Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
UT-7
DOCUMENTACIN MERCANTIL Y OBLIGACIONES FISCALES
I. INTRODUCCIN.........................................................................................................1
II. EL PROCESO ADMINISTRATIVO DE COMPRAVENTA (CICLO
COMERCIAL).........................................................................................................1
III. LOS DOCUMENTOS MERCANTILES....................................................................2
A. EL PEDIDO..............................................................................................................2
B. EL ALBARN.........................................................................................................3
C. EL PRESUPUESTO.................................................................................................4
D. LA FACTURA.........................................................................................................4
E. EL RECIBO..............................................................................................................6
F. LAS NOTAS DE ABONO/CARGO........................................................................7
IV. LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA EMPRESA...........................................8
A. LIBROS OFICIALES DE LAS EMPRESAS..........................................................8
B. EL PAGO DE TRIBUTOS.......................................................................................9
C. EL I.V.A..................................................................................................................10
1. OBLIGACIONES FORMALES DEL PROFESIONAL EN CUANTO AL
I.V.A........................................................................................................................11
2. REGMENES ESPECIALES DE I.V.A..............................................................12
D. EL I.R.P.F...............................................................................................................13
1) Qu papel juega el Estado en la economa espaola?...............................................16
I.
INTRODUCCIN
LIBRO DE GASTOS
LIBRO DE VENTAS
COMPRADOR
VENDEDOR
PIDE PRESUPUESTO
DA PRESUPUESTO
EMITE PROPUESTA DE PEDIDO
EMITE ALBARN
EMITE FACTURA
Fecha
Nmero
Datos de identificacin de la persona o empresa que hace el PEDIDO
(nombre o denominacin, domicilio o razn social, DNI o CIF)
Datos de identificacin de la empresa o profesional al que se hace el
pedido (nombre o denominacin, domicilio o razn social, DNI o
CIF)
Datos del artculo (CANTIDAD, tipo de artculo o referencia,
PRECIO, total)
Agustn Santamara
------------------------------------------de----------------------------------de 20-----
PROPUESTA DE PEDIDO
N---------
Que hace D.
D.N.I./C.I.F.
Poblacin
Calle
A la Casa
Poblacin
POR MEDIACIN DE:
calle
PARA REMITIR POR:
ARTCULO - REFERENCIA
PRECIO
TOTAL
B. EL ALBARN
Agustn Santamara
Nmero
Fecha de emisin
Datos del cliente (nombre y apellidos o denominacin de la empresa,
domicilio o razn social, localidad, CIF o DNI)
Artculos enviados (NMERO, concepto y/o referencia, precio, total)
Conforme cliente (firma)
Observaciones
NOTA DE ENTREGA
De
CANTIDAD
CONFORME CLIENTE:
de 20
CLIENTE:
C.I.F. D.N.I.:
DOMICILIO:
POBLACIN:
CONCEPTO - REFERENCIA
PRECIO
TOTAL
OBSERVACIONES:
C. EL PRESUPUESTO
Pedido N
Descripcin
C.I.F./D.N.I.
Cant.
Pr./Unid.
SUBTOTAL
TOTAL
I.V.A. 16%
Agustn Santamara
Total
EMITIDA POR:
FACTURA
C.I.F. o N.I.F.
S/ Pedido
N/ Ref.
Sr.D.
Envo por
C.I.F. o N.I.F.:
Forma de pago
Factura N.
Observaciones
Fecha
CANTIDAD
Importe
bruto
PRECIO
UNITARIO
DESCRIPCIN
Dto.
comercial
Dto. P/P
Transporte
Base
Imponible
I.V.A.
I.V.A
%
R.E.
%
IMPORTE
Recargo de
equivalencia
Total Factura
E. EL RECIBO
Recibido por
LABORATORIOS xxxxxxxxxx
C/ xxxxxxxxxxxxxx
C.P. xxxxxxxxxxxx Ciudad xxxxxxxxxxxxx
Agustn Santamara
7
C.I.F. xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
TEF. xxxxxxxxxxxxxxx
NOTA de
De
de 20
CARGO
por los siguientes conceptos, a
ABONO
D.
DETALLE
Actividades de repaso:
1. Qu diferencias existen entre pedido y albarn.
Agustn Santamara
IMPORTE
2. Debes pedir mercancas para reponer los depsitos del almacn de tu empresa.
Formaliza una carta comercial solicitando un pedido a vuestro proveedor.
3. Diferencias entre albarn y factura.
4. Calcula el importe total de una factura con las siguientes caractersticas:
- Importe bruto: 7.800
- Descuento: 2%
- Portes: 48
- IVA: 16%
5. El laboratorio Sndoz S.A., de la C/ Rosa Chacel, 8, 50015-Zaragoza, con CIF: A999.999.999, enva el 29 de octubre de 2006 la factura n 874/06, por diversos
materiales e importe de 1.500 , al gabinete ambiental Martnez, de la C/ Luis Buuel,
1, 44002-Teruel, con NIF: 44.444.444X. Confecciona la factura y el recibo
correspondiente.
6. Con qu fin se realizan las notas de cargo/abono?.
7. Para qu se elabora el recibo? De qu partes consta? Tiene la misma importancia que
la factura?.
8. Explica el proceso de compraventa desde la realizacin del pedido hasta su pago.
IV. LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA EMPRESA
Agustn Santamara
Agustn Santamara
10
C. EL I.V.A.
11
o servicios, pero el impuesto termina recayendo sobre el consumidor final, porque los
empresarios o profesionales que SOPORTAN el IVA lo REPERCUTEN despus a
sus clientes, actuando como intermediarios o recaudadores del impuesto, que
posteriormente deben ingresar en las arcas de hacienda.
Funcionamiento de los cobros y pagos del IVA por parte de los empresarios
Precio
IVA
IVA repercutido A ingresar en
de venta
repercutido
IVA soportado
el Tesoro
1 fase: venta de materias primas
100
16
16
al fabricante
2 fase: venta de productos
300
48
48 16
32
acabados al distribuidor
3 fase: venta al minorista
600
96
96 48
48
4 fase: venta al consumidor
800
128
128 - 96
32
Bsicamente existen tres tipos de IVA:
General: 16%, se aplica a cualquier entrega de bienes o prestaciones
de servicios, excepto las que estn gravadas por los tipos
reducido o superreducido.
Reducido: 7%, se aplica en los siguientes casos
o Alimentos de personas y animales, agua corriente o mineral,
refrescos excepto bebidas ALCOHLICAS
o Viviendas y garajes si son entregados con ellas
o Hostelera, transporte de viajeros y mercancas, entradas a
museos, teatros, cines o parques de atracciones
o Material de uso sanitario, incluyendo gafas y lentillas, y
medicamentos para animales
Superreducido: 4%, se aplica a los siguientes casos
o Alimentos de primera necesidad frescos pan comn, leche,
quesos, HUEVOS, frutas, verduras y hortalizas y
LEGUMBRES
o Libros, peridicos y revistas
o Productos farmacuticos y medicamentos, excepto los
cosmticos y los productos para la higiene (tributan el 16%)
o Adaptacin de coches, sillas de ruedas y prtesis para
minusvlidos)
o Material ESCOLAR
o Viviendas de proteccin escolar
1. OBLIGACIONES FORMALES DEL PROFESIONAL EN CUANTO AL I.V.A.
Agustn Santamara
12
13
Grava las GANANCIAS de cualquier tipo obtenidas en cada ejercicio fiscal por
las personas FSICAS, no por las jurdicas.
Tiene las siguientes caractersticas:
-
14
La base imponible son los rendimientos netos obtenidos por cada uno de los
conceptos anteriores MENOS las cantidades destinadas a las necesidades familiares y
personales, el llamado mnimo personal y familiar.
La base liquidable se calcula a partir de la base imponible, restndole las
REDUCCIONES previstas por la ley (pensiones compensatorias a favor del cnyuge y
anualidades por alimentos, y las aportaciones a mutualidades y planes de pensiones).
La cuota ntegra es el importe que se pagara si no pudiera aplicarse ninguna
DEDUCCIN. Consiste en aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen impositivo
que corresponda.
La cuota lquida se calcula restando a la cuota ntegra las DEDUCCIONES
legales por hijos, familiares mayores, por inversin en la vivienda habitual, etc.)
Como a lo largo del ao se van realizando pagos a cuenta (retenciones salariales)
habr que calcular la diferencia entre lo ya pagado y lo que habra que pagar, es decir la
cuota diferencial.
Segn salga el resultado positivo, negativo o nulo ser necesario recuperar el
dinero pagado en exceso o pagar el todava no abonado.
El clculo del rendimiento neto de las actividades econmicas de los
empresarios y profesionales se determina mediante las estimaciones directa u objetiva,
segn los casos.
La estimacin directa resta de los ingresos reales los gastos necesarios para su
obtencin, y tiene 2 modalidades:
Agustn Santamara
15
Agustn Santamara
16
Ejercicios de repaso:
1)
2)
3)
4)
5)
Agustn Santamara