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A SONEGAO FSCAL COMO CRME ANTECEDENTE LAVAGEM DE DNHERO

Bela. Claudia Rayanne Alexandre Silva*
RESUMO
A incluso da sonegao fiscal como crime antecedente a lavagem de dinheiro traria
mais segurana jurdica para a ordem financeira e econmica do pas. No se trata
apenas de resguardar a arrecadao do Estado, mas, principalmente, afastar a
sensao de impunidade que norteia os crimes de sonegao fiscal, pois, apesar da
possvel condenao, o sujeito ativo continua a usufruir da vantagem econmica
proporcionada por esse crime, em detrimento da populao e das relaes econmicas
e financeiras.
Palavras-chave: Lavagem de dinheiro. Sonegao fiscal. Crime antecedente.
ABSTRACT
The inclusion of tax evasion as a antecedent crime of laundering money would brings
more legal certainty for the financial and economic order of the country. t is not just
about to protect the revenues of the state, but, mainly, remove the feeling of impunity
that guides the crimes of tax evasion, because, despite the possible sentence, the
subject remains to enjoy the economic advantage provided by this crime, in detriment of
the population and of economic and financial relations.
Key words: Laundering money. Tax evasion. Antecedent crime.
* Curso de Bacharel em Direito pela Universidade Estadual da Paraba UEPB.
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INTRODUO
A atual sociedade brasileira assiste a inmeros escndalos envolvendo
grandes somas de dinheiro sendo sonegados dos cofres pblicos. Assim, os meios de
comunicao divulgam, com grande frequncia, investigaes a respeito dos crimes de
lavagem de dinheiro, previstos na Lei n. 9.613/98. No entanto, em que pesem tais
investigaes, o nmero de processos que chegam ao Judicirio, ainda de pequena
monta.
A Lei n. 9.613/98, considerada de segunda gerao por trazer em seu
contedo um rol taxativo de crimes antecedentes, pois no se limita unicamente ao
trfico de drogas, define lavagem de dinheiro como a conduta que oculta ou dissimula a
natureza, origem, localizao, disposio, movimentao ou propriedade de bens,
direitos ou valores provenientes, direta ou indiretamente, dos crimes ali elencados. Em
seu art. 1, tal lei prev como crimes antecedentes condutas muitas vezes de
relevncia diminuta, esquecendo de considerar comportamentos que movimentam
somas gigantescas de dinheiro, abalando, consideravelmente, a segurana jurdica das
relaes econmicas e financeiras do pas.
Portanto, eis a nossa realidade social: uma lei criada para coibir a prtica
de lavagem de dinheiro, mas que vem perdendo eficcia por ter que se ater as
condutas definidas pelo legislador, enquanto um nmero cada vez maior da populao
brasileira age de forma desidiosa para burlar o pagamento de impostos devidos ao
Estado, mascarando, ento, a parcela tributria sonegada, que inevitavelmente volta a
circular na economia.
Destarte, percebe-se que a mencionada lei dotada de uma certa
complexidade por envolver normas de direito penal, processual penal, administrativa,
etc. Essa caracterstica , pois, responsvel pela dificuldade de sua aplicao, razo
pela qual sofre pesadas crticas, sobretudo no tocante ao rol, estatudo em seu art. 1,
de crimes antecedentes.
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1. O CRIME DE LAVAGEM DE DINHEIRO
O crime de lavagem de dinheiro poderia ser definido como forma de
maquilar os ativos provenientes dos crimes que foram reconhecidos pelo legislador
como de maior potencial danoso, em detrimento de outros que tambm so de alta
periculosidade para a sociedade, de forma que possam, novamente, adentrar na
economia e no sistema financeiro do pas sem, contudo, trazer consigo o aspecto
criminoso inerente sua origem. De modo que esse processo de lavagem de dinheiro
visa revestir de licitude o dinheiro adquirido ilicitamente. Nesse sentido o
esclarecimento de Lus Rgis Prado (2007), ao explicar que o crime de lavagem de
capitais um "processo ou conjunto de operaes mediante o qual os bens ou dinheiro
resultante de atividades delitivas, ocultando tal procedncia, so integrados no sistema
econmico e financeiro.
, pois, com base no art. 1 da Lei n. 9.613/1998, e no dizer de Marco
Antnio de Barros (1998, p. 45):
[...] operao financeira ou transao comercial que oculta ou
dissimula a incorporao, transitria ou permanente, na economia ou
no sistema financeiro do pas, de bens, direitos ou valores que, direta
ou indiretamente, so resultado ou produto dos seguintes crimes: a)
trfico ilcito de entorpecentes ou drogas afins; b) terrorismo; c)
contrabando ou trfico de armas, munies ou material destinado
sua produo; d) extorso mediante seqestro; e) praticados contra a
administrao pblica; f) cometidos contra o sistema financeiro
nacional; e, g) praticados por organizao criminosa.
fato notrio que a atual realidade comercial e econmica internacional,
ao tempo em que traz benefcios importantes para o desenvolvimento mundial tambm
traz em seu bojo consequncias indesejadas, o caso do delito de lavagem de capitais
porquanto, somado ao terrorismo, ao trfico de pessoas e de substncias
entorpecentes, sonegao fiscal entre outros tantos crimes, culmina no fomento da
criminalidade organizada que ocasiona um forte abalo nas estruturas sociais e
econmicas de um pas.
Convm notar, outrossim, que de longe se percebe que a tipificao de tal
conduta como crime visa a resguardar, entre outros aspectos, os elementos da ordem
socioeconmica, tais como a livre concorrncia, a estabilidade e a solidez do sistema
financeiro.(CALLEGAR, 2004, p. 140-143).
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Destarte, preciso insistir no fato de que a interveno do direito penal,
diante do princpio da interveno mnima, s pode ser justificada diante de uma
nocividade capaz de abalar determinadas estruturas da sociedade.
Por essa razo, no se pode olvidar que a administrao da justia, sem
dvida, tambm figura como bem jurdico tutelado pelo crime de lavagem e ocultao
de bens direitos e valores na medida em que as instituies pblicas devem ser
protegidas, pois so elas responsveis pela organizao da sociedade e, qualquer
estremecimento em sua estrutura pode desacreditar seus rgos e seus propsitos.
Ademais, existe, ainda, o posicionamento de que o bem jurdico ofendido
seria o mesmo do delito prvio. O tipo penal da lavagem de dinheiro serviria para evitar
que o dinheiro lavado fosse novamente utilizado para a prtica do crime antecedente,
ou seja, serviria apenas para evitar o cometimento dos crimes includos no art. 1 da
Lei n. 9.613/1998.
Afigura-se-nos equivocada tal afirmativa. Os ativos provenientes de tais
crimes no s servem para que esses novamente sejam cometidos como tambm para
a prtica de outros delitos. Seria inconcebvel um tipo penal que no resguardasse a
paz pblica como um todo, envolvendo todas as possveis ameaas decorrentes da
forma de agresso ora em estudo.
Registre-se, ainda, no que pese a taxatividade do art. 1, a realidade
mostra que outros crimes, que acarretam o comprometimento de grandes somas de
dinheiro, tambm ocasionam o procedimento da lavagem de capitais. No obstante o
entendimento contrrio, o fato que o bem jurdico ofendido pelo delito em comento vai
muito mais alm do que os resguardados pelos seus crimes antecedentes.
Nesse diapaso, cumpre-nos assinalar que no Brasil no existe consenso
na doutrina no tocante ao objeto jurdico do crime de lavagem de capitais. Para
PTOMBO (2003, p. 72-80), CALLEGAR (2004, p.143) e CERVN (1998, p. 321-323) o
bem jurdico tutelado a ordem socioeconmica do pas, na medida em que afeta
diretamente o sistema econmico, proporcionando a evaso de divisas com a
finalidade de serem "lavadas no exterior e voltar ao territrio nacional. J no
entendimento de MENDRON (2006, p. 29-31) o objeto jurdico defendido tanto a
administrao da justia quanto a ordem socioeconmica. MAA (2007, 52-55), por sua
vez, sustenta que a razo da criminalizao da lavagem de capitais visa proteo da
administrao da justia por atingir a sua funo de identificar a provenincia de bens e
os sujeitos ativos de ilcitos que o geraram, em desestimular a sua prtica, em reprimir
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a fruio de seus produtos e em lograr a punio de seus autores, afetando, dessa
forma, o regular funcionamento da Justia e, abalando a importncia e a confiana que
deve inspirar.
Assim, conclui-se que o crime de lavagem e ocultao de bens, direitos e
valores possui uma natureza pluriofensiva, decorrente dos vrios aspectos
apresentados bem como em razo da taxatividade do crime antecedente. Por essa
razo, consequentemente, encontram-se, tambm, protegidos, mesmo que de forma
indireta, a sade pblica, a segurana nacional, a administrao pblica, o sistema
financeiro nacional, a paz pblica e o patrimnio, a liberdade individual, a integridade
fsica e a vida.
No tocante ao objeto material, o crime em epgrafe visa proteger,
consoante lio de macia doutrina e como j explcito na Lei n. 9.613/1998, os "bens
direitos e valores provenientes, direta ou indiretamente, de crime.
A trajetria histrica do crime de lavagem de dinheiro, assim como o
conhecemos hoje, tem suas origens no crime de receptao. Percebeu-se que as
condutas que j se enquadrariam no tipificado na receptao ganharam tamanha
amplitude e potencializao que acabaram por prejudicar bens juridicamente relevantes
distintos do tutelado por esse delito, sem a ele se prender.
Como se pode notar, o delito de lavagem de dinheiro mostra-se como
uma forma moderna e sofisticada do crime de receptao (GES, 1998). Utiliza-se,
para isso, de meios, anteriormente, inimaginveis pela sociedade e pelos rgos
responsveis pela repreenso do delito, tendo como maior causa a globalizao, que
propiciou o acelerado crescimento da informtica e dos meios de comunicao,
aperfeioando, assim, as modalidades desse crime.
Em virtude das consideraes acima expostas, surgiu o crime de lavagem
e ocultao de bens direitos e valores, que, desprendendo-se do seu crime
antecedente, no que tange a sua eventual punio, visa resguardar leso ou ameaa
de leso ordem econmica e financeira do pas, fortalecendo as relaes
internacionais de colaborao entre os pases com o intuito de coibir o trfico de armas,
entorpecentes e tantos outros delitos que assolam o cenrio mundial.
Cumpre-nos assinalar que tal preocupao nasceu, na dcada de 80, em
virtude do intenso e crescente trfico ilcito de substncias entorpecentes que vinha
assustando a comunidade internacional, em razo dos malefcios trazidos populao
em geral.
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Desta feita, na tentativa de combater com maior efetividade o delito em
comento foi que a Conveno das Naes Unidas contra o Trfico lcito de
Entorpecentes e de Substncias Psicotrpicas (Conveno de Viena), de 1988, trouxe
os primeiros diplomas legais a tratar de tal criminalidade, que previa o trfico ilcito de
entorpecentes ou drogas afins como sendo o seu nico delito prvio e reunindo vrios
pases que assumiram compromissos internacionais em combater o crime de lavagem
de dinheiro.
Com efeito, as legislaes que acompanharam o consignado na
Conveno de Viena foram, assim, consideradas de ri!eira gerao. A partir da,
estudos sobre o tema e a colaborao internacional mostrou que no s o trfico ilcito
de entorpecentes poderia ensejar o crime de lavagem de capitais, outros delitos,
tambm de alta gravidade, provocavam o desvio de ativos ilegais para o mercado. Por
conseguinte, foi desenvolvida a segunda gerao de legislaes, que ampliou o rol de
crimes antecedentes conforme as 40 recomendaes do Grupo de Ao Financeira
nternacional (GAF)
1
publicadas em 1990, o qual previa que:
[...] cada pas dee!" p!#c$!a! es%e&de! a '&(!a)*# de +aa,e- de
cap'%a's !es$+%a&%e d# %!"('c# de d!#,as a #$%!as '&(!a).es
+',adas /s d!#,as; uma outra abordagem constituiria incriminar a
lavagem de capitais em relao a todas as infraes graves, e/ou a
todas as infraes que gerem um montante significativo de ganhos
com ilcitos, ou a certas infraes graves. (grifo nosso)
Nesse sentido, optou-se por prever um rol taxativo de crimes
antecedentes, no permitindo a incriminao dos agentes por lavagem de dinheiro em
caso de prtica de outros crimes no enumerados em lei.
Depois da Conveno de Viena, seguiram-se outras reunies que
resultaram em direcionamentos para a comunidade internacional no tratamento do
crime de lavagem de dinheiro. Assim, com o intuito de promover a cooperao entre os
seus Estados-membros a Conveno de Estrasburgo de 1990, aprovada pela
Conveno do Conselho da Europa, programou a ampliao dos crimes antecedentes
e a previso de perda de instrumentos e do produto do crime. Alm do mais, a Diretiva
308/1991 das Comunidades Europias, por sua vez, foi aprovada em 10 de junho de
1
Recomendaes do GAF/FATF. Disponvel em: https:
//www.coaf.fazenda.gov.br/conteudo/publicacoes/40-recomendacoes-do-gafi-fatf/ Acesso em: 11 de
fevereiro de 2009.
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1991 com o objetivo de obstar o uso do sistema financeiro na lavagem de capitais.
Para tanto, implementou-se aes que visam resguardar a idoneidade das atividades
das instituies financeiras, obrigando-as a identificar seus clientes e informar s
autoridades competentes a respeito de transaes de aparncia suspeita.
Por seu turno, a Conveno das Naes Unidas contra o Crime
Organizado Transnacional (Conveno de Palermo), do ano de 2000, tinha por objetivo
o combate e a preveno ao trfico de pessoas e tambm lavagem de dinheiro. De
modo que, alm de trazer a definio do que seria grupo criminoso organizado, esta
Conveno prev o alargamento dos crimes antecedentes, principalmente no tocante
aos crimes praticados por organizaes criminosas e ao delito de corrupo. Tambm
prev normas de cooperao internacional, inclusive, com a possibilidade de
extradio, bem como determina a responsabilidade penal, civil ou administrativa das
pessoas jurdicas quando participantes do crime organizado.
Sem dvida, a presso internacional, como se depreende do
anteriormente exposto, tende a impor a chamada "erceira gerao, onde qualquer
crime pode estar conexo com a lavagem de dinheiro. Adeptos dessa tendncia esto
pases como os Estados Unidos, Blgica, Frana, tlia, Sua e o Mxico (MAA, 2007,
p. 79). Mas, apesar da tendncia mundial em adotar a "erceira gerao, pases como o
Brasil, encontram limites nas normas legislativas internas, o que culminou numa
legislao de segunda gerao, ainda que em voga a tendncia de ampliar a conexo
dos delitos de lavagem de dinheiro a qualquer ilcito antecedente; ento, ficamos, por
conseguinte, em um meio termo, pois, ao tempo em que a Lei enumera os crimes
antecedentes, d uma enorme abertura quando permite que qualquer crime, quando
cometido por organizao criminosa, possa ser considerado crime antecedente. Vale
trazer colao posicionamento do Ministro do STF, Nelson Jobim (2000):
Ento, se um furto ou um roubo realizado por organizao
criminosa, as atividades subseqentes com esses valores tambm
so tipificados como lavagem de dinheiro. Portanto, estamos a meio
caminho da segunda e da terceira gerao e integralmente na terceira
gerao, no sentido de que todo delito antecedente de lavagem de
dinheiro se, e somente se, for realizado por organizao criminosa.
Assim, com uma roupagem de segunda gerao, a Lei n. 9.613/1998
define o delito de lavagem e ocultao de bens direitos e valores e d os
direcionamentos legais para a sua preveno.
Nesse contexto, saliente-se a relevante questo dos crimes antecedentes
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que envolve a lavagem de dinheiro, sendo um tema de intensas discusses e reflexes
no mundo inteiro.
Nessa esteira, reza o art. 1 da Lei n. 9.613/1998 que:
Ocultar ou dissimular a natureza, origem, localizao, disposio,
movimentao ou propriedade de bens, direitos ou valores
provenientes, direta ou indiretamente, de crime:
- de trfico ilcito de substncias entorpecentes ou drogas afins;
de terrorismo e seu financiamento;
- de contrabando ou trfico de armas, munies ou material
destinado sua produo;
V - de extorso mediante seqestro;
V - contra a Administrao Pblica, inclusive a exigncia, para si ou
para outrem, direta ou indiretamente, de qualquer vantagem, como
condio ou preo para a prtica ou omisso de atos administrativos;
V - contra o sistema financeiro nacional;
V - praticado por organizao criminosa.
V praticado por particular contra a administrao pblica
estrangeira (arts. 337-B, 337-C e 337-D do Decreto-Lei n
o
2.848, de 7
de dezembro de 1940 Cdigo Penal).
Pela anlise do tipo penal acima exposto, percebe-se com facilidade que
nem todas as condutas ali elencadas tm relevncia suficiente para justificar a sua
incluso. Nesse diapaso, surge a discusso doutrinria acerca da taxatividade do art.
1 da Lei n 9.613/1998. Existem inmeros crimes, ali no elencados, que de forma
violenta acarretam prejuzos incomensurveis sade do Estado, da economia e da
paz pblica (NUCC, 2007, p. 716). o caso, por exemplo, do crime de sonegao
fiscal que movimenta grandes somas de dinheiro em prejuzo dos cofres pblicos e que
precisam, de alguma forma, voltar ao mercado e ser utilizado regularmente, e, para
isso, inevitavelmente passa por um processo que aparentemente legitime a sua origem
ilegal, ou seja, por um processo de "lavagem.
Ademais, no s se justifica a incluso da sonegao fiscal, como
qualquer outra conduta que possa culminar no processo de lavagem de capitais, assim
como o estelionato, o trfico interno e internacional de pessoas e tantas outras
condutas descritas no Cdigo Penal e na legislao penal extravagante. Contudo, a
Lei. n. 9.613/1998 sofre pesada crtica tendo em vista o pequeno nmero de
investigaes e condenaes diante da realidade de um pas em que a lavagem de
dinheiro percorre os mais diversos ramos da economia e da poltica. Tal fato deve-se,
essencialmente, limitao imposta pelo rol dos crimes antecedentes. O nmero de
delitos praticados que no esto inclusos no art. 1 e que desencadeiam a lavagem de
capitais, superam, em muito, a quantidade dos crimes cometidos que esto elencados
9
na lei.
Com efeito, vislumbra-se a probabilidade de um maior alcance da norma
legal diante da possibilidade de considerar os crimes cometidos por organizao
criminosa como crimes antecedentes. Sabe-se que a maior parte dos delitos de
lavagem de capitais proveniente de aes do crime organizado, no entanto, pela sua
difcil conceituao, tambm custoso torna-se enquadrar grupos criminosos como
sendo organizaes criminosas. Assim, ao tempo em que o art. 1, inciso V, oferece
abertura para um maior nmero de condenaes, a falta de conceituao do que seria
organizao criminosa impossibilita, muitas vezes, que qualquer crime, desde que por
ela praticado, ocasione o processo de lavagem de capitais. Mas, esse apenas um
dos motivos que podem justificar a abertura do rol dos crimes antecedentes da Lei n.
9.613/1998. A maioria dos crimes que atualmente, no Brasil, ofendem a administrao
da justia e a ordem socioeconmica no est includo, como o caso da sonegao
fiscal, que, em um nico processo judicial, pode discutir o desvio de milhes de reais
sonegados dos cofres pblicos.
Mister se faz ressaltar que a atividade estatal depende,
fundamentalmente, da arrecadao desses tributos, assim, verifica-se o
enriquecimento ilcito por parte do contribuinte sonegador pelo uso de dinheiro que,
claramente, no seu, mas, sim do Estado e, que deveria ser revertido para a
execuo dos seus objetivos bsicos.
Para uma melhor compreenso, parece-nos recomendvel uma breve
explanao acerca dos crimes inclusos no rol do art. 1, na medida em que so
imprescindveis para a ocorrncia do crime de lavagem de capitais.
O inciso abrange as condutas prescritas nos artigos 33 a 37 da Lei n.
11.343/2006, que configuram a prtica de trfico ilcito de entorpecentes; sendo esta
prtica, como dito anteriormente, o primeiro crime a ensejar a preocupao com a
lavagem de capitais. Tal delito movimenta somas vultosas de dinheiro que precisam ser
lavados, alm da repercusso e agresso causada por essas substncias aos seres
humanos. So por essas razes que a conduta em descortino est includa no rol dos
crimes antecedentes lavagem de dinheiro.
O terrorismo, a seu turno, para alguns autores, possui a peculiaridade de
no existir, no Brasil, legislao especfica que o defina, sem, no entanto, esse motivo
obstar a eficcia do inciso , do art. 1 da Lei n. 9.613/1998 (MENDRON, 2006, p. 41).
Para tal intuito, deve-se ponderar as construes doutrinrias acerca da matria.
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Assim, nas palavras de Valerio de Oliveira Mazzuoli (2007, p. 869), terrorismo :
[...] os atos violentos de uma pessoa ou de um grupo de pessoas,
praticados de surpresa e geradores de terror, contra pessoas
inocentes ou alvos normalmente sem interesse militar, voltados
demonstrao de insatisfao para com os poderes constitudos, a
fim de modificar ou substituir por outro regime poltico existente.
No entanto, outros autores, consideram que o terrorismo est institudo no
art. 20 da Lei n. 7.170/1983 (Lei dos Crimes Contra a Segurana Nacional, Ordem
Poltica e Social)
2
(NUCC, 2007, p. 717). Alm disso, incomoda a uma vasta camada
de doutrinadores o fato de o terrorismo, crime no tipificado na legislao brasileira e
totalmente fora de nossa realidade, figurar como crime antecedente lavagem e
ocultao de bens, direitos e valores, enquanto outros delitos, como o de sonegao
fiscal, apesar de acarretar prejuzos reais segurana jurdica das relaes
econmico-financeiras no esto ali inclusos. Prosseguindo, a Lei n. 10.826/2003
define os crimes relacionados ao contrabando de armas e munies. A figura delitiva
que se encaixa como crime antecedente lavagem de dinheiro a tipificada no art. 17,
que trata do comrcio interno e a do art. 18, que versa sobre trfico internacional. Alm
dessas tipificaes, a Lei de Segurana Nacional, n. 7.170/1983, em seu art. 12,
tambm se enquadra no rol dos crimes antecedentes previstos pelo inciso , da Lei de
Lavagem de Capitais. Quanto ao crime de extorso mediante seqestro, por sua vez,
tipificado no Cdigo Penal ptrio em seu art. 159; sendo que este delito considerado,
pela Lei n. 8.072/1990, crime hediondo, lugar reservado, apenas, para os crimes de
maior agressividade e consequncias para as vtimas e seus familiares. Ressalte-se
que o dinheiro decorrente do pagamento de resgates no consegue, por si s, adentrar
no sistema econmico e financeiro, sem levantar suspeitas de sua origem, ainda mais
quando se trata de grandes quantias, necessitando, assim, passar pelo processo de
lavagem.
2
"Art. 20 - Devastar, saquear, extorquir, roubar, seqestrar, manter em crcere privado, incendiar,
depredar, provocar exploso, praticar atentado pessoal ou atos de terrorismo, por inconformismo poltico
ou para obteno de fundos destinados manuteno de organizaes polticas clandestinas ou
subversivas.
Pena: recluso, de 3 a 10 anos.
Pargrafo nico - Se do fato resulta leso corporal grave, a pena aumenta-se at o dobro; se resulta
morte, aumenta-se at o triplo.
Sob a titulao dos crimes contra a Administrao Pblica repousam os
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delitos que atentam contra o regular funcionamento da organizao estatal, quais
sejam, aqueles enquadrados nas figuras tpicas do art. 312 ao 359 do Cdigo Penal.
Nessa tica, h que se perceber a ntima relao entre os crimes praticados contra a
Administrao da Justia e o delito de corrupo, no sendo demais assinalar a estreita
afinidade destes com o de lavagem de capitais. Realmente, sabido que volumosas
quantias de dinheiro de procedncia ilegal adentram nas estruturas poltico-estatais,
essa situao deve-se principalmente ao grande nmero de subornos e corrupo de
funcionrios pblicos. A sociedade, quando corrompe e se deixa corromper, pe em
risco a parcela menos favorecida da populao, sendo essa mesma sociedade que
depende dos servios pblicos que o Estado deve oferecer. Assim, a prtica da
corrupo acaba por dificultar a realizao das necessidades bsicas, tais como
educao, infra-estrutura, previdncia, sade, etc. A razo clara: os recursos que
deveriam ser utilizados para o fornecimento desses servios so racionados com
aqueles que favorecem a corrupo e que no precisam dos servios que o Estado
deve oferecer.
Por seu turno, entende-se como sistema financeiro nacional o modo como
o Estado aplica seus recursos econmicos disponveis, atendendo finalidade do
interesse pblico, por meio de um verdadeiro aparato de operaes, medidas e
transaes, e, ainda, desenvolvendo a fiscalizao, dessas atividades. Logo, no h
olvidar-se da importncia de se ter um sistema financeiro saudvel, visto que o
crescimento econmico e social de um pas est intimamente relacionado
estabilidade que o sistema financeiro pode proporcionar. Feitas essas consideraes,
de se dizer que a lavagem de dinheiro decorrente de infraes que atinjam,
sobremaneira, o sistema financeiro nacional, vem a acarretar prejuzos
incomensurveis ao Estado e, conseqentemente, sociedade, pois, dificulta a
realizao das obrigaes atinentes aos direitos bsicos dos cidados. Sendo assim,
parece-nos evidente que o crime de sonegao fiscal tambm atinge elementos de
grande importncia para o Estado, ao abalar a sua arrecadao tributria, fonte de sua
sobrevivncia, razo pela no se pode exclu-lo do rol dos crimes antecedentes.
Outrossim, o crime organizado, conduta includa no inciso V da Lei n.
9.613/1998, de difcil conceituao, atua na sociedade em razo da displicncia do
Estado e da corrupo dos que nele exercem alguma atividade. No toa que essa
legislao eleva o alcance dos crimes antecedentes ao de lavagem de dinheiro,
abrangendo qualquer crime, quando cometido por organizao criminosa. Dessa forma,
12
a taxatividade do rol do art. 1 quebrada pela a abertura dada pelo inciso V (NUCC,
2007, p. 718); mas, a melhor forma de combate ao crime organizado atingir o
'patrimnio' da organizao, impossibilitando que o dinheiro venha a ser usado para o
financiamento de seus atos. Ento, para a obteno de tal objetivo de grande valia a
aplicao da Lei de Lavagem de Dinheiro.
Nesse contexto, saliente-se que nenhuma organizao criminosa destina-
se a ideologias, polticas ou sociais, mas sim a obteno de dinheiro e de poder. Por tal
assertiva, evidenciamos a importncia de serem os crimes praticados por organizao
criminosa antecedente lavagem de dinheiro, evitando assim que os ativos
provenientes dos crimes, fonte primordial de renda e mola propulsora para as
organizaes criminosas, sejam lavados para o cometimento de outros delitos e
adentrem no sistema econmico-financeiro.
Ademais, registre-se tambm que os crimes praticados por particular
contra a Administrao Pblica estrangeira so as condutas previstas nos arts. 337-B,
337-C e 337-D do Cdigo Penal brasileiro.
Em consonncia com o at aqui acatado, verifica-se que no mansa e
pacfica a questo, como se ver adiante, de que, para uma melhor aplicabilidade da
Lei n. 9.613/1998, necessrio se faz a abertura do rol de crimes antecedentes pelo
menos todas as infraes graves, conforme a melhor orientao de pases que, como o
Brasil, tenta implantar uma poltica de combate lavagem de dinheiro. Tal orientao e
a do GAF/FATF (Grupo de Ao Financeira sobre Lavagem de Dinheiro/Financial
Action Task Force on Money Laundering), organizao internacional voltada ao
combate e preveno da lavagem de dinheiro por meio da cooperao internacional
entre os pases, que, em 1990, publicou as 40 Recomendaes. Seno vejamos:
Quando os pases optarem pelo critrio do limite, os crimes
antecedentes deveriam incluir, pelo menos, todos os crimes
qualificados como graves pelo seu direito nacional, ou incluir os
crimes punidos com pena mxima superior a um ano de priso. Nos
pases cujos sistemas jurdicos contemplem penas mnimas, os
crimes antecedentes deveriam compreender todos os crimes punidos
com pena mnima superior a seis meses de priso.
Assim sendo, verifica-se que a pena imposta ao crime de sonegao
fiscal de 2 (dois) a 5 (cinco) anos de recluso, pena essa que est, absolutamente,
nos limites previstos na recomendao acima citada.
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O Brasil aderiu ao GAF/FATF em 1999, assumindo o compromisso de
implementar e seguir as recomendaes feitas por esta organizao. De modo que
percebe-se a importncia da abertura do rol dos crimes antecedentes tendo em vista as
orientaes traadas pelo GAF a fim de que se busque, cada vez mais, a eficcia das
organizaes e legislaes bem como o efetivo combate lavagem de dinheiro. Enfim,
inequvoca a relevncia e, mais do que isso, a necessidade de complementao do
rol dos crimes antecedentes ao delito de lavagem ou ocultao de bens, direitos e
valores.
0. A SONEGAO 1ISCAL E SEUS ELEVADOS 2NDICES
Primeiramente definido na Lei n. 4.729/1965, revogada pela Lei n.
8.137/1990, o crime de sonegao fiscal consiste em suprimir ou reduzir tributo, ou
contribuio social e qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas (art. 1):
a) Omitir informaes, ou prestar declarao falsa s autoridades fazendrias;
b) Fraudar a fiscalizao tributria, inserindo elementos inexatos, ou omitindo
operao de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal;
c) Falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro
elemento relativo operao tributvel;
d) Elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber
falso ou inexato;
e) Negar ou deixar de fornecer, quando obrigatrio, nota fiscal ou documento
equivalente, relativa venda de mercadoria ou prestao de servio, efetivamente
realizada, ou fornec-la em desacordo com a legislao.
Portanto, o crime de reduo e supresso de tributo do tipo material ou
de resultado, ou seja, necessrio que ocorra a efetiva supresso ou a reduo do
tributo para que seja consumado. Alm disso, vale ressaltar que a ele cominada a
pena de 2 (dois) a 5 (cinco) anos de recluso e multa, a ser calculada de acordo com
as normas vigentes no Cdigo Penal ptrio.
Outrossim, o art. 2 da mencionada lei prev ainda, como crime de
mesma natureza:
14
a) Fazer declarao falsa ou omitir declarao sobre rendas, bens ou fatos, ou
empregar outra fraude, para eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de tributo;
b) Deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuio social,
descontado ou cobrado, na qualidade de sujeito passivo de obrigao e que deveria
recolher aos cofres pblicos;
c) Exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuinte beneficirio, qualquer
percentagem sobre a parcela dedutvel ou deduzida de imposto ou de contribuio
como incentivo fiscal;
d) Deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatudo, incentivo fiscal ou
parcelas de imposto liberadas por rgo ou entidade de desenvolvimento;
e) Utilizar ou divulgar programa de processamento de dados que permita ao sujeito
passivo da obrigao tributria possuir informao contbil diversa daquela que , por
lei, fornecida Fazenda Pblica.
Com efeito, tais condutas expostas so crimes formais, ou de mera
conduta, o que no quer dizer que o elemento subjetivo seja insignificante (MACHADO,
2002, p. 424), ou seja, h que se verificar a presena do dolo especfico na ao ou
omisso para que o crime possa se consumar, no necessrio, portanto, o resultado
material, o efetivo dano causado ao bem jurdico tutelado. Ao delito em comento
aplicada a pena de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos de deteno e multa.
Assim, de forma sucinta, o crime de sonegao fiscal consiste na conduta
dolosa ou fraudulenta destinada a impedir que o Fisco conhea a ocorrncia de fato
gerador, culminando com o no pagamento dos dbitos fiscais. Sob esse aspecto,
sobreleva a doutrina de Clvis Jos Roncato (2006, p. 45):
Dessa forma, o crime de sonegao fiscal um delito subjetivo que
visa impedir ou retardar, dolosamente, o conhecimento da autoridade
fazendria da ocorrncia do fato gerador ou de condies pessoais
do contribuinte. Portanto, no pode ser confundido com o mero
inadimplemento de algum tributo, caso em que no h qualquer
indcio de m-f do contribuinte. No inadimplemento o que ocorre a
falta de pagamento, sem inteno dolosa ou emprego de meios
fraudulentos.
Como podemos ver, o crime de sonegao fiscal exige o dolo especfico
de burlar a fiscalizao estatal evitando o pagamento, total ou parcial, de crdito
tributrio legalmente constitudo, ou seja, de fato gerador devidamente constatado e
autuado, conforme o melhor entendimento do Supremo Tribunal Federal ao considerar
que com a lavratura do auto de infrao, consuma-se o lanamento fiscal do crdito
15
tributrio. Nessa perspectiva, importante assinalar que o objeto jurdico das condutas
ora em apreo, alm da arrecadao Estatal, visa resguardar, mais especificamente, a
lisura e correo de determinadas operaes que configuram fatos geradores de
tributos. Protege-se, dessa forma, a legalidade da constituio dos crditos tributrios,
para que se possa efetuar a arrecadao devida e necessria para a consecuo dos
fins a que se destinam. De modo igual, pertinente destacar que o crime em epgrafe
desponta como um dos delitos que mais geram dinheiro ilcito, dinheiro esse, deve-se
ressaltar, surrupiados dos cofres pblicos, e que deveriam ser conduzidos para projetos
sociais, educacionais e de sade pblica, prejudicando a populao brasileira como um
todo. Realmente, a carga tributria no Brasil atinge patamares estarrecedores para a
sociedade, onerando de forma violenta o contribuinte, sendo esse um dos motivos dos
elevados ndices de sonegao fiscal percebidos no Brasil.
Ademais, outro grande problema a complexa legislao tributria
existente, tendo em vista que o excessivo nmero de impostos, alquotas e leis
ocasiona um forte embarao no momento do pagamento dos tributos, admitindo que
manobras ilcitas possam passar despercebidas. Registre-se, ainda, a benevolncia
estatal no tocante punio perpetrada aos sonegadores, que permite uma forte
sensao de impunidade no seio social. Primeiramente, consigne-se que a constituio
definitiva do crdito tributrio condio de procedibilidade da persecuo penal, ou
seja, no possvel, sequer, a instaurao de inqurito policial para investigar o crime
de sonegao fiscal se o crdito tributrio ainda no estiver definitivamente constitudo
na esfera administrativa. Nesse sentido, o Supremo Tribunal Federal, em julgamento do
HC 81.611
3
, asseverou a constitucionalidade do art. 9 da Lei n. 10.684/2003, que
3
EMENTA: . CRME MATERAL CONTRA A ORDEM TRBUTRA (L. 8137/90, ART. 1):
LANAMENTO DO TRBUTO PENDENTE DE DECSO DEFNTVA DO PROCESSO
ADMNSTRATVO: FALTA DE JUSTA CAUSA PARA A AO PENAL, SUSPENSO, PORM, O CURSO
DA PRESCRO ENQUANTO OBSTADA A SUA PROPOSTURA PELA FALTA DO LANAMENTO
DEFNTVO.
1. Embora no condicionada a denncia representao da autoridade fiscal (ADnMC 1571), falta justa
causa para a ao penal pela prtica do crime tipificado no art. 1 da L. 8137/90 - que material ou de
resultado -, enquanto no haja deciso definitiva do processo administrativo de lanamento, quer se
considere o lanamento definitivo uma condio objetiva de punibilidade ou um elemento normativo de
tipo.
2. Por outro lado, admitida por lei a extino da punibilidade do crime pela satisfao do tributo devido,
antes do recebimento da denncia (L. 9249/95, art. 34), princpios e garantias constitucionais eminentes
no permitem que, pela antecipada propositura da ao penal, se subtraia do cidado os meios que a lei
mesma lhe propicia para questionar, perante o Fisco, a exatido do lanamento provisrio, ao qual se
devesse submeter para fugir ao estigma e s agruras de toda sorte do processo criminal.
3. No entanto, enquanto dure, por iniciativa do contribuinte, o processo administrativo suspende o curso
da prescrio da ao penal por crime contra a ordem tributria que dependa do lanamento definitivo.
(STF Plenrio HC 81.611, Rel. Min. Seplveda Pertence, publicado em 13/05/2005)
16
trata da suspenso punitiva do Estado referente aos crimes previstos nos #rros e nos
arts. 168A e 337A do Decreto-Lei n. 2.848, de 7 de dezembro de 1940 Cdigo Penal,
durante o perodo em que a pessoa jurdica relacionada com o agente dos aludidos
crimes estiver includa no regime de parcelamento, o que significa dizer que a
consumao do delito de sonegao fiscal dar-se- somente depois de esgotadas
todas as vias administrativas de constituio do dbito tributrio, suspendendo-se,
assim, o prazo prescricional.
Outro incomodo, com relao ao prazo prescricional de 5 (cinco) anos
para a extino do crdito tributrio, visto que escoado esse tempo, o dinheiro havido
ilicitamente poder ser desfrutado pelo sonegador como se seu fosse. Alm disso,
some-se a extino da punibilidade pelo pagamento do tributo antes do recebimento da
denncia, pois o legislador utiliza o Poder Judicirio e o Ministrio Pblico como
instrumentos de cobrana a fim de arrecadar coercitivamente a receita tributria, sendo
este um grande lamento dos doutrinadores ptrios, como bem denota Antnio Farah
Lopes de Lima (2001):
Desse modo, h inegvel estmulo prtica do ilcito, na medida em
que, se for eventualmente detectada a fraude, o empresrio poder
sempre se utilizar do pagamento do tributo devido na fase
investigativa para evitar ao penal pblica. Assim, passa a ser um
'risco normal do negcio' praticar crimes contra a ordem tributria no
pas. Outrossim, trata-se de um privilgio concedido aos mais
poderosos economicamente, que cometem crimes que atentam
contra a coletividade, enquanto nunca se cogitou de benefcio idntico
para os que cometem crimes patrimoniais individuais sem violncia
pessoa furto, apropriao indbita, estelionato, etc.
Tambm injusto pretender minimizar a importncia a arrecadao
tributria estatal, na medida em que, com tal atribuio, o Estado visa garantir os
servios essenciais, tais como sade, educao, segurana, fazendo prevalecer, dessa
forma, o interesse social, que caracterstico dos atos de natureza administrativa e
totalmente dependente dos recursos oriundos da tributao. Desse modo, poder-se-ia
justificar tamanho estmulo para que os sonegadores regularizem seus dbitos mesmo
que em detrimento do $us uniendi estatal.
Nessa linha de raciocnio, impende reconhecer ser a desigualdade social
tambm de grande incentivo prtica de evaso de divisas, visto que as classes
sociais que mais contribuem, de forma menos fraudulenta, so tambm aquelas que
mais sofrem com a atuao, ou falta de atuao, estatal. A razo simples: o dinheiro
que deveria ser empregado para proporcionar segurana, sade e educao,
17
sonegado pela parcela mais abastada da sociedade. O Estado desvia-se, pois, de uma
de suas principais utilidades, qual seja, a de atuar como um remanejador de rendas,
sob pena de no ter efetivado a sua funo perante a sociedade. Assim, nesse
diapaso que a incluso do delito de sonegao fiscal ao rol dos crimes antecedentes
lavagem de dinheiro faz-se no somente necessria, mas tambm urgente, na medida
em que o primeiro pressuposto ocorrncia do segundo. Mas, no obstante a
doutrina contrria a essa incluso no conseguir assimilar a falta de pagamento de um
dbito fiscal ao conceito de coisa proveniente de crime, o fato que h, sim, produo
indireta de vantagens econmicas para, por exemplo, a empresa sonegadora, na
medida em que o dinheiro no utilizado para o pagamento do tributo melhora seu
desempenho no mercado, fazendo-se uso de uma competitividade que no deveria
existir (MAA, 2007, p. 80).
Feitas essas consideraes, compreendemos que a incluso da
sonegao fiscal como crime antecedente lavagem de dinheiro traria, pois, mais
segurana jurdica para a ordem financeira e econmica do pas. De modo que no se
trata apenas de resguardar a arrecadao do Estado, mas, principalmente, afastar a
sensao de impunidade que norteia os crimes de sonegao fiscal, pois, apesar da
possvel condenao, o sujeito ativo continua a usufruir da vantagem econmica
proporcionada por esse crime, em detrimento da populao e das relaes econmicas
e financeiras.
No Brasil, os nmeros da sonegao fiscal assustam, tendo em vista que
cerca de 200 (duzentos) bilhes de reais foram sonegados dos cofres pblicos
somente no ano de 2008, dinheiro esse que passa pelo processo de lavagem e volta a
circular no mercado nacional com aparncia de legtimo afetando o bom funcionamento
da mquina administrativa estatal.
Cumpre examinarmos, ento, que apesar dos esforos em coibir a prtica
contumaz desse delito, a alta tributao vigente acaba por onerar as empresas que
pagam regularmente os tributos, ocasionando uma verdadeira desigualdade de
concorrncia entre essas e aquelas que conseguem burlar a fiscalizao do Estado.
Assim, a partir das estatsticas so do BPT nstituto Brasileiro de Planejamento
Tributrio, um estudo sobre a sonegao fiscal das empresas brasileiras mostra que,
cerca de 6,84% destas praticam alguma forma de sonegao, sendo o NSS, mposto
de Renda e o CMS os tributos mais sonegados. Percebe-se, pois, da anlise do
estudo em epgrafe, que o faturamento no declarado em 2008 totaliza R$ 1,32 trilho,
18
correspondendo a 25,05% do faturamento total das empresas brasileiras. De igual
modo, de se verificar o crescimento do montante monetrio que deixa de ser
arrecado a cada ano no Brasil, em 8 (oito) anos percebe-se um crescimento de mais de
100 (cem) bilhes de reais. Seno vejamos tabela demonstrativa do estudo
referenciado:
VALOR DOS TRIBUTOS SONEGADOS
3
ANO R4 BILH5ES
0666 78963
0661 :;900
0660 11398:
066< 1<6981
0663 1:19;3
0668 01:9=8
066= 0069;=
066; 013980
0667 06690:
Fonte: BPT nstituto Brasileiro de Planejamento Tributrio. Disponvel em
http://www.ibpt.com.br/img/_publicacao/13649/175.pdf.
Como podemos observar, os ndices de sonegao fiscal no Brasil so
dos mais elevados; sendo que essa situao acarreta problemas de conjuntura
econmica e, principalmente, social. Economicamente, denota-se a falta de
competitividade das empresas em razo da vantagem econmica auferida por quem
deixa de pagar regularmente os tributos devidos; logo, ocorre assim uma verdadeira
distoro do princpio da livre concorrncia, fazendo com que diversos ramos do
mercado nacional sejam privados das benesses de uma concorrncia leal, na qual
disputa-se lugar junto ao consumidor, ocasionando, entre outras caractersticas, a baixa
dos preos.
mporta ainda salientar, que o no pagamento do tributo onera o Estado,
que possui compromissos dependentes dessa arrecadao, obrigando-o a cobrar esse
dficit justamente aos contribuintes que com grande dificuldade honram seus dbitos.
De fato, vale mais uma vez observar os efeitos sociais extremamente nocivos dessa
prtica delituosa, pois a falta de verbas estatais para o implemento de obras na rea de
educao, segurana, previdncia social etc., reflexo direto dos problemas por ela
institudos.
Mas, diante de tudo isso, a Unio, os Estados, os Municpios e o Distrito
4
IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio. Estudo sobre a Sonegao Fiscal das
Empresas Brasileiras. ispon!"el em #ttp$%%&&&.ibpt.com.br%img%'publicacao% ()*4+%(,-.pd..
/cesso em 04 de maro de 011+.
19
Federal, por meio da administrao tributria de cada esfera, vm empenhando
esforos no combate sonegao fiscal. guisa de exemplo pode-se citar a
instituio, no mbito do Ministrio da Justia, da Estratgia Nacional de Combate
Corrupo e Lavagem de Dinheiro ENCCLA, que em 2005 apresentou projeto de lei
para a atualizao da Lei n. 9.613/1998, ampliando, entre outras medidas, o rol de
crimes antecedentes para incluir a sonegao fiscal, roubo de cargas, assalto a
bancos, jogo do bicho, entre outros. No mesmo diapaso, preleciona o Projeto de Lei
n. 209 de 2003, ora em tramitao para votao na Cmara dos Deputados, que
pretende estender a incidncia do crime de lavagem de capitais qualquer infrao
cometida, alm de aumentar a pena mxima de 10 (dez) para 18 (dezoito) anos de
recluso. Desse modo, o cau" do art. 1 da Lei n. 9.613/1998, ficaria assim redigido:
"Art. 1 Ocultar ou dissimular a natureza, origem, localizao, disposio,
movimentao ou propriedade de bens, direitos ou valores provenientes, direta ou
indiretamente, de infrao penal. Pena: recluso, de trs a dezoito anos, e multa.
Saliente-se que tal mudana pode trazer mais confiana para a investigao dos
crimes de sonegao fiscal na medida em que oportuniza a investigao do crime de
lavagem de dinheiro independentemente da constituio do crdito tributrio ou ainda
que passado os 5 (cinco) anos do prazo prescricional.
Desse modo, adentramos na lista de pases que possuem as legislaes
mais avanadas no que concerne ao combate e preveno do crime de lavagem e
ocultao de bens, direitos e valores, um dos principais modos de reciclagem do
dinheiro advindo da sonegao fiscal.
Vale ressaltar ainda, que em 2003 o Banco Central mudou as regras para
depsitos de altos valores, bem como o Ministrio da Justia criou o Departamento de
Recuperao de Ativos e Cooperao Jurdica nternacional, que tem como principal
objetivo articular, integrar e propor aes do Governo nos aspectos relacionados com o
combate lavagem de dinheiro, ao crime organizado transnacional, recuperao de
ativos e cooperao jurdica internacional; alm de fomentar a articulao dos rgos
dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio, inclusive dos Ministrios Pblicos
Federal e Estadual para o combate de tais crimes. De modo igual, de ser relevada
tambm a parceria da Secretaria Nacional de Justia (SNJ)
5
e a Procuradoria-Geral da
Fazenda Nacional (PGFN)

que, segundo notcia publicada pelo Ministrio da Justia
-
ispon!"el em$
#ttp$%%&&&.mj.go".br%data%Pages%23,F/B4BF4ITE2I4,-+(4,+-0-444,*51E+0
-5/*1E/)PTB6IE.#tm. /cesso em$ 05 de maro de 011+.
20
em 19 de fevereiro de 2009:
[...] vo trabalhar juntos no combate sonegao fiscal de grandes
devedores (inclusive no exterior), lavagem de dinheiro e ao desvio
de patrimnio. O acordo j foi assinado. Prev a troca informaes, a
cooperao em investigaes conjuntas e a sistematizao de dados,
a fim de desenvolver tcnicas e procedimentos padro para anlise
de situaes suspeitas. [...]
Registre-se, ainda, o Conselho de Atividades Financeiras COAF, que,
alm da fiscalizao atinente lavagem de dinheiro, tambm empreende esforos no
combate sonegao fiscal, de maneira que as informaes por ele cadastradas
desencadeiam, na maioria dos casos, na apurao do crime de sonegao fiscal;
sendo tais informaes decorrentes da sua funo de coordenar e propor mecanismos
de cooperao e de troca de informaes que viabilizem a constatao dos delitos ora
em estudo, podendo, inclusive, requerer aos rgos da Administrao Pblica as
informaes cadastrais bancrias e financeiras de pessoas envolvidas em atividades
suspeitas de lavagem de dinheiro (art. 14, 1 e 2, da Lei n. 9.613/1998), no se
restringindo apenas ao mbito administrativo, mas, tambm, aos entes responsveis
pela apurao dos delitos de ordem tributria.
Enfim, como se depreende, h esforos no combate ao crime de
sonegao fiscal, principalmente em se tratando deste como delito antecedente
lavagem e ocultao de bens direitos e valores. Sem dvida, tal fato ocorre devido ao
liame existente entre esses dois tipos de criminalidade. Logo, a sonegao fiscal, no
que pese a nossa legislao vigente, um dos delitos que acarretam o maior nmero
de ativos ilcitos no Brasil, no de se estranhar, dessa forma, o porqu do seu
combate est atrelado ao da lavagem de dinheiro. Sendo assim, no nos parece
recomendvel uma ciso entre estas duas espcies de ilcitos penais, visto que os
objetivos em suas apuraes so os mesmos: resguardar a ordem socioeconmica do
pas, evitando a eliso de divisas para outros pases; e assegurar que os ativos
desviados possam retornar para a sua finalidade lcita, seja no tocante ordem
financeira ou no mbito da administrao pblica, no implemento de suas funes
sociais. Portanto, devido a tudo isso que foi at ento exposto, reiteramos que
evidente a necessidade de se intitular a sonegao fiscal como crime antecedente
lavagem de dinheiro.
21
<. A LEGISLAO INTERNACIONAL
As legislaes internacionais caminham para a abertura do rol dos crimes
antecedentes, por conseguinte, no Brasil no pode ser diferente, pois os nmeros
atrelados sonegao fiscal so suficientemente convincentes, se no de uma
abertura ampla, ao menos da incluso desse delito ao rol do art. 1 da Lei n.
9.613/1998.
Para fins de exemplificao, torna-se pertinente a anlise das legislaes
dos pases adeptos "erceira gerao, quais sejam, Estados Unidos, Mxico, Blgica,
Frana, tlia e Sua.
Na B%lgica, o art. 505 do Cdigo Penal de 1995, estatui o crime de
lavagem de dinheiro, prelecionando que ser punido por tal quem dissimular ou ocultar
a natureza, a origem, a localizao, a disposio, o movimento ou a propriedade das
coisas provenientes de crime, quando conhea ou deva conhecer a sua origem; sendo
que no mesmo artigo capitula-se o crime de receptao para quem receber, total ou
parcialmente, as coisas subtradas, arrebatadas ou obtidas por meio da prtica de um
crime ou de um delito.
A legislao nor"e-a!ericana de 1986, que alm de estabelecer punio a
quem encobrir ou ocultar a natureza, localizao, procedncia, propriedade ou controle
dos bens que se suspeitem constituam o produto de uma determinada atividade ilcita,
protege a obteno de informaes relativas s transaes financeiras exigidas pela
legislao federal ou pelo Estado competente.
De modo que o crime de reciclagem reveste-se de uma amplitude no
experimentada pela legislao ptria, haja vista que qualquer agente que, tendo
cometido qualquer crime, inclusive de sonegao fiscal, venha a reciclar os ativos
ilcitos poder, e dever, tambm ser investigado pelo crime de lavagem de capitais.
Portanto, observamos que tal prtica representa um avano de extrema importncia
para o combate e a preveno do crime de lavagem e ocultao de bens, direitos e
valores, pois na medida em que os pases alargam a possibilidade de investigao da
lavagem de dinheiro para qualquer atividade suspeita, possibilita-se uma maior
cooperao internacional. Mas, lamentavelmente, duas convenes internacionais, a
de Varsvia e a de Estrasburgo, possibilitam a recusa de cooperao internacional em
se tratando de delitos antecedentes fiscais. Desse modo, constitui-se um incentivo aos
22
que defendem a no incluso da sonegao fiscal como crime antecedente lavagem
de dinheiro. Ressalte-se, que em mbito internacional, os delitos fiscais possuem
tratamento poltico e jurdico diferenciados, e o fato de duas convenes internacionais
estaturem que a cooperao entre os Estados possa ser negada em virtude de o crime
antecedente ser delito fiscal comprova a assertiva. Cabe, ainda, observar que tal
negativa no pode ser feita em se tratando de crime de financiamento ao terrorismo.
6

Continuando a anlise das legislaes internacionais de "erceira gerao,
a &rana, no art. 324-1 do seu Cdigo Penal, conceitua a lavagem como:
[...] o ato de facilitar, por qualquer meio, a falsa justificativa da origem
dos recursos ou dos bens obtidos pelo autor de um crime ou delito,
procurando obter deste um proveito direto ou indireto. [...] Tambm
constitui lavagem o fato de participar deliberadamente de qualquer
operao de colocao, encobrimento ou converso dos produtos
diretos ou indiretos de um crime ou de um delito.
Nesse diapaso, importante lembrar que o delito de sonegao fiscal,
como dito anteriormente, deve passar necessariamente por, ao menos, uma das fases
do crime lavagem, enquadrando-se, perfeitamente, na segunda parte do excerto acima
transcrito.
J na legislao i"aliana' tambm se vislumbra a no taxatividade dos
crimes antecedentes, sendo a nica ressalva a atenuao da pena: "se o dinheiro, os
bens ou as utilidades econmicas procedam de um delito para o qual se estabelea
uma pena de recluso cujo mximo no chegue a 5 (cinco) anos.
O (%xico entende por produto de uma atividade ilcita os recursos,
direitos ou bens de qualquer natureza, quando existam indcios fundados ou certeza de
que provm, direta ou indiretamente, ou que representem os ganhos derivados da
prtica de algum delito e no se possa comprovar sua legtima procedncia. Ainda
mais vanguardista, para o legislador mexicano no necessrio, sequer, a prova cabal
de que o os ativos sejam provenientes de crimes, bastando apenas a presuno,
decerto que fundamentada, mais no passando de indcios. Poder-se-ia, deste modo,
alegar que a investigao referente lavagem de dinheiro proveniente da sonegao
fiscal no necessitaria da constituio definitiva do crdito tributrio, nem seria razovel
admitir que o pagamento, antes do recebimento da denncia, do tributo sonegado
*
/rt. () da 4on"eno para a Supresso para o Financiamento do Terrorismo$ 78...9 os
Estados partes no podero recusar solicitao de e:tradio ou assist;ncia judiciria m<tua
com base unicamente de tratar=se de in.rao .iscal>.
23
impediria, igualmente, a apurao do crime de lavagem de capitais.
Em sntese, essas consideraes so de suma importncia, pois
representam algumas das consequncias prticas da incluso da sonegao fiscal
como crime antecedente lavagem de dinheiro. Logo, como crime independente que ,
a investigao da lavagem de capitais provenientes da sonegao de tributos ocorreria,
diferentemente da apurao do prprio delito antecedente, sem dependncia da
constituio definitiva do crdito tributrio; como tambm no seria obstado pelo
pagamento do tributo antes do recebimento da denncia, o que poderia desarticular
uma srie de condutas incessantemente praticadas por empresas brasileiras.
Por fim, o Cdigo Penal Su)o, em seu art. 305 *is, estende a apurao
da lavagem de capitais aos ativos provenientes de todos os delitos graves e, alm
disso, prev um agravamento da pena se a conduta constitui-se grave assim sendo
quando o agente atue na qualidade de membro de uma organizao criminosa,
membro de bando constitudo para exercer de forma sistemtica a lavagem de capitais,
pratique reiteradamente a reciclagem de dinheiro, fazendo disso sua profisso e, ainda,
se os valores patrimoniais tenham sido obtidos no exterior.
Como efeito, no sistema jurdico da atualidade no se pode dar espao
para que as atividades de fomento da criminalidade possam se desenvolver, sendo
imperioso o amadurecimento legislativo, no s tendo em vista as legislaes
internacionais, mas tambm as necessidades de uma sociedade que clama pela
punio de seus delinqentes, mormente no que tange a sensao de impunidade
deixada por alguns crimes, como o caso da sonegao fiscal.
Nesse sentido, importante assinalar que a Lei n. 9.613/1998 tenta
cumprir com a misso de promover o combate e preveno ao delito de lavagem de
dinheiro, tendo sido de extrema relevncia e eficcia, por exemplo, a criao do
Conselho de Controle de Atividades Financeiras COAF. Contudo, a lei em epgrafe
peca pela taxatividade do seu art. 1; logo, tal falha legislativa acarreta a ineficcia da
Lei, exteriorizada pelo restringido nmero de investigaes e aes penais dela
decorrentes, no podendo-se alegar que esse pequeno nmero deva-se ao fato de ser
reduzida a prtica do delito ora em estudo no Brasil. Realmente, a questo ainda
mais singela, medida que se percebe a no aplicabilidade prtica da lei em comento,
devido ao fato de no ser fcil, tendo em vista a taxatividade da lei, a apurao e
eventual condenao pela prtica de lavagem de capitais. Assim, essa situao se
revela, no mnimo, interessante para um pas em que se sabe ser a reciclagem de
24
dinheiro prtica corriqueira na realidade social, seja por parte das empresas, seja no
trfico de entorpecentes, ou inclusive, para no dizer, principalmente, no cenrio
poltico nacional.
Enfim, por mais esperada que tenha sido o advento da Lei n. 9.613/1998,
esta nasceu com defeitos que acabam por prejudicar o combate ao crime de lavagem e
ocultao de bens, direitos e valores, diminuindo consideravelmente a sua incidncia,
pois no se permitido a investigao da lavagem de dinheiro que no foi proveniente
dos crimes ali enumerados. Ademais, sabe-se que a sociedade dinmica e que o
Direito Penal, como seu regulador, deve-se manter atualizado na criminalizao de
condutas socialmente relevantes, acompanhando ento a sua evoluo. Dessa forma,
a taxatividade do rol de crimes antecedentes impede que a lei de lavagem de capitais
possa acompanhar as modificaes da sociedade.
Portanto, eis a nossa realidade social: uma lei criada para coibir a prtica
de lavagem de dinheiro perdendo eficcia por ter que se ater s condutas definidas
pelo legislador, enquanto um nmero cada vez maior da populao brasileira age de
forma desidiosa para burlar o pagamento de impostos devidos ao Estado, maculando,
assim, a parcela tributria sonegada, que inevitavelmente volta a circular na economia.
Ainda no tocante incluso da sonegao fiscal como crime antecedente
lavagem de dinheiro, sabe-se que muitos so os crimes que, vinculados ou no
criminalidade organizada, bem como aqueles elencados no art. 1 da Lei n.
9.613/1998, ultrapassam fronteiras e envolvem vrios pases para consecuo da
lavagem de dinheiro. De modo que a problemtica atual a impossibilidade, que
ainda perdura no sistema jurdico brasileiro, de investigar os crimes no includos na
Lei vigente, o que, decerto, diminui sua eficcia diante dos padres internacionais de
combate e preveno ao crime em epgrafe.
Assim, no resta a menor dvida de que muito dinheiro reciclado,
transformando-se em ativos lcitos, cuja procedncia a criminalidade advinda das
altas camadas da sociedade. Em suma, seja proveniente do trfico de armas ou de
entorpecentes, seja dos criminosos de colarinho branco, o fato que se verifica a
ocorrncia do delito de lavagem, principalmente diante de situaes em que o dinheiro
provm com facilidade. Dessa forma, existem inmeras outras infraes penais que
tambm permitem a ocultao de bens, direitos e valores que no se encontram
includas no artigo em comento.
Como analisado anteriormente, A Lei n. 9.613/1998 foi instituda quando
25
a "erceira gerao de legislaes sobre a lavagem de dinheiro j estava em voga. No
entanto, o legislador ptrio preferiu seguir a linha da segunda gerao, vinculando a
reciclagem de capitais a um determinado crime antecedente, com a ressalva para os
crimes praticados por organizaes criminosas. Portanto, a enumerao restritiva dos
crimes antecedentes levou em considerao, especialmente, a gravidade destes e sua
estreita relao com a lavagem de dinheiro devido s grandes somas movimentadas;
sendo que a particularidade comum entre os delitos antecedentes institudos pela Lei
uma macrolesividade, pois repercutem, em regra, na esfera jurdica social, gerando, na
maioria das vezes, grande quantidade de dinheiro ilcito (CERVN, 1998, p. 332).
Nesse contexto, cumpre observar que o juzo crtico utilizado pelo
legislador para a elaborao da Lei em estudo, acaba por demandar constantes
alteraes, j que o Direito Penal deve acompanhar a dinmica social, na qual um
crime que hoje no traz tantos ativos ilcitos pode modernizar-se o suficiente a ponto de
exigir uma forma de combate mais eficiente; alm disso, outras formas de
criminalidades lucrativas podem vir a surgir e requererem a lavagem de seus ativos.
Com efeito, no sem razo que alteraes j foram necessrias, como o caso da
Lei n. 10.467/2002, que incluiu os crimes praticados por particulares contra a
administrao pblica estrangeira, como tambm a Lei n. 10.701/2003, que inseriu o
financiamento ao terrorismo.
Uma observao que se impem sobre o advento da referida Lei, que
com o escopo de restringir ao mximo as hipteses dos tipos penais abertos, o sistema
positivo, vigorante no Brasil, deve completar-se com o chamado princpio da
taxatividade, razo pela qual a Exposio de Motivos da Lei 9.613/1998
7
, se valendo do
ensinamento de Fernando Mantovani, assim preceitua:
A doutrina esclarece que, enquanto o princpio da reserva legal se
vincula s fontes do Direito Penal, o princpio da taxatividade deve
presidir a formulao tcnica da lei penal. ndica o dever imposto ao
legislador de proceder, quando elabora a norma, de maneira precisa
na determinao dos tipos legais, a fim de se saber, taxativamente, o
que penalmente ilcito e o que penalmente admitido. (1979)
No obstante as opinies ponderveis do segmento doutrinrio, o fato
que o princpio da taxatividade, no que pese a sua importncia no ordenamento jurdico
,
E:posio de moti"os? de (5.(0.(++*? subscrita pelos 2inistros de Estado da 3ustia? da
Fa@enda? das 6elaAes E:teriores e 2inistro 4#e.e da 4asa 2ilitar da Presid;ncia da
6ep<blica.
26
brasileiro, no presente caso acaba por deixar quase obsoleta uma Lei com princpios
to nobres e pertinentes. Tal fato se percebe pelo reduzido nmero de processos e
investigaes divulgados pela mdia nacional, e quando se tem notcia, na maioria dos
casos, trata-se de lavagem de dinheiro praticada por organizao criminosa, exceo
taxatividade na Lei, tendo como principais condutas perniciosas a sonegao fiscal.
guisa de exemplos, cite-se o fato de que o Ministrio Pblico Federal na Bahia,
conforme notcia publicada no si"e oficial
8
, em 19 de dezembro de 2008, denunciou o
responsvel por formao de quadrilha, falsidade ideolgica, sonegao +iscal,
apropriao indbita, lavage! de dinheiro e outros crimes praticados em decorrncia
da atividade de explorao de jogos de azar. De igual modo, a Operao Catuaba,
deflagrada em novembro de 2004, realizada pela Polcia Federal, pela Receita Federal
e pelo Ministrio Pblico Federal no Municpio de Campina Grande/PB, que diz respeito
a supostas irregularidades relacionadas fabricao de bebidas, culminou na denncia
dos responsveis pela prtica de cri!e con"ra a orde! "ri*u",ria, corrupo ativa,
lavage! de dinheiro e formao de quadrilha.
9

Mais recentemente, a Operao -Licitao, de acordo com notcia
divulgada em 27 de maro de 2009, na qual foram denunciadas, tambm no mbito da
Procuradoria da Repblica no Municpio de Campina Grande/PB, 14 pessoas como
integrantes de uma organizao criminosa que planejou um sistema delituoso para
fraudar licitaes no estado, sonegar "ri*u"os e praticar a lavage! de dinheiro.
10
Pelo exposto, percebe-se a intrnseca ligao entre o delito de sonegao
fiscal e o de lavagem de dinheiro, e os exemplos supracitados revelam que na maioria
dos casos ambos os delitos caminham lado lado, o que evidencia a interdependncia
existente entre eles. De fato, os crimes elencados pela Lei so de extrema nocividade
ao meio social, mas a discusso em torno da questo reside nas tantas outras
situaes existentes que se sabe tambm culminam no processo de lavagem de
dinheiro e que no podem ser punidas pela Lei n. 9.613/1998.
Dessa forma, uma pessoa que responda por trfico ilcito de substncias
entorpecentes ou por trfico de armas, pode vir a ser condenada tambm por lavagem
5
Bot!cia dispon!"el em$ #ttp$%%noticias.pgr.mp..go".br%noticias=do=site%criminal%mp.=ba=bens=
do=01(crei01(d=dos=bingos=sao=bloCueados%. /cesso em$ (5 de abril de 011+.
+
Bot!cia dispon!"el em$ #ttp$%%noticias.pgr.mp..go".br%noticias=do=site%criminal%operacao=
catuaba=pb=sai=primeira=sentenca=condenatoria%Dsearc#termEoperaoF01catuaba. /cesso
em$ (5 de abril de 011+.
(1
Bot!cia dispon!"el em$ #ttp$%%noticias.pgr.mp..go".br%noticias=do=site%criminal%mp.=pb=
27
denuncia=en"ol"idos=na=operacao=i=licitacao%Dsearc#termEi=licitao. /cesso em$ (5 de abril
de 011+.
de dinheiro. No entanto, no caso de prtica de trfico de pessoas o agente jamais, na
conjuntura atual, poder ser, sequer, investigado por reciclagem de ativos ilcitos, ainda
que o trfico de pessoas seja de uma magnitude de dano incomensurvel para vtima.
Por conseguinte, convm ponderar ao demais crimes que, pelo critrio tomado pelo
legislador ptrio, esto afastados crimes gravssimos contra o patrimnio, como, por
exemplo, o roubo, o latrocnio. Assim, se o criminoso preferir matar para roubar, ao
invs de seqestrar para extorquir, a reciclagem do produto do roubo no tem
tipicidade na Lei de lavagem de capitais, ao contrrio da extorso mediante seqestro
(DAS, 1999).
Nesse contexto, ressalte-se que, no patamar da interpretao para se
justificar a referida Lei, a Exposio de Motivos n. 692/MJ assim aduz:
Sem esse critrio de interpretao, o projeto estaria massificando a
criminalizao para abranger uma infinidade de crimes como
antecedentes do tipo de lavagem ou de ocultao. Assim, o autor do
furto de pequeno valor estaria realizando um dos tipos previstos no
projeto se ocultasse o valor ou o convertesse em outro bem, como a
compra de um relgio, por exemplo.
Ocorre que, no se pretende a 'massificao' do delito, o que se almeja
to somente que os crimes caracterizados como de grave repercusso, conceito j
analisado no presente trabalho, sejam tambm includos no rol do art. 1 da lei em
anlise. Ento, com a possibilidade de punio do sujeito que lava o dinheiro
proveniente da sonegao fiscal, estaria se resguardando de maneira mais eficaz a
segurana jurdica das relaes entre o Estado e o cidado. Realmente, o sujeito
passivo do delito de sonegao fiscal, o Estado, sofre verdadeiros furtos,
principalmente perpetrados pelas empresas, como visto em captulo anterior. De fato, o
dinheiro que deveria sair das pessoas ou empresas quando do recolhimento de
impostos no leva a destinao esperada, sendo utilizado, principalmente, para
fomentar atividades lcitas que desrespeitam princpios bsicos como o da livre
concorrncia, deixando de gerar arrecadao para os cofres pblicos, bem como
desrespeita o fiscalizao financeira por parte do Estado. Logo, este perde o controle
final de seu destino, proporcionando desregramento na atividade econmica, no
sistema financeiro e aprofundando, ainda mais, a desigualdade social na medida em
que o dinheiro deixa de ser utilizado para a implementao da funo social inerente ao
Estado.
28
Enfim, a matria est a exigir uma nova sistemtica para a apurao do
crime de lavagem e ocultao de bens, direitos e valores, buscando, desse modo, uma
maior abrangncia dos crimes antecedentes, englobando os crimes definidos como
graves, como assim dispem as 40 recomendaes publicadas pelo GAF/FATF (Grupo
de Ao Financeira sobre Lavagem de Dinheiro/Financial Action Task Force on Money
Laundering).
CONSIDERA5ES 1INAIS
Sabe-se que o delito de lavagem e ocultao de bens, direitos e valores
crime acessrio ou derivado, pois s ocorre com a existncia de um crime anterior;
logo, partindo dessa premissa, o legislador nacional, optou por elencar um rol taxativo
de crimes antecedentes no art. 1 da Lei n. 9.613/1998.
No decorrer deste estudo, constatamos que h divergncias doutrinrias
acerca da manuteno ou no desse rol; de modo que esta matria exige uma
definio, uma delimitao, visando primordialmente ao controle dessa
macrocriminalidade. Portanto, ponderadas as consideraes at aqui expendidas, faz-
se necessrio uma anlise para melhor evidenciar os motivos que justificam a incluso
do delito de sonegao fiscal ao rol dos crimes antecedentes da lavagem de dinheiro.
Destarte, compendiando todos os conceitos e aspectos da causa apresentados e tendo
como embasamento a melhor doutrina, elaboramos cinco motivos que fundamentam o
proposto nesse trabalho, os quais seguem-se:
-./ A ri!eira reco!endao do FATF/GAF que, apesar de no possuir
carter obrigatrio, considerado um modelo a ser seguido, estabeleceu que os crimes
antecedentes deveriam abranger o maior nmero possvel de infraes e, devendo
conter, no mnimo, as infraes elencadas em seu Glossrio, quais sejam, terrorismo,
inclusive o financiamento do terrorismo; trfico de seres humanos e trfico ilcito de
imigrantes; explorao sexual, inclusive a explorao sexual de crianas; trfico ilcito
de entorpecentes e de substncias psicotrpicas; trfico ilcito de armas; trfico ilcito
de bens roubados e de outros bens; corrupo e suborno; fraude; falsificao de
moeda; falsificao e pirataria de produtos; crimes ambientais; homicdio e leses
corporais de natureza grave; seqestro, crcere privado e tomada de refns; roubo ou
furto; contrabando; extorso; falsificao; pirataria; e utilizao abusiva de informao
29
privilegiada e manipulao do mercado. Ou, ainda, seriam considerados crimes
antecedentes os crimes graves, considerados aqueles, definidos ou no em uma
listagem, com a pena mxima superior a 1 (um) ano ou a mnima superior a 6 (seis)
meses, ou uma combinao entre ambos. De igual modo, tambm prev a Conveno
de Palermo, do ano de 2004, a qual o Brasil signatrio, e que, frise-se, possui carter
vinculativo para os pases aderentes, que devem fazer parte do rol de crimes
antecedentes lavagem de dinheiro as infraes punidas coma apena mxima
superior a 4 (quatro) anos, podendo, em todo caso, o pas optar por estender a conduta
subjacente qualquer infrao penal. Em suma, em ambos os casos a sonegao
fiscal teria uma adequao perfeita haja vista a pena de 2 (dois) a 5 (cinco) anos de
recluso cominada ao delito.
0./ A Lei 9.613/1998 foi elaborada para combater uma criminalidade de
caracterstica, primordialmente, dinmica, sendo necessrio, portanto, constantes
atualizaes para que a referida Lei no se torne obsoleta, sem aplicabilidade; pois, um
crime por ela considerado grave pode vir a ser abolido como tambm uma nova
conduta pode implicar a macrolesividade inerente aos crimes includos como
antecedentes lavagem de capitais. Com efeito, no se pode, pois, engessar a
legislao, ainda mais sendo em padres inadequados. No que pese o princpio da
taxatividade, visto anteriormente, ser de extrema importncia para a elaborao do
ordenamento jurdico, este deve, sempre que necessrio, ser minimizado para que se
possa alcanar a estabilidade jurdica da legislao, evitando, assim, a necessidade de
criao de novas leis toda vez que um novo fato na sociedade abalar algum bem
juridicamente relevante a ensejar a modificao legislativa. Alis, a questo nos leva
ao raciocnio que, tendo em vista a realidade, seria impossvel ao legislador
acompanhar todas as mudanas sociais, pois ele teria de contar com excepcional
ateno para realizar constantemente a atualizao da lei (CERVN, 1998).
1./ No que pese alguns autores apontarem correspondncia na legislao
brasileira para o crime de terrorismo e o seu financiamento, grande parte da doutrina
ainda considera tal crime como inexistente. Neste caso, se at mesmo um crime
inexistente em nosso ordenamento jurdico est incluso no rol dos delitos
antecedentes, porque deixar de fora a sonegao fiscal, crime que, como j analisado,
traz graves consequncias para o sistema econmico, financeiro e social. Seria
desconsiderar conduta altamente relevante diante das caractersticas de nosso pas,
somos, por assim dizer, um pas de sonegadores (GES, 1998). Ademais, ainda que
30
se considere existente a conduta delituosa no ordenamento jurdico brasileiro, por que
incriminar uma conduta que no faz parte de nossa realidade? O terrorismo e o seu
financiamento foge completamente dos padres de comportamento de nossa
sociedade; no pelo fato de o seu combate seja irrelevante, mas excluir condutas
criminosas que assolam o cenrio social brasileiro quando na figura penal inclu-se um
crime que por ningum praticado acaba por fomentar crticas na doutrina e na
sociedade.
2./ Ao utilizar o motivo, qual seja, o de que a sonegao fiscal no
corresponde acrscimo ilcito ao patrimnio do agente, para a excluso do delito
tributrio do rol dos crimes antecedentes, o legislador esqueceu-se que l j esto
includos crimes com essa caracterstica, como, por exemplo, o crime de resistncia, o
de abandono de funo, o de desacato, entre outros, sob o ttulo de crimes contra a
Administrao Pblica (art. 1, inciso V). Logo, torna-se curioso o fato de que, apesar
de lesionar a sociedade, agredir os princpios da livre concorrncia e abalar a funo
social do Estado, a sonegao fiscal foi excluda do rol dos crimes antecedentes
apenas por no acrescentar patrimnio ilcito ao agente enquanto os crimes includos
nem de longe proporcionam tal acrscimo e protegem bens jurdicos que em nada se
relacionam com quele protegido pela lavagem de capitais.
3./ Ressalte-se, ademais, a dificuldade de se individualizar os ativos
provenientes de uma atividade criminosa que antecede lavagem de dinheiro.
Realmente, o criminoso poderia alegar que no foi feita a reciclagem de capital advindo
de crime antecedente, mas, sim, de outra infrao prevista na legislao. Assim sendo,
como comprovar a lavagem de dinheiro? O agente poderia, inclusive, alegar que os
ativos eram provenientes de sonegao fiscal perpetrada h mais de 5 (cinco) anos,
caso em que no responderia por crime algum, por j estar extinta a punibilidade.
Portanto, esse um dos problemas encontrados pelos delitos fiscais: a sensao de
impunidade por eles deixada perturbante para a sociedade. Mas, ocorre que, no
cabe ao Poder Judicirio ou ao Ministrio Pblico, ou mesmo aos rgos responsveis
pelas investigaes, como o COAF, a fiscalizao dessa prtica, cabendo sim ao
legislador proporcionar meios eficazes para esse controle.
Em sntese, conclumos que comprovar a verdadeira origem do dinheiro
utilizado para a perpetrao de ilcitos penais quase impossvel; alm disso, no se
pode perder de vista que o Poder Judicirio, em casos de dvida a esse respeito, no
pode condenar, pois para a condenao necessrio a certeza de que o dinheiro
31
utilizado para a lavagem de dinheiro proveniente de um dos crimes antecedentes,
havendo mnima dvida deve o Magistrado absolver o indivduo. Com efeito, no sem
razo que foi proposto a retirada do rol taxativo do artigo 1 da Lei da Lavagem de
Dinheiro pelos magistrados que participaram do "Encontro dos Juzes Federais das
Varas Especializadas em Preveno e Combate Lavagem de Dinheiro", evento
promovido pelo Centro de Estudos Judicirios (CEJ) do Conselho da Justia Federal
(CJF). Os juzes federais justificaram a posio afirmando que a adoo dessa medida
poderia coibir a lavagem de dinheiro, evitando a prtica desse crime a partir de delitos
como o jogo de bicho, por exemplo.
11

Sendo assim, por todo o exposto, no nos parece recomendvel a
manuteno de um rol taxativo para as condutas subjacentes lavagem de dinheiro,
tendo em vista que a realidade nos mostra que preciso maior eficcia para o combate
da macrocriminalidade que se instala no seio social e no conhece barreiras territoriais,
polticas ou tecnolgicas para se desenvolver. Outrossim, a opo feita pelo legislador
brasileiro, at o presente momento, no foi feliz por excluir da lista dos crimes
antecedentes lavagem de capitais o delito de sonegao fiscal, um dos mais graves
problemas fiscais e sociais do nosso pas.
Finalizando, a partir das consideraes dos cinco motivos trazidos baila,
este trabalho pode representar um indicativo de alternativas para se conseguir o
controle efetivo da lavagem e ocultao de bens, direitos e valores.
((
SGPE6IH6 T6IBGB/I E 3GSTIJ/. Bot!cias do Superior Tribunal de 3ustia. 3uzes sugerem
retirada do rol taxativo dos crimes antecedentes lavagem de dinheiro. 15 mar
011-. ispon!"el em$ #ttp$%%&&&.stj.go".br%portal'stj%publicacao%engine.&spD
32
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/cesso em$ 0( abril 011+.
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_____ Lei n. 11.343, de 23 de agosto de 2006. nstitui o Sistema Nacional de Polticas
Pblicas sobre Drogas - Sisnad; prescreve medidas para preveno do uso indevido,
ateno e reinsero social de usurios e dependentes de drogas; estabelece normas
para represso produo no autorizada e ao trfico ilcito de drogas; define crimes e
d outras providncias. Disponvel em: <http://www.planalto. gov.br/ccivil/_Ato2004-
2006/2006/Lei/L11343.htm>. Acesso em: 16 de fevereiro de 2009.