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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE FECHA: Octubre 2013.

Competencia de la asignatura Evaluar la informacin financiera del ente econmico, de acuerdo a las normas, procedimientos y disposiciones fiscales, para contribuir a la toma de decisiones en la optimizacin de recursos. Objetivo de la Unidad El alumno presentar las declaraciones fiscales de actividad empresarial y profesional vigentes, para dar cumplimiento a sus obligaciones. Requisitos de evaluacin para la primera unidad NO. ACTIVIDAD Evidencia de conocimiento I. Investigacin individual en carpeta de evidencias: Actividad empresarial profesional: y CRITERIOS DE EVALUACIN %

1. -

Identificar las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IETU, IDE, IESPS de las disposiciones federales, estatales y municipales Esta debe cumplir con las especificaciones de los aplicables al rgimen. lineamientos para trabajos escritos. Explicar el proceso de determinacin de los pagos provisionales y definitivos del ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS, de contribuciones federales, estatales aplicables al rgimen.

30%

Explicar el proceso de declaracin anual del ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS de contribuciones federales y estatales aplicables al
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rgimen. Explicar el proceso de las declaraciones informativas del IVA, IETU, IEPS de contribuciones federales aplicables al rgimen. Describir el manejo de las plataformas fiscales federales y estatales en la presentacin de las declaraciones aplicables al rgimen.

Evidencia de desempeo 1. Simuladores escritos (20%): Calcular los pagos provisionales y definitivos del ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS, de contribuciones federales y Estas deben cumplir con estatales. los lineamientos para trabajos escritos. Calcular el impuesto anual del ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS de contribuciones federales y estatales. Elaborar las declaraciones informativas de IVA, IETU, IEPS de contribuciones federales. Presentar los pagos provisionales, definitivos, declaraciones anuales e informativas aplicables al rgimen, mediante plataforma electrnica.
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60%

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2. Participacin (5%):

en

clase

Resolucin de ejercicios prcticos en clase. Aportaciones en clase del tema tratado. 3. Resumen por tema tratado (5%).

4. Prueba objetiva (30%)

Ser: -Puntualidad. - Anlisis. 3. - Disciplina. - Orden. - Responsabilidad. 100% Durante las sesiones de clases, en las instalaciones de la carrera e institucin en horario escolar. 10%

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Materia:
Contribuciones de personas fsicas

Tema:
Actividad empresarial y profesional de personas fsicas

Maestro (a):
L.C. Urai Uc Mosqueda

Grado: 4

Grupo: B

Nombre del Alumno:


Abiezer Martnez Prez

Fecha: 06/11/2013

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Materia: Contribuciones de personas fsicas

Maestro (a): L.C. Urai Uc Mosqueda

Grado: 4 to

Grupo:
B

Nombre del Alumno: Abiezer Martnez Prez

Fecha: 06/11/2013

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Introduccin En el siguiente proyecto hablaremos acerca de las Actividad empresarial y profesionales, en las cuales tenemos que identificar las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IETU, IDE, IESPS de las disposiciones federales, estatales y municipales aplicables al rgimen. Al igual incluimos ejercicios prcticos realizados en el saln de clases ya que como ciudadanos tenemos el derecho de saber todo acerca de nuestras contribuciones que hacemos ante las autoridades. En las cuales hablamos de artculos de cada uno de las leyes ya mencionados a continuacin ms adelante se presenta las tablas para calcular los impuestos ya que es de gran importancia saber la frmula de cada uno de ellos, por consiguiente tambin determinaremos lo pagos provisionales definitivos.

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ndice.

IDENTIFICAR LAS LEYES Y REGLAMENTOS DEL ISR, IVA, IETU, IDE, IESPS DE LAS DISPOSICIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES APLICABLES AL RGIMEN. ...................................................................................................................................... 11 ISR ....................................................................................................................................... 11 IVA ....................................................................................................................................... 11

IETU............................................................................................................................................. 13 IDE ............................................................................................................................................... 19 El ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS, de contribuciones federales, estatales aplicables al rgimen. .......................................................................................................................................... 22 IDE CLCULO DEL IMPUESTO ........................................................................................ 23 Frmula para ISR ...................................................................................................................... 24 EJEMPLO PARA CALCULAR EL PAGO DE IVA ................................................................ 24 FORMULA IDE .......................................................................................................................... 25 Explicar el proceso de declaracin anual del ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS de contribuciones federales y estatales aplicables al rgimen. ................................................... 25 Explicar el proceso de las declaraciones informativas del IVA, IETU, IEPS de contribuciones federales aplicables al rgimen. ................................................................... 29 Conclusin ...................................................................................................................................... 31 Bibliografa ...................................................................................................................................... 31

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Identificar las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IETU, IDE, IESPS de las disposiciones federales, estatales y municipales aplicables al rgimen.

ISR: ley del impuesto sobre la renta. ARTICULO 1 Las personas fsicas y morales que estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: Residentes en Mxico. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riquezas de donde procedan. Residentes en el extranjero con establecimiento permanente. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuirles al dicho establecimiento permanente. Residentes en el extranjero. Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riquezas situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas o cuando tenindolos dichos ingresos no sean atribuibles a estos. IETU: ley del impuesto empresarial a tasa nica. ARTICULO 1Estanobligadas al pago de impuestos empresariales la tasa nica las personas fsicas y morales residentes en territorio nacional as como residentes en el extranjero con establecimientos en el pas por los ingresos que obtengan independiente mente del lugar en donde se generen por la realizacin de las siguientes actividades. Enajenacin e bienes Prestacin de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Residentes en el extranjero. Loa residentes en el extranjero con establecimientos permanentes en el pas estn obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica por4 los ingresos atribuibles a dicho establecimiento derivados de las mencionadas actividades. IVA: ley del impuesto al valor agregado ARTICULO 1 Estn obligados al pago de impuestos al valor agregado establecidos en esta ley las personas fsicas y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes. Actos o actividades gravables. Enajenacin de bienes. Prestacin de servicios independientes. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

Explicar el proceso de determinacin de los pagos provisionales y definitivos del ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS, de contribuciones federales, estatales aplicables al rgimen. Pago provisionales del ISR. Total de ingresos del periodo. (-) deducciones autorizadas del periodo. (-)PTU pagada en el ejercicio. (-) prdidas fiscales pendientes de amortizacin. = base gravable. (-) lmite inferior. = Excedente. * tasa = impuesto marginal. Cuota fija. = impuesto a cargo. (-) pagos provisionales anteriores. = ISR a pagar.

Pago provisionales del IETU. Total de ingresos acumulados en el periodo. deducciones acumuladas en el periodo.
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Base gravable. Tasa 17.5%. IETU determinado. C.F x sueldos y salarios. C.F x aportaciones del IMSS. = IETU a pagar. (-) ISR propio del mes. (-) pagos provisionales anteriores. = IETU A PAGAR O A FAVOR.

Pago provisionales del IVA. IVA causado en el mes. +) IVA retenido en el mes a P.F (-) IVA acreditable en el mes. IVA apagar.

Explicar el proceso de declaracin anual del ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS de contribuciones federales y estatales aplicables al rgimen. Clculo del impuesto anual del ISR: Artculo 116. Las personas obligadas a efectuar retenciones en los trminos del artculo 113 de esta ley calcularan el impuesto anual de cada personas que le hubiere prestado servicios personales subordinados. El impuesto anual se determinara disminuyendo de la totalidad se los ingresos obtenidos en un ao de calendario por los conceptos a que se refiere este captulo el impuesto local a los ingresos por salarios y en general la prestacin de un servicio personal subordinado que hubiera retenido en el ao de calendario. Al resultado obtenido se le aplicara la tarifa del artculo 117 de esta ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditara el importe de los pagos provisionales efectuados en los trminos del artculo 113 de esta ley. La disminucin del impuesto local a que se refiere el prrafo anterior los debern realizar las personas obligadas a efectuar las retenciones en los trminos del artculo 113 de esta ley siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda al 5%.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE IDENTIFICAR LAS LEYES Y REGLAMENTOS DEL ISR, IVA, IETU, IDE, IESPS DE LAS DISPOSICIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES APLICABLES AL RGIMEN. ISR Artculo 2o. Cuando en la Ley o en este Reglamento se seale la obligacin de presentar avisos ante las autoridades fiscales, stos debern presentarse ante las autoridades, plazos y formas que correspondan en los trminos del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin o de las reglas de carcter general que al efecto emita el SAT. Artculo 3o. Cuando en la Ley, se seale la obligacin de los integrantes del sistema financiero de proporcionar informacin a las autoridades fiscales relativa a intereses por ellos pagados, debern identificar a los contribuyentes que perciban los intereses por su Clave en el Registro Federal de Contribuyentes. En el caso de que el perceptor de los intereses sea persona fsica, sta la podrn identificar por la Clave nica de Registro de Poblacin. Artculo 3o.-A. Para los efectos de la Ley y de este Reglamento, se entender por automvil aquel vehculo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor. No se considerarn comprendidas en la definicin anterior las motocicletas, ya sea de dos a cuatro ruedas. IVA Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios. El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos valores. El contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los trminos de los artculos 1o.-A o 3o., tercer prrafo de la misma. Artculo 1o.-B.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aqullas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. Artculo 2o.-A.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I.- La enajenacin de: a).- Animales y Vegetales que no estn industrializados, salvo el hule. Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no est industrializada. b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin a excepcin de: 1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los nctares y los concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentacin, densidad o el peso del contenido de estas materias. 2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos elctricos o mecnicos, as como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos. d).- Ixtle, palma y lechuguilla. f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estn destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadera. i).- Libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicacin, unitaria, no peridica, impresa en cualquier soporte, cuya edicin se haga en un volumen o en varios volmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones peridicas amparadas bajo el mismo ttulo o denominacin y con diferente contenido entre una publicacin y otra. II.- La prestacin de servicios independientes: a).- Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y formacin de retenes de agua; suministro de energa elctrica para usos agrcolas aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas agropecuarias; preparacin de terrenos; riego y fumigacin agrcolas; erradicacin de plagas; cosecha y recoleccin; vacunacin, desinfeccin e inseminacin de ganado, as como los de captura y extraccin de especies marinas y de agua dulce. c).- Los de pasteurizacin de leche. d).- Los prestados en invernaderos hidropnicos. f).- Los de sacrificio de ganado y aves de corral. III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e) y g) de la fraccin I de este artculo. IV.- La exportacin de bienes o servicios, en los trminos del artculo 29 de esta Ley.
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE IETU Artculo 1. Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades:

I.

Enajenacin de bienes.

II. Prestacin de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas estn obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en esta Ley. Artculo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica se considera ingreso gravado el precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley. Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente, as como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deduccin correspondiente. Tambin se consideran ingresos gravados por enajenacin de bienes, las cantidades que perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Las personas a que se refiere el cuarto prrafo de la fraccin I del artculo 3 de esta Ley, adems del ingreso que perciban por el margen de intermediacin financiera, considerarn ingresos gravados los que obtengan por la realizacin de las actividades a que se refiere el artculo 1 de la misma, distintas a la prestacin de servicios por los que paguen o cobren intereses. Cuando el precio o la contraprestacin que cobre el contribuyente por la enajenacin de bienes, por la prestacin de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalo de dichos bienes o servicios. Cuando no exista contraprestacin, para el clculo del impuesto empresarial a tasa nica se utilizarn los valores mencionados que correspondan a los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente. Artculo 3. Para los efectos de esta Ley se entiende: I. Por enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. No se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fraccin el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en Mxico o en el extranjero que den lugar al pago de regalas. No obstante lo dispuesto anteriormente, los pagos de cualquier clase por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o cientficos, se consideran como ingresos afectos al pago del impuesto empresarial a tasa nica que esta Ley establece, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe. Tampoco se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fraccin a las operaciones de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses que no se consideren parte del precio en los trminos del artculo 2 de esta Ley ni a las operaciones financieras derivadas a que se refiere el artculo 16-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando la enajenacin del subyacente al que se encuentren referidas no est afecta al pago del impuesto empresarial a tasa nica. Tratndose de las instituciones de crdito, las instituciones de seguros, los almacenes generales de depsito, las arrendadoras financieras, las casas de bolsa, las uniones de crdito, las sociedades financieras populares, las empresas de factoraje financiero, las sociedades financieras de objeto limitado y las sociedades financieras de objeto mltiple que se consideren como integrantes del sistema financiero en los trminos del artculo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como de las personas cuya actividad exclusiva sea la intermediacin financiera y de aqullas que realicen operaciones de cobranza de cartera crediticia, respecto de los servicios por
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE los que paguen y cobren intereses, se considera como prestacin de servicio independiente el margen de intermediacin financiera correspondiente a dichas operaciones. Para los efectos del prrafo anterior, se considera actividad exclusiva, cuando el ingreso por el margen de intermediacin financiera represente, cuando menos, el noventa por ciento de los ingresos que perciba el contribuyente por la realizacin de las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley. II. Por margen de intermediacin financiera, la cantidad que se obtenga de disminuir a los intereses devengados a favor del contribuyente, los intereses devengados a su cargo.

El margen de intermediacin financiera tambin se integrar con la suma o resta, segn se trate, del resultado por posicin monetaria neto que corresponda a crditos o deudas cuyos intereses conformen el citado margen, para lo cual se aplicarn, en todos los casos, las normas de informacin financiera que deben observar los integrantes del sistema financiero. Para los efectos de esta fraccin, se consideran intereses aquellos considerados como tales en la Ley del Impuesto sobre la Renta. El margen de intermediacin financiera a que se refieren los prrafos anteriores se considerar ingreso afecto al pago del impuesto empresarial a tasa nica. En el caso de que dicho margen sea negativo, ste se podr deducir de los dems ingresos afectos al pago del impuesto empresarial a tasa nica que obtengan las personas a que se refiere el cuarto prrafo de la fraccin I de este artculo. III. Por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a ste, los que se consideren como tales en la Ley del Impuesto sobre la Renta o en los tratados internacionales para evitar la doble tributacin que Mxico tenga en vigor. IV. Que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades previstas en el artculo 1 de esta Ley, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Tratndose de los ingresos por enajenacin de bienes o prestacin de servicios independientes que se exporten, para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estar a lo dispuesto en el
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE prrafo anterior. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aqul en el que se realice la exportacin, se entender efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. Tratndose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal, con posterioridad en el extranjero, dicha enajenacin o uso o goce temporal estar afecta al pago del impuesto establecido en esta Ley cuando el ingreso sea acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta. V. Por factor de actualizacin el que se obtenga de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo. VI. Por partes relacionadas las que se consideren como tales en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artculo 4. No se pagar el impuesto empresarial a tasa nica por los siguientes ingresos: I. Los percibidos por la Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios, los rganos constitucionales autnomos y las entidades de la administracin pblica paraestatal que, conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federacin, estn considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

II. Los que no estn afectos al pago del impuesto sobre la renta en los trminos de la Ley de la materia que reciban las personas que a continuacin se sealan: a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos. b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales, a excepcin de aqullas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de stas represente ms del 25% del valor total de las instalaciones. d) Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, colegios de profesionales, as como los organismos que las agrupen, asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de inters
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE pblico que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa concesin o permiso respectivo, y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores. Quedan incluidas en este inciso las asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cmaras y confederaciones empresariales. e) Las instituciones o sociedades civiles, constituidas nicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, y aqullas a las que se refiere la legislacin laboral, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crdito popular, en los trminos de la Ley de Ahorro y Crdito Popular, as como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma Ley y las personas a que se refiere el artculo 4 bis del ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas que no operen con terceros, siempre que en este ltimo caso no realicen gastos para la adquisicin de negocios, tales como premios, comisiones y otros anlogos.

III. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos del ordenamiento citado. Para los efectos del prrafo anterior, tambin se considera que se otorgan beneficios sobre el remanente, cuando dicho remanente se haya determinado en los trminos del penltimo prrafo del artculo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. IV. Los que perciban las personas fsicas y morales, provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los mismos trminos y lmites establecidos en los artculos 81, ltimo prrafo y 109, fraccin XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable nicamente a los contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Por la parte de los ingresos que excedan los lmites a que se refieren las disposiciones legales citadas en esta fraccin, se pagar el impuesto empresarial a tasa nica en los trminos de esta Ley. V. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los trminos y condiciones establecidos en el penltimo prrafo del artculo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. VI. Los derivados de las enajenaciones siguientes: a) De partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes cuando por la enajenacin de dichos bienes se est obligado a pagar el impuesto empresarial a tasa nica y de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables u otros ttulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles. En la enajenacin de documentos pendientes de cobro no queda comprendida la enajenacin del bien que ampare el documento. As mismo, no se pagar el impuesto empresarial a tasa nica por la enajenacin de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables u otros ttulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles cuya enajenacin estara exenta para l en los trminos de la fraccin VII de este artculo. Tampoco se pagar el impuesto empresarial a tasa nica en la enajenacin de los certificados de participacin inmobiliaria no amortizables, emitidos por los fideicomisos a que se refiere el artculo 223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores y su enajenacin se realice en bolsa de valores concesionada en los trminos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados internacionales que Mxico tenga en vigor. b) De moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenacin la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas. Para los efectos del prrafo anterior, se considera que las personas se dedican exclusivamente a la compraventa de divisas, cuando sus ingresos por dicha actividad representen cuando menos el noventa por ciento de los ingresos que perciban por la realizacin de las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley. VII. Los percibidos por personas fsicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley. Para estos efectos, se considera que las actividades se realizan en forma
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE accidental cuando la persona fsica no perciba ingresos gravados en los trminos de los Captulos II o III del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratndose de la enajenacin de bienes que realicen los contribuyentes que perciban ingresos gravados en los trminos de los citados captulos, se considera que la actividad se realiza en forma accidental cuando se trate de bienes que no hubieran sido deducidos para los efectos del impuesto empresarial a tasa nica. IDE Artculo 1. Las personas fsicas y morales, estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley respecto de todos los depsitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero. No se considerarn depsitos en efectivo, los que se efecten a favor de personas fsicas y morales mediante transferencias electrnicas, traspasos de cuenta, ttulos de crdito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero en los trminos de las leyes aplicables, an cuando sean a cargo de la misma institucin que los reciba. Artculo 2. No estarn obligadas al pago del impuesto a los depsitos en efectivo: I. La Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios y las entidades de la administracin pblica paraestatal que, conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federacin, estn considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta. II. Las personas morales con fines no lucrativos conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. III. Las personas fsicas y morales, por los depsitos en efectivo que se realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $15,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal, salvo por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Por el excedente de dicha cantidad se pagar el impuesto a los depsitos en efectivo en los trminos de esta Ley. En los casos a que se refiere el segundo prrafo del artculo 3 de esta Ley, el monto sealado en esta fraccin se aplicar al titular de la cuenta, salvo que ste manifieste una distribucin distinta en los trminos descritos en dicho prrafo. IV. Las instituciones del sistema financiero, por los depsitos en efectivo que se realicen en cuentas propias con motivo de su intermediacin financiera o de la compraventa de moneda extranjera, salvo los que se realicen en las cuentas a las que se refiere el artculo 11 de esta Ley. V. Las personas fsicas, por los depsitos en efectivo realizados en sus cuentas que a su vez sean ingresos por los que no se pague el impuesto sobre la renta en los trminos del artculo 109, fraccin XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta. VI. Las personas fsicas, con excepcin de las que tributen en los trminos del Ttulo IV, Captulo II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por los depsitos en efectivo que se realicen en cuentas propias abiertas con motivo de los crditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado a dichas instituciones.
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Para los efectos del prrafo anterior, las personas fsicas que tengan abiertas las cuentas a que se refiere dicho prrafo debern proporcionar a la institucin del sistema financiero de que se trate su clave en el Registro Federal de Contribuyentes, a efecto de que sta verifique con el Servicio de Administracin Tributaria, de conformidad con las reglas de carcter general que para tal efecto emita ese rgano desconcentrado, que dichas personas fsicas no son contribuyentes que tributan en el Ttulo IV, Captulo II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Artculo 3. El impuesto a los depsitos en efectivo se calcular aplicando la tasa del 3% al importe total de los depsitos gravados por esta Ley. Para los efectos de este artculo, se entender que el depsito corresponde al titular registrado de la cuenta. No obstante, mediante comunicacin por escrito, dicho titular podr solicitar a la institucin del sistema financiero que el impuesto a los depsitos en efectivo se distribuya entre las personas que aparezcan en el contrato como sus cotitulares, en la proporcin que seale en el escrito mencionado. Artculo 4. Las instituciones del sistema financiero tendrn las siguientes obligaciones: I. Recaudar el impuesto a los depsitos en efectivo el ltimo da del mes de que se trate. Las instituciones del sistema financiero recaudarn el impuesto a los depsitos en efectivo indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institucin de que se trate.

Las instituciones del sistema financiero sern responsables solidarias con el contribuyente por el impuesto a los depsitos en efectivo no recaudado, cuando no informen a las autoridades fiscales de conformidad con la fraccin III de este artculo que los fondos de las cuentas del contribuyente no fueron suficientes para recaudar la totalidad de dicho impuesto, o bien, cuando no hubiesen recaudado el impuesto en los trminos de esta fraccin o de la fraccin IV de este artculo. II. Enterar el impuesto a los depsitos en efectivo en el plazo y en los trminos que mediante reglas de carcter general establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Dicho plazo no deber exceder de los tres das hbiles siguientes a aqul en el que se haya recaudado el impuesto. III. Informar mensualmente al Servicio de Administracin Tributaria el importe del impuesto a los depsitos en efectivo recaudado y el pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes o por omisin de la institucin de que se trate, en los trminos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. IV. Recaudar el impuesto a los depsitos en efectivo que no hubiera sido recaudado en el plazo sealado en la fraccin I de este artculo por falta de fondos en las cuentas del contribuyente, en el momento en el que se realice algn
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE depsito durante el ejercicio fiscal de que se trate en cualquiera de las cuentas que tenga abiertas en la institucin financiera que corresponda, haciendo el entero a la Tesorera de la Federacin conforme a la fraccin II de este artculo. V. Entregar al contribuyente de forma mensual y anual, las constancias que acrediten el entero o, en su caso, el importe no recaudado del impuesto a los depsitos en efectivo, las cuales contendrn la informacin que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. VI. Llevar un registro de los depsitos en efectivo que reciban, en los trminos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. VII. Proporcionar anualmente a ms tardar el 15 de febrero, la informacin del impuesto recaudado conforme a esta Ley y del pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes o por omisin de la institucin de que se trate, en los trminos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. VIII. Informar a los titulares de las cuentas concentradoras, sobre los depsitos en efectivo realizados en ellas. IX. Los titulares de las cuentas concentradoras debern identificar al beneficiario final del depsito, respecto del cual deber cumplir con todas las obligaciones establecidas en esta Ley para las instituciones del sistema financiero. IESPS Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes: I. La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin, definitiva, de los bienes sealados en esta Ley. II. La prestacin de los servicios sealados en esta Ley. El impuesto se calcular aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el artculo 2o. del mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta Ley. La Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos descentralizados o cualquier otra persona, aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o estn exentos de ellos, debern aceptar la traslacin del impuesto especial sobre produccin y servicios y, en su caso, pagarlo y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta Ley. El impuesto a que hace referencia esta Ley no se considera violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales. Artculo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuacin se sealan, se aplicarn las tasas y cuotas siguientes: I. En la enajenacin o, en su caso, en la importacin de los siguientes bienes: A) Bebidas con contenido alcohlico y cerveza: 1. Con una graduacin alcohlica de hasta 14G.L.......................................... 25% 2. Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta 20G.L................... 30% 3. Con una graduacin alcohlica de ms de 20G.L...................................... 50%
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables. ................................. 50% C) Tabacos labrados: 1. Cigarros. .................................................................................................... 160% 2. Puros y otros tabacos labrados. ............................................................... 160% 3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. ............... 30.4% Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagar una cuota de $0.35 por cigarro enajenado o importado. Para los efectos de esta Ley se considera que el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco, incluyendo el peso de otras sustancias con que est mezclado el tabaco. Tratndose de los tabacos labrados no considerados en el prrafo anterior se aplicar la cuota mencionada en dicho prrafo al resultado de dividir el peso total de los tabacos labrados enajenados o importados, entre 0.75. Para tal efecto se deber incluir el peso de otras sustancias con que est mezclado el tabaco. No se deber considerar el filtro ni el papel o cualquier otra sustancia que no contenga tabaco, con el que estn envueltos los referidos tabacos labrados. D) Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los artculos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley. E) Disel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los artculos 2o.- A y 2o.-B de esta Ley. F) Bebidas energetizantes, as como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes..................................................................................................... 25% G) (Se deroga) H) (Se deroga) II. En la prestacin de los siguientes servicios: El ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS, de contribuciones federales, estatales aplicables al rgimen. Pagos provisionales, definitivos y estatales del Impuesto sobre la Renta (ISR) Pagos provisionales de las personas fsicas que perciben ingresos por salarios y conceptos asimilados a stos - a) Personas fsicas que perciben ingresos por salarios - Periodicidad de pago - Ingresos gravados - Ingresos exentos - Tarifa de impuesto y tabla de subsidio para el empleo - Casos prcticos - b) Personas fsicas que perciben ingresos asimilados a salarios - Periodicidad de pago - Ingresos gravados - Ingresos exentos - Tarifa de impuesto Pagos provisionales del Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) Personas fsicas obligadas a realizar pagos provisionales del IETU - 2. Personas fsicas libe radas de la obligacin de realizar pagos provisionales del IETU - 3. Elementos para su determinacin - a) Ingresos gravados - b) Deducciones autorizadas - c) Base gravable y tasa del impuesto - 4. Determinacin de los
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE pagos provisionales del IETU - 5. Procedimiento para presentar los pagos provisionales del IETU Pagos mensuales definitivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Personas fsicas obligadas a realizar pagos mensuales definitivos del IVA - 2. Personas fsicas libe radas de la obligacin de realizar pagos mensuales definitivos del IVA - 3. Elementos para su determinacin - a) IVA trasladado del mes - b) IVA acreditable del mes Reglas para su determinacin - Determinacin del monto del IVA acreditable Casos prcticos - 4. Pagos definitivos de IVA de los pequeos contribuyentes a) Contribuyentes obligados al pago del IVA IDE CLCULO DEL IMPUESTO El impuesto a los depsitos en efectivo se calculara aplicando la tasa 2 al importe total de los depsitos gravados. Se entender que el depsito corresponde al titular registrado de la cuenta, no obstante, mediante comunicaciones por escrito, dicho titular podr solicitar a la institucin del sistema financiamiento que el impuesto a los depsitos en efectivo se distribuya entre las personas que aparezcan en el contrato como sus cotitulares, en la proporcin que seale en el escrito mencionado. EL CALCULO DE L IETU ES EL SIGUIENTE: INGRESOS DEL PERIODO (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS (=) BASE GRAVABLE DEL IETU (X) TASA (=) IETU DETERMINADO (-) CREDITO FISCAL (DedSup a Ingresos) (-) ACRED POR SALARIO Y APORT SEG SOCIAL (-) CREDITO FISCAL POR INVERSION 1998-2007 (-) OTROS CREDITOS FISCALES (-) ISR PROPIO DEL MES (Pagado) (-) ISR RET EN EL PERIODO (=) IETU A PAGAR (-) PAGOS PROV IETU PAGADOS CON ANT. (=) IETU A CARGO

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Frmula para ISR INGRESOS ACUMULADOS -DEDUCCIONES ACUMULADAS =BASE -LIMITE INFERIOR =EXCEDENTE /TASA% =IMPUESTO +CUOTA FIJA =IMPUESTO CAUSADO -PAGOS ANTERIORES -RETENCIONES =IMPUESTOS POR PAGAR NOTA: LOS LIMITES TARIFAS TASAS FIJAS, CUOTAS FIJAS VAN CAMBIANDO MES CON MES, CHECA LA PGINA DEL SAT AHI VIENEN LAS TABLAS. EL 5 POR CIENTO DEL PAGO QUE TE RESULTE DE ISR SE LO PAGAS AL ESTADO Y EL RESTO AL SAT, SI TIENES ALGUNA DUDA PUEDES CONTACTARME.

EJEMPLO PARA CALCULAR EL PAGO DE IVA Clculo para el pago mensual: Concepto Total de ingresos gravados cobrados en el mes al que corresponda el pago. Por: Tasa de IVA (segn corresponda 16%, 11% 0%) Igual: IVA trasladado en el mes (efectivamente cobrado a sus clientes) Menos:
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Cantidad 150,000.00

16%

24,000.00

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE IVA retenido por persona moral en su caso Menos: IVA acreditable del mes (efectivamente pagado sus gastos, compras o inversiones) Igual: Cantidad a cargo en el mes 2,000.00 6,000.00 16,000.00

FORMULA IDE TOTAL DE DEPOSITO CON CHEQUES TOTAL DE DEPOSITO CON TRASFERENCIA TOTAL DE DEPOSITOS EN EFECTIVO MONTO EXCENTO MONTOGRAVADO 28,00025000=3000 TASA 2 IDE A CARGO

35,000.00

50,000.00

28,000.00

25,000.00 3,000.00 2 60.00

Explicar el proceso de declaracin anual del ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS de contribuciones federales y estatales aplicables al rgimen. DE LA DECLARACIN ANUAL Artculo 175. Las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao de calendario, a excepcin de los exentos y de aqullos por los que se haya pagado impuesto definitivo, estn obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaracin que presentarn en el mes de abril del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas. Artculo 177. Las personas fsicas calcularn el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Captulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Ttulo, despus de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Captulos, la utilidad gravable determinada conforme a las Secciones I o II del Captulo II de este Ttulo, al resultado obtenido se le disminuir, en su caso, las deducciones a que se refiere el artculo 176 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicar la siguiente: Tarifa Lmite inferior Lmite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior $ $ $% 0.01 5,952.84 0.00 1.92 5,952.85 50,524.92 114.24 6.40 50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88 88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00 103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92 123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36 249,243.49 392,841.96 38,139.60 23.52 392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00 La declaracin se presenta via internet descargando el programa declarasat utilizando la CIEC o la FEA A las personas fsicas que durante 2010 percibieron ingresos por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas) que hayan optado por tributar en el rgimen Intermedio y siempre que sus ingresos en 2009 por dichas actividades no hayan excedido de cuatro millones de pesos.

Cundo se presenta la Declaracin Anual En abril de 2011; sin embargo, puede presentarse desde febrero o marzo. Cuando la presente durante estos meses, se considerar presentada el 1 de abril. Qu impuestos debe declarar Impuesto sobre la renta (ISR). Impuesto empresarial a tasa nica (IETU).
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Impuesto al valor agregado (IVA). No se hace clculo anual, slo se presenta Informacin de los pagos mensuales. No se tiene que presentar la citada informacin, cuando por todos los meses de 2010 haya presentado la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Qu necesita para elaborarla y presentarla El programa Declara SAT o Declaracin automtica versin 2011. La constancia de pagos y retenciones del ISR e IVA, en caso de que le hayan efectuado retenciones de los citados impuestos. La Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada o Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente para enviar la declaracin por internet. La clave bancaria estandarizada (Clabe) a 18 dgitos que le proporcionan los bancos en los estados de cuenta. Esto con el fin de que se le efecte el depsito de su devolucin si le resulta saldo a favor en el ISR. La Bitcora de informacin necesaria para elaborar las declaraciones mensuales y Declaracin Anual; si no la tiene al corriente, le sugerimos la llene para tener a la mano todos los datos que necesita, como el monto anual de sus ingresos, retenciones que le efectuaron, deducciones y pagos realizados en 2010. Estos datos los puede obtener de los siguientes documentos: Libro foliado de ingresos, egresos, inversiones y deducciones de donde debe tomar los ingresos obtenidos en 2010, los gastos efectivamente pagados y las inversiones que tiene derecho a deducir en el ao. Los pagos o declaraciones que haya efectuado durante 2010 del ISR, IETU e IVA. Los papeles de trabajo que haya hecho para el clculo de los pagos mensuales de los impuestos citados. El talonario de facturas expedidas y cobradas durante 2010. Los comprobantes de los gastos e inversiones efectuados para el desarrollo de su actividad que renan los requisitos fiscales. Los pagos realizados a la entidad federativa, en su caso. Los comprobantes de gastos personales, facturas y recibos de honorarios que renan los requisitos fiscales y que correspondan a 2010, gastos que se sealan ms adelante. Equipo de cmputo para instalar el programa Declara SAT o la Declaracin automtica y servicio de internet para enviar la declaracin; si no cuenta con este servicio, puede guardar el archivo de la declaracin en un dispositivo (USB o disco compacto) y acudir a un caf internet o a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT para hacer el envo. Qu es y dnde se obtiene el programa Declara SAT o la Declaracin Automtica El programa Declara SAT y la Declaracin automtica, son ayudas de cmputo gratuitas diseadas por el SAT para que las personas fsicas puedan hacer el
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE clculo, llenado y envo de su Declaracin Anual de impuestos en forma fcil y rpida. Declara SAT: requiere instalarlo en su computadora, lo cual es muy rpido y sencillo; lo puede obtener gratuitamente en el Portal de internet del SAT. Declaracin automtica: no requiere de instalacin ya que funciona en lnea directamente en el Portal de internet del SAT. Esta modalidad contiene pre llenados sus datos generales, lo cual agiliza el llenado y presentacin de su declaracin. Se le recomienda verificar que los datos pre llenados estn correctos y, en caso contrario, corregirlos Ambas alternativas cuentan con informacin adicional relacionada con la Declaracin Anual que puede consultar en caso de dudas. Qu ingresos debe considerar Los ingresos efectivamente cobrados en 2010 por realizar actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas, incluidas, entre otras, las siguientes: Las condonaciones, quitas o remisiones de deudas otorgadas por instituciones del sistema financiero relacionadas con la actividad empresarial, as como las deudas que se hayan dejado de pagar por prescripcin de la accin del acreedor. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidad a cargo de terceros, tratndose de prdida de bienes relacionados con la actividad empresarial. Los intereses cobrados relacionados con las actividades del rgimen Intermedio que desempea, sin ajuste alguno. El total percibido por la venta de activos fijos afectos a la actividad. Las devoluciones que le efecten o los descuentos o bonificaciones que reciba, Siempre que ya haya hecho la deduccin correspondiente. Qu gastos puede deducir por realizar actividades en el rgimen Intermedio Los gastos e inversiones que sean estrictamente indispensables para llevar a cabo su actividad, siempre y cuando los haya pagado durante 2010 y cuente con los comprobantes que renan todos los requisitos fiscales (facturas o recibos). Por ejemplo: Pago de sueldos o salarios (en caso de tener trabajadores a su servicio). Las cuotas que haya pagado como patrn al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores. Recuerde que los gastos por pagos de salarios y aportaciones de seguridad social no son deducibles para calcular el IETU. Pago de arrendamiento del local que utilice para realizar sus actividades empresariales. Luz y telfono del local que utilice para dichas actividades. Papelera y artculos de escritorio. Las inversiones, por ejemplo: equipo de cmputo, equipo de oficina, construcciones y equipo de transporte.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Explicar el proceso de las declaraciones informativas del IVA, IETU, IEPS de contribuciones federales aplicables al rgimen. Correspondiente; cuando no exista pago, sealar 0 (cero) en el nmero de Operacin que se solicita y la fecha de presentacin correspondiente al envo del Listado.

Las personas fsicas y morales que Realicen la presentacin de sus pagos provisionales o definitivos de ISR, IETU, IVA o IEPS, as como sus retenciones, a travs del nuevo servicio de Declaraciones y Pagos quedan eximidas de las presentaciones: gobiernofederal.gob.mx Listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU. Declaracin informativa de razones por las que no se realiza el pago de impuestos. Lo anterior, siempre que hayan enviado la informacin solicitada por el respectivo Programa y efectuado el pago correspondiente, en su caso. Esta disposicin se aplicar en las fechas y para los diversos sectores que se den a conocer conforme al calendario que se publique en el Portal de internet del SAT. Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) La Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros es una obligacin contenida en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), su presentacin es obligatoria desde enero de 2007 para personas morales, y desde julio de 2008 para personas fsicas. Contribuyentes obligados a presentarla e informacin que debe reportar Los contribuyentes que realicen actos o actividades gravados por la Ley del impuesto al valor agregado deben proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales la informacin sobre todas las operaciones con sus proveedores: El monto de la operacin pagada (sin incluir el IVA). La retencin de IVA que en su caso le hayan efectuado por este impuesto. El monto del IVA acreditable. El IVA pagado. El valor de los actos o actividades, separndolos de acuerdo con las tasas que haya pagado o que le hayan pagado. El valor de los actos o actividades por los que no est obligado al pago de este impuesto.

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU La presentacin del listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto empresarial a tasa nica es una obligacin que naci en 2008; a partir de 2009 se incorpor en la Ley de Ingresos. Medio de presentacin La presentacin debe hacerse a travs de la herramienta electrnica Listado de Conceptos del impuesto empresarial a tasa nica, IETU, la cual se puede descargar del Portal de internet del SAT, men Informacin fiscal: Software y formas fiscales: Descarga de software. Contribuyentes obligados a presentarlo Los contribuyentes que sean sujetos del impuesto empresarial a tasa nica deben enviar el Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU, a ms tardar el ltimo da que se tenga para la presentacin del pago provisional. Con el fin de simplificar el registro, puede relacionar de forma global a sus proveedores hasta por un monto que no exceda de 10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes, sin que en ningn caso el monto pagado a cada uno de los proveedores considerados en este rubro sea superior a 50,000 pesos, como a continuacin se ejemplifica: No se consideran incluidos dentro del porcentaje y monto a que se refiere el prrafo anterior los gastos por consumo de combustibles para vehculos martimos, areos y terrestres, pagados con medios distintos a cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de monederos electrnicos. Medio de presentacin A travs del programa: Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros, (DIOT) 2010, versin completa, el cual se puede descargar del Portal de internet del SAT, opcin Informacin fiscal: Software y formas fiscales: Descarga de software. El envo de la informacin hasta por 500 registros se debe hacer a travs del Portal de internet del SAT. En caso de reportar ms de 500 registros, debe presentarse en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente (la que corresponda a su domicilio fiscal para personas morales y ante cualquiera para personas fsicas) con la informacin en unidad de memoria extrable o disco compacto. Plazo de presentacin A ms tardar el da 17 del mes posterior al que corresponda dicha informacin, de acuerdo con lo previsto en la Ley del IVA. Tratndose de personas morales el plazo para la presentacin, de acuerdo con la Resolucin Miscelnea Fiscal, se cumple durante el mes siguiente al que corresponda dicha informacin

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Carretera Federal 180 S/N San Antonio Crdenas, Carmen, Cam. C.P. 24381 Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704 ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244

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Conclusin

Como conclusin sabemos los clculos para los impuestos del ISR, IETU, IVA que son los pagos que hacen los contribuyentes del rgimen de personas fsicas con actividades empresariales y de servicio. Luego entonces los contribuyentes tienen la obligacin de hacer los pagos correspondientes, y nosotros como contadores tambin tenemos la obligacin de aprender y saber los dichos pagos que podemos realizar a las autoridades correspondientes.

Bibliografa Prez Chvez Jos y campero guerrero Eladio (2011) tributaria. Av. Coyoacn no. 159. Col. Roma sur, CP 06760. Mexica, DF.

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Carretera Federal 180 S/N San Antonio Crdenas, Carmen, Cam. C.P. 24381 Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704 ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244