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Epreuves

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Cas N1

Au dbut du mois de Mars, le compte banque de lentreprise YOX .ELEC prsente un solde dbiteur de 12 625,56 et le relev est crditeur de la mme somme. Fin Mars, le compte banque et le relev se prsente ainsi : Compte banque dans lentreprise : Dates 01-mars 04-mars 05-mars 07-mars 11-mars 15-mars 19-mars 20-mars 25-mars 28-mars 29-mars 31-mars Libells Solde nouveau Chque TTS 11516 Remise de chques Chque TTS 11517 Versement despces Chque TTS 11518 Chque TTS 11519 Remise deffet Chque TTS 11520 Chque TTS 11521 Chque TTS 11522 Chque TTS 11523 TOTAL Solde dbiteur 91 405,56 36 720,00 2 532,00 2 548,92 8 461,20 11 049,00 38 494 ,32 52 911,24 15 000 ,00 4 910,40 1 922,40 27 060,00 2 245,20 Dbits 12 625 ,56 4 825,20 Crdits

Autre informations : *Le chque TTS 11516 est remis un fournisseur *Le chque TTS 11518 est remis en rglement dhonoraires

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Relev de la banque : Dates Libells Dbits Crdits 12 625 ,56

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01- Solde nouveau mars 05-mars Paiement chque TTS 11516 06-mars Remise de chques 08-mars Paiement chque TTS 11517 2 245,20 12-mars Versement despces 16-mars Paiement chque TTS 11518 20-mars Paiement chque TTS 11519 22-mars Virement dun client 26-mars Paiement chque TTS 11520 2 532,00 29-mars Paiement chque TTS 11521 2 548,92 31-mars Coupon TVP 31-mars Commissions 31-mars Net remise effet* 753,72 4 888,80 5 041,20

27 060,00

15 000,00

1 922,40

7 440,00

4 922 ,40

35 367,00 (a*) 728,4 20 660,64 102 414,96

31-mars Frais TOTAL

Autre informations : (a*) Pour lopration de remise deffet du 31/03, le montant de lescompte est 1 233,00. NB : En cas de non correspondance de chiffres, ceux du relev sont considrs comme exacts. Travail faire : 1. Etablir ltat de rapprochement

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2. Passer les critures ncessaires au journal de lentreprise.

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Solution Cas N1
1 / Etat de rapprochement : Banque dans lis livres de lentreprise :
Elment Solde dbiteur Virement Coupons (TVP) Agios (36.720,00 - 35.367,00) Cheque 11518 (5.041,2- 4.825,2) Cheque 11518 (4.910,40- 4.888,80) Commission frais Total Solde dbiteur Dbit 52.911,24 7.440,00 4.922,40 21,60 65.295,24 Crdit 1.353,00 216,00 753,72 728,40 3.051,12 62.244,12

Le compte de lentreprise chez la banque :


Elment Solde crditeur Cheque 11522 Cheque 11523 Total Solde crditeur Dbit 8.461,20 11.049,00 19.510,20 62.244,12 Crdit 81.754,32

81.754,32

On constate aprs rapprochement, que le solde set mme 2/ Enregistrement comptable chez lentreprise : Opration de crdit : (avis de crdit)
5141 banque 3421 7384 61365 12.384,00 Client Revenus des TVP horaire 7.440,00 4.922,40 21,60

Opration de dbit : (avis de dbit)


4411 6311 6147 Fournisseurs Intrts des emprunts et dette Service bancaire (1.353,00 _1.233,00)+ 753,72 + 728,40 banque 216,00 1.233,00 1.602,12

5141 3.051,12

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Cas N2

Partie n 2 On vous prsente un extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2000 de lentreprise JILALI ainsi que les dossiers dinventaires :

2330 constructions 2340 installation techniques matriel et outillage 2350 matriel de transport 2832 mobilier matriel de bureau et amnagements divers 2833 amortissements des constructions 2834 amortissements de linstallation technique matrielle et outillage 2835 amortissements du matriel de transport 3424 amortissements du mobilier matriel de bureau et amnagement divers 3500 clients douteux ou litigieux 3942 titres et valeurs de placement 3950 Provisions pour dprciation des clients et comptes rattachs Provision pour dprciation des titres et valeurs de placement

200 000 A dterminer 110 000 65 000 *********** *********** 67 500 A dterminer 69 720 18 100 25 800 6 500

1) dossier des immobilisations a) les constructions sont acquises en totalit la cration et sont amorties au mme taux linaire de 5%

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b) les installations techniques matriel et outillage sont acquise en totalit a la cration de lentreprise et ont une dure de vie de 10 ans et sont amorties au mme taux constant c) le matriel de transport comprend un camion CI acquis pour 70 000 DH la cration de lentreprise une camionnette C2 acquise le 01/07/1998 et dont le cumul des amortissements au 31/12/1999 est de 15 000 DH Tout le matriel de transport est amorti linairement au mme taux d) m leobilier matriel de bureau et amnagements divers comprend : un photocopieur P1 acquis a la cration de lentreprise pour 40 000 DH une machine crire P2 acquise le 01/10/1998 et dont le cumul des amortissements au 31/12/1999 est de 6 250 DH Tout le mobilier matriel de bureau et amnagements divers est amorti linairement au mme taux 2) dossier des crances Le compte clients douteux ou litigieux comprend 2 commerants : a) Ahmed dont la dette slve a 30 720 DH et pour lequel une provision de 12 800 DH a t constitue b) Brahim dont la dette est de 39 000 DH pour une provision de 13 000 DH Les informations dont lentreprise dispose sur ces 2 clients lui permettent de considrer le 1er comme dfinitivement insolvable et le porter la provision second a 50% du montant de la crance 3) dossier des titres et valeurs de placement Les titres et valeurs de placement ainsi que les provisions y affrentes sont ports sur le tableau cidessous : Actions Quantits Prix dachat unitaire Provision au 31/12/99 2 000 3 500 1 000 Cours moyens au 31/12/2000 60 70 100 180

W X Y Z

50 50 25 20

100 122 160 150

4) dossier des stocks

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Les stocks finaux sont valus 200 000 DH pour les matires premires et 130 000 DH pour les produits finis PAR AILLEURS UNE PROVISION DE 5% doit tre constitue sur la totalit du stock des produits finis

5) dossier de rgularisations a) en dcembre 2000 lentreprise JILALI a reu une livraison de 14 400 DH de matires premires TTC au 31 dcembre la facture nest pas encore parvenue b) en dcembre 2 000 lentreprise JILALI a effectu une livraison de biens produits pour 9 600 DH TTC au 31 dcembre la facture nest pas encore tablie c) au 31 dcembre 2000 il reste en stock de diverses fournitures de bureau (non stockes) valu 1 000 DH H.T d) le mois de novembre lentreprise JILALI a encaiss 15 000 DH de loyers au titre de la priode de 1er dcembre 2000 au 28 fvrier 2001 Travail faire Sachant que le taux de la TVA est de 20% 1) dterminer la date de cration de lentreprise JILALI 2) dterminer la valeur dorigine des installations techniques matrielles et outillage 3) dterminer les taux damortissement du matriel de transport et du mobilier de bureau et amnagement divers 4) dterminer les amortissements cumuls du mobilier matriel de bureau et amnagement divers (manquants dans lextrait de la balance) passer les critures ncessaires relatives aux dossiers (1, 2, 3,4 et 5) au journal gnral de lentreprise JILALI au 31/12/2000

Corrigs

Solution Cas N2
Partie n1 1) montant des agios et du Net Bordereau descompte
Montant nominal de la lettre de change LC 200 = 35 700 (5 700 + 10 000) = Agios escompte = 20 000 x 12% x 2,5/12 = Commission 20 000 500 20

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Total agios H.T TVA 520 x 7% Total agios TTC NET 520 36,40 556,40

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- 556,40 19 443,60

1) journal de NAJI Partie n2 1) date de cration ? Constructions 200 000 Amort. Construction 30 000 Amortissement = VO x t x n 300 000 = 200 000 x 5% x n n = 3 la date de cration 01/01/1997 2) dossier des immobilisations a) construction Constructions 200 000 Amort. Construction 30 000 taux = 5% Dotation de lanne 2000 = 200 000 x 5% = 10 000 b) installation techniques matriel et outillage = ? VO ? D = 10 ans t = 10% Date dacquisition = date de cration = 01/01/1997 Z amort = 95 400 Z amort = VO x t x n VO x 10% x 3 = 95 400 VO = 318 000 Dotation de lanne 2000 = 318 000 x 10% = 31 800 c) matriel de transport Matriel de transport = 110 000 Amortissement matriel de transport = 67 500 C1 = 70 000 date dacquisition = date de cration = 01/01/1997 C2 = 40 000 date dacquisition = 01/07/1998 Z amortissement C2 = 15 000 Z amortissement = VO x t x n 15 000 = 40 000 x t x 1,5 T = 25% Dotation de lanne 2000 = 110 000 x 25% = 27 500 d) mobilier matriel de bureau et amnagement divers Mobilier et matriel de bureau et amnagement divers = 65 000

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Amortissement Mobilier et matriel de bureau et amnagement divers = ? P1 = 40 000 date dacquisition = date de cration = 01/01/1997 P2 = 25 000 date dacquisition = 01/10/1998 Z amortissement P2 = 6 250 Z amortissement = VO x t x n 6 250 = 25 000 x t x 1,25 T = 20% E amortissement = (40 000 x 20% x 3) + 6 250 = 30 250 Dotation de lanne 2000 = 65 000 x 20% = 13 000 3) dossier des crances
Montant TTC Montant H.T AHMED 30 720 25 600 BRAHIM 39 000 32 500

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Prov.existante Dotation Prov Rep /Prov 12 800 12 800 13 000 3 250

Pour le client AHMED ne pas oublier de comptabiliser la perte et la reprise Pour le client BRAHIM (32 500 x 50) 13 000 = 3 250 4) dossier des titres W 50 x (100 60) 2 000 = 0 X 50 x (122 70) 3 500 = 900 reprise Y 25 x (160 100) 1 000 = 500 dotation Z plus value ne pas comptabiliser
31/12/00 DEA des immobilisations corporelles Amortissement des constructions Amortissement des installations techniques et matriel et outillage Amortissement du matriel de transport Amortissement du mobilier matriel de bureau et amnagement divers 31/12/00 Provision pour dprciation des clients et comptes rattachs Reprises sur provision pour dprciation actif circulant 31/12/00 Pertes sur crances irrcouvrables Etat TVA facture Clients douteux ou litigieux

6193 2832 2833 2834 2835

82 300 10 000 31 800 27 500 13 000

3942 7196

12 800 12 800

6182 4455 3424

25 600 5 120 30 720

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6196 3942 31/12/00 DEP pour dprciation actif circulant Provisions pour dprciation des clients et comptes rattachs 31/12/00 Provision pour dprciation des titres et valeurs de placement Reprises sur provision pour dprciation de valeurs et titres de placement 31/12/00 Dotations aux provisions pour dprciation des titres et valeurs de placement Provisions pour dprciation des titres et valeurs de placement 31/12/00 Matires premires Variation de stocks matires et fourniture 31/12/00 Produits finis 130 000 130 000 6 500 3 250

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3 250

3950 7394

900 900

6394

500

3950

500

3121 6124

200 000 200 000

3150 7132

Variation stocks biens produits 31/12/00 6196 DEP pour dprciation actif circulant 3915 Provision pour dprciation produits finis 31/12/00 6121 Achats de matires premires 34581 Etat TVA rcuprable (Etat autres comptes dbiteur) 4417 Fournisseurs factures non parvenues 31/12/00 34271 Clients facture a tablir 7121 44581 Ventes de biens produits au Maroc Etat TVA facturer (Etat

6 500

12 000 2 400 14 400

9 600 . 8 000 1 600

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autres comptes crditeurs)

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3491 6125

31/12/00 Charges constates davance Achats non stocks de matires et fournitures 31/12/00 Ventes et produits accessoires Produits constats davance

1 000 1 000

7127 4491

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