REFORMA FISCAL

INTRODUCCION

En este trabajo hablaremos sobre la reforma energtica, reforma fiscal, y la reforma financiera. Dentro de cada ellos hablaremos de algunos subtemas relacionados a cada una de ellas para tener un poco ms de entendimiento de en qu consiste cada una de ellas. De igual manera dentro de la Reforma Fiscal, hablaremos del IVA en alimentos y medicina, el ISR, y de los predios catastrales. Dentro de la Reforma Energtica, hablaremos de las Finanzas Publicas y de la Renta Petrolera. Del lado de la Reforma Financiera, hablaremos de la Reduccin del monto de comisin y Criminalizar al deudor.

REFORMA FISCAL

El 31 de octubre, fue aprobado por el Congreso de la Unin el paquete econmico para el ejercicio fiscal de 2014 que, en esta ocasin, estuvo acompaado de una Reforma Fiscal. Entre lo que ms destacado de la misma, estn la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y la propuesta de gravar con un impuesto especial del 8% a los llamados alimentos chatarra, siendo para muchos sorpresa que no se propusiera gravar con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los alimentos y medicinas, tal y como se esperaba. Despus de varias protestas de diversos grupos de contribuyentes, finalmente muchas propuestas no fueron aprobadas por el Congreso, como lo era gravar con el IVA los servicios de enseanza, la venta de casas y los intereses sobre hipotecas. Tambin se desech una propuesta de reforma al Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) que facultaba a la autoridad fiscal a liquidar impuestos, cuando a su juicio, no existiera un fin econmico en la operacin. Como una medida positiva, se puede mencionar la derogacin del

Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU), as como la eliminacin de algunos de los regmenes de excepcin en el ISR. Con el nimo de obtener una mayor recaudacin, se aument el impuesto a las personas fsicas, se impuso un nuevo gravamen a los dividendos, as como a las utilidades distribuidas y se acotaron las deducciones tanto de empresas como de individuos. Llama la atencin que se haya eliminado el Impuesto sobre Depsitos en Efectivo (IDE), ya que independientemente de la poca recaudacin que de l se obtena, resultaba un mecanismo de control y de ataque a la informalidad. Actualmente, las modificaciones efectuadas por el Senado de la Repblica estn pendientes de sancin en la Cmara de Diputados, para su posterior envi al Poder Ejecutivo.

REFORMA ENERGETICA

REFORMA ENERGETICA

I. Los objetivos de la reforma. La iniciativa que el Ejecutivo Federal somete a la consideracin del Congreso de la Unin propone que el Artculo 27 de la Constitucin vuelva a decir lo que el Presidente Lzaro Crdenas dej escrito, palabra por palabra, para desarrollar la industria petrolera bajo la rectora del Estado. Asimismo, se promueve el desarrollo de un sistema elctrico nacional basado en principios tcnicos y econmicos, bajo la conduccin y regulacin del Estado. Los objetivos de esta Reforma Energtica son los siguientes: (i) Mejorar la economa de las familias: Bajarn los costos de los recibos de la luz y el gas. Al tener gas ms barato se podrn producir fertilizantes de mejor precio, lo que resultar en alimentos ms baratos. (ii) Aumentar la inversin y los empleos: Se crearn nuevos trabajos en los prximos aos. Con las nuevas empresas y menores tarifas habr cerca de medio milln de empleos ms en este sexenio y 2 y medio millones ms para 2025, en todo el pas. (iii) Reforzar a Pemex y a CFE: Se le dar mayor libertad a cada empresa en sus decisiones para que se modernicen y den mejores resultados. Pemex y CFE seguirn siendo empresas 100% de los mexicanos y 100% pblicas. (iv) Reforzar la rectora del Estado como propietario del petrleo y gas, y como regulador de la industria petrolera.

II. Reforma Energtica en materia de petrleo y gas. La Reforma Energtica a nivel Constitucional es necesaria por dos razones: 1) para producir ms hidrocarburos a un menor costo, permitiendo que empresas privadas complementen la inversin de Petrleos Mexicanos mediante contratos para la exploracin y extraccin del petrleo y gas; y 2) para obtener mejores resultados bajo condiciones competitivas en las actividades de refinacin, transporte y almacenamiento, permitiendo que las empresas privadas participen bajo la regulacin del Gobierno de la Repblica. El pas se quedar con la renta petrolera, es decir, todo el beneficio que se obtenga de la produccin de petrleo y gas, despus de que se pague en efectivo a las empresas por sus costos de operacin y de capital, acorde con reglas predeterminadas y transparentes. Adems, todas las empresas debern pagar los impuestos y regalas correspondientes. Pemex ni se vende ni se privatiza pero s se fortalece. Pemex seguir siendo una empresa 100% mexicana. Es momento de permitirle acompaarse de socios nacionales e internacionales para realizar nuevos proyectos, sin poner en riesgo nuestro patrimonio. Tambin ser posible que particulares participen en las actividades de refinacin, petroqumica, transporte y almacenamiento de petrleo y gas, as como sus derivados, para que haya ms combustibles y ms baratos. As lo estableci el Presidente Lzaro Crdenas en su momento. 1. Cmo est hoy nuestra industria petrolera? Los mexicanos tenemos hoy dos grandes retos con respecto al petrleo y al gas: 1) permitir que los particulares compartan con Pemex experiencia, tecnologa y riesgo, cuando as sea conveniente

para los mexicanos, y 2) garantizar suficiente energa a buen precio para el correcto desarrollo nacional. Necesitamos que empresas particulares complementen el trabajo de Pemex? Aunque Pemex es una empresa experta en extraer el petrleo que se encuentra en el mar a poca profundidad, hay mucho petrleo que se encuentra en lugares ms difciles de alcanzar que requieren de tecnologas, experiencia y ms inversin para poderse extraer. Por ejemplo, los proyectos para extraer el petrleo en aguas profundas (zona en el mar con profundidad entre 500 y mil 500 metros) y ultra profundas (zona en el mar con profundidad mayor a mil 500 metros) son muy costosos y muy riesgosos. Los yacimientos que se encuentran en la jurisdiccin de los Estados Unidos en el Golfo de Mxico son similares a los que le corresponden a nuestro pas. No obstante, mientras en el pas del norte ya se producen un milln de barriles diarios de petrleo en aguas profundas, en Mxico an no se ha producido un solo barril de petrleo proveniente de este tipo de yacimientos. A Estados Unidos no le ha sido fcil alcanzar y sostener la produccin mencionada en aguas profundas. Para lograrlo, cada ao se perforan ms de 100 pozos en este tipo de yacimientos. Tan slo en 2012 se perforaron 137 pozos en aguas profundas y ultra profundas. Esto no hubiese sido posible sin la participacin de ms de 70 empresas petroleras. En contraste, en Mxico, pese a que 2012 fue un ao rcord en cuanto a la actividad de Pemex en aguas profundas, solamente se perforaron seis pozos, con fines meramente exploratorios, por lo cual an no se produce petrleo en aguas profundas mexicanas.

Tampoco estamos explotando adecuadamente el petrleo y gas que tenemos en las rocas de lutitas (rocas que contienen gas y petrleo que requieren fracturarse para obtenerlos). En 2012, en Estados Unidos se autorizaron ms de 9 mil pozos para producir petrleo y gas de lutitas, mientras que en Mxico slo se autorizaron tres. Lo mismo sucede con el petrleo que est en campos maduros (campos que tienen cada vez menos presin natural para que salga el petrleo); si se aplicara la tecnologa adecuada podramos extraer ms petrleo y gas en esos campos. Mxico tiene gas y petrleo en aguas profundas y ultra profundas, as como en campos de lutitas y campos maduros, pero hoy en da, segn la Constitucin, nada ms Pemex puede buscarlo y extraerlo. Necesitamos ms empresas, tecnologa e inversin para desarrollar mejor la industria petrolera nacional. Por otra parte, el petrleo fcil se est acabando en Mxico y en todo el mundo. Si bien hemos destinado cada vez ms dinero a Pemex, la produccin de petrleo del pas ha bajado. En tan solo 8 aos hemos dejado de producir cerca de un milln de barriles diarios de petrleo, a pesar de que estamos invirtiendo cifras rcord en dicha actividad. Ninguna empresa en el mundo extrae sola todo tipo de petrleo ni es experta en todo, por lo que debemos permitir, como Brasil, Colombia y muchos pases ms, que otras empresas, que tienen la experiencia para extraer el petrleo de aguas profundas y de rocas de lutitas, complementen a la empresa de todos los mexicanos. En pocas palabras se necesita que Pemex se acompae de particulares, cuando as le convenga al pas. No podemos exigirle a Pemex que haga todo y que lo haga solo, y donde no pueda actuar con eficiencia nadie ms lo pueda hacer. Nos

conviene que otras empresas compartan con el Gobierno de la Repblica los riesgos de extraer el petrleo y gas que se encuentran en zonas que no se han estudiado. Por qu es necesario garantizar la energa en el pas? Existe el riesgo de no tener energa? Respecto de la gasolina y el disel, la Constitucin establece que slo Pemex los puede producir, por lo que si Pemex no produce lo suficiente, nadie ms lo puede hacer. De ah que tengamos que importar 49% de la gasolina que usamos. A pesar de que exportamos gran parte de nuestro petrleo crudo, tenemos que importarlo ya procesado como combustibles. Lo mismo ocurre con el gas. La produccin de Pemex es insuficiente, por lo que se importa 33% del gas que consumimos. Se ha llegado incluso a limitar el consumo de gas a la industria. Adems de esto, 65% de los petroqumicos que se consumen a nivel nacional provienen del extranjero. Por eso debemos fortalecer la exploracin y extraccin de petrleo y gas, as como la refinacin y la petroqumica nacional, con la participacin de empresas particulares, para asegurar que tendremos combustibles suficientes y a precios justos. 2. El contenido de la Reforma Energtica en materia de petrleo y gas. La reforma que se propone hacer en materia de petrleo y gas, consiste en: a) Que el Artculo 27 de la Constitucin vuelva a decir lo que el Presidente Lzaro Crdenas dej escrito, palabra por palabra, despus de la expropiacin petrolera.

La primera gran reforma energtica de Mxico fue impulsada por el Presidente Lzaro Crdenas. El espritu de las reforma cardenista fue nacionalista sin duda, pero tambin modernizador, visionario y pragmtico. Su elemento fundamental fue que garantiz la propiedad y rectora del Estado en el control de los hidrocarburos, al tiempo que contempl la participacin del sector privado en diversas actividades. El modelo que concibi se basaba en la exclusividad del Estado sobre la propiedad de los recursos en el subsuelo; la supresin de los derechos que tenan los particulares sobre el petrleo y el gas a travs de concesiones; la incorporacin de contratos con particulares para explorar y extraerlos, bajo las condiciones que estableciera la Nacin y la posibilidad de que particulares realizaran por su cuenta las actividades de refinacin y transporte, entre otras. El modelo impulsado por el Presidente Lzaro Crdenas no corresponde al texto constitucional vigente, fruto de reformas posteriores. Por tanto, la recuperacin del diseo original cardenista, motivo de la iniciativa que se presenta a esa Soberana, implica necesariamente una reforma constitucional. b) Fortalecer a Pemex, al darle mayor libertad y una organizacin que la consolide como empresa estatal productiva y moderna, orgullo de muchas generaciones. La Reforma Energtica permitir la concentracin de Pemex en actividades sustantivas de la industria petrolera. La base de la reestructuracin es formar un solo Pemex eliminando las duplicidades generadas al tener cuatro Organismos Subsidiarios, fortalecer las funciones de apoyo a la operacin y aumentar la transparencia en la creacin de valor en cada una de sus actividades.

Los Organismos Subsidiarios de Pemex se integrarn en dos Divisiones: Exploracin y Produccin, enfocada a la extraccin de hidrocarburos (petrleo y gas), desde la incorporacin de reservas hasta la entrega para su transformacin o uso final, y Transformacin Industrial, orientada al procesamiento del petrleo y del gas en combustibles, petrolferos y petroqumicos. A nivel central se mantendrn las reas actuales de Administracin, Finanzas, Operaciones, Jurdico, y Tecnologa de Informacin y Procesos de Negocio. Para permitir el aprovechamiento de sinergias y eliminar duplicidades se crearn las reas de Procura y Logstica. La procura centralizada en los suministros crticos permite tener mejores condiciones de compra, mayor transparencia y comunicacin eficiente con proveedores. Se fortalecern los vnculos con la proveedura nacional. La integracin de las reas logsticas permite aprovechar sinergias y da transparencia en los costos de movimiento y almacenamiento de hidrocarburos. Con la integracin de los cuatro Organismos Subsidiarios en dos Divisiones junto con los precios de transferencia de Pemex se eliminaran duplicidades sin perder el control econmico y operativo de las actividades centrales. c) En la Reforma Hacendaria, se establecer un nuevo rgimen fiscal para Pemex con condiciones similares a las que hoy tienen otras compaas en el resto del mundo. Esto le permitir ser ms competitivo y contar con ms recursos para inversin. Uno de los pilares de la Reforma Energtica es el fortalecimiento de Pemex. En este sentido, se plantea redefinir la relacin del Estado mexicano con Pemex, pasando de una visin estrecha como

generadora de ingresos pblicos en el corto plazo, a una perspectiva ms amplia y de largo plazo. El nuevo rgimen fiscal para Pemex que se propondr como parte de la Reforma Hacendaria ser consistente con este cambio de enfoque. Hoy en da, el rgimen fiscal de Pemex est sustentado en un esquema de derechos rgidos, los cuales se determinan sin reconocer plenamente las necesidades de inversin de la empresa. En otros pases, como Brasil, Colombia y Noruega, las empresas petroleras nacionales pagan contribuciones ms moderadas que las que hoy en da paga Pemex y luego, dependiendo de la rentabilidad de la inversin, se decide de forma ms flexible si el remanente se reinvierte en la propia empresa o se transfiere a la hacienda pblica. La propuesta que se incluir en la Reforma Hacendaria estar alineada con la necesidad que tiene Pemex de ser ms flexible para conseguir mejores resultados. Ello implicar un cambio de paradigma, con dos componentes esenciales: primero, un pago de derechos ms bajo que en la actualidad y, segundo, el remanente de ese pago de derechos se manejar de forma flexible y podr ser reinvertido en la empresa o una parte podr ser transferida al presupuesto como si fuera un dividendo que podr emplearse para gasto en escuelas, hospitales, infraestructura de agua o carreteras. Este nuevo esquema har que Pemex tenga un tratamiento fiscal comparable al de otras empresas petroleras en el resto del mundo. El rgimen propuesto, a diferencia del actual, alinear los incentivos entre Pemex y el Gobierno de la Repblica, al mismo tiempo que le permitir a la empresa ser ms competitiva. d) Fomentar una mayor transparencia y rendicin de cuentas en el sector hidrocarburos, a travs del fortalecimiento institucional del Gobierno de la Repblica y de sus rganos desconcentrados, la

Comisin Nacional de Hidrocarburos y la Comisin Reguladora de Energa. Si esta Reforma Constitucional se aprueba, se podrn llevar a cabo modificaciones en la legislacin secundaria con la finalidad de desarrollar un modelo que garantice y fortalezca 9el control de la Nacin sobre las actividades del sector de hidrocarburos y as fomentar una mayor transparencia y rendicin de cuentas en el mismo. La reforma establece que el Gobierno de la Repblica conduzca las actividades petroleras, ampliando las capacidades de la Secretara de Energa y de sus rganos desconcentrados, la Comisin Nacional de Hidrocarburos y la Comisin Reguladora de Energa. e) La reforma propone que el Gobierno de la Repblica otorgue contratos de utilidad compartida a Pemex y empresas privadas para extraer petrleo y gas. Adems, el Gobierno de la Repblica otorgar a Pemex y a particulares permisos de refinacin, petroqumica, transporte y almacenamiento de petrleo, gas y sus derivados. En primer lugar, se propone un sistema de contratos para la exploracin y extraccin de petrleo y gas que otorgue el Gobierno de la Repblica. Dichos contratos se pueden otorgar a Pemex tanto solo como asociado con empresas particulares, as como a empresas particulares que quieran participar en el sector. En segundo lugar, la reforma plantea la participacin de empresas particulares en las reas de refinacin, petroqumica, almacenamiento y transporte de petrleo y gas, as como de sus derivados.

Finalmente, se establecer una poltica nacional de fomento a las compras de proveedores nacionales del sector hidrocarburos, con el fin de desarrollar la industria mexicana y generar valor agregado. Se privilegiar la creacin de cadenas de proveedura que permita reducir los costos de suministro a travs de una mayor integracin nacional de los insumos. 3. Beneficios con la Reforma Energtica en materia de petrleo y gas. Las reformas de Colombia y Brasil dan muestra clara de lo que se puede lograr dando al sector de petrleo y gas reglas adecuadas. Gracias a sus reformas, la produccin de petrleo ha aumentado significativamente, lo cual contrasta con la cada en la produccin de Mxico. En Brasil, se producan 841 mil barriles diarios antes de la reforma de 1997. Quince aos despus, Brasil casi ha triplicado su produccin. Posterior a la reforma energtica produce 2.1 millones de barriles diarios. Por otro lado, la reforma energtica de Colombia ha resultado en que ahora produzcan casi el doble de su produccin original. En el caso de Mxico, la inversin que se obtenga a partir de la aprobacin de esta iniciativa permitir al pas consolidar un modelo de hidrocarburos sostenible en el largo plazo, pensando en el bienestar de futuras generaciones. Objetivos de la poltica de hidrocarburos. 1. Lograr tasas de restitucin de reservas probadas de petrleo y gas superiores a 100%.

Ello significa que el incremento de la produccin estara acompaado del descubrimiento de igual o mayor volumen de reservas. 2. Incrementar la produccin de petrleo, de 2.5 millones de barriles diarios actualmente, a 3 millones en 2018, as como a 3.5 millones en 2025. 3. En el caso del gas natural, la produccin aumentara de los 5 mil 700 millones de pies cbicos diarios que se producen actualmente, a 8 mil millones en 2018, as como a 10 mil 400 millones en 2025. Con la reforma en Mxico se tendrn los siguientes resultados: Los mexicanos tendremos suficientes combustibles, condiciones competitivas. bajo

- En particular el precio del gas bajar, lo que permitir contar con fertilizantes nacionales a un mejor precio, y resultar en alimentos ms baratos. - El gas ms barato y abundante permitir, adems, contribuir a abaratar el pago del recibo de luz. La economa mexicana crecer cerca de 1 punto porcentual ms en 2018 y aproximadamente 2 puntos porcentuales ms para 2025, de lo pronosticado hasta ahora. Asimismo, se crearn de nuevos empleos en medio ms para 2025. cerca de 2018 y medio milln 2 millones y las primeras

Pemex volver a ser una de empresas petroleras del mundo.

La mayor produccin de petrleo y gas incrementar el presupuesto del pas, el ingreso adicional se destinar a la educacin, a abatir a la pobreza, a mejorar la salud pblica, a construir ms carreteras y caminos y ms servicios de agua. III. Reforma Energtica en materia de electricidad. La Reforma Energtica tambin servir para que las familias, los comercios y la industria en Mxico paguemos menos en nuestros recibos de luz. Para modernizar la industria elctrica y generar electricidad de forma ms limpia se propone esta Reforma Constitucional. 1. Cmo estamos hoy en el sector elctrico? Actualmente la industria elctrica enfrenta cinco grandes problemas: a) Tarifas elctricas altas. El costo de la energa elctrica es elevado y est afectando los bolsillos de los hogares mexicanos, de la pequea y mediana empresa y de los comerciantes, frenando la creacin de empleos en Mxico. En comparacin con Estados Unidos, nuestras tarifas son ms caras: por cada peso que ellos pagan, nosotros pagamos, en promedio, 1.25. Esto es a pesar del elevado subsidio fiscal que se destina cada ao a las tarifas. b) Limitaciones en la produccin de electricidad. A pesar de que bajo ciertos esquemas, los particulares y empresas privadas ya pueden generar electricidad, los beneficios de una generacin ms barata se queda en manos de unos pocos. c) Falta de un rbitro imparcial que decida qu electricidad se vende. Actualmente, la CFE es a la vez generadora de electricidad quien decide de cules plantas se toma la electricidad, y quin vende a los

consumidores finales. Est obligada a ser juez y parte, al tener que elegir entre la electricidad que generan sus propias plantas y las de los particulares que puede, incluso, ser ms barata. d) Problemas para usar energa menos contaminante. No se ha podido aumentar el uso del gas natural para generar electricidad por la escasez que hay, a pesar de que es hasta seis veces ms barato que otros combustibles y es menos contaminante. Adicionalmente, existen barreras al desarrollo de las energas renovables, como la elica (viento), solar y mini hidrulica. 2. Contenido de la Reforma Energtica en materia de electricidad. La reforma al Sector Elctrico propone lo siguiente: a) Se reforma el Artculo 27, para permitir la participacin de particulares en la generacin de electricidad. Con la reforma propuesta, habr una mayor oferta de electricidad y a menor costo, para beneficio de todos los usuarios, incluyendo los hogares y las micro, pequeas y medianas empresas, que son las que generan tres de cada cuatro empleos en el pas. b) El Estado mantendr, en exclusividad, el control del Sistema Elctrico Nacional, as como el servicio pblico de las redes de transmisin y distribucin, garantizando el acceso de todos los productores de electricidad a ellas. Con este modelo se adquirir la energa en bloque ms barata de cada productor. c) Se fortalece a la Comisin Federal de Electricidad, mediante una mayor flexibilidad operativa y organizacional, que ayudar a reducir costos. Adems, la Comisin se ver fortalecida al permitirle competir para recuperar a los grandes usuarios que compran ms

electricidad, y se le darn las herramientas necesarias para permitirle reducir las prdidas de energa, el robo y el no pago. d) Se refuerzan las facultades de planeacin y rectora de la Secretara de Energa y de su rgano desconcentrado, la Comisin Reguladora de Energa. e) La Reforma Energtica tambin es una Reforma Verde, que favorecer una mayor inversin en el desarrollo tecnolgico y la adopcin de fuentes de energa menos contaminantes y de bajo costo, como la solar, la elica y el gas. 3. Beneficios de la Reforma Energtica a la industria elctrica. El beneficio ms importante de la Reforma Constitucional a la industria elctrica, ser que las familias, los comercios y la industria pagarn menos en sus recibos de luz, debido a que habr mayor diversidad de fuentes de generacin, incluyendo gas ms barato y energas renovables. Al mismo tiempo, la generacin se llevar a cabo por quienes produzcan a menores costos. Se contar con un rbitro garantice que la luz que se ms barata. independiente que venda sea la

Adems se fortalecer a la Comisin Federal de Electricidad (CFE) para que sea una empresa ms autnoma y eficiente.

REFORMA FINANCIERA

REFORMA FINANCIERA Esta reforma es esencial para que la economa mexicana crezca mas y genere los empleos que demanda nuestra poblacin. Esta reforma fomentara que los bancos presten ms y ms barato. Tambin busca conseguir que Mxico se d ms crdito y que este sea ms econmico. Que pequeas y medianas empresas puedan acceder a crditos bancarios. Esta reforma beneficiara principalmente a las personas que tengan un trabajo o negocio estable. La reforma protege al acreedor y no al deudor originando el pago de las deudas provocando la descapitalizacin.

BIBLIOGRAFIA

www.kpmg.com consulmex.sre.gob.mx EXCELSIOR

INVESTIGACION JURIDICA

Prof. Osmar Gustavo Pia Galvn

Eduardo Castro Sols

Lic. En Derecho

1 de Diciembre del 2013