Actividad Empresarial y Profesiona

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS
PROFESOR: L.C URA SABDIEL UC MOSQUEDA
UNIDAD: I PERSONA FSICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL
NOMBRE: JAVIER ALEXANDER BARRIENTOS GMEZ 3er cuatrimestre grupo: A Matricula: 4212010201 Cel.: 938 386 91 03 Correo: chuckyalex@hotmail.com
Fecha de entrega: 25 DE OCTUBRE DEL 2013
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Carretera Federal 180 S/N San Antonio Crdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381 Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704
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INTRODUCCIN
Todas las personas tienen la obligacin fiscal de contribuir con el gasto pblico, mediante las distintas contribuciones; en esta unidad nos enfocaremos a las personas fsicas y los impuestos. En esta unidad nos enfocaremos a las personas fsicas que obtienen ingresos proveniente de actividad empresarial y profesional y de las contribuciones de ley como son los impuestos, en este caso el impuesto sobre la renta, el impuesto empresarial a tasa nica y el impuesto al valor agregado, aplicando la normatividad vigente como la LISR, LIETU y LIVA.
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SECCIN I - DE LAS PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.

Artculo 120. Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Seccin, las personas fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales. Las personas fsicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pas, pagarn el impuesto sobre la renta en los trminos de esta Seccin por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales. Para los efectos de este Captulo se consideran: I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas. II. Ingresos por la prestacin de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estn considerados en el Captulo I de este Ttulo. Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional. Artculo 121. Para los efectos de esta Seccin, se consideran ingresos acumulables por la realizacin de actividades empresariales o por la prestacin de servicios profesionales, adems de los sealados en el artculo anterior y en otros artculos de esta Ley, los siguientes:
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS I. Tratndose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas
relacionadas con la actividad empresarial o con el servicio profesional, as como de las deudas antes citadas que se dejen de pagar por prescripcin de la accin del acreedor, la diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflacin, el monto de la quita, condonacin o remisin, al momento de su liquidacin o reestructuracin, siempre y cuando la liquidacin total sea menor al principal actualizado y se trate de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema financiero. En el caso de condonaciones, quitas o remisiones de deudas otorgadas por personas distintas a instituciones del sistema financiero, se acumular el monto total en dichas condonaciones, quitas o remisiones. II. Los provenientes de la enajenacin de cuentas y documentos por cobrar y de ttulos de crdito distinto de las acciones, relacionado con las actividades a que se refiere este Captulo. III. III. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de terceros, tratndose de prdidas de bienes del contribuyente afectos a la actividad empresarial o al servicio profesional. IV. IV. Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con documentacin comprobatoria a nombre de aqul por cuenta de quien se efecta el gasto. V. V. Los derivados de la enajenacin de obras de arte hechas por el contribuyente. VI. VI. Los obtenidos por agentes de instituciones de crdito, de seguros, de fianzas o de valores, por promotores de valores o de administradoras de fondos para el retiro, por los servicios profesionales prestados a dichas instituciones. 4
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS VII. VIII. VII. Los obtenidos mediante la explotacin de una patente aduanal. VIII. Los obtenidos por la explotacin de obras escritas, fotografas o dibujos, en libros, peridicos, revistas o en las pginas electrnicas va Internet, o bien, la reproduccin en serie de grabaciones de obras musicales y en general cualquier otro que derive de la explotacin de derechos de autor. IX. IX. Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestacin de servicios profesionales, sin ajuste alguno. X. X. Las devoluciones que se efecten o los descuentos o bonificaciones que se reciban, siempre que se hubiese efectuado la deduccin correspondiente. XI. XI. La ganancia derivada de la enajenacin de activos afectos a la actividad, salvo tratndose de los contribuyentes a que se refiere el artculo 134 de esta Ley; en este ltimo caso, se considerar como ganancia el total del ingreso obtenido en la enajenacin. XII. Los ingresos determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a la Ley, se considerarn ingresos acumulables en los trminos de esta Seccin, cuando en el ejercicio de que se trate el contribuyente perciba preponderantemente ingresos que correspondan a actividades empresariales o a la prestacin de servicios profesionales. XIII. Para los efectos del prrafo anterior, se considera que el contribuyente percibe ingresos preponderantemente por actividades empresariales o por prestacin de servicios profesionales, cuando dichos ingresos representen en el ejercicio de que se trate o en el anterior, ms del 50% de los ingresos acumulables del contribuyente. XIV. Las autoridades fiscales podrn determinar la utilidad de los
establecimientos permanentes en el pas de un residente en el extranjero, con base en las utilidades totales de dicho residente, considerando la 5
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS proporcin que los ingresos o los activos de los establecimientos en Mxico representen del total de los ingresos o de activos, respectivamente.
Artculo 122. Para los efectos de esta Seccin, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aqullos correspondan a anticipos, a depsitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe. Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba ttulos de crdito emitidos por una persona distinta de quien efecta el pago. Cuando se perciban en cheque, se considerar percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin. Tambin se entiende que es efectivamente percibido cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones. Artculo 123. Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente. II. Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos. 6
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS No sern deducibles conforme a esta fraccin los activos fijos, los terrenos, las acciones, partes sociales, obligaciones y otros valores mobiliarios, los ttulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depsito de bienes o mercancas, la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carcter de moneda nacional o extranjera ni las piezas denominadas onzas troy. En el caso de ingresos por enajenacin de terrenos y de acciones, se estar a lo dispuesto en los artculos 21 y 24 de esta Ley, respectivamente. III. Los gastos. IV. Las inversiones. V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, as como los que se generen por capitales tomados en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin. VI. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores. VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales. Artculo 125. Las deducciones autorizadas en esta Seccin, adems de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, debern reunir los siguientes: I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en 7
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS servicios o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin. Igualmente, se consideran efectivamente erogadas cuando el contribuyente entregue ttulos de crdito suscritos por una persona distinta. Tambin se entiende que es efectivamente erogado cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones. Artculo 127. Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinar restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Seccin obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Seccin correspondientes al mismo periodo y la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. Artculo 130. Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, debern calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los trminos del artculo 177 de esta Ley. Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinar disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestacin de servicios profesionales, las deducciones autorizadas en esta Seccin, ambos 8
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS correspondientes al ejercicio de que se trate. A la utilidad fiscal as determinada, se le disminuir la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin y, en su caso, las prdidas fiscales determinadas conforme a este artculo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el resultado ser la utilidad gravable. Artculo 133. Los contribuyentes personas fsicas sujetos al rgimen establecido en esta Seccin, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley y en las dems disposiciones fiscales, tendrn las siguientes: I. Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes. II. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento; tratndose de personas fsicas que nicamente presten servicios profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado Cdigo.
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1. Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: I. Enajenacin de bienes. 9
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS II. Prestacin de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas estn obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en esta Ley. Artculo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica se considera ingreso gravado el precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley. Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente, as como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deduccin correspondiente. Tambin se consideran ingresos gravados por enajenacin de bienes, las cantidades que perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 10
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CAPTULO II DE LAS DEDUCCIONES Artculo 5. Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley o para la administracin de las actividades mencionadas o en la produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica. No sern deducibles en los trminos de esta fraccin las erogaciones que efecten los contribuyentes y que a su vez para la persona que las reciba sean ingresos en los trminos del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico, con excepcin de los impuestos empresarial a tasa nica, sobre la renta, y a los depsitos en efectivo, de las aportaciones de seguridad social y de aqullas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse. Igualmente son deducibles el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y servicios, cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios, que correspondan a erogaciones deducibles en los trminos de esta Ley, as como las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen parte de la contraprestacin, excepto
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS tratndose del impuesto sobre la renta retenido o de las aportaciones de seguridad social. Tambin son deducibles las erogaciones por concepto de aprovechamientos a cargo del contribuyente por concepto de la explotacin de bienes de dominio pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, segn corresponda, siempre que la erogacin tambin sea deducible en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios. El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos valores. Artculo 2o.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 11% a los valores que seala esta Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por residentes en la regin fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la prestacin de servicios se lleve a cabo en la citada regin fronteriza. Tratndose de importacin, se aplicar la tasa del 11% siempre que los bienes y servicios sean enajenados o prestados en la mencionada regin fronteriza. 12
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS Tratndose de la enajenacin de inmuebles en la regin fronteriza, el impuesto al valor agregado se calcular aplicando al valor que seala esta Ley la tasa del 16%. Artculo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern reunirse los siguientes requisitos: I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realizacin de actividades distintas de la importacin, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se est obligado al pago de este ltimo impuesto. Tratndose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, nicamente se considerar para los efectos del ACREDITAMIENTO a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importacin, en la proporcin en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta. Asimismo, la deduccin inmediata de la inversin en bienes nuevos de activo fijo prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considera como erogacin totalmente deducible, siempre que se renan los requisitos establecidos en la citada Ley.
II.
III.
PROCESO DE LOS PAGOS PROVISIONALES

(ISR) en el artculo 127 dice que los contribuyentes que se refiere esta seccin, efectuara pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, mediante declaracin que presentaran ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinara restando la 13
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS totalidad de los ingresos a que se refiere esta seccin obtenida en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponde el pago. IV. (IETU) en el artculo 9 y 10 dice que los pagos provisionales que
efectuaran los contribuyentes a cuanta del impuesto anual, en el mismo plazo establecido para los pagos provisionales del ISR. V. El pago provisional se determinara restando la totalidad de los ingresos percibidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo.
PROCESO DE DECLARACION ANUAL

Artculo 175. Las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao de calendario, a excepcin de los exentos y de aqullos por los que se haya pagado impuesto definitivo, estn obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaracin que presentarn en el mes de abril del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas. Tratndose de los contribuyentes que emitan sus comprobantes fiscales digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria y se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo conforme a lo previsto en el cuarto prrafo del artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, la declaracin a que se refiere este prrafo se entender presentada cuando presenten el dictamen correspondiente en los plazos
establecidos por el citado Cdigo. (IETU) el impuesto empresarial a tasa nico se calculara por el ejercicio y se pagara mediante declaracin que se presentara ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin anual del impuesto sobre la renta.
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MANEJO DE LAS PLATAFORMAS FISCALES

Reduccin de ISR Cuando se trate de actividades empresariales, el apartado de Reduccin de ISR slo aplica a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o de pesca.
En este apartado al seleccionar ISR correspondiente a Entidades Federativas se abre el siguiente mensaje especificndole que debe capturar cada uno de los meses en los que est obligado a declarar, de clic en Aceptar: Debe proporcionar la informacin del ISR correspondiente a la Entidad Federativa donde obtuvo sus ingresos durante 2012, en caso de no determinar base de impuesto seleccione nicamente la Entidad federativa de los meses en los que se encuentra obligado a declarar durante el ao y guarde la informacin. 15
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PRACTICAS
Practica 1
EL SEOR FERNANDO MILLN TRIBUTA EN EL RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE LAS PERSONAS FSICAS EN EL MES DE ENERO DEL 2013, LAS OPERACIONES REALIZADAS SON LOS SIGUIENTES: VENTAS DE CONTADO COMPRAS DE MERCANCAS PAGO DE LUZ DEL LOCAL PAGO DE NOMINAS PAGO DE CUOTA IMSS DE TRABAJADORES MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE REPARTO PAGO DE IMPUESTOS LOCALES DEL MES PAGO DEL PREDIAL $100,000.00 $ 40,000.00 $ 5,000.00 $ 10,000.00 $ 2,000.00 $ 3,000.00 $ 3,000.00 $ 1,500.00
DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE ESTA PERSONA FSICA AL CIERRE DEL MES DE LOS SIGUIENTES IMPUESTOS (ISR), (IETU) E (IVA). (ISR) TOTAL DE INGRESO DEL MES - DEDUCCIONES AUTORIZADAS = BASE - LIMITE INFERIOR DE ISR =EXCEDENTE DE LIMITE INFERIOR * % DE LIMITE INFERIOR = IMPUESTO MARGINAL + CUOTA FIJA = ISR A CARGO - PAGO PROVISIONALES DEL MES ANTERIOR = ISR A PAGAR DEL MES $100,000 64,500 35,500 32,736.84 2,736.16 28% 773.68 5,805.20 6,578.88 0.00 6,578.88
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(IETU) TOTAL DE INGRESO DEL MES -DEDUCCIONES AUTORIZADAS = BASE *TASA IETU (17.5% ) = IMPUESTO A CARGO -CRDITOS FISCALES (SUELDOS Y SALARIOS) -CRDITO FISCALES (CUOTA IMSS) IETU A CARGO = IETU A CARGO -ISR PROPIO DEL MES -PAGOS POR LO ANTERIOR = IETU A FAVOR 100,000 52,500 47,500 17.50% 8,312.50 1,750 35,000 6,212.50 6,579 0 366
(IVA) IVA CAUSADO DEL MES -IVA ACREDITABLE DEL MES = IVA POR PAGAR DEL MES 16,000 6,400 $9,600
RESUMEN DE PAGOS ISR IETU IVA TOTAL A PAGAR 6,579 366 9,600 15,813
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EN EL MES DE FEBRERO EL SEOR FERNANDO MILLN TUVO LA SIGUIENTES OPERACIONES: VENTAS DE CONTADO (IVA) VENTAS DE MERCANCAS A CRDITO COMPRA DE MERCANCA PARA EL NEGOCIO (IVA) AL CONTADO COMPRA DE MERCANCA PARA EL NEGOCIO A CRDITO PAGO DEL SUELDOS Y SALARIOS DEL MES PAGO DE CUOTA DE OBREROS DEL MES PAGO DE LUZ (IVA) PAGO DEL AGUA (IVA) PAGO DEL TELFONO (IVA) IMPUESTOS LOCALES DEL MES GASTO DEL MANTENIMIENTO DEL LOCAL (IVA) PAGO DE PRIMA DE SEGURO PARA AMPARAR MERCANCA 120,000 80,000 40,000 30,000 10,000 2,000 5,000 300 1,000 2,000 1,500 500
DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DEL MES DE FEBRERO (ISR, IETU E IVA) (ISR) TOTAL DE INGRESOS -DEDUCCIONES AUTORIZADAS =BASE -LIMITE INFERIOR DEL ISR =EXCEDENTE DE LIMITE INFERIOR *% DE LIMITE INFERIOR =IMPUESTO MARGINAL +CUOTA FIJA =ISR A CARGO -PAGO PROVISIONALES DEL MES ANTERIOR =ISR A PAGAR DEL MES 220,000 126,800 93,200 32,736.84 60,463.16 28% 16,929.68 5,805.20 22,735 6,579 16,156
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(IETU) TOTAL DE INGRESO DEL MES -DEDUCCIONES AUTORIZADAS =BASE *TASA IETU (17.5% ) =IMPUESTO A CARGO -CRDITOS FISCALES (SUELDOS Y SALARIOS) -CRDITO FISCALES (CUOTA IMSS) IETU A CARGO =IETU A CARGO -ISR PROPIO DEL MES -PAGOS POR LO ANTERIOR =IETU A PAGAR -SALDO A FAVOR =IETU A PAGAR DEL MES
220,000 102,200 117,510 17.50% 20,510.00 1,750 350 18,410.00 16,156 0 2,254 366 1,888
(IVA) IVA CAUSADO DEL MES IVA ACREDITABLE DEL MES IVA POR PAGAR DEL MES
19,200 7,648 $11,552
RESUMEN DE PAGOS ISR IETU IVA TOTAL A PAGAR
16,156 1,888 11,522 29,596
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EN EL MES DE MARZO DEL 2013 SE TUVIERON LOS SIGUIENTES OPERACIONES: INGRESOS POR VENTAS DE MERCANCA DE CONTADO INGRESOS POR VENTAS DE MERCANCA A CRDITO DEL MES ANTE. VENTAS DE MERCANCA A CRDITO COMPRA DE MERCANCAS AL CONTADO COMPRA DE MERCANCAS A CRDITO PAGO A PROVEEDORES POR COMP. DE MERCAS. A CRDITO DEL MES ANTE. INGRESOS POR CONCEPTO DE PRSTAMO BANCARIO SE PAGAN LOS INTERESES DEL 10% POR CIENTO DE MANERA INMEDIATA SE CONCEDE UN PRSTAMO A UN TRABAJADOR DE LA EMPRESA SE PAGA LA NOMINA DEL MES SE PAGA LA CUOTA IMSS PAGO DE AGUA POTABLE PAGO DEL TELFONO DEL MES COMPRA DE CONSUMIBLE DE PAPELERA PAGO DE IMPUESTO LOCALES DEL MES SE COMP. COMPU DE MEDIO USO PARA USO DEL NEGOCIO 150,000 80,000 100,000 90,000 50,000 30,000 100,000 IVA IVA IVA IVA IVA IVA
5,000 10,000 2,000 500 1,000 1,000 2,000 4,000
IVA IVA IVA
DETERMINA LOS PAGOS PROVISIONALES DEL MES (ISR, IETU E IVA) (ISR) TOTAL DE INGRESOS -DEDUCCIONES AUTORIZADAS =BASE -LIMITE INFERIOR DEL ISR =EXCEDENTE DE LIMITE INFERIOR *% DE LIMITE INFERIOR =IMPUESTO MARGINAL +CUOTA FIJA =ISR A CARGO -PAGO PROVISIONALES DEL MES ANTERIOR =ISR A PAGAR DEL MES 550,000 273,300 276,700 32,736.84 243,963.16 28% 68,309.68 5,805.20 74,115 22,735 51,380
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(IETU) TOTAL DE INGRESO DEL MES DEDUCCIONES AUTORIZADAS BASE TASA IETU (17.5% ) IMPUESTO A CARGO CRDITOS FISCALES (SUELDOS Y SALARIOS) CRDITO FISCALES (CUOTA IMSS) IETU A CARGO IETU A CARGO ISR PROPIO DEL MES PAGOS POR LO ANTERIOR IETU A PAGAR
550,000 237,300 312,700 17.50% 54,722.50 1,750 350 52,622.00 51,380 1,888 646
(IVA) IVA CAUSADO DEL MES IVA ACREDITABLE DEL MES IVA POR PAGAR DEL MES
36,800 19,600 $17,200
51,380 646 17,200 67,935
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EN EL MES DE ABRIL SE TUVIERON LAS SIGUIENTES OPERACIONES: INGRESOS POR VENTA DE MCIAS. A CONTADO COBRANZA POR CONCEPTO DE VENTA A CREDI. DEL MES ANTE. VENTA DE MERCANCA A CRDITO PAGO DE NOMINA DEL MES PAGO DE CUOTA IMSS COMPRA DE MCIAS. AL CONTADO COMPRA DE MCIAS. A CRDITO PAGO DE LUZ DEL BIMESTRE PAGO DEL TELFONO PAGO DE AGUA DEL MES PAGO DE IMPUESTOS LOCALES UN TRABAJADOR PAGA PRSTAMO OTORGAD DEL MES ANTE. PAGO A PROVEEDORES PAGO DE CONSUMIBLE DE PAPELERA COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA PAGO DEL MANTENIMIENTO DEL LOCAL INSTALACIONES PAGO DE HONORARIOS DEL CONTADOR PAGO DE RENTA DE EQUIPO DE REPARTO VENTA DE UN ESCRITORIO ( DUEO DEL NEGOCIO PROPIEDAD PRIVADA) 50,000 100,000 50,000 10,000 2,000 80,000 70,000 8,000 1,000 500 3,000 5,000 50,000 2,000 10,000 4,000 4,000 4,000 2,000 IVA IVA IVA
IVA IVA IVA IVA IVA
IVA IVA IVA IVA IVA IVA
(ISR) TOTAL DE INGRESOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS BASE LIMITE INFERIOR DEL ISR EXCEDENTE DE LIMITE INFERIOR % DE LIMITE INFERIOR IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR A CARGO PAGO PROVISIONALES DEL MES ANTERIOR ISR A PAGAR ISR RETENIDO ISR A FAVOR
700,000 441,800 258,200 32,736.84 225,463.16 28% 63,129.68 5,805.20 68,935 74,115 5,180 -410 4,780
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(IETU) TOTAL DE INGRESO DEL MES DEDUCCIONES AUTORIZADAS BASE TASA IETU (17.5% ) IMPUESTO A CARGO CRDITOS FISCALES (SUELDOS Y SALARIOS) CRDITO FISCALES (CUOTA IMSS) IETU A CARGO IETU A CARGO ISR PROPIO DEL MES PAGOS POR LO ANTERIOR IETU A PAGAR ACREDITAMIENTO DE SALDO A FAVOR IETU A PAGAR
700,000 429,200 270,200 17.50% 47,285.00 1,750 350 45,185.00 0 1,888 43,297 1,011 42,286
(IVA) IVA CAUSADO DEL MES IVA ACREDITABLE DEL MES IVA RETENIDO IVA POR PAGAR DEL MES
24,000 23,000 $426 506
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EN EL MES DE MAYO EL SEOR FERNANDO MILLN OBTUVO LAS SIGUIENTES OPERACIONES: INGRESOS POR VENTA DE MCIAS. A CONTADO EN EL MES COBRANZA POR CONCEPTO DE VENTA A CREDI. DEL MES ANTE. VENTA DE MERCANCA A CRDITO COMPRA DE MCIAS. AL CONTADO COMPRA DE MCIAS. A CRDITO PAGO A PROVEEDORES POR CCPTO. DE MCIAS A CREDI. DEL MES ANTE. PAGO DE SUELDO Y SALARIOS PAGO DEL TELFONO PAGO DE AGUA DEL MES MANTENIMIENTO DEL LOCAL PAGO DE RENTA DE EQUIPO DE REPARTO PAGO DE CUOTA IMSS PAGO DE IMPUESTOS LOCALES PAGO DE PTU CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ANTERIOR PAGO DE HONORARIOS DEL CONTADOR PAGO DEL GASOLINA DEL MES COMPRA DE ACCESORIOS PARA EQUIPO COMPUTO COMPRA DE CONSUMIBLE DE PAPELERA PAGO DE PROPAGANDA DE LA TIENDA VENDAMOS ANAQUEL (MEDIO USO) 80,000 50,000 30,000 60,000 10,000 70,000 15,000 1,000 600 1,000 4,000 2,500 3,000 20,000 1,000 2,000 700 500 2,000 500 IVA IVA IVA IVA IVA IVA IVA IVA IVA IVA
IVA IVA IVA IVA IVA
(ISR) TOTAL DE INGRESOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PTU PAGADOS EN EL EJERCICIO BASE LIMITE INFERIOR DEL ISR EXCEDENTE DE LIMITE INFERIOR % DE LIMITE INFERIOR IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR A CARGO PAGO PROVISIONALES DEL MES ANTERIOR ISR A PAGAR ISR RETENIDO
830,500 605,100 20,000 205,700 32,736..84 172,663.16 28% 48,345.68 5,805.20 54,151 -69,335 (-15,184) 100
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ISR A FAVOR DEL MES SALDO A FAVOR DEL MES ANTE. ISR A FAVOR 15,084 4,780 19,864
(IETU) TOTAL DE INGRESO DEL MES DEDUCCIONES AUTORIZADAS BASE TASA IETU (17.5% ) IMPUESTO A CARGO CRDITOS FISCALES (SUELDOS Y SALARIOS) CRDITO FISCALES (CUOTA IMSS) IETU A CARGO IETU A CARGO ISR PROPIO DEL MES PAGOS POR LO ANTERIOR IETU A PAGAR
830,500 575,600 254,900 17.50% 44,607.50 2,625 438 41,545.00 0 43,163 -1,618
(IVA) IVA CAUSADO DEL MES IVA ACREDITABLE DEL MES IVA A FAVOR IVA RETENIDO IVA A FAVOR DEL MES
24,000 23,000 -$2,048 107 -1,941
15,084 1,618 1,941 18,643
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CONCLUSIN
El resultado de aprendizaje de la unidad fue la aplicacin de la normatividad o leyes que rigen los impuestos de ISR, IETU e IVA a los que son sujetos las personas fsicas con actividad empresarial y profesional. De este rgimen de personas fsicas elaboramos diversas prcticas para el clculo de los impuestos a los que son sujetos, aplicando las disposiciones de las leyes vigentes, obteniendo como resultado el entendimiento de la aplicacin de la ley a las distintas operaciones de una actividad empresarial.
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Actividad Empresarial y Profesiona

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE CARRERA DE TCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURA CUARTO CUATRIMESTRE CONTABILIDAD DE COSTOS

PROFESOR: L.C URA SABDIEL UC MOSQUEDA

UNIDAD: I PERSONA FSICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

Fecha de entrega: 25 DE OCTUBRE DEL 2013

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SECCIN I - DE LAS PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.

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ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

PROCESO DE LOS PAGOS PROVISIONALES

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

PROCESO DE DECLARACION ANUAL

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

MANEJO DE LAS PLATAFORMAS FISCALES

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

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19,200 7,648 $11,552

RESUMEN DE PAGOS ISR IETU IVA TOTAL A PAGAR

16,156 1,888 11,522 29,596

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

5,000 10,000 2,000 500 1,000 1,000 2,000 4,000

IVA IVA IVA

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36,800 19,600 $17,200

RESUMEN DE PAGOS ISR IETU IVA TOTAL A PAGAR

51,380 646 17,200 67,935

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

IVA IVA IVA IVA IVA

IVA IVA IVA IVA IVA IVA

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

24,000 23,000 $426 506

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

IVA IVA IVA IVA IVA

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

24,000 23,000 -$2,048 107 -1,941

RESUMEN DE PAGOS ISR IETU IVA TOTAL A PAGAR

15,084 1,618 1,941 18,643

ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

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