DECRETO Por El Que Se Reforman, Adicionan y Derogan Diversas Disposiciones Del Código Fiscal de La Federación

Lunes 9 de diciembre de 2013
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin. Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica. ENRIQUE PEA NIETO, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus abitantes sabed: !ue el "onorable #ongreso de la Uni$n, se a ser%ido dirigirme el siguiente DECRETO "E& #'N(RE)' (ENERA& *E &') E)+A*') UN,*') ME-,#AN'), * E # R E + A :
SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.
ARTCULO NICO. )e re.orman los art/culos 01-2, tercer p3rra.o4 05-*, s6ptimo p3rra.o4 07, segundo p3rra.o4 07-A, tercer p3rra.o4 89, s6ptimo : actual d6cimo tercer p3rra.os4 88, sexto p3rra.o4 8;, .racciones -, -, : -<4 8;-A4 85, primero, d6cimo primero : d6cimo cuarto p3rra.os4 874 8=4 8=-A4 >9, primero, tercero : quinto p3rra.os4 >9-A4 >8, sexto p3rra.o4 >8-A4 >8-2, .racciones ,<, <, <,, : <,,,, apartado 2, primer : tercer p3rra.os4 >8-*, .racci$n ,<4 >8-E, primer p3rra.o4 el #ap/tulo ?nico del +/tulo ,,,, para quedar como #ap/tulo ,4 >>, .racci$n ,,,, primer p3rra.o4 >1-A, primer p3rra.o4 >;-2is, tercer p3rra.o4 >7, .racci$n ,, segundo p3rra.o, 194 18, .racciones ,,, ,< : <, primer p3rra.o, : tercer p3rra.o del art/culo4 1@4 1;, .racci$n ,<, cuarto p3rra.o4 1;-A, apartados A : 24 154 17, .racciones ,, ,< : <,,4 @9, primer p3rra.o4 @84 @8-A4 @>-A4 ;>, sexto p3rra.o4 ;@4 ;5, cuarto : sexto p3rra.os4 ;=, primero, segundo, cuarto : sexto p3rra.os4 59, cuarto p3rra.o4 5>, .racci$n ,,,4 51, primer p3rra.o4 5;, d6cimo : d6cimo primer p3rra.os4 79, .racci$n ,,4 70, primer p3rra.o, : .racciones -,, -,,, -,<, -<,,, --,,, --,<, --<, --<,,,, --,-4 --- : ---,4 78, primer p3rra.o, : .racciones -,, -<, : --<,4 7>, primer p3rra.o, : .racciones <,,, ,-, -, -, : -<4 71, .racciones ,<, incisos bA : cA, <,, ,- : -4 71-A, primer p3rra.o, : .racciones ,<, <,,, : actual ,-4 71-2, .racciones <,,,, ,- : -4 71-(4 71-,4 7@, .racci$n ,4 7;-A, primer p3rra.o, : .racciones , : ,,,, 7;-2, .racciones , : ,,,4 =0-A4 =0-24 09@, .racci$n -,,, primer p3rra.o : .racci$n -,<4 097, tercer p3rra.o : s6ptimo p3rra.o, inciso eA4 09=, .racci$n ,4 009, .racci$n <4 000, .racciones < : <,,4 005, .racci$n ,,, inciso bA4 080, primer : segundo p3rra.os4 08>, sexto p3rra.o4 0>9, tercer p3rra.o4 0>>-A, ltimo p3rra.o4 0>1, .racci$n ,4 0>54 0>=4 010, primer, tercer, quinto : s6ptimo p3rra.os4 01>, tercer p3rra.o, incisos aA : bA : actual cuarto p3rra.o del art/culo4 0114 01@4 01;4 0@9, cuarto p3rra.o4 0@04 0@8, primer : segundo p3rra.os4 0@;-2is4 0@;-+er4 0;9, primer p3rra.o4 0584 05@4 05;4 055, primer p3rra.o4 07>, segundo p3rra.o4 0714 07@, segundo p3rra.o4 0=;, : 0=;-A4 se adicionan los art/culos 09, .racci$n ,, con un ltimo p3rra.o4 05-" con una .racci$n - : un sexto p3rra.o4 05-B4 89, con un d6cimo tercer : d6cimo quinto p3rra.os, pasando el actual d6cimo tercer p3rra.o a ser d6cimo cuarto p3rra.o4 88, d6cimo no%eno p3rra.o4 8;, .racci$n -<,,,4 >0-A4 >8-2, con las .racciones ,- : -4 >8-*, con un octa%o p3rra.o4 >8-"4 19-A4 18, con una .racci$n ,- : un quinto p3rra.o4 @>-24 @>-#4 @74 @7-A4 ;;, con un tercer : cuarto p3rra.os4 ;=, con un octa%o, no%eno, d6cimo, d6cimo primero : d6cimo segundo p3rra.os4 ;=-24 el #ap/tulo ,, del +/tulo ,,,, denominado C*e los Acuerdos #onclusi%osD que comprende los art/culos ;=-#, ;=-*, ;=-E, ;=-E, ;=-( : ;=-"4 70, con las .racciones ---<,4 ---<,,, ---<,,, : ---,-4 78, con una .racci$n ---<,4 7>, con las .racciones -<,, : -<,,,4 71, con las .racciones -< : -<,4 71A, con las .racciones ,-, -, -,, : -,,,, pasando las actuales .racciones ,- : - a ser las .racciones -, : -,<, respecti%amente4 71-2, con las .racciones -, : -,,4 7;-A, con una .racci$n <4 7;-2, con una .racci$n <4 7;-(, 7;-"4 7;-,4 7;-F4 =@, con las .racciones <,,, : ,-4 097, s6ptimo p3rra.o con el inciso A4 009, con una .racci$n ,<4 00>, con una .racci$n ,,,4 01>, tercer p3rra.o, con un inciso cA, : un cuarto p3rra.o, pasando el actual cuarto a ser quinto p3rra.o4 0@>, con un cuarto p3rra.o, pasando el actual cuarto a ser quinto p3rra.o4 0@@, .racci$n ,, con un segundo p3rra.o4 0@5, .racci$n -,,,4 0;9, cuarto p3rra.o, : se derogan los art/culos 07, octa%o p3rra.o4 8=-24 8=-#, 8=-*4 >9, sexto : s6ptimo p3rra.os4 >8, .racci$n ,,,4 1;, segundo p3rra.o4 @9, sexto p3rra.o4 59-A, .racci$n ,,,4 70, .racciones -,,,, -<, ---,, : ---<4 78, .racciones ---,, : ---<4 7>, .racciones <,,, : -<,4 71, .racciones <,, : -,<4 09=, .racci$n <,,4 005, .racci$n ,,, inciso dA4 080, tercer p3rra.o4 081, .racci$n <,4 085,
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
segundo p3rra.o4 08=4 0>0, tercer p3rra.o4 01@-A4 01;-A, quinto p3rra.o4 : 0=0, quinto, sexto : s6ptimo p3rra.os, del #$digo Eiscal de la Eederaci$n, para quedar como sigue: Artc !" #$. ...................................................................................................................................................... I. ............................................................................................................................................................ )iempre que los contribu:entes no a:an mani.estado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no a:an sido localiGados en los mismos, se considerar3 como domicilio el que a:an mani.estado a las entidades .inancieras o a las sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo, cuando sean usuarios de los ser%icios que presten 6stas. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #%&'. .................................................................................................................................................. Para los e.ectos de este art/culo, no se incumple con el requisito de permanencia accionaria pre%isto en el mismo, cuando la transmisi$n de propiedad de las acciones sea por causa de muerte, liquidaci$n, adHudicaci$n Hudicial o donaci$n, siempre que en este ltimo caso se cumplan los requisitos establecidos en la .racci$n --,,, del art/culo => de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #(&D. .................................................................................................................................................. &a comparecencia de las personas ./sicas a que se re.iere el p3rra.o anterior, no podr3 e.ectuarse mediante apoderado o representante legal, sal%o en los casos establecidos a tra%6s de reglas de car3cter general. ?nicamente para los e.ectos de tramitar la .irma electr$nica a%anGada de las personas morales de con.ormidad con lo dispuesto en el art/culo 0=-A de este #$digo, se requerir3 el poder pre%isto en dic o art/culo. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #(&). .................................................................................................................................................. *. &as autoridades .iscales: +, *etecten que los contribu:entes, en un mismo eHercicio .iscal : estando obligados a ello, omitan la presentaci$n de tres o m3s declaraciones peri$dicas consecuti%as o seis no consecuti%as, pre%io requerimiento de la autoridad para su cumplimiento. *urante el procedimiento administrati%o de eHecuci$n no localicen al contribu:ente o 6ste desapareGca. En el eHercicio de sus .acultades de comprobaci$n, detecten que el contribu:ente no puede ser localiGado4 6ste desapareGca durante el procedimiento, o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes .iscales emitidos se utiliGaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o il/citas. Aun sin eHercer sus .acultades de comprobaci$n, detecten la existencia de una o m3s in.racciones pre%istas en los art/culos 5=, 70 : 7> de este ordenamiento, : la conducta sea realiGada por el contribu:ente titular del certi.icado.
-, c,
.,
.......................................................................................................................................................................... &os contribu:entes a quienes se les a:a deHado sin e.ectos el certi.icado de sello digital podr3n lle%ar a cabo el procedimiento que, mediante reglas de car3cter general, determine el )er%icio de Administraci$n +ributaria para subsanar las irregularidades detectadas, en el cual podr3n aportar las pruebas que a su derec o con%enga, a .in de obtener un nue%o certi.icado. &a autoridad .iscal deber3 emitir la resoluci$n sobre dic o procedimiento en un plaGo m3ximo de tres d/as, contado a partir del d/a siguiente a aquel en que se reciba la solicitud correspondiente. Artc !" #(&/. &as personas ./sicas : morales inscritas en el registro .ederal de contribu:entes tendr3n asignado un buG$n tributario, consistente en un sistema de comunicaci$n electr$nico ubicado en la p3gina de ,nternet del )er%icio de Administraci$n +ributaria, a tra%6s del cual: I. &a autoridad .iscal realiGar3 la noti.icaci$n de cualquier acto o resoluci$n administrati%a que emita, en documentos digitales, inclu:endo cualquiera que pueda ser recurrido.
Lunes 9 de diciembre de 2013 II.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
&os contribu:entes presentar3n promociones, solicitudes, a%isos, o dar3n cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a tra%6s de documentos digitales, : podr3n realiGar consultas sobre su situaci$n .iscal.
&as personas ./sicas : morales que tengan asignado un buG$n tributario deber3n consultarlo dentro de los tres d/as siguientes a aqu6l en que reciban un a%iso electr$nico en%iado por el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante los mecanismos de comunicaci$n que el contribu:ente eliHa de entre los que se den a conocer mediante reglas de car3cter general. &a autoridad en%iar3 por nica ocasi$n, mediante el mecanismo elegido, un a%iso de con.irmaci$n que ser%ir3 para corroborar la autenticidad : correcto .uncionamiento de 6ste. Artc !" #0. ...................................................................................................................................................... &as promociones deber3n en%iarse a tra%6s del buG$n tributario : deber3n tener por lo menos los siguientes requisitos: .......................................................................................................................................................................... 'cta%o p3rra.o I)e derogaA. Artc !" #0&A. .................................................................................................................................................. #uando no se cumplan los requisitos a que se re.iere este art/culo, se estar3 a lo dispuesto en el art/culo 07, ltimo p3rra.o de este #$digo. Artc !" 1$. ...................................................................................................................................................... )e aceptar3 como medio de pago de las contribuciones : apro%ec amientos, los c eques del mismo banco en que se e.ecte el pago, la trans.erencia electr$nica de .ondos a .a%or de la +esorer/a de la Eederaci$n, as/ como las tarHetas de cr6dito : d6bito, de con.ormidad con las reglas de car3cter general que expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &os contribu:entes personas ./sicas que realicen acti%idades empresariales : que en el eHercicio inmediato anterior ubiesen obtenido ingresos in.eriores a J0,5@9,999.99, as/ como las personas ./sicas que no realicen acti%idades empresariales : que ubiesen obtenido en dic o eHercicio ingresos in.eriores a J>99,999.99, e.ectuar3n el pago de sus contribuciones en e.ecti%o, trans.erencia electr$nica de .ondos a .a%or de la +esorer/a de la Eederaci$n, tarHetas de cr6dito : d6bito o c eques personales del mismo banco, siempre que en este ltimo caso, se cumplan las condiciones que al e.ecto estableGca el Reglamento de este #$digo. )e entiende por trans.erencia electr$nica de .ondos, el pago de las contribuciones que por instrucci$n de los contribu:entes, a tra%6s de la a.ectaci$n de .ondos de su cuenta bancaria a .a%or de la +esorer/a de la Eederaci$n, se realiGa por las instituciones de cr6dito, en .orma electr$nica. .......................................................................................................................................................................... Para el caso de las tarHetas de cr6dito : d6bito, este medio de pago podr3 tener asociado el pago de comisiones a cargo del .isco .ederal. El )er%icio de Administraci$n +ributaria, pre%ia opini$n de la +esorer/a de la Eederaci$n, mediante reglas de car3cter general, podr3 autoriGar otros medios de pago. &a )ecretar/a de "acienda : #r6dito Pblico e.ectuar3 la retenci$n del impuesto al %alor agregado que le sea trasladado con moti%o de la prestaci$n de los ser%icios de recaudaci$n que presten las entidades .inancieras u otros auxiliares de +esorer/a de la Eederaci$n, el cual .ormar3 parte de los gastos de recaudaci$n. Artc !" 11. ...................................................................................................................................................... #uando se solicite la de%oluci$n, 6sta deber3 e.ectuarse dentro del plaGo de cuarenta d/as siguientes a la .ec a en que se present$ la solicitud ante la autoridad .iscal competente con todos los datos, inclu:endo para el caso de dep$sito en cuenta, los datos de la instituci$n integrante del sistema .inanciero : el nmero de cuenta para trans.erencias electr$nicas del contribu:ente en dic a instituci$n .inanciera debidamente integrado de con.ormidad con las disposiciones del 2anco de M6xico, as/ como los dem3s in.ormes : documentos que seKale el Reglamento de este #$digo. &as autoridades .iscales, para %eri.icar la procedencia de la de%oluci$n, podr3n requerir al contribu:ente, en un plaGo no ma:or de %einte d/as posteriores a la presentaci$n de la solicitud de de%oluci$n, los datos, in.ormes o documentos adicionales que considere
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
necesarios : que est6n relacionados con la misma. Para tal e.ecto, las autoridades .iscales requerir3n al promo%ente a .in de que en un plaGo m3ximo de %einte d/as cumpla con lo solicitado, apercibido que de no acerlo dentro de dic o plaGo, se le tendr3 por desistido de la solicitud de de%oluci$n correspondiente. &as autoridades .iscales s$lo podr3n e.ectuar un nue%o requerimiento, dentro de los dieG d/as siguientes a la .ec a en la que se a:a cumplido el primer requerimiento, cuando se re.iera a datos, in.ormes o documentos que a:an sido aportados por el contribu:ente al atender dic o requerimiento. Para el cumplimiento del segundo requerimiento, el contribu:ente contar3 con un plaGo de dieG d/as, contado a partir del d/a siguiente al que surta e.ectos la noti.icaci$n de dic o requerimiento, : le ser3 aplicable el apercibimiento a que se re.iere este p3rra.o. #uando la autoridad requiera al contribu:ente los datos, in.ormes o documentos, antes seKalados, el per/odo transcurrido entre la .ec a en que se ubiera noti.icado el requerimiento de los mismos : la .ec a en que 6stos sean proporcionados en su totalidad por el contribu:ente, no se computar3 en la determinaci$n de los plaGos para la de%oluci$n antes mencionados. .......................................................................................................................................................................... &os requerimientos a que se re.iere este art/culo se .ormular3n por la autoridad .iscal en documento digital que se noti.icar3 al contribu:ente a tra%6s del buG$n tributario, el cual deber3 atenderse por los contribu:entes mediante este medio de comunicaci$n. Artc !" 12. ...................................................................................................................................................... *. &os socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se ubieran causado en relaci$n con las acti%idades realiGadas por la sociedad cuando ten/a tal calidad, en la parte del inter6s .iscal que no alcance a ser garantiGada con los bienes de la misma, exclusi%amente en los casos en que dic a sociedad incurra en cualquiera de los supuestos a que se re.ieren los incisos aA, bA, cA : dA de la .racci$n ,,, de este art/culo, sin que la responsabilidad exceda de la participaci$n que ten/a en el capital social de la sociedad durante el per/odo o a la .ec a de que se trate. &a responsabilidad solidaria a que se re.iere el p3rra.o anterior se calcular3 multiplicando el porcentaHe de participaci$n que a:a tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causaci$n, por la contribuci$n omitida, en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la empresa. &a responsabilidad a que se re.iere esta .racci$n nicamente ser3 aplicable a los socios o accionistas que tengan o a:an tenido el control e.ecti%o de la sociedad, respecto de las contribuciones que se ubieran causado en relaci$n con las acti%idades realiGadas por la sociedad cuando ten/an tal calidad. )e entender3 por control e.ecti%o la capacidad de una persona o grupo de personas, de lle%ar a cabo cualquiera de los actos siguientes: +, ,mponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u $rganos equi%alentes, o nombrar o destituir a la ma:or/a de los conseHeros, administradores o sus equi%alentes, de una persona moral. Mantener la titularidad de derec os que permitan eHercer el %oto respecto de m3s del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral. *irigir la administraci$n, la estrategia o las principales pol/ticas de una persona moral, :a sea a tra%6s de la propiedad de %alores, por contrato o de cualquier otra .orma.
-, c, *I.
&as sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro de acciones o partes sociales a sus socios o accionistas, inscriban a personas ./sicas o morales que no comprueben aber retenido : enterado, en el caso de que as/ proceda, el impuesto sobre la renta causado por el enaHenante de tales acciones o partes sociales, o aber recibido copia del dictamen respecti%o :, en su caso, copia de la declaraci$n en la que conste el pago del impuesto correspondiente. &a sociedad que administre o los propietarios de los inmuebles a.ectos al ser%icio tur/stico de tiempo compartido prestado por residentes en el extranHero, cuando sean partes relacionadas en los t6rminos de los art/culos =9 : 05= de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, asta por el monto de las contribuciones que se omitan.
.......................................................................................................................................................................... *V.
..........................................................................................................................................................................
Lunes 9 de diciembre de 2013 *VIII.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
&os albaceas o representantes de la sucesi$n, por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el per/odo de su encargo.
.......................................................................................................................................................................... Artc !" 12&A. &os contribu:entes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los t6rminos del +/tulo ,<, #ap/tulo ,,, )ecciones , : ,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, ser3n responsables por las contribuciones que se ubieran causado en relaci$n con sus acti%idades empresariales asta por un monto que no exceda del %alor de los acti%os a.ectos a dic a acti%idad, : siempre que cumplan con todas las obligaciones a que se re.ieren los art/culos 009 $ 008, segn sea el caso, del ordenamiento antes citado. Artc !" 1(. &as personas morales, as/ como las personas ./sicas que deban presentar declaraciones peri$dicas o que est6n obligadas a expedir comprobantes .iscales digitales por ,nternet por los actos o acti%idades que realicen o por los ingresos que perciban, o que a:an abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema .inanciero o en las sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo, en las que reciban dep$sitos o realicen operaciones susceptibles de ser suHetas de contribuciones, deber3n solicitar su inscripci$n en el registro .ederal de contribu:entes, proporcionar la in.ormaci$n relacionada con su identidad, su domicilio :, en general, sobre su situaci$n .iscal, mediante los a%isos que se establecen en el Reglamento de este #$digo. Asimismo, las personas a que se re.iere este p3rra.o estar3n obligadas a mani.estar al registro .ederal de contribu:entes su domicilio .iscal4 en caso de cambio de domicilio .iscal deber3n presentar el a%iso correspondiente dentro de los dieG d/as siguientes al d/a en el que tenga lugar dic o cambio, sal%o que al contribu:ente se le a:an iniciado .acultades de comprobaci$n : no se le a:a noti.icado la resoluci$n a que se re.iere el art/culo @9 de este #$digo, en cu:o caso deber3 presentar el a%iso pre%io a dic o cambio con cinco d/as de anticipaci$n. &a autoridad .iscal podr3 considerar como domicilio .iscal del contribu:ente aqu6l en el que se %eri.ique alguno de los supuestos establecidos en el art/culo 09 de este #$digo, cuando el mani.estado en las solicitudes : a%isos a que se re.iere este art/culo no corresponda a alguno de los supuestos de dic o precepto. &as personas morales : las personas ./sicas que deban presentar declaraciones peri$dicas o que est6n obligadas a expedir comprobantes .iscales por los actos o acti%idades que realicen o por los ingresos que perciban, deber3n solicitar su certi.icado de .irma electr$nica a%anGada. En caso de que el contribu:ente presente el a%iso de cambio de domicilio : no sea localiGado en este ltimo, el a%iso no tendr3 e.ectos legales. El )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car3cter general, podr3 establecer mecanismos simpli.icados de inscripci$n al registro .ederal de contribu:entes, atendiendo a las caracter/sticas del r6gimen de tributaci$n del contribu:ente. .......................................................................................................................................................................... El )er%icio de Administraci$n +ributaria realiGar3 la inscripci$n o actualiGaci$n del registro .ederal de contribu:entes bas3ndose en los datos que las personas le proporcionen de con.ormidad con este art/culo o en los que obtenga por cualquier otro medio4 tambi6n podr3 requerir aclaraciones a los contribu:entes, as/ como corregir los datos con base en e%idencias que recabe, inclu:endo aqu6llas proporcionadas por terceros4 asimismo, asignar3 la cla%e que corresponda a cada persona que inscriba, quien deber3 citarla en todo documento que presente ante las autoridades .iscales : Hurisdiccionales, cuando en este ltimo caso se trate de asuntos en que el )er%icio de Administraci$n +ributaria o la )ecretar/a de "acienda : #r6dito Pblico sea parte. &as personas inscritas deber3n conser%ar en su domicilio .iscal la documentaci$n comprobatoria de aber cumplido con las obligaciones que establecen este art/culo : el Reglamento de este #$digo. .......................................................................................................................................................................... &a solicitud o los a%isos a que se re.iere el primer p3rra.o de este art/culo que se presenten en .orma extempor3nea, surtir3n sus e.ectos a partir de la .ec a en que sean presentados. &as autoridades .iscales podr3n %eri.icar la existencia : localiGaci$n del domicilio .iscal mani.estado por el contribu:ente en el a%iso de cambio de domicilio :, en el caso de que el lugar seKalado no se considere domicilio .iscal en los t6rminos del art/culo 09 de este #$digo o los contribu:entes no sean localiGados en dic o domicilio, el a%iso de cambio de domicilio no surtir3 sus e.ectos. +al situaci$n ser3 noti.icada a los contribu:entes a tra%6s del buG$n tributario. .......................................................................................................................................................................... Artc !" 10. &as personas que de acuerdo con las disposiciones .iscales est6n obligadas a lle%ar contabilidad, estar3n a lo siguiente: I. &a contabilidad, para e.ectos .iscales, se integra por los libros, sistemas : registros contables, papeles de trabaHo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros : registros sociales, control de
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
in%entarios : m6todo de %aluaci$n, discos : cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electr$nicos de registro .iscal : sus respecti%os registros, adem3s de la documentaci$n comprobatoria de los asientos respecti%os, as/ como toda la documentaci$n e in.ormaci$n relacionada con el cumplimiento de las disposiciones .iscales, la que acredite sus ingresos : deducciones, : la que obliguen otras le:es4 en el Reglamento de este #$digo se establecer3 la documentaci$n e in.ormaci$n con la que se deber3 dar cumplimiento a esta .racci$n, : los elementos adicionales que integran la contabilidad. +rat3ndose de personas que enaHenen gasolina, diesel, gas natural para combusti$n automotriG o gas licuado de petr$leo para combusti$n automotriG, en establecimientos abiertos al pblico en general, deber3n contar con los equipos : programas in.orm3ticos para lle%ar los controles %olum6tricos. )e entiende por controles %olum6tricos, los registros de %olumen que se utiliGan para determinar la existencia, adquisici$n : %enta de combustible, mismos que .ormar3n parte de la contabilidad del contribu:ente. &os equipos : programas in.orm3ticos para lle%ar los controles %olum6tricos ser3n aquellos que autorice para tal e.ecto el )er%icio de Administraci$n +ributaria, los cuales deber3n mantenerse en operaci$n en todo momento. II. &os registros o asientos contables a que se re.iere la .racci$n anterior deber3n cumplir con los requisitos que estableGca el Reglamento de este #$digo : las disposiciones de car3cter general que emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &os registros o asientos que integran la contabilidad se lle%ar3n en medios electr$nicos con.orme lo estableGcan el Reglamento de este #$digo : las disposiciones de car3cter general que emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &a documentaci$n comprobatoria de dic os registros o asientos deber3 estar disponible en el domicilio .iscal del contribu:ente. ,ngresar3n de .orma mensual su in.ormaci$n contable a tra%6s de la p3gina de ,nternet del )er%icio de Administraci$n +ributaria, de con.ormidad con reglas de car3cter general que se emitan para tal e.ecto.
III.
IV.
Artc !" 13. #uando las le:es .iscales estableGcan la obligaci$n de expedir comprobantes .iscales por los actos o acti%idades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que e.ecten, los contribu:entes deber3n emitirlos mediante documentos digitales a tra%6s de la p3gina de ,nternet del )er%icio de Administraci$n +ributaria. &as personas que adquieran bienes, dis.ruten de su uso o goce temporal, reciban ser%icios o aqu6llas a las que les ubieren retenido contribuciones deber3n solicitar el comprobante .iscal digital por ,nternet respecti%o. &os contribu:entes a que se re.iere el p3rra.o anterior deber3n cumplir con las obligaciones siguientes: I. II. #ontar con un certi.icado de .irma electr$nica a%anGada %igente. +ramitar ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria el certi.icado para el uso de los sellos digitales. &os contribu:entes podr3n optar por el uso de uno o m3s certi.icados de sellos digitales que se utiliGar3n exclusi%amente para la expedici$n de los comprobantes .iscales mediante documentos digitales. El sello digital permitir3 acreditar la autor/a de los comprobantes .iscales digitales por ,nternet que expidan las personas ./sicas : morales, el cual queda suHeto a la regulaci$n aplicable al uso de la .irma electr$nica a%anGada. &os contribu:entes podr3n tramitar la obtenci$n de un certi.icado de sello digital para ser utiliGado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtenci$n de un certi.icado de sello digital por cada uno de sus establecimientos. El )er%icio de Administraci$n +ributaria establecer3 mediante reglas de car3cter general los requisitos de control e identi.icaci$n a que se suHetar3 el uso del sello digital de los contribu:entes. &a tramitaci$n de un certi.icado de sello digital s$lo podr3 e.ectuarse mediante .ormato electr$nico que cuente con la .irma electr$nica a%anGada de la persona solicitante. III. #umplir los requisitos establecidos en el art/culo 8=-A de este #$digo.
Lunes 9 de diciembre de 2013 IV.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
Remitir al )er%icio de Administraci$n +ributaria, antes de su expedici$n, el comprobante .iscal digital por ,nternet respecti%o a tra%6s de los mecanismos digitales que para tal e.ecto determine dic o $rgano desconcentrado mediante reglas de car3cter general, con el obHeto de que 6ste proceda a: +, <alidar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el art/culo 8=-A de este #$digo. -, Asignar el .olio del comprobante .iscal digital. c, ,ncorporar el sello digital del )er%icio de Administraci$n +ributaria. El )er%icio de Administraci$n +ributaria podr3 autoriGar a pro%eedores de certi.icaci$n de comprobantes .iscales digitales por ,nternet para que e.ecten la %alidaci$n, asignaci$n de .olio e incorporaci$n del sello a que se re.iere esta .racci$n. &os pro%eedores de certi.icaci$n de comprobantes .iscales digitales por ,nternet a que se re.iere el p3rra.o anterior deber3n estar pre%iamente autoriGados por el )er%icio de Administraci$n +ributaria : cumplir con los requisitos que al e.ecto estableGca dic o $rgano desconcentrado mediante reglas de car3cter general. El )er%icio de Administraci$n +ributaria podr3 re%ocar las autoriGaciones emitidas a los pro%eedores a que se re.iere esta .racci$n, cuando incumplan con alguna de las obligaciones establecidas en este art/culo, en la autoriGaci$n respecti%a o en las reglas de car3cter general que les sean aplicables. Para los e.ectos del segundo p3rra.o de esta .racci$n, el )er%icio de Administraci$n +ributaria podr3 proporcionar la in.ormaci$n necesaria a los pro%eedores autoriGados de certi.icaci$n de comprobantes .iscales digitales por ,nternet.
V.
Una %eG que al comprobante .iscal digital por ,nternet se le incorpore el sello digital del )er%icio de Administraci$n +ributaria o, en su caso, del pro%eedor de certi.icaci$n de comprobantes .iscales digitales, deber3n entregar o poner a disposici$n de sus clientes, a tra%6s de los medios electr$nicos que disponga el citado $rgano desconcentrado mediante reglas de car3cter general, el arc i%o electr$nico del comprobante .iscal digital por ,nternet :, cuando les sea solicitada por el cliente, su representaci$n impresa, la cual nicamente presume la existencia de dic o comprobante .iscal. #umplir con las especi.icaciones que en materia de in.orm3tica determine el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car3cter general. &os contribu:entes podr3n comprobar la autenticidad de los comprobantes .iscales digitales por ,nternet que reciban consultando en la p3gina de ,nternet del )er%icio de Administraci$n +ributaria si el nmero de .olio que ampara el comprobante .iscal digital .ue autoriGado al emisor : si al momento de la emisi$n del comprobante .iscal digital, el certi.icado que ampare el sello digital se encontraba %igente : registrado en dic o $rgano desconcentrado. En el caso de las de%oluciones, descuentos : boni.icaciones a que se re.iere el art/culo 8@ de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, se deber3n expedir comprobantes .iscales digitales por ,nternet. El )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car3cter general, podr3 establecer .acilidades administrati%as para que los contribu:entes emitan sus comprobantes .iscales digitales por medios propios, a tra%6s de pro%eedores de ser%icios o con los medios electr$nicos que en dic as reglas determine. *e igual .orma, a tra%6s de las citadas reglas podr3 establecer las caracter/sticas de los comprobantes que ser%ir3n para amparar el transporte de mercanc/as.
VI.
Artc !" 13&A. &os comprobantes .iscales digitales a que se re.iere el art/culo 8= de este #$digo, deber3n contener los siguientes requisitos: I. &a cla%e del registro .ederal de contribu:entes de quien los expida : el r6gimen .iscal en que tributen con.orme a la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. +rat3ndose de contribu:entes que tengan m3s de un local o establecimiento, se deber3 seKalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes .iscales.
(Segunda Seccin) II.
DIARIO OFICIAL
El nmero de .olio : el sello digital del )er%icio de Administraci$n +ributaria, re.eridos en la .racci$n ,<, incisos bA : cA del art/culo 8= de este #$digo, as/ como el sello digital del contribu:ente que lo expide. El lugar : .ec a de expedici$n. &a cla%e del registro .ederal de contribu:entes de la persona a .a%or de quien se expida. #uando no se cuente con la cla%e del registro .ederal de contribu:entes a que se re.iere esta .racci$n, se seKalar3 la cla%e gen6rica que estableGca el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car3cter general. +rat3ndose de comprobantes .iscales que se utilicen para solicitar la de%oluci$n del impuesto al %alor agregado a turistas extranHeros o que amparen %entas e.ectuadas a pasaHeros internacionales que salgan del pa/s %/a a6rea, terrestre o mar/tima, as/ como %entas en establecimientos autoriGados para la exposici$n : %entas de mercanc/as extranHeras o nacionales a pasaHeros que arriben al pa/s en puertos a6reos internacionales, conHuntamente con la cla%e gen6rica que para tales e.ectos estableGca el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car3cter general, deber3n contener los datos de identi.icaci$n del turista o pasaHero : del medio de transporte en que 6ste salga o arribe al pa/s, segn sea el caso, adem3s de cumplir con los requisitos que seKale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car3cter general.
III. IV.
V.
&a cantidad, unidad de medida : clase de los bienes o mercanc/as o descripci$n del ser%icio o del uso o goce que amparen. &os comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuaci$n se indican, deber3n cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se espec/.ica: +, &os que se expidan a las personas ./sicas que cumplan sus obligaciones .iscales por conducto del coordinado, las cuales a:an optado por pagar el impuesto indi%idualmente de con.ormidad con lo establecido por el art/culo 5>, quinto p3rra.o de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, deber3n identi.icar el %e /culo que les corresponda. &os que amparen donati%os deducibles en t6rminos de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, deber3n seKalar expresamente tal situaci$n : contener el nmero : .ec a del o.icio constancia de la autoriGaci$n para recibir dic os donati%os o, en su caso, del o.icio de reno%aci$n correspondiente. #uando amparen bienes que a:an sido deducidos pre%iamente, para los e.ectos del impuesto sobre la renta, se indicar3 que el donati%o no es deducible. &os que se expidan por la obtenci$n de ingresos por arrendamiento : en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, deber3n contener el nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identi.icaci$n del certi.icado de participaci$n inmobiliaria no amortiGable. &os que expidan los contribu:entes suHetos al impuesto especial sobre producci$n : ser%icios que enaHenen tabacos labrados de con.ormidad con lo establecido por el art/culo 0=, .racci$n ,,, ltimo p3rra.o de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios, deber3n especi.icar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enaHenados o, en su caso, la cantidad de cigarros enaHenados. &os que expidan los .abricantes, ensambladores, comercialiGadores e importadores de autom$%iles en .orma de.initi%a, cu:o destino sea permanecer en territorio nacional para su circulaci$n o comercialiGaci$n, deber3n contener el nmero de identi.icaci$n %e icular : la cla%e %e icular que corresponda al autom$%il. El %alor del %e /culo enaHenado deber3 estar expresado en el comprobante correspondiente en moneda nacional. Para e.ectos de esta .racci$n se entiende por autom$%il la de.inici$n contenida en el art/culo @ de la &e: Eederal del ,mpuesto sobre Autom$%iles Nue%os. #uando los bienes o las mercanc/as no puedan ser identi.icados indi%idualmente, se ar3 el seKalamiento expreso de tal situaci$n.
-,
c,
.,
4,
Lunes 9 de diciembre de 2013 VI.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
El %alor unitario consignado en nmero. &os comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuaci$n se indican, deber3n cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especi.ica: +, -, c, &os que expidan los contribu:entes que enaHenen lentes $pticos graduados, deber3n separar el monto que corresponda por dic o concepto. &os que expidan los contribu:entes que presten el ser%icio de transportaci$n escolar, deber3n separar el monto que corresponda por dic o concepto. &os relacionados con las operaciones que dieron lugar a la emisi$n de los documentos pendientes de cobro de con.ormidad con lo establecido por el art/culo 0o.-#, .racci$n ,,, de la &e: del ,mpuesto al <alor Agregado, deber3n consignar la cantidad e.ecti%amente pagada por el deudor cuando los adquirentes a:an otorgado descuentos, rebaHas o boni.icaciones.
VII.
El importe total consignado en nmero o letra, con.orme a lo siguiente: +, #uando la contraprestaci$n se pague en una sola ex ibici$n, en el momento en que se expida el comprobante .iscal digital por ,nternet correspondiente a la operaci$n de que se trate, se seKalar3 expresamente dic a situaci$n, adem3s se indicar3 el importe total de la operaci$n :, cuando as/ proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente :, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. &os contribu:entes que realicen las operaciones a que se re.ieren los art/culos 8o.-A de la &e: del ,mpuesto al <alor Agregado4 0=, .racci$n ,, de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios, : 00, tercer p3rra.o de la &e: Eederal del ,mpuesto sobre Autom$%iles Nue%os, no trasladar3n el impuesto en .orma expresa : por separado, sal%o trat3ndose de la enaHenaci$n de los bienes a que se re.iere el art/culo 8o., .racci$n ,, incisos AA, EA, (A, ,A : FA de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios, cuando el adquirente sea, a su %eG, contribu:ente de este impuesto por dic os bienes : as/ lo solicite. +rat3ndose de contribu:entes que presten ser%icios personales, cada pago que perciban por la prestaci$n de ser%icios se considerar3 como una sola ex ibici$n : no como una parcialidad. -, #uando la contraprestaci$n no se pague en una sola ex ibici$n se emitir3 un comprobante .iscal digital por ,nternet por el %alor total de la operaci$n en el momento en que 6sta se realice : se expedir3 un comprobante .iscal digital por ,nternet por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los t6rminos que estableGca el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car3cter general, los cuales deber3n seKalar el .olio del comprobante .iscal digital por ,nternet emitido por el total de la operaci$n, seKalando adem3s, el %alor total de la operaci$n, : el monto de los impuestos retenidos, as/ como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior. )eKalar la .orma en que se realiG$ el pago, :a sea en e.ecti%o, trans.erencias electr$nicas de .ondos, c eques nominati%os o tarHetas de d6bito, de cr6dito, de ser%icio o las denominadas monederos electr$nicos que autorice el )er%icio de Administraci$n +ributaria.
c,
VIII.
+rat3ndose de mercanc/as de importaci$n: +, -, El nmero : .ec a del documento aduanero, trat3ndose de %entas de primera mano. En importaciones e.ectuadas a .a%or de un tercero, el nmero : .ec a del documento aduanero, los conceptos : montos pagados por el contribu:ente directamente al pro%eedor extranHero : los importes de las contribuciones pagadas con moti%o de la importaci$n.
I*.
&os contenidos en las disposiciones .iscales, que sean requeridos : d6 a conocer el )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car3cter general.
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
&os comprobantes .iscales digitales por ,nternet que se generen para e.ectos de amparar la retenci$n de contribuciones deber3n contener los requisitos que determine el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car3cter general. &as cantidades que est6n amparadas en los comprobantes .iscales que no renan algn requisito de los establecidos en esta disposici$n o en el art/culo 8= de este #$digo, segn sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en .orma distinta a lo seKalado por las disposiciones .iscales, no podr3n deducirse o acreditarse .iscalmente. Artc !" 13&'. I)e derogaA. Artc !" 13&C. I)e derogaA. Artc !" 13&D. I)e derogaA. Artc !" 5$. &as personas obligadas a lle%ar contabilidad deber3n conser%arla a disposici$n de las autoridades .iscales de con.ormidad con la .racci$n ,,, del art/culo 87 de este #$digo. .......................................................................................................................................................................... &a documentaci$n a que se re.iere el p3rra.o anterior de este art/culo : la contabilidad, deber3n conser%arse durante un plaGo de cinco aKos, contado a partir de la .ec a en la que se presentaron o debieron aberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. +rat3ndose de la contabilidad : de la documentaci$n correspondiente a actos cu:os e.ectos .iscales se prolonguen en el tiempo, el plaGo de re.erencia comenGar3 a computarse a partir del d/a en el que se presente la declaraci$n .iscal del ltimo eHercicio en que se a:an producido dic os e.ectos. #uando se trate de la documentaci$n correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se ubiera promo%ido algn recurso o Huicio, el plaGo para conser%arla se computar3 a partir de la .ec a en la que quede .irme la resoluci$n que les ponga .in. +rat3ndose de las actas constituti%as de las personas morales, de los contratos de asociaci$n en participaci$n, de las actas en las que se aga constar el aumento o la disminuci$n del capital social, la .usi$n o la escisi$n de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas morales en los t6rminos de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta al distribuir di%idendos o utilidades, de la in.ormaci$n necesaria para determinar los aHustes a que se re.ieren los art/culos 88 : 8> de la le: citada, as/ como de las declaraciones de pagos pro%isionales : del eHercicio, de las contribuciones .ederales, dic a documentaci$n deber3 conser%arse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate. .......................................................................................................................................................................... En el caso de que la autoridad .iscal est6 eHerciendo .acultades de comprobaci$n respecto de eHercicios .iscales en los que se disminu:an p6rdidas .iscales de eHercicios anteriores, o se reciban cantidades por concepto de pr6stamo, otorgado o recibido, independientemente del tipo de contrato utiliGado, los contribu:entes deber3n proporcionar la documentaci$n que acredite el origen : procedencia de la p6rdida .iscal o la documentaci$n comprobatoria del pr6stamo, independientemente del eHercicio en el que se a:a originado la p6rdida o el pr6stamo. &o anterior aplicar3 tambi6n en el caso de contrataci$n de deudas con acreedores, o bien para la recuperaci$n de cr6ditos de deudores. El particular no estar3 obligado a proporcionar la documentaci$n antes solicitada cuando con anterioridad al eHercicio de las .acultades de comprobaci$n, la autoridad .iscal a:a eHercido dic as .acultades en el eHercicio en el que se generaron las p6rdidas .iscales de las que se solicita su comprobaci$n, sal%o que se trate de ec os no re%isados. )exto p3rra.o I)e derogaA. )6ptimo p3rra.o I)e derogaA. .......................................................................................................................................................................... Artc !" 5$&A. &os contribu:entes que lle%en su contabilidad o parte de ella utiliGando registros electr$nicos, deber3n proporcionar a las autoridades .iscales, cuando as/ se lo soliciten, en los medios procesables que utilicen, la in.ormaci$n sobre sus clientes : pro%eedores, as/ como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en dic os medios. &os contribu:entes que nicamente realicen operaciones con el pblico en general, s$lo tendr3n la obligaci$n de proporcionar la in.ormaci$n sobre sus pro%eedores : la relacionada con su contabilidad.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
&as personas que presten los ser%icios que mediante reglas de car3cter general determine el )er%icio de Administraci$n +ributaria, estar3n obligadas a proporcionar al citado $rgano desconcentrado la in.ormaci$n a que se re.iere este art/culo, relacion3ndola con la cla%e del registro .ederal de contribu:entes. &os prestadores de ser%icios solicitar3n de sus usuarios los datos que requieran para .ormar la cla%e antes citada, o la misma cuando :a cuente con ella. &os organismos descentraliGados que presten ser%icios de seguridad social deber3n proporcionar a las autoridades .iscales, cuando as/ se lo soliciten, la in.ormaci$n sobre sus contribu:entes, identi.ic3ndolos con la cla%e del registro .ederal de contribu:entes que les corresponda. &os usuarios de los ser%icios mencionados, as/ como los cuenta abientes de las instituciones de cr6dito, deber3n de proporcionar a los prestadores de ser%icios o a las instituciones mencionadas los datos que les requieran para cumplir con la obligaci$n a que se re.iere este art/culo. Artc !" 5#&A. &os contribu:entes deber3n presentar la in.ormaci$n de las operaciones que se seKalen en la .orma o.icial que al e.ecto aprueben las autoridades .iscales, dentro de los treinta d/as siguientes a aqu6l en el que se celebraron. #uando los contribu:entes presenten la in.ormaci$n de .orma incompleta o con errores, tendr3n un plaGo de treinta d/as contado a partir de la noti.icaci$n de la autoridad, para complementar o corregir la in.ormaci$n presentada. )e considerar3 incumplida la obligaci$n .iscal seKalada en el presente art/culo, cuando los contribu:entes, una %eG transcurrido el plaGo seKalado en el p3rra.o que antecede, no a:an presentado la in.ormaci$n conducente o 6sta se presente con errores. Artc !" 51. ...................................................................................................................................................... III. I)e derogaA.
.......................................................................................................................................................................... )e presentar3 declaraci$n complementaria con.orme a lo pre%isto por el sexto p3rra.o del art/culo 011 de este #$digo, caso en el cual se pagar3 la multa que corresponda, calculada sobre la parte consentida de la resoluci$n : disminuida en los t6rminos del s6ptimo p3rra.o del art/culo 5; de este ordenamiento. .......................................................................................................................................................................... Artc !" 51&A. &as personas ./sicas con acti%idades empresariales : las personas morales, que en el eHercicio inmediato anterior a:an obtenido ingresos acumulables superiores a J099,999,999.99, que el %alor de su acti%o determinado en los t6rminos de las reglas de car3cter general que al e.ecto emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria, sea superior a J5=,999,999.99 o que por lo menos trescientos de sus trabaHadores les a:an prestado ser%icios en cada uno de los meses del eHercicio inmediato anterior, podr3n optar por dictaminar, en los t6rminos del art/culo @8 del #$digo Eiscal de la Eederaci$n, sus estados .inancieros por contador pblico autoriGado. No podr3n eHercer la opci$n a que se re.iere este art/culo las entidades paraestatales de la Administraci$n Pblica Eederal. &os contribu:entes que opten por acer dictaminar sus estados .inancieros a que se re.iere el p3rra.o anterior, lo mani.estar3n al presentar la declaraci$n del eHercicio del impuesto sobre la renta que corresponda al eHercicio por el que se eHerGa la opci$n. Esta opci$n deber3 eHercerse dentro del plaGo que las disposiciones legales estableGcan para la presentaci$n de la declaraci$n del eHercicio del impuesto sobre la renta. No se dar3 e.ecto legal alguno al eHercicio de la opci$n .uera del plaGo mencionado. &os contribu:entes que a:an optado por presentar el dictamen de los estados .inancieros .ormulado por contador pblico registrado deber3n presentarlo dentro de los plaGos autoriGados, inclu:endo la in.ormaci$n : documentaci$n, de acuerdo con lo dispuesto por el Reglamento de este #$digo : las reglas de car3cter general que al e.ecto emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria, a m3s tardar el 0@ de Hulio del aKo inmediato posterior a la terminaci$n del eHercicio de que se trate. En el caso de que en el dictamen se determinen di.erencias de impuestos a pagar, 6stas deber3n enterarse mediante declaraci$n complementaria en las o.icinas autoriGadas dentro de los dieG d/as posteriores a la presentaci$n del dictamen.
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
&os contribu:entes que eHerGan la opci$n a que se re.iere este art/culo, tendr3n por cumplida la obligaci$n de presentar la declaraci$n in.ormati%a sobre su situaci$n .iscal a que se re.iere el art/culo >8-" de este #$digo. Artc !" 51&'. .................................................................................................................................................. IV. Proporcionar directamente o por conducto de la #omisi$n Nacional 2ancaria : de <alores, de la #omisi$n Nacional del )istema de A orro para el Retiro o de la #omisi$n Nacional de )eguros : EianGas, segn corresponda, la in.ormaci$n de las cuentas, los dep$sitos, ser%icios, .ideicomisos, cr6ditos o pr6stamos otorgados a personas ./sicas : morales, o cualquier tipo de operaciones, en los t6rminos que soliciten las autoridades .iscales a tra%6s del mismo conducto. Para e.ectos del p3rra.o anterior, el )er%icio de Administraci$n +ributaria podr3 solicitar directamente a las entidades .inancieras : sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo la in.ormaci$n mencionada en dic o p3rra.o, cuando la petici$n que .ormule deri%e del eHercicio de las .acultades a que se re.ieren los art/culos 88 : 18 de este #$digo, del cobro de cr6ditos .iscales .irmes o del procedimiento administrati%o de eHecuci$n. +al solicitud, se considera una excepci$n al procedimiento establecido en el art/culo 005 de la &e: de ,nstituciones de #r6dito. V. 'btener el nombre, denominaci$n o raG$n social4 nacionalidad4 residencia4 .ec a : lugar de nacimiento4 domicilio4 cla%e en el registro .ederal de contribu:entes, la que la sustitu:a o su nmero de identi.icaci$n .iscal, trat3ndose de residentes en el extranHero :, en su caso, cla%e nica de registro de poblaci$n de sus cuenta abientes. #uando las .ormas aprobadas requieran dic a in.ormaci$n, las entidades .inancieras : sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo deber3n proporcionarla. Para los e.ectos de esta .racci$n, las entidades .inancieras : sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo estar3n a lo dispuesto en las reglas generales que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. .......................................................................................................................................................................... VII. VIII. Expedir los estados de cuenta cumpliendo con lo pre%isto en t6rminos de las disposiciones aplicables. ............................................................................................................................................................ '. A m3s tardar el 0@ de .ebrero de cada aKo, la in.ormaci$n relati%a a las utilidades o p6rdidas del eHercicio inmediato anterior, trat3ndose de los .ideicomisos a que se re.iere el art/culo 0> de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. ................................................................................................................................................... &as autoridades .iscales pro%eer3n las medidas necesarias para garantiGar la con.idencialidad de la in.ormaci$n que se deba presentar en los t6rminos de esta .racci$n. *ic a in.ormaci$n solamente deber3 presentarse encriptada : con las medidas de seguridad que pre%iamente acuerden las entidades .inancieras : el )er%icio de Administraci$n +ributaria. ................................................................................................................................................... I*. <eri.icar con el )er%icio de Administraci$n +ributaria que sus cuenta abientes se encuentren inscritos en el registro .ederal de contribu:entes, a tra%6s del procedimiento que para tal e.ecto estableGca dic o $rgano desconcentrado mediante reglas de car3cter general. ,ncluir en las declaraciones : a%isos que presenten a la autoridad .iscal, la in.ormaci$n a que se re.iere la .racci$n < de este art/culo, cuando as/ lo requieran, as/ como las cla%es del registro .ederal de contribu:entes de sus cuenta abientes, %alidadas o proporcionadas por el )er%icio de Administraci$n +ributaria, en sus estados de cuenta.
*.
Artc !" 51&D. .................................................................................................................................................. IV. "abiendo %encido el plaGo para presentar alguna declaraci$n, pro%isional o no, : con independencia de que en la misma resulte o no cantidad a pagar, 6sta no a:a sido presentada.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
&o dispuesto en esta .racci$n tambi6n aplicar3 a la .alta de cumplimiento de lo dispuesto en el art/culo >0-A de este #$digo. .......................................................................................................................................................................... &os pro%eedores a quienes se adHudique el contrato, para poder subcontratar, deber3n solicitar : entregar a la contratante la constancia de cumplimiento de las obligaciones .iscales del subcontratante, que se obtiene a tra%6s de la p3gina de ,nternet del )er%icio de Administraci$n +ributaria. Artc !" 51&E. &as personas morales que emitan tarHetas de cr6dito, de d6bito, de ser%icio o las denominadas monederos electr$nicos autoriGadas por el )er%icio de Administraci$n +ributaria deber3n expedir los estados de cuenta en t6rminos de las disposiciones aplicables. .......................................................................................................................................................................... Artc !" 51&). A m3s tardar el >9 de Hunio del aKo inmediato posterior a la terminaci$n del eHercicio de que se trate, los contribu:entes que a continuaci$n se seKalan, deber3n presentar ante las autoridades .iscales, la declaraci$n in.ormati%a sobre su situaci$n .iscal que mediante reglas de car3cter general estableGca el )er%icio de Administraci$n +ributaria, a tra%6s de los medios : .ormatos que se seKalen en dic as reglas. I. !uienes tributen en t6rminos del +/tulo ,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, que en el ltimo eHercicio .iscal inmediato anterior declarado a:an consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para e.ectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equi%alente a J;11,@==,99@.99, as/ como aqu6llos que al cierre del eHercicio .iscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran pblico in%ersionista, en bolsa de %alores : que no se encuentren en cualquier otro supuesto seKalado en este art/culo. El monto de la cantidad establecida en el p3rra.o anterior se actualiGar3 en el mes de enero de cada aKo, con el .actor de actualiGaci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penltimo aKo al mes de diciembre del ltimo aKo inmediato anterior a aqu6l por el cual se e.ecte el c3lculo, de con.ormidad con el procedimiento a que se re.iere el art/culo 05-A de este #$digo. II. III. IV. V. &as sociedades mercantiles que perteneGcan al r6gimen .iscal opcional para grupos de sociedades en los t6rminos del #ap/tulo <,, +/tulo ,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. &as entidades paraestatales de la administraci$n pblica .ederal. &as personas morales residentes en el extranHero que tengan establecimiento permanente en el pa/s, nicamente por las acti%idades que desarrollen en dic os establecimientos. #ualquier persona moral residente en M6xico, respecto de las operaciones lle%adas a cabo con residentes en el extranHero. TITULO III D4 !+6 F+c !t+.46 .4 !+6 A t"r7.+.46 F76c+!46 CAPITULO I Artc !" 55. ...................................................................................................................................................... III. Para los e.ectos de lo dispuesto en este art/culo, la autoridad .iscal, para el meHor eHercicio de sus .acultades : las de asistencia al contribu:ente, podr3 generar la cla%e de Registro Eederal de #ontribu:entes con base en la in.ormaci$n de la #la%e ?nica de Registro de Poblaci$n a .in de .acilitar la inscripci$n a dic o Registro4 podr3 realiGar recorridos, in%itaciones : censos para in.ormar : asesorar a los contribu:entes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones .iscales : aduaneras : promo%er su incorporaci$n %oluntaria o actualiGaci$n de sus datos en el registro .ederal de contribu:entes.
..........................................................................................................................................................................
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
Artc !" 5%&A. &as autoridades .iscales podr3n resol%er las consultas que .ormulen los interesados relati%as a la metodolog/a utiliGada en la determinaci$n de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas, en los t6rminos del art/culo 05= de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, siempre que el contribu:ente presente la in.ormaci$n, datos : documentaci$n, necesarios para la emisi$n de la resoluci$n correspondiente. Estas resoluciones podr3n deri%ar de un acuerdo con las autoridades competentes de un pa/s con el que se tenga un tratado para e%itar la doble tributaci$n. .......................................................................................................................................................................... Artc !" 52&'76. ............................................................................................................................................... Este precepto no ser3 aplicable a las autoriGaciones relati%as a pr$rrogas para el pago en parcialidades, aceptaci$n de garant/as del inter6s .iscal, las que obliga la le: para la deducci$n en in%ersiones en acti%o .iHo, : a las que se re.iere el art/culo @= de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. Artc !" 50. ...................................................................................................................................................... I. ............................................................................................................................................................ +rat3ndose de actos administrati%os que consten en documentos digitales : deban ser noti.icados personalmente o por medio del buG$n tributario, deber3n transmitirse codi.icados a los destinatarios. .......................................................................................................................................................................... Artc !" %$. &as autoridades .iscales podr3n emplear las medidas de apremio que se indican a continuaci$n, cuando los contribu:entes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, impidan de cualquier .orma o por cualquier medio el inicio o desarrollo de sus .acultades, obser%ando estrictamente el siguiente orden: I. )olicitar el auxilio de la .uerGa pblica. Para los e.ectos de esta .racci$n, los cuerpos de seguridad o policiales deber3n prestar en .orma expedita el apo:o que solicite la autoridad .iscal. El apo:o a que se re.iere el p3rra.o anterior consistir3 en e.ectuar las acciones necesarias para que las autoridades .iscales ingresen al domicilio .iscal, establecimientos, sucursales, o.icinas, locales, puestos .iHos o semi.iHos, lugares en donde se almacenen mercanc/as : en general cualquier local o establecimiento que utilicen para el desempeKo de sus acti%idades los contribu:entes, as/ como para brindar la seguridad necesaria al personal actuante, : se solicitar3 en t6rminos de los ordenamientos que regulan la seguridad pblica de la Eederaci$n, de las entidades .ederati%as o de los municipios o, en su caso, de con.ormidad con los acuerdos de colaboraci$n administrati%a que tengan celebrados con la Eederaci$n. II. III. ,mponer la multa que corresponda en los t6rminos de este #$digo. Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociaci$n del contribu:ente o responsable solidario, respecto de los actos, solicitudes de in.ormaci$n o requerimientos de documentaci$n dirigidos a 6stos, con.orme a lo establecido en el art/culo 19-A de este #$digo. )olicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia o resistencia, por parte del contribu:ente, responsable solidario o tercero relacionado con ellos, a un mandato leg/timo de autoridad competente.
IV.
&as autoridades .iscales no aplicar3n la medida de apremio pre%ista en la .racci$n ,, cuando los contribu:entes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, no atiendan las solicitudes de in.ormaci$n o los requerimientos de documentaci$n que les realicen las autoridades .iscales, o al atenderlos no proporcionen lo solicitado4 cuando se nieguen a proporcionar la contabilidad con la cual acrediten el cumplimiento de las disposiciones .iscales a que est6n obligados, o cuando destru:an o alteren la misma. No se aplicar3n medidas de apremio cuando los contribu:entes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, mani.iesten por escrito a la autoridad, que se encuentran impedidos de atender completa o parcialmente la solicitud realiGada por causa de .uerGa ma:or o caso .ortuito, : lo acrediten ex ibiendo las pruebas correspondientes.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
Artc !" %$&A. El aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociaci$n de los contribu:entes o los responsables solidarios, a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo 19 de este #$digo, as/ como el le%antamiento del mismo, en su caso, se realiGar3 con.orme a lo siguiente: I. )e practicar3 una %eG agotadas las medidas de apremio a que se re.ieren las .racciones , : ,, del art/culo 19 de este ordenamiento, sal%o en los casos siguientes: +, #uando no puedan iniciarse o desarrollarse las .acultadas de las autoridades .iscales deri%ado de que los contribu:entes, los responsables solidarios, no sean localiGables en su domicilio .iscal4 desocupen o abandonen el mismo sin presentar el a%iso correspondiente4 a:an desaparecido, o se ignore su domicilio. #uando las autoridades .iscales practiquen %isitas a contribu:entes con locales, puestos .iHos o semi.iHos en la %/a pblica : 6stos no puedan demostrar que se encuentran inscritos en el registro .ederal de contribu:entes o, en su caso, no ex iban los comprobantes que amparen la legal posesi$n o propiedad de las mercanc/as que enaHenen en dic os lugares. #uando una %eG iniciadas las .acultades de comprobaci$n, exista riesgo inminente de que los contribu:entes o los responsables solidarios oculten, enaHenen o dilapiden sus bienes.
-,
c, II.
&a autoridad practicar3 el aseguramiento precautorio asta por el monto de la determinaci$n pro%isional de adeudos .iscales presuntos que ella misma realice, nicamente para estos e.ectos. Para lo anterior, se podr3 utiliGar cualquiera de los procedimientos establecidos en los art/culos @; : @5 de este #$digo. &a autoridad .iscal que practique el aseguramiento precautorio le%antar3 acta circunstanciada en la que precise las raGones por las cuales realiGa dic o aseguramiento, misma que se noti.icar3 al contribu:ente en ese acto.
III.
El aseguramiento precautorio se suHetar3 al orden siguiente: +, 2ienes inmuebles, en este caso, el contribu:ente o su representante legal deber3 mani.estar, baHo protesta de decir %erdad, si dic os bienes reportan cualquier gra%amen real, aseguramiento o embargo anterior4 se encuentran en copropiedad, o pertenecen a sociedad con:ugal alguna. #uando la diligencia se entienda con un tercero, se deber3 requerir a 6ste para que, baHo protesta de decir %erdad, mani.ieste si tiene conocimiento de que el bien que pretende asegurarse es propiedad del contribu:ente :, en su caso, proporcione la documentaci$n con la que cuente para acreditar su dic o. #uentas por cobrar, acciones, bonos, cupones %encidos, %alores mobiliarios :, en general, cr6ditos de inmediato : .3cil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Eederaci$n, estados : municipios : de instituciones o empresas de reconocida sol%encia. *erec os de autor sobre obras literarias, art/sticas o cient/.icas4 patentes de in%enci$n : registros de modelos de utilidad, diseKos industriales, marcas : a%isos comerciales. 'bras art/sticas, colecciones cient/.icas, Ho:as, medallas, armas, antigLedades, as/ como instrumentos de artes : o.icios, indistintamente. *inero : metales preciosos. *ep$sitos bancarios, componentes de a orro o in%ersi$n asociados a seguros de %ida que no .ormen parte de la prima que a:a de erogarse para el pago de dic o seguro, o cualquier otro dep$sito, componente, producto o instrumento de a orro o in%ersi$n en moneda nacional o extranHera que se realicen en cualquier tipo de cuenta o contrato que tenga a su nombre el contribu:ente en alguna de las entidades .inancieras o sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo, sal%o los dep$sitos que una persona tenga en su cuenta indi%idual de a orro para el retiro asta por el monto de las aportaciones que se a:an realiGado de manera obligatoria con.orme a la &e: de la materia : las aportaciones %oluntarias : complementarias asta por un monto de 89 salarios m/nimos ele%ados al aKo, tal como establece la &e: de los )istemas de A orro para el Retiro. &os bienes muebles no comprendidos en las .racciones anteriores. &a negociaci$n del contribu:ente.
-,
c, ., 4, 8,
9, :,
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
&os contribu:entes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, deber3n acreditar la propiedad de los bienes sobre los que se practique el aseguramiento precautorio. #uando los contribu:entes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos no cuenten o, baHo protesta de decir %erdad, mani.iesten no contar con alguno de los bienes a asegurar con.orme al orden establecido, se asentar3 en el acta circunstanciada re.erida en el segundo p3rra.o de la .racci$n ,, de este art/culo. En el supuesto de que el %alor del bien a asegurar con.orme al orden establecido exceda del monto de la determinaci$n pro%isional de adeudos .iscales presuntos e.ectuada por la autoridad, se podr3 practicar el aseguramiento sobre el siguiente bien en el orden de prelaci$n. #uando no puedan iniciarse o desarrollarse las .acultades de las autoridades .iscales deri%ado de que los contribu:entes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos no sean localiGables en su domicilio .iscal, desocupen o abandonen el mismo sin presentar el a%iso correspondiente, a:an desaparecido o se ignore su domicilio, el aseguramiento se practicar3 sobre los bienes a que se re.iere el inciso .A de esta .racci$n. +rat3ndose de las %isitas a contribu:entes con locales, puestos .iHos o semi.iHos en la %/a pblica a que se re.iere el inciso bA de la .racci$n , de este art/culo, el aseguramiento se practicar3 sobre las mercanc/as que se enaHenen en dic os lugares, sin que sea necesario establecer un monto de la determinaci$n pro%isional de adeudos .iscales presuntos. IV. El aseguramiento de los bienes a que se re.iere el inciso .A de la .racci$n ,,, de este art/culo, se realiGar3 con.orme a lo siguiente: &a solicitud de aseguramiento precautorio se .ormular3 mediante o.icio dirigido a la #omisi$n Nacional 2ancaria : de <alores, a la #omisi$n Nacional de )eguros : EianGas o a la #omisi$n Nacional del )istema de A orro para el Retiro, segn proceda, o bien, a la entidad .inanciera o sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo que corresponda. #uando la solicitud de aseguramiento se realice a tra%6s de las comisiones seKaladas en el p3rra.o anterior, 6stas contar3n con un plaGo de tres d/as para ordenar a la entidad .inanciera o sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo que corresponda, que practique el aseguramiento precautorio. &a entidad .inanciera o sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo que corresponda, contar3 con un plaGo de tres d/as contado a partir de la recepci$n de la solicitud respecti%a, :a sea a tra%6s de la comisi$n de que se trate, o bien, de la autoridad .iscal, segn sea el caso, para practicar el aseguramiento precautorio. Una %eG practicado el aseguramiento precautorio, la entidad .inanciera o sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo de que se trate, deber3 in.ormar a la autoridad .iscal que orden$ la medida a m3s tardar al tercer d/a siguiente a aqu6l en que lo a:a realiGado, las cantidades aseguradas en una o m3s cuentas o contratos del contribu:ente, responsable solidario o tercero relacionado con ellos. En ningn caso proceder3 el aseguramiento precautorio de los dep$sitos bancarios, otros dep$sitos o seguros del contribu:ente por un monto ma:or al de la determinaci$n pro%isional de adeudos .iscales presuntos que la autoridad .iscal realice para e.ectos del aseguramiento, :a sea que se practique sobre una sola cuenta o contrato o m3s de uno. &o anterior, siempre : cuando pre%io al aseguramiento, la autoridad .iscal cuente con in.ormaci$n de las cuentas o contratos : los saldos que existan en los mismos. V. &a autoridad .iscal noti.icar3 al contribu:ente, responsable solidario o tercero relacionado con ellos, a m3s tardar el tercer d/a siguiente a aqu6l en que se a:a practicado el aseguramiento, seKalando la conducta que lo origin$ :, en su caso, el monto sobre el cual procedi$ el mismo. &a
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
noti.icaci$n se ar3 personalmente o a tra%6s del buG$n tributario al contribu:ente, responsable solidario o tercero relacionado. VI. &os bienes asegurados precautoriamente podr3n, desde el momento en que se noti.ique el aseguramiento precautorio : asta que el mismo se le%ante, deHarse en posesi$n del contribu:ente, responsable solidario o tercero relacionado con ellos, siempre que para estos e.ectos acte como depositario en los t6rminos establecidos en el art/culo 0@> de este #$digo, sal%o lo indicado en su segundo p3rra.o. El contribu:ente, responsable solidario o tercero relacionado con ellos que acte como depositario, deber3 rendir cuentas mensuales a la autoridad .iscal competente respecto de los bienes que se encuentren baHo su custodia. &o establecido en esta .racci$n no ser3 aplicable trat3ndose del aseguramiento que se practique sobre los bienes a que se re.ieren los incisos eA : .A de la .racci$n ,,, de este art/culo, as/ como sobre las mercanc/as que se enaHenen en los locales, puestos .iHos o semi.iHos en la %/a pblica, cuando el contribu:ente %isitado no demuestre estar inscrito en el registro .ederal de contribu:entes, o bien, no ex iba los comprobantes que amparen la legal posesi$n o propiedad de dic as mercanc/as. VII. #uando el eHercicio de .acultades de comprobaci$n no se conclu:a dentro de los plaGos que establece este #$digo4 se acredite .e acientemente que a cesado la conducta que dio origen al aseguramiento precautorio, o bien exista orden de suspensi$n emitida por autoridad competente que el contribu:ente a:a obtenido, la autoridad deber3 ordenar que se le%ante la medida a m3s tardar el tercer d/a siguiente a que ello suceda. En el caso de que se a:an asegurado los bienes a que se re.iere el inciso .A de la .racci$n ,,, de este art/culo, el le%antamiento del aseguramiento se realiGar3 con.orme a lo siguiente: &a solicitud para el le%antamiento del aseguramiento precautorio se .ormular3 mediante o.icio dirigido a la #omisi$n Nacional 2ancaria : de <alores, a la #omisi$n Nacional de )eguros : EianGas o a la #omisi$n Nacional del )istema de A orro para el Retiro, segn proceda, o bien, a la entidad .inanciera o sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo que corresponda, dentro del plaGo de tres d/as siguientes a aqu6l en que se actualice alguno de los supuestos a que se re.iere el primer p3rra.o de esta .racci$n. #uando la solicitud de le%antamiento del aseguramiento se realice a tra%6s de las comisiones seKaladas en el p3rra.o anterior, estas contar3n con un plaGo de tres d/as a partir de que surta e.ectos la noti.icaci$n a las mismas, para ordenar a la entidad .inanciera o sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo que corresponda, que le%ante el aseguramiento precautorio. &a entidad .inanciera o sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo de que se trate, contar3 con un plaGo de tres d/as a partir de la recepci$n de la solicitud respecti%a, :a sea a tra%6s de la comisi$n que corresponda, o bien de la autoridad .iscal, segn sea el caso, para le%antar el aseguramiento precautorio. Una %eG le%antado el aseguramiento precautorio, la entidad .inanciera o sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo de que se trate deber3 in.ormar del cumplimiento de dic a medida a la autoridad .iscal que orden$ el le%antamiento, a m3s tardar al tercer d/a siguiente a aqu6l en que lo a:a realiGado. #uando la autoridad constate que el aseguramiento precautorio se practic$ por una cantidad ma:or a la debida, nicamente ordenar3 su le%antamiento asta por el monto excedente, obser%ando para ello lo dispuesto en los p3rra.os que anteceden. +rat3ndose de los supuestos establecidos en el inciso bA de la .racci$n , de este art/culo, el aseguramiento precautorio quedar3 sin e.ectos cuando se acredite la inscripci$n al registro .ederal de contribu:entes o se acredite la legal posesi$n o propiedad de la mercanc/a, segn sea el caso.
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
Para la pr3ctica del aseguramiento precautorio se obser%ar3n las disposiciones contenidas en la )ecci$n ,, del #ap/tulo ,,, del +/tulo < de este #$digo, en aquello que no se oponga a lo pre%isto en este art/culo. Artc !" %1. ...................................................................................................................................................... II. Requerir a los contribu:entes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que ex iban en su domicilio, establecimientos, en las o.icinas de las propias autoridades o dentro del buG$n tributario, dependiendo de la .orma en que se e.ectu$ el requerimiento, la contabilidad, as/ como que proporcionen los datos, otros documentos o in.ormes que se les requieran a e.ecto de lle%ar a cabo su re%isi$n. Re%isar los dict3menes .ormulados por contadores pblicos sobre los estados .inancieros de los contribu:entes : sobre las operaciones de enaHenaci$n de acciones que realicen, as/ como cualquier otro dictamen que tenga repercusi$n para e.ectos .iscales .ormulado por contador pblico : su relaci$n con el cumplimiento de disposiciones .iscales. Practicar %isitas domiciliarias a los contribu:entes, a .in de %eri.icar el cumplimiento de las obligaciones .iscales en materia de expedici$n de comprobantes .iscales digitales por ,nternet : de presentaci$n de solicitudes o a%isos en materia del registro .ederal de contribu:entes4 el cumplimiento de obligaciones en materia aduanera deri%adas de autoriGaciones o concesiones o de cualquier padr$n o registro establecidos en las disposiciones relati%as a dic a materia4 %eri.icar que la operaci$n de las m3quinas, sistemas : registros electr$nicos, que est6n obligados a lle%ar los contribu:entes, se realice con.orme lo establecen las disposiciones .iscales4 as/ como para solicitar la ex ibici$n de la documentaci$n o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesi$n, estancia, tenencia o importaci$n de las mercanc/as, : %eri.icar que los en%ases o recipientes que contengan bebidas alco $licas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los en%ases que conten/an dic as bebidas a:an sido destruidos : %eri.icar que las caHetillas de cigarros para su %enta en M6xico contengan impreso el c$digo de seguridad o, en su caso, que 6ste sea aut6ntico, de con.ormidad con el procedimiento pre%isto en el art/culo 1= de este #$digo.
.......................................................................................................................................................................... IV.
V.
.......................................................................................................................................................................... I*. Practicar re%isiones electr$nicas a los contribu:entes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, bas3ndose en el an3lisis de la in.ormaci$n : documentaci$n que obre en poder de la autoridad, sobre uno o m3s rubros o conceptos espec/.icos de una o %arias contribuciones.
.......................................................................................................................................................................... En el caso de que la autoridad .iscal est6 eHerciendo las .acultades de comprobaci$n pre%istas en las .racciones ,,, ,,,, ,< : ,- de este art/culo : en el eHercicio re%isado se disminu:an p6rdidas .iscales o se compensen saldos a .a%or, se podr3 requerir al contribu:ente dentro del mismo acto de comprobaci$n la documentaci$n comprobatoria con la que acredite de manera .e aciente el origen : procedencia :a sea de la p6rdida .iscal o del saldo a .a%or, independientemente del eHercicio en que se a:a originado la misma, sin que dic o requerimiento se considere como un nue%o acto de comprobaci$n. .......................................................................................................................................................................... &as autoridades .iscales que est6n eHerciendo alguna de las .acultades pre%istas en este art/culo, in.ormar3n al contribu:ente, a su representante legal :, trat3ndose de personas morales, tambi6n a sus $rganos de direcci$n, de los ec os u omisiones que se %a:an conociendo en el desarrollo del procedimiento. &o anterior, de con.ormidad con los requisitos : el procedimiento que el )er%icio de Administraci$n +ributaria estableGca mediante reglas de car3cter general. Artc !" %;. &os %isitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la %isita en el domicilio .iscal, est3n obligados a permitir a los %isitadores designados por las autoridades .iscales el acceso al lugar o lugares obHeto de la misma, as/ como mantener a su disposici$n la contabilidad : dem3s papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones .iscales de los que los %isitadores podr3n sacar copias para que pre%io coteHo con sus originales se certi.iquen por 6stos : sean anexados a las actas .inales o parciales
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
que le%anten con moti%o de la %isita. +ambi6n deber3n permitir la %eri.icaci$n de bienes : mercanc/as, as/ como de los documentos, estados de cuentas bancarias, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribu:ente en los lugares %isitados. #uando los %isitados lle%en su contabilidad o parte de ella con el sistema de registro electr$nico, o micro.ilmen o graben en discos $pticos o en cualquier otro medio que autorice el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car3cter general, deber3n poner a disposici$n de los %isitadores el equipo de c$mputo : sus operadores, para que los auxilien en el desarrollo de la %isita, as/ como entregar a la autoridad los arc i%os electr$nicos en donde conste dic a contabilidad. En el caso de que los %isitadores obtengan copias certi.icadas de la contabilidad deber3n le%antar acta parcial al respecto, la cual deber3 reunir los requisitos que establece el art/culo 1; de este #$digo, con la que podr3 terminar la %isita domiciliaria en el domicilio o establecimientos del %isitado, pudi6ndose continuar el eHercicio de las .acultades de comprobaci$n en el domicilio del %isitado o en las o.icinas de las autoridades .iscales, donde se le%antar3 el acta .inal, con las .ormalidades a que se re.iere el citado art/culo. &o dispuesto en el p3rra.o anterior no es aplicable cuando los %isitadores obtengan copias de s$lo parte de la contabilidad. En este caso, se le%antar3 el acta parcial seKalando los documentos de los que se obtu%ieron copias, pudi6ndose continuar la %isita en el domicilio o establecimientos del %isitado. En ningn caso las autoridades .iscales podr3n recoger la contabilidad del %isitado. Artc !" %2. ...................................................................................................................................................... IV. ............................................................................................................................................................ +rat3ndose de %isitas relacionadas con el eHercicio de las .acultades a que se re.ieren los art/culos 05= : 079 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, deber3n transcurrir cuando menos dos meses entre la .ec a de la ltima acta parcial : el acta .inal. Este plaGo podr3 ampliarse por una sola %eG por un plaGo de un mes a solicitud del contribu:ente. .......................................................................................................................................................................... S49 <." =>rr+8" I)e derogaA. Artc !" %2&A. .................................................................................................................................................. A. #ontribu:entes que integran el sistema .inanciero, as/ como de aqu6llos que opten por aplicar el r6gimen pre%isto en el +/tulo ,,, #ap/tulo <, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. En estos casos, el plaGo ser3 de diecioc o meses contado a partir de la .ec a en la que se noti.ique a los contribu:entes el inicio de las .acultades de comprobaci$n. #ontribu:entes respecto de los cuales la autoridad .iscal o aduanera solicite in.ormaci$n a autoridades .iscales o aduaneras de otro pa/s o est6 eHerciendo sus .acultades para %eri.icar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los art/culos 5;, .racci$n ,-, 05= : 079 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta o cuando la autoridad aduanera est6 lle%ando a cabo la %eri.icaci$n de origen a exportadores o productores de otros pa/ses de con.ormidad con los tratados internacionales celebrados por M6xico. En estos casos, el plaGo ser3 de dos aKos contados a partir de la .ec a en la que se noti.ique a los contribu:entes el inicio de las .acultades de comprobaci$n.
'.
.......................................................................................................................................................................... Artc !" %(. &as autoridades .iscales deber3n concluir anticipadamente las %isitas en los domicilios .iscales que a:an ordenado, cuando el %isitado opte por dictaminar sus estados .inancieros por contador pblico autoriGado. &o dispuesto en este p3rra.o no ser3 aplicable cuando a Huicio de las autoridades .iscales la in.ormaci$n proporcionada en los t6rminos del art/culo @8-A de este #$digo por el contador pblico que a:a dictaminado, no sea su.iciente para conocer la situaci$n .iscal del contribu:ente, cuando no presente dentro de los plaGos que establece el art/culo @>-A, la in.ormaci$n o documentaci$n solicitada, cuando en el dictamen exista abstenci$n de opini$n, opini$n negati%a o sal%edades, que tengan implicaciones .iscales, ni cuando el dictamen se presente .uera de los plaGos pre%istos en este #$digo.
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
En el caso de conclusi$n anticipada a que se re.iere el p3rra.o anterior se deber3 le%antar acta en la que se seKale la raG$n de tal ec o. Artc !" %0. ...................................................................................................................................................... I. &a solicitud se noti.icar3 al contribu:ente de con.ormidad con lo establecido en el art/culo 0>1 del presente ordenamiento. #omo consecuencia de la re%isi$n de los in.ormes, datos, documentos o contabilidad requeridos a los contribu:entes, responsables solidarios o terceros, las autoridades .iscales .ormular3n o.icio de obser%aciones, en el cual ar3n constar en .orma circunstanciada los ec os u omisiones que se ubiesen conocido : entraKen incumplimiento de las disposiciones .iscales del contribu:ente o responsable solidario, quien podr3 ser noti.icado de con.ormidad con lo establecido en el art/culo 0>1 de este #$digo.
.......................................................................................................................................................................... IV.
.......................................................................................................................................................................... VII. +rat3ndose de la re%isi$n a que se re.iere la .racci$n ,< de este art/culo, cuando 6sta se relacione con el eHercicio de las .acultades a que se re.ieren los art/culos 05= : 079 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, el plaGo a que se re.iere la .racci$n anterior, ser3 de dos meses, pudiendo ampliarse por una sola %eG por un plaGo de un mes a solicitud del contribu:ente.
.......................................................................................................................................................................... Artc !" ;$. &as autoridades .iscales que al practicar %isitas a los contribu:entes o al eHercer las .acultades de comprobaci$n a que se re.iere el art/culo 17 de este #$digo, conoGcan de ec os u omisiones que entraKen incumplimiento de las disposiciones .iscales, determinar3n las contribuciones omitidas mediante resoluci$n que se noti.icar3 personalmente al contribu:ente o por medio del buG$n tributario, dentro de un plaGo m3ximo de seis meses contado a partir de la .ec a en que se le%ante el acta .inal de la %isita o, trat3ndose de la re%isi$n de la contabilidad de los contribu:entes que se e.ecte en las o.icinas de las autoridades .iscales, a partir de la .ec a en que conclu:an los plaGos a que se re.ieren las .racciones <, : <,, del art/culo 17 de este #$digo. .......................................................................................................................................................................... S4?t" =>rr+8" @S4 .4r"9+,. Artc !" ;1.& )e presumir3n ciertos, sal%o prueba en contrario, los ec os a.irmados: en los dict3menes .ormulados por contadores pblicos sobre los estados .inancieros de los contribu:entes o las operaciones de enaHenaci$n de acciones que realice4 en cualquier otro dictamen que tenga repercusi$n .iscal .ormulado por contador pblico o relaci$n con el cumplimiento de las disposiciones .iscales4 o bien en las aclaraciones que dic os contadores .ormulen respecto de sus dict3menes, siempre que se renan los siguientes requisitos: I. !ue el contador pblico que dictamine obtenga su inscripci$n ante las autoridades .iscales para estos e.ectos, en los t6rminos del Reglamento de este #$digo. Este registro lo podr3n obtener nicamente: +, &as personas de nacionalidad mexicana que tengan t/tulo de contador pblico registrado ante la )ecretar/a de Educaci$n Pblica : que sean miembros de un colegio pro.esional reconocido por la misma )ecretar/a, cuando menos en los tres aKos pre%ios a la presentaci$n de la solicitud de registro correspondiente. &as personas a que se re.iere el p3rra.o anterior, adicionalmente deber3n contar con certi.icaci$n expedida por los colegios pro.esionales o asociaciones de contadores pblicos, registrados : autoriGados por la )ecretar/a de Educaci$n Pblica : s$lo ser3n %3lidas las certi.icaciones que le sean expedidas a los contadores pblicos por los organismos certi.icadores que obtengan el Reconocimiento de ,doneidad que otorgue la )ecretar/a de Educaci$n Pblica4 adem3s, deber3n contar con experiencia m/nima de tres aKos participando en la elaboraci$n de dict3menes .iscales. -, &as personas extranHeras con derec o a dictaminar con.orme a los tratados internacionales de que M6xico sea parte.
Lunes 9 de diciembre de 2013 c,
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
&as personas que est6n al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones .iscales en los t6rminos del art/culo >8-* de este #$digo, para lo cual deber3n ex ibir documento %igente expedido por el )er%icio de Administraci$n +ributaria, en el que se emita la opini$n del cumplimiento de obligaciones .iscales.
El registro otorgado a los contadores pblicos que .ormulen dict3menes para e.ectos .iscales, ser3 dado de baHa del padr$n de contadores pblicos registrados que lle%an las autoridades .iscales, en aqu6llos casos en los que dic os contadores no .ormulen dictamen sobre los estados .inancieros de los contribu:entes o las operaciones de enaHenaci$n de acciones que realice o cualquier otro dictamen que tenga repercusi$n .iscal, en un periodo de cinco aKos. El periodo de cinco aKos a que se re.iere el p3rra.o anterior, se computar3 a partir del d/a siguiente a aqu6l en que se present$ el ltimo dictamen que a:a .ormulado el contador pblico. En estos casos se dar3 inmediatamente a%iso por escrito al contador pblico, al colegio pro.esional :, en su caso, a la Eederaci$n de #olegios Pro.esionales a que perteneGca el contador pblico en cuesti$n. El contador pblico podr3 solicitar que quede sin e.ectos la baHa del padr$n antes citado, siempre que lo solicite por escrito en un plaGo de >9 d/as 3biles posteriores a la .ec a en que reciba el a%iso a que se re.iere el presente p3rra.o. II. !ue el dictamen, se .ormule de acuerdo con las disposiciones del Reglamento de este #$digo : las normas de auditor/a que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad pro.esionales del contador pblico, el trabaHo que desempeKa : la in.ormaci$n que rinda como resultado de los mismos. !ue el contador pblico emita, conHuntamente con su dictamen, un in.orme sobre la re%isi$n de la situaci$n .iscal del contribu:ente, en el que consigne, baHo protesta de decir %erdad, los datos que seKale el Reglamento de este #$digo. Adicionalmente, en dic o in.orme el contador pblico deber3 seKalar si el contribu:ente incorpor$ en el dictamen la in.ormaci$n relacionada con la aplicaci$n de algunos de los criterios di%ersos a los que en su caso ubiera dado a conocer la autoridad .iscal con.orme al inciso A de la .racci$n , del art/culo >> de este #$digo. IV. V. !ue el dictamen se presente a tra%6s de los medios electr$nicos de con.ormidad con las reglas de car3cter general que al e.ecto emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria. !ue el contador pblico est6, en el mes de presentaci$n del dictamen, al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones .iscales en los t6rminos del art/culo >8-* de este #$digo, para lo cual deber3n ex ibir a los particulares el documento %igente expedido por el )er%icio de Administraci$n +ributaria, en el que se emita la opini$n del cumplimiento de obligaciones .iscales. &as opiniones o interpretaciones contenidas en los dict3menes, no obligan a las autoridades .iscales. &a re%isi$n de los dict3menes : dem3s documentos relati%os a los mismos se podr3 e.ectuar en .orma pre%ia o simult3nea al eHercicio de las otras .acultades de comprobaci$n respecto de los contribu:entes o responsables solidarios. #uando el contador pblico registrado no d6 cumplimiento a las disposiciones re.eridas en este art/culo, en el Reglamento de este #$digo o en reglas de car3cter general que emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria o no aplique las normas o procedimientos de auditor/a, la autoridad .iscal, pre%ia audiencia, ex ortar3 o amonestar3 al contador pblico registrado o suspender3 asta por tres aKos los e.ectos de su registro, con.orme a lo establecido en este #$digo : su Reglamento. )i ubiera reincidencia o el contador ubiere participado en la comisi$n de un delito de car3cter .iscal o no ex iba, a requerimiento de autoridad, los papeles de trabaHo que elabor$ con moti%o de la auditor/a practicada a los estados .inancieros del contribu:ente para e.ectos .iscales, se proceder3 a la cancelaci$n de.initi%a de dic o registro. En estos casos se dar3 inmediatamente a%iso por escrito al colegio pro.esional :, en su caso, a la Eederaci$n de #olegios Pro.esionales a que perteneGca el contador pblico en cuesti$n4 para lle%ar a cabo las
III.
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
.acultades a que se re.iere este p3rra.o, el )er%icio de Administraci$n +ributaria deber3 obser%ar el siguiente procedimiento: +, *eterminada la irregularidad, 6sta ser3 noti.icada al contador pblico registrado en un plaGo que no exceder3 de seis meses contados a partir de la terminaci$n de la re%isi$n del dictamen, a e.ecto de que en un plaGo de quince d/as siguientes a que surta e.ectos dic a noti.icaci$n mani.ieste por escrito lo que a su derec o con%enga, : o.reGca : ex iba las pruebas que considere pertinentes. Agotado el periodo probatorio a que se re.iere la .racci$n anterior, con %ista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad .iscal emitir3 la resoluci$n que proceda. &a resoluci$n del procedimiento se noti.icar3 en un plaGo que no exceder3 de doce meses, contado a partir del d/a siguiente a aqu6l en que se agote el plaGo seKalado en la .racci$n , que antecede.
-, c,
&as sociedades o asociaciones ci%iles con.ormadas por los despac os de contadores pblicos registrados, cu:os integrantes obtengan autoriGaci$n para .ormular los dict3menes a que se re.iere el primer p3rra.o de este art/culo, deber3n registrarse ante la autoridad .iscal competente, en los t6rminos del Reglamento de este #$digo. #uando la .ormulaci$n de un dictamen se e.ecte sin que se cumplan los requisitos de independencia por parte del contador pblico o por la persona moral de la que sea socio o integrante, se proceder3 a la cancelaci$n del registro del contador pblico, pre%ia audiencia, con.orme al procedimiento establecido en el Reglamento de este #$digo. Artc !" ;1&A.& #uando las autoridades .iscales en el eHercicio de sus .acultades de comprobaci$n re%isen el dictamen : dem3s in.ormaci$n a que se re.iere este art/culo : el Reglamento de este #$digo, estar3n a lo siguiente: I. Primeramente se requerir3 al contador pblico que a:a .ormulado el dictamen lo siguiente: +, -, c, #ualquier in.ormaci$n que con.orme a este #$digo : a su Reglamento debiera estar incluida en los estados .inancieros dictaminados para e.ectos .iscales. &a ex ibici$n de los papeles de trabaHo elaborados con moti%o de la auditor/a practicada, los cuales, en todo caso, se entiende que son propiedad del contador pblico. &a in.ormaci$n que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones .iscales del contribu:ente.
&a re%isi$n a que se re.iere esta .racci$n se lle%ar3 a cabo con el contador pblico que a:a .ormulado el dictamen. Esta re%isi$n no deber3 exceder de un plaGo de seis meses contados a partir de que se noti.ique al contador pblico la solicitud de in.ormaci$n. #uando la autoridad, dentro del plaGo mencionado, no requiera directamente al contribu:ente la in.ormaci$n a que se re.iere el inciso cA de esta .racci$n o no eHerGa directamente con el contribu:ente las .acultades a que se re.iere la .racci$n ,, del presente art/culo, no podr3 %ol%er a re%isar el mismo dictamen, sal%o cuando se re%isen ec os di.erentes de los :a re%isados. II. "abi6ndose requerido al contador pblico que a:a .ormulado el dictamen la in.ormaci$n : los documentos a que se re.iere la .racci$n anterior, despu6s de aberlos recibido o si 6stos no .ueran su.icientes a Huicio de las autoridades .iscales para conocer la situaci$n .iscal del contribu:ente, o si 6stos no se presentan dentro de los plaGos que establece el art/culo @>-A de este #$digo, o dic a in.ormaci$n : documentos son incompletos, las citadas autoridades podr3n, a su Huicio, eHercer directamente con el contribu:ente sus .acultades de comprobaci$n. &as autoridades .iscales podr3n, en cualquier tiempo, solicitar a los terceros relacionados con el contribu:ente o responsables solidarios, la in.ormaci$n : documentaci$n para %eri.icar si son ciertos los datos consignados en el dictamen : en los dem3s documentos, en cu:o caso, la solicitud respecti%a se ar3 por escrito, noti.icando copia de la misma al contribu:ente.
III.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
&a %isita domiciliaria o el requerimiento de in.ormaci$n que se realice a un contribu:ente que dictamine sus estados .inancieros en los t6rminos de este #$digo, cu:o nico prop$sito sea el obtener in.ormaci$n relacionada con un tercero, no se considerar3 re%isi$n de dictamen. El plaGo a que se re.iere el segundo p3rra.o de la .racci$n , de este art/culo es independiente del que se establece en el art/culo 1;-A de este #$digo. &as .acultades de comprobaci$n a que se re.iere este art/culo, se podr3n eHercer sin perHuicio de lo dispuesto en el segundo p3rra.o del art/culo 18 de este #$digo. Para el eHercicio de las .acultades de comprobaci$n de las autoridades .iscales, no se deber3 obser%ar el orden establecido en este art/culo, cuando: +, -, c, ., 4, En el dictamen exista abstenci$n de opini$n, opini$n negati%a o sal%edades que tengan implicaciones .iscales. En el caso de que se determinen di.erencias de impuestos a pagar : 6stos no se enteren de con.ormidad con lo dispuesto en el penltimo p3rra.o del art/culo >8-A de este #$digo. El dictamen no surta e.ectos .iscales. El contador pblico que .ormule el dictamen no est6 autoriGado o su registro est6 suspendido o cancelado. El contador pblico que .ormule el dictamen desocupe el local donde tenga su domicilio .iscal, sin presentar el a%iso de cambio de domicilio en los t6rminos del Reglamento de este #$digo. El obHeto de los actos de comprobaci$n %erse sobre contribuciones o apro%ec amientos en materia de comercio exterior4 clasi.icaci$n arancelaria4 cumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias4 la legal importaci$n, estancia : tenencia de mercanc/as de procedencia extranHera en territorio nacional. El obHeto de los actos de comprobaci$n, sea sobre los e.ectos de la desincorporaci$n de sociedades o cuando la sociedad integradora deHe de determinar su resultado .iscal integrado. +rat3ndose de la re%isi$n de los conceptos modi.icados por el contribu:ente, que origine la presentaci$n de declaraciones complementarias posteriores a la emisi$n de dictamen del eHercicio al que correspondan las modi.icaciones. )e a:a deHado sin e.ectos al contribu:ente obHeto de la re%isi$n, el certi.icado de sello digital para emitir comprobantes .iscales digitales por internet. +rat3ndose de las re%isiones electr$nicas a que se re.iere la .racci$n ,- del art/culo 18 del presente #$digo. #uando abiendo eHercido la opci$n a que se re.iere el art/culo >8-A de este #$digo, el dictamen de los estados .inancieros se a:a presentado en .orma extempor3nea.
8,
9,
:,
7, A, B,
+rat3ndose de la re%isi$n de pagos pro%isionales o mensuales, s$lo se aplicar3 el orden establecido en este art/culo, respecto de aquellos comprendidos en los periodos por los cuales :a se ubiera presentado el dictamen. Artc !" ;5&A.& #uando las autoridades .iscales re%isen el dictamen : dem3s in.ormaci$n a que se re.iere el art/culo @8 de este #$digo, : soliciten al contador pblico registrado que lo ubiera .ormulado in.ormaci$n o documentaci$n, la misma se deber3 presentar en los siguientes plaGos: I. )eis d/as, trat3ndose de papeles de trabaHo elaborados con moti%o del dictamen realiGado. #uando el contador pblico registrado tenga su domicilio .uera de la localidad en que se ubica la autoridad solicitante, el plaGo ser3 de quince d/as. !uince d/as, trat3ndose de otra documentaci$n o in.ormaci$n relacionada con el dictamen, que est6 en poder del contribu:ente.
II.
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
Artc !" ;5&'. Para los e.ectos de lo dispuesto en el art/culo 18, .racci$n ,- de este #$digo, las re%isiones electr$nicas se realiGar3n con.orme a lo siguiente: I. #on base en la in.ormaci$n : documentaci$n que obre en su poder, las autoridades .iscales dar3n a conocer los ec os que deri%en en la omisi$n de contribuciones : apro%ec amientos o en la comisi$n de otras irregularidades, a tra%6s de una resoluci$n pro%isional que, en su caso, contenga la preliquidaci$n respecti%a. En la resoluci$n pro%isional se le requerir3 al contribu:ente, responsable solidario o tercero, para que en un plaGo de quince d/as siguientes a la noti.icaci$n de la citada resoluci$n, mani.ieste lo que a su derec o con%enga : proporcione la in.ormaci$n : documentaci$n, tendiente a des%irtuar las irregularidades o acreditar el pago de las contribuciones o apro%ec amientos consignados en la resoluci$n pro%isional. En caso de que el contribu:ente acepte la preliquidaci$n por los ec os que se icieron de su conocimiento, podr3 optar por corregir su situaci$n .iscal dentro del plaGo seKalado en el p3rra.o que antecede, mediante el pago total de las contribuciones : apro%ec amientos omitidos, Hunto con sus accesorios, en cu:o caso, goGar3 del bene.icio de pagar una multa equi%alente al 89M de las contribuciones omitidas. III. Una %eG recibidas : analiGadas las pruebas aportadas por el contribu:ente, si la autoridad .iscal identi.ica elementos adicionales que deban ser %eri.icados, podr3 actuar indistintamente con.orme a cualquiera de los siguientes procedimientos: +, E.ectuar3 un segundo requerimiento al contribu:ente, dentro del plaGo de los dieG d/as siguientes a aqu6l en que la autoridad .iscal reciba las pruebas, el cual deber3 ser atendido por el contribu:ente dentro del plaGo de dieG d/as siguientes contados a partir de la noti.icaci$n del segundo requerimiento, mismo que suspender3 el plaGo seKalado en la .racci$n ,<, primer p3rra.o de este art/culo. )olicitar3 in.ormaci$n : documentaci$n de un tercero, en cu:o caso, desde el d/a en que se .ormule la solicitud : asta aquel en que el tercero conteste, se suspender3 el plaGo pre%isto en la .racci$n ,< de este art/culo, situaci$n que deber3 noti.ic3rsele al contribu:ente dentro de los dieG d/as siguientes a la solicitud de la in.ormaci$n. *ic a suspensi$n no podr3 exceder de seis meses, excepto en materia de comercio exterior, supuesto en el cual el plaGo no podr3 exceder de dos aKos.
II.
-,
Una %eG obtenida la in.ormaci$n solicitada, la autoridad .iscal contar3 con un plaGo m3ximo de cuarenta d/as para la emisi$n : noti.icaci$n de la resoluci$n, sal%o trat3ndose de pruebas periciales, caso en el cual el plaGo se computar3 a partir de su desa ogo. IV. En caso de que el contribu:ente ex iba pruebas, la autoridad contar3 con un plaGo m3ximo de cuarenta d/as contados a partir de su desa ogo para la emisi$n : noti.icaci$n de la resoluci$n con base en la in.ormaci$n que se cuente en el expediente.
En caso de que el contribu:ente no aporte pruebas, ni mani.ieste lo que a su derec o con%enga para des%irtuar los ec os u omisiones dentro del plaGo establecido en la .racci$n ,, de este art/culo, la resoluci$n pro%isional se %ol%er3 de.initi%a : las cantidades determinadas se ar3n e.ecti%as mediante el procedimiento administrati%o de eHecuci$n. #oncluidos los plaGos otorgados a los contribu:entes para acer %aler lo que a su derec o con%enga respecto de los ec os u omisiones dados a conocer durante el desarrollo de las .acultades de comprobaci$n a que se re.iere la .racci$n ,- del art/culo 18 de este #$digo, se tendr3 por perdido el derec o para realiGarlo. &os actos : resoluciones administrati%os, as/ como las promociones de los contribu:entes a que se re.iere este art/culo, se noti.icar3n : presentar3n en documentos digitales a tra%6s del buG$n tributario. Artc !" ;5&C. #on relaci$n a las .acultades de comprobaci$n pre%istas en el art/culo 18, .racciones ,,, ,,, : ,- de este #$digo, las autoridades .iscales podr3n re%isar uno o m3s rubros o conceptos espec/.icos,
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
correspondientes a una o m3s contribuciones o apro%ec amientos, que no se a:an re%isado anteriormente, sin m3s limitaci$n que lo que dispone el art/culo ;5 de este #$digo. #uando se comprueben ec os di.erentes la autoridad .iscal podr3 %ol%er a re%isar los mismos rubros o conceptos espec/.icos de una contribuci$n o apro%ec amiento por el mismo periodo : en su caso, determinar contribuciones o apro%ec amientos omitidos que deri%en de dic os ec os. &a comprobaci$n de ec os di.erentes deber3 estar sustentada en in.ormaci$n, datos o documentos de terceros4 en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias que se presenten, o en la documentaci$n aportada por los contribu:entes en los medios de de.ensa que promue%an : que no ubiera sido ex ibida ante las autoridades .iscales durante el eHercicio de las .acultades de comprobaci$n pre%istas en las disposiciones .iscales, a menos que en este ltimo supuesto la autoridad no a:a obHetado de .also el documento en el medio de de.ensa correspondiente pudiendo aberlo ec o o bien, cuando abi6ndolo obHetado, el incidente respecti%o a:a sido declarado improcedente. Artc !" ;0. &as autoridades .iscales, para determinar presunti%amente la utilidad .iscal de los contribu:entes a que se re.iere la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, podr3n aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presunti%amente, el coe.iciente de 89M o el que corresponda trat3ndose de alguna de las acti%idades que a continuaci$n se indican: I. )e aplicar3 ;M a los siguientes giros: #omerciales: (asolina, petr$leo : otros combustibles de origen mineral. II. )e aplicar3 08M en los siguientes casos: ,ndustriales: )ombreros de palma : paHa. #omerciales: Abarrotes con %enta de granos, semillas : c iles secos, aGcar, carnes en estado natural4 cereales : granos en general4 lec es naturales, masa para tortillas de ma/G, pan4 billetes de loter/a : teatros. Agr/colas: #ereales : granos en general. (anaderas: Producci$n de lec es naturales. III. )e aplicar3 0@M a los giros siguientes: #omerciales: Abarrotes con %enta de %inos : licores de producci$n nacional4 salc ic oner/a, ca.6 para consumo nacional4 dulces, con.ites, bombones : c ocolates4 legumbres, nie%es : elados, galletas : pastas alimenticias, cer%eGa : re.rescos embotellados, ielo, Habones : detergentes, libros, papeles : art/culos de escritorio, con.ecciones, telas : art/culos de algod$n, art/culos para deportes4 pieles : cueros, productos obtenidos del mar, lagos : r/os, substancias : productos qu/micos o .armac6uticos, %elas : %eladoras4 cemento, cal : arena, explosi%os4 .erreter/as : tlapaler/as4 .ierro : acero, pinturas : barnices, %idrio : otros materiales para construcci$n, llantas : c3maras, autom$%iles, camiones, pieGas de repuesto : otros art/culos del ramo, con excepci$n de accesorios. Agr/colas: #a.6 para consumo nacional : legumbres. Pesca: Productos obtenidos del mar, lagos, lagunas : r/os. IV. )e aplicar3 88M a los siguientes rubros: ,ndustriales: Masa para tortillas de ma/G : pan de precio popular. #omerciales: Espect3culos en arenas, cines : campos deporti%os. V. )e aplicar3 8>M a los siguientes giros: ,ndustriales: AGcar, lec es naturales4 aceites %egetales4 ca.6 para consumo nacional4 maquila en molienda de nixtamal, molienda de trigo : arroG4 galletas : pastas alimenticias4 Habones : detergentes4 con.ecciones, telas : art/culos de algod$n4 art/culos para deportes4 pieles : cueros4 calGado de todas clases4 explosi%os, armas : municiones4 .ierro : acero4 construcci$n de inmuebles4 pintura : barnices, %idrio : otros materiales para construcci$n4 muebles de madera
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
corriente4 extracci$n de gomas : resinas4 %elas : %eladoras4 imprenta4 litogra./a : encuadernaci$n. VI. )e aplicar3 8@M a los siguientes rubros: ,ndustriales: Explotaci$n : re.inaci$n de sal, extracci$n de maderas .inas, metales : plantas minero-metalrgicas. #omerciales: Restaurantes : agencias .unerarias. VII. )e aplicar3 85M a los siguientes giros: ,ndustriales: *ulces, bombones, con.ites : c ocolates, cer%eGa, alco ol, per.umes, esencias, cosm6ticos : otros productos de tocador4 instrumentos musicales, discos : art/culos del ramo4 Ho:er/a : reloHer/a4 papel : art/culos de papel4 arte.actos de polietileno, de ule natural o sint6tico4 llantas : c3maras4 autom$%iles, camiones, pieGas de repuesto : otros art/culos del ramo. VIII. )e aplicar3 >=M a los siguientes giros: ,ndustriales: Eraccionamiento : .3bricas de cemento. #omerciales: #omisionistas : otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles. I*. )e aplicar3 @9M en el caso de prestaci$n de ser%icios personales independientes.
Para obtener el resultado .iscal, se restar3 a la utilidad .iscal determinada con.orme a lo dispuesto en este art/culo, las p6rdidas .iscales pendientes de disminuir de eHercicios anteriores. Artc !" ;0&A. &as autoridades .iscales podr3n modi.icar la utilidad o la p6rdida .iscal a que se re.iere la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, mediante la determinaci$n presunti%a del precio en que los contribu:entes adquieran o enaHenen bienes, as/ como el monto de la contraprestaci$n en el caso de operaciones distintas de enaHenaci$n, cuando: I. II. &as operaciones de que se trate se pacten a menos del precio de mercado o el costo de adquisici$n sea ma:or que dic o precio. &a enaHenaci$n de los bienes se realice al costo o a menos del costo, sal%o que el contribu:ente compruebe que la enaHenaci$n se iGo al precio de mercado en la .ec a de la operaci$n, o que los bienes su.rieron dem6rito o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de e.ectuar la enaHenaci$n en estas condiciones. )e trate de operaciones de importaci$n o exportaci$n, o en general se trate de pagos al extranHero. Para los e.ectos de lo dispuesto en el p3rra.o anterior, las autoridades .iscales podr3n considerar lo siguiente: +, -, &os precios corrientes en el mercado interior o exterior, : en de.ecto de 6stos, el de a%alo que practiquen u ordenen practicar las autoridades .iscales4 El costo de los bienes o ser%icios, di%idido entre el resultado de restar a la unidad el por ciento de utilidad bruta. )e entender3 como por ciento de utilidad bruta, :a sea la determinada de acuerdo con el art/culo ;9 de este #$digo o, con.orme a lo establecido en el art/culo @7 del mismo. Para los e.ectos de lo pre%isto por este inciso, el costo se determinar3 segn los principios de contabilidad generalmente aceptados4 El precio en que un contribu:ente enaHene bienes adquiridos de otra persona, multiplicado por el resultado de disminuir a la unidad el coe.iciente que para determinar la utilidad .iscal de dic o contribu:ente le corresponder/a con.orme al art/culo @7 de este #$digo.
III.
c,
Artc !" 25. ...................................................................................................................................................... &as autoridades .iscales presumir3n como cierta la in.ormaci$n contenida en los comprobantes .iscales digitales por ,nternet : en las bases de datos que lle%en o tengan en su poder o a las que tengan acceso.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
Artc !" 2;. &as contribuciones omitidas que las autoridades .iscales determinen como consecuencia del eHercicio de sus .acultades de comprobaci$n, as/ como los dem3s cr6ditos .iscales, deber3n pagarse o garantiGarse, Hunto con sus accesorios, dentro de los treinta d/as siguientes a aqu6l en que a:a surtido e.ectos para su noti.icaci$n, excepto trat3ndose de cr6ditos .iscales determinados en t6rminos del art/culo 10, .racci$n ,, de este #$digo en cu:o caso el pago deber3 de realiGarse antes de que transcurra el plaGo seKalado en dic a .racci$n. Artc !" 22. ...................................................................................................................................................... &as autoridades .iscales, a petici$n de los contribu:entes que corriHan su situaci$n .iscal durante cualquier etapa dentro del eHercicio de .acultades de comprobaci$n : asta antes de que se emita la resoluci$n que determine el cr6dito .iscal, podr3n autoriGar el pago a plaGos de las contribuciones omitidas : de sus accesorios, :a sea en .orma di.erida o en parcialidades, en condiciones distintas a las pre%istas en el primer p3rra.o de este art/culo, cuando el 19M del monto del adeudo a corregir in.ormado por la autoridad durante el eHercicio de las .acultades de comprobaci$n represente m3s de la utilidad .iscal del ltimo eHercicio .iscal en que a:a tenido utilidad .iscal, para lo cual se deber3 seguir el siguiente procedimiento: I. II. El contribu:ente presentar3 la solicitud, as/ como un pro:ecto de pagos estableciendo .ec as : montos concretos. &a autoridad, una %eG recibida la solicitud : el pro:ecto de pagos proceder3 a e.ectuar la %aloraci$n : emitir3 una resoluci$n de aceptaci$n o negaci$n de la propuesta de pagos, segn corresponda, dentro del plaGo de quince d/as contados a partir del d/a siguiente a aquel en que se recibi$ la solicitud. Una %eG que surta e.ectos la noti.icaci$n de la resoluci$n, en caso de que se a:a autoriGado la propuesta, el contribu:ente tendr3 la obligaci$n de e.ectuar los pagos en los montos : las .ec as en que se le a:a autoriGado. En caso de incumplimiento con alguno de dic os pagos, la autoridad proceder3 a requerir el pago del remanente a tra%6s del procedimiento administrati%o de eHecuci$n.
III.
En el caso de que en la resoluci$n a que se re.iere la .racci$n anterior se a:a negado la autoriGaci$n del pro:ecto de pago presentado por el contribu:ente, la autoridad .iscal proceder3 a concluir el eHercicio de .acultades de comprobaci$n : emitir3 la resoluci$n determinati%a de cr6dito .iscal que corresponda. Artc !" 2(. ...................................................................................................................................................... El plaGo seKalado en este art/culo no est3 suHeto a interrupci$n : s$lo se suspender3 cuando se eHerGan las .acultades de comprobaci$n de las autoridades .iscales a que se re.ieren las .racciones ,,, ,,,, ,< : ,- del art/culo 18 de este #$digo4 cuando se interponga algn recurso administrati%o o Huicio4 o cuando las autoridades .iscales no puedan iniciar el eHercicio de sus .acultades de comprobaci$n en %irtud de que el contribu:ente ubiera desocupado su domicilio .iscal sin aber presentado el a%iso de cambio correspondiente o cuando ubiere seKalado de manera incorrecta su domicilio .iscal. En estos dos ltimos casos, se reiniciar3 el c$mputo del plaGo de caducidad a partir de la .ec a en la que se localice al contribu:ente. Asimismo, el plaGo a que ace re.erencia este art/culo se suspender3 en los casos de uelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabaHo : asta que termine la uelga : en el de .allecimiento del contribu:ente, asta en tanto se designe al representante legal de la sucesi$n. ,gualmente se suspender3 el plaGo a que se re.iere este art/culo, respecto de la sociedad que teniendo el car3cter de integradora, calcule el resultado .iscal integrado en los t6rminos de lo dispuesto por la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, cuando las autoridades .iscales eHerGan sus .acultades de comprobaci$n respecto de alguna de las sociedades que tengan el car3cter de integrada de dic a sociedad integradora. .......................................................................................................................................................................... En todo caso, el plaGo de caducidad que se suspende con moti%o del eHercicio de las .acultades de comprobaci$n, adicionado con el plaGo por el que no se suspende dic a caducidad, no podr3 exceder de dieG
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
aKos. +rat3ndose de %isitas domiciliarias, de re%isi$n de la contabilidad en las o.icinas de las propias autoridades o de la re%isi$n de dict3menes, el plaGo de caducidad que se suspende con moti%o del eHercicio de las .acultades de comprobaci$n, adicionado con el plaGo por el que no se suspende dic a caducidad, no podr3 exceder de seis aKos con seis meses o de siete aKos, segn corresponda. .......................................................................................................................................................................... Artc !" 23. El personal o.icial que inter%enga en los di%ersos tr3mites relati%os a la aplicaci$n de las disposiciones tributarias estar3 obligado a guardar absoluta reser%a en lo concerniente a las declaraciones : datos suministrados por los contribu:entes o por terceros con ellos relacionados, as/ como los obtenidos en el eHercicio de las .acultades de comprobaci$n. *ic a reser%a no comprender3 los casos que seKalen las le:es .iscales : aquellos en que deban suministrarse datos a los .uncionarios encargados de la administraci$n : de la de.ensa de los intereses .iscales .ederales, a las autoridades Hudiciales en procesos del orden penal o a los +ribunales competentes que conoGcan de pensiones alimenticias o en el supuesto pre%isto en el art/culo ;> de este #$digo. *ic a reser%a tampoco comprender3 la in.ormaci$n relati%a a los cr6ditos .iscales .irmes de los contribu:entes, que las autoridades .iscales proporcionen a las sociedades de in.ormaci$n crediticia que obtengan autoriGaci$n de la )ecretar/a de "acienda : #r6dito Pblico de con.ormidad con la &e: para Regular las )ociedades de ,n.ormaci$n #rediticia, ni la que se proporcione para e.ectos de la noti.icaci$n por terceros a que se re.iere el ltimo p3rra.o del art/culo 0>1 de este #$digo, ni la que se proporcione a un contribu:ente para %eri.icar la in.ormaci$n contenida en los comprobantes .iscales digitales por ,nternet que se pretenda deducir o acreditar, expedidos a su nombre en los t6rminos de este ordenamiento. &a reser%a a que se re.iere el p3rra.o anterior no ser3 aplicable trat3ndose de las in%estigaciones sobre conductas pre%istas en el art/culo 199 2is del #$digo Penal Eederal, que realice la )ecretar/a de "acienda : #r6dito Pblico ni cuando, para los e.ectos del art/culo 8; de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios, la autoridad requiera intercambiar in.ormaci$n con la #omisi$n Eederal para la Protecci$n contra Riesgos )anitarios de la )ecretar/a de )alud. +ampoco ser3 aplicable dic a reser%a respecto a los requerimientos que realice la #omisi$n Eederal de #ompetencia Econ$mica o el ,nstituto Eederal de +elecomunicaciones para e.ecto de calcular el monto de las sanciones relati%as a ingresos acumulables en t6rminos del impuesto sobre la renta, a que se re.iere el art/culo 089 de la &e: Eederal de #ompetencia Econ$mica, cuando el agente econ$mico no a:a proporcionado in.ormaci$n sobre sus ingresos a dic os $rganos, o bien, 6stos consideren que se present$ en .orma incompleta o inexacta. .......................................................................................................................................................................... #uando las autoridades .iscales eHerGan las .acultades a que se re.iere el art/culo 05= de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, la in.ormaci$n relati%a a la identidad de los terceros independientes en operaciones comparables : la in.ormaci$n de los comparables utiliGados para moti%ar la resoluci$n, s$lo podr3 ser re%elada a los tribunales ante los que, en su caso, se impugne el acto de autoridad, sin perHuicio de lo establecido en los art/culos 1;, .racci$n ,< : 17, .racci$n <,, de este #$digo. .......................................................................................................................................................................... Mediante tratado internacional en %igor del que M6xico sea parte que contenga disposiciones de intercambio rec/proco de in.ormaci$n, se podr3 suministrar la in.ormaci$n a las autoridades .iscales extranHeras. *ic a in.ormaci$n nicamente podr3 utiliGarse para .ines distintos a los .iscales cuando as/ lo estableGca el propio tratado : las autoridades .iscales lo autoricen. .......................................................................................................................................................................... *e igual .orma se podr3 proporcionar al ,nstituto Nacional de Estad/stica : (eogra./a in.ormaci$n de los contribu:entes para el eHercicio de sus atribuciones. &a in.ormaci$n comunicada al ,nstituto Nacional de Estad/stica : (eogra./a, le ser3n aplicables las disposiciones que sobre con.idencialidad de la in.ormaci$n determine el ,nstituto Nacional de Estad/stica : (eogra./a, en t6rminos de la &e: del )istema Nacional de ,n.ormaci$n Estad/stica : (eogr3.ica : de la &e: Eederal de +ransparencia : Acceso a la ,n.ormaci$n Pblica (ubernamental.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
)$lo podr3 ser obHeto de di.usi$n pblica la in.ormaci$n estad/stica que el ,nstituto Nacional de Estad/stica : (eogra./a obtenga con los datos a que se re.iere el presente art/culo. &a reser%a a que se re.iere el primer p3rra.o de este art/culo no resulta aplicable respecto del nombre, denominaci$n o raG$n social : cla%e del registro .ederal de contribu:entes de aqu6llos que se encuentren en los siguientes supuestos: I. II. III. IV. V. VI. !ue tengan a su cargo cr6ditos .iscales .irmes. !ue tengan a su cargo cr6ditos .iscales determinados, que siendo exigibles, no se encuentren pagados o garantiGados en alguna de las .ormas permitidas por este #$digo. !ue estando inscritos ante el registro .ederal de contribu:entes, se encuentren como no localiGados. !ue a:a reca/do sobre ellos sentencia condenatoria eHecutoria respecto a la comisi$n de un delito .iscal. !ue tengan a su cargo cr6ditos .iscales que a:an sido a.ectados en los t6rminos de lo dispuesto por el art/culo 01;-A de este #$digo. !ue se les ubiere condonado algn cr6dito .iscal.
El )er%icio de Administraci$n +ributaria publicar3 en su p3gina de ,nternet el nombre, denominaci$n o raG$n social : cla%e del registro .ederal de contribu:entes de aqu6llos que se ubiquen en alguno de los supuestos a los que se re.iere el p3rra.o anterior. &os contribu:entes que estu%ieran incon.ormes con la publicaci$n de sus datos, podr3n lle%ar a cabo el procedimiento de aclaraci$n que el )er%icio de Administraci$n +ributaria determine mediante reglas de car3cter general, en el cual podr3n aportar las pruebas que a su derec o con%enga. &a autoridad .iscal deber3 resol%er el procedimiento en un plaGo de tres d/as, contados a partir del d/a siguiente al que se reciba la solicitud correspondiente :, en caso de aclararse dic a situaci$n, el )er%icio de Administraci$n +ributaria proceder3 a eliminar la in.ormaci$n publicada que corresponda. Artc !" 23&'. #uando la autoridad .iscal detecte que un contribu:ente a estado emitiendo comprobantes sin contar con los acti%os, personal, in.raestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los ser%icios o producir, comercialiGar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dic os contribu:entes se encuentren no localiGados, se presumir3 la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. En este supuesto, proceder3 a noti.icar a los contribu:entes que se encuentren en dic a situaci$n a tra%6s de su buG$n tributario, de la p3gina de internet del )er%icio de Administraci$n +ributaria, as/ como mediante publicaci$n en el *iario '.icial de la Eederaci$n, con el obHeto de que aquellos contribu:entes puedan mani.estar ante la autoridad .iscal lo que a su derec o con%enga : aportar la documentaci$n e in.ormaci$n que consideren pertinentes para des%irtuar los ec os que lle%aron a la autoridad a noti.icarlos. Para ello, los contribu:entes interesados contar3n con un plaGo de quince d/as contados a partir de la ltima de las noti.icaciones que se a:an e.ectuado. +ranscurrido dic o plaGo, la autoridad, en un plaGo que no exceder3 de cinco d/as, %alorar3 las pruebas : de.ensas que se a:an ec o %aler4 noti.icar3 su resoluci$n a los contribu:entes respecti%os a tra%6s del buG$n tributario : publicar3 un listado en el *iario '.icial de la Eederaci$n : en la p3gina de internet del )er%icio de Administraci$n +ributaria, nicamente de los contribu:entes que no a:an des%irtuado los ec os que se les imputan :, por tanto, se encuentran de.initi%amente en la situaci$n a que se re.iere el primer p3rra.o de este art/culo. En ningn caso se publicar3 este listado antes de los treinta d/as posteriores a la noti.icaci$n de la resoluci$n. &os e.ectos de la publicaci$n de este listado ser3n considerar, con e.ectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes .iscales expedidos por el contribu:ente en cuesti$n no producen ni produHeron e.ecto .iscal alguno. &as personas ./sicas o morales que a:an dado cualquier e.ecto .iscal a los comprobantes .iscales expedidos por un contribu:ente incluido en el listado a que se re.iere el p3rra.o tercero de este art/culo, contar3n con treinta d/as siguientes al de la citada publicaci$n para acreditar ante la propia autoridad, que
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
e.ecti%amente adquirieron los bienes o recibieron los ser%icios que amparan los citados comprobantes .iscales, o bien proceder3n en el mismo plaGo a corregir su situaci$n .iscal, mediante la declaraci$n o declaraciones complementarias que correspondan, mismas que deber3n presentar en t6rminos de este #$digo. En caso de que la autoridad .iscal, en uso de sus .acultades de comprobaci$n, detecte que una persona ./sica o moral no acredit$ la e.ecti%a prestaci$n del ser%icio o adquisici$n de los bienes, o no corrigi$ su situaci$n .iscal, en los t6rminos que pre%6 el p3rra.o anterior, determinar3 el o los cr6ditos .iscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes .iscales antes seKalados se considerar3n como actos o contratos simulados para e.ecto de los delitos pre%istos en este #$digo. CAPTULO II D4 !"6 Ac 4r."6 C"<c! 67C"6 Artc !" 23&C. #uando los contribu:entes sean obHeto del eHercicio de las .acultades de comprobaci$n a que se re.iere el art/culo 18, .racciones ,,, ,,, o ,- de este #$digo : no est6n de acuerdo con los ec os u omisiones asentados en la ltima acta parcial, en el acta .inal, en el o.icio de obser%aciones o en la resoluci$n pro%isional, que puedan entraKar incumplimiento de las disposiciones .iscales, podr3n optar por solicitar la adopci$n de un acuerdo conclusi%o. *ic o acuerdo podr3 %ersar sobre uno o %arios de los ec os u omisiones consignados : ser3 de.initi%o en cuanto al ec o u omisi$n sobre el que %erse. )in perHuicio de lo dispuesto en el p3rra.o anterior, los contribu:entes podr3n solicitar la adopci$n del acuerdo conclusi%o en cualquier momento, a partir de que d6 inicio el eHercicio de .acultades de comprobaci$n : asta antes de que se les noti.ique la resoluci$n que determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre que la autoridad re%isora :a a:a ec o una cali.icaci$n de ec os u omisiones. Artc !" 23&D. El contribu:ente que opte por el acuerdo conclusi%o lo tramitar3 a tra%6s de la Procuradur/a de la *e.ensa del #ontribu:ente. En el escrito inicial deber3 seKalar los ec os u omisiones que se le atribu:en con los cuales no est6 de acuerdo, expresando la cali.icaci$n que, en su opini$n, debe darse a los mismos, : podr3 adHuntar la documentaci$n que considere necesaria. Recibida la solicitud, la Procuradur/a de la *e.ensa del #ontribu:ente requerir3 a la autoridad re%isora para que, en un plaGo de %einte d/as, contado a partir del requerimiento, mani.ieste si acepta o no los t6rminos en que se plantea el acuerdo conclusi%o4 los .undamentos : moti%os por los cuales no se acepta, o bien, exprese los t6rminos en que proceder/a la adopci$n de dic o acuerdo. En caso de que la autoridad re%isora no atienda el requerimiento a que se re.iere el p3rra.o anterior proceder3 la imposici$n de la multa pre%ista en el art/culo 87, .racci$n ,, numeral 0, de la &e: 'rg3nica de la Procuradur/a de la *e.ensa del #ontribu:ente. Artc !" 23&E. &a Procuradur/a de la *e.ensa del #ontribu:ente, una %eG que acuse recibo de la respuesta de la autoridad .iscal, contar3 con un plaGo de %einte d/as para concluir el procedimiento a que se re.iere este #ap/tulo, lo que se noti.icar3 a las partes. *e concluirse el procedimiento con la suscripci$n del Acuerdo, 6ste deber3 .irmarse por el contribu:ente : la autoridad re%isora, as/ como por la re.erida Procuradur/a. Para meHor pro%eer a la adopci$n del acuerdo conclusi%o, la Procuradur/a de la *e.ensa del #ontribu:ente podr3 con%ocar a mesas de trabaHo, promo%iendo en todo momento la emisi$n consensuada del acuerdo entre autoridad : contribu:ente. Artc !" 23&F. El procedimiento de acuerdo conclusi%o suspende los plaGos a que se re.ieren los art/culos 1;-A, primer p3rra.o : @9, primer p3rra.o, de este #$digo, a partir de que el contribu:ente presente ante la Procuradur/a de la *e.ensa del #ontribu:ente la solicitud de acuerdo conclusi%o : asta que se noti.ique a la autoridad re%isora la conclusi$n del procedimiento pre%isto en este #ap/tulo. Artc !" 23&G. El contribu:ente que a:a suscrito un acuerdo conclusi%o tendr3 derec o, por nica ocasi$n, a la condonaci$n del 099M de las multas4 en la segunda : posteriores suscripciones aplicar3 la condonaci$n de sanciones en los t6rminos : baHo los supuestos que establece el art/culo 05 de la &e: Eederal de los *erec os del #ontribu:ente. &as autoridades .iscales deber3n tomar en cuenta los alcances del
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
acuerdo conclusi%o para, en su caso, emitir la resoluci$n que corresponda. &a condonaci$n pre%ista en este art/culo no dar3 derec o a de%oluci$n o compensaci$n alguna. Artc !" 23&). En contra de los acuerdos conclusi%os alcanGados : suscritos por el contribu:ente : la autoridad no proceder3 medio de de.ensa alguno4 cuando los ec os u omisiones materia del acuerdo sir%an de .undamento a las resoluciones de la autoridad, los mismos ser3n incontro%ertibles. &os acuerdos de re.erencia s$lo surtir3n e.ectos entre las partes : en ningn caso generar3n precedentes. &as autoridades .iscales no podr3n desconocer los ec os u omisiones sobre los que %ers$ el acuerdo conclusi%o, ni proceder3 el Huicio a que se re.iere el art/culo >;, primer p3rra.o de este #$digo, sal%o que se compruebe que se trate de ec os .alsos. Artc !" ($. ...................................................................................................................................................... &as multas que este #ap/tulo establece en por cientos o en cantidades determinadas entre una m/nima : otra m3xima, que se deban aplicar a los contribu:entes que tributen con.orme al +/tulo ,<, #ap/tulo ,,, )ecci$n ,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, se considerar3n reducidas en un @9M, sal%o que en el precepto en que se estableGcan se seKale expresamente una multa menor para estos contribu:entes. .......................................................................................................................................................................... Artc !" ($&A. .................................................................................................................................................. III. I)e derogaA. .......................................................................................................................................................................... Artc !" (5. ...................................................................................................................................................... III. &a omisi$n a:a sido subsanada por el contribu:ente con posterioridad a los dieG d/as siguientes a la presentaci$n del dictamen de los estados .inancieros de dic o contribu:ente .ormulado por contador pblico ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria, respecto de aquellas contribuciones omitidas que ubieren sido obser%adas en el dictamen.
.......................................................................................................................................................................... Artc !" (%. &a )ecretar/a de "acienda : #r6dito Pblico podr3 condonar asta el 099M las multas por in.racci$n a las disposiciones .iscales : aduaneras, inclusi%e las determinadas por el propio contribu:ente, para lo cual el )er%icio de Administraci$n +ributaria establecer3, mediante reglas de car3cter general, los requisitos : supuestos por los cuales proceder3 la condonaci$n, as/ como la .orma : plaGos para el pago de la parte no condonada. .......................................................................................................................................................................... Artc !" (2. ...................................................................................................................................................... +rat3ndose de la omisi$n en el pago de contribuciones debido al incumplimiento de las obligaciones pre%istas en los art/culos =9, octa%o p3rra.o : 05= de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, las multas ser3n un @9M menores de lo pre%isto en los p3rra.os primero, segundo : tercero de este art/culo. En el caso de p6rdidas, cuando se incumpla con lo pre%isto en los citados art/culos, la multa ser3 del 0@M al 89M de la di.erencia que resulte cuando las p6rdidas .iscales declaradas sean ma:ores a las realmente su.ridas. &o pre%isto en este p3rra.o ser3 aplicable, siempre que se a:a cumplido con las obligaciones pre%istas en los art/culos 5;, .racci$n ,- : 009, .racci$n -, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. #uando la in.racci$n consista en no registrar o registrar incorrectamente las deudas para los e.ectos del c3lculo del aHuste anual por in.laci$n acumulable a que ace re.erencia el art/culo 11 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, la multa ser3 de 9.8@M a 0.99M del monto de las deudas no registradas. Artc !" 0$. ...................................................................................................................................................... II. *e J>,189.99 a J;,7>9.99, a la comprendida en la .racci$n ,,,. +rat3ndose de contribu:entes que tributen con.orme al +/tulo ,<, #ap/tulo ,,, )ecci$n ,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, la multa ser3 de J0,019.99 a J8,879.99.
..........................................................................................................................................................................
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
Artc !" 0#. )on in.racciones relacionadas con la obligaci$n de pago de las contribuciones, as/ como de presentaci$n de declaraciones, solicitudes, documentaci$n, a%isos, in.ormaci$n o expedici$n de constancias: .......................................................................................................................................................................... *I. No incluir a todas las sociedades integradas en la solicitud de autoriGaci$n para determinar el resultado .iscal integrado que presente la sociedad integradora en t6rminos del art/culo ;>, .racci$n ,,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, o no incorporar a todas las sociedades integradas en los t6rminos del ltimo p3rra.o del art/culo ;; de dic a &e:. No presentar los a%isos de incorporaci$n o desincorporaci$n al r6gimen opcional para grupos de sociedades en t6rminos de los art/culos ;;, cuarto p3rra.o : ;7, quinto p3rra.o, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta o presentarlos en .orma extempor3nea. I)e derogaA. No proporcionar la in.ormaci$n de las operaciones e.ectuadas en el aKo de calendario anterior, a tra%6s de .ideicomisos por los que se realicen acti%idades empresariales, de con.ormidad con el art/culo 5;, .racci$n -,,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, segn sea el caso. I)e derogaA. No presentar la declaraci$n in.ormati%a de las operaciones e.ectuadas con partes relacionadas residentes en el extranHero durante el aKo de calendario inmediato anterior, de con.ormidad con los art/culos 5;, .racci$n - : 009, .racci$n - de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, o presentarla incompleta o con errores. No proporcionar la in.ormaci$n relati%a del inter6s real pagado por el contribu:ente en el eHercicio de que se trate por cr6ditos ipotecarios, en los t6rminos de la .racci$n ,< del art/culo 0@0 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. No proporcionar la constancia a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo @@ de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. No dar cumplimiento a lo dispuesto en el art/culo 87, .racci$n , de este #$digo, o que los controles %olum6tricos presenten alguna de las inconsistencias en su .uncionamiento : medici$n que el )er%icio de Administraci$n +ributaria de.ina mediante reglas de car3cter general.
*II.
*III. *IV.
*V. *VII.
..........................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................... **II.
.......................................................................................................................................................................... **IV. **V.
.......................................................................................................................................................................... **VIII. No cumplir con la obligaci$n a que se re.iere la .racci$n ,< del art/culo =7 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. **I*. ***. No proporcionar la in.ormaci$n seKalada en el art/culo >9-A de este #$digo o presentarla incompleta o con errores. No proporcionar o proporcionar de .orma extempor3nea la documentaci$n comprobatoria que ampare que las acciones obHeto de la autoriGaci$n a que se re.iere el art/culo 0;0 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, no an salido del grupo de sociedades o no presentar o presentar en .orma extempor3nea la in.ormaci$n o el a%iso a que se re.ieren los art/culos 8;8, .racci$n ,< : 8;= del Reglamento de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. No proporcionar la in.ormaci$n a que se re.ieren los art/culos 5;, .racci$n -<, 78, .racci$n <,,, 009, .racci$n <,,, 007, .racci$n < : 087 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, o presentarla en .orma extempor3nea. I)e derogaA.
***I.
***II.
.......................................................................................................................................................................... ***V. I)e derogaA.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
***VI. No cumplir con las obligaciones establecidas en el art/culo 78, .racci$n ,,, : penltimo p3rra.o, inciso aA, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. ***VII. No cumplir con las obligaciones establecidas en el art/culo 78, .racci$n ,,, : penltimo p3rra.o, inciso bA, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. ***VIII. ,ncumplir con la restricci$n pre%ista en el art/culo 78, .racci$n ,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. ***I*. No proporcionar la in.ormaci$n a que se re.iere el art/culo 78, .racci$n < de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. Artc !" 01. A quien cometa las in.racciones relacionadas con la obligaci$n de presentar declaraciones, solicitudes, documentaci$n, a%isos o in.ormaci$n : con la expedici$n de comprobantes .iscales digitales por ,nternet o de constancias, a que se re.iere el art/culo 70 de este #$digo, se impondr3n las siguientes multas: .......................................................................................................................................................................... *I. *e J091,@79.99 a J0>=,1@9.99, para la establecida en la .racci$n -,, por cada sociedad integrada no incluida en la solicitud de autoriGaci$n para determinar el resultado .iscal integrado o no incorporada al r6gimen opcional para grupos de sociedades.
.......................................................................................................................................................................... *VI. *e J=,=89.99 a J0=,719.99, a la establecida en la .racci$n -<,. En caso de reincidencia la multa aumentar3 al 099M por cada nue%o incumplimiento.
.......................................................................................................................................................................... **VI. *e J=,1>9.99 a J07,7;9.99, a la establecida en la .racci$n --<,. En caso de reincidencia la multa aumentar3 al 099M por cada nue%o incumplimiento.
.......................................................................................................................................................................... ***II. I)e derogaA.
.......................................................................................................................................................................... ***V. I)e derogaA.
***VI. *e J79,999.99 a J099,999.99 a la establecida en las .racciones ---<,, ---<,,, ---<,,, : ---,:, en su caso, la cancelaci$n de la autoriGaci$n para recibir donati%os deducibles. Artc !" 05. )on in.racciones relacionadas con la obligaci$n de lle%ar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el eHercicio de las .acultades de comprobaci$n o de las .acultades pre%istas en el art/culo 88 de este #$digo, las siguientes: .......................................................................................................................................................................... VII. No expedir, no entregar o no poner a disposici$n de los clientes los comprobantes .iscales digitales por ,nternet de sus acti%idades cuando las disposiciones .iscales lo estableGcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos seKalados en este #$digo, en su Reglamento o en las reglas de car3cter general que al e.ecto emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria, as/ como no atender el requerimiento pre%isto en el quinto p3rra.o del art/culo 8= de este #$digo, para proporcionar el arc i%o electr$nico del comprobante .iscal digital por ,nternet. I)e derogaA. Expedir comprobantes .iscales digitales por ,nternet asentando la cla%e del registro .ederal de contribu:entes de persona distinta a la que adquiere el bien o el ser%icio o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes. No dictaminar sus estados .inancieros cuando de con.ormidad con lo pre%isto en el art/culo >8-A de este #$digo, ubiera optado por acerlo o no presentar dic o dictamen dentro del t6rmino pre%isto por las le:es .iscales.
VIII. I*.
*.
(Segunda Seccin) *I.
DIARIO OFICIAL
Expedir comprobantes .iscales digitales por ,nternet que seKalen corresponder a donati%os deducibles sin contar con la autoriGaci$n para recibir donati%os deducibles a que se re.ieren los art/culos 5=, 78, 7> : 71 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta : >0 : 001 del Reglamento de dic a &e:, segn sea el caso.
.......................................................................................................................................................................... *V. No identi.icar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranHero, en los t6rminos de lo dispuesto por el art/culo 5;, .racci$n ,- de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. I)e derogaA. No presentar o presentar de manera incompleta la declaraci$n in.ormati%a sobre su situaci$n .iscal a que se re.iere el art/culo >8-" de este #$digo. No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los comprobantes .iscales emitidos por sus pro%eedores, relacionadas con el ,mpuesto al <alor Agregado.
*VI. *VII. *VIII.
Artc !" 0%. ...................................................................................................................................................... IV. ............................................................................................................................................................ -, *e J0,809.99 a J8,109.99 trat3ndose de contribu:entes que tributen con.orme al +/tulo ,<, #ap/tulo ,,, )ecci$n ,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta. En caso de reincidencia, adicionalmente las autoridades .iscales podr3n aplicar la clausura pre%enti%a a que se re.iere el inciso anterior. *e J08,959.99 a J;=,999.99 trat3ndose de contribu:entes que cuenten con la autoriGaci$n para recibir donati%os deducibles a que se re.ieren los art/culos 5=, 78, 7> : 71 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta : >0 : 001 del Reglamento de dic a &e:, segn corresponda. En caso de reincidencia, adem3s se re%ocar3 la autoriGaci$n para recibir donati%os deducibles.
c,
.......................................................................................................................................................................... VI. *e J0>,@59.99 a J55,;99.99, a la seKalada en la .racci$n ,- cuando se trate de la primera in.racci$n. +rat3ndose de contribu:entes que tributen con.orme al +/tulo ,<, #ap/tulo ,,, )ecci$n ,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, la multa ser3 de J0,>;9.99 a J8,509.99 por la primera in.racci$n. En el caso de reincidencia, la sanci$n consistir3 en la clausura pre%enti%a del establecimiento del contribu:ente por un plaGo de > a 0@ d/as. Para determinar dic o plaGo, las autoridades .iscales tomar3n en consideraci$n lo pre%isto por el art/culo 5@ de este #$digo. I)e derogaA.
VII.
.......................................................................................................................................................................... I*. *. *e J09,=79.99 a J09=,5=9.99 a la comprendida en la .racci$n -. *e tres a cinco %eces el monto o %alor seKalado en el comprobante .iscal digital por ,nternet que ampare el donati%o, a la comprendida en la .racci$n -,.
.......................................................................................................................................................................... *IV. *V. *VI. I)e derogaA. *e J09,=79.99 a J09=,5=9.99 a la comprendida en la .racci$n -<,,. *e J08,959.99 a J;=,999.99, a la seKalada en la .racci$n -<,,,.
Artc !" 0%&A. )on in.racciones en las que pueden incurrir las entidades .inancieras o sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo en relaci$n a las obligaciones a que se re.ieren los art/culos >8-2, >8-E, 19-A, 01@, 0@0 : 0@;-2is de este #$digo, las siguientes: .......................................................................................................................................................................... IV. No proporcionar o proporcionar en .orma parcial la in.ormaci$n relati%a a dep$sitos, ser%icios, .ideicomisos o cualquier tipo de operaciones, solicitada directamente a las entidades .inancieras : sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo por las autoridades .iscales en el eHercicio de sus
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
.acultades de comprobaci$n o a tra%6s de la #omisi$n Nacional 2ancaria : de <alores, de la #omisi$n Nacional del )istema de A orro para el Retiro o de la #omisi$n Nacional de )eguros : EianGas. .......................................................................................................................................................................... VIII. No practicar el aseguramiento, embargo o inmo%iliGaci$n de los dep$sitos bancarios, otros dep$sitos o seguros del contribu:ente, en los plaGos a que se re.ieren los art/culos 19-A, 01@, 0@0 : 0@;-2is de este #$digo. Negar la in.ormaci$n al contribu:ente acerca de la autoridad .iscal que orden$ el aseguramiento, embargo o inmo%iliGaci$n de los dep$sitos bancarios, otros dep$sitos o seguros del contribu:ente. EHecutar el aseguramiento, embargo o inmo%iliGaci$n sobre los dep$sitos bancarios, otros dep$sitos o seguros del contribu:ente por una cantidad ma:or a la ordenada por la autoridad .iscal. No in.ormar a la autoridad .iscal sobre la pr3ctica o le%antamiento del aseguramiento, embargo o inmo%iliGaci$n de los dep$sitos bancarios, otros dep$sitos o seguros del contribu:ente, con.orme a lo pre%isto en los art/culos 19-A, 01@, 0@0 : 0@;-2is de este #$digo. No le%antar el aseguramiento, embargo o inmo%iliGaci$n de los dep$sitos bancarios, otros dep$sitos o seguros del contribu:ente con.orme a lo pre%isto en los art/culos 19-A, 01@, 0@0 : 0@;-2is de este #$digo. No %alidar con el )er%icio de Administraci$n +ributaria que sus cuenta abientes se encuentren inscritos en el registro .ederal de contribu:entes : que su cla%e sea la correcta, con.orme a lo pre%isto en la .racci$n ,- del art/culo >8-2 de este #$digo. No proporcionar la in.ormaci$n a que se re.iere el art/culo >8-E de este #$digo.
I*.
*.
*I.
*II.
*III.
*IV.
Artc !" 0%&'. .................................................................................................................................................. VIII. I*. *. *I. *II. *e J8@>,9>9.99 a J870,0@9.99, a las establecidas en las .racciones <,,,, ,- : -. *e J8@>,9>9.99 a J870,0@9.99, a las establecidas en la .racci$n -,. *e J@9,999.99 a J;9,999.99, a la establecida en la .racci$n -,<. *e J88@,999.99 a J@99,999.99, a la establecida en la .racci$n -,,. *e J1,;@9.99 a J;=,;@9.99, a la establecida en la .racci$n -,,,.
Artc !" 0%&G. )e considera in.racci$n en la que pueden incurrir las casas de bolsa, el no proporcionar la in.ormaci$n a que se re.iere el art/culo @7 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, respecto de contribu:entes que enaHenen acciones con su intermediaci$n. Artc !" 0%&I. )e considera in.racci$n en la que pueden incurrir las personas que emitan tarHetas de cr6dito, de d6bito, de ser%icio o las denominadas monederos electr$nicos autoriGadas por el )er%icio de Administraci$n +ributaria, en relaci$n con las obligaciones a que se re.iere el art/culo >8-E de este #$digo, el no expedir los estados de cuenta cumpliendo con lo pre%isto en las disposiciones aplicables. Artc !" 0;. ...................................................................................................................................................... I. 'ponerse a que se practique la %isita en el domicilio .iscal. No suministrar los datos e in.ormes que legalmente exiHan las autoridades .iscales4 no proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las caHas de %alores : en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, o no aportar la documentaci$n requerida por la autoridad con.orme a lo seKalado en el art/culo @>-2 de este #$digo.
.......................................................................................................................................................................... Artc !" 02&A. )on in.racciones relacionadas con marbetes, precintos o en%ases que contienen bebidas alco $licas, en los t6rminos de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios, las siguientes:
(Segunda Seccin) I.
DIARIO OFICIAL
No ad erir marbetes o precintos a los en%ases o recipientes que contengan bebidas alco $licas, o bien, que los marbetes o precintos sean .alsos o se encuentren alterados.
.......................................................................................................................................................................... III. Poseer, por cualquier t/tulo, bebidas alco $licas, cu:os en%ases o recipientes careGcan del marbete o precinto correspondiente, o bien, que 6stos sean .alsos o se encuentran alterados4 as/ como no cerciorarse de que los citados en%ases o recipientes que contengan bebidas cuentan con el marbete o precinto correspondiente al momento de adquirirlas, sal%o en los casos en que de con.ormidad con las disposiciones .iscales no se tenga obligaci$n de ad erirlos, ambas en t6rminos de lo dispuesto en el art/culo 0=, .racci$n < de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios.
.......................................................................................................................................................................... V. No acreditar que los marbetes o precintos .ueron adquiridos legalmente.
Artc !" 02&'. .................................................................................................................................................. I. *e J@9.99 a J099.99, a la comprendida en la .racci$n ,, por cada marbete o precinto no ad erido, o bien, por cada marbete o precinto .also o alterado.
.......................................................................................................................................................................... III. *e J89.99 a J@9.99, a la comprendida en la .racci$n ,,,, por cada en%ase o recipiente que careGca de marbete o precinto, segn se trate, o bien por cada marbete o precinto .also o alterado.
.......................................................................................................................................................................... V. *e J199.99 a J;99.99, por cada marbete o precinto que a:a sido adquirido ilegalmente.
.......................................................................................................................................................................... Artc !" 02&G. )on in.racciones de los productores, .abricantes e importadores de cigarros : otros tabacos labrados, con excepci$n de puros : otros tabacos labrados ec os enteramente a mano, no imprimir el c$digo de seguridad en cada una de las caHetillas de cigarros para su %enta en M6xico en t6rminos de lo dispuesto por el art/culo 0= .racci$n --,, de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios. Asimismo son in.racciones de los productores, .abricantes e importadores de cigarros : otros tabacos labrados, con excepci$n de puros : otros tabacos labrados ec os enteramente a mano, as/ como de los pro%eedores autoriGados de ser%icios de impresi$n de c$digos de seguridad a que se re.ieren los art/culos 0=, .racci$n --,, : 0=-A de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios: I. No proporcionar o no poner a disposici$n de las autoridades .iscales la in.ormaci$n, documentaci$n o dispositi%os que permitan constatar el cumplimiento de las obligaciones pre%istas en los citados art/culos. No permitir a las autoridades .iscales la realiGaci$n de las %eri.icaciones en los establecimientos o domicilios de los mismos, o bien en cualquier lugar en donde se encuentren los mecanismos o sistemas de impresi$n del re.erido c$digo de seguridad, a e.ecto de constatar el cumplimiento de las obligaciones pre%istas en los citados art/culos.
II.
Artc !" 02&). A quienes cometan las in.racciones seKaladas en el art/culo 7;-(, primer p3rra.o, se les impondr3 una multa de J09.99 a J89.99 por cada caHetilla de cigarros que no contenga impreso el c$digo de seguridad a que se re.iere el art/culo 0=, .racci$n --,, de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios. A quienes cometan las in.racciones seKaladas en el art/culo 7;-(, segundo p3rra.o, .racci$n , de este #$digo, se les impondr3 una multa de J89,999.99 a J>99,999.99 cada %eG que no proporcionen o no pongan a disposici$n de las autoridades .iscales la in.ormaci$n, documentaci$n o dispositi%os, que permitan constatar el cumplimiento de las obligaciones pre%istas en los art/culos 0=, .racci$n --,, : 0=-A de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios, respecti%amente. A quienes cometan las in.racciones seKaladas en el art/culo 7;-(, segundo p3rra.o, .racci$n ,, de este #$digo, se les impondr3 una multa de J89,999.99 a J>99,999.99, por cada %eG que no permitan la realiGaci$n
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
de las %eri.icaciones en los establecimientos o domicilios de los productores, .abricantes e importadores de cigarros : otros tabacos labrados, con excepci$n de puros : otros tabacos labrados ec os enteramente a mano, as/ como de los pro%eedores autoriGados de ser%icios de impresi$n de c$digos de seguridad, o bien en cualquier lugar en donde se encuentren los mecanismos o sistemas de impresi$n del re.erido c$digo de seguridad, a e.ecto de constatar el cumplimiento de las obligaciones pre%istas en los art/culos 0=, .racci$n --,, : 0=-A de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios. En caso de reincidencia, las autoridades .iscales podr3n, adicionalmente, clausurar el establecimiento del in.ractor por un plaGo de 0@ d/as, para ello, la autoridad .iscal noti.icar3 al contribu:ente dentro de un plaGo de %einte d/as contados a partir de la reincidencia, para que dentro de los dieG d/as siguientes mani.ieste lo que a su derec o con%enga, :a que en caso de no acerlo o no des%irtuarse los ec os u omisiones que se le atribu:en, se proceder3 a la clausura. Artc !" 02&I. #ometen in.racci$n quienes almacenen, %endan, enaHenen o distribu:an en M6xico caHetillas de cigarros : otros tabacos labrados, con excepci$n de puros : otros tabacos labrados ec os enteramente a mano, que no contengan impreso el c$digo de seguridad pre%isto en el art/culo 0=, .racci$n --,, de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios, o el que contengan sea ap$cri.o, acorde con lo pre%isto en el art/culo 0=-A de la citada &e:. Artc !" 02&D. A quienes cometan las in.racciones seKaladas en el art/culo 7;-, de este #$digo se les impondr3 una multa de J09.99 a J89.99 por cada caHetilla de cigarros que no contenga impreso el c$digo de seguridad a que se re.iere el art/culo 0=, .racci$n --,, de la &e: del ,mpuesto Especial sobre Producci$n : )er%icios, o el que contengan sea ap$cri.o. &as caHetillas de cigarros a que se re.iere el p3rra.o anterior ser3n aseguradas : pasar3n a propiedad del .isco .ederal para su destrucci$n. Artc !" 3#&A. )on in.racciones relacionadas con el dictamen de estados .inancieros que deben elaborar los contadores pblicos de con.ormidad con el art/culo @8 de este #$digo, el que el contador pblico que dictamina no obser%e la omisi$n de contribuciones recaudadas, retenidas, trasladadas o propias del contribu:ente, en el in.orme sobre la situaci$n .iscal del mismo, por el periodo que cubren los estados .inancieros dictaminados, cuando dic as omisiones se %inculen al incumplimiento de las normas de auditor/a que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad pro.esionales del contador pblico, el trabaHo que desempeKa : la in.ormaci$n que rinda como resultado de los mismos, : siempre que la omisi$n de contribuciones sea determinada por las autoridades .iscales en eHercicio de sus .acultades de comprobaci$n mediante resoluci$n que a:a quedado .irme. No se incurrir3 en la in.racci$n a que se re.iere el p3rra.o anterior, cuando la omisi$n determinada no supere el 09M de las contribuciones recaudadas, retenidas o trasladadas, o el 0@M, trat3ndose de las contribuciones propias del contribu:ente. Artc !" 3#&'. Al contador pblico que cometa las in.racciones a que se re.iere el art/culo =0-A de este #$digo, se le aplicar3 la suspensi$n del registro a que se re.iere el art/culo @8, .racci$n , de este #$digo por un periodo de tres aKos. Artc !" 3;. ...................................................................................................................................................... VIII. +engan la calidad de garante deri%ada de una disposici$n Hur/dica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de omisi$n con resultado material por tener la obligaci$n de e%itar el resultado t/pico. *eri%ado de un contrato o con%enio que implique desarrollo de la acti%idad independiente, propongan, estableGcan o lle%en a cabo por s/ o por interp$sita persona, actos, operaciones o pr3cticas, de cu:a eHecuci$n directamente deri%e la comisi$n de un delito .iscal.
I*.
Artc !" #$;. .................................................................................................................................................... *II. )eKale en el pedimento nombre, denominaci$n o raG$n social o la cla%e del Registro Eederal de #ontribu:entes de alguna persona que no ubiere solicitado la operaci$n de comercio exterior o cuando estos datos sean .alsos4 cuando el domicilio .iscal seKalado no corresponda al importador, sal%o los casos en que sea procedente su recti.icaci$n4 se seKale un domicilio en el extranHero donde no se pueda localiGar al pro%eedor o cuando la in.ormaci$n transmitida relati%a
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
al %alor : dem3s datos relacionados con la comercialiGaci$n de mercanc/as deri%en de una .actura .alsa. .......................................................................................................................................................................... *IV. #on el prop$sito de obtener un bene.icio indebido o en perHuicio del .isco .ederal, transmita al sistema electr$nico pre%isto en el art/culo >; de la &e: Aduanera in.ormaci$n distinta a la declaraci$n en el pedimento o .actura, o pretenda acreditar la legal estancia de mercanc/as de comercio exterior con documentos que contengan in.ormaci$n distinta a la transmitida al sistema o permita que se despac e mercanc/a amparada con documentos que contengan in.ormaci$n distinta a la transmitida al sistema.
.......................................................................................................................................................................... Artc !" #$0. .................................................................................................................................................... El delito de de.raudaci$n .iscal : el delito pre%isto en el art/culo 199 2is del #$digo Penal Eederal, se podr3n perseguir simult3neamente. )e presume cometido el delito de de.raudaci$n .iscal cuando existan ingresos o recursos que pro%engan de operaciones con recursos de procedencia il/cita. .......................................................................................................................................................................... 4, 'mitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas. ............................................................................................................................................................ :, *eclarar p6rdidas .iscales inexistentes.
.......................................................................................................................................................................... Artc !" #$3. .................................................................................................................................................... I. #onsigne en las declaraciones que presente para los e.ectos .iscales, deducciones .alsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o %alor de actos o acti%idades menores a los realmente obtenidos o realiGados o determinados con.orme a las le:es. En la misma .orma ser3 sancionada aquella persona ./sica que perciba ingresos acumulables, cuando realice en un eHercicio .iscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio eHercicio : no compruebe a la autoridad .iscal el origen de la discrepancia en los plaGos : con.orme al procedimiento establecido en la &e: del ,mpuesto sobre la Renta.
.......................................................................................................................................................................... VII. I)e derogaA
.......................................................................................................................................................................... Artc !" ##$. .................................................................................................................................................... IV. Modi.ique, destru:a o pro%oque la p6rdida de la in.ormaci$n que contenga el buG$n tributario con el obHeto de obtener indebidamente un bene.icio propio o para terceras personas en perHuicio del .isco .ederal, o bien ingrese de manera no autoriGada a dic o buG$n, a .in de obtener in.ormaci$n de terceros. *esocupe o desapareGca del lugar donde tenga su domicilio .iscal, sin presentar el a%iso de cambio de domicilio al registro .ederal de contribu:entes, despu6s de la noti.icaci$n de la orden de %isita domiciliaria o del requerimiento de la contabilidad, documentaci$n o in.ormaci$n, de con.ormidad con la .racci$n ,, del art/culo 18 de este #$digo, o bien despu6s de que se le ubiera noti.icado un cr6dito .iscal : antes de que 6ste se a:a garantiGado, pagado o quedado sin e.ectos, o que ubieran realiGado acti%idades por las que deban pagar contribuciones, a:a transcurrido m3s de un aKo contado a partir de la .ec a en que legalmente tenga la obligaci$n de presentar dic o a%iso, o cuando las autoridades .iscales tengan conocimiento de que .ue desocupado el domicilio deri%ado del eHercicio de sus .acultades de comprobaci$n. Para los e.ectos de esta .racci$n, se entiende que el contribu:ente desaparece del local en donde tiene su domicilio .iscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones consecuti%as a dic o
V.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
domicilio dentro de un periodo de doce meses : no pueda practicar la diligencia en t6rminos de este #$digo. .......................................................................................................................................................................... Artc !" ###. .................................................................................................................................................... V. )ea responsable de omitir la presentaci$n por m3s de tres meses, de la declaraci$n in.ormati%a a que se re.iere el primer p3rra.o del art/culo 057 de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, o presentarla en .orma incompleta.
.......................................................................................................................................................................... VII. No cuente con los controles %olum6tricos de gasolina, diesel, gas natural para combusti$n automotriG o gas licuado de petr$leo para combusti$n automotriG, segn sea el caso, a que ace re.erencia la .racci$n , del art/culo 87 de este #$digo4 los altere, los destru:a o bien, enaHene combustibles que no .ueron adquiridos legalmente.
.......................................................................................................................................................................... Artc !" ##5. .................................................................................................................................................... III. Expida, adquiera o enaHene comprobantes .iscales que amparen operaciones inexistentes, .alsas o actos Hur/dicos simulados.
Artc !" ##(. .................................................................................................................................................... II. ............................................................................................................................................................ -, )e dicten en el procedimiento administrati%o de eHecuci$n, cuando se alegue que 6ste no se a aHustado a la &e:, o determinen el %alor de los bienes embargados. ............................................................................................................................................................ ., I)e derogaA.
Artc !" #1#. El recurso deber3 presentarse a tra%6s del buG$n tributario, dentro de los treinta d/as siguientes a aqu6l en que a:a surtido e.ectos su noti.icaci$n, excepto lo dispuesto en el art/culo 085 de este #$digo, en que el escrito del recurso deber3 presentarse dentro del plaGo que en el mismo se seKala. El escrito de interposici$n del recurso tambi6n podr3 en%iarse a la autoridad competente en raG$n del domicilio o a la que emiti$ o eHecut$ el acto, a tra%6s de los medios que autorice el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car3cter general. +ercer p3rra.o I)e derogaA. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #15. .................................................................................................................................................... )in perHuicio de lo dispuesto en el p3rra.o anterior, en el escrito en que se interponga el recurso o dentro de los quince d/as posteriores, el recurrente podr3 anunciar que ex ibir3 pruebas adicionales, en t6rminos de lo pre%isto en el tercer p3rra.o del art/culo 0>9 de este #$digo. Artc !" #1%. .................................................................................................................................................... VI. I)e derogaA.
.......................................................................................................................................................................... Artc !" #1(. .................................................................................................................................................... )egundo p3rra.o I)e derogaA. Artc !" #13. I)e derogaA. Artc !" #5$. .................................................................................................................................................... #uando el recurrente anuncie que ex ibir3 las pruebas en los t6rminos de lo pre%isto por el ltimo p3rra.o del art/culo 08> de este #$digo, tendr3 un plaGo de quince d/as para presentarlas, contado a partir del d/a siguiente al de dic o anuncio.
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
.......................................................................................................................................................................... Artc !" #5#. .................................................................................................................................................... +ercer p3rra.o I)e derogaA. Artc !" #55&A. ................................................................................................................................................ &os plaGos para cumplimiento de la resoluci$n que establece este art/culo empeGar3n a correr a partir de que a:an transcurrido los quince d/as para impugnarla, sal%o que el contribu:ente demuestre aber interpuesto medio de de.ensa. Artc !" #5%. .................................................................................................................................................... I. Personalmente o por correo certi.icado o mensaHe de datos con acuse de recibo en el buG$n tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de in.ormes o documentos : de actos administrati%os que puedan ser recurridos. &a noti.icaci$n electr$nica de documentos digitales se realiGar3 en el buG$n tributario con.orme las reglas de car3cter general que para tales e.ectos estableGca el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &a .acultad mencionada podr3 tambi6n ser eHercida por los organismos .iscales aut$nomos. El acuse de recibo consistir3 en el documento digital con .irma electr$nica que transmita el destinatario al abrir el documento digital que le ubiera sido en%iado. &as noti.icaciones electr$nicas, se tendr3n por realiGadas cuando se genere el acuse de recibo electr$nico en el que conste la .ec a : ora en que el contribu:ente se autentic$ para abrir el documento a noti.icar. Pre%io a la realiGaci$n de la noti.icaci$n electr$nica, al contribu:ente le ser3 en%iado un a%iso mediante el mecanismo elegido por el contribu:ente en t6rminos del ltimo p3rra.o del art/culo 05-B de este #$digo. &os contribu:entes contar3n con tres d/as para abrir los documentos digitales pendientes de noti.icar. *ic o plaGo se contar3 a partir del d/a siguiente a aqu6l en que le sea en%iado el a%iso al que se re.iere el p3rra.o anterior. En caso de que el contribu:ente no abra el documento digital en el plaGo seKalado, la noti.icaci$n electr$nica se tendr3 por realiGada al cuarto d/a, contado a partir del d/a siguiente a aqu6l en que le .ue en%iado el re.erido a%iso. &a cla%e de seguridad ser3 personal, intrans.erible : de uso con.idencial, por lo que el contribu:ente ser3 responsable del uso que d6 a la misma para abrir el documento digital que le ubiera sido en%iado. El acuse de recibo tambi6n podr3 consistir en el documento digital con .irma electr$nica a%anGada que genere el destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio por el cual le a:a sido en%iado el citado documento. &as noti.icaciones electr$nicas estar3n disponibles en el portal de ,nternet establecido al e.ecto por las autoridades .iscales : podr3n imprimirse para el interesado, dic a impresi$n contendr3 un sello digital que lo autenti.ique. &as noti.icaciones en el buG$n tributario ser3n emitidas anexando el sello digital correspondiente, con.orme a lo seKalado en los art/culos 05-* : >7, .racci$n < de este #$digo. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #5(. #uando la noti.icaci$n se e.ecte personalmente : el noti.icador no encuentre a quien deba noti.icar, le deHar3 citatorio en el domicilio, sea para que espere a una ora .iHa del d/a 3bil posterior que se seKale en el mismo o para que acuda a noti.icarse a las o.icinas de las autoridades .iscales dentro del plaGo de seis d/as contado a partir de aqu6l en que .ue deHado el citatorio, o bien, la autoridad comunicar3 el citatorio de re.erencia a tra%6s del buG$n tributario.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
El citatorio a que se re.iere este art/culo ser3 siempre para la espera antes seKalada :, si la persona citada o su representante legal no esperaren, se practicar3 la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su de.ecto con un %ecino. En caso de que estos ltimos se negasen a recibir la noti.icaci$n, 6sta se ar3 por medio del buG$n tributario. En caso de que el requerimiento de pago a que ace re.erencia el art/culo 0@0 de este #$digo, no pueda realiGarse personalmente, porque la persona a quien deba noti.icarse no sea localiGada en el domicilio .iscal, se ignore su domicilio o el de su representante, desapareGca, se oponga a la diligencia de noti.icaci$n o se coloque en el supuesto pre%isto en la .racci$n < del art/culo 009 de este #$digo, la noti.icaci$n del requerimiento de pago : la diligencia de embargo se realiGar3n a tra%6s del buG$n tributario. )i las noti.icaciones se re.ieren a requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satis.ec as dentro de los plaGos legales, se causar3n a cargo de quien incurri$ en el incumplimiento los onorarios que estableGca el reglamento de este #$digo. Artc !" #53. &as noti.icaciones por estrados se ar3n .iHando durante quince d/as el documento que se pretenda noti.icar en un sitio abierto al pblico de las o.icinas de la autoridad que e.ecte la noti.icaci$n : publicando adem3s el documento citado, durante el mismo plaGo, en la p3gina electr$nica que al e.ecto estableGcan las autoridades .iscales4 dic o plaGo se contar3 a partir del d/a siguiente a aqu6l en que el documento .ue .iHado o publicado segn corresponda4 la autoridad deHar3 constancia de ello en el expediente respecti%o. En estos casos, se tendr3 como .ec a de noti.icaci$n la del d6cimo sexto d/a contado a partir del d/a siguiente a aqu6l en el que se ubiera .iHado o publicado el documento. Artc !" #%#. &os contribu:entes podr3n garantiGar el inter6s .iscal, cuando se actualice alguno de los supuestos pre%istos en los art/culos 51 : 018 de este #$digo, en alguna de las .ormas siguientes: .......................................................................................................................................................................... El Reglamento de este #$digo establecer3 los requisitos que deber3n reunir las garant/as. &a autoridad .iscal %igilar3 que sean su.icientes tanto en el momento de su aceptaci$n como con posterioridad :, si no lo .ueren, exigir3 su ampliaci$n. En los casos en que los contribu:entes, a requerimiento de la autoridad .iscal, no lle%en a cabo la ampliaci$n o sustituci$n de garant/a su.iciente, 6sta proceder3 al secuestro o embargo de otros bienes para garantiGar el inter6s .iscal. .......................................................................................................................................................................... &a garant/a deber3 constituirse dentro de los treinta d/as siguientes a aqu6l en que surta e.ectos la noti.icaci$n e.ectuada por la autoridad .iscal correspondiente de la resoluci$n sobre la cual se deba garantiGar el inter6s .iscal, sal%o en los casos en que se indique un plaGo di.erente en otros preceptos de este #$digo. .......................................................................................................................................................................... En los casos en que de acuerdo con la &e: Eederal de Procedimiento #ontencioso Administrati%o o, en su caso, la &e: de Amparo, se solicite ante el +ribunal Eederal de Fusticia Eiscal : Administrati%a o ante el $rgano Hurisdiccional competente la suspensi$n contra actos relati%os a determinaci$n, liquidaci$n, eHecuci$n o cobro de contribuciones, apro%ec amientos : otros cr6ditos de naturaleGa .iscal, el inter6s .iscal se deber3 garantiGar ante la autoridad exactora por cualquiera de los medios pre%istos en este #$digo. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #%5. .................................................................................................................................................... +, &a autoridad eHecutora requerir3 de pago a la a.ianGadora, acompaKando copia de los documentos que Husti.iquen el cr6dito garantiGado : su exigibilidad. Para ello la a.ianGadora designar3, en cada una de las regiones competencia de las )alas Regionales del +ribunal Eederal de Fusticia Eiscal : Administrati%a, un apoderado para recibir requerimientos de pago : el domicilio para dic o e.ecto, debiendo in.ormar de los cambios que se produGcan dentro de los quince d/as de anticipaci$n a la .ec a en que se pretenda surtan sus e.ectos. &a citada in.ormaci$n se incorporar3 en la p$liGa de .ianGa respecti%a : los cambios se proporcionar3n a la autoridad eHecutora.
(Segunda Seccin) -,
DIARIO OFICIAL
)i no se paga dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que surta e.ectos la noti.icaci$n del requerimiento, la propia eHecutora ordenar3 a la instituci$n de cr6dito o casa de bolsa que mantenga en dep$sito los t/tulos o %alores en los que la a.ianGadora tenga in%ertida sus reser%as t6cnicas, que proceda a su %enta a precio de mercado, asta por el monto necesario para cubrir el principal : accesorios, los que entregar3 en pago a la autoridad eHecutora. &a %enta se realiGar3 en o .uera de bolsa, de acuerdo con la naturaleGa de los t/tulos o %alores. Para estos e.ectos las instituciones de cr6dito : casas de bolsa, que mantengan t/tulos o %alores en dep$sito por parte de las a.ianGadoras, deber3n in.ormar dic a situaci$n a la autoridad .iscal. En los casos en que las instituciones de cr6dito o las casas de bolsa omitan cumplir con la obligaci$n anterior, resultar3 improcedente la aceptaci$n de las p$liGas de .ianGa para garantiGar cr6ditos .iscales. #uando deHen de actuar como depositarios de las instituciones de .ianGas deber3n noti.icarlo a dic as autoridades e indicar la casa de bolsa e instituci$n de cr6dito a la que e.ectuaron la trans.erencia de los t/tulos o %alores.
c,
&a autoridad eHecutora, in.ormar3 a la a.ianGadora sobre la orden dirigida a las instituciones de cr6dito o las casas de bolsa, la cual podr3 oponerse a la %enta nicamente ex ibiendo el comprobante de pago del importe establecido en la p$liGa.
Para los e.ectos del p3rra.o anterior, si la a.ianGadora ex ibe el comprobante de pago del importe establecido en la p$liGa m3s sus accesorios, dentro del plaGo establecido en el inciso bA de este art/culo, la autoridad .iscal ordenar3 a la instituci$n de cr6dito o a la casa de bolsa, suspender la %enta de los t/tulos o %alores. &as cantidades garantiGadas deber3n pagarse actualiGadas por el periodo comprendido entre la .ec a en que se debi$ e.ectuar el pago : la .ec a en que se paguen dic as cantidades. Asimismo, causar3n recargos por concepto de indemniGaci$n al .isco .ederal por .alta de pago oportuno, mismos que se calcular3n sobre las cantidades garantiGadas actualiGadas por el periodo mencionado con anterioridad, aplicando la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada aKo para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualiGaci$n citado. &a tasa de recargos para cada uno de los meses del periodo mencionado ser3 la que resulte de incrementar en un @9M a la que mediante &e: .iHe anualmente el #ongreso de la Uni$n, : se causar3n por cada mes o .racci$n que transcurra a partir de que debi$ acerse el pago : asta que el mismo se e.ecte. &os recargos mencionados se causaran asta por cinco aKos. Artc !" #%%. No se eHecutar3n los actos administrati%os cuando se garantice el inter6s .iscal, satis.aciendo los requisitos legales. +ampoco se eHecutar3 el acto que determine un cr6dito .iscal asta que %enGa el plaGo de treinta d/as siguientes a la .ec a en que surta e.ectos su noti.icaci$n, o de quince d/as, trat3ndose de la determinaci$n de cuotas obrero-patronales o de capitales constituti%os al seguro social : los cr6ditos .iscales determinados por el ,nstituto del Eondo Nacional de la <i%ienda para los +rabaHadores. )i a m3s tardar al %encimiento de los citados plaGos se acredita la impugnaci$n que se ubiere intentado : se garantiGa el inter6s .iscal satis.aciendo los requisitos legales, se suspender3 el procedimiento administrati%o de eHecuci$n. #uando el contribu:ente ubiere interpuesto en tiempo : .orma el recurso de re%ocaci$n pre%isto en este #$digo, los recursos de incon.ormidad pre%istos en los art/culos 8=1 de la &e: del )eguro )ocial : @8 de la &e: del ,nstituto del Eondo Nacional de la <i%ienda para los +rabaHadores o, en su caso, el procedimiento de resoluci$n de contro%ersias pre%isto en un tratado para e%itar la doble tributaci$n de los que M6xico es parte, no estar3 obligado a ex ibir la garant/a correspondiente, sino en su caso, asta que sea resuelto cualquiera de los medios de de.ensa seKalados en el presente art/culo. Para e.ectos del p3rra.o anterior, el contribu:ente contar3 con un plaGo de dieG d/as siguientes a aqu6l en que a:a surtido e.ectos la noti.icaci$n de la resoluci$n que recaiga al recurso de re%ocaci$n4 a los recursos de incon.ormidad, o al procedimiento de resoluci$n de contro%ersias pre%isto en alguno de los tratados para e%itar la doble tributaci$n de los que M6xico sea parte, para pagar o garantiGar los cr6ditos .iscales en t6rminos de lo dispuesto en este #$digo. #uando en el medio de de.ensa se impugnen nicamente algunos de los cr6ditos determinados por el acto administrati%o, cu:a eHecuci$n .ue suspendida, se pagar3n los cr6ditos .iscales no impugnados con los recargos correspondientes.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
#uando se garantice el inter6s .iscal el contribu:ente tendr3 obligaci$n de comunicar por escrito la garant/a, a la autoridad que le a:a noti.icado el cr6dito .iscal. )i se contro%ierten s$lo determinados conceptos de la resoluci$n administrati%a que determin$ el cr6dito .iscal, el particular pagar3 la parte consentida del cr6dito : los recargos correspondientes, mediante declaraci$n complementaria : garantiGar3 la parte contro%ertida : sus recargos. En el supuesto del p3rra.o anterior, si el particular no presenta declaraci$n complementaria, la autoridad exigir3 la cantidad que corresponda a la parte consentida, sin necesidad de emitir otra resoluci$n. )i se con.irma en .orma de.initi%a la %alideG de la resoluci$n impugnada, la autoridad proceder3 a exigir la di.erencia no cubierta, con los recargos causados. No se exigir3 garant/a adicional si en el procedimiento administrati%o de eHecuci$n :a se ubieran embargado bienes su.icientes para garantiGar el inter6s .iscal o cuando el contribu:ente declare baHo protesta de decir %erdad que son los nicos que posee. En el caso de que la autoridad compruebe por cualquier medio que esta declaraci$n es .alsa podr3 exigir garant/a adicional, sin perHuicio de las sanciones que correspondan. En todo caso, se obser%ar3 lo dispuesto en el segundo p3rra.o del art/culo 010 de este #$digo. +ambi6n se suspender3 la eHecuci$n del acto que determine un cr6dito .iscal cuando los tribunales competentes noti.iquen a las autoridades .iscales sentencia de concurso mercantil dictada en t6rminos de la le: de la materia : siempre que se ubiese noti.icado pre%iamente a dic as autoridades la presentaci$n de la demanda correspondiente. El impuesto seKalado en el p3rra.o anterior podr3 incluirse dentro de la condonaci$n a que se re.iere el art/culo 01;-2 del presente ordenamiento. &as autoridades .iscales continuar3n con el procedimiento administrati%o de eHecuci$n a .in de obtener el pago del cr6dito .iscal, cuando en el procedimiento Hudicial de concurso mercantil se ubiere celebrado con%enio estableciendo el pago de los cr6ditos .iscales : 6stos no sean pagados dentro de los cinco d/as siguientes a la celebraci$n de dic o con%enio o cuando no se d6 cumplimiento al pago con la prelaci$n establecida en este #$digo. Asimismo, las autoridades .iscales podr3n continuar con dic o procedimiento cuando se inicie la etapa de quiebra en el procedimiento de concurso mercantil en los t6rminos de la le: correspondiente. Artc !" #%;. &as autoridades .iscales exigir3n el pago de los cr6ditos .iscales que no ubieren sido cubiertos o garantiGados dentro de los plaGos seKalados por la &e:, mediante procedimiento administrati%o de eHecuci$n. )e podr3 practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociaci$n del contribu:ente con.orme a lo siguiente: I. Proceder3 el embargo precautorio cuando el contribu:ente: +, -, c, "a:a desocupado el domicilio .iscal sin aber presentado el a%iso de cambio de domicilio, despu6s de aberse emitido la determinaci$n respecti%a. )e oponga a la pr3ctica de la noti.icaci$n de la determinaci$n de los cr6ditos .iscales correspondientes. +enga cr6ditos .iscales que debieran estar garantiGados : no lo est6n o la garant/a resulte insu.iciente, excepto cuando a:a declarado, baHo protesta de decir %erdad, que son los nicos bienes que posee.
II.
&a autoridad trabar3 el embargo precautorio asta por un monto equi%alente a las dos terceras partes de la contribuci$n o contribuciones determinadas inclu:endo sus accesorios. )i el pago se iciere dentro de los plaGos legales, el contribu:ente no estar3 obligado a cubrir los gastos que origine la diligencia de pago : embargo : se le%antar3 dic o embargo. &a autoridad que practique el embargo precautorio le%antar3 acta circunstanciada en la que precise las raGones por las cuales realiGa el embargo, misma que se noti.icar3 al contribu:ente en ese acto.
III.
El embargo precautorio se suHetar3 al orden siguiente:
(Segunda Seccin) +,
DIARIO OFICIAL
2ienes inmuebles. En este caso, el contribu:ente o la persona con quien se entienda la diligencia, deber3 mani.estar, baHo protesta de decir %erdad, si dic os bienes reportan cualquier gra%amen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con:ugal alguna. Acciones, bonos, cupones %encidos, %alores mobiliarios :, en general, cr6ditos de inmediato : .3cil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Eederaci$n, estados : municipios : de instituciones o empresas de reconocida sol%encia. *erec os de autor sobre obras literarias, art/sticas o cient/.icas4 patentes de in%enci$n : registros de modelos de utilidad, diseKos industriales, marcas : a%isos comerciales. 'bras art/sticas, colecciones cient/.icas, Ho:as, medallas, armas, antigLedades, as/ como instrumentos de arte : o.icios, indistintamente. *inero : metales preciosos. *ep$sitos bancarios, componentes de a orro o in%ersi$n asociados a seguros de %ida que no .ormen parte de la prima que a:a de erogarse para el pago de dic o seguro, o cualquier otro dep$sito en moneda nacional o extranHera que se realicen en cualquier tipo de cuenta o contrato que tenga a su nombre el contribu:ente en alguna de las entidades .inancieras o sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo, sal%o los dep$sitos que una persona tenga en su cuenta indi%idual de a orro para el retiro asta por el monto de las aportaciones que se a:an realiGado de manera obligatoria con.orme a la le: de la materia : las aportaciones %oluntarias : complementarias asta por un monto de 89 salarios m/nimos ele%ados al aKo, tal como establece la &e: de los )istemas de A orro para el Retiro. &os bienes muebles no comprendidos en las .racciones anteriores. &a negociaci$n del contribu:ente.
-,
c, ., 4, 8,
9, :,
&os contribu:entes, responsables solidarios o terceros, deber3n acreditar el %alor del bien o los bienes sobre los que se practique el embargo precautorio. En caso de que los contribu:entes, responsables solidarios o terceros no cuenten con alguno de los bienes a asegurar o, baHo protesta de decir %erdad, mani.iesten no contar con ellos con.orme al orden establecido en esta .racci$n o, en su caso, no acrediten el %alor de los mismos, ello se asentar3 en el acta circunstanciada re.erida en el segundo p3rra.o de la .racci$n ,, de este art/culo. IV. &a autoridad .iscal ordenar3 mediante o.icio dirigido a la unidad administrati%a competente de la #omisi$n Nacional 2ancaria : de <alores, de la #omisi$n Nacional de )eguros : EianGas o de la #omisi$n Nacional del )istema de A orro para el Retiro, segn proceda, o bien a la entidad .inanciera o sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo a la que corresponda la cuenta, que procedan a inmo%iliGar : conser%ar los bienes seKalados en el inciso .A de la .racci$n ,,, de este art/culo, a m3s tardar al tercer d/a siguiente a la recepci$n de la solicitud de embargo precautorio correspondiente .ormulada por la autoridad .iscal. Para e.ectos de lo anterior, la inmo%iliGaci$n deber3 realiGarse dentro de los tres d/as siguientes a aqu6l en que les .ue noti.icado el o.icio de la autoridad .iscal. &as entidades .inancieras o sociedades de a orro : pr6stamo o de in%ersiones : %alores que a:an eHecutado la inmo%iliGaci$n en una o m3s cuentas del contribu:ente, deber3n in.ormar del cumplimiento de dic a medida a la autoridad .iscal que la orden$ a m3s tardar al tercer d/a siguiente a la .ec a en que se a:a eHecutado, seKalando los nmeros de las cuentas, as/ como el importe total que .ue inmo%iliGado. En los casos en que el contribu:ente, la entidad .inanciera, sociedades de a orro : pr6stamo o de in%ersiones : %alores, agan del conocimiento de la autoridad .iscal que la inmo%iliGaci$n se realiG$ en una o m3s cuentas del contribu:ente por un importe ma:or al seKalado en el segundo p3rra.o de este art/culo, 6sta deber3 ordenar dentro de los tres d/as siguientes a aqu6l en que ubiere tenido conocimiento de la inmo%iliGaci$n en exceso, que se libere la cantidad correspondiente. *ic as entidades o sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo o de
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
in%ersiones : %alores, deber3n liberar los recursos inmo%iliGados en exceso, a m3s tardar a los tres d/as siguientes a aqu6l en que surta e.ectos la noti.icaci$n del o.icio de la autoridad .iscal. En ningn caso proceder3 embargar precautoriamente los dep$sitos bancarios, otros dep$sitos o seguros del contribu:ente, por un monto ma:or al del cr6dito .iscal actualiGado, Hunto con sus accesorios legales, :a sea que el embargo se trabe sobre una sola cuenta o en m3s de una. &o anterior, siempre : cuando pre%io al embargo, la autoridad .iscal cuente con in.ormaci$n de las cuentas : los saldos que existan en las mismas. Al acreditarse que a cesado la conducta que dio origen al embargo precautorio, o bien, cuando exista orden de suspensi$n que el contribu:ente a:a obtenido emitida por autoridad competente, la autoridad deber3 ordenar que se le%ante la medida dentro del plaGo de tres d/as. &a autoridad .iscal deber3 ordenar a las entidades .inancieras, sociedades de a orro : pr6stamo o de in%ersiones : %alores, la desinmo%iliGaci$n de los bienes seKalados en el inciso .A de la .racci$n ,,, de este art/culo, dentro de los tres d/as siguientes a aqu6l en que se acredite que ces$ la conducta que dio origen al embargo precautorio o bien, que existe orden de suspensi$n emitida por autoridad competente. &as entidades .inancieras o sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo contar3n con un plaGo de tres d/as a partir de la recepci$n de la instrucci$n respecti%a, :a sea a tra%6s de la #omisi$n de que se trate, o bien, de la autoridad .iscal, segn sea el caso, para la liberaci$n de los bienes embargados. V. A m3s tardar al tercer d/a siguiente a aqu6l en que ubiera tenido lugar el embargo precautorio, la autoridad .iscal noti.icar3 al contribu:ente la conducta que origin$ la medida :, en su caso, el monto sobre el cual procede. &a noti.icaci$n se ar3 personalmente o a tra%6s del buG$n tributario. #on excepci$n de los bienes a que se re.iere el inciso .A de la .racci$n ,,, de este art/culo, los bienes embargados precautoriamente podr3n, desde el momento en que se noti.ique el mismo : asta que se le%ante, deHarse en posesi$n del contribu:ente, siempre que para estos e.ectos acte como depositario en los t6rminos establecidos en el art/culo 0@>, del presente #$digo, sal%o lo indicado en su segundo p3rra.o. El contribu:ente que acte como depositario, deber3 rendir cuentas mensuales a la autoridad .iscal competente respecto de los bienes que se encuentren baHo su custodia. )al%o trat3ndose de los bienes a que se re.iere el inciso .A de la .racci$n ,,, de este art/culo, la autoridad .iscal deber3 ordenar el le%antamiento del embargo precautorio a m3s tardar al tercer d/a siguiente a aqu6l en que se acredite que ces$ la conducta que dio origen al embargo precautorio, o bien, que existe orden de suspensi$n emitida por autoridad competente. &a autoridad requerir3 al obligado para que dentro del t6rmino de dieG d/as des%irte el monto por el que se realiG$ el embargo. El embargo quedar3 sin e.ecto cuando el contribu:ente cumpla con el requerimiento. Una %eG practicado el embargo precautorio, el contribu:ente a.ectado podr3 o.recer a la autoridad exactora alguna de las garant/as que establece el art/culo 010 de este #$digo, a .in de que el cr6dito .iscal : sus accesorios queden garantiGados : se ordene el le%antamiento del embargo trabado sobre los dep$sitos bancarios, otros dep$sitos o seguros del contribu:ente. El embargo precautorio se con%ertir3 en de.initi%o al momento de la exigibilidad de dic o cr6dito .iscal : se aplicar3 el procedimiento administrati%o de eHecuci$n, suHet3ndose a las disposiciones que este #$digo establece. )on aplicables al embargo precautorio a que se re.iere este art/culo, las disposiciones establecidas para el embargo : para la inter%enci$n en el procedimiento administrati%o de
VI.
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
eHecuci$n que, con.orme a su naturaleGa, le sean aplicables : no contra%engan a lo dispuesto en este art/culo. Artc !" #%;&A. I)e derogaA. Artc !" #%2. El cr6dito .iscal se extingue por prescripci$n en el t6rmino de cinco aKos. El t6rmino de la prescripci$n se inicia a partir de la .ec a en que el pago pudo ser legalmente exigido : se podr3 oponer como excepci$n en los recursos administrati%os o a tra%6s del Huicio contencioso administrati%o. El t6rmino para que se consuma la prescripci$n se interrumpe con cada gesti$n de cobro que el acreedor noti.ique o aga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o t3cito de 6ste respecto de la existencia del cr6dito. )e considera gesti$n de cobro cualquier actuaci$n de la autoridad dentro del procedimiento administrati%o de eHecuci$n, siempre que se aga del conocimiento del deudor. #uando se suspenda el procedimiento administrati%o de eHecuci$n en los t6rminos del art/culo 011 de este #$digo, tambi6n se suspender3 el plaGo de la prescripci$n. Asimismo, se suspender3 el plaGo a que se re.iere este art/culo cuando el contribu:ente ubiera desocupado su domicilio .iscal sin aber presentado el a%iso de cambio correspondiente o cuando ubiere seKalado de manera incorrecta su domicilio .iscal. El plaGo para que se con.igure la prescripci$n, en ningn caso, inclu:endo cuando este se a:a interrumpido, podr3 exceder de dieG aKos contados a partir de que el cr6dito .iscal pudo ser legalmente exigido. En dic o plaGo no se computar3n los periodos en los que se encontraba suspendido por las causas pre%istas en este art/culo. &a declaratoria de prescripci$n de los cr6ditos .iscales podr3 realiGarse de o.icio por la autoridad recaudadora o a petici$n del contribu:ente. Artc !" #%2&A. ................................................................................................................................................ !uinto p3rra.o I)e derogaA. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #;$. .................................................................................................................................................... Asimismo, se pagar3n por concepto de gastos de eHecuci$n, los extraordinarios en que se incurra con moti%o del procedimiento administrati%o de eHecuci$n, inclu:endo los que en su caso deri%en de los embargos seKalados en los art/culos 10, .racci$n ,, : 010, .racci$n <, de este #$digo, que comprender3n los de transporte de los bienes embargados, de a%alos, de impresi$n : publicaci$n de con%ocatorias : edictos, de in%estigaciones, de inscripciones, de cancelaciones o de solicitudes de in.ormaci$n, en el registro pblico que corresponda, los erogados por la obtenci$n del certi.icado de liberaci$n de gra%3menes, los onorarios de los depositarios : de los peritos, sal%o cuando dic os depositarios renuncien expresamente al cobro de tales onorarios, los de%engados por concepto de escrituraci$n : las contribuciones que origine la transmisi$n de dominio de los bienes inmuebles enaHenados o adHudicados a .a%or de la Eederaci$n en los t6rminos de lo pre%isto por el art/culo 0=0 de este #$digo, : las contribuciones que se paguen por la Eederaci$n para liberar de cualquier gra%amen a los bienes que sean obHeto de remate. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #;#. &as autoridades .iscales, para acer e.ecti%o un cr6dito .iscal exigible : el importe de sus accesorios legales, requerir3n de pago al deudor :, en caso de que 6ste no pruebe en el acto aberlo e.ectuado, proceder3n de inmediato como sigue: I. A embargar bienes su.icientes para, en su caso, rematarlos, enaHenarlos .uera de subasta o adHudicarlos en .a%or del .isco, o a embargar los dep$sitos o seguros a que se re.iere el art/culo 0@@, .racci$n , del presente #$digo, a .in de que se realicen las trans.erencias de .ondos para satis.acer el cr6dito .iscal : sus accesorios legales. En ningn caso proceder3 el embargo de los dep$sitos o seguros, por un monto ma:or al del cr6dito .iscal actualiGado, Hunto con sus accesorios legales, :a sea que el embargo se trabe sobre
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
una sola cuenta o en m3s de una. &o anterior, siempre : cuando, pre%io al embargo, la autoridad .iscal cuente con in.ormaci$n de las cuentas : los saldos que existan en las mismas. &as entidades .inancieras o sociedades de a orro : pr6stamo o de in%ersiones : %alores que a:an eHecutado el embargo de los dep$sitos o seguros a que se re.iere el art/culo 0@@, .racci$n ,, de este #$digo en una o m3s cuentas del contribu:ente, deber3n in.ormarlo a la autoridad .iscal que orden$ la medida a m3s tardar al tercer d/a siguiente a la .ec a en la que se a:a eHecutado, seKalando el nmero de las cuentas as/ como el importe total que .ue embargado. &a autoridad .iscal a su %eG deber3 noti.icar al contribu:ente de dic o embargo a m3s tardar al tercer d/a siguiente a aqu6l en que le ubieren comunicado 6ste. En los casos en que la autoridad .iscal tenga conocimiento de que el embargo se realiG$ por un importe ma:or al seKalado en el segundo p3rra.o de este art/culo, ordenar3 a m3s tardar al tercer d/a siguiente a aqu6l en que ubiere tenido conocimiento del embargo en exceso, a las entidades .inancieras o sociedades de a orro : pr6stamo o de in%ersiones : %alores que correspondan, liberar la cantidad correspondiente. &as entidades o sociedades de a orro : pr6stamo o de in%ersiones : %alores, deber3n liberar los recursos embargados en exceso, a m3s tardar al tercer d/a siguiente a aqu6l en que surta e.ectos la noti.icaci$n del o.icio de la autoridad .iscal. II. A embargar negociaciones con todo lo que de ec o : por derec o les corresponda, a .in de obtener, mediante la inter%enci$n de ellas, los ingresos necesarios que permitan satis.acer el cr6dito .iscal : los accesorios legales. El embargo de bienes ra/ces, de derec os reales o de negociaciones de cualquier g6nero se inscribir3 en el registro pblico que corresponda en atenci$n a la naturaleGa de los bienes o derec os de que se trate. #uando los bienes ra/ces, derec os reales o negociaciones queden comprendidos en la Hurisdicci$n de dos o m3s o.icinas del registro pblico que corresponda en todas ellas se inscribir3 el embargo. )i la exigibilidad se origina por cese de la pr$rroga o de la autoriGaci$n para pagar en parcialidades o por error aritm6tico en las declaraciones, el deudor podr3 e.ectuar el pago dentro de los seis d/as siguientes a la .ec a en que surta sus e.ectos la noti.icaci$n del requerimiento. No se practicar3 embargo respecto de aquellos cr6ditos .iscales que a:an sido impugnados en sede administrati%a o Hurisdiccional : se encuentren garantiGados en t6rminos de lo establecido en las disposiciones legales aplicables. Artc !" #;1. El eHecutor designado por el He.e de la o.icina exactora se constituir3 en el lugar donde se encuentren los bienes propiedad del deudor : deber3 identi.icarse ante la persona con quien se practicar3 la diligencia de requerimiento de pago : de embargo de bienes, con inter%enci$n de la negociaci$n en su caso, cumpliendo las .ormalidades que se seKalan para las noti.icaciones en este #$digo. *e esta diligencia se le%antar3 acta circunstanciada de la que se entregar3 copia a la persona con quien se entienda la misma, : se noti.icar3 al propietario de los bienes embargados a tra%6s del buG$n tributario. )i la noti.icaci$n del cr6dito .iscal adeudado o del requerimiento, en su caso, se iGo a tra%6s del buG$n tributario, la diligencia se entender3 con la autoridad municipal o local de la circunscripci$n de los bienes, sal%o que en el momento de iniciarse la diligencia compareciere el deudor, en cu:o caso se entender3 con 6l. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #;5. .................................................................................................................................................... El eHecutor podr3 colocar sellos o marcas o.iciales con los que se identi.iquen los bienes embargados, lo cual se ar3 constar en el acta a que se re.iere el primer p3rra.o del art/culo 0@8 de este #$digo. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #;;. .................................................................................................................................................... I. ............................................................................................................................................................
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
En el caso de que se embarguen dep$sitos bancarios, otros dep$sitos o seguros del contribu:ente a que se re.iere el p3rra.o anterior, el monto del embargo s$lo podr3 ser asta por el importe del cr6dito .iscal actualiGado : sus accesorios legales que correspondan asta la .ec a en que se practique, :a sea en una o m3s cuentas. &o anterior, siempre : cuando, pre%io al embargo, la autoridad .iscal cuente con in.ormaci$n de las cuentas : los saldos que existan en las mismas. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #;2&'76. &a autoridad .iscal proceder3 a la inmo%iliGaci$n de dep$sitos bancarios, seguros o cualquier otro dep$sito en moneda nacional o extranHera que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribu:ente en las entidades .inancieras o sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo, o de in%ersiones : %alores, a excepci$n de los dep$sitos que una persona tenga en su cuenta indi%idual de a orro para el retiro, incluidas las aportaciones %oluntarias que se a:an realiGado asta por el monto de las aportaciones e.ectuadas con.orme a la &e: de la materia, de acuerdo con lo siguiente: I. II. #uando los cr6ditos .iscales se encuentren .irmes. +rat3ndose de cr6ditos .iscales que se encuentren impugnados : no est6n debidamente garantiGados, proceder3 la inmo%iliGaci$n en los siguientes supuestos: +, #uando el contribu:ente no se encuentre localiGado en su domicilio o desocupe el local donde tenga su domicilio .iscal sin presentar el a%iso de cambio de domicilio al registro .ederal de contribu:entes. #uando no est6 debidamente asegurado el inter6s .iscal por resultar insu.iciente la garant/a o.recida. #uando la garant/a o.recida sea insu.iciente : el contribu:ente no ampliaci$n requerida por la autoridad. a:a e.ectuado la
-, c, .,
#uando se ubiera realiGado el embargo de bienes cu:o %alor sea insu.iciente para satis.acer el inter6s .iscal o se desconoGca el %alor de 6stos.
)$lo proceder3 la inmo%iliGaci$n asta por el importe del cr6dito .iscal : sus accesorios o, en su caso, asta por el importe en que la garant/a que a:a o.recido el contribu:ente no alcance a cubrir los mismos a la .ec a en que se lle%e a cabo la inmo%iliGaci$n. &o anterior, siempre : cuando, pre%io al embargo, la autoridad .iscal cuente con in.ormaci$n de las cuentas : los saldos que existan en las mismas. &a autoridad .iscal ordenar3 mediante o.icio dirigido a la unidad administrati%a competente de la #omisi$n Nacional 2ancaria : de <alores, de la #omisi$n Nacional de )eguros : EianGas o de la #omisi$n Nacional del )istema de A orro para el Retiro, segn proceda, o bien a la entidad .inanciera o sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo a la que corresponda la cuenta, a e.ecto de que 6stas ltimas realicen la inmo%iliGaci$n : conser%en los .ondos depositados. Para e.ectos de lo anterior, la inmo%iliGaci$n deber3n realiGarla a m3s tardar al tercer d/a siguiente a aquel en que les .ue noti.icado el o.icio de la autoridad .iscal. &as entidades .inancieras o sociedades de a orro : pr6stamo o de in%ersiones : %alores que a:an eHecutado la inmo%iliGaci$n de los dep$sitos o seguros en una o m3s cuentas del contribu:ente, deber3n in.ormar del cumplimiento de dic a medida a la autoridad .iscal que la orden$, a m3s tardar al tercer d/a siguiente a la .ec a en que se eHecut$, seKalando el nmero de las cuentas, as/ como el importe total que .ue inmo%iliGado. &a autoridad .iscal noti.icar3 al contribu:ente sobre dic a inmo%iliGaci$n, a m3s tardar al tercer d/a siguiente a aqu6l en que le ubieren comunicado 6sta. En los casos en que el contribu:ente, la entidad .inanciera, sociedades de a orro : pr6stamo o de in%ersiones : %alores, aga del conocimiento de la autoridad .iscal que la inmo%iliGaci$n se realiG$ en una o m3s cuentas del contribu:ente por un importe ma:or al seKalado en el segundo p3rra.o de este art/culo, 6sta deber3 ordenar a m3s tardar dentro de los tres d/as siguientes a aqu6l en que ubiere tenido conocimiento de la inmo%iliGaci$n en exceso, que se libere la cantidad correspondiente. *ic as entidades o sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo o de
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
in%ersiones : %alores, deber3n liberar los recursos inmo%iliGados en exceso, a m3s tardar al tercer d/a siguiente a aqu6l en que surta e.ectos la noti.icaci$n del o.icio de la autoridad .iscal. En caso de que en las cuentas a que se re.iere el primer p3rra.o del presente art/culo, no existan recursos su.icientes para garantiGar el cr6dito .iscal : sus accesorios, la entidad .inanciera o la sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo de que se trate, deber3 e.ectuar una bsqueda en su base de datos, a e.ecto de determinar si el contribu:ente tiene otras cuentas con recursos su.icientes para tal e.ecto. *e ser el caso, la entidad o sociedad proceder3 a inmo%iliGar a m3s tardar dentro de los tres d/as siguientes a aqu6l en que se les ordene la inmo%iliGaci$n : conser%ar los recursos depositados asta por el monto del cr6dito .iscal. En caso de que se actualice este supuesto, la entidad o sociedad correspondiente deber3 noti.icarlo a la autoridad .iscal, dentro del plaGo de tres d/as contados a partir de la .ec a de inmo%iliGaci$n, a .in de que dic a autoridad realice la noti.icaci$n que proceda con.orme al p3rra.o anterior. &a entidad .inanciera o la sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo deber3 in.ormar a la autoridad .iscal a que se re.iere el primer p3rra.o de este art/culo, el incremento de los dep$sitos por los intereses que se generen, en el mismo per/odo : .recuencia con que lo aga al cuenta abiente. &os .ondos de la cuenta del contribu:ente nicamente podr3n trans.erirse cuando el cr6dito .iscal relacionado, inclu:endo sus accesorios quede .irme, : asta por el importe que resulte su.iciente para cubrirlo a la .ec a en que se realice la trans.erencia. En los casos en que el cr6dito .iscal inclu:endo sus accesorios, an no quede .irme, el contribu:ente titular de las cuentas inmo%iliGadas podr3, de acuerdo con el art/culo 010 de este #$digo, o.recer una garant/a que comprenda el importe del cr6dito .iscal, inclu:endo sus accesorios a la .ec a de o.recimiento. &a autoridad deber3 resol%er : noti.icar al contribu:ente sobre la admisi$n o rec aGo de la garant/a o.recida, o el requerimiento de requisitos adicionales, dentro de un plaGo m3ximo de cinco d/as siguientes a la presentaci$n de la garant/a. &a autoridad tendr3 la obligaci$n de comunicar a la entidad .inanciera o la sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo el sentido de la resoluci$n, en%i3ndole copia de la misma, dentro del plaGo de cinco d/as siguientes a aqu6l en que a:a noti.icado dic a resoluci$n al contribu:ente, si no lo ace durante el plaGo seKalado, la entidad o sociedad de que se trate le%antar3 la inmo%iliGaci$n de la cuenta. En ningn caso proceder3 la inmo%iliGaci$n de los dep$sitos o seguros, por un monto ma:or al del cr6dito .iscal actualiGado, Hunto con sus accesorios legales, :a sea que el embargo se trabe sobre una sola cuenta o en m3s de una. &o anterior, siempre : cuando, pre%io al embargo, la autoridad .iscal cuente con in.ormaci$n de las cuentas : los saldos que existan en las mismas. Artc !" #;2&T4r. En los casos en que el cr6dito .iscal se encuentre .irme, la autoridad .iscal proceder3 como sigue: I. )i la autoridad .iscal tiene inmo%iliGadas cuentas en entidades .inancieras o sociedades cooperati%as de a orro : pr6stamo, o de in%ersiones : %alores, : el contribu:ente no o.reci$ una .orma de garant/a del inter6s .iscal su.iciente antes de que el cr6dito .iscal quedara .irme, la autoridad .iscal ordenar3 a la entidad .inanciera o sociedad cooperati%a la trans.erencia de los recursos asta por el monto del cr6dito .iscal, o asta por el importe en que la garant/a que a:a o.recido el contribu:ente no alcance a cubrir el mismo. &a entidad .inanciera o la sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo deber3n in.ormar a la autoridad .iscal, dentro de los tres d/as posteriores a la orden de trans.erencia, el monto trans.erido : acompaKar el comprobante que acredite el traspaso de los .ondos a la cuenta de la +esorer/a de la Eederaci$n o de la autoridad .iscal que corresponda. )i el inter6s .iscal se encuentra garantiGado en alguna .orma distinta a las establecidas en las .racciones , : ,,,, del art/culo 010 de este #$digo, la autoridad .iscal proceder3 a requerir al contribu:ente para que e.ecte el pago del cr6dito .iscal en el plaGo de cinco d/as siguientes a la noti.icaci$n del requerimiento. En caso de no e.ectuarlo, la autoridad .iscal podr3, indistintamente, acer e.ecti%a la garant/a o.recida, o proceder en los t6rminos de la .racci$n anterior, a la
II.
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
trans.erencia de los recursos respecti%os. En este caso, una %eG que la entidad .inanciera o la sociedad cooperati%a de a orro : pr6stamo, in.orme a la autoridad .iscal aber trans.erido los recursos su.icientes para cubrir el cr6dito .iscal, la autoridad .iscal deber3 proceder en un plaGo m3ximo de tres d/as, a liberar la garant/a otorgada por el contribu:ente. III. )i el inter6s .iscal se encuentra garantiGado en alguna de las .ormas establecidas en las .racciones , : ,,,, del art/culo 010 de este #$digo, la autoridad .iscal proceder3 a acer e.ecti%a la garant/a. )i el inter6s .iscal no se encuentra garantiGado, la autoridad .iscal podr3 proceder a la trans.erencia de recursos en los t6rminos de la .racci$n , de este art/culo.
IV.
En los casos indicados en este art/culo, las entidades .inancieras o sociedades de a orro : pr6stamo o de in%ersiones : %alores deber3n in.ormar a la autoridad .iscal que orden$ la trans.erencia el monto trans.erido, a m3s tardar al tercer d/a siguiente de la .ec a en que 6sta se realiG$. &a autoridad .iscal deber3 noti.icar al contribu:ente la trans.erencia de los recursos, con.orme a las disposiciones aplicables, a m3s tardar al tercer d/a siguiente a aqu6l en que se iGo de su conocimiento la re.erida trans.erencia. )i al trans.erirse el importe el contribu:ente considera que 6ste es superior al cr6dito .iscal, deber3 demostrar tal ec o ante la autoridad .iscal con prueba documental su.iciente, para que dic a autoridad proceda al reintegro de la cantidad trans.erida en exceso en un plaGo no ma:or de %einte d/as a partir de que se noti.ique al contribu:ente la trans.erencia de los recursos. )i a Huicio de la autoridad .iscal las pruebas no son su.icientes, se lo noti.icar3 dentro del plaGo antes seKalado, aci6ndole saber que puede acer %aler el recurso de re%ocaci$n correspondiente, o bien, presentar Huicio contencioso administrati%o. El .isco .ederal ser3 pre.erente para recibir la trans.erencia de .ondos de las cuentas inmo%iliGadas de los contribu:entes para el pago de cr6ditos pro%enientes de ingresos que la Eederaci$n debi$ percibir, en los mismos t6rminos establecidos en el art/culo 01= de este #$digo. En los casos en que el .isco .ederal : los .iscos locales .ungiendo como autoridad .ederal, concurrentemente ordenen en contra de un mismo deudor la inmo%iliGaci$n de .ondos o seguros con base en lo pre%isto en el art/culo anterior, la trans.erencia de .ondos se suHetar3 al orden que establece el art/culo 017 de este #$digo. Artc !" #;(. .................................................................................................................................................... *III. &os dep$sitos que una persona tenga en su cuenta indi%idual de a orro para el retiro, incluidas las aportaciones %oluntarias : complementarias asta por un monto de 89 salarios m/nimos ele%ados al aKo, con.orme a lo establecido en la &e: de los )istemas de A orro para el Retiro.
Artc !" #2$. El embargo de cr6ditos ser3 noti.icado directamente por la autoridad .iscal a los deudores del embargado, : se le requerir3 con el obHeto de que no e.ecten el pago de las cantidades respecti%as a 6ste sino a la autoridad .iscal, apercibidos de doble pago en caso de desobediencia. .......................................................................................................................................................................... El incumplimiento en que incurra el deudor del embargado a lo indicado en el primer p3rra.o de este art/culo, dentro del plaGo que para tal e.ecto le aga del conocimiento la autoridad .iscal, ar3 exigible el monto respecti%o a tra%6s del procedimiento administrati%o de eHecuci$n. Artc !" #(1. &as autoridades .iscales podr3n proceder a la enaHenaci$n de la negociaci$n inter%enida o a la enaHenaci$n de los bienes o derec os que componen la misma de .orma separada, cuando lo recaudado en tres meses no alcance a cubrir por lo menos el 81M del cr6dito .iscal, sal%o que se trate de negociaciones que obtengan sus ingresos en un determinado per/odo del aKo, en cu:o caso el porciento ser3 el que corresponda al nmero de meses transcurridos a raG$n del 7M mensual : siempre que lo recaudado no alcance para cubrir el porciento del cr6dito que resulte. Artc !" #(;. &a base para enaHenaci$n de los bienes inmuebles embargados ser3 el de a%alo : para negociaciones, el a%alo pericial, ambos con.orme a las reglas que estableGca el reglamento de este #$digo, en los dem3s casos, la autoridad practicar3 a%alo pericial. En todos los casos, la autoridad noti.icar3 personalmente o por medio del buG$n tributario el a%alo practicado.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
El embargado o terceros acreedores que no est6n con.ormes con la %aluaci$n ec a, podr3n acer %aler el recurso de re%ocaci$n a que se re.iere la .racci$n ,,, inciso bA del art/culo 005, en relaci$n con el 085 de este #$digo, debiendo designar en el mismo como perito de su parte a cualquiera de los %aluadores seKalados en el Reglamento de este #$digo o alguna empresa o instituci$n dedicada a la compra%enta : subasta de bienes. #uando el embargado o terceros acreedores no interpongan el recurso dentro del plaGo establecido en el art/culo 085 de este #$digo, o aci6ndolo no designen %aluador, o abi6ndose nombrado perito por dic as personas, no se presente el dictamen dentro de los plaGos a que se re.iere el p3rra.o quinto de este art/culo, se tendr3 por aceptado el a%alo ec o por la autoridad. #uando del dictamen rendido por el perito del embargado o terceros acreedores resulte un %alor superior a un 09M al determinado con.orme al primer p3rra.o de este art/culo, la autoridad exactora designar3 dentro del t6rmino de seis d/as, un perito tercero %aluador que ser3 cualquiera de los seKalados en el Reglamento de este #$digo o alguna empresa o instituci$n dedicada a la compra%enta : subasta de bienes. El a%alo que se .iHe ser3 la base para la enaHenaci$n de los bienes. En todos los casos a que se re.ieren los p3rra.os que anteceden, los peritos deber3n rendir su dictamen en un plaGo de cinco d/as si se trata de bienes muebles, dieG d/as si son inmuebles : quince d/as cuando sean negociaciones, a partir de la .ec a de su aceptaci$n. Artc !" #(2. El remate deber3 ser con%ocado al d/a siguiente de aberse e.ectuado la noti.icaci$n del a%alo, para que tenga %eri.icati%o dentro de los %einte d/as siguientes. &a con%ocatoria se ar3 cuando menos dieG d/as antes del inicio del per/odo seKalado para el remate : la misma se mantendr3 en los lugares o medios en que se a:a .iHado o dado a conocer asta la conclusi$n del remate. &a con%ocatoria se publicar3 en la p3gina electr$nica de las autoridades .iscales, en la cual se dar3n a conocer los bienes obHeto del remate, el %alor que ser%ir3 de base para su enaHenaci$n, as/ como los requisitos que deber3n cumplir los postores para concurrir al mismo. Artc !" #((. &os acreedores que apareGcan del certi.icado de gra%3menes correspondiente a los ltimos dieG aKos, el cual deber3 obtenerse oportunamente, ser3n noti.icados personalmente o por medio del buG$n tributario del per/odo de remate seKalado en la con%ocatoria :, en caso de no ser .actible acerlo por alguna de las causas a que se re.iere la .racci$n ,< del art/culo 0>1 de este #$digo, se tendr3n como noti.icados de la .ec a en que se e.ectuar3 el remate, en aqu6lla en que la con%ocatoria se a:a .iHado en sitio %isible en la o.icina eHecutora, siempre que en dic a con%ocatoria se exprese el nombre de los acreedores. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #05. .................................................................................................................................................... #ada subasta tendr3 una duraci$n de cinco d/as que empeGar3 a partir de las 08:99 oras del primer d/a : concluir3 a las 08:99 oras del quinto d/a. En dic o periodo los postores presentar3n sus posturas : podr3n meHorar las propuestas. Para los e.ectos de este p3rra.o se entender3 que las 08:99 oras corresponden a la Nona #entro. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #0%. #uando el postor en cu:o .a%or se ubiera .incado un remate no cumpla con las obligaciones contra/das : las que este #$digo seKala, perder3 el importe del dep$sito que ubiere constituido : la autoridad eHecutora lo aplicar3 de inmediato en .a%or del .isco .ederal. &a autoridad podr3 adHudicar el bien al postor que a:a presentado la segunda postura de compra m3s alta : as/ sucesi%amente, siempre que dic a postura sea ma:or o igual al precio base de enaHenaci$n .iHado. Al segundo o siguientes postores les ser3n aplicables los mismos plaGos para el cumplimiento de las obligaciones del postor ganador. En caso de incumplimiento de los postores, se iniciar3 nue%amente la almoneda en la .orma : plaGos que seKalan los art/culos respecti%os. Artc !" #0;. .................................................................................................................................................... +an pronto como el postor cumpla con el requisito a que se re.iere el p3rra.o anterior, se citar3 al contribu:ente para que, dentro de un plaGo de tres d/as, entregue los comprobantes .iscales digitales por ,nternet de la enaHenaci$n, los cuales deber3n expedirse cumpliendo, en lo conducente, con los requisitos a
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
que se re.iere este #$digo, apercibido de que si no lo correspondiente en su rebeld/a.
ace, la autoridad eHecutora emitir3 el documento
.......................................................................................................................................................................... Artc !" #3#. .................................................................................................................................................... !uinto p3rra.o I)e derogaA. )exto p3rra.o I)e derogaA. )6ptimo p3rra.o I)e derogaA. .......................................................................................................................................................................... Artc !" #32. En el caso de que existan excedentes en la adHudicaci$n a que se re.iere el art/culo 0=0 de este #$digo, despu6s de aberse cubierto el cr6dito .iscal : sus accesorios en los t6rminos del art/culo 0=1 de este #$digo, se entregar3n al deudor o al tercero que 6ste designe por escrito, asta que se lle%e a cabo la enaHenaci$n del bien de que se trate, sal%o que medie orden de autoridad competente. En el caso de que la enaHenaci$n no se %eri.ique dentro de los 81 meses siguientes a aqu6l en el que se .irm$ el acta de adHudicaci$n correspondiente, los excedentes de los bienes, descontadas las erogaciones o gastos que se ubieren tenido que realiGar por pasi%os o cargas adquiridas con anterioridad a la adHudicaci$n, se entregar3n al deudor o al tercero que 6ste designe por escrito asta el ltimo mes del plaGo antes citado. &a entrega a que se re.iere este art/culo se realiGar3 en los t6rminos que estableGca el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car3cter general. #uando se lle%e a cabo el remate, el importe obtenido como producto de 6ste se aplicar3 en los t6rminos de lo dispuesto en el art/culo 0=1 de este #$digo, as/ como a recuperar los gastos de administraci$n : mantenimiento. El remanente del producto mencionado ser3 el excedente que se entregar3 al contribu:ente o embargado, sal%o que medie orden de autoridad competente, o que el propio deudor o embargado acepte por escrito que se aga la entrega total o parcial del saldo a un tercero. Artc !" #32&A. #ausar3n abandono en .a%or del .isco .ederal los bienes, en los siguientes casos: I. #uando abiendo sido enaHenados o adHudicados los bienes al adquirente no se retiren del lugar en que se encuentren, dentro de dos meses contados a partir de la .ec a en que se pongan a su disposici$n. #uando el embargado e.ecte el pago del cr6dito .iscal u obtenga resoluci$n o sentencia .a%orable que ordene la de%oluci$n de los bienes embargados deri%ada de la interposici$n de algn medio de de.ensa antes de que se ubieran rematado, enaHenado o adHudicado los bienes : no los retire del lugar en que se encuentren dentro de dos meses contados a partir de la .ec a en que se pongan a disposici$n del interesado. )e trate de bienes muebles que no ubieren sido rematados despu6s de transcurridos diecioc o meses de practicado el embargo : respecto de los cuales no se ubiere interpuesto ningn medio de de.ensa. )e trate de bienes que por cualquier circunstancia se encuentren en dep$sito o en poder de la autoridad : los propietarios de los mismos no los retiren dentro de dos meses contados a partir de la .ec a en que se pongan a su disposici$n.
II.
III.
IV.
)e entender3 que los bienes se encuentran a disposici$n del interesado, a partir del d/a siguiente a aqu6l en que se le noti.ique la resoluci$n correspondiente. #uando los bienes ubieran causado abandono, las autoridades .iscales noti.icar3n personalmente, por medio del buG$n tributario o por correo certi.icado con acuse de recibo a los propietarios de los mismos, que a transcurrido el plaGo de abandono : que como consecuencia pasan a propiedad del .isco .ederal. En los casos en que no se ubiera seKalado domicilio o el seKalado no corresponda a la persona, la noti.icaci$n se e.ectuar3 a tra%6s del buG$n tributario. &os bienes que pasen a propiedad del .isco .ederal con.orme a este art/culo, se trans.erir3n al )er%icio de Administraci$n : EnaHenaci$n de 2ienes en t6rminos de la &e: Eederal para la Administraci$n : EnaHenaci$n de 2ienes del )ector Pblico. Transitorios Pr7E4r". El presente *ecreto entrar3 en %igor el 0 de enero de 8901, con las sal%edades pre%istas en el art/culo transitorio siguiente.
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
S49 <.". En relaci$n con las modi.icaciones a que se re.iere el Art/culo ?nico de este *ecreto, se estar3 a lo siguiente: I. &as obligaciones deri%adas de los actuales art/culos 88, sexto p3rra.o : >8-A del #$digo Eiscal de la Eederaci$n, as/ como del art/culo 01 del Reglamento de dic o #$digo : 8@, .racci$n <,, de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta, que ubieren nacido por la realiGaci$n de las situaciones Hur/dicas pre%istas en dic as disposiciones durante la %igencia de los mismos, deber3n cumplirse en las .ormas : plaGos establecidos en la legislaci$n %igente asta el >0 de diciembre de 890>. &as autoridades .iscales podr3n eHercer las .acultades de comprobaci$n establecidas en el art/culo 18, .racci$n ,< de este #$digo, %igente asta el >0 de diciembre de 890>, respecto de los eHercicios .iscales en los que los contribu:entes que se encontraban obligados a presentar dict3menes por contador pblico registrado, en t6rminos de las disposiciones Hur/dicas %igentes asta esa .ec a. II. III. !uedan sin e.ectos las disposiciones legales que se contrapongan al presente *ecreto. El EHecuti%o Eederal dentro de los =9 d/as siguientes a partir de la entrada en %igor del presente *ecreto, expedir3 las re.ormas : adiciones correspondientes a los Reglamentos relati%os a las disposiciones materia de este *ecreto. Por lo que respecta a lo dispuesto por el art/culo 87, .racciones ,,, : ,< del #$digo Eiscal de la Eederaci$n, el Reglamento del #$digo : las disposiciones de car3cter general que emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria deber3n pre%er la entrada en %igor escalonada de las obligaciones a / pre%istas, debiendo di.erenciar entre las distintas clases de contribu:entes : considerar la cobertura tecnol$gica segn las regiones del pa/s, dando inicio con los contribu:entes que lle%en contabilidad simpli.icada. IV. #ualquier re.erencia a comprobantes .iscales digitales por ,nternet, que se seKalen en el #$digo Eiscal de la Eederaci$n se entender3n comprendidos a cualquier comprobante .iscal emitido con.orme a la legislaci$n %igente, respecto del eHercicio correspondiente a 890> : anteriores. Asimismo, cualquier re.erencia a comprobantes .iscales en le:es, reglamentos : dem3s disposiciones aplicables, se entender3n ec os a los comprobantes .iscales digitales por ,nternet. &as autoridades .iscales podr3n instaurar en el eHercicio de las atribuciones que tiene con.eridas en el art/culo @8, tercer p3rra.o del #$digo Eiscal de la Eederaci$n %igente asta la entrada en %igor de este *ecreto, para amonestar o suspender al contador pblico registrado en cualquier momento respecto del incumplimiento de las obligaciones .iscales %igentes a esa .ec a. &as solicitudes de autoriGaci$n de enaHenaci$n de acciones a costo .iscal a que se re.iere el art/culo 8@ de la &e: del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el >0 de diciembre de 890>, presentadas con anterioridad al 0o de enero de 8901, se tramitar3n en los t6rminos pre%istos en las disposiciones %igentes con anterioridad a la entrada en %igor del presente *ecreto. &o dispuesto en el art/culo 05-B .racci$n , de este #$digo, entrar3 en %igor nicamente para las personas morales a partir del >9 de Hunio de 89014 para las personas ./sicas, a partir del 0 de enero de 890@. En tanto entre en %igor lo dispuesto en el art/culo 05-B, .racci$n ,, las noti.icaciones que deban acerse %/a buG$n tributario deber3n realiGarse en t6rminos del art/culo 0>1 de este #$digo. VIII. I*. El registro al que se re.iere la .racci$n , del art/culo @8 se reno%ar3 en el eHercicio 8901. El )er%icio de Administraci$n +ributaria, en un plaGo que no exceder3 de treinta d/as 3biles contados a partir de la entrada en %igor del presente *ecreto, deber3 mediante reglas de car3cter general, instrumentar un esquema de .acilidad de comprobaci$n para e.ectos .iscales para las personas ./sicas : morales que adquieran desperdicios : materiales de la industria del reciclaHe, que contenga expresamente lo siguiente: aA !ue los suHetos del esquema deber3n ser las personas ./sicas : morales que adquieran desperdicios : materiales de la industria del reciclaHe para ser utiliGados como insumo de su acti%idad industrial, acopio, enaHenaci$n, comercialiGaci$n o industrialiGaci$n,
V.
VI.
VII.
(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
independientemente de su presentaci$n o trans.ormaci$n ./sica o de la denominaci$n o descripci$n utiliGada en el comprobante .iscal, de personas ./sicas que tengan nicamente como acti%idad la recolecci$n de desperdicios : materiales de la industria del reciclaHe para su enaHenaci$n por primera %eG : no tengan establecimiento .iHo. bA !ue los adquirentes de desperdicios : materiales de la industria del reciclaHe, inscriban en el registro .ederal de contribu:entes a las personas ./sicas que les enaHenen dic os bienes, siempre que estas personas ./sicas tengan nicamente como acti%idad la recolecci$n de desperdicios : materiales de la industria del reciclaHe, para su enaHenaci$n por primera %eG : no tengan establecimiento .iHo. &os requisitos para la inscripci$n : los bienes que ser3n considerados como desperdicios : materiales de la industria del reciclaHe, los establecer3 el )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car3cter general. !ue para comprobar la erogaci$n por la adquisici$n de los desperdicios o materiales de la industria del reciclaHe, se estableGca como esquema el que el comprobante .iscal digital se expida a tra%6s de un tercero autoriGado por el )er%icio de Administraci$n +ributaria o por el mismo $rgano desconcentrado. !ue se cumpla con la obligaci$n de retenci$n del impuesto al %alor agregado en los t6rminos : condiciones establecidos en la propia &e: del ,mpuesto al <alor Agregado. !ue por concepto de impuesto sobre la renta se estableGca la obligaci$n de retener el @M del monto total de la compra realiGada, retenci$n que podr3 tener car3cter de pago de.initi%o. !ue las retenciones de impuestos se enteren de manera conHunta con la declaraci$n del pago pro%isional correspondiente al periodo en que se e.ecte la compra de los desperdicios : materiales para el reciclaHe. !ue trat3ndose de pagos que constitu:an ingresos de personas ./sicas por concepto de enaHenaci$n de desperdicios : materiales de primera mano en la industria del reciclaHe, se expidan : entreguen comprobantes .iscales a las personas que reciban los pagos, en la .ec a en que se realice la erogaci$n correspondiente, los cuales podr3n utiliGarse como constancia o recibo de pago, cumpliendo con los requisitos que estableGcan los art/culos 8= : 8=-A del #$digo Eiscal de la Eederaci$n.
cA
dA eA
.A
gA
*.
El plaGo para el c$mputo de la prescripci$n a que se re.iere el p3rra.o quinto del art/culo 01; del #$digo Eiscal de la Eederaci$n, ser3 aplicable para los cr6ditos .iscales que a:an sido exigidos a partir del 0 de enero de 899@. +rat3ndose de los cr6ditos .iscales exigibles con anterioridad al 0 de enero de 899@, el )er%icio de Administraci$n +ributaria tendr3 un plaGo m3ximo de dos aKos para acer e.ecti%o el cobro de dic os cr6ditos contados a partir de la entrada en %igor del presente *ecreto, siempre que se trate de cr6ditos que no se encuentren contro%ertidos en dic o periodo4 de contro%ertirse, el plaGo m3ximo de dos aKos ser3 suspendido. &a aplicaci$n de la presente .racci$n no con.igurar3 responsabilidad administrati%a para ser%idores pblicos encargados de la eHecuci$n : cobro de cr6ditos .iscales, siempre : cuando realicen las gestiones de cobro correspondientes.
M6xico, *.E., a 8= de octubre de 890>.- )en. R+F! C4rC+<t46 A<.r+.4, Presidente.- *ip. R7c+r." A<+G+ C"rtH6, Presidente.- )en. R"6+ A.r7+<+ D+I L7I+E+, )ecretaria.- *ip. A<94!7<+ C+rr4J" M7A+r46, )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7= de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, : para su debida publicaci$n : obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder EHecuti%o Eederal, en la #iudad de M6xico, *istrito Eederal, a seis de diciembre de dos mil trece.E<r7K 4 P4J+ N74t".- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, M79 4! L<94! O6"r7" C:"<9.- Rbrica.

DECRETO Por El Que Se Reforman, Adicionan y Derogan Diversas Disposiciones Del Código Fiscal de La Federación

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

DECRETO Por El Que Se Reforman, Adicionan y Derogan Diversas Disposiciones Del Código Fiscal de La Federación

Transféré par

Droits d'auteur :

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013 II.

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013 *VIII.

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013 IV.

(Segunda Seccin) II.

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013 VI.

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013 c,

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

.......................................................................................................................................................................... **IV. **V.

.......................................................................................................................................................................... ***V. I)e derogaA.

Lunes 9 de diciembre de 2013

.......................................................................................................................................................................... ***II. I)e derogaA.

.......................................................................................................................................................................... ***V. I)e derogaA.

(Segunda Seccin) *I.

Lunes 9 de diciembre de 2013

*VI. *VII. *VIII.

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

.......................................................................................................................................................................... V. No acreditar que los marbetes o precintos .ueron adquiridos legalmente.

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

.......................................................................................................................................................................... VII. I)e derogaA

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

El embargo precautorio se suHetar3 al orden siguiente:

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

que se re.iere este #$digo, apercibido de que si no lo correspondiente en su rebeld/a.

ace, la autoridad eHecutora emitir3 el documento

Lunes 9 de diciembre de 2013

Lunes 9 de diciembre de 2013

.......................................................................................................................................................................... IV. V.

VI. VII. *VIII.