Tabla III) Subsanacin
que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.
Numeral 3 No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de Multa Subsanacin y/o Pago II
microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de Cierre (Tabla III) Subsanacin
almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros
mediante microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en
otros medios de almacenamiento de informacin.
Numeral 5 No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por Multa Subsanacin y/o Pago II
Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que Cierre (Tabla III) Subsanacin
guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Numeral 6 Proporcionar a la Administracin Tributaria Multa Subsanacin y/o Pago II
informacin no conforme con la realidad. Cierre (Tabla III) Subsanacin
Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 7 Comparecer ante la Administracin Tributaria fuera del plazo Multa Subsanacin y/o Momento III
establecido para ello. en que comparece
Cierre Se jan das de cierre
Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 8 Autorizar estados nancieros ,declaraciones, documentos Multa Frecuencia III
u otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin
no conforme a la realidad, o autorizar balances
anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
Numeral 9 Presentar los estados nancieros o declaraciones Multa Subsanacin y/o Pago II
sin haber cerrado los libros contables. Cierre (Tabla III) Subsanacin
Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V

Numeral 10 No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o Multa Subsanacin y/o Pago II
letreros ociales, seales y dems medios utilizados o Cierre (Tabla III) Subsanacin
distribuidos por la Administracin Tributaria. Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo Multa Subsanacin y/o Pago II
tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de Cierre (Tabla III) Subsanacin
computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin
para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
hallaren bajo scalizacin o vericacin.
Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo Multa Subsanacin y/o Pago II
que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar
el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos
establecidos.
Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las Multa Subsanacin y/o Pago II
condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos
generadores de obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
Numeral 18 No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o Cierre Frecuencia, III
mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin Subsanacin y/o
de soportes informticos que faciliten el control de ingresos Autorizacin Expresa
de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
necesaria para vericar el funcionamiento de los mismos.
Numeral 21 No implementar, las empresas que explotan juegos de Cierre Frecuencia, Subsanacin III
NORMAS LEGALES
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342561
ARTCULO
DELCDIGO
TRIBUTARIO
DESCRIPCIN
DELAINFRACCIN SANCIN
CRITERIOSDE
GRADUALIDAD ANEXO
casino y/o mquinastragamonedas, el Sistema Unicado y/o Autorizacin Expresa
en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT. Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia, Subsanacin III
los bienes comisados y/o Autorizacin Expresa
Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de Multa Subsanacin y/o Pago II
precios de transferencia conforme a Ley.
Numeral 26 No entregar los certicados o Constancias de retencin o percepcin de Multa Subsanacin y/o Pago II
tributos as como el certicado de rentas y retenciones, segn corresponda, Cierre (Tabla III) Subsanacin
de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia. Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 27 No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace Multa Subsanacin y/o Pago II
referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo
32Adel Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre
otros respalde el clculo de precios de transferencia, conforme a Ley.
Artculo 178
Numeral 2 Emplear bienes o productos que gocen de Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia IV
exoneraciones o benecios en actividades los bienes comisados
distintas de las que corresponden. Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Numeral 3 Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia IV
la sustraccin a los controles scales; la utilizacin indebida de sellos, los bienes comisados
timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o
adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CONMULTA
CRITERIOSDEGRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/OPAGO(2)
(PorcentajedeRebajadelaMultaestablecidaenlas Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA
N INFRACCIN DESCRIPCINDELAINFRACCION FORMADESUBSANARLAINFRACCIN Si sesubsanalainfraccinantes quesurta
efectolanoticacindelaSUNATenla
queselecomunicaal infractor que
haincurridoeninfraccin(3)
Si sesubsanalainfraccindentro
del plazootorgado por laSUNAT,
contadodesdelafechaenquesurta
efectolanoticacinenlaquese
lecomunica al infractor queha
incurridoeninfraccin

SinPago
(2)
ConPago
(2)
SinPago
(2)
ConPago
(2)
1 Artculo173 Proporcionar ocomunicar lainformacin, Proporcionandoocomunicandolainformacin 80% 90% 50% 60%
Numeral 2 incluyendolarequeridapor laAdministracin conformealarealidad, segnloprevistoenlas
Tributaria, relativaalos antecedentes normas correspondientes.
odatos paralainscripcin, cambiode
domicilio, oactualizacinenlos
registros, noconformeconlarealidad.(4)
2 Artculo173 Obtener dos oms nmeros deinscripcin SolicitandoalaSUNATlaasignacindeunniconmero Noseaplicael CriteriodeGradualidaddePago 50% 80%
Numeral 3 paraunmismoregistro. (4) deRUCy solicitandolabajadelos otros nmeros. 100%
3 Artculo173 Noconsignar el nmeroderegistrodel Presentandounanuevacomunicacin, declaracin Noseaplicael CriterioGradualidaddePago 50% 80%
Numeral 6 contribuyenteenlas comunicaciones, informativaodocumentoenel queseaadael nmero 100%
declaraciones informativas uotros deregistrodel contribuyente, salvotratndosede
documentos similares quesepresente
antelaAdministracinTributaria. (4) declaraciones informativas presentadas mediantePDT.
4 Artculo174 Utilizar mquinas registradoras en DeclarandoantelaSUNATel cambiodeubicacindelas 80% 90% 50% 60%
Numeral 12 establecimientos distintos del declarado mquinas registradoras deunestablecimientoaotrode
antelaSUNATparasuutilizacin.(5) delamismaempresa, medianteel FormularioN 809.
CRITERIOSDEGRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/OPAGO(2)
(PorcentajedeRebajadelaMultaestablecidaenlas Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA
N INFRACCIN DESCRIPCINDELAINFRACCION FORMADESUBSANARLAINFRACCIN Si sesubsanalainfraccinantes quesurta
efectola
noticacindel requerimientode
scalizacinenel queselecomunicaal
infractor quehaincurridoeninfraccin(6)
Si sesubsanalainfraccindentro
del plazootorgadopor laSUNAT
paratal efecto, contadodesdeque
surtaefectola noticacindel del
requerimientodescalizacinenel
quesele comunicaal infractor que
haincurridoeninfraccin

SinPago
(2)
ConPago
(2)
SinPago
(2)
ConPago
(2)
5 Artculo175 Omitir llevar los libros decontabilidad, uotros libros y/o Llevandolos libros y/oregistros respectivos uotros medios Noaplicable 50% 80%
Numeral 1 registros exigidos por las leyes, reglamentos opor decontrol exigidos por las leyes y reglamentos, queha
ResolucindeSuperintendenciadelaSUNATuotros omitidollevar, observandolaformay condiciones
medios decontrol exigidos por las leyes y
reglamentos.(7)
establecidas enlas normas respectivas.
6 Artculo175 Llevar los libros decontabilidad, uotros libros y/o Rehaciendolos libros y/oregistros respectivos, el registro Noseaplicael CriteriodeGradualidaddePago 50% 80%
Numeral 2 registros exigidos por las leyes, reglamentos opor almacenabledeinformacinbsicauotros medios de 100%
ResolucindeSuperintendenciadelaSUNAT, el control exigidos por las leyes y reglamentos, observandola
registroalmacenabledeinformacinbsicauotros
medios decontrol exigidos por las leyes
formay condiciones establecidas enlas normas
correspondientes.

y reglamentos; sinobservar laformay
condiciones establecidas en
las normas correspondientes. (7)
7 Artculo175 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, Registrandoy declarandopor el perodocorrespondiente, Noseaplicael CriteriodeGradualidaddePago 60% 80%
Numeral 3 ventas, remuneraciones oactos gravados, o los ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas, 100%
registrarlos por montos inferiores.(7) remuneraciones oactos gravados omitidos.
8 Artculo175 Llevar conatrasomayor al permitidopor Poner al dalos libros y registros quefuerondetectados 80% 90% 50% 70%
Numeral 5 las normas vigentes, los libros decontabilidad conunatrasomayor al permitidopor las normas
uotros libros oregistros exigidos por las correspondientes.
leyes, reglamentos opor Resolucin
deSuperintendenciadelaSUNAT,
quesevinculenconlatributacin.(7).
NORMAS LEGALES
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342562
CRITERIOSDEGRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/OPAGO(2)
(PorcentajedeRebajadelaMultaestablecidaenlas Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA
N INFRACCIN DESCRIPCINDELAINFRACCION FORMADESUBSANARLAINFRACCIN Si sesubsanalainfraccinantes quesurta
efectola
noticacindel requerimientode
scalizacinenel queselecomunicaal
infractor quehaincurridoeninfraccin(6)
Si sesubsanalainfraccindentro
del plazootorgadopor laSUNAT
paratal efecto, contadodesdeque
surtaefectola noticacindel del
requerimientodescalizacinenel
quesele comunicaal infractor que
haincurridoeninfraccin

SinPago
(2)
ConPago
(2)
SinPago
(2)
ConPago
(2)
9 Artculo175 Nollevar encastellanooenmonedanacional los libros Rehaciendoparaconsignar lainformacincorrespondiente No seaplicael CriteriodeGradualidaddePago 50% 80%
Numeral 6 decontabilidaduotros libros oregistros exigidos por encastellanoy/oenmonedanacional, deser el caso. Los 100%
las leyes, reglamentos opor Resolucinde mencionados libros y registros debernser llevados de
SuperintendenciadelaSUNAT, exceptoparalos acuerdoalas normas correspondientes.
contribuyentes autorizados allevar contabilidad
enmonedaextranjera.(7)
10 Artculo175 Noconservar los libros y registros, llevados Rehaciendolos libros y registros, Noseaplicael CriteriodeGradualidaddePago 50% 80%
Numeral 7 ensistemamanual, mecanizadooelectrnico, documentacinsustentatoria, informes, 100%
documentacinsustentatoria, informes, anlisis anlisis y antecedentes delas
y antecedentes delas operaciones osituaciones operaciones osituaciones que
queconstituyanhechos susceptibles degenerar constituyanhechos susceptibles
obligaciones tributarias, oqueesten degenerar obligaciones tributarias.
relacionadas constas, duranteel plazo
deprescripcindelos tributos.(4)
11 Artculo175 Noconservar los sistemas oprogramas Rehaciendolos sistemas oprogramas Noseaplicael CriteriodeGradualidaddePago 50% 80%
Numeral 8 electrnicos decontabilidad, los soportes electrnicos decontabilidad, los soportes 100%
magnticos, los microarchivos uotros magnticos, los microarchivos uotros
medios dealmacenamientodeinformacin medios dealmacenamientodeinformacin
utilizados ensus aplicaciones queincluyan utilizados ensus aplicaciones queincluyan
datos vinculados conlamateriaimponible datos vinculados conlamateriaimponible.
enel plazodeprescripcindelos tributos.(4)
CRITERIOSDEGRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/OPAGO(2)
(PorcentajedeRebajadelaMultaestablecidaenlas Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA
N INFRACCIN DESCRIPCINDELAINFRACCION FORMADESUBSANARLAINFRACCIN Si sesubsanalainfraccinantes quesurta Si sesubsanalainfraccindentrodel
plazootorgadopor laSUNATparatal
efecto, contadoapartir delafecha
enquesurtaefectolanoticacinen
laqueseleindica al infractor queha
incurridoeninfraccin
efectolanoticacindelaSUNATenlaque
queseleindicaal infractor queha
incurridoeninfraccin.(3)
SinPago
(2)
ConPago
(2)
SinPago
(2)
ConPago
(2)
12 Artculo176 Nopresentar las declaraciones quecontengan Presentando: 80% 90% 50% 60%
Numeral 1 ladeterminacindeladeudatributariadentro Ladeclaracinjuradacorrespondientes omiti
delos plazos establecidos: (4) presentarla; o
Si seomitipresentar ladeclaracin
Si seconsidercomonopresentada El formulariovirtual SolicituddeModicaciny/oInclusin Noseaplicael CriteriodeGradualidaddePago Noseaplicael Criterio
ladeclaracin. (8) deDatos, si seconsidernopresentadaladeclaracinal 100% deGradualidaddePago100%
haberseomitidooconsignadoenformaerrada, el nmero
deRUCo, el perodotributario, segncorresponda.
13 Artculo176 Nopresentar otras declaraciones ocomunicaciones Presentandoladeclaracinjuradao Noseaplicael CriteriodeGradualidaddePago 80% 90%
Numeral 2 dentrodelos plazos establecidos. (4) comunicacinomitida. 100%
14 Artculo176 Presentar las declaraciones quecontenganla Presentandoladeclaracinjuradarecticatoria 80% 90% 50% 60%
Numeral 3 determinacindeladeudatributariaenforma corespondienteenlaqueseconsigne
incompleta. (4) lainformacinomitida.
15 Artculo176 Presentar otras declaraciones ocomunicaciones en Presentandoladeclaracinocomunicacinnuevamente Noseaplicael CriteriodeGradualidaddePago 50% 80%
Numeral 4 formaincompletaonoconformes conlarealidad. (4) paraaadir lainformacinomitida. 100%
16 Artculo176 Presentar las declaraciones, incluyendolas Presentandolas declaraciones enlaformay condiciones Noseaplicael CriteriodeGradualidaddePago 50% 80%
Numeral 8 declaraciones recticatorias, sintener encuentala establecidas por laAdministracinTributaria. 100%
formauotras condiciones queestablezcala
AdministracinTributaria.(4)
N INFRACCIN DESCRIPCINDELAINFRACCION FORMADESUBSANARLAINFRACCIN
CRITERIOSDEGRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/OPAGO(2)
(PorcentajedeRebajadelaMultaestablecidaenlas Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA
Si sesubsanalainfraccinantes quesurta
efectolanoticacindel requerimiento
descalizacin(6) odel
documentoenel queselecomunica
al infractor quehaincurridoen
infraccin(3), segnel caso
Si sesubsanalainfraccindentro
del plazootorgado por laSUNAT
paratal efecto, contadodesdeque
surta efectolanoticacindel
requerimientode scalizacinodel
documentoenel queselecomunica
al infractor quehaincurridoen
infraccin, segncorresponda
SinPago
(2)
ConPago
(2)
SinPago
(2)
ConPago
(2)
17 Artculo177 Noexhibir los libros, registros uotros documentos Exhibiendolos libros, registros informes uotros Noaplicable 50% 80%
Numeral 1 questasolicite. (4) documentos queseanrequeridos por laSUNAT.
18 Artculo177 Ocultar odestruir bienes, libros y registros contables, Exhibiendolos bienes, libros y registros contables, Noaplicable 50% 80%
Numeral 2 documentacinsustentatoria, informes, anlisis y documentacinsustentatoria, informes,
antecedentes delas operaciones relacionadas con anlisis y antecedentes
hechos susceptibles degenerar las obligaciones Rehaciendolos libros y registros contables, 100%
tributarias, antes del plazodeprescripcin documentacinsustentatoria, informes,
delos tributos. (4) (9) anlisis y antecedentes.

19 Artculo177 Nomantener encondiciones deoperacin Poniendooperativos los soportes portadores 100% 50% 80%
Numeral 3 los soportes portadores demicroformas demicroformas grabadas, los soportes
grabadas, los soportes magnticos y otros magnticos y otros medios dealmacenamiento
medios dealmacenamientodeinformacin deinformacinutilizados enlas aplicaciones
utilizados enlas aplicaciones queincluyen queincluyendatos vinculados conlamateria
datos vinculados conlamateriaimponible, imponible, cuandoseefectenregistros
cuandoseefectenregistros mediante mediantemicroarchivos osistemas
microarchivos osistemas electrnicos computarizados enotros medios de
computarizados oenotros medios de almacenamientodeinformacin.
almacenamientodeinformacin. (4)
NORMAS LEGALES
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342563
N INFRACCIN DESCRIPCINDELAINFRACCION FORMADESUBSANARLAINFRACCIN
CRITERIOSDEGRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/OPAGO(2)
(PorcentajedeRebajadelaMultaestablecidaenlas Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA
Si sesubsanalainfraccinantes quesurta
efectolanoticacindel requerimiento
descalizacin(6) odel
documentoenel queselecomunica
al infractor quehaincurridoen
infraccin(3), segnel caso
Si sesubsanalainfraccindentro
del plazootorgado por laSUNAT
paratal efecto, contadodesdeque
surta efectolanoticacindel
requerimientode scalizacinodel
documentoenel queselecomunica
al infractor quehaincurridoen
infraccin, segncorresponda
SinPago
(2)
ConPago
(2)
SinPago
(2)
ConPago
(2)
20 Artculo177 Noproporcionar lainformacinodocumentos Proporcionandolainformacinodocumentos que 80% 90% 50% 70%
Numeral 5 queseanrequeridos por laAdministracinsobresus seanrequeridos por laSUNATsobresus actividades
actividades olas deterceros conlos queguarde olas deterceros conlos queguarderelacin
relacinoproporcionarlasinobservar laforma, Proporcionandolainformacinodocumentacin
plazos y condiciones queestablezcala quesearequeridapor laSUNATsobresus actividades
AdministracinTributaria.(4) olas deterceros conlos queguarderelacinobservando
laformay condiciones queestablezcalaSUNAT
21 Artculo177 Proporcionar alaAdministracinTributaria ProporcionandoalaAdministracinTributaria 80% 90% 50% 60%
Numeral 6 informacinnoconformeconlarealidad. (4) informacinconformealarealidad.
CRITERIOSDEGRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/OPAGO(2)
(PorcentajedeRebajadelaMultaestablecidaenlas Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA
N INFRACCIN DESCRIPCINDELAINFRACCION FORMADESUBSANAR Si sesubsanalainfraccinantes quesurta
efectolanoticacindel requerimientode
scalizacin(6) odel documento
enel queselecomunicaal infractor queha
incurridoeninfraccin,(3) segnel caso
Si sesubsanalainfraccindentro
del plazootorgadopor laSUNAT
paratal efecto, contadodesde
quesurtaefectolanoticacindel
requerimientodescalizacinodel
documentoenel queselecomunica
al infractor quehaincurridoen
infraccin, segncorresponda
LAINFRACCION


SinPago
(2)
ConPago
(2)
SinPago
(2)
ConPago
(2)
22 Artculo177 Noexhibir, ocultar odestruir sellos, carteles oletreros Exhibiendolos sellos, carteles oletreros ociales, seales Noaplicable 50% 80%
Numeral 10 ociales, seales y dems medios utilizados o y dems medios utilizados odistribuidos por laSUNAT
distribuidos por laAdministracinTributaria. (4) (6) SolicitandoalaSUNATnuevos carteles, seales y dems
medios utilizados odistribuidos por laSUNATy exhibirlos.
23 Artculo177 Nopermitir onofacilitar alaAdministracinTributaria, PermitiendoofacilitandoalaAdministracinTributaria, el uso Noaplicable 50% 80%
Numeral 11 el usodeequipotcnicoderecuperacinvisual de deequipotcnicoderecuperacinvisual demicroformas y
microformas y deequipamientodecomputacinode deequipamientodecomputacinodeotros medios de
otros medios dealmacenamientodeinformacin almacenamientodeinformacinparalarealizacinde
paralarealizacindetareas deauditoratributaria, tareas deauditoratributaria.
cuandosehallarenbajoscalizacinovericacin.(4)
24 Artculo177 Noefectuar las retenciones opercepciones Declarandoel tributonoretenidoopercibido 80% 90% 50% 70%
Numeral 13 establecidas por Ley, salvoqueel agentede y cancelar ladeudatributariaquegenerel
retencinopercepcinhubieracumplidocon tributonoretenidoopercibidoolaResolucin
efectuar el pagodel tributoquedebiretener deDeterminacindeser el caso.
opercibir dentrodelos plazos

25 Artculo177 Noproporcionar ocomunicar alaAdministracin ProporcionandoocomunicandoalaAdministracin Noaplicable 50% 80%
Numeral 15 Tributaria, enlas condiciones questaestablezca, las Tributariaenlas condiciones establecidas por sta,
informaciones relativas ahechos generadores de lainformacinrelativaahechos generadores de
obligaciones tributarias quetengaenconocimientoen obligaciones tributarias quetengaenconocimiento
el ejerciciodelafuncinnotarial opblica.(10) enel ejerciciodelafuncinnotarial opblica.
26 Artculo177 Noexhibir onopresentar el EstudioTcnico Exhibiendoopresentandoel EstudioTcnico Noaplicable 50% 80%
Numeral 25 querespaldeel clculode querespaldeel clculodeprecios
precios detransferenciaconformeaLey. detransferenciaconformaaLey.
27 Artculo177 Noentregar los certicados oConstancias Entregandolos Certicados oConstancias Noseaplicael CriteriodeGradualidaddePago 50% 80%
Numeral 26 deretencinopercepcindetributos as deretencinopercepcindetributos as 100%
comoel certicadoderentas y retenciones, comoel certicadoderentas y retenciones
segncorresponda, deacuerdoalodispuesto segncorresponda, comunicndoloala
enlas normas sobrelamateria.(4) AdministracinTributariaadjuntandocopia
del cargodeentregadelos documentos.
28 Artculo177 Noexhibir onopresentar ladocumentacin Exhibiendoopresentandoladocumentacin Noaplicable 50% 80%
Numeral 27 einformacinaquehacereferencialaprimera eInformacinaquehacereferencia la1era.
partedel segundoprrafodel incisog) del partdedel 2doprarfodel incisog)
artculo32Adel TextonicoOrdenadodela del artculo32Adel TUOdela
Ley del ImpuestoalaRenta, queentre Ley del ImpuestoalaRenta.
otros respaldeel clculodeprecios de
transferencia, conformeaLey.
(1) Estecriterioes denidoenel numeral 13.7. del Artculo13.
(2) Estecriterioes denidoenel numeral 13.5. del Artculo13.
(3) El Artculo106 del CdigoTributariosealaquelas noticaciones surtirnefectos desdeel dahbil siguienteal desurecepcin, entregaodepsito, segncorresponda, salvoenel supuestosealadoenlanota(6) deeste
anexo. Cuandolanoticacinserealicemediantepublicacinsedebertener encuentaloprevistoenel referidoartculo.
(4) Tratndosedelos sujetos del NuevoRUS, seaplicarlasancindemultasi staes pagadaantes quesurtaefectolanoticacindelaresolucinqueestableceel Cierre, segnloprevisto por laNota(3) delaTablaIII. Si
el pagoseefectaconposterioridadalaoportunidadotorgadaparaefectuar lasubsanacininduciday antes delareferidanoticacin, sedeberpagar el montoprevistoenlaTablaIII. Desurtir efectolanoticacindela
resolucinqueestableceel Cierre, seaplicarpor dos (2) das si el infractor realizlasubsanacinvoluntariaoinducida, opor cinco(5) das encasonohayasubsanadolainfraccin. EncasoseapliquelaMultaquesustituye
al Cierre, stasegraduarenel AnexoV, salvocuandoestvinculadaalacausal deprdidaprevistaenel numeral 14.1. del Artculo14.
(5) SegnlaNota(9) delas Tablas I y II y laNota(10) delaTablaIII, lasancines aplicablepor cadamquinaregistradora.
(6) El Artculo106 del CdigoTributariosealalaoportunidadenquesurtenefectolas noticaciones. Enel ltimoprrafodedichoartculo, seindicalosiguientePor excepcinla noticacinsurtirefectos al momentodesu
recepcincuandosenotiquen, resoluciones queordenantrabar medidas cautelares, requerimientos deexhibicindelibros, registros y documentacinsustentatoriadeoperaciones deadquisiciny ventas quesedebanllevar
conformealas disposiciones pertinentes y enlos dems casos queserealicenenformainmediatadeacuerdoaloestablecidoen esteCdigo.
(7) Segnel Artculo20 del DecretoLegislativoN 937 y normas modicatorias, los sujetos del NuevoRUSnoseencuentranobligados allevar libros y registros contables, por loquenoseles aplicarnlas
normas degradualidadreferidas adichos libros y registros.
(8) Seconsideracomonopresentadaladeclaracin, si seomitioseconsignenformaerrada, el nmerodeRUCoel perodotributario, segncorresponda.
(9) Noestcomprendidalainfraccinconsistenteendestruir bienes queestnrelacionados conlos hechos sealados.
(10)EnlaTablaIII, estainfraccinnoes sancionada.
NORMAS LEGALES
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342564
ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CONMULTA, CIERRE O COMISO
SANCINSEGNTABLAS CRITERIOSDEGRADUALIDAD: SUBSANACIN(1) Y/OPAGO(2)
(PorcentajedeRebajaenlaMultaestablecidaenlas Tablas
SUBSANACINVOLUNTARIA SUBSANACININDUCIDA
Si sesubsanalainfraccinantes
que surtaefectolanoticacin
(3) dela SUNATenlaquese
lecomunicaal infractor queha
incurridoeninfraccin.
Si sesubsanalainfraccindentro
del plazootorgadopor laSUNAT,
contado desdelafechaenque
surtaefectola noticacinenla
queselecomunicaal infractor
quehaincurridoeninfraccin.
N INFRACCIN DESCRIPCIN CRITERIOSPARAAPLICAR TABLAS SANCIN FORMADE
LASANCIN(4) SUBSANARLA
INFRACCIN

Noaplicableel Pago(2) SinPago(2) ConPago(2)
1 Art. 173, Noproporcionar ocomunicar ala Entodos los casos, salvoquese I Multa(50%UIT) Proporcionandoo 100% 50% 80%
numeral 5 AdministracinTributariainformaciones encuentrenbienes enlocales no comunicandola
relativas alos antecedentes odatos para declarados. II Multa(25%UIT) informacinomitida
lainscripcin, cambiodedomicilioo segnloprevistoen
actualizacinenlos registros o III Multa(0.3%I) o las normas
proporcionarlasinobservar laforma, Cierre(5) correspondientes.
plazos y condiciones queestablezca Cuandoseencuentrenbienes en I, II y III Comiso(6)/Multapara FRECUENCIA(8)
laAdministracinTributaria. locales nodeclarados. recuperar los bienes (Multas rebajadas)
comisados (15%VB) 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad
(7) 5%VB 10%VB
(1) Estecriterioes denidoenel numeral 13.7del Artculo13.
(2) Estecriterioes denidoenel numeral 13.5del Artculo13.
(3) El Artculo106 del CdigoTributarioseala laoportunidadenquesurtenefectolas noticaciones.
(4) SegnloprevistoenlaNota(2) delas Tablas I y II y laNota(4) delaTablaIII.
(5) Tratndosedelos sujetos del NuevoRUS, seaplicarlasancindemultasi staes pagadaantes quesurtaefectolanoticacindelaresolucinqueestableceel Cierre, segnloprevistopor laNota(3) delaTablaIII. Si el pago
seefectacon posterioridadalaoportunidadprevistaparaefectuar lasubsanacininduciday antes delanoticacindelaresolucindecierre, sepagarel montoprevistoenlaTablaIII. Desurtir efectolanoticacindela
resolucinqueestableceel Cierre, se aplicarpor dos (2) das calendariosi el infractor realizlasubsanacinvoluntariaoinducida, opor cinco(5) das calendarioencasonohayasubsanadolainfraccin. Encasoseapliquela
Multaquesustituyeal Cierre, stasegraduarenel AnexoV, salvocuandoestvinculadaalacausal deprdidaprevistaenel numeral 14.1del Artculo14
(6) LaMultaquesustituyeal Comiso, segraduarsegnloprevistoenel AnexoV.
(7) El infractor podrrecuperar los bienes comisados si enquince(15) odos (2) das hbiles denoticadalaresolucindecomiso, segnsetratedebienes noperecederos operecederos, pagalareferidamulta, lacual segnel tercer
prrafodel Artculo184 del CdigoTributarioes equivalenteal 15%del Valor del bieny los gastos queoriginlaejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debecumplir conlas obligaciones previstas enel vigsimoprimer
prrafodel mencionadoartculopararetirar los bienes, considerandolodispuestoenel ReglamentodeComiso.
(8) Estecriterioes denidoenel numeral 13.3del Artculo13.
SANCINSEGNTABLAS CRITERIOSDEGRADUALIDAD: PAGO(1) YMOMENTOENQUE
COMPARECE(2)
N INFRACCIN DESCRIPCIN TABLA (PorcentajedeRebajadelaMultaestablecidaenlas Tablas)
SANCIN Despus dela1ra.Citacin Enla2da. Citacin(4)
peroantes dela2da.(4)
2 Art. 177, Comparecer antelaAdministracinTributariafueradel I Multa(50%UIT) 90% 50%
numeral 7 plazoestablecidoparaello.(3) II Multa(25%UIT)
III Multa(0.3%I) (5) o
Cierre(6) Noaplicable
(1) Estecriterioes denidoenel numeral 13.5del Artculo13.
(2) Estecriterioes denidoenel numeral 13.4del Artculo13.
(3) Noestcomprendidalainfraccinconsistenteennocomparecer antelaAdministracinTributaria.
(4) Larebajaserealizarsi compareceenel momentosealadoy exhibeendichoactolaboletadepagorespectiva.
(5) Seaplicarestasancin, si es pagadaantes quesurtaefectolanoticacindelaresolucinqueestableceel Cierre, segnloprevistoenlaNota(3) delaTablaIII.
(6) Deproceder estasancin, seaplicarncinco(5) das decierre, al amparodedelaprimeranotasinnmerodelas Tablas olaMultaquesustituyeal Cierre, segncoresponda. Dichamultasegraduarsegnel AnexoV, salvoque
seapliqueenvirtudalacausal deprdidaprevistaenel numeral 14.1. del Artculo14.
CRITERIOSDEGRADUALIDAD: FRECUENCIA(1), SUBSANACIONINDUCIDA(2) Y/OAUTORIZACIN
EXPRESA(5)
(Das decierre)
N INFRACCIN DESCRIPCIN TABLA FORMADESUBSANARLA SANCION 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad(12)
INFRACCINENFORMA SEGN
TABLAS
SUBSANA(3) Y
TIENE
AUTORIZACIN
(9)
NOSUBSANA
Y/ONOTIENE
AUTORIZACIN
SUBSANA(3)
YTIENE
AUTORIZACIN
(9)
NOSUBSANA
Y/ONOTIENE
AUTORIZACIN
SUBSANA(3)
YTIENE
AUTORIZACIN
(9)
NOSUBSANA
Y/ONOTIENE
AUTORIZACIN INDUCIDA

3 Art. 177, Nofacilitar el accesoa
los contadores manuales,
electrnicos y/omecnicos de
las mquinas tragamonedas; o
noproporcionar lainformacin
necesariaparavericar el
funcionamientode los mismos.
I Facilitando el accesoa
los contadores manuales,
electrnicos y/omecnicos de
las mquinas tragamonedas o
proporcionandolainformacin
necesariaparavericar el
funcionamiento delos mismos,
segncorresponda.
Cierre(4) 5das 30das (6) 10das 60das (6) 15das 90das (6)
numeral 18




Noimplementar las empresas
queexplotanjuegos decasino
y/omquinas tragamonedas, el
Sistema UnicadoenTiempo
Real oimplementar unsistema
quenorenelas caractersticas
tcnicas establecidas por SUNAT.
Implementandoel Sistema
Unicadoen TiempoReal, de
acuerdoalas caractersticas
tcnicas establecidas por la
SUNAT.
Cierre(4) o
Comiso(10)/
Multapara
recuperar los
bienes (11)
(Das decierreoMultarebajada, segnlaoportunidad)
4 Art. 177, I 1ra. Oportunidad(7) 2da. Oportunidad(7) 3ra. Oportunidad(7) (12)
numeral 21 SUBSANA(8) Y
TIENE
AUTORIZACIN
(9)
NOSUBSANA
Y/ONOTIENE
AUTORIZACIN
SUBSANA(8)
YTIENE
AUTORIZACIN
(9)
NOSUBSANA
Y/ONOTIENE
AUTORIZACIN
SUBSANA(8)
YTIENE
AUTORIZACIN
(9)
NOSUBSANA
Y/ONOTIENE
AUTORIZACIN
5das 30das 10das 60das 8%VB 15%VB
(1) Estecriterioes denidoenel numeral 13.3. del Artculo13.
(2) Estecriterioes denidoenel numeral 13.7del Artculo13.
(3) Tratndosedelainfraccintipicadaenel numeral 18 del Artculo177 del CdigoTributario, lasubsanacindeberealizarsedentrodelos cinco(5) das hbiles contadodesdelafechaenquesurtaefectolanoticacindel
requerimientode scalizacinodel documentoenel queselecomunicaal infractor quehaincurridoeninfraccin, segncorresponda.
(4) LaMultaquesustituyeal Cierresegraduarsegnloprevistoenel AnexoV, salvoqueseapliqueenvirtudalacausal deprdidaprevistaenel numeral 14.1. del Artculo14.
(5) Estecriterioes denidoenel numeral 13.2. del Artculo13.
(6) staes lasancinmximaprevistaparacadaoportunidadpor laNota(17) delaTablaI.
(7) SegnlaNota(18) delas Tablas I y II, lasancindecierreseaplicarenlaprimeray segundaoportunidadenqueseincurraenlainfraccinindicada. Lasancindecomisoseaplicarapartir delaterceraoportunidad.
(8) Tratndosedelainfraccintipicadaenel numeral 21 del Artculo177 del CdigoTributario, lasubsanacindeberealizarsedentrodelos noventa(90) das hbiles contados desdelafechaenquesurtaefectolanoticacin
del requerimientode scalizacinodel documentoenel queselecomunicaal infractor quehaincurridoeninfraccin, segncorresponda, plazoprorrogablepor unmximodetreinta(30) das hbiles siemprequesecuente
conladebidasustentacin.
(9) Cualquierasealaoportunidadel infractor debecumplir conlaAutorizacinExpresa.
(10) LaMultaquesustituyeal Comisosegraduarsegnloprevistoenel AnexoV.
(11) El infractor podrrecuperar los bienes comisados si enquince(15) odos (2) das hbiles denoticadalaresolucindecomiso, segnsetratedebienes noperecederos operecederos, pagaunamultaequivalenteal 15%del
Valor delos bienes ms los gastos queoriginlaejecucindel comiso. Adicionalmente, el infractor debecumplir conlas obligaciones previstas enel vigsimoprimer prrafodel Artculo184 del CdigoTributariopararetirar los
bienes, considerandolodispuestoenel ReglamentodeComiso.
(12) Apartir delacuartaoportunidadnoseaplicalagradualidad.
NORMAS LEGALES
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342565
N INFRACCIN DESCRIPCIN TABLA SANCIONSEGNTABLAS CRITERIODEGRADUALIDAD: FRECUENCIA(1)(2)
1era Oportunidad 2da Oportunidad 3era Oportunidad o ms
5 Art. 177,
numeral 8
Autorizar estados nancieros, declaraciones documentos u
otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin
Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad,
o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad
I Multa 50%UIT 25%UIT 40%UIT 50%UIT

II Multa 25%UIT 12%UIT 20%UIT 25%UIT

III Multa 20%UIT 10%UIT 15%UIT 20%UIT

6 Art. 177,
numeral 9
Presentar los estados nancieros o declaraciones sin haber
cerrado los libros contables
I Multa 0.3%IN 0.1%IN 0.2%IN 0.3%IN

II Multa 0.3%IN 0.1%IN 0.2%IN 0.3%IN

III Multa (3) 0.3%I 0.1%I 0.2%I 0.3%I
o Cierre (4) o Cierre
(1) Este criterio es denido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
(2) Para estas infracciones el cmputo de la frecuencia se inicia el 01.04.07
(3) Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la noticacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota (3)
de la Tabla III.
(4) De proceder esta sancin, se aplicarn cinco (5) das de cierre, al amparo de la primera nota sin nmero de las Tablas o multa que sustituye el cierre, segn corresponda. Dicha multa se graduar segn el
Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1 del artculo 14.
ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CONINTERNAMIENTO, COMISO O MULTA
SANCINSEGNTABLAS CRITERIODEGRADUALIDAD: SUBSANACIN(1) (4)
(PorcentajedeRebajadelaMultaprevistaenlas tablas)
N INFRACCIN DESCRIPCIN CRITERIOSPARAAPLICAR TABLAS SANCIN FORMADE SUBSANACINVOLUNTARIA SUBSANACININDUCIDA(5)
LASANCIN SUBSANARLA Si sesubsanalainfraccin Si sesubsanalainfraccinenel plazode5das
INFRACCIN antes quesurtaefectolanoticacin hbiles contados apartir delafechaenquesurte
delaSUNATenlaqueseleindicaal efectolanoticacindelaSUNATenlaquesele
infractor quehaincurridoen
infraccin
leindicaal infractor quehaincurridoen
infraccin
1 Art. 173,
numeral 1
Noinscribirseen
los registros dela
AdministracinTributaria,
salvoaquellos enquela
inscripcinconnstituye
condicinparael gocede
unbenecio
Si seleencuentra
realizando
actividades por
las cuales est
obligadoa
inscribirse(2)
Actividades realizadas
utilizandovehculos
comounidadde
explotacin
I,II y III Internamiento NoAplicable NoAplicable
30das (6) (7)

Actividades realizadas
sinutilizar vehculos
comounidadde
explotacin
Comiso(8), (9)


Otras situaciones (3) I Multa(1UIT) Inscribindose
enel registro
respectivo
100% 50%
II Multa(50%
UIT)
III Multa(40%
UIT)
(1) Estecriterioes denidoenel numeral 13.7del Artculo13.
(2) SegnlaNota(1) delas Tablas, enestesupuestoseaplicarel Internamiento(cuandolaactividadeconmicadel contribuyente, por lacual estobligadoainscribirse, serealice conunvehculocomounidaddeexplotacin) o
Comiso(sobrelos bienes), segncorresponda.
(3) Lamultaseaplicaralos sujetos obligados ainscribirsey queal momentodeladeteccinnoseanencontrados realizandoactividades.
(4) Noaplicableencasoprocedalainscripcindeocioenel RUC, al amparodelas normas sobrelamateria
(5) Transcurridoel plazoparaefectuar laSubsanacinInducidasinquesesubsanelainfraccin, seaplicarlasancindemultaprevistaenlas Tablas sinrebaja.
(6) Sancinjadaal amparodelafacultadotorgadaalaSUNATmediantelasegundanotasinnmerodelas Tablas.
(7) LaMultaquesustituyeel Internamientopor facultaddelaSUNATy laMultaquesustituyeal Internamientoasolicituddel infractor, nosernrebajadas.
(8) LaMultaquesustituyeal Comisonosergraduada, por loqueserequivalenteal 15%del Valor delos bienes y nopodrexceder de6UIT. El valor serdeterminadoenvirtuddelos documentos obtenidos enlaintervencinoen
sudefecto, proporcionados por el infractor el dadelaintervencinodentrodelos diez (10) das hbiles delevantada el ActaProbatoria. Cuandonosedetermineel valor del bienseaplicar unamultaequivalentea6UIT, 2UIT
y 1UITparalaTablaI, II y III, respectivamente.
(9) El infractor podrrecuperar los bienes comisados si enquince(15) odos (2) das hbiles denoticadalaresolucindecomiso, segnsetratedebienes noperecederos operecederos, pagaunamultaequivalenteal 15%del Valor
delos bienes actualizadaconintereses hastalafechadepagoms los gastos queoriginlaejecucindel comiso.
Adicionalmente, el infractor debecumplir conlas obligaciones previstas enel vigsimoprimer prrafodel Artculo184 del CdigoTributariopararetirar los bienes, considerandolodispuestoenel ReglamentodeComiso.
N INFRACCIN DESCRIPCIN SANCINSEGNTABLAS CRITERIODEGRADUALIDAD: FRECUENCIA(1) YACREDITACIN(2) (3)
TABLAS SANCIN 1ra. Oportunidad(3) (4) 2da. Oportunidad(3) 3ra. Oportunidad(3) (5)
2 Art. 174, Transportar bienes y/opasajeros sinel correspondiente I, II y III Internamiento(6) 5das 15das 20das
numeral 4 comprobantedepago, guaderemisin, maniesto
depasajeros y/uotrodocumentoprevistopor las
normas parasustentar el traslado
(1) Estecriterioes denidoenel numeral 13.3. del Artculo13.
(2) Estecriterioes denidoenel numeral 13.1. del Artculo13.
(3) El Internamientoseaplicarpor los das sealados enlaoportunidadquelecorrespondeal infractor, si dentrodelos dos (2) das calendario, tratndosedelaprimeraoportunidad, odelos cinco(5) das calendario, tratndosede
lasegunday terceraoportunidad, steacreditael derechodepropiedadoposesindel vehculoenlos trminos sealados enel stimoprrafodel Artculo182 del CdigoTributarioy el Reglamentode Internamiento. Dichos
plazos secontarndesdeel dasiguientedelevantadael actaprobatoriaquecorrespondasegnel ReglamentodeInternamiento. Encasonose cumplaconlaAcreditacinenlos plazos antes indicados, seaplicarlasancin
mximadetreinta(30) das calendariodeInternamiento. Enesteltimosupuesto, deacreditarseenlos tres (3) ltimos das delos treinte(30), laSUNATemitirlaResolucindeInternamientodentrodel plazodetres (3) das
hbiles posteriores alafechadeacreditacin, perododuranteel cual el vehculopermanecerenel depsitooestablecimientorespectivo.
(4) SegnloprevistoenlaNota(5) delas Tablas I y II y laNota(6) delaTablaIII, el Internamientoseaplicardesdelaprimeraoportunidad.
(5) Apartir delacuartaoportunidadseaplicarntreinta(30) das calendariodeInternamiento, sancinmximaprevistaenla segundanotasinnmerodelas Tablas
(6) LaMultaquesustituyeel Internamientopor facultaddelaSUNATy laMultaquesustituyeal Internamientoasolicituddel infractor, segraduarnsegnloprevistoenel AnexoV.
N INFRACCIN DESCRIPCIN SANCINSEGNTABLAS CRITERIODEGRADUALIDAD: FRECUENCIA(1) Y/OACREDITACIN(2) (3)
TABLAS SANCIN 1ra.Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad(5) (6)
3 Art. 174, Transportar bienes y/opasajeros condocumentos I 50%UITo Multa Multa Internamiento
numeral 5 quenoreunanlos requisitos y caractersticas para Internamiento(4) 25%UIT 50%UIT 15das
ser considerados comocomprobantes depagoo II 25%UITo Multa Multa
guas deremisin, maniestodepasajeros y/uotro Internamiento(4) 12%UIT 25%UIT
documentoquecarezcadevalidez III 0.3%I o Multa Multa
Internamiento(4) 0.2%I 0.3%I
(1) Estecriterioes denidoenel numeral 13.3. del Artculo13.
(2) Estecriterioes denidoenel numeral 13.1. del Artculo13.
(3) El Internamientoseaplicarpor los das sealados enlaoportunidadquelecorrespondeal infractor, si dentrodelos cinco(5) das calendariocontados desdeel dasiguientedelevantadael actaprobatoriaquecorresponda
segnel ReglamentodeInternamiento, steacreditael derechode propiedadoposesindel vehculoenlos trminos sealados enel stimoprrafodel Artculo182 del CdigoTributario, delocontrarioseaplicarlasancin
mximadetreinte(30) das calendariodeinternamiento.
(4) LaMultaquesustituyeel Internamientopor facultaddelaSUNATy laMultaquesustituyeal Internamientoasolicituddel infractor, segraduarnsegnloprevistoenel AnexoV, salvotratndosedelaMultaquesustituyeal
Internamientopor facultaddelaSUNATvinculadaalacausal deprdidaprevistaenel numeral 14.2del artculo14.
(5) SegnlaNota(6) delas Tablas I y II y laNota(7) delaTablaIII, laAdministracinTributariapodraplicar el Internamientoapartir delaterceraoportunidadenqueel infractor incurraenlamismainfraccin.
(6) Apartir delacuartaoportunidadseaplicarntreinta(30) das calendariodeInternamiento, sancinmximaprevistaenla segundanotasinnmerodelas Tablas.
NORMAS LEGALES
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342566
N INFRAC-
CIN
DESCRIPCIN SANCINSEGNTABLAS SANCINAPLICABLESEGNREGIMEN CRITERIODEGRADUALIDAD:FRECUENCIA(1)
(Multas rebajadas)
TABLAS SANCIN CRITERIOSPARA SANCIN TABLAS 1ra.Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad
APLICARLASANCION(5) omas (2)
4 Art. 174,
numeral 6
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas segn las normas sobre la
materia.
I, II y III Comiso(3) / Multa
pararecuperar los
bienes comisados
(15%VB) (4)
5%VB 10%VB 15%VB
5 Art. 174,
numeral 8
Remitir bienes sinel comprobantedepago, guaderemisiny/uotro
documentoprevistopor las normas parasustentar laremisin.
6 Art. 174,
numeral 10
Remitir bienes concomprobantes depago, guaderemisinuotros
documentos complementarios que no correspondan al rgimen del
deudor tributariooal tipodeoperacinrealizadadeconformidadcon
las normas sobrelamateria.
7 Art. 174,
numeral 15
No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de
pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia
para sustentar la posesin que permitan sustentar costo o gasto,
que acreditensuadquisicin.
8 Art. 178,
numeral 2
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o
benecios enactividades distintas delas quecorresponden.
9 Art. 178,
numeral 3
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados
mediante la sustraccin a los controles scales, la utilizacin
indebida de sellos, timbres, precintos y demas medios de control,
la destruccin o adulteracin de los mismos, la alteracin de las
caractersticas de los bienes, la ocultacin, cambio de destino o
falsaindicacindela procedenciadelos mismos
10 Art. 174,
numeral 9
Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago, gua
deremisiny/uotrodocumentoquecarezcadevalidez.
I, II y III Comiso(3)
oMulta(5)
Requisitos
principales
Comiso I,II,III 4%VB(4) 8%VB(4) 15%VB(4)
11 Art. 174,
numeral 16
Sustentar laposesincondocumentos quenoreunenlos requisitos
y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago
segnlas normas sobrelamateriay/uotrodocumentoquecarezca
devalidez.
Requisitos
secundarios
Multa(2)(6) I 10%UIT 20%UIT 30%UIT
II 8%UIT 10%UIT 15%UIT
III 5%UIT 8%UIT 10%UIT
(1) Estecriterioes denidoenel numeral 13.3. del Artculo13.
(2) Apartir delaterceraoportunidadseaplicarlasancinprevistaenlas Tablas.
(3) LaMultaquesustituyeal Comisosergraduadasegnloprevistoenel AnexoV.
(4) El infractor podrrecuperar los bienes comisados si enquince(15) odos (2) das hbiles denoticadalaresolucindecomiso, segnsetratedebienes noperecederos operecederos, pagalareferidamulta, lacual segnel tercer
prrafodel Artculo184 del CdigoTributarioes equivalenteal 15%del VBy los gastos queoriginlaejecucindel comiso.
Adicionalmente, el infractor debecumplir conlas obligaciones previstas enel vigsimoprimer prrafodel mencionadoartculo pararetirar los bienes, considerandolodispuestoenel ReglamentodeComiso.
(5) Al amparodelaNota(8) delas Tablas I y II y laNota(9) delaTablaIII, enel CaptuloII del TtuloIII del RgimenlaSUNAThaestalecidolos criterios paraaplicar el comisoomulta.
(6) MultaprevistaenlaNota(8) delas Tablas I y II y laNota(9) delaTablaIII, cuyos montos originales son30%delaUIT, 15%delaUITy 10%delaUIT, respectivamente.
N INFRACCIN DESCRIPCIN SANCINSEGNTABLAS SANCINSEGNREGIMEN CRITERIODEGRADUALIDAD:FRECUENCIA(2)
(Multas rebajadas) (3)
TABLAS SANCIN CRITERIOSPARAAPLICARLASANCIN(1) SANCIN 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidadoms (2)
12 Art. 174, Utilizar mquinas
registradoras uotros
sistemas deemisin
nodeclarados osin
laautorizacindela
Administracin Tributaria
paraemitir comprobantes
de pagoodocumentos
complementarios astos
I, II y III Comisoo Multa Comiso(4) Mquinas
registradoras no
declaradas (6)
Multapararecuperar
los bienes comisados
(8) (15%VB)
5%VB 10%VB 15%VB
numeral 11

I Multa(5) 30%UIT Sistemas de
emisinqueno
cuentecon
autorizacin(7)
TablaI 10%UIT 20%UIT 30%UIT
II 15%UIT TablaII 8%UIT 10%UIT 15%UIT
III 10%UIT TablaIII 5%UIT 8%UIT 10%UIT

(1) Al amparodelaNota(8) delas Tablas I y II, y laNota(9) delaTablaIII, enel CaptuloII del TtuloIII del RgimenlaSUNAThaestablecidolos supuestos paraaplicar el comisoomulta.
(2) Estecriterioes denidoenel numeral 13.3. del Artculo13.
(3) Apartir delaterceraoportunidadlamultapararecuperar los bienes comisados y lamultarelativaalaexistenciadelos sistemas deemisines laprevistaenel CdigoTributarioy las Tablas segncorresponda.
(4) LaMultaquesustituyeal Comisosergraduadasegnel AnexoV.
(5) MultaprevistaenlaNota(8) delas Tablas I y II y laNota(9) delaTablaIII.
(6) Dichas mquinas sonaquellas quenocumplenconlodispuestoenel numeral 3.1. del Art. 12 del ReglamentodeComprobantes dePago.
(7) Los sistemas deemisindecomprobantes depagoquerequierenpreviaautorizacindelaSUNATsonlos queemitenlos comprobantes aquesereereel incisog) del Artculo2 del ReglamentodeComprobantes dePago.
(8) El infractor podrrecuperar los bienes comisados si enquince(15) odos (2) das hbiles denoticadalaresolucindecomiso, segnsetratedebienes noperecederos operecederos, pagalareferidamulta, lacual segnel tercer
prrafodel Artculo184 del CdigoTributarioes equivalenteal 15%del VBy los gastos queoriginla ejecucindel comiso. Adicionalmente, el infractor debecumplir conlas obligaciones previstas enel vigsimoprimer prrafodel
mencionadoartculopararetirar los bienes, considerandolodispuestoenel ReglamentodeComiso.
ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO
EnvirtudalafacultadotorgadaalaAdministracinTributariaenel Artculo166 del CdigoTributario, consistente
en aplicar gradualmente las sanciones, jando parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos
menores al montodela sancinestablecidaenlas normas respectivas, serebajalas multas y/olos topes demulta
quesemencionanacontinuacin:
1.- MULTAQUE SUSTITUYE EL CIERRE (i)
Los topes previstos enlaNota(3) delas Tablas I (ii) y II (iii) paralaMultaquesustituyeel Cierre, as comoel
montodela multaenel casodelos sujetos del NuevoRUS(iv), relativos alas infracciones sealadas enla
GuadeCriterios de Gradualidadqueobraenel AnexoI (v), songraduados delaformasiguiente:
TABLA CONCEPTO
QUESE
GRADUA
CATEGORIA
DELNUEVO
RUS
CRITERIODEGRADUALIDAD: FRECUENCIA(a)
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidadoms
(Multarebajada) (Multasinrebaja)
I Tope Nomenor a50%UIT Nomenor a60%UIT Nomenor a2UIT
II Nomenor a25%UIT Nomenor a30%UIT Nomenor a1UIT
III Multa 1 5%UIT 8%UIT 50%UIT
(b) 2 8%UIT 11%UIT
3 10%UIT 13%UIT
4 13%UIT 16%UIT
5 16%UIT 19%UIT
(i) Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad
de aplicar el Cierre, y es equivalenteal cincopor ciento(5%) del importedelos ingresos netos delaltima
declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso
exceda delas ocho(8) UITy conlos topes previstos enlaNota(3) delas Tablas I y II. stos ltimos topes son
graduados enel presenteAnexo.
(ii) El Topeoriginal previstoenlareferidanotasealaquelamultanopodrser menor a2UIT. Adicionalmente,
el segundoprrafodel incisoa) del Artculo183 del CdigoTributario, indicaquedichamultanopodrser
mayor a8UIT.
(iii) El Topeoriginal previstoenlareferidanota sealaquelamultanopodrser menor a1UIT. Adicionalmente,
el segundoprrafodel incisoa) del Artculo183 del CdigoTributario, indicaquedichamultanopodrser
mayor a8UIT.
(iv) LaMultaoriginal es laprevistaenlaNota(2) delaTablaIII envirtuddel ltimoprrafodel incisoa) del Artculo
183 del CdigoTributario: Cincuentapor ciento(50%) delaUIT.
(v) Salvotratndosedelamultavinculadaalacausal deprdidaprevistaenel numeral 14.1del Artculo14.
(a) Estecriterioes denidoenel numeral 13.3. del Artculo13.
(b) Enestecasolarebajadelamultaoriginatambinlarebajadel topeprevistoenlaNota(2) delaTablaIII.
CRITERIOSDEGRADUALIDAD: PESOBRUTOVEHICULARYFRECUENCIA
PESOBRUTO
VEHICULAR(1)
(enTM)
FRECUENCIA(2)
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidadoms
(Multarebajada) (Multasinrebaja)
De0hasta 25 50%UIT 1UIT 2UIT 4UIT
Ms de25hasta39 75%UIT 1.5 UIT 2.5UIT 4UIT
Ms de39 1UIT 2UIT 3UIT 4UIT
(i) Segnel quintoprrafodel Artculo182 del CdigoTributario, lareferidamultaesequivalenteacuatro(4) UIT.
(ii) Nosegradalamultavinculadaalacausal deprdidamencionadaenel numeral 14.2. del Artculo14.
(1) Estecriterioes denidoenel numeral 13.6. del Artculo13.
(2) Estecriterioes denidoenel numeral 13.3. del Artculo13.
3.- MULTAQUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTOASOLICITUDDEL INFRACTOR
La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones
sealadas en la Gua de Criterios que obra en el Anexo I, excepto respecto de la infraccin tipicada en el
numeral 1del Artculo173 del del Cdigo Tributario, segradadelaformasiguiente:
TABLA CRITERIODEGRADUALIDAD: FRECUENCIA(1)
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidadoms
(Multarebajada) (Multasinrebaja)
I 1.5UIT 2UIT 2.5UIT 3UIT
II 50%UIT 1 UIT 1.5 UIT 2UIT
III 25%UIT 50%UIT 75%UIT 1UIT
(i) Segn la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT,
respectivamente.
(1) Estecriterioes denidoenel numeral 13.3del Artculo13.
4.- MULTAQUE SUSTITUYE EL COMISO
La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de laTabla III (i),
relativaa las infracciones sealadas enlaGuadeCriterios queobraenel AnexoI, exceptoparalainfraccin
tipicadaenel numeral 1del Artculo173 del CdigoTributario, segradadelaformasiguiente:
TABLA CRITERIODEGRADUALIDAD: FRECUENCIA(a)
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidado ms
Multarebajada Multasinrebaja
I 5%VB 10%VB 15%VB
II
III
(i) Dichas notas sealanquelamultaascenderal 15%del Valor delos bienes. Dichovalor serdeterminado
por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o, en su defecto, proporcionados
por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta
probatoria. Lamultanopodrexceder las 6UIT. Enaquellos casos en quenosedetermineel Valor del bien
seaplicarunamultaequivalentea6UIT, 2UITy 1UITparalas Tablas I, II y III, respectivamente.
(a) Estecriterioes denidoenel numeral 13.3. del Artculo13.
44276-1
2.- MULTAQUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTOPORFACULTADDE LASUNAT(i)
La Multa que sustituye al Internamiento por decisin de SUNAT, relativa a las infracciones sealadas en la
GuadeCriterios deGradualidadqueobraenel AnexoI (ii), exceptolarelativaalainfraccintipicadaenel
numeral 1del artculo173 del CdigoTributario, segradadelaformasiguiente: