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Divisin de Defensoria del Contribuyente

VISIN GENERAL DE LA DEFENSORA DEL CONTRIBUYENTE Y SUS ACTUACIONES DENTRO DEL PLAN EVASIN CERO1
Introduccin La Defensora del Contribuyente, es una instancia de la Administracin Tributaria, que nace con la misin de salvaguardar los derechos y garantas de estos, como un medio indispensable para canalizar las que as de los contribuyentes de forma directa y personal con la propia Administracin! Ante el "oder de actuacin de la Administracin "#blica, que afecta la esfera urdica de los ciudadanos, en algunos casos creando o garantizando derechos, y otras veces actuando con car$cter de superioridad en la reglamentacin de las actividades de los administrados! Como podemos observar, el e ercicio de este "oder no es algo perfecto, es perfectible! %s una funcin primordial del %stado, garantizar el bienestar social, la seguridad urdica y la igualdad! La seguridad urdica es uno de los elementos fundamentales del %stado de Derecho, los ciudadanos tienen que ser capaces de prever posibles in erencias de la parte del %stado que les puedan afectar y de comportarse de manera adecuada! &eguridad 'urdica significa para el ciudadano en primer lugar la proteccin de la confianza legtima! %n materia tributaria, el principio de seguridad urdica implica a su vez, certeza tributaria! %l impuesto que cada ciudadano esta obligado a pagar debe ser cierto y no arbitrario! %l tiempo, la manera, la cantidad del pago deben ser todos claros y simples para todos! La Administracin Tributaria no debe ser un organismo netamente recaudador con una organizacin rgida, sino que la tendencia moderna actual es, estar cada da m$s cerca del contribuyente, con la idea de incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias! Dentro de este nuevo esquema de gestin tributaria, se genera la necesidad de estrechar los vnculos con los Contribuyentes, con la idea de que estos puedan recibir atencin a sus que as y orientacin ante sus dudas! %s as como comienzan a estructurarse en diversos pases a nivel mundial los (mbudsmans Tributarios como instancias de ayuda y asistencia al contribuyente!

"onencia preparada para )roshima *ravo, 'efe de Divisin de Defensora del Contribuyente para el &eminario + Plan Evasin Cero del SENIAT y los Derechos de los Contribuyentes. A&(D%,) ,ebrero -../!

Divisin de Defensoria del Contribuyente %s as como nos encontramos con esta figura en los Estados Unidos 01223, Ta4payer Advocate5, en Espa a 01223, Conse o de Defensa del Contribuyente5, El Salvador 01226, Defensoria del Contribuyente5, Colo!bia 01222, Defensora del Contribuyente y 7suario Aduanero5, Per" 0-..1, 8erencia de Defensoria del Contribuyente5, Ar#entina 0-..1, Defensoria del Contribuyente5! u!ti"ic#cin$% Ahora bien, en 9enezuela la iniciativa de una Defensora del Contribuyente nace con la vigencia de la Constitucin de 1!222, que establece un nuevo sistema de proteccin de derechos y garantas del los ciudadanos, reconoci:ndose y garantizando entre otros principios, el de progresividad y proteccin integral, conforme al cual el %stado garantizar$ a toda persona natural o urdica, sin discriminacin alguna, el respeto, el goce y e ercicio irrenunciable indivisible e interdependiente de tales derechos! %n tal sentido, nuestra nueva Carta ;agna en su artculo <13, sostiene que el sistema tributario procurar$ la usta distribucin de las cargas p#blicas seg#n la capacidad econmica del contribuyente atendiendo al principio de progresividad en materia tributaria, as como a la proteccin de la economa nacional y a la elevacin del nivel de vida de la poblacin, debiendo sustentarse para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos! )gualmente, el artculo <11 constitucional dispone que la gestin fiscal estar$ regida y ser$ e ecutada con base a los principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio! %n este caso, la Defensora del Contribuyente es de gran importancia, por constituir una ampliacin de las garantas en el sistema tributario venezolano! La Defensora del Contribuyente, es una instancia que busca ampliar la proteccin los derechos del contribuyente y su participacin en los procedimientos tributarios y, por otro lado, refuerza las obligaciones de la Administracin Tributaria, en pos de conseguir una mayor celeridad en sus resoluciones y cumplir con sus deberes hacia el contribuyente! )gualmente, a todas estas ustificaciones de orden Constitucional, se le suma la obligacin de la Administracin Tributaria contenida en el artculo 1<= numeral > del Cdigo (rg$nico Tributario, a proporcionar la debida asistencia a los contribuyente o responsables, en tal sentido, tiene el deber e4preso de difundir los recursos y medios de defensa que el contribuyente pueda hacer valer contra los actos administrativos de efectos particulares dictados por la Administracin Tributaria, que los afecten! L# D&"&n!or'# d&( Contri)u*&nt&$%

Divisin de Defensoria del Contribuyente La primera idea de una instancia que solucione las que as de los contribuyentes, surge a raz de una conferencia organizada por el Centro )nteramericano de Administraciones Tributarias 0C)AT5 donde se trato el tema de la defensa del contribuyente, la cual fue reforzada en marzo de -..- con la visita al &%?)AT del catedr$tico 8abriel Casado, quien es miembro del Conse o de Defensa del Contribuyente de %spa@a! Durante su estada el profesor Casado, manifest la necesidad de que la Administracin Tributaria no use en primera instancia la fuerza, sino que debe emplear la persuasin para conseguir la creacin de una cultura tributaria! Como ya he e4presado, los nuevos modelos de gestin tributaria, desarrollados a nivel mundial, se fundamentan en la idea de incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, rompiendo con los vie os esquemas burocr$ticos incomunicados horizontalmente! Las Administraciones Tributarias, para incentivar el cumpliendo voluntario de las obligaciones tributarias deben de estar cada vez mas al contacto con el ciudadano, ampliando los servicios de orientacin dirigidos al contribuyente, simplificando los procedimientos y dando respuesta oportuna a las solicitudes presentadas por los contribuyentes! %n este nuevo marco doctrinario internacional, se crea en el &%?)AT la Defensora del Contribuyente, como un mecanismo de garanta a los derechos del contribuyente! %sta nueva dependencia establece un vnculo para me orar la calidad y eficiencia de los servicios prestados, estableciendo canales de comunicacin entre el &%?)AT y los contribuyentes! La Divisin de Defensora del Contribuyente del &ervicio ?acional )ntegrado de Administracin Aduanera y Tributaria esta adscrita a la (ficina de Divulgacin Tributaria y Aduanera! ,ue creada mediante la "rovidencia Administrativa ?o! --.> publicada en la 8aceta (ficial ?o!<=!=6. de fecha --A.2A.< con la misin de recibir, analizar y tramitar de todas las que as, reclamos y sugerencias de los contribuyentes relacionados con la actuacin del &%?)AT en aquellos casos en donde se vulneren derechos y garantas constitucionales de estos! ?osotros &%?)AT, tenemos el compromiso de vigilar porque todas las actuaciones est:n enmarcadas dentro del marco constitucional y legal vigente, para de una manera eficaz y efectiva castigar la evasin fiscal y el contrabando, sancion$ndolos en la forma y tiempo adecuados! +i!in$% La misin de la Divisin de Defensoria del Contribuyente es salvaguardar los derechos y garantas del contribuyente en los procedimientos aplicados por la administracin tributaria y aduanera, buscando me orar la celeridad y eficacia en la resolucin de reclamos y que as, para as prestar un servicio de calidad! 3

Divisin de Defensoria del Contribuyente

Atri)ucion&!$% Ahora bien, las atribuciones de la Divisin de Defensora del Contribuyente son las siguientesB 1$ Cecibir, analizar y tramitar todas las que as, reclamos y sugerencias de los contribuyentes relacionados con la actuacin del &%?)AT, en aquellos casos donde se vulneren los derechos y garantas constitucionales de los contribuyentesD ,$ %fectuar recomendaciones en las materias referidas a los derechos y garantas constitucionales del contribuyente a las dependencias del &%?)AT, en aquellos casos donde sea necesaria la aplicacin de correctivosD -$ Asesorar al &uperintendente del &ervicio ?acional )ntegrado de Administracin Aduanera y Tributaria en la materia de su competenciaD .$ %laborar, con untamente con el Centro de %studios ,iscales, programas de educacin y divulgacin relacionados con los derechos y garantas constitucionales del contribuyente y su perspectiva desde el derecho tributario! RE/UISITOS PARA LA INTERPOSICIN DE /UE AS Y RECLA+OS DEL CONTRIBUYENTE %n cuanto a la presentacin de las que as, hay ciertos requisitos que todo contribuyente debe cumplir para acceder a este servicio, estos sonB 1! La 9eracidad de la informacinB %l contribuyente debe colocar toda la informacin indicada en la "lanilla de Tramitacin de Eue a, Ceclamo y &ugerenciaD -! %l )nter:s personal, legitimo y directoB &olo tramitar$ que as y reclamos presentadas por el contribuyente y sus representantes legales ante el &%?)ATD <! La narracin clara y precisa de la que a y reclamo! /! La buena feB ?o se tramitar$ ninguna que a, reclamo o sugerencia si se comprueba la mala fe por parte del contribuyenteD >! Las solvencias de impuestosB "ara la tramitacin de que as, reclamos y sugerencias0 se solicitar$ al contribuyente, la documentacin necesaria para comprobar el cumplimiento de sus deberesD %s importante destacar, que las que as, reclamos y sugerencias presentadas por el contribuyente o su representante legal, ante la Divisin de Defensora del 4

Divisin de Defensoria del Contribuyente Contribuyente no tendr$n en ning#n caso car$cter de recurso administrativo o suspender$n el transcurso de los plazos o lapsos establecidos en la ley para la tramitacin y resolucin de cualquiera de los procedimientos, ni tampoco lo e4ime del cumplimiento de sus obligaciones tributarias! )gualmente, las respuestas emanadas de la Divisin de Defensora del Contribuyente no ser$n susceptibles de ning#n recurso administrativo o udicial! %s )mportante destacar, que nuestras resoluciones, recomendaciones y dem$s actos no poseen car$cter vinculante, por lo tanto, no podran ser susceptibles de ning#n recurso, puesto que no crean ni eliminan derechos u obligaciones para los contribuyentes o la Administracin! 1ERRA+IENTAS DE TRABA O DE LA DEFENSORA DEL CONTRIBUYENTE L# in2&!ti3#cin La primera atribucin de la Divisin, es la de recibir, analizar y tramitar todas las que as y reclamos de los contribuyentes! %sto implica, que para ello es necesario, efectuar investigaciones sobre el asunto ob eto de la que a o reclamacin! %n sus investigaciones, la Defensora del Contribuyente solicitara informacin sobre las actuaciones del &%?)AT a las dependencias responsables de la accin u omisin que ha sido ob eto de la que a o reclamo del contribuyente! La informacin suministrada por las dependencias operativas del &%?)AT es de suma importancia para la resolucin de las que as o reclamos, ya que nos aportara los detalles del caso que nos permitir$n brindar a nuestros contribuyentes una oportuna y adecuada respuesta! +&di#cin * Conci(i#cin 7na vez establecidos con claridad los hechos ob eto de la que a o reclamo del contribuyente, se procede a buscar las posibles soluciones, entre el afectado, y la dependencia encargada de solventarla! "ara ello, es necesario llegar a un acuerdo entre el contribuyente y la Administracin Tributaria! %n tal sentido, la mediacin sirve como herramienta de traba o de la Divisin de Defensora del contribuyente como una )ntervencin para tranquilizar los $nimos de las partes en la controversia suscitada entre el ,isco y los contribuyentes afectados! Ahora bien, la medicin es una accin que se efect#a unto con la conciliacin, que vienen a ser son todas aquellas acciones desempe@adas con el anim de componer y a ustar las dos voluntades opuestas!

Divisin de Defensoria del Contribuyente La Divisin de Defensora del Contribuyente, no esta facultada para emprender litigios o interponer recursos, sino que formula propuestas para la pronta y efectiva solucin de las que as presentadas por los contribuyentes afectados, por una arbitrariedad, abuso o retardo in ustificado en las diversas tramitaciones que los contribuyentes gestionan ante el &%?)AT! Fasta la fecha, la Divisin ha mediado entre la Administracin Tributaria y los contribuyentes que reclaman una oportuna respuesta a sus solicitudes! Como resultado, hemos obtenido, convenimientos de pago, suspensin de negativas a recibir liquidaciones de impuestos y agilizacin de diversos tr$mites, entre los que encontramos mayormente las solvencias de los impuestos sucesorales! R&co4&nd#cion&! %l numeral - del artculo 3 de la "rovidencia Administrativa donde se crea la Divisin de Defensora del Contribuyente, establece la atribucin de efectuar recomendaciones en las materias referidas a los derechos y garantas del contribuyente a las dependencias del &%?)AT! Las recomendaciones son una propuesta, sugerencia o conse o para evitar o reducir los efectos de una situacin lesiva! La Divisin de Divisin de Defensora del Contribuyente puede sugerir un cambio en la pr$ctica o el procedimiento o una reconsideracin o inclusive la revocacin de una decisin! Asimismo, las recomendaciones pueden relacionarse a un determinado caso o pueden formularse en un conte4to m$s amplio con la finalidad de evitar que se vuelva a producir cierta actividad o comportamiento per udicial! )ndependientemente de su contenido o de la materia a que se refiera, la recomendacin, por definicin, nunca ser$ vinculanteD su aceptacin por una de las partes ser$ voluntaria y no obligatoria! LA ACTUACIN DE LA DEFENSORA DEL CONTRIBUYENTE EN EL +ARCO DEL PLAN EVASIN CERO %l PLAN EVASIN CERO es una iniciativa permanente del &%?)AT orientada a concientizar a la poblacin sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, especialmente a los comerciantes e industriales, para reducir los niveles de evasin fiscal! Dentro de este "LA?, el &%?)AT ha e ecutado numerosas actividades que van desde grandes embargos preventivos a ornadas masivas de divulgacin tributaria! )nicialmente, la Defensora del Contribuyente, a ha estado presente como observadores en los procedimientos de *acG 7p de la informacin contenida en los equipos inform$ticos y maquinas fiscales incautadas a los contribuyentes en los grandes procedimientos de verificacin del cumplimiento de los deberes 6

Divisin de Defensoria del Contribuyente formales e ecutados a los diversos sectores, tales como oyeras, peluqueras, panaderas, y establecimientos de ventas de lnea blanca! De estas actuaciones, la Defensora ha mediado entre los funcionarios actuantes, la 8erencia 8eneral de )nform$tica y los contribuyentes, para agilizar la entrega de los equipos, y en tal sentido, hemos recomendado el establecimiento de un criterio #nico sobre los equipos inform$ticos que tengan inter:s fiscal, los cuales pueden ser ob eto de retencin por parte del &%?)AT! %s as como, por iniciativa del )ntendente ?acional de Tributos )nternos, se solicit una consulta relativa a este punto a la 8erencia 'urdico Tributaria y a la 8erencia 8eneral de )nform$tica! ?uestra presencia como observadores en operativos de este tipo, es colaborar con el contribuyente en cualquier duda que se le pueda suscitar y resolver de ser posible en el momento, cualquier que a o reclamacin sobre la actuacin de los funcionarios! )gualmente, se ha participado en diversas actuaciones de las Divisiones de fiscalizacin tanto de la 8erencia Cegional de Tributos )nternos de la Cegin Capital como de Contribuyentes %speciales, donde se han aplicado sanciones de clausura por incumplimiento de los deberes formales por un lapso de < das! %n cuanto a la imposicin de estas sanciones, estamos solicitando a la 8erencia 'urdica Tributaria una consulta sobre la aplicacin de las circunstancias atenuantes y agravantes establecidas en el C(T! %ntre nuestras actuaciones dentro del PLAN EVASIN CERO, hemos participado y mediado en diversas reuniones con FEDE+ERCA 0,ederacin de ;ercados de Caracas5 e individualmente con cada unta directiva de las operadoras de los mercados que coordinan las actividades con los concesionarios! ?uestras actividades con los ;ercados se inician a partir de la reunin sostenida por el &uperintendente ?acional Aduanero y Tributario ante las medidas de clausura aplicadas por la Divisin de ,iscalizacin de la 8erencia Cegional de Tributos )nternos! %n esa reunin se acord, efectuar unas ornadas de sinceracin y orientacin en materia tributaria, antes de aplicar nuevas medidas sancionatorias y se indico la necesidad de iniciar un proceso de estudio de las actividades que se desarrollan en dichos mercados! %n vista a todo esto, instamos a la Divisin de Asistencia al Contribuyente de la Cegin Capital, a que efectuara diversas ornadas masivas para inscribir a los concesionarios de los mercados en el Cegistro de )nformacin ,iscal 0C),5 y en el ?)T como personas naturales!