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29 de Abril de 2013

Diversos Delitos Fiscales

Por: Casanova Lpez Hilda Yasuri

La mayora de los delitos son de naturaleza de infracciones de carcter administrativo, pero por el simple hecho de la gravedad e intencin de la conducta del quien la comete, la autoridad de hacienda determin considerar estas infracciones en la categora de delitos. Estas sanciones no son penadas severamente, ya que la penalidad va de tres meses a tres aos de prisin, lo que permite al indiciado, si es declarado con sujecin a proceso por un delito a esta categora, alcanzar libertad bajo caucin, operando nuevamente las reglas del curso de delitos, en el caso de ser querellado por la presunta comisin de varios ilcitos fiscales. En el Cdigo Fiscal de la Federacin nos dice las sanciones que se impondrn a quienes cometan las infracciones de este artculo, que pueden ser de tres meses a tres aos, de prisin. Empiezo con la fraccin primera: La primera fraccin nos dice que omitir presentar las declaraciones para efectos fiscales a que estuviere obligado durante dos aos o ms ejercicios fiscales. Esta figura delictiva, nicamente se dar por la omisin de la presentacin de las declaraciones anuales en dos o ms ejercicios fiscales a que se estuviere obligado; es decir, se comete el delito por una abstencin, el no hacer lo que se est obligado, pero si se presenta una declaracin con errores o le faltan algunos datos, entonces esto originaria que puede darse una infraccin administrativa, pero no a la comisin de un delito. En la segunda fraccin dice que los delitos cometidos por medio de sistemas contables. Un delito relacionado para los contadores el siguiente: II. - Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o ms libros o en dos o ms sistemas de contabilidad con diferentes contenidos. Ahora bien, en el artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, nos determinan los pasos o reglas a seguir para las personas que estn obligadas a llevar contabilidad de la

empresa o persona fsica a efecto de dar a la autoridad fiscal una mayor facilidad de verificar el oportuno cumplimiento de las obligaciones fiscales. Las operaciones fiscales son las tendentes al estricto cumplimiento de la presentacin de declaraciones, formas de impuestos retenidos, forma en la que se determin el impuesto. En el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin dispone que debe sealarse, en el caso de sociedades mercantiles, el nombre de la persona a quien se haya confiado la administracin nica, direccin o gerencia generales y presentar avisos como, el cambio de nombre, denominacin o razn social, cambio de domicilio fiscal, cancelacin del registro federal de contribuyentes, cambio de representante legal, entre otras. La siguiente fraccin que habla sobre lo cometido por la destruccin de libros. Esta figura delictiva es comn entre contribuyentes que no presentan libros o registros de contabilidad, cuando oculte, altere o destruya total o parcialmente los sistemas de registros contables as como la documentacin relativa a los asientos respectivos, que conforme a las leyes fiscales est obligado a llevar. La forma de tipificar el delito descrito en lneas que anteceden, inicia cuando el contribuyente acta dolosamente por s mismo o por interposicin de otra, este delito es autnomo de cualquier otro que se presente, el resultado final es la inutilizacin total o parcial de los registros o sistemas contables, que impida la verificacin por parte de las autoridades. Cuando el delito es por determinar falsamente las prdidas. Este delito se da cuando obtenemos el resultado contable en resultado final de la declaracin de un ejercicio fiscal. Por lo tanto este es un elemento que configura la comisin de otro delito, " la defraudacin fiscal", ya que el contribuyente es el que determina su resultado fiscal o bien las prdidas fiscales en su favor. Dicindolo en otras palabras, el resultado es la obtencin de un beneficio indebido, la falsedad es usar el engao para obtener determinados fines, el resultado tpico, que es el lucro indebido. Bien, basndonos con esta definicin, esta falsedad hecha maliciosamente en perjuicio del fisco federal configura uno de los medios comisivos para obtener el resultado buscado, por lo que esta conducta no puede ser nica y tipificada como delito autnomo, ser agravante en la comisin de otro delito, conducta que deber ser determinante para que el que juzgue sancione con ms severidad. Cuando sea por omitir presentar declaraciones informativas de inversiones en parasos fiscales, con una derivacin de las medidas a combatir el lavado de

dinero, productos de las actividades ilcitas, y para abatir la fuga de capitales, as como la defraudacin fiscal. Estos parasos fiscales son estados soberanos cuyo atractivo es el nulo o bajo cobro de contribuciones, caracterstica que hace interesante a estos lugares para evadir, de alguna forma, el pago de contribuciones. En resumen, el tipo penal de esta figura delictiva se compone por la omisin de la presentacin por ms de tres meses de la declaracin informativa de inversiones que se hubieren realizado en las jurisdicciones de baja imposicin fiscal o parasos fiscales, dichas declaraciones informativas debern presentarse en el mes de febrero de cada ao. El delito por la alteracin o destruccin de los sellos fiscales, en este delito se alcanza el beneficio de la libertad bajo caucin, siempre y cuando se haya cometido nicamente esta figura delictiva, que implica los elementos de la intencionalidad y punibilidad, al ser requerido la conducta dolosa del agente infractor, conducta que debe recaer sobre los agentes externos representados sobre cualquier aparato de control, sellos o marcas que tengan carcter ofici y hayan sido colocados por la autoridad fiscal en forma de etiqueta a fin de asegurar la legitimidad y control sobre ciertos documentos, papeles, archivos, productos, etctera, con el propsito de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales. Este delito anteriormente sancionaba conductas como el rompimiento de sellos colocados por la autoridad judicial o administrativa , en el caso de colocacin de estos sellos en la documentacin de una empresa, o bien en los casos relacionados con la elaboracin de alcoholes, aguardientes, mieles incristalizables y otros productos similares, establecidos en forma genrica. Se entiende que este tipo penal fue creado con la idea de proteger los instrumentos o elementos con los cuales Hacienda pueda llevar a cabo su funcin de control y vigilancia respecto del cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes. El tipo delictivo fue ampliado en el ao de 1992 cuando al considerarse que comete de igual forma este delito quien en forma dolosa altere o destruya las mquinas registradoras de comprobacin fiscal, llamadas de operacin en caja en las oficinas recaudadoras, o bien para efectos de control aduanero, tengan en su poder marbetes sin haberlos adquirido legalmente o los venda sin autorizacin. Sea cual sea el delito, es un delito; y por tanto debe y ser castigado segn sea la gravedad de este. Con el fin de crear conciencia de no corromper las leyes que estn estipuladas en nuestro territorio.