Legislao Tributria

Qual a Funo do Contador no Planejamento Tributrio?

Qual a Funo do Contador no Planejamento Tributrio? Ele tem obrigao de fazer Planejamento Tributrio?

Qual a Funo do Contador no Planejamento Tributrio?

Planejamento Tributrio
CONCEITO 1
O planejamento tributrio se define como a atividade preventiva que estuda os atos e negcios jurdicos que o agente econmico (empresa, instituio financeira, cooperativa, associao etc.) pretende realizar.

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
CONCEITO 2
o estudo feito preventivamente, ou seja, antes da realizao do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurdicos e econmicos e as alternativas legais menos onerosas.

Planejamento Tributrio como Obrigao do Administrador A Lei 6404/76 alterada pela Lei 11.638/2007 (Lei das S/A) Artigo 153:

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
EXIGNCIA
Exige antes de mais nada, bom senso do planejador. A relao custo/benefcio deve ser muito bem avaliada. No h mgicas em planejamento tributrio, apenas alternativas, cujas relaes custo/benefcio variam muito em funo dos valores envolvidos, da poca, do local, etc.

Planejamento Tributrio como Obrigao do Administrador A Lei 6404/76 alterada pela Lei 11.638/2007 (Lei das S/A) Artigo 153:

Planejamento Tributrio como Obrigao do Administrador

Art. 153:

O administrador da companhia deve empregar, no exerccio das sua funes, o cuidado e a diligncia que todo homem ativo e probo costuma empregar na administrao dos seus prprios negcios.

Planejamento Tributrio
Sua finalidade de obter a maior economia fiscal possvel, reduzindo a carga tributria para o valor realmente devido por lei .

Planejamento Tributrio

Segundo o art. 116 do CTN, a autoridade administrativas poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador.

 Planejamento Tributrio ?

A separao de atividades (de fato) em empresas terceirizadas, empresa coligadas ou Holding.

 Planejamento Tributrio ?

Uma empresa abriu 8 (oito) outras empresas tributadas pelo lucro presumido, no mesmo local, nas mesmas instalaes para pagar menos IRPJ pelo lucro real.

Dificuldades para o Planejamento Tributrio

Uma das dificuldades que os planejadores encontram na realizao de um planejamento fiscal determinar qual o montante lquido da economia fiscal

Planejamento Tributrio
Regras de excelncia no Planejamento Verificar se a economia de impostos oriunda de ao ou omisso anterior concretizao da hiptese normativa de incidncia; Examinar se a economia de imposto decorrente de ao ou omisso legtima;

Planejamento Tributrio
Regras de excelncia no Planejamento
Analisar se a economia de impostos proveniente de ao realizada por meio de formas de direito privado normais, tpica e adequada; Investigar se a economia de impostos resultou de ao ou conduta realizadas igualmente a suas formalizaes nos correspondentes documentos e registros fiscais.

Qual a Funo do Contador no Planejamento Tributrio?

Qual a Funo do Contador no Planejamento Tributrio?

Funo do Contador no Planejamento Tributrio

Conhecer profundamente a legislao tributria; Obedecer as normas e os princpios fundamentais de contabilidade;

Fazer a correta apurao, registro, divulgao e arrecadao dos tributos.

O que Eliso Fiscal?

Eliso
Alternativas legais aplicveis ao caso ou a existncia de lacunas ( " brechas ") na lei, que possibilitem realizar essa operao da forma menos onerosa possvel para o contribuinte, sem contrariar a lei.

O que Evaso Fiscal?

Evaso
Ao contrrio de eliso, consiste em prtica que infringe a lei. Geralmente cometida aps a ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria, objetivando reduzi-la ou oculta-la.

O QUE SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL?

COMO COMPOSTO O SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL?

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL?

CONSTITUIO FEDERAL

EMENDA CONSTITUCIONAL
LEI COMPLEMENTAR LEIS ORDINRIAS MEDIDAS-PROVISRIAS DECRETOS LEGISLATIVOS (Promulgar leis que independem do executivo) DECRETOS REGULAMENTARES (Regulamentar e consolidar leis RIR) RESOLUES (Estabelecer limites nas alquotas) TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS INSTRUES NORMATICAS (Esclarece melhor o texto da Lei) ATO DECLARATRIO (Pontos obscuros)

ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Aquisio dos meios financeiros ;

Gesto desses meios; Aplicao do dinheiro obtido.

LEGISLAO TRIBUTRIA (CTN)

Art. 96. A expresso legislao tributria compreende as leis os tratados e as convenes internacionais, os decretos e as normas complementares que versem no todo ou em parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes

LEGISLAO TRIBUTRIA

(CTN)
Art. 97 Somente a lei pode estabelecer: a instituio de tributos; sua reduo; a majorao de tributos; definio do fato gerador e da obrigao tributria (principal ou acessria); fixao de alquota

CONCEITO DE TRIBUTOS (CTN)

Art. 3, tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua ato ilcito , instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

ESPCIES DE TRIBUTOS (CTN)

Impostos; Taxas;

Contribuio de Melhoria;
Contribuies sociais*

CONTRIBUIES SOCIAIS
Contribuies para Seguridade;
Contribuio Sindical; CPMF, A COFINS, A CSSL, O PIS/PASEP, O FGTS E O FINSOCIAL;

ELEMENTOS FUNDAMENTAIS DO TRIBUTO

Obrigao tributria;
Contribuinte ou responsvel; Base de clculo;

Alquota.

CRDITO TRIBUTRIO

Art. 139 O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem natureza desta.
Lei + fato gerador = ob. tributria

IMUNIDADE E ISENO TRIBUTRIA

Templo de qualquer culto; Instituio de educao sem finalidade lucrativa;
Instituio de assistncia social;

Partidos polticos;

Entidades sindicais de trabalhadores.

CONTABILIDADE TRIBUTRIA
Especializao da contabilidade que tem como objetivo o estudo da teoria e a aplicao prtica dos princpios e normas bsicas da legislao tributria; Ramo da contabilidade responsvel pelo gerenciamento dos tributos.