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CONTROLE DE GESTION

ICN2 2006/2007

Poly N1 : Introduction au Contrle de Gestion


et la
Construction budgtaire
Partie II

Nadge Teinturier
Jean-Marie Salvestrin
Yves Habran

31

B. Itrations pour rquilibrer la trsorerie : Situation 2


Aprs les rsultats de la premire simulation (situation 1), il faut procder un
rquilibrage de la trsorerie en jouant sur les paramtres internes lentreprise
Le bilan de la SA KOKU au 31.12.N se prsente ainsi :
ACTIF
Actif immobilis

200 000

PASSIF
120 000

80 000

Actif circulant :
Stocks et encours
Stocks de marchandises

38 000
42 400

38 000
42 400

Crances clients

30 000

30 000

Disponibilits
- banque
- caisse
Total du passif

900
100
311 400

900
100
191 400

(1)
(2)
(3)
(4)

120 000

Capitaux propres :
Capital social
Rserves

100 000
8 900

Dettes financires

21 000

Dettes dexploitation :
Dettes fournisseurs (1)
Dettes fiscales (2)
Dettes sociales (3)

36 000
10 000
14 500

Autres dettes(4)
Total du passif

1 000
191 400

dont payables 1/2 en janvier et 1/2 en fvrier N+1


TVA dcaisser
Dettes sociales envers les organismes sociaux (URSSAF, Assedic, Retraite )
Dividendes payer aux actionnaires en juin N+1

Prvisions pour le premier semestre N+1

Les ventes HT prvues dans les six premiers mois de N+1 :


Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
juin
95 000
54 000
108 000
79 000
79 000
35 000
Rquilibrage 1 : Les clients paient 60% au comptant et le reste 30 jours

Les achats HT prvus pour faire face ces ventes durant les six premiers mois :

Janvier
21 200

Fvrier
30 700

Mars
25 450

Avril
26300

Mai
18 650

juin
19 400

Rquilibrage 2 : Les fournisseurs dachats ci-dessus sont rgls 60 jours

Rquilibrage 3 : Les charges de production mensuelles sont prvues pour 4500


HT payables 30 jours sans compter les charges damortissement qui slvent
2300 par mois
Rquilibrage 3 : Les charges de distribution mensuelles sont values pour les six
premiers mois de N+1 1350 HT payables 30 jours

Les charges de personnel sont valuables :


Rquilibrage 5 : Les salaires nets seront virs le 5 du mois suivant sur le compte
bancaire des salaris pour les montants suivants :

Janvier
21 200

Fvrier
30 700

Mars
25 450

Avril
26300

Mai
18 650

juin
19 400

Les cotisations sociales patronales et salariales (values 50% des salaires


nets) sont payables le 15 du mois suivants

Rquilibrage 4 : Lentreprise envisage dacqurir une machine pour un montant de


100 000 HT en mars N+1 payables 30 jours pour 50% et les reste en juin
Cette SA est soumise un taux de TVA de 19,6% sur toutes les oprations quelle ralise

Dressez les diffrents budgets qui vous permettront dtablir le budget de trsorerie
On va procder par itration en agissant sur les paramtres internes : on procde donc dans un
premier temps au rquilibrage 1 et regarder si cette action est suffisante pour permettre une
trsorerie positive et ainsi de suite

32

Rquilibrage 1 tram en jaune

Budget des ventes

Ventes HT
TVA 19,6%
Ventes TTC

TOTAL
450000
88200
538200

janvier
95000
18620
113620

fvrier
54000
10584
64584

mars
108000
21168
129168

avril
79000
15484
94484

mai
79000
15484
94484

juin
35000
6860
41860

Budget des encaissements : Rquilibrage 1 : Les clients paient 60% au comptant et le reste 30 jours tram en jaune
TOTAL TTC
30000,00
113620,00
64584,00
129168,00
94484,00
94484,00
41860,00
568200,00

Crances bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
TOTAL

janvier
30000,00
68172,00

98172,00

fvrier
45448,00
38750,40

84198,40

mars

25833,60
77500,80

103334,40

avril

51667,20
56690,40

108357,60

mai

37793,60
56690,40
94484,00

juin

soulte

37793,60
25116,00

16744,00

62909,60

16744,00

Est-ce que cela sera suffisant pour rquilibrer la trsorerie : on poursuit la simulation

Budget des achats

Achats HT
TVA 19,6%
Achats TTC

TOTAL
141700,00
27773,20
169473,20

janvier
21200,00
4155,20
25355,20

fvrier
30700,00
6017,20
36717,20

mars
25450,00
4988,20
30438,20

avril
26300,00
5154,80
31454,80

mai
18650,00
3655,40
22305,40

juin
19400,00
3802,40
23202,40

mars

avril

mai

juin

soulte

11152,70
11601,20

11601,20

22753,90

11601,20

Budget des dcaissements lis aux achats

Dettes Feurs bilan N


janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
TOTAL

TOTAL TTC
36000,00
25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40

janvier
18000,00
12677,60

205473,20

30677,60

fvrier
18000,00
12677,60
18358,60

49036,20

18358,60
15219,10

33577,70

15219,10
15727,40

30946,50

15727,40
11152,70
26880,10

33

Budget de TVA (Pour les biens achets ou vendus : le fait gnrateur de la TVA : la livraison et lexigibilit de la
TVA : la facturation) : pas de changement
janvier

TVA collecte
TVA dductible/achats
TVA dductible/CP
TVA dductible/CD
TVAdductible/immo
TVA dductible
TVA due
TVA payer

18620,00
4155,20
882,00
264,60

10584,00
6017,20
882,00
264,60

5301,80
13318,20
10000,00

7163,80
3420,20
13318,20

mars

21168,00
4988,20
882,00
264,60
19600,00
25734,80
-4566,80
3420,20

avril

mai

juin

15484,00
5154,80
882,00
264,60

15484,00
3655,40
882,00
264,60

6860,00
3802,40
882,00
264,60

6301,40
9182,60
0,00

4802,00
10682,00
4615,80

4949,00
1911,00
10682,00

soulte

1911,00

Budget global des dcaissements

Dcaissements/TVA
Dcaissements/CD ttc
Dcaissements/CP ttc
Dcaissements/sal nets
Dcaissements/coti
Dcaissements/achats
Dcaissements/immo
Dcaissements/div

TOTAL

fvrier

TOTAL

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

soulte

43947,20
9687,60
32292,00
141700,00
85350,00
205473,20
119600,00
1000,00
639050,00

10000,00
1614,60
5382,00

13318,20
1614,60
5382,00

3420,20
1614,60
5382,00

0,00
1614,60
5382,00

4615,80
1614,60
5382,00

10682,00
1614,60
5382,00

1911,00

21200,00

30700,00

25450,00

26300,00

18650,00

19400,00

14500,00
30677,60

10600,00
49036,20

15350,00
33577,70

12725,00
30946,50
119600,00

13150,00
26880,10

9325,00
22753,90

9700
11601,20

1000,00

83374,20

110651,00

84794,50

196568,10

70292,50

70157,50

23212,20

Budget de trsorerie

Trsorerie initiale
Encaissements
dcaissements
Trsorerie finale

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

1000,00
98172,00
83374,20
15797,80

15797,80
84198,40
110651,00
-10654,80

-10654,80
103334,40
84794,50
7885,10

7885,10
108357,60
196568,10
-80325,40

-80325,40
94484,00
70292,50
-56133,90

-56133,90
62909,60
70157,50
-63381,80

La situation de trsorerie samliore mais pas suffisamment : en sus on procde au rquilibrage 2


34

Rquilibrage 1 tram en jaune


Rquilibrage 2 tram en vert

Budget des ventes :

Ventes HT

TOTAL
450000

janvier
95000

fvrier
54000

mars
108000

avril
79000

mai
79000

juin
35000

TVA 19,6%
Ventes TTC

88200
538200

18620
113620

10584
64584

21168
129168

15484
94484

15484
94484

6860
41860

Budget des encaissements : Rquilibrage 1 : Les clients paient 60% au comptant et le reste 30 jours tram en jaune

TOTAL TTC
30000,00
113620,00
64584,00
129168,00
94484,00
94484,00
41860,00
568200,00

Crances bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
TOTAL

janvier
30000,00
68172,00

98172,00

fvrier
45448,00
38750,40

84198,40

mars

25833,60
77500,80

103334,40

avril

51667,20
56690,40

108357,60

mai

37793,60
56690,40
94484,00

juin

soulte

37793,60
25116,00

16744,00

62909,60

16744,00

Est-ce que cela sera suffisant pour rquilibrer la trsorerie : on poursuit la simulation

Budget des achats

Achats HT
TVA 19,6%
Achats TTC

TOTAL
141700,00
27773,20
169473,20

janvier
21200,00
4155,20
25355,20

fvrier
30700,00
6017,20
36717,20

mars
25450,00
4988,20
30438,20

avril
26300,00
5154,80
31454,80

mai
18650,00
3655,40
22305,40

juin
19400,00
3802,40
23202,40

Budget des dcaissements lis aux achats : Rquilibrage 2 : les fournisseurs dachats sont rgls 60 jours tram en vert
Dettes Feurs bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
TOTAL

TOTAL TTC
36000,00
25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40

janvier
18000,00

205473,20

18000,00

fvrier
18000,00

mars

avril

mai

juin

soulte

25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40
18000,00

25355,20

36717,20

30438,20

31454,80

45507,80

35

Budget de TVA
janvier

TVA collecte
TVA dductible/achats
TVA dductible/CP
TVA dductible/CD
TVAdductible/immo
TVA dductible
TVA due
TVA payer

fvrier

18620,00
4155,20
882,00
264,60

10584,00
6017,20
882,00
264,60

5301,80
13318,20
10000,00

7163,80
3420,20
13318,20

mars

21168,00
4988,20
882,00
264,60
19600,00
25734,80
-4566,80
3420,20

avril

mai

juin

15484,00
5154,80
882,00
264,60

15484,00
3655,40
882,00
264,60

6860,00
3802,40
882,00
264,60

soulte

6301,40
9182,60
0,00

4802,00
10682,00
4615,80

4949,00
1911,00
10682,00

1911,00

Budget global de dcaissements


Dcaissements/TVA
Dcaissements/CD ttc
Dcaissements/CP ttc
Dcaissements/sal nets
Dcaissements/coti
Dcaissements/achats
Dcaissements/immo
Dcaissements/div

TOTAL

TOTAL

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

soulte

43947,20
9687,60
32292,00
141700,00
85350,00
205473,20
119600,00
1000,00
639050,00

10000,00
1614,60
5382,00

13318,20
1614,60
5382,00

3420,20
1614,60
5382,00

0,00
1614,60
5382,00

4615,80
1614,60
5382,00

10682,00
1614,60
5382,00

1911,00

21200,00

30700,00

25450,00

26300,00

18650,00

19400,00

14500,00
18000,00

10600,00
18000,00

15350,00
25355,20

12725,00
36717,20
119600,00

13150,00
30438,20

9325,00
31454,80

70696,60

79614,80

76572,00

202338,80

73850,60

78858,40

9700
45507,80

1000,00

57118,80

Budget de trsorerie
Trsorerie initiale
Encaissements
dcaissements
Trsorerie finale

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

1000,00
98172,00
70696,60
28475,40

28475,40
84198,40
79614,80
33059,00

33059,00
103334,40
76572,00
59821,40

59821,40
108357,60
202338,80
-34159,80

-34159,80
94484,00
73850,60
-13526,40

-13526,40
62909,60
78858,40
-29475,20

Amlioration de la trsorerie mais encore insuffisante, on procde donc en sus au rquilibrage 3


36

Rquilibrage 1 tram en jaune


Rquilibrage 2 tram en vert
Rquilibrage 3 tram en violet

Budget des ventes

Ventes HT

TOTAL
450000

janvier
95000

fvrier
54000

mars
108000

avril
79000

mai
79000

juin
35000

TVA 19,6%
Ventes TTC

88200
538200

18620
113620

10584
64584

21168
129168

15484
94484

15484
94484

6860
41860

Budget des encaissements : Rquilibrage 1 : Les clients paient 60% au comptant et le reste 30 jours tram en jaune

TOTAL TTC
30000,00
113620,00
64584,00
129168,00
94484,00
94484,00
41860,00
568200,00

Crances bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
TOTAL

janvier
30000,00
68172,00

98172,00

fvrier
45448,00
38750,40

84198,40

mars

25833,60
77500,80

103334,40

avril

51667,20
56690,40

108357,60

mai

37793,60
56690,40
94484,00

juin

soulte

37793,60
25116,00

16744,00

62909,60

16744,00

Est-ce que cela sera suffisant pour rquilibrer la trsorerie : on poursuit la simulation

Budget des achats

Achats HT
TVA 19,6%
Achats TTC

TOTAL
141700,00
27773,20
169473,20

janvier
21200,00
4155,20
25355,20

fvrier
30700,00
6017,20
36717,20

mars
25450,00
4988,20
30438,20

avril
26300,00
5154,80
31454,80

mai
18650,00
3655,40
22305,40

juin
19400,00
3802,40
23202,40

Budget des dcaissements lis aux achats : Rquilibrage 2 : les fournisseurs dachats sont rgls 60 jours tram en vert
Dettes Feurs bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
TOTAL

TOTAL TTC
36000,00
25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40

janvier
18000,00

205473,20

18000,00

fvrier
18000,00

mars

avril

mai

juin

soulte

25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40
18000,00

25355,20

36717,20

30438,20

31454,80

45507,80

37

Budget de TVA
janvier

TVA collecte
TVA dductible/achats
TVA dductible/CP
TVA dductible/CD
TVAdductible/immo
TVA dductible
TVA de
TVA payer

10584,00
6017,20
882,00
264,60

5301,80
13318,20
10000,00

7163,80
3420,20
13318,20

mars

21168,00
4988,20
882,00
264,60
19600,00
25734,80
-4566,80
3420,20

avril

mai

juin

15484,00
5154,80
882,00
264,60

15484,00
3655,40
882,00
264,60

6860,00
3802,40
882,00
264,60

6301,40
9182,60
0,00

4802,00
10682,00
4615,80

4949,00
1911,00
10682,00

soulte

1911,00

Budget global des dcaissements : rquilibrage 3 les charges de production sont payes 30 jours tram en
violet

Dcaissements/TVA
Dcaissements/CD ttc
Dcaissements/CP ttc
Dcaissements/sal nets
Dcaissements/coti
Dcaissements/achats
Dcaissements/immo
Dcaissements/div

TOTAL

fvrier

18620,00
4155,20
882,00
264,60

TOTAL

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

soulte

43947,20
9687,60
32292,00
141700,00
85350,00
205473,20
119600,00
1000,00
639050,00

10000,00

13318,20
1614,60
5382,00

3420,20
1614,60
5382,00

0,00
1614,60
5382,00

4615,80
1614,60
5382,00

10682,00
1614,60
5382,00

1911,00
1614,60
5382,00

21200,00

30700,00

25450,00

26300,00

18650,00

19400,00

14500,00
18000,00

10600,00
18000,00

15350,00
25355,20

12725,00
36717,20
119600,00

13150,00
30438,20

9325,00
31454,80

63700,00

79614,80

76572,00

202338,80

73850,60

78858,40

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

1000,00
98172,00
63700,00
35472,00

35472,00
84198,40
79614,80
40055,60

40055,60
103334,40
76572,00
66818,00

66818,00
108357,60
202338,80
-27163,20

-27163,20
94484,00
73850,60
-6529,80

-6529,80
62909,60
78858,40
-22478,60

9700
45507,80

1000,00

64115,40

Budget de trsorerie

Trsorerie initiale
Encaissements
dcaissements
Trsorerie finale

La trsorerie reste ngative compter du mois de mai, on procde donc en sus au rquilibrage 4

38

Rquilibrage 1 tram en jaune


Rquilibrage 2 tram en vert
Rquilibrage 3 tram en violet
Rquilibrage 4 tram en bleu

Budget des ventes

Ventes HT

TOTAL
450000

janvier
95000

fvrier
54000

mars
108000

avril
79000

mai
79000

juin
35000

TVA 19,6%
Ventes TTC

88200
538200

18620
113620

10584
64584

21168
129168

15484
94484

15484
94484

6860
41860

Budget des encaissements : Rquilibrage 1 : Les clients paient 60% au comptant et le reste 30 jours tram en jaune

TOTAL TTC
30000,00
113620,00
64584,00
129168,00
94484,00
94484,00
41860,00
568200,00

Crances bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
TOTAL

janvier
30000,00
68172,00

98172,00

fvrier
45448,00
38750,40

84198,40

mars

25833,60
77500,80

103334,40

avril

51667,20
56690,40

108357,60

mai

37793,60
56690,40
94484,00

juin

soulte

37793,60
25116,00

16744,00

62909,60

16744,00

Est-ce que cela sera suffisant pour rquilibrer la trsorerie : on poursuit la simulation

Budget des achats

Achats HT
TVA 19,6%
Achats TTC

TOTAL
141700,00
27773,20
169473,20

janvier
21200,00
4155,20
25355,20

fvrier
30700,00
6017,20
36717,20

mars
25450,00
4988,20
30438,20

avril
26300,00
5154,80
31454,80

mai
18650,00
3655,40
22305,40

juin
19400,00
3802,40
23202,40

Budget des dcaissements lis aux achats : Rquilibrage 2 : les fournisseurs dachats sont rgls 60 jours tram en vert
Dettes Feurs bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
TOTAL

TOTAL TTC
36000,00
25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40

janvier
18000,00

205473,20

18000,00

fvrier
18000,00

mars

avril

mai

juin

soulte

25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40
18000,00

25355,20

36717,20

30438,20

31454,80

45507,80

39

Budget de TVA
janvier

TVA collecte
TVA dductible/achats
TVA dductible/CP
TVA dductible/CD
TVAdductible/immo
TVA dductible
TVA de
TVA payer

10584,00
6017,20
882,00
264,60

5301,80
13318,20
10000,00

7163,80
3420,20
13318,20

mars

21168,00
4988,20
882,00
264,60
19600,00
25734,80
-4566,80
3420,20

avril

mai

juin

15484,00
5154,80
882,00
264,60

15484,00
3655,40
882,00
264,60

6860,00
3802,40
882,00
264,60

6301,40
9182,60
0,00

4802,00
10682,00
4615,80

4949,00
1911,00
10682,00

soulte

1911,00

Budget global des dcaissements : rquilibrage 3 les charges de P sont payes 30 jours tram en violet
et rquilibrage 4 : limmobilisation est payable pour 50% au comptant et 50% 30 jours tram en bleu

Dcaissements/TVA
Dcaissements/CD ttc
Dcaissements/CP ttc
Dcaissements/sal nets
Dcaissements/coti
Dcaissements/achats
Dcaissements/immo
Dcaissements/div

TOTAL

fvrier

18620,00
4155,20
882,00
264,60

TOTAL

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

soulte

43947,20
9687,60
32292,00
141700,00
85350,00
205473,20
119600,00
1000,00
639050,00

10000,00

13318,20
1614,60
5382,00

3420,20
1614,60
5382,00

0,00
1614,60
5382,00

4615,80
1614,60
5382,00

10682,00
1614,60
5382,00

1911,00
1614,60
5382,00

21200,00

30700,00

25450,00

26300,00

18650,00

19400,00

14500,00
18000,00

10600,00
18000,00

15350,00
25355,20

12725,00
36717,20
59800,00

13150,00
30438,20

9325,00
31454,80
59800,00

63700,00

79614,80

76572,00

142538,80

73850,60

138658,40

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

1000,00
98172,00
63700,00
35472,00

35472,00
84198,40
79614,80
40055,60

40055,60
103334,40
76572,00
66818,00

66818,00
108357,60
142538,80
32636,80

32636,80
94484,00
73850,60
53270,20

53270,20
62909,60
138658,40
-22478,60

9700
45507,80

1000,00

64115,40

Budget de trsorerie

Trsorerie initiale
Encaissements
dcaissements
Trsorerie finale

Rquilibrage 5 : dernier rquilibrage interne


La trsorerie cest nettement amlior, elle reste cependant ngative en juin, on procde au rquilibrage 5
Budget des ventes
40

Ventes HT

TOTAL
450000

janvier
95000

fvrier
54000

mars
108000

avril
79000

mai
79000

juin
35000

TVA 19,6%
Ventes TTC

88200
538200

18620
113620

10584
64584

21168
129168

15484
94484

15484
94484

6860
41860

Budget des encaissements : Rquilibrage 1 : Les clients paient 60% au comptant et le reste 30 jours tram en jaune

TOTAL TTC
30000,00
113620,00
64584,00
129168,00
94484,00
94484,00
41860,00
568200,00

Crances bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
TOTAL

janvier
30000,00
68172,00

98172,00

fvrier
45448,00
38750,40

84198,40

mars

25833,60
77500,80

103334,40

avril

51667,20
56690,40

108357,60

mai

37793,60
56690,40
94484,00

juin

soulte

37793,60
25116,00

16744,00

62909,60

16744,00

Est-ce que cela sera suffisant pour rquilibrer la trsorerie : on poursuit la simulation

Budget des achats

Achats HT
TVA 19,6%
Achats TTC

TOTAL
141700,00
27773,20
169473,20

janvier
21200,00
4155,20
25355,20

fvrier
30700,00
6017,20
36717,20

mars
25450,00
4988,20
30438,20

avril
26300,00
5154,80
31454,80

mai
18650,00
3655,40
22305,40

juin
19400,00
3802,40
23202,40

Budget des dcaissements lis aux achats : Rquilibrage 2 : les fournisseurs dachats sont rgls 60 jours tram en vert
Dettes Feurs bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
TOTAL

TOTAL TTC
36000,00
25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40

janvier
18000,00

205473,20

18000,00

fvrier
18000,00

mars

avril

mai

juin

soulte

25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40
18000,00

25355,20

36717,20

30438,20

31454,80

45507,80

Budget de TVA
41

janvier

TVA collecte
TVA dductible/achats
TVA dductible/CP
TVA dductible/CD
TVAdductible/immo
TVA dductible
TVA de
TVA payer

10584,00
6017,20
882,00
264,60

5301,80
13318,20
10000,00

7163,80
3420,20
13318,20

mars

21168,00
4988,20
882,00
264,60
19600,00
25734,80
-4566,80
3420,20

avril

mai

juin

15484,00
5154,80
882,00
264,60

15484,00
3655,40
882,00
264,60

6860,00
3802,40
882,00
264,60

6301,40
9182,60
0,00

4802,00
10682,00
4615,80

4949,00
1911,00
10682,00

soulte

1911,00

Budget global des dcaissements : rquilibrage 3 les charges de P sont payes 30 jours tram en violet,
rquilibrage 4 : limmobilisation est payable pour 50% au comptant et 50% 30 jours tram en bleu et le
rquilibrage 5 : les salaires sont pays le 5 du mois suivant tram en gris

Dcaissements/TVA
Dcaissements/CD ttc
Dcaissements/CP ttc
Dcaissements/sal nets
Dcaissements/coti
Dcaissements/achats
Dcaissements/immo
Dcaissements/div

TOTAL

fvrier

18620,00
4155,20
882,00
264,60

TOTAL

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

soulte

43947,20
9687,60
32292,00
141700,00
75650,00
205473,20
119600,00
1000,00
629350,00

10000,00

13318,20
1614,60
5382,00

3420,20
1614,60
5382,00

0,00
1614,60
5382,00

4615,80
1614,60
5382,00

10682,00
1614,60
5382,00

1911,00
1614,60
5382,00

21200,00

30700,00

25450,00

26300,00

18650,00

19400,00

14500,00
18000,00

0,00
18000,00

10600,00
25355,20

15350,00
36717,20
59800,00

12725,00
30438,20

13150,00
31454,80
59800,00

9325
45507,80

42500,00

59514,80

77072,00

144313,80

81075,60

141733,40

1000,00

83140,40

Budget de trsorerie

Trsorerie initiale
Encaissements
dcaissements
Trsorerie finale

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

1000,00
98172,00
42500,00
56672,00

56672,00
84198,40
59514,80
81355,60

81355,60
103334,40
77072,00
107618,00

107618,00
108357,60
144313,80
71661,80

71661,80
94484,00
81075,60
85070,20

85070,20
62909,60
141733,40
6246,40

42

C. Itrations pour rquilibrer la trsorerie : Situation 3


Aprs les rsultats de la premire simulation (exercice 1), ne pouvant jouer que sur les dlais
de paiement des clients (rquilibrage 1) et le dlai de rglement des fournisseurs dachats
(rquilibrage 2), lentreprise va essayer de rquilibrer sa trsorerie en recourant un
emprunt pour financer son investissement
Le bilan de la SA KOKU au 31.12.N se prsente ainsi :
ACTIF
200 000

Actif immobilis

120 000

80 000

Actif circulant :
Stocks et encours
Stocks de marchandises

38 000
42 400

38 000
42 400

Crances clients

30 000

30 000

Disponibilits
- banque
- caisse
Total du passif

900
100
311 400

900
100
191 400

(5)
(6)
(7)
(8)

120 000

PASSIF
Capitaux propres :
Capital social
Rserves

100 000
8 900

Dettes financires

21 000

Dettes dexploitation :
Dettes fournisseurs (1)
Dettes fiscales (2)
Dettes sociales (3)

36 000
10 000
14 500

Autres dettes(4)
Total du passif

1 000
191 400

dont payables 1/2 en janvier et 1/2 en fvrier N+1


TVA dcaisser
Dettes sociales envers les organismes sociaux (URSSAF, Assedic, Retraite )
Dividendes payer aux actionnaires en juin N+1

Prvisions pour le premier semestre N+1

Les ventes HT prvues dans les six premiers mois de N+1 :


Janvier
95 000

Fvrier
54 000

Mars
108 000

Avril
79 000

Mai
79 000

juin
35 000

Rquilibrage 1 : Les clients paient 60% au comptant et le reste 30 jours (Ex2.1)

Les achats HT prvus pour faire face ces ventes durant les six premiers mois :

Janvier
21 200

Fvrier
30 700

Mars
25 450

Avril
26300

Mai
18 650

juin
19 400

Rquilibrage 2 : Les fournisseurs dachats ci-dessus sont rgls 60 jours (Ex2.2)

Les charges de production mensuelles sont prvues pour 4500 HT payables au


comptant sans compter les charges damortissement qui slvent 2300 par mois

Les charges de distribution mensuelles sont values pour les six premiers mois de
N+1 1350 HT payables au comptant

Les charges de personnel sont valuables :


Les salaires nets seront virs en fin de mois sur le compte bancaire des
salaris pour les montants suivants :

Janvier
21 200

Fvrier
30 700

Mars
25 450

Avril
26300

Mai
18 650

juin
19 400

Les cotisations sociales patronales et salariales (values 50% des salaires


nets) sont payables le 15 du mois suivants
Lentreprise envisage dacqurir une machine pour un montant de 100 000 HT en mars N+1
payables 30 jours. Rquilibrage 3 : Pour faciliter cette acquisition, lentreprise souscrit un
emprunt moyen terme pour 40 000 qui lui est vers courant avril N+1 (Ex 3)
Cette SA est soumise un taux de TVA de 19,6% sur toutes les oprations quelle ralise
Dressez les diffrents budgets qui vous permettront dtablir le budget de trsorerie
43

Budget des ventes

Ventes HT

TOTAL
450000

janvier
95000

fvrier
54000

mars
108000

avril
79000

mai
79000

juin
35000

TVA 19,6%
Ventes TTC

88200
538200

18620
113620

10584
64584

21168
129168

15484
94484

15484
94484

6860
41860

Budgets des encaissements : rquilibrage 1 : les clients paient 60% au coptant et le reste 30 jours
rquilibrage 3 : emprunt de 40 000 vers courant avril

Crances bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin
emprunt
TOTAL

janvier
30000,00
68172,00

fvrier

568200,00

98172,00

84198,40

103334,40

148357,60

janvier
21200,00
4155,20
25355,20

fvrier
30700,00
6017,20
36717,20

mars
25450,00
4988,20
30438,20

avril
26300,00
5154,80
31454,80

45448,00
38750,40

mars

25833,60
77500,80

avril

51667,20
56690,40

mai

juin

soulte

37793,60
25116,00

16744,00

94484,00

62909,60

16744,00

mai
18650,00
3655,40
22305,40

juin
19400,00
3802,40
23202,40

37793,60
56690,40

40000,00

Budget des achats

Achats HT
TVA 19,6%
Achats TTC

TOTAL TTC
30000,00
113620,00
64584,00
129168,00
94484,00
94484,00
41860,00

TOTAL
141700,00
27773,20
169473,20

Budget des dcaissements lis aux achats : rquilibrage 2 : les fournisseurs sont pays 60 jours

Dettes Feurs bilan N


janvier
fvrier
mars
avril
mai
juin

TOTAL TTC
36000,00
25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40

janvier
18000,00

fvrier
18000,00

mars

avril

mai

juin

soulte

25355,20
36717,20
30438,20
31454,80
22305,40
23202,40

44

TOTAL

205473,20

TVA collecte
TVA dductible/achats
TVA dductible/CP
TVA dductible/CD
TVAdductible/immo
TVA dductible
TVA de
TVA payer

25355,20

36717,20

30438,20

31454,80

fvrier

mars

avril

mai

juin

soulte

15484,00
5154,80
882,00
264,60

15484,00
3655,40
882,00
264,60

6860,00
3802,40
882,00
264,60

6301,40
9182,60
0,00

4802,00
10682,00
4615,80

4949,00
1911,00
10682,00

45507,80

18620,00
4155,20
882,00
264,60

10584,00
6017,20
882,00
264,60

5301,80
13318,20
10000,00

7163,80
3420,20
13318,20

21168,00
4988,20
882,00
264,60
19600,00
25734,80
-4566,80
3420,20

1911,00

Budget global de dcaissements

Dcaissements/TVA
Dcaissements/CD ttc
Dcaissements/CP ttc
Dcaissements/sal nets
Dcaissements/coti
Dcaissements/achats
Dcaissements/immo
Dcaissements/div

TOTAL

18000,00

Budget de TVA
janvier

18000,00

TOTAL

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

soulte

43947,20
9687,60
32292,00
141700,00
85350,00
205473,20
119600,00
1000,00
639050,00

10000,00
1614,60
5382,00

13318,20
1614,60
5382,00

3420,20
1614,60
5382,00

0,00
1614,60
5382,00

4615,80
1614,60
5382,00

10682,00
1614,60
5382,00

1911,00

21200,00

30700,00

25450,00

26300,00

18650,00

19400,00

14500,00
18000,00

10600,00
18000,00

15350,00
25355,20

12725,00
36717,20
119600,00

13150,00
30438,20

9325,00
31454,80

70696,60

79614,80

76572,00

202338,80

73850,60

78858,40

9700
45507,80

1000,00

57118,80

Budget de trsorerie

Trsorerie initiale
Encaissements
dcaissements
Trsorerie finale

janvier

fvrier

mars

avril

mai

juin

1000,00
98172,00
70696,60
28475,40

28475,40
84198,40
79614,80
33059,00

33059,00
103334,40
76572,00
59821,40

59821,40
148357,60
202338,80
5840,20

5840,20
94484,00
73850,60
26473,60

26473,60
62909,60
78858,40
10524,80

La situation de la trsorerie redevient confortable, elle a t rquilibre grce des actions sur des paramtres internes
mais aussi par le recours un emprunt
45

VI. Les limites de la gestion budgtaire (par les budgets)


Les budgets sinscrivent dans une logique court terme, ils trouvent leurs limites
trs rapidement :
Leur utilisation namne pas toujours se projeter sur des horizons
plus longs (vision moyen terme ni long terme) et peut amener une
certaine rigidit alors que lenvironnement volue sans cesse
Ils peuvent incitent les responsables dcentraliss rechercher des
rsultats court terme, quitte sacrifier lintrt long terme
Il est tentant pour les responsables de sous-estimer leurs revenus
estims ou surestimer leurs charges afin que les objectifs assigns
soient facilement atteints
Ils reposent le plus souvent sur le pass et se limitent assez souvent
des donnes du pass quelque peu ractualises
Ils ne concernent que les impacts financiers des dcisions envisages
alors que la performance peut tre suivie laide de nombreux autres
indicateurs
Le rituel budgtaire peut vite devenir lourd et coteux et poser la
question de son utilit par rapport son cot notamment si le budget
est trs dtaill et lenvironnement trs mouvant
Il peut amener une logique de territoire ; chacun pour soi. Chaque
responsable demandant le plus de moyens possibles sans tenir compte
des ressources ncessites ailleurs
Cette liste de critique lencontre du budget ou de certains usages nest pas
limitative. Plusieurs techniques ou outils ont t dvelopp ou des recommandations
dusage ont t faites pour pallier ces problmes. Les critiques les plus vives ont
certainement t faites par un groupe de travail appel Beyond Budgeting dont le
site est www.bbrt.org. Les personnes intresses peuvent se reporter ce site bien
fait qui met en avant notamment des exemples de socits, encore rares, qui ont
abandonn le budget et ont dvelopps dautres moyens pour allouer les ressources
et suivre la performance. Ces socits comptent notamment Ikea, Svenska
Handelsbanken, Borealis, Rhodia

46

TD N1 : A faire pour le 3.10.2006


La SA PROPLUS est spcialise dans lachat et la revente dun seul produit PLUSUNI . Le
bilan de cette SA se prsente au 31.12.N-1 comme suit :
Actif immobilis

ACTIF
400 000

80 000

PASSIF
Capitaux propres :
Capital social
Rserves
Rsultat (3)

200 000
30 000
30 000

Emprunts

135 580

64 780

Dettes dexploitation :
Dettes fournisseurs (4)
Autres dettes(5)

148 250
24 250

568 080

Total du passif

568 080

320 000

Actif circulant :
Stocks de marchandises

124 000

124 000

Crances clients (1)

59 300

59 300

Disponibilits

64 780

Total du passif

648 080

(1)
(3)
(4)
(5)

80 000

Exigibles en janvier
Le rsultat sera rparti comme suit : dividendes aux actionnaires : 10 000 ; affectation aux rserves : 20 000
A payer en janvier
TVA dcaisser en janvier N au titre de dcembre N-1 : 4 250
Charges payer en janvier N (charges sociales) : 20 000

La SA PROPLUS tablit chaque semestre des tats financiers prvisionnels. Des diffrents
budgets prsents, on tire les renseignements suivants :

Le budget des ventes en quantit :


Janvier
Fvrier
Mars
600
600
750
Le prix unitaire hors taxe est de 300

Avril
800

Mai
1 000

juin
1 200

Le budget des approvisionnements :


Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
juin
600
700
800
1 000
1 200
800
Le Prix dachat unitaire hors taxe est de 200
Les achats de fournitures diverses et services extrieurs slvent 10 000 hors taxe par
mois et sont rgls comptant

Le budget des investissements :


Il est prvu lacquisition dune camionnette rfrigre pour le 1er mars. Le rglement
seffectuera pour moiti fin mars, et pour le solde fin juin. Le prix dacquisition est de
45 000 hors taxe

Les renseignements complmentaires :


Le rglement des clients seffectue 60% comptant et 40% 30 jours fin de mois
Le rglement des fournisseurs seffectue 30 jours fin de mois
Les salaires nets slvent 40 000 par mois et sont pays en fin de mois
Les charges sociales reprsentent 50% des salaires nets verss et sont payes le 15
du mois suivants
Lchance de lemprunt (13 250 moins dun an) est exigible en mai.
47

Les dividendes seront verss aux actionnaires en mai

Cette SA est soumise un taux de TVA de 19,6% sur toutes les oprations quelle ralise, la TVA
dcaisser est paye le 20 du mois suivant.
Pour faciliter votre travail, le DAF vous donne des informations estimes relatives aux stocks,
savoir que le stock final de marchandises au 30 juin N est valu 100 000 et que la camionnette
est amortie pour 2 250 au 30 juin N)
TRAVAIL A FAIRE :
1. Construisez le compte de rsultat prvisionnel en date du 30.06.N
2. Prsentez les divers budgets qui mnent ltablissement du budget de trsorerie
3.

Prsentez le budget rsum de trsorerie pour le premier semestre N

4. Construisez le bilan prvisionnel au 30.06.N

48

TD N2 : CAS BIPALARM (A faire pour le 17.10.2006)


L'entreprise Bipalarm fabrique un appareil de surveillance lectronique antivol. Elle connat
une forte variation saisonnire de son activit.
A. Les statistiques mensuelles des ventes en quantits pour l'anne "n" ainsi que les prvisions
pour "n + 1" sont les suivantes:
Mois
Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Aot
Septembre
Octobre
Novembre
Dcembre

Ventes "n "


2000
2100
2000
2200
2400
2900
2000
1500
1700
1800
2000
2100

Prvisions "n + 1"


2100
2200
2200
2500
2500
3000

B. Pour une activit de 2 000 appareils fabriqus et vendus, les charges d'exploitation sont les
suivantes :
- pices lectroniques :
- main-d'uvre :
- charges sociales :
- charges externes:

40 000 HT (variable) ;
100 000 (variable) ;
40 000 (variable) ;
7 000 HT (fixe).

C. Le prix de vente unitaire (hors taxe) d'un appareil est de 100 .


D. Le processus de montage est relativement court (quelques jours) et la production est
immdiatement livre et facture des grossistes qui l'coulent par le rseau des quincailleries.
E. La dure de stockage des pices lectroniques est, en moyenne, d'un mois.
F. La main doeuvre et les charges externes sont payes dans le mois ; les cotisations sociales sont
rgles le 20 du mois suivant ; les clients paient 90 jours et les fournisseurs sont rgls 60
jours.
G. On tient compte d'une TVA de 19,6 %.
H. La banque de l'entreprise tolre un dcouvert court terme. On nglige les agios
correspondants.
I. Les immobilisations, acquises depuis deux ans au 31.12."n", sont amortissables linairement sur
cinq ans. Les amortissements sont comptabiliss mensuellement par abonnement pour une valeur
de 12000 .
J. Le rsultat de "n " est vir dans un compte de rserves en "n + 1" pour son montant
K. Il est prvu de raliser un investissement en matriel d'un montant de 18 000 dbut mars "n +
1", payable immdiatement, amortissable linairement sur cinq ans.

49

Sur la base de ces informations, le contrleur de gestion vous a dj tabli le bilan au 31.12.n qui
suit. Il vous a dailleurs mis des lments sur sa manire de le remplir :
Bilan 31.12.N
ACTIF
720 000

Actif immobilis

(1)

288 000

432 000

Actif circulant :

PASSIF
Capitaux propres :
Capital social
Rsultat

800 000
220 676
98 072 (4)

Stocks

42 000 (2)

42 000

Dettes fournisseurs

Crances

705 640 (3)

705 640

Charges de Scurit Sociale

42 000

Disponibilits

12 664

12 664

Etat, TVA payer

31 556

Total du passif

1 480 304

1 192
304

Total du passif

(1)
(2)
(3)
(4)
(5)

288 000

1 192 304

(12 000 X 12 X 2)
(2 100 X 20)
(1 800 + 2 000 + 2 100) X 100 X 1,196
(2000 +2 100) X 20 X 1,196
(2100 X 100 X 0,196) (2100 X 20 X 0,196) (7 000 X 0,196)

TRAVAIL A FAIRE :
1.
2.
3.
4.

Etablir les comptes de rsultats mensuels pour "n + 1"


Etablir le budget annexe de TVA pour "n + 1"
Etablir le budget de trsorerie pour "n + 1"
Prsenter le bilan prvisionnel au 31.12."n + 1".

50

Exercices dapplication rsolus


Exercice dapplication n3
La Socit ESSAI est assujettie la TVA un taux de 19,6%. Elle paie sa TVA mensuellement et
le 21 du mois suivant.

Le directeur commercial donne ses prvisions pour les quatre premiers mois N+1 savoir :
En euros
Janvier
Fvrier
mars
avril
Ventes HT
200 000
250 000
400 000
250 000
Achats HT
50 000
20 000
70 000
50 000
Frais gnraux (1)
90 000
150 000
250 000
120 000
(1) non soumis la TVA

les clients paient 75% au comptant et 25% le mois suivant la vente


les fournisseurs sont rgls 50% au comptant et 50% le mois qui suit lachat
les frais gnraux sont rgls le mois mme. Ils comprennent des dotations aux
amortissements dun montant de 20 000 par mois pour les deux premiers mois et de
21 600 pours les mois de mars et avril
il y en un encaissement de 7 000 en janvier au titre de divers produits financiers
un achat dune machine pour 150 000 HT est prvue pour le mois de mars, cet achat sera
rgl moiti au comptant et le reste un an
une augmentation de capital avec un versement du 3me quart du capital est prvue en
fvrier pour 100 000
le paiement des dividendes pour 109500 sera effectu en avril

Le bilan de la Socit ESSA au 31.12.N :


ACTIF
Actif immobilis
1800 000
400 000 1400 000
Actif circulant :

PASSIF
Capitaux propres :
Capital social
Rsultat

1570 000
200 000

Stocks

347 700

347 700

Dettes fournisseurs

100 000

Crances (1)

190 900

190 900

Autres (2)

128 600

Disponibilits

60 000

60 000

Total du passif

2398 600

Total du passif

1998 600

400 000

1998 600

(1) crances clients : 190 900


(2) dont Etat - TVA dcaisser : 18 600 et Etat Impt sur les bnfices : 110 000 payable en avril

TRAVAIL A FAIRE :
1. Prsentez le compte de rsultat prvisionnel fin avril N+1
2. Etablissez les divers budgets qui mnent au budget de trsorerie. Prsentez ensuite ce
budget trsorerie pour les quatre premiers mois de N+1
3. Prsentez le bilan en date du 30.04.N+1 (on sait pour ce faire que le stock final est
valu au 30 avril N+1 400 000 )
51

Exercice dapplication n4
La Socit G fabrique un produit P. Son bilan au 31 dcembre est le suivant :
ACTIF IMMOBILIS
Immobilisations corporelles
- Amortissements
Net
ACTIF CIRCULANT
Stock et en-cours :
Matires premires
Produits finis (1 000 unit)
Crances :
Crances client
Disponibilits

300 000
100 000
200 000

80 000
200 000

CAPITAUX PROPRES
Capital
Rserves
DETTES
Emprunts (1)
Dettes fournisseurs
Dettes diverses (2)

160 000
120 000
760 000

300 000
100 000
200 000
144 000
16 000

760 000
(1) dont 80 000 plus d'un an.
(2) frais commerciaux payer.

Des diffrents budgets de l'entreprise pour le premier semestre venir, on tire les renseignements suivants :
1 - Budget des investissements :
Achat au comptant d'une machine: 80 000 au mois de juin.
2 - Budget des ventes :
Le prix de vente du produit P est fix 300 .
Janvier : 800 units
Mars : 900 units
Mai : 1 000 units
Fvrier : 800 units
Avril : 900 units
Juin : 1 000 units
3 - Budget des achats (matires premires) :
Approvisionnement rgulier raison de 60 000 par mois.
4 - Budget de production :
Production uniforme de 900 units par mois.
Matires premires utilises : 64 000 par mois
Main-d'uvre directe :
62 000 par mois
Frais de fabrication :
14 000 par mois
Amortissements :
2 000 par mois.
5 - Budget des charges:
Frais administratifs: 38 000 par mois.
Frais commerciaux mensuels : 5% du montant des ventes du mois.
Renseignements complmentaires :
- Les fournisseurs sont rgls uniformment 60 jours fin de mois.
- Le crdit accord aux clients est de 45 jours.
- Les charges administratives et les charges de production sont rgles le mois mme o elles
sont consommes.
- Les charges commerciales sont rgles dans le courant du mois qui suit les ventes.
- L'emprunt est rembours raison de 10000 par mois.
- Le stock final de produits finis est chiffr en prix unitaire de 200 .
NB : pour des raisons de simplification, la TVA (collecte ou dductible) ne sera pas pris en compte dans cet exercice.

TRAVAIL A FAIRE :
1. Etablir le bilan prvisionnel au 30 juin (en donnant au pralable le dtail des variations)
2. Prsenter le budget rsum de trsorerie pour le premier semestre. (Inutile de reconstituer
les dcaissements et encaissements par mois avec la variation du solde de trsorerie par
mois. Un tat rsum pour la priode complte suffit ici)
3. Etablir le compte de rsultat prvisionnel pour le premier semestre.

52

Solution Application 3
Compte de rsultat prvisionnel

COMPTE DE RESULTAT du 1 janvier au 30 avril N+1


CHARGES HT
Charges dexploitation :
- achat
- Variation de stock (SI-SF)
- Frais gnraux
-DAP (20000X2)+(21600X2)

PRODUITS HT
190 000
- 52 300
526 800
83 200

Produits dexploitation :
- ventes

1100 000

Charges financires :

Produits financiers :

Charges exceptionnelles :

Produits exceptionnels :

Rsultat (bnfice)
Total des charges

359 300
1107 000

Rsultat (perte)
Total des produits

7 000
0

1107 000

Les divers budgets qui mnent au budget de trsorerie :

Ventes HT

TOTAL
1100000

janvier
200 000

fvrier
250000

mars
400000

avril
250000

TVA 19,6%
Ventes TTC

215600
1315600

39200
239200

49000
299000

78400
478400

49000
299000

fvrier

mars

avril

soulte

119600,00
224250,00

74750,00

74750,00

Crances bilan N
janvier
fvrier
mars
avril
versement du 3me quart
produits financiers
TOTAL

Achats HT
TVA 19,6%
Achats TTC

Budget des encaissements


TOTAL TTC
190900,00
239200,00
299000,00
478400,00
299000,00

janvier
190900,00
179400,00

7000,00
1506500,00

7000,00
377300,00

384050,00

433550,00

343850,00

TOTAL
190000,00
37240,00
227240,00

janvier
50000,00
9800,00
59800,00

fvrier
20000,00
3920,00
23920,00

mars
70000,00
13720,00
83720,00

avril
50000,00
9800,00
59800,00

TOTAL TTC

janvier

fvrier

mars

avril

59800,00
224250,00

74750,00
358800,00

100000,00

soulte

53

Dettes Feurs bilan N


janvier
fvrier
mars
avril
TOTAL

TVA collecte
TVA dductible/achats
TVAdductible/immo
TVA dductible
TVA de
TVA payer

100000,00
29900,00

327240,00

129900,00

41860,00

janvier
39200,00

fvrier
49000,00

9800,00

3920,00

9800,00
29400,00
18600,00

3920,00
45080,00
29400,00

29900,00
11960,00

11960,00
41860,00

41860,00
29900,00

29900,00

53820,00

71760,00

29900,00

mars
78400,00

avril
49000,00

soulte

13720,00
29400,00
43120,00
35280,00
45080,00

9800,00
9800,00
39200,00
35280,00

39 200,00

Budget des dcaissements

Dcaissements/TVA
Dcaissements/achats
Dcaissement/FG
Dcaissements/immo
dcaissement/impts
Dcaissements/div

TOTAL

Trsorerie initiale
Encaissements
dcaissements
Trsorerie finale

100000,00
59800,00
23920,00
83720,00
59800,00

TOTAL

janvier

fvrier

mars

avril

soulte

167560,00
327240,00
526800,00
179400,00
100000,00
109500,00
1420 500,00

18600,00
129900,00
70000,00

29400,00
41860,00
130000,00

45080,00
53820,00
228400,00
89700,00

35280,00
71760,00
98400,00

39200,00
29900,00

218500,00

201260,00

417000,00

fvrier
218800,00
384050,00
201260,00
401590,00

mars
401590,00
433550,00
417000,00
418140,00

avril
418140,00
343850,00
424940,00
337050,00

89700
110000,00
109500,00
424940,00

15 8800,00

Budget de trsorerie
janvier
60000,00
377300,00
218500,00
218800,00

Bilan prvisionnel au 30 avril 2007


BILAN au 30 avril N+1
ACTIF
Brut

Actif immobilis
Nouvelle machine
Total Actif immo
Actif circulant
- stock
- Crances clients
- Trsorerie
Total actif circulant

Total actif

1800000
+150000
1950000

PASSIF
Amort/pro
v
400000
+83200
483200

400000
74750
337050
811800
2761800

Net
1400000
1466800

400000
74750
337050
811800
483200

2278600

Net
Capital
(1570 000+100 000)
Rsultat
RAN (200000- 109500)
Dettes fourn. immo
Dettes fournisseurs
Etat, TVA due

Total passif

1670 000
359 300
90 500
89 700
29 900
39 200

2278 600

54

Solution Application 4
1)

Compte de rsultat prvisionnel.

Achats de matires
Variation stock (1)
M.O.D.
Frais de fabrication
Frais administratifs
Frais commerciaux
Dot. amortissements
Rsultats

360 000
24 000
372 000
84 000
228 000
81 000
12 000
459 000
1 620 000

Production vendue
Production stocke

1 620 000
0

(2)

(1) 80 000 - 56 000 = 24 000


(2) 200 000 - 200 000 = 0

2) Trsorerie
Encaissements :
clients
ventes (800+800+900+900+1000/2) 300
160 000
1 170 0001 330 000Dcaissements :
fournisseurs
investissements
achats: 60 000 x 4
M.O.D. : 62 000 x 6
frais de fabrication: 14 000 x 6
frais administratifs: 38 000 x 6
frais commerciaux
(800 + 800 + 900 + 900 + 1000) 300 x 5%
remboursement de l'emprunt
dettes diverses
144 000
80 000
240 000
372 000
84 000
228 000

3) Bilan prvisionnel au 30 juin


Immobilisations corp
- amortissements (1)

380 000
112 000
Trsorerie dbut de semestre
268 000
Stocks matires (2)
56 000
produits (3)
200 000
Crances clients (4)
450 000
Disponibilits
160 000
1 134 000

(1) 100 000 + 2 000 x 6 = 112 000


(2) 80 000 + 60 000 x 6 - 64 000 x 6 = 56 000
(3) (1 000 + 900 x 6 - 5 400) x 200 = 200 000
(4) (500 + 1 000) x 300 = 450 00

66 000

Capital
300 000
60 000
16
0001
290
000Flux
net:
Rserves
100 000
Rsultat
459 000
Trsorerie
fin
de
semestre40
000
Emprunt
140 000
Dettes fourn. 120 000160 000
120 000
Autres dettes (5)
15 000
1 134 000
(5) 1 000 x 300 x 5 % = 15 000

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