50 CAPITAL CASO N 1 APORTES DE CAPITAL

El Sr. Juan Prez conjuntamente con el Sr. Fernando Dvila han decidido constituir una persona jurdica (Sociedad Annima) cuyo capital social ser de S/. 10,000, para lo cual cada uno se compromete a aportar S/. 5,000 en efectivo, compromiso que se cristaliza con el depsito en efectivo en el Banco de la Nacin. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalizacin en trmite 5221 Aportes x/x Por el aporte de capital para la constitucin de la empresa. xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas x/x Por el depsito del dinero en la cuenta corriente de la empresa. xx 52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalizacin en trmite 5221 Aportes 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones x/x Por la inscripcin del capital ante Registros Pblicos. xx

Registro segn el PCGR

xx 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendientes de suscripcin 50 CAPITAL 501 Capital por aportes x/x Por el aporte de capital para la constitucin de la empresa. xx 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendientes de suscripcin x/x Por el depsito del dinero en la cuenta corriente de la empresa. xx

10,000

10,000

10,000

10,000

10,000

10,000

10,000

10,000

10,000

10,000

ELEMENTO 5 - PATRIMONIO NETO

CASO N 2 ACCIONES EN TESORERA

Se readquiere 2,000 acciones de la propia empresa con la nalidad de reducir el capital social. El valor de las acciones adquiridas es de S/. 50,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 50 CAPITAL 502 Acciones en tesorera 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la readquisicin de acciones de la propia empresa. xx 50,000

Registro segn el PCGR

xx 50 CAPITAL 501 Capital por aportes 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la readquisicin de acciones de la propias empresa. xx 50,000 50,000

50,000

ASESOR EMPRESARIAL

51 ACCIONES DE INVERSIN CASO N 1 ACCIONES DE INVERSIN EN TESORERA

Se readquiere 2,000 acciones de inversin emitidas por la empresa, a un valor de S/. 100 cada una. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 200,000 51 ACCIONES DE INVERSIN 512 Acciones de inversin en tesorera 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 200,000 EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la readquisicin de las acciones de inversin de la propia empresa. xx

Registro segn el PCGR

xx 200,000 55 ACCIONARIADO LABORAL 554 Derechos 10 CAJA Y BANCOS 200,000 104 Cuentas corrientes x/x Por la readquisicin de las acciones de inversin de la propia empresa. xx

ELEMENTO 5 - PATRIMONIO NETO

52 CAPITAL ADICIONAL CASO N 1 CAPITALIZACIONES EN TRMITE

Con fecha 01.07.2011, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa, segn consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalizacin de dicho acto se inscribe en los Registros Pblicos el 04.09.2011. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 500,000 DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 500,000 52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalizaciones en trmite 5221 Aportes x/x Por el aumento del capital de la empresa (01.07.2011). xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 500,000 EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 500,000 DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa (01.07.2011). xx 52 CAPITAL ADICIONAL 500,000 522 Capitalizaciones en trmite 5221 Aportes 50 CAPITAL 500,000 501 Capital social 5011 Acciones x/x Por la formalizacin del aumento de capital (04.09.2011). xx

Registro segn el PCGR

xx 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIO500,000 NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendientes de suscripcin 50 CAPITAL 500,000 501 Capital por aportes x/x Por el aumento del capital de la empresa (01.07.2011). xx 500,000 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 500,000 144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendientes de suscripcin x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa (01.07.2011). xx

ASESOR EMPRESARIAL

CASO N 2 REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIN

Con fecha 01.08.2011, uno de los tres accionistas de la empresa ha decidido retirarse de la misma, solicitando que se le devuelva su aporte, el cual equivale a S/. 150,000. Se sabe que la regularizacin de la reduccin del capital se inscribe en los Registros Pblicos el 31.08.2011. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 150,000 52 CAPITAL ADICIONAL 523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIO150,000 NISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas 4419 Otras cuentas por pagar x/x Por el acta de reduccin de capital (01.08.2011). xx 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 150,000 441 Accionistas 4419 Otras cuentas por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 150,000 EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la devolucin de su aporte al accionista que se retira (01.08.2011). xx 150,000 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 150,000 52 CAPITAL ADICIONAL 523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin x/x Por la formalizacin del acuerdo de reduccin de capital (31.08.2011). xx

Registro segn el PCGR

xx 150,000 50 CAPITAL 501 Capital por aportes 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 150,000 469 Otras cuentas por pagar x/x Por el acta de reduccin de capital (01.08.2011). xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 150,000 469 Otras cuentas por pagar 150,000 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la devolucin de su aporte al accionista que se retira (01.08.2011). xx

ELEMENTO 5 - PATRIMONIO NETO

56 RESULTADOS NO REALIZADOS CASO N 1 DIFERENCIA DE CAMBIO EN INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES EXTRANJERAS

Una empresa tiene participacin accionaria en una empresa ubicada en Colombia. A dicha empresa se le ha entregado un prstamo cuya liquidacin no est contemplada ni es probable que se produzca, en un futuro previsible, el cual es por US$ 100,000. Este prstamo fue registrado cuando el Tipo de Cambio estaba en S/. 3.00, sin embargo al cierre del ejercicio, se sabe que el tipo de Cambio es de S/. 3.10. SOLUCIN: Registro Inicial US$ 100,000 * 3.00 Cierre del ejercicio US$ 100,000 * 3.10 Diferencia de cambio : S/. : S/. : S/. 300,000 310,000 10,000

Registro segn el PCGE

xx 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 171 Prstamos 1712 Sin garanta 17122 Subsidiaria 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 561 Diferencia de cambio de Inversiones Permanentes en moneda extranjera x/x Por la diferencia de cambio generada en nuestra subsidiaria de Colombia. xx

Registro segn el PCGR

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Prstamos a terceros 56 CAPITAL ADICIONAL 569 Otros x/x Por la diferencia de cambio generada en nuestra subsidiaria de USA. xx 10,000 10,000

10,000

10,000

CASO N 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Con fecha 10.12.2010, la empresa LOS ANDES S.A.C. ha adquirido bonos por un valor de S/. 300,000 los cuales ha clasicado como Disponibles para la Venta. Sobre el particular, nos comentan que al 31.12.2010 el valor razonable de esta inversin equivale a S/. 325,000. Nos piden el tratamiento contable de esta operacin. SOLUCIN: De acuerdo a lo datos planteados por la empresa LOS ANDES S.A.C., el reconocimiento de la inversin clasicada como Disponible para la Venta se realizar de acuerdo a lo siguiente:

ASESOR EMPRESARIAL

xx 11 INVERSIONES FINANCIERAS 300,000 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 300,000 EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la adquisicin de los bonos clasicados como inversiones disponibles para la venta. xx

del activo nanciero realizando el siguiente registro contable:

xx 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11232 Valor razonable 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o prdida en activos o pasivos nancieros disponibles para la venta 5631 Ganancia x/x Por el mayor valor de la inversin disponible para la venta al 31.12.2010. xx 25,000

25,000

Al cierre del ejercicio, la empresa deber reconocer el incremento del valor razonable

CASO N 3 VENTA DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Asumiendo que con fecha 10.01.2011 la empresa LOS ANDES S.A.C. vende los citados bonos en S/. 325,000, nos piden reconocer el tratamiento contable de esta operacin. SOLUCIN: Si la empresa LOS ANDES S.A.C. vende los bonos, los registros contables que deber realizar tanto por la venta como por la baja de los mismos, seran:
xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 325,000 TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 1651 Inversin mobiliaria 325,000 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 756 Enajenacin de activos inmovilizados 7561 Inversiones mobiliarias x/x Por la enajenacin de la inversin disponible para la venta. xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 325,000 655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados 65516 Inversin mobiliaria(*) 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 300,000 11232 Valor razonable 25,000 x/x Por el costo de las inversiones disponibles para la venta. xx 325,000

En ese caso, la ganancia reconocida en la divisionaria 5631 de la cuenta 56 Resultados no realizados, deber trasladarse a resultados realizando el siguiente registro contable:

(*)

Para un mejor control, se ha considerado convenientemente crear esta subdivisionaria.

ELEMENTO 5 - PATRIMONIO NETO

xx 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o prdida en activos o pasivos nancieros disponibles para la venta 5631 Ganancia 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 Ganancia por medicin de activos y pasivos nancieros al valor razonable 7772 Inversiones disponibles para la venta x/x Por el reconocimiento de la ganancia obtenida por la variacin en el valor razonable del activo nanciero disponible para la venta. xx

25,000

25,000

Como se observa, la variacin (ganancia) en el valor razonable de las inversiones nancieras disponibles para la venta, nicamente es reconocida como ganancia, en el perodo en que se realiza la enajenacin de las inversiones.

ASESOR EMPRESARIAL

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN CASO N 1 EXCEDENTE DE REVALUACIN

Se ha decidido revaluar los inmuebles de la empresa. De acuerdo con la Valorizacin del Perito tasador, los bienes han sido tasados en S/. 800,000, sin embargo el valor en libros es de S/. 210,000, neto de una depreciacin acumulada de S/. 90,000. SOLUCIN: A efecto de revaluar los inmuebles, se hace necesario recalcular proporcionalmente el costo de adquisicin del bien, as como de la depreciacin acumulada. As.
Costo Adquisicin Depreciacin acumulada Valor en libros Valor Histrico % 300,000 100% 90,000 30% 210,000 70% Valor Revaluado % 1142,857 100% 342,857 30% 800,000 70% Reajuste 842,857 252,857 590,000

De ser as, los registros contables a realizar seran:

Registro segn el PCGE

xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 842,857 331 Terrenos 3311 Terrenos 33112 Revaluacin 332 Edicaciones 3321 Edicaciones administrativas 33212 Revaluacin 252,857 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciacin acumulada 3914 Inmuebles, maquinaria y equipos Revaluacin 590,000 39141 Edicaciones 57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 571 Excedente de revaluacin 5712 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por el reconocimiento del excedente de revaluacin. xx

Registro segn el PCGR

xx 35 VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 842,857 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN 252,857 ACUMULADA 393 Depreciacin Inm, maquinaria y equipo 590,000 57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 573 Valorizacin adicional x/x Por el reconocimiento del excedente de revaluacin. xx

ELEMENTO 5 - PATRIMONIO NETO

58 RESERVAS CASO N 1 REINVERSIN

Al amparo del Decreto Legislativo N 882 Ley de Promocin de la inversin en la Educacin, el Centro Educativo SAN GABRIEL S.A.C. ha decidido reinvertir S/. 500,000 de sus utilidades en un Programa de Reinversin en un plazo de 3 aos. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 500,000 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 500,000 58 RESERVAS 581 Reinversin x/x Por la detraccin de los resultados acumulados del monto a reinvertir. xx

Registro segn el PCGR

xx 500,000 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribudas 500,000 58 RESERVAS 581 Reservas para reinversiones x/x Por la detraccin de los resultados acumulados del monto a reinvertir. xx

CASO N 2 LEGAL
De acuerdo a un memorndum de la Gerencia Financiera al Departamento de Contabilidad, se procede a realizar la reserva legal del ao 2010, por un monto de S/. 50,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 58 RESERVAS 582 Legal x/x Por la detraccin de los resultados acumulados de la reserva legal. xx 50,000

Registro segn el PCGR

xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribudas 58 RESERVAS 582 Reserva Legal x/x Por la detraccin de los resultados acumulados de la reserva legal. xx 50,000 50,000

50,000

10

ASESOR EMPRESARIAL

59 RESULTADOS ACUMULADOS CASO N 1 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Al cierre del ejercicio se trasladan las utilidades netas de S/. 980,000 a su cuenta patrimonial. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 89 DETERM. DEL RESULTADO DEL EJERC. 980,000 891 Utilidad 980,000 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas x/x Por la transferencia de las utilidades netas a su cuenta patrimonial. xx

Registro segn el PCGR

xx 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 980,000 59 RESULTADOS ACUMULADOS 980,000 591 Utilidades no distribuidas x/x Por la transferencia de las utilidades netas a su cuenta patrimonial. xx

CASO N 2 INGRESOS DE AOS ANTERIORES

Por un error, no se ha reconocido un ingreso del ao 2010 por S/. 21,000. De acuerdo a un memorndum de la Gerencia General, se ha procedido a corregir tal error. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 12 CTAS POR COBRAR COME.- TERC. 121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5912 Ingresos de aos anteriores x/x Por el registro del ingreso del ao anterior. xx 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Ctas corrientes en inst. nanc. 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CTAS POR COBRAR COME.- TERC. 121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza realizada. xx 21,000

Registro segn el PCGR

xx 12 CLIENTES 121 Facturas por pagar 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas x/x Por el registro del ingreso del ao anterior. xx 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 121 Facturas por pagar x/x Por la cobranza realizada. xx 21,000 21,000 21,000

21,000

21,000 21,000

21,000

ELEMENTO 5 - PATRIMONIO NETO

11

CASO N 3 PRDIDAS ACUMULADAS

Al cierre del ejercicio se trasladan las prdidas netas de S/. 760,000 a su cuenta patrimonial. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 760,000 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Prdidas acumuladas 760,000 5921 Prdidas acumuladas 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 892 Prdida x/x Por la transferencia de la prdida del ejercicio. xx

Registro segn el PCGR

xx 760,000 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Prdidas acumuladas 89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 760,000 x/x Por la transferencia de la prdida del ejercicio. xx

CASO N 4 GASTOS DE AOS ANTERIORES

Por un error, no se ha reconocido un gasto del ao 2010 por S/. 14,000. De acuerdo a un memorndum de la Gerencia General, se ha procedido a corregir tal error. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Prdidas acumuladas 5922 Gastos de aos anteriores 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por el registro del gasto del ao anterior. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la cuenta por pagar. xx 14,000

Registro segn el PCGR

xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 42 PROVEEDORES 421 facturas por pagar x/x Por el registro del gasto del ao anterior. xx 42 PROVEEDORES 421 facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la cuenta por pagar. xx 14,000 14,000 14,000

14,000

14,000 14,000

14,000

12

ASESOR EMPRESARIAL