Guia Practica

G UA P RCTICA SOBRE ANLISIS PRESUPUESTARIO
ORGANIZACIN DE LOS ESTADOS AMERICANOS
Jos Miguel Insulza Secretario General Albert R. Ramdin Secretario General Adjunto Vctor Rico Secretario de Asuntos Polticos Pablo Ziga Director del Departamento de Modernizacin del Estado y Gobernabilidad Rubn M. Perina, Ph.D. Asesor Especial y Jefe del Programa de Apoyo a Instituciones Legislativas (PAIL) Departamento de Modernizacin del Estado Roberto Menndez Coordinador General Programa de Apoyo al Fortalecimiento Institucional del Congreso PAFIC
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS REPBLICA DE GUATEMALA
Carlos Enrique Mencos Morales Contralor General de Cuentas
Aroldo Ren Mazariegos De Len Subcontralor de Probidad
Arnulfo Escobar Barillas Subcontralor de Calidad de Gasto Pblico
Lucrecia Lima Directora de Apoyo Institucional
PUBLICACIN
Roberto Menndez Marisol Ralda Lucrecia Lima Coordinacin General
Marisol Ralda Lucrecia Lima Equipo de edicin y estilo
Ligia Carmina Vargas Lucrecia Lima Equipo de Redaccin
Esta publicacin ha sido posible gracias al apoyo de Contralora General de Cuentas y el Programa de Apoyo al Fortalecimiento Institucional del Congreso de la OEA (OEA-PAFIC)
Impreso en Guatemala, Julio de 2009 Esta edicin consta de 250 ejemplares Portada en texcote+UV brillante, Interiores en bond blanco 75 gms. Diseo, diagramacin e impresin: Mks Comunicacin E-mail: mcomunicacion@intelnet.net.gt
INDICE
INTRODUCCIN .................................................................................................7 1. MARCO TERICO ................................................................................................9 Definicin de Presupuesto Pblico ...............................................................9 Anlisis Presupuestario ....................................................................................9 Importancia del anlisis y la fiscalizacin presupuestaria...........................9 El proceso presupuestario.............................................................................10 1.4.1 Formulacin........................................................................................11 1.4.2 Discusin y aprobacin.....................................................................12 1.4.3 Ejecucin.............................................................................................14 1.4.4 Evaluacin y control .........................................................................15 1.5 Ingresos totales ..............................................................................................17 1.5.1 Ingresos Corrientes ..........................................................................17 1.5.2 Ingresos de Capital ...........................................................................18 1.6 Gasto Pblico o Gasto Total .......................................................................18 1.6.1 Gasto Corriente .................................................................................18 1.6.2 Gasto de Capital ................................................................................18 1.7 Qu es el Balance Fiscal? .............................................................................19 1.8 El rol de la Superintendencia de Administracin Tributaria....................19 1.9 La deuda pblica ............................................................................................20 1.9.1 Composicin y clasificacin de la deuda pblica ..........................21 1.9.2 Bases legales que rigen el Crdito Pblico .....................................21 1.9.3 Indicadores de capacidad de endeudamiento ................................22 1.10 Estructura Presupuestaria ............................................................................23 1.11 La Calidad del Gasto Pblico ......................................................................24 1.12 Inconvenientes del uso de fideicomisos y transferencias a ONG ..........26 2. MARCO LEGAL DEL PROCESO PRESUPUESTARIO ......................27 2.1 Constitucin Poltica de la Repblica ..........................................................27
Gua Prctica sobre Anlisis Presupuestario
1.1 1.2 1.3 1.4
2.2
2.3
Leyes Ordinarias .............................................................................................28 2.2.1 Ley Orgnica del Presupuesto .........................................................28 2.2.2 Ley Anual del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado .........................................................................29 2.2.3 Otras leyes con incidencia presupuestaria......................................29 Otras disposiciones emitidas por Acuerdo Ministerial.............................30
3. MARCO DE INFORMACIN DISPONIBLE PARA ANLISIS PRESUPUESTARIO ........................................................30 3.1 Situacin Financiera de la Administracin Central ...................................30 3.2 Ingresos Totales..............................................................................................32 3.2.1 Impuestos Directos e Impuestos Indirectos ................................33 3.3 Gastos Totales.................................................................................................35 3.3.1 Gasto Pblico por Entidad .............................................................36 3.3.2 Gasto por Funcionamiento e Inversin .........................................40 3.3.3 Gasto Social ........................................................................................43 3.4 Ejecucin Presupuestaria por Entidad........................................................45 3.5 Modificaciones o Transferencias Presupuestarias Interinstitucionales ..47 3.6 Presupuesto ejecutado por Regin ..............................................................51 4. HERRAMIENTAS INFORMTICAS DISPONIBLES PARA OBTENER INFORMACIN .............................................................55 4.1 Pgina web del Ministerio de Finanzas Pblicas .......................................55 4.1.1 Presupuestos ......................................................................................55 4.1.2 Documentos .......................................................................................55 4.1.3 Estadsticas..........................................................................................55 4.1.4 Enlaces ................................................................................................56 4.2 Portal de Transparencia Fiscal......................................................................56 4.3 Portal SIAF-MUNI .......................................................................................57 4.4 Guatecompras Express ................................................................................57 4.5 Portal de Consulta Ciudadana ......................................................................57 4.6 SICOIN-WEB y SICOINDES....................................................................58 5. PRINCIPALES CONCLUSIONES ................................................................72 6. BIBLIOGRAFA ....................................................................................................74
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INDICE DE CUADROS
Cuadro No. 1 Cuadro No. 2 Situacin Financiera de la Administracin Central. Perodos 2006 - 2008. En millones de Quetzales.........................31 Comportamiento de los Ingresos en Relacin al PIB. Perodos 2003 - 2008. En millones de Quetzales y trminos relativos ............................................................................32 Carga Tributaria varios pases...........................................................33 Impuestos directos e indirectos. Perodos 2006 - 2008. En Millones de Quetzales .................................................................34 Gasto Pblico de la Administracin Central por Entidad. Perodos 2006 - 2008. En millones de Quetzales.........................36 Ejecucin Presupuestaria del Gasto de Inversin en relacin al PIB. Perodos 2002 - 2009. En millones de Quetzales...........43 Gasto Pblico de la Administracin Central en los Sectores Sociales Prioritarios. Perodos 2001 - 2008. En millones de Quetzales..................................................................44 Gasto Pblico de la Administracin Central en los Sectores Sociales Prioritarios como Porcentaje del PIB. Perodos 2001 - 2008. En trminos relativos................................45 Ejecucin del Presupuesto por parte de las Entidades de la Administracin Central. Ejercicio Fiscal 2008. En Quetzales .......................................................................................46
Cuadro No. 3 Cuadro No. 4 Cuadro No. 5 Cuadro No. 6 Cuadro No. 7
Cuadro No. 8
Cuadro No. 9
Cuadro No. 10 Montos netos de las Transferencias Interinstitucionales en entidades de la Administracin Central. Ejercicio Fiscal 2008. En Quetzales..............................................49 Cuadro No. 11 Distribucin presupuestaria por Regin Geogrfica. Ao 2008. En Quetzales ..................................................................52
INDICE DE GRFICAS
Grfica No. 1 Grfica No. 2 Grfica No. 3 Proceso Presupuestario......................................................................10 Producto Interno Bruto vs. Ingresos Totales Aos 2003 - 2008. En millones de Quetzales ...............................32 Captacin de impuestos desagregados por Directos e Indirectos Aos 2003 - 2008. En millones de Quetzales ...............................35 Ejecucin Presupuestaria por tipo de gasto En millones de Quetzales..................................................................42 Gasto Pblico per Cpita por Regin Ao 2008. En Quetzales ..................................................................53
Grfica No. 4 Grfica No. 5
PRESENTACIN
Como es bien sabido, el presupuesto pblico es el principal instrumento de poltica pblica, en el cual se concretizan los objetivos de gobierno y donde se identifica a las entidades responsables, siendo asimismo un mecanismo redistributivo de la riqueza; es por ello que se considera que los rganos de control adems de continuar con sus tareas de auditora de estados financieros y del control del adecuado uso de los recursos pblicos, deben ahora enfatizar su accionar en la evaluacin del cumplimiento de metas e impactos previstos. Los desafos que enfrenta Guatemala como consecuencia de la crisis financiera global, obliga a las entidades pblicas a obtener mayor eficiencia en su gestin, as como a cumplir con metas que aseguren la prudencia y el equilibrio fiscal, con los sistemas de control y la transparencia en su ejecucin presupuestaria, ya que el costo de oportunidad de los recursos es sumamente alto. La crisis no necesariamente implica un endeudamiento sin control, el cual puede llegar a agravarla a futuro, reduciendo la brecha del ahorro corriente. En ese sentido, cada vez ms es indispensable contar con mecanismos que garanticen la imprescindible rendicin de cuentas de los funcionarios pblicos frente a las entidades fiscalizadoras y la ciudadana. Es importante que la Administracin Pblica sea transparente y est sujeta permanentemente al escrutinio pblico, para que las entidades fiscalizadoras, los analistas econmicos y sociales, instituciones de investigacin, los medios de comunicacin y la ciudadana en general estn permanente y oportunamente informados de la gestin y los resultados de la actividad pblica. La gobernabilidad democrtica exige un seguimiento y fiscalizacin eficaz de las finanzas pblicas ya que en ellas se expresan las prioridades de la gestin pblica. De ah la importancia del anlisis presupuestario, ya que permite efectuar el examen y explicacin de los principales componentes de los ingresos y del gasto pblico y su impacto en las actividades econmicas, polticas y sociales del pas, expresados en el Presupuesto.
INTRODUCCIN
La presente gua se elabor en el marco del Programa de Apoyo al Fortalecimiento Institucional del Congreso de la Repblica (OEA-PAFIC), que la Organizacin de los Estados Americanos implementa en Guatemala, siendo una iniciativa del Programa de Apoyo a las Instituciones Legislativas del Departamento de Modernizacin del Estado y Gobernabilidad, para apoyar a las autoridades legislativas guatemaltecas en sus esfuerzos por fortalecer el rol poltico e institucional del Congreso de la Repblica, en el contexto de la gobernabilidad democrtica. Este aporte se vincula al apoyo especfico que se ha brindado al Congreso de la Repblica de Guatemala, desde el impulso, creacin y posterior fortalecimiento de la Unidad de Fiscalizacin y Transparencia de los Ingresos y Egresos del Estado, la cual fue inaugurada en febrero del 2008. Dicha Unidad est orientada a brindar un acompaamiento a los diputados en el proceso de anlisis de la ejecucin presupuestaria, para lo cual cuenta con instrumentos que le permiten realizar anlisis, evaluacin y seguimiento a la ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado, as como al Proyecto de Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado, previo a que la Comisin de Finanzas y Moneda emita dictamen sobre el mismo. Los instrumentos utilizados por la referida Unidad han sido incorporados en esta publicacin, con el objeto que los parlamentarios conozcan y tengan disponibles las herramientas necesarias que le faciliten su funcin de control poltico y fiscalizacin, siendo adems su finalidad, maximizar el recurso de asesora y acompaamiento tcnico que brinda la Unidad referida. Otra lnea de accin que orient a OEA-PAFIC en el desarrollo del presente trabajo, se relaciona con la Carta de Entendimiento suscrita entre el Congreso de la Repblica de Guatemala, la Contralora General de Cuentas y la Organizacin de los Estados Americanos, en cuyo marco la Contralora General de Cuentas propici un valioso aporte profesional y tcnico, en la elaboracin de la presente publicacin, sin el cual no habra sido posible contar con esta til herramienta.
La administracin 2006-2010 de la Contralora General de Cuentas ha asumido el compromiso de mejorar su rol asesor dentro de un Estado moderno y eficiente, razn por la que se han enfocado esfuerzos en proporcionar instrumentos prcticos que promuevan la responsabilidad de quienes tienen a su cargo el manejo de fondos pblicos y su fiscalizacin, por lo que su contribucin en la elaboracin de la presente Gua forma parte de sus polticas institucionales. El anlisis del proceso presupuestario reviste un carcter esencial en las etapas de aprobacin y ejecucin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, debido a que en las mismas se expresan de manera tangible los objetivos, compromisos y prioridades que tienen los gobernantes; su anlisis y fiscalizacin permite evaluar quines resultan ms y menos favorecidos con la distribucin de los recursos pblicos, revela el grado de eficacia y eficiencia que tiene el gasto pblico ante los problemas sociales. El objetivo de la presente gua es evitar dispersin del trabajo en asuntos poco importantes, por medio de procedimientos sistemticos de anlisis y seguimiento que permitan evidenciar el grado de efectividad del presupuesto. La gua articula el uso de recursos tecnolgicos y tcnicos. Se desarrolla desde el anlisis del anteproyecto de presupuesto, y contina con el seguimiento de la ejecucin del mismo, concluyendo con la evaluacin y control. La gua se integra por cuatro grandes numerales, que puntualizan: 1. 2. 3. 4. Marco Terico Marco Legal, que regula el proceso presupuestario Marco de informacin disponible para anlisis presupuestario Herramientas informticas para obtener informacin sobre el ciclo presupuestario.
Esta desagregacin de temas se lleva a cabo debido a que es indispensable conocer la forma cmo se ejecuta el proceso de presupuesto, las reglas y procedimientos que lo conforman, as como las herramientas que se encuentran disponibles para su ficalizacin.
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1. MARCO TERICO
1.1. Definicin de Presupuesto Pblico
El Ministerio de Finanzas Pblicas lo define as: El presupuesto pblico es el lmite de gastos que una entidad puede realizar durante un ao, de acuerdo a los ingresos que espera recibir, y debe ser la expresin financiera de los programas y proyectos que ejecutar para alcanzar los objetivos del plan de gobierno. 1 El presupuesto pblico permite estimar los recursos con que se contar y distribuirlos de acuerdo a las prioridades de gobierno, entre las distintas instituciones.
1.2. Anlisis Presupuestario

El anlisis presupuestario no es ms que el examen y explicacin de los principales componentes de los ingresos y del gasto pblico y su impacto en las actividades econmicas, polticas y sociales del pas, expresados en el Presupuesto. La gobernabilidad democrtica exige una fiscalizacin eficaz de las finanzas pblicas ya que en ellas se expresan las prioridades de la gestin pblica, la cual tiene la finalidad de constatar el cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes del Estado, tendientes a ejecutar los programas y proyectos contenidos en el Plan de Gobierno, materializados a travs del presupuesto pblico.
1.3. Importancia del anlisis y la fiscalizacin presupuestaria

a) El Presupuesto del gobierno, por la escala de su impacto requiere una atencin especial debido a que representa los recursos destinados a la implementacin de las polticas pblicas, por lo que debe garantizarse que dichos recursos se utilicen adecuadamente. b) El Presupuesto Pblico es la expresin anual de los planes de gobierno; debe corroborarse que se elabore en el marco de la estrategia de desarrollo econmico y social en aquellos aspectos que exigen por parte del sector pblico, captar y asignar los recursos para su normal funcionamiento y para el cumplimiento de
1 Ministerio de Finanzas Pblicas. Aprendiendo aspectos bsicos sobre el Presupuesto.
los programas y proyectos de inversin, a fin de alcanzar las metas y objetivos sectoriales, regionales e institucionales. c) El presupuesto expresa de manera tangible los objetivos, compromisos y prioridades que tienen los gobernantes. d) Permite evaluar quines son ms o menos favorecidos. e) Lo que hacen o dejan de hacer los gobiernos, es un asunto de resultados que tiene repercusin directa en el estado de bienestar de la poblacin.
1.4. El proceso presupuestario

Es el conjunto de etapas o ciclos que cumple cada presupuesto anual, las cuales involucran varios actores. El Proceso Presupuestario est conformado por las siguientes etapas:
Grfica No. 1 El Proceso Presupuestario
Formulacin Discusin y aprobacin
Evaluacin y Control Ejecucin
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1.4.1. Formulacin
Es una etapa que implica definir las orientaciones, normas y procedimientos que regirn el ejercicio presupuestario a formularse. Se identifican las fuentes de recursos monetarios que financiarn la ejecucin, se define y se cuantifica los recursos que se estima recibir y su valoracin financiera, necesarios para la consecucin de los objetivos y metas de corto plazo. En esta etapa se analiza la consistencia entre los requerimientos de recursos financieros y las estimaciones de financiamiento; se revisan los objetivos y metas de corto plazo, as como la consistencia entre los niveles macro y micro de las Polticas Econmicas, Sociales y Presupuestarias. Proceso de Formulacin Presupuestaria Actor
Secretara de Planificacin y Programacin de la Presidencia (SEGEPLAN) Entidades de Gobierno Central, Descentralizadas y Autnomas
Funcin
Define los grandes lineamientos de las polticas gubernamentales
Desarrollan sus planes operativos anuales, que es la definicin de objetivos a alcanzar y actividades a realizar en el ao para lograr esos objetivos Superintendencia de Administracin Tributaria Estima los ingresos provenientes de impuestos (SAT) Direccin de Crdito Pblico del MINFIN Estima los ingresos provenientes de prstamos externos y donaciones, as como el servicios de deuda pblica externa (pagos a acreedores de deuda externa) Gabinete de Gobierno Discute y aprueba los techos presupuestarios Presidencia de la Repblica Aprueba techos presupuestarios y proyecto de presupuesto, el cual es trasladado al Congreso de la Repblica para su aprobacin. Con los techos otorgados realizan un proceso de programacin Ministerios de Estado y Secretaras de la interna con base en sus propios objetivos para el ao (objetivos Presidencia, Consejos de Desarrollo operativos), prioridades y metas, procediendo a asignar el presupuesto a los programas y proyectos de acuerdo a la tcnica y normas emanadas del MINFIN Direccin Tcnica del Presupuesto del MINFIN Analiza y prepara la documentacin para conformar el proyecto de presupuesto
FUENTE: Elaboracin propia en base a datos contenidos en Aprendiendo aspectos bsicos sobre el Presupuesto, Ministerio de Finanzas Pblicas,
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Aspectos sobre la estrategia de la formulacin presupuestaria que deben observarse cada ao: Actividad
Definicin del Marco Global Elaboracin de Normas del SNIP Presupuesto Exploratorio Global e Institucional Entrega de normas e instrucciones SNIP Metodologa para elaboracin de los POA Poltica y Normas Presupuestarias Formulacin Seguimiento a Consejos de Desarrollo Programa de Inversiones Pblicas Elaboracin de anteproyectos por Unidades Ejec. Anlisis,Integracin y validacin Anlisis de anteproyectos de presupuesto Elaboracin Proyecto Presupuesto y cuadros globales para consideracin Junta de Gabinete Discusin y validacin en Gabinete Econmico y Consejo de Ministros Entrega de Proyecto Presupuesto a Congreso
Responsable
SEGEPLAN DTP-SAT SEGEPLAN SEGEPLAN y DTP DTP -SEGEPLAN SEGEPLAN - SCEP SEGEPLAN - SNIP Inst. Pblicas DTP-Inst. Pb. DTP Gabinete de Gobierno Ministro Minfin
Fecha
13-FEB 23-MAR 5-MAR 5-MAR 19-MAR MAY-JUN 1-JUL 15-JUL JUN-JUL 9-AGO 27-AGO 2-SEPT
Observaciones: Existe un elevado porcentaje del presupuesto comprometido legalmente, superior al 60% (conformado por sueldos y salarios, aportes constitucionales e incluidos en otras leyes), por lo que para la implementacin de Polticas Pblicas, Planes de Gobierno y readecuaciones presupuestarias se debe considerar nicamente la disponibilidad real, que vendra siendo menor al 40%.
ESTRATEGIA DE FORMULACIN 12
1.4.2. Discusin y Aprobacin

El inicio de esta etapa se produce con la remisin al Congreso de la Repblica del Proyecto de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, por parte del Organismo Ejecutivo. Por normativa legal esta etapa transcurre del dos de septiembre al 30 de noviembre de cada ao. Inicialmente analiza, modifica y aprueba el Proyecto de Presupuesto la Comisin de Finanzas, posteriormente pasa a discusin del Pleno del Congreso de la Repblica.
Proceso de Discusin y Aprobacin Actores

Comisin de Finanzas del Congreso Congreso de la Repblica Discusin y aprobacin del presupuesto en entidades descentralizadas, autnomas y municipales
Funciones
Analiza, discute, modifica y emite dictamen sobre anteproyecto de Presupuesto. El pleno discute, modifica y aprueba o desaprueba el proyecto de presupuesto. En caso de no ser aprobado, rige el presupuesto del ao anterior El proceso de discusin y aprobacin de su presupuesto se realiza en diferentes instancias y son aprobados por el Organismo Ejecutivo a travs de un Acuerdo Gubernativo.
Fechas clave que deben tomarse en cuenta en las etapas de formulacin, discusin y aprobacin del Presupuesto: Actividad
Inicio del Proceso de Formulacin Presupuestaria Entrega de Anteproyectos de Presupuesto de Instituciones Pblicas ante DTP Entrega de Proyecto Presupuesto al Congreso de la Repblica Discusin y Aprobacin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado
Responsable
DTP-SEGEPLAN Entidades Pblicas Ministro de Finanzas Pblicas Congreso de la Repblica
Fecha Clave
13 FEBRERO 15 JULIO 2 SEPTIEMBRE 30 NOVIEMBRE
Observaciones: Durante el anlisis es conveniente verificar si la distribucin de recursos responde a los planes y prioridades sociales. Si los programas y proyectos que se ejecutan van dirigidos a alcanzar los objetivos priorizados, a efecto de atender las necesidades sociales y, en consecuencia, estn enmarcados en el Plan de Gobierno. Se recomienda analizar los cambios del proyecto de presupuesto respecto al presupuesto vigente o al del ao anterior, esencialmente en lo que respecta a polticas, metas y recursos destinados a los programas y entidades. Es conveniente tomar en cuenta todo el proceso que ha conllevado la conformacin del Programa de Inversin Pblica PIP, llamado listado geogrfico de obras, en el que ha habido una significativa participacin comunitaria, por lo que debe evaluarse los impactos en los cambios que se propongan al mismo.
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1.4.3. Ejecucin
Debe implicar la administracin eficiente de los flujos de ingresos y gastos programados de acuerdo al presupuesto, permite implementar lo planeado, alcanzar las metas y objetivos priorizados. El Ministerio de Finanzas Pblicas, indica que la ejecucin presupuestaria debe entenderse como la realizacin de avances en el logro de las metas y objetivos de las instituciones, por medio de la produccin de los bienes y servicios que las entidades brindan a la poblacin, a travs de la combinacin de insumos, los cuales deben ser comprados a los proveedores del Estado. Proceso de Ejecucin Presupuestaria Actores Funciones
Tomando como base la plataforma del Sistema Integrado de Administracin Financiera, con los subsistemas de presupuesto, contabilidad, tesorera, y crdito pblico, se asignan a cada entidad las cuotas correspondientes. Asimismo, gestiona y aprueba modificaciones presupuestarias (transferencias, las cuales pueden ser: a) entre renglones de gasto de una misma actividad, b) entre actividades de un mismo programa, c) entre subprogramas de un mismo programa, d) entre proyectos de un mismo programa o diferente programa, e) entre programas, f) entre fuentes de financiamiento, g) entre entidades, h) ampliacin o reduccin de presupuesto. Ejecutan el presupuesto asignado de acuerdo a sus planes operativos anuales y la normativa legal vigente. Asimismo gestionan modificaciones presupuestarias, de ser necesario.
Ministerio de Finanzas Pblicas
Unidades Ejecutoras
Observaciones: Durante la ejecucin presupuestaria es conveniente ir analizando la coincidencia que debe existir entre el porcentaje de avance fsico con el de avance financiero (porcentaje de las metas u objetivos logrados vrs. porcentaje de recursos financieros ejecutados). Este anlisis es posible llevarlo a cabo tanto en las obras de infraestructura, como en los programas y proyectos sociales, de formacin de capital humano, etc. El propsito principal que persigue la ejecucin presupuestaria es alcanzar los objetivos y metas trazadas, derivado de lo cual durante la ejecucin del presupuesto eventualmente es necesario llevar a cabo modificaciones presupuestarias. La Direccin Tcnica del Presupuesto debe remitir copia de los acuerdos que
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aprueban las modificaciones presupuestarias, tanto al Congreso de la Repblica como a la Contralora General de Cuentas. Por otra parte el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) presenta informacin de transferencias. Existe una significativa porcin de recursos pblicos ejecutados bajo la figura de fideicomisos, transferencias a ONGs, administracin por organismos internacionales, razn por la que diversos procesos de compras y contrataciones del Estado no se llevan a cabo en forma pblica (por medio del portal de GUATECOMPRAS) como tampoco se aplica la Ley de Compras y Contrataciones del Estado.
1.4.4. Evaluacin y Control Presupuestario 1.4.4.1. Evaluacin

La evaluacin presupuestaria es el conjunto de procesos de anlisis para determinar sobre una base continua en el tiempo, los avances fsicos y financieros obtenidos a un momento dado y su comparacin con el Presupuesto aprobado, ya sea por entidad o por caulquier otro clasificador (incluyendo modificaciones presupuestarias), as como su incidencia en el logro de los objetivos institucionales. Tiene como finalidad, determinar el grado de eficacia y eficiencia en la ejecucin de los ingresos y gastos, as como el cumplimiento de las metas presupuestarias, adems de explicar las desviaciones presentadas en el comportamiento de la ejecucin de ingresos y egresos y la formulacin de medidas correctivas con el objeto de mejorar la gestin presupuestaria. Conforme a los artculos 34 y 35 de la Ley Orgnica del Presupuesto y artculo 22 de su Reglamento, esta funcin corresponde al Ministerio de Finanzas Pblicas, la cual comprende la medicin de resultados fsicos y financieros obtenidos y los efectos producidos de conformidad con los indicadores de gestin.
1.4.4.2. Control
El control gubernamental est integrado por el control interno, el cual se lleva a cabo a travs de las Unidades de Auditora Interna -UDAI-, y el control externo cuya atribucin recae en la Contralora General de Cuentas. El control presupuestario consiste en el seguimiento de los niveles de ejecucin de los ingresos y de los gastos con respecto al presupuesto autorizado y sus modificaciones; y en el control de la
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legalidad y de la gestin, que es efectuado por la Contralora General de Cuentas. En lo que respecta al Congreso de la Repblica de Guatemala, conforme la literal d) del artculo 171 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, le corresponde Aprobar o improbar anualmente, en todo o en parte, y previo informe de la Contralora de Cuentas, el detalle y justificacin de todos los ingresos y egresos de las finanzas pblicas, que le presente el Organismo Ejecutivo sobre el ejercicio fiscal anterior. Sin embargo, en el tema de evaluacin y control presupuestario, es conveniente integrar a un cuarto actor, al ciudadano. En este sentido cabe indicar que la participacin ciudadana en el presupuesto no es una prctica comn, ni mucho menos institucionalizada, el objetivo de la participacin ciudadana es el protagonismo activo del ciudadano, para contribuir a ejercer auditora social, promover la solidaridad y la cooperacin como valores fundamentales. La idea de la participacin ciudadana, se considera como el instrumento pblico que posibilita el acercamiento entre el Estado y la sociedad civil, con el propsito de apoyar y mejorar la elaboracin de polticas pblicas y la toma de decisiones, as como dar seguimiento a los programas y proyectos del Sector Pblico para satisfacer las necesidades de la poblacin. Proceso de Evaluacin y Control Presupuestario Actores Funciones
Ministerio de Finanzas Pblicas Contralora General de Cuentas Unidades de Auditora Interna -UDAIMedicin de resultados fsicos y financieros obtenidos y los efectos producidos de conformidad con los indicadores de gestin Seguimiento de los niveles de ejecucin de los ingresos y de los gastos con respecto al presupuesto autorizado y sus modificaciones; y en el control de la legalidad y de la gestin Control gubernamental interno, como una responsabilidad de la administracin de cada entidad pblica Aprobar o improbar anualmente, en todo o en parte, y previo informe de la Contralora de Cuentas, el detalle y justificacin de todos los ingresos y egresos de las finanzas pblicas, que le presente el Ejecutivo sobre el ejercicio fiscal anterior Monitoreo y control social con el propsito de apoyar y mejorar la elaboracin de polticas pblicas y la toma de decisiones, as como dar seguimiento a los programas y proyectos del Sector Pblico para satisfacer las necesidades de la poblacin.
Congreso de la Repblica
Participacin Ciudadana
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Observaciones: Es recomendable normar las caractersticas de las memorias de labores que los Ministerios deben presentar anualmente al Congreso, estableciendo la obligatoriedad de incluir los objetivos, metas, actividades realizadas, logros, y adicionalmente normar que las comisiones del Congreso fiscalicen la labor de los Ministerios con base en objetivos, extendiendo esta obligatoriedad a los fondos sociales.
1.5. Ingresos Totales

Es la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital.
1.5.1. Ingresos Corrientes

Es la suma de los ingresos tributarios y no tributarios
1.5.1.1. Ingresos Tributarios

Contribuciones obligatorias, sin contraprestacin, no recuperables, recaudadas por el gobierno con fines pblicos, derivados de la potestad tributaria del Estado. Los ingresos tributarios incluyen los intereses cobrados por mora en el pago y las multas cobradas por falta de pago o pago atrasado de impuestos. Del monto total recaudado se excluyen las devoluciones de crdito fiscal de Impuesto al Valor Agregado -IVA, al sector exportador. Los ingresos tributarios estn integrados por Impuestos, los que se dividen en: 1) Directos: Impuestos que gravan al patrimonio o ingreso del contribuyente. Incluye Impuesto Sobre la Renta de las empresas y de las personas -ISR-, Impuesto a Empresas Mercantiles y Agropecuarias -IEMA-, Impuestos sobre inmuebles, sobre la propiedad, sobre herencias, legados y donaciones y extraordinarios sobre capital en giro. 2) Indirectos: Impuestos al consumo. Incluye Derechos Arancelarios a la Importacin -DAI-, papel sellado y timbre fiscales, Impuestos al Valor Agregado -IVA- sobre servicios no personales, IVA sobre importaciones, impuesto a bebidas alcohlicas, aguas gaseosas, cigarrillos y tabacos, consumo de petrleo y derivados, circulacin de vehculos, transporte y comunicaciones y las regalas por explotacin de petrleo. Los ingresos tributarios abarcan los siguientes impuestos no administrados por la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT): Regalas, Hidrocarburos Compartibles e Impuesto de salida del pas2.
2 Los conceptos y definiciones contenidos en este apartado, fueron tomados del Portal de Transparencia Fiscal (http://transparencia.minfin.gob.gt/transparencia/)
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1.5.1.2. Ingresos no Tributarios

Constituido por derechos, tasas, arrendamiento de edificios, equipos e instalaciones, contribuciones a la seguridad y previsin social, venta de bienes y servicios de la administracin pblica, rentas a la propiedad y algunas entradas como las multas no relacionadas con impuestos, transferencias corrientes del sector privado y donaciones corrientes.
1.5.2. Ingresos de Capital

Producto de la venta de activos de capital no financieros, incluso la tierra y activos de capital fijo como edificios, construcciones y equipo y transferencias de capital. Incluye venta de activos fijos de capital, tales como venta de tierras y terrenos, edificios, maquinaria y equipo, recuperacin de prstamos de corto plazo; venta de acciones y participaciones de capital. Estas dos ltimas cuentas solamente deben registrarse como recursos de capital, cuando las inversiones financieras realizadas sean en cumplimiento de objetivos de poltica del Gobierno Central y entidades sin fines empresariales.
1.6. Gasto Pblico o Gasto Total

Comprende el gasto corriente y el gasto de capital.
1.6.1. Gasto Corriente

Est formado por los gastos de consumo, (Remuneraciones, Bienes y Servicios, Impuestos Indirectos y Descuentos y Bonificaciones), Renta de la Propiedad (intereses de la deuda pblica, arrendamiento de tierra y terrenos, derechos sobre bienes intangibles) Prestaciones a la Seguridad Social y Transferencias Corrientes (al Gobierno General, Sector Pblico Empresarial y Sector Externo). El gasto militar en compra de maquinaria y equipo y construcciones militares, forman parte de estos gastos.
1.6.2. Gasto de Capital

Gasto destinado a la adquisicin o produccin de bienes materiales e intangibles e inversin financiera (cuando se realiza en funcin de la poltica fiscal, por parte del Gobierno Central), que incrementan el activo del Estado y sirven de base para la
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produccin de bienes y servicios. Los gastos de capital incluyen la inversin real, las transferencias de capital y la inversin financiera del Gobierno Central.
1.7. Qu es el Balance Fiscal?

El objetivo fundamental del clculo del balance fiscal del Sector Pblico No Financiero y del Gobierno Central es medir las necesidades de financiamiento, a travs del cambio en la posicin financiera neta del Sector Pblico, a la vez de servir de instrumento de control del nivel de endeudamiento y de un sano manejo de las finanzas pblicas. El resultado obtenido en el balance fiscal, sea este dficit o supervit, corresponde a la diferencia entre todos los ingresos que registra el sector, menos todos sus gastos. As podemos definir como supervit el exceso de los ingresos totales sobre los gastos totales, el cual permite prescindir de los recursos del crdito, ya sea interno o externo. El dficit fiscal, se define como la diferencia negativa entre los ingresos totales y los gastos totales del gobierno central (excluye las operaciones financieras). Es decir que el dficit ocurre cuando se gasta ms dinero de lo que se percibe por concepto de ingresos; el concepto opuesto es el supervit. Cuando se produce un dficit fiscal, generalmente se recurre a prstamos, donaciones y bonos en el exterior o negociacin de deuda interna (bonos) para cubrir ese desbalance. (Vase Cuadro No. 1 - Balance Presupuestario).
1.8. El Rol de la Superintendencia de Administracin Tributaria

La Superintendencia de Administracin Tributaria, es una entidad pblica descentralizada, con competencia y jurisdiccin en todo el territorio nacional, para ejercer con exclusividad las funciones de administracin tributaria, contenidas en la legislacin. La Institucin goza de autonoma funcional, econmica, financiera, tcnica y administrativa y cuenta con personalidad jurdica, patrimonio y recursos propios. El rol que asume dentro del anlisis presupuestario es el correspondiente a los ingresos tributarios, en este sentido debe ejercer, entre otras funciones, las que se describen a continuacin:
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Aplicar la legislacin tributaria, la recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepcin de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades. Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de control de naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con el rgimen aduanero. Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de los tributos a su cargo. En este sentido, se considera conveniente monitorear que el nivel de ingresos tributarios evolucione de acuerdo a las proyecciones realizadas, contenidas en el Presupuesto aprobado y en ejecucin, en caso contrario debe solicitarse al Organismo Ejecutivo que indique qu medidas correctivas adoptar.
1.9. La Deuda Pblica

La palabra Crdito proviene del Latn credere, que significa creer, tener fe, de lo cual se desprende que, Crdito Pblico es una medida de credibilidad del Estado, la cual utiliza para captar recursos para complementar los esfuerzos internos para financiar su presupuesto. El Portal de Transparencia Fiscal indica que Deuda Pblica es el conjunto de obligaciones o compromisos monetarios contrados o asumidos por el Estado, a corto, mediano y largo plazo, por sus entidades descentralizadas y autnomas, incluyendo gobiernos locales, como consecuencia del uso del crdito pblico, que se encuentran pendientes de pago, de acuerdo con las condiciones previamente establecidas en los respectivos convenios, certificados o ttulos. La deuda pblica se puede clasificar en deuda pblica interna y deuda pblica externa. Es conveniente resaltar la importancia de vigilar la ejecucin de los fondos provenientes de la deuda pblica, no tanto en forma contable, sino esencialmente por medio de medicin del impacto en el uso de dichos fondos, a efecto de garantizar el uso ptimo y eficiente de stos recursos (anlisis costo beneficio).
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La evolucin de la deuda pblica se analiza por medio de la utilizacin de series histricas, correspondientes a variables macroeconmicas, que permiten calcular indicadores de estabilidad macroeconmica relacionada con los niveles de endeudamiento pblico. Estos indicadores son herramientas de anlisis usados a nivel internacional y el objetivo de los mismos es evidenciar los niveles de riesgo o no, en que puede estar incurriendo un pas. Previo a analizar dichos indicadores, es conveniente abordar conceptos relacionados con la deuda pblica, como los que se incluyen a continuacin.
1.9.1. Composicin y clasificacin de la deuda pblica

Segn el mbito de exigibilidad sta puede ser Interna o Externa. La Deuda Interna es la contrada con personas fsicas o jurdicas residentes o domiciliadas en Guatemala, independientemente de la denominacin de la moneda en que se contrae la misma. El pago de este tipo de deuda es exigible dentro del territorio nacional. En Guatemala, los sistemas de negociacin de bonos, por medio de los cuales se contrata deuda interna son: Sistemas Competitivos (Licitacin Pblica, Subasta, Euromercado) Sistema no Competitivo (Ventanilla, Negociacin Directa), sin embargo para efectos de transparencia no se recomienda la colocacin de bonos por medio de negociacin directa.
En el caso de Guatemala, esta deuda se ha destinado principalmente hacia inversin pblica, pago de deudas anteriores y cubrir liquidez transitoria de Tesorera. Cabe hacer mencin que dentro de las colocaciones se encuentra deuda contrada con residentes o no residentes en el pas, razn por la que este tipo de financiamiento ha generado deuda no solamente interna sino que tambin externa.
1.9.2. Bases legales que rigen el Crdito Pblico

Constitucionales: Artculo 171, literal i) de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala Ley del Organismo Ejecutivo, Decreto del Congreso de la Repblica,
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No. 113-97, artculo 35, incisos o, p, q y s Ley Orgnica del Presupuesto, Decreto del Congreso de la Repblica No. 101-97, artculos 60, 62, Acuerdo Gubernativo No. 382-2001, artculo 30, artculo 31 numerales 7, 15, 21 y 29
1.9.3. Indicadores de Capacidad de Endeudamiento

Cualquier indicador es til para poder medir con claridad los resultados obtenidos. Permiten identificar las diferencias existentes entre los resultados planeados y obtenidos, como base para la toma de decisiones, as como para fijar el rumbo y alinear los esfuerzos hacia la consecucin de las metas establecidas. Los indicadores se desarrollan recolectando datos y se expresan a travs de frmulas matemticas, tablas o grficas. Los indicadores utilizados a nivel internacional para medir la capacidad de endeudamiento de los gobiernos son los siguientes: Clase de Indicador Indicador
Total Saldos de Deuda Pblica /PIB Relaciona el nivel de endeudamiento (tanto externo como interno), con la actividad econmica Total saldo de Deuda Pblica Externa/PIB Expresa la proporcin de las obligaciones del sector pblico en moneda extranjera sobre la actividad econmica. Total Servicio de Deuda Externa/Exportaciones de Bienes y Servicios Evala la proporcin de ingresos anuales por exportaciones necesarias para pagar el servicio anual de deuda Total Servicio de Deuda administracin Central/Ingresos Totales Indica el impacto que el servicio de deuda pblica de la administracin central tiene sobre los ingresos totales percibidos
Rangos de Referencia
45%
Interpretacin
13 FEBRERO Se considera que al alcanzar esta relacin un nivel del 45%, ya existen problemas de vulnerabilidad macroeconmica Al presentarse este indicador a un nivel de 35% o ms el nivel de la deuda externa evidencia problemas No es conveniente que este indicador llegue al 25% o supere dicho porcentaje
Econmicos
35%
25%
Liquidez
25%
No es conveniente que este indicador llegue al 25% o supere dicho porcentaje
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Existen otros indicadores entre los cuales puede hacerse mencin de los siguientes: Saldo de la Deuda Externa del Sector Pblico/Exportaciones de Bienes y Servicios Saldo Deuda Sector Pblico/Ingresos Totales Servicio Deuda Pblica Administracin Central/Ingresos Tributarios Deuda Pblica en divisa extranjera/Deuda Pblica Total
Observaciones: Los indicadores de sostenibilidad macroeconmica relacionados con el nivel de deuda pblica en Guatemala presentan resultados satisfactorios. Sin embargo, llama la atencin que en la pgina web del Ministerio de Finanzas Pblicas no es posible obtener datos atinentes a servicio de la deuda pblica interna y externa anual, ni el saldo de la deuda pblica del gobierno central, descentralizada, Banco de Guatemala y deuda municipal. Asimismo tampoco se presentan indicadores de capacidad de endeudamiento. En dicha pgina no se incluyen datos atinentes a prstamos en fase de desembolso, montos anuales desembolsados y destino de los mismos, razn por la que no es posible efectuar un anlisis del destino de los fondos de los prstamos. Con dicha informacin, adems, podra identificarse qu unidades ejecutoras son las ms efectivas, cuales menos y que incurren en un mayor monto de pago de comisiones de compromiso3. Tampoco es posible evidenciar qu sectores estn siendo ms beneficiados, y qu programas o proyectos se estn ejecutando con dichos fondos.
1.10. Estructura Presupuestaria

A continuacin se muestra cmo se elabora la estructura presupuestaria. En ella debe tomarse en cuenta: i) el clasificador institucional (quien es el responsable de brindar los servicios), ii) la estructura programtica (qu bienes o servicios se entregarn a las personas), y iii) los clasificadores presupuestarios (cmo responde el gasto que se realiza a cada pregunta que los clasificadores presupuestarios plantean).
3 Comisiones que se pagan por fondos no desembolsados
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INSTITUCIN UNIDAD EJECUTORA UNIDAD EJECUTORA DESCONCENTRADA PROGRAMA SUBPROGRAMA PROYECTO ACTIVIDAD/OBRA FINALIDAD Y FUNCION GEOGRFICO RENGLN FUENTE DE FINANCIAMIENTO ORGANISMO CORRELATIVO 000 ENT 0000 U.E 00 UD 00 PG 00 SP 000 PV 000 000 AC OB 000 FIN 0000 UBG 0000 PAR 00 FF 000 ORG 0000 CDR
Clasificador Institucional
Estructura Programtica
Clasificadores Presupuestarios
Quin es el responsable de brindar los servicios?
Qu bienes o servicios Cmo responde el gasto que se se entregarn realiza a cada pregunta que los a las personas? clasificadores presupuestarios plantean?
1.11. La Calidad del Gasto Pblico

La calidad del gasto pblico hace referencia a si los recursos pblicos estn siendo adecuadamente utilizados, llegan a quienes deberan llegar, se utilizan total y oportunamente y generan los resultados esperados. Resulta imposible dejar de mencionar problemas existentes que afectan la calidad del gasto pblico, como lo son los de tipo poltico, la corrupcin y los de tipo estructural, los cuales tienen incidencia en el manejo inadecuado del gasto pblico, situacin que se agudiza frente a la falta de capacidad de hacer polticas econmicas y sociales coherentes, y no fragmentadas. En este sentido un elemento determinante es el sistema de planificacin y asignacin presupuestal. Las instituciones pblicas reciben generalmente sus recursos dependiendo de cmo fue su ejecucin presupuestaria del ejercicio anterior. Este carcter inercial de la asignacin presupuestal est en muy limitados casos articulado con la planeacin estratgica o de largo plazo o con el cumplimiento de resultados y metas de poltica.
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Por ello, es una regla no escrita en la administracin pblica, gastar recursos financieros en forma acelerada el ltimo trimestre de cada ao, a efecto de utilizar los fondos que no han sabido o podido gastar durante el resto del ao. Estas deficiencias en los procesos de planificacin, programacin presupuestaria y gestin administrativa hacen que se realicen gastos improvisados con montos significativos. Por otra parte las debilidades institucionales de los ministerios han fomentado una dispersin en el diseo y coordinacin de dichas polticas, dando como resultado una baja eficiencia operacional del gasto. Para una reforma efectiva del Estado, es necesario incrementar y hacer ms eficiente el gasto pblico. Sin embargo, la interrogante que se plantea es cmo incrementarlo si no se incrementa la carga tributaria y si no debe de abusarse del uso del endeudamiento pblico? Planificar y presupuestar por resultados y vincular esto con mecanismos de monitoreo y evaluacin puede permitir una enorme optimizacin en la calidad y gestin del gasto pblico. Por otra parte se indica que muchas veces el problema no es solamente de falta de cobertura, sino tambin de calidad en la provisin de bienes y servicios pblicos, enfrentar esta situacin implica un cambio en la cultura y en los mtodos e instrumentos de gestin en el sector pblico que permitan: Identificar los resultados prioritarios a los que debe orientarse la gestin pblica. Definir estndares bsicos de calidad en la provisin de bienes y servicios de los programas y proyectos. Establecer sistemas de informacin que permitan monitorear el impacto de las metas y cumplimiento de dichos estndares de calidad. Capacitar a los funcionarios pblicos en estos mtodos de gestin. Desarrollar sistemas de rendicin de cuentas orientados a los usuarios de los servicios.
Esta es una tarea de largo plazo que requiere un fuerte consenso nacional promovido por el Estado, los partidos polticos, participacin ciudadana, cooperantes externos, etc.
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1.12. Inconvenientes del uso de fideicomisos y transferencias a ONG

Las organizaciones no gubernamentales (ONG) han sido importantes actores de la cooperacin para el desarrollo y han tenido la capacidad de llenar las brechas dejadas por la accin de la administracin pblica. Asimismo, el uso de los fideicomisos se ha dado con el propsito de apoyar a las entidades pblicas en la ejecucin de proyectos y programas. Sin embargo, recientemente han aumentado las crticas que reciben ambos intermediadores o administradores de fondos pblicos. Entre otras cosas, se objeta su tendencia a soslayar a las instituciones estatales e incluso se afirma que algunas de ellas son creadas coyunturalmente para sacar ventaja de los fondos disponibles, en virtud que sus procedimientos no se enmarcan dentro de los aspectos establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado. El uso de fideicomisos y traslados de fondos a ONG ofrecen facilidades para agilizar la gestin pblica, sin embargo estas transacciones presentan las siguientes limitantes: En la mayora de los casos los procesos de compras y contrataciones no se realizan de forma pblica y de acuerdo con normativa generalmente aceptada. En algunos hay funciones poco claras de los comits tcnicos de los fideicomisos y del Estado como regulador. Existencia de insuficiente rendicin de cuentas. Podran utilizarse para realizar gastos paralelos no controlados.
En resumen, el uso de estas figuras puede llegar a desnaturalizarse, tornndose evidente el uso de las mismas para obviar los procedimientos y controles establecidos en las leyes. Este tipo de mecanismos complican bastante las labores de evaluacin y control presupuestario; no obstante, debe realizarse la fiscalizacin correspondiente por mandato Constitucional, por el simple hecho de recibir recursos pblicos y dada la significativa cantidad de los mismos que se ejecutan bajo estas modalidades. Adems, con la entrada en vigencia de la Ley de Acceso a la Informacin Pblica, Decreto No. 57-2008, las ONG y fideicomisos estn obligados a proporcionar la informacin sobre la ejecucin de recursos pblicos que administren, con lo cual se espera mayor transparencia.4
4 Vase Artculo 6 del Decreto 57-2008
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2. MARCO LEGAL DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

La normativa legal que regula las etapas de formulacin, aprobacin, ejecucin y evalucin presupuestaria, es la siguiente:
2.1. Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala

Es la normativa de mayor jerarqua; en los artculos 79, 84, 91 y 229, especifica los aportes obligatorios que deben incluirse en el presupuesto (destinados a la Escuela Nacional Central de Agricultura, Universidad de San Carlos, Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y Comit Olmpico, Ministerios de Educacin y Cultura y Deportes, Consejos de Desarrollo y finalmente para las Municipalidades). En el artculo 237 define que los presupuestos deben cumplir con los principios de: a) Anualidad, b) Universalidad (por lo que debe incluir todos los ingresos, gastos e inversiones a realizar) y c) Publicidad (documento pblico accesible a cualquier ciudadano). En los artculos 171 literal b) y 183, literal j), estipula que el Presidente de la Repblica debe enviar al Congreso el Proyecto de Presupuesto con 120 das de anticipacin, previos al inicio del prximo ejercicio fiscal. Adicionalmente en la literal d) del artculo 171, se norma lo relativo a la liquidacin presupuestaria, y en la literal w) del artculo 183, se define la obligatoriedad para el Presidente de la Repblica, a travs del Ministerio de Finanzas Pblicas, de remitir al Congreso de la Repblica, un informe cuatrimestral analtico de la ejecucin presupuestaria. En el artculo 171 literal b), se norma que el Congreso de la Repblica debe aprobar, modificar o improbar el proyecto de presupuesto a ms tardar 30 das previo a entrar en vigencia, en caso contrario regir el del ao anterior. La literal j) establece como atribucin del Congreso la aprobacin a la contratacin de deuda pblica.
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El artculo 237 contempla que los ministerios, secretaras de la presidencia, organismos del Estado, entidades descentralizadas y autnomas pueden tener presupuestos y fondos privativos cuando la ley as lo establezca. Asimismo, prohbe los gastos confidenciales y adicionalmente norma la remisin obligatoria y anual de los presupuesto al Organismos Ejecutivo y al Congreso de la Repblica, los cuales estarn sujetos a controles y fiscalizacin de los organismos de Estado correspondientes. El artculo 238 establece los principales elemento que debe contener la Ley Orgnica del Presupuesto, en la cual estn normados todos los elementos del Presupuesto del Estado, los cuales son aplicables a todas las entidades pblicas. El artculo 241 contempla que el Ministerio de Finanzas Pblicas, los Organismos del Estado, las entidades descentralizadas y autnomas deben presentar al Congreso de la Repblica, la liquidacin del presupuesto anual y la Contralora General de Cuentas debe emitir dictamen en un plazo no mayor de dos meses sobre dicha liquidacin, debiendo remitirlos al Congreso de la Repblica, el que aprobar o improbar la liquidacin.
2.2. Leyes Ordinarias

Se refiere a Leyes aprobadas por el Congreso de la Repblica que tienen incidencia sobre los presupuestos de diversas instituciones, entre las cuales se hace mencin de:
2.2.1. Ley Orgnica del Presupuesto, Decreto 101-97, y su Reglamento, Acuerdo Gubernativo No. 240-98
Norma el Sistema Integrado de Administracin Financiera -SIAF- (sistemas presupuestario, de contabilidad, tesorera y crdito pblico), normativa que es aplicable a todas las entidades que conforman el sector pblico, incluyendo a las municipalidades. El SIAF tiene el objeto de centralizar la normativa y descentralizar la operacin.
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2.2.2. Ley Anual del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado
Tiene vigencia para un perodo fiscal. Contiene normativa complementaria a la Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento, que debe ser observada durante la ejecucin presupuestaria de dicho ao.
2.2.3. Otras leyes con incidencia Presupuestaria (establecen el destino de recaudacin de impuestos)
Entres otras leyes que tienen incidencia en el Presupuesto, se encuentran: Ley de tabacos y sus productos, Dto. No. 61-77, Reformado por el Dto. No. 65.2001, art. 6. Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA-, Dto. No. 27-92 del Congreso de la Repblica, art. 10. Ley del Impuesto a la distribucin del petrleo crudo y combustibles derivados del petrleo, Dto. No. 38-92 art. 23. Ley del Impuesto sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, Dto. No. 70-94, art. 6 al 9. Ley Forestal, Dto. No. 101-96, art. 21. Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria. Dto. No. 1-98, art. 33. Ley del Impuesto nico sobre inmuebles, Dto. No. 15-98, art. 2. Ley del impuesto especfico a la distribucin de cemento. Dto. No. 79-2000, art. 2. Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, Dto. No. 31-2002, art. 32. Ley del impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, Dto. No. 21-04, art. 25.
Para las entidades autnomas y descentralizadas, la Ley del Congreso que las cre, regula lo relativo a su presupuesto y son conjuntamente aplicables los acuerdos emitidos por sus mximas autoridades. En todos los casos la Ley Orgnica del Presupuesto indica los principales lineamientos para la formulacin presupuestaria, composicin y evaluacin.
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Para las municipalidades es directamente aplicable el Cdigo Municipal, Decreto No. 12-2002, el cual define la organizacin, gobierno, administracin y funcionamiento de los municipios. An y cuando las municipalidades son autnomas, su sistema financiero debe establecerse conforme los lineamientos y metodologa establecida por el Ministerio de Finanzas Pblicas.
2.3. Otras disposiciones emitidas por Acuerdo Ministerial

Estas disposiciones se encuentran disponibles en la pgina web del Ministerio de Finanzas Pbicas. Manual de clasificaciones presupuestarias para el sector pblico de Guatemala. Manual de formulacin presupuestaria. Manual de programacin de la ejecucin presupuestaria. Manual de modificaciones presupuestarias para las entidades de la administracin central. Manual de administracin de fideicomisos para la administracin central. Manual de fondos rotativos. Manual de procedimientos seguimiento fsico. Manual de donaciones externas.
Fuente: Aprendiendo Aspectos Bsicos Sobre Presupuesto, Ministerio de Finanzas Pblicas
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3.MARCO DE INFORMACIN DISPONIBLE PARA ANLISIS PRESUPUESTARIO

3.1. Situacin Financiera de la Administracin Central
SITUACIN FINANCIERA DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL Perodos 2,006 - 2,008 / En Millones de Quetzales Cuadro No. 1
Concepto
Ingresos Totales Ingresos Corrientes Ingresos Tributarios Impuestos Directos Impuestos Indirectos Impuesto al Valor Agregado No Tributarios y Transferencias Ingresos de Capital Gastos Totales Gastos Corrientes Remuneraciones Bienes y Servicios Descuentos y Bonificaciones Prestaciones a la Seguridad Social Intereses Deuda interna Deuda externa Prstamos Bonos Transferencias Resto del Sector Pblico Sector privado Sector externo Gastos de Capital Inversin Real Directa Inversin Financiera Transferencias Resto del Sector Pblico Sector privado y externo Balance en Cuenta Corriente Balance Presupuestario Financiamiento Total Financiamiento Externo Neto Prstamos Desembolsos Amortizaciones Negociacin Neta de Bonos Financiamiento Interno Neto Negociacin Neta de Bonos Deuda Neta Flotante Otros Ingresos Desincorporacin de activos Amortiz. Costo Poltica Monetaria 2003 Variacin de Caja (+) disminucin (-) aumento
Fuente: Ministerio de Finanzas Pblicas
2006
29.250,2 29.214,8 27.238,1 7.655,9 19.582,2 12.497,5 1.976,7 35,3 33.721,4 21.621,9 7.649,9 2.881,0 56,5 1.828,6 3.182,4 1.503,7 1.678,8 913,5 765,2 6.023,5 3.311,2 1.943,7 768,5 12.099,5 3.701,8 57,8 8.339,9 5.980,2 2.359,7 7.593,0 -4.471,2 4.471,2 2.866,8 2.866,8 4.439,6 1.572,7 0,0 1.604,4 3.763,0 0,0 0,0 0,0 1.159,5 -999,1
2007
33.610,5 33.583,7 31.543,3 8.668,5 22.874,9 15.377,0 2.040,3 26,8 37.382,1 24.780,5 8.225,6 3.496,4 86,0 2.005,1 3.891,5 1.821,6 2.069,9 1.051,6 1.018,3 7.076,0 4.205,2 2.419,8 450,9 12.601,6 4.664,7 60,2 7.876,7 5.741,5 2.135,2 8.803,1 -3.771,6 3.771,6 3.040,3 3.040,3 4.612,6 1.572,2 0,0 731,3 3.119,2
2008
35.578,0 35.547,0 33.358,1 9.714,3 23.643,9 16.155,2 2.188,9 31,0 40.355,4 27.134,4 9.260,0 5.265,7 71,1 2.346,8 4.025,9 2.186,6 1.839,3 1.176,0 663,3 6.164,9 4.827,1 1.278,8 59,0 13.221,0 5.569,6 151,8 7.499,6 6.864,8 634,8 8.412,6 -4.777,4 4.777,4 849,8 849,8 2.762,5 1.912,8 0,0 3.927,6 2.018,9
593,8 -1.794,1
393,3 2.302,0
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3.2 Ingresos Totales

En el cuadro anterior observamos que a pesar que los ingresos en general han presentado un comportamiento ascendente, este incremento se ha traducido en un incremento en los gastos, incrementos que podran responder a demandas crecientes por satisfacer necesidades insatisfechas en un pas en vas de desarrollo con serios problemas de pobreza y pobreza extrema, razn por la que ms adelante se analizar si se han incrementado el gasto social (educacin, salud, vivienda y seguridad). A pesar que en trminos absolutos los ingresos se han incrementado anualmente, en trminos relativos (relacionados como porcentaje del PIB), los mismos presentan principalmente para los aos del 2003 al 2005, comportamientos decrecientes, tal como se ejemplifica en el cuadro siguiente: COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS EN RELACIN AL PIB Perodos 2003 - 2008 En millones de Quetzales y Trminos Relativos Cuadro No. 2 Descripcin 2003 2004 2005 2006 2007 2008
Ingresos en Quetzales 20.280,7 21.974,0 23.310,0 27.238,1 31.543,3 33.358,1 Producto Interno Bruto Q. 174.044,1 190.440,1 207.723,5 229.406,3 257.584,4 294.663,5 Ingresos como porcentaje del PIB 12,5 12,3 12,0 12,7 12,9 12,1
Fuente: Ministerio de Finanzas Pblicas
PRODUCTO INTERNO BRUTO vs INGRESOS TOTALES Aos 2003 - 2008 En millones de Quetzales Grfica No. 2
350.000,00 300.000,00 250.000,00 200.000,00 150.000,00 100.000,00 50.000,00 0,00 2003 2004 2005 2006 PIB 2007 2008 Ingresos en Quetzales
Fuente: Elaborado con informacin del Ministerio de Finanzas Pblicas
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Observamos que el crecimiento moderado de la economa no se traduce en un incremento proporcional en los ingresos, como se evidencia en la grfica anterior, incluso al analizar el incremento en los ingresos como porcentaje de PIB, observamos que los mismos presentan comportamiento decreciente, situacin que evidencia evasin de impuestos, lo cual contribuye a agudizar los serios problemas de desigualdad y pobreza existentes en el pas. Cabe hacer mencin que en las condiciones actuales, donde han decrecido las exportaciones, las remesas, las importaciones, los niveles de consumo, la tendencia es a que la carga tributaria contine decreciendo, situacin que limita la capacidad del Estado para afrontar los problemas sociales del pas, derivado de lo cual necesariamente deben hacerse esfuerzos adicionales para incrementar los ingresos del Estado, tomando en cuenta que Guatemala tiene la menor carga tributaria de toda Latinoamrica. A continuacin se incluyen algunos datos sobre la carga tributaria de Guatemala relacionada con otros pases: Carga Tributaria varios pases
Cuadro No. 3
Pas
Finlandia Reino Unido Canad Estados Unidos de Amrica Brasil Chile Nicaragua Mexico Costa Rica Guatemala
Carga Tributaria
46.6% 31.3% 30.7% 22.7% 21.1% 17.9% 15.9% 15.5% 12.2% 10.2%
Fuentes: "Revenue of OECD member countries", "FMI Government Finance Statistics"
3.2.1. Impuestos Directos e Impuestos Indirectos

Previo a analizar la composicin de los ingresos del pas por impuestos directos e indirectos, se considera conveniente indicar que son impuestos progresivos y regresivos.
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Impuesto progresivo, es cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Impuesto regresivo, cuando a mayor ganancia o mayor renta, menor el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.
La discusin sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto est vinculada al trmino de equidad, y de capacidad tributaria o contributiva. Los impuestos regresivos exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. En trminos generales se considera que son impuestos directos aquellos que se aplican sobre la renta y el patrimonio, y son indirectos aquellos que gravan el consumo. Esto indica que los impuestos directos son progresivos y los indirectos son regresivos. IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS Perodos 2006-2008 / En Millones de Quetzales 2006 Estructura 2007 Estructura 2008 % %
100,0 31.543,3 28,1 8.668,5 19,9 6.598,1 0,0 14,5 0,0 0,1 0,0 8,9 100,0 27,5 20,9 0,0 0,0 0,0 6,5 72,5 48,7 17,8 31,0 8,4 6,5 1,2 1,1 2,5 0,7 1,4 1,1 0,4 0,4 10,6 2.335,8 23.643,9 16.155,2 5.830,9 10.324,4 2.427,2 1.938,4 376,5 401,6 1.228,2 227,9 436,9 342,4 104,8 4,7 33.358,1 9.714,3 7.352,0 15,9
Cuadro No. 4
Descripcin
Estructura
Total 27.238,1 IMPUESTOS DIRECTOS 7.655,9 Sobre la Renta 5.433,7 S/Inmueb. y Otros Patrimonio 9,1 Solidaridad, Extraordinario y Temporal 0,0 Empresas Mercantiles y Agropecuarias 14,5 Extraord.y Temporal Apoyo Ac.de Paz 2.198,6 IMPUESTOS INDIRECTOS 19.582,2 Impuesto al Valor Agregado 12.497,5 Domstico 4.473,3 Importaciones 8.024,2 Derechos Aranc. a la Importacin 2.603,5 Distrib. de Petrleo y Derivados 1.942,7 Timbres Fiscales 391,7 Circulacin de Vehculos 327,3 Regalas Petrol. e Hidroc.Compartibles 671,6 Salida del Pas 202,2 Distribucin de Bebidas 401,9 Tabaco 321,3 Distribucin de Cemento 109,6 Otros 112,9
100,0 29,1 22,0 0,0 0,0 0,0 7,0 70,9 48,4 17,5 31,0 7,3 5,8 1,1 1,2 3,7 0,7 1,3 1,0 0,3 0,0
8,1 2.046,9 71,9 22.874,9 45,9 15.377,0 16,4 5.613,5 29,5 9.763,5 9,6 2.653,9 7,1 2.047,3 1,4 391,9 1,2 353,1 2,5 0,7 1,5 1,2 0,4 0,4 801,2 229,0 426,6 355,2 116,6 123,0
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Como se evidencia en el cuadro anterior, la estructura impositiva de Guatemala se centraliza en impuestos indirectos. Situacin que se observa en la grfica siguiente, en la cual queda claro que la mayor parte de los ingresos tributarios provienen de impuestos que se van trasladando al consumidor final, como es el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Un mayor porcentaje de impuesto del IVA es captado por las importaciones. Sin embargo, es necesario tener presente que este impuesto pagado por los importadores, posteriormente es trasladado a los consumidores finales. En lo que respecta a los impuestos directos, el mayor porcentaje de impuestos se capta del Impuesto sobre la Renta. Sin embargo, el mayor porcentaje de dicho impuesto se capta del nivel medio, profesionales y empleados asalariados, lo cual deja clara la regresividad de los impuestos. RECAUDACIN DE IMPUESTOS DESAGREGADOS POR DIRECTOS E INDIRECTOS Aos 2003 - 2008 En millones de Quetzales Grfica No. 3
40.000,0 35.000,0 30.000,0 25.000,0 20.000,0 15.000,0 10.000,0 5.000,0 0,0 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Impuestos Directos Impuestos Indirectos
Fuente: Elaborado con informacin del Ministerio de Finanzas Pblicas
3.3 Gastos Totales

El anlisis de gastos de la administracin central se lleva a cabo bajo distintos puntos de vista, como lo son a) por entidad, b) por objeto del gasto, c) por institucin y por finalidad y funcin, d) segn regin y finalidad.
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3.3.1 Gasto Pblico por Entidad

En el cuadro siguiente observamos cifras del Gasto Pblico de la Administracin Central por Entidad, de los aos 2006 al 2008, en el cual es posible evidenciar a qu entidades se les asign y ejecutaron un monto mayor de recursos financieros: GASTO PBLICO DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL POR ENTIDAD Perodos 2006-2008 / En millones de Quetzales Cuadro No. 5 Descripcin 2006 Estructura 2007 Estructura 2008 % %
100,0 37.382,1 0,4 143,3 0,7 263,9 5,0 1.756,4 2,9 1.043,0 0,6 236,9 14,6 5.415,6 6,6 0,2 0,5 4,6 11,9 0,1 0,7 6,5 0,1 2.547,7 108,1 193,5 1.405,4 5.038,2 37,0 277,8 2.055,4 45,0 100,0 0,4 0,7 4,7 2,8 0,6 14,5 6,8 0,3 0,5 3,8 13,5 0,1 0,7 5,5 0,1 33,9 10,4 0,5 0,1 42.661,5 168,2 279,3 2.323,6 1.258,7 227,7 5.792,6 2.684,5 261,1 339,7 1.149,8 4.248,3 46,7 269,9 2.345,8 50,5 14.840,6 6.332,0 42,5
Estructura
Total 33.721,4 Presidencia de la Repblica 128,6 Relaciones Exteriores 223,1 Ministerio de Gobernacin 1.676,0 Ministerio de la Defensa Nacional 992,5 Ministerio de Finanzas Pblicas 217,9 Ministerio de Educacin 4.920,8 Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social 2.236,4 Ministerio de Trabajo y Previsin Social 62,3 Ministerio de Economa 172,2 Ministerio de Agricultura, Ganadera y Alimentacin 1.550,4 Ministerio de Comunicaciones, Inf. y Viv. 4.000,0 Ministerio de Energa y Minas 35,9 Ministerio de Cultura y Deportes 251,7 Secretaras y otras dependencias del Ejecutivo 2.186,0 Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Nat. 43,2 Obligaciones del Estado a Cargo del Tesoro 11.649,7 Servicios de la Deuda Pblica 3.182,4 Contralora General de Cuentas 1/ 157,3 Procuradura General de la Nacin 34,8
1/
100,0 0,4 0,7 5,4 3,0 0,5 13,6 6,3 0,6 0,8 2,7 10,0 0,1 0,6 5,5 0,1 34,8 14,8 0,0 0,1
34,5 12.684,8 9,4 3.891,5 0,5 198,4 0,1 40,3
El presupuesto de la Contralora General de Cuentas se encuentra dentro de las Entidades Descentralizadas y Autnomas a partir del ao 2008, por lo que en este cuadro no aparece la informacin de ese ao.
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El rubro que durante los tres aos analizados ha ejecutado un monto mayor de recursos es obligaciones del Estado a Cargo del Tesoro. Cabe indicar que las asignaciones que se programan a travs de Obligaciones del Estado a cargo del Tesoro, tienen como propsito registrar los recursos financieros que en funcin de los ingresos percibidos, son transferidos a los Organismos y Entidades del Estado, y que no son imputados a algn Ministerio especfico, por ser resultado de mandato constitucional, leyes especficas, tratados internacionales, aportes a organizaciones no gubernamentales, y a Entidades Descentralizadas, y otras que contribuyen con la ejecucin de programas especficos de acuerdo a la naturaleza de los recursos que se le trasladan. Este rubro tuvo una ejecucin del 34.5% de la ejecucin total respecto del Presupuesto General para el ao 2006, de 33.9% para el 2007 y de 34.8% para el 2008. Parte de las transferencias que se registran en este rubro de Obligaciones del Estado a Cargo del Tesoro se encuentran las siguientes5: El Organismo Legislativo: incluye el financiamiento propio de las actividades del Congreso de la Repblica de Guatemala, conforme el Ttulo IV, Captulo II de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala. Dentro de este financiamiento tambin se incluye el presupuesto de la Procuradura de los Derechos Humanos. El Organismo Judicial: incluye el financiamiento propio de las actividades judiciales, conforme el artculo 213 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, prstamos externos para el sector justicia, apoyo a la reforma judicial y donaciones de pases amigos con este propsito. Se registra tambin lo correspondiente a la Corte de Constitucionalidad segn la misma disposicin legal y el artculo 186 del Decreto No. 1-86 de la Asamblea Nacional Constituyente. En este financiamiento se incluye el aporte al Ministerio Pblico conforme el Decreto No. 40-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico, as como la asignacin al Instituto de la Defensa Pblica Penal.
Informacin obtenida de la Gua de Estudio sobre Anlisis Presupuestario, Serie: Parlamentos y Democracia Vol. XI, Programa de Valores Democrticos y Gerencia Poltica, Organizacin de los Estados Americanos
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Relaciones Exteriores: corresponde a la asignacin de la cuota para el Parlamento Centroamericano (PARLACEN). Administracin Fiscal: incluye segn literal a) artculo 33 del Decreto No. 1-98 del Congreso de la Repblica de Guatemala y la Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), el monto que le corresponde como ente recaudador de impuestos a la SAT; adems incluye los recursos que se trasladan a las Municipalidades provenientes de los impuestos sobre circulacin de vehculos, exportacin de banano, petrleo e inmuebles; la comisin a patentados y al Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, por venta de especies fiscales as como la devolucin de impuestos que se reintegra a contribuyentes. Servicios Generales: comprende la asignacin al Tribunal Supremo Electoral conforme el Decreto Nmero No. 1-85 de la Asamblea Nacional Constituyente, Ley Electoral y de Partidos Polticos y Acuerdo No. 181-87 del Tribunal Supremo Electoral, Reglamento de la Ley Electoral y de Partidos Polticos y sus reformas contenidas en el Decreto No. 10-04 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Asimismo, la asignacin destinada a cubrir la deuda poltica del Estado que por intermedio de dicho Tribunal se distribuye a los partidos polticos que corresponda. Seguridad Interna: incluye los recursos para preservar la seguridad de la poblacin y de sus bienes en caso de emergencia y calamidad pblica. Se apoya a los Cuerpos de Bomberos Municipales y Voluntarios y a la Coordinadora Nacional para la Reduccin de Desastres -CONRED-. Salud y Asistencia Social: incluye los aportes a instituciones sin fines de lucro en apoyo a programas sociales y de salud pblica tales como CARE, la Fundacin del Centavo, el Consejo Nacional para la Atencin de Personas Discapacitadas, etc. Trabajo y Previsin Social: comprende las previsiones para Clases Pasivas del Estado, el aporte patronal al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS), que incluye los programas de: accidentes, enfermedad y maternidad; invalidez, vejez y sobrevivencia y la cuota del Estado como aporte para el Centro de Atencin Mdica Integral para Pensionados (CAMIP). Se asignan adems los
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recursos para prestaciones pstumas, aporte al Instituto de Previsin Militar (IPM) y al Centro de Atencin a Discapacitados del Ejrcito de Guatemala (CADEG). Con respecto a los aportes al IGSS, cabe indicar que por varios aos los mismos no se hicieron efectivos por parte del Gobierno, y actualmente se hacen en forma parcial, donde no se cumple ni con el 50% del monto total que debiera transferirse a dicha institucin, situacin que pone en peligro la estabilidad financiera de la misma. Educacin: incluye el aporte a la Universidad de San Carlos de Guatemala, segn el artculo 84 de la Constitucin Poltica de la Repblica. Se asignan adems los recursos para el funcionamiento del Instituto Nacional de Administracin Pblica (INAP), as como para las actividades cientficas del Centro de Estudios Estratgicos Nacionales (ESTNA). Cultura y Deportes: se asignan los recursos para la Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala (CDAG), al Comit Olmpico Guatemalteco (COG) y el aporte a la Academia de Lenguas Mayas. Agua y Saneamiento: asignaciones que se transfieren al Instituto de Fomento Municipal (INFOM) para administrar y mantener el abastecimiento de agua, as como construccin, ampliacin o mantenimiento de drenajes; y lo relativo a la disposicin final de desechos slidos, etc. Desarrollo Urbano y Rural: se incluyen los recursos a las Municipalidades para que puedan cumplir con lo que se establece el artculo 257 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala; adems el aporte por recaudacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) con el propsito de realizar los programas de infraestructura urbanstica a favor del fomento y desarrollo de las comunidades. Medio Ambiente: incluye las asignaciones para el Instituto Nacional de Bosques INAB, conforme el Decreto No. 101-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley Forestal. Adems en el 2006 se incluy una provisin para constituir el Fideicomiso Bosques y Agua para la Concordia financiado a travs de colocacin de deuda interna por Q.445.0 millones.
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Servicios Econmicos: se incluyen los aportes para el funcionamiento del Instituto Nacional de Cooperativas (INACOP), a la Inspeccin General de Cooperativas (INGECOP), al Instituto Guatemalteco de Turismo (INGUAT) al Fondo de Tierras y proyectos de carreteras a travs del INFOM. Consejos de Desarrollo Urbano y Rural: se asignan los recursos que establece el artculo 10 del Decreto No. 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA reformado por el Decreto No. 66-2002, para financiar la inversin pblica de las comunidades organizadas.
3.3.2 Gasto por Funcionamiento e Inversin 3.3.2.1 Gasto de Funcionamiento

El gasto de funcionamiento es aqul que se destina a la gestin administrativa o tcnica, para la produccin de bienes o la prestacin de servicios, y est orientado a mejorar cualitativamente el recurso humano y proveerlo de los servicios bsicos. Los gastos de funcionamiento se integran por la sumatoria de las asignaciones presupuestarias para Gastos de Administracin y Gastos en Recurso Humano. Gastos de Administracin: corresponde a las erogaciones de los programas que estn destinados a apoyar la produccin de bienes o servicios que la poblacin demanda para su desarrollo, sean stos administrativos o tcnicos. Se excluyen los gastos bajo la categora programtica Proyecto, los recursos asignados a Gastos en Recurso Humano, as como las asignaciones con cargo a los renglones de gasto de los grupos 3, 5, 6 y 7. Gasto en Recurso Humano: gastos destinados a mejorar cualitativamente el recurso humano, por lo general, mediante programas de educacin, ciencia y cultura; salud y asistencia social; y, trabajo y previsin social, en el entendido que, al capacitar el recurso humano y proveerlo de los servicios sociales bsicos, se estn sentando las bases para mejorar el factor ms dinmico de la produccin, el factor trabajo. Se incluyen en esta clasificacin los gastos de las categoras programticas Actividades que cumplen las finalidades y funciones siguientes: 301, Salud y Asistencia Social
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302, Trabajo y Previsin Social 303, Educacin 304, Cultura y Deportes 305, Ciencia y Tecnologa 306, Agua y Saneamiento
Deben excluirse los gastos en estas funciones que estn bajo la categora Proyecto, los que se clasificarn como Inversin Fsica. Igualmente los programados en los grupos de gasto 3 Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles, 5 Transferencias de Capital y 6 Activos Financieros.
3.3.2.1 Gasto de Inversin

Por otra parte, los gastos de inversin estn conformados por la formacin bruta de capital fijo programada como inversin fsica, las transferencias de capital y la inversin financiera, cuyos crditos presupuestarios se encuentran asignados en: a) Inversin Fsica: incluye la ejecucin de proyectos y obras especficas, que deben derivar del Programa de Inversiones Pblicas llamado Listado Geogrfico de Obras. Los proyectos expresan la creacin, ampliacin o mejora de un medio de produccin durable. Por tanto, el proyecto de inversin se corresponde con el concepto de inversin real reflejado en el Sistema de Cuentas Nacionales y posee las siguientes caractersticas: Su producto se considera como formacin bruta de capital del sector pblico. Cuando el proyecto se refiere a la produccin, ampliacin o mejora de un bien de capital, la satisfaccin de la necesidad que se plantea en la formulacin, slo se materializa en el momento en el que finaliza su construccin, reparacin o mejora respectiva. Est conformado por un conjunto de actividades (direccin, planificacin, estudios, inspeccin y fiscalizacin, etc.) y obras complementarias que conforman la unidad productiva b) Transferencias de Capital: son erogaciones con cargo al grupo 5, destinadas a la formacin de capital, a travs de organismos, instituciones u organizaciones no gubernamentales. Incluye todo desembolso financiero destinado a la formacin de capital a travs de entidades, organismos o instituciones no gubernamentales, sea stos de carcter constitucional o no.
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Pueden estar destinadas a aumentar la capacidad instalada de las empresas pblicas. Pueden estar orientadas a organismos internacionales, regionales y gobiernos extranjeros. c) Inversin Financiera: gastos con cargo a los renglones del grupo 6, destinados a participaciones de capital, adquisicin de acciones u otros valores representativos de capital de empresas pblicas, as como de instituciones nacionales e internacionales y la concesin de prstamos a corto y largo plazo, de carcter reintegrable, otorgados en forma directa o mediante instrumentos de deuda. Tradicionalmente como inversin pblica se ha concebido la construccin, mantenimiento y rehabilitacin de infraestructura fsica, tales como carreteras, puertos, aeropuertos, redes de telecomunicaciones y electricidad e infraestructura sin la cual gran parte de la actividad econmica sera imposible de realizar. El gasto en inversin, especialmente en infraestructura, sola ser una de las principales actividades del Estado, sin embargo en las ltimas tres dcadas, el gasto pblico en infraestructura, como proporcin del PIB, ha ido disminuyendo en todo el mundo. En ciertos casos, el gasto en infraestructura ha estado vinculado con una mayor tasa de crecimiento econmico, y determinadas inversiones especficas en proyectos de infraestructura que pueden generar una rentabilidad social bastante alta. No obstante, dista mucho de poder afirmarse con certeza que un mayor gasto en infraestructura, por s mismo, contribuira a fomentar el crecimiento ms que, por ejemplo, un aumento del gasto en formacin de capital social, atencin de la salud y en educacin. Ejecucin Presupuestaria Por Tipo de Gasto en millones de Quetzales Grfica No. 4
30.000,00 25.000,00 20.000,00 15.000,00 10.000,00 5.000,00 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Funcionamiento Inversin
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Como observamos en la grfica anterior, el gasto en inversin ha tenido un comportamiento decreciente y el gasto en funcionamiento se ha incrementado en terminos generales, por lo que la brecha entre el gasto de inversin y funcionamiento tambin se ha incrementado. Por otra parte, en el cuadro siguiente se analiza el monto de inversin como porcentaje del PIB, donde observamos que ste ha tenido un comportamiento errtico, presentando incrementos y descensos. stos incrementos podran coincidir con el trmino del perodo de gobierno. Derivado de lo expuesto, al analizar el proyecto de presupuesto, es conveniente evidenciar que el gasto en infraestructura responda a necesidades reales y sentidas del pas, en especial cuando se trata de un perodo final de gobierno, a efecto de equilibrar el gasto en infraestructura con el gasto social EJECUCIN PRESUPUESTARIA DEL GASTO DE INVERSIN EN RELACIN AL PIB Perodos 2002-2009 En Millones de Quetzales
Cuadro No. 6
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
PIB 162.506,80 174.044,10 190.440,10 207.723,50 229.406,30 257.584,40 294.663,50 318.295,40 Inversin 6.767,90 8.723,90 8.043,50 9.573,20 12.099,50 11.080,00 11.408,00 14.653,91 Inversin como porcentaje del 4,16 5,01 4,22 4,61 5,27 4,30 3,87 4,60 PIB
Nota: Del ao 2002 al 2007 es presupuesto ejecutado y los aos 2008 y 2009 son presupuestos aprobados
3.3.3 Gasto Social

La crisis actual ha puesto de manifiesto a nivel global la importancia del gasto pblico, ya que evidentemente es un instrumento fundamental para amortiguar los efectos nocivos de la actual coyuntura, derivada de la crisis de las economas desarrolladas, pero que tiene efectos en los pases en desarrollo. En este sentido, el gasto social es fundamental para no dilapidar los avances del leve crecimiento ocurridos en los aos anteriores, as como para enfrentar los serios
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desafos sociales ya generados por la pobreza y extrema pobreza, los cuales podran agudizarse en las condiciones actuales. Derivado de lo expuesto se evidencia la necesidad de ejecutar programas para los ms vulnerables y de generacin de empleos, con el propsito de evitar que la crisis global genere o agudice una crisis social y humana en el pas. Existe entonces la necesidad de asignar ms importancia a la equidad y desarrollo de los recursos humanos para lograr un desarrollo econmico y humano sostenible, por medio del destino de recursos significativos al gasto social, entendindose por gasto social la inversin en salud, educacin, vivienda y seguridad interna. En el cuadro siguiente observamos el comportamiento del Gasto Social en Guatemala:
GASTO PBLICO DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL EN LOS SECTORES SOCIALES PRIORITARIOS Perodos 2001-2008 En Millones de Quetzales
Cuadro No. 7
Sector
Educacin, Ciencia y Cultura Salud y Asistencia Social Seguridad Interna OJ y Corte de Constitucionalidad Ministerio Pblico Vivienda Total
2001
4.445,2 2.243,2 1.300,6 547,4 332,9 131,3 9.000,5
2002
4.597,9 2.313,7 1.307,0 511,0 360,5 171,5 9.261,5
2003
5.172,1 2.512,0 1.553,6 698,0 395,1 171,3 10.502,1
2004
5.334,7 2.570,5 1.393,9 678,7 483,2 190,9 10.651,7
2005
6.110,4 3.626,3 1.522,1 737,7 446,6 306,1 12.749,2
2006
6.974,8 4.107,6 1.703,1 826,1 520,6 472,2 14.604,3
2007
7.537,5 3.999,9 1.857,2 942,5 625,9 484,1 15.447,2
2008
8.565,0 4.282,7 2.193,8 1.107,9 684,4 231,8 17.065,7
En este cuadro es posible evidenciar que el rubro al que se le ha asignado y ejecutado un monto mayor de gasto social, es al de Educacin, sin embargo, con el objeto de llevar a cabo un anlisis ms objetivo, es conveniente analizar las cifras anteriores como porcentaje del PIB anual, donde se establecen los resultados siguientes:
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Cuadro No. 8
GASTO PBLICO DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL EN LOS SECTORES SOCIALES PRIORITARIOS, COMO PORCENTAJE DEL PIB Perodos 2001-2008 En Trminos Relativos 2001
3,02 1,53 0,88 0,37 0,23 0,09 6,12
Sector
Educacin, Ciencia y Cultura Salud y Asistencia Social Seguridad Interna OJ y Corte de Constitucionalidad Ministerio Pblico Vivienda Total
2002
2,83 1,42 0,80 0,31 0,22 0,11 5,70
2003
2,97 1,44 0,89 0,40 0,23 0,10 6,03
2004
2,80 1,35 0,73 0,36 0,25 0,10 5,59
2005
2,94 1,75 0,73 0,36 0,22 0,15 6,14
2006
3,04 1,79 0,74 0,36 0,23 0,21 6,37
2007
2,93 1,55 0,72 0,37 0,24 0,19 6,00
2008
2,91 1,45 0,74 0,38 0,23 0,08 5,79
2009
3,44 1,89 0,99 0,36 0,19 0,09 6,97
Como es posible notar en el cuadro anterior, en el 2006 y 2007 el gasto social decreci, cabe indicar que en el presupuesto aprobado de dichos aos haba una asignacin mayor, sin embargo derivado de las transferencias, la disponibilidad real se redujo, situacin que podra replicarse para el 2009, razn por la cual es conveniente vigilar las transferencias de gobierno tendientes a reducir fondos en estos sectores prioritarios. Se resalta el hecho que se observa un gasto en salud realmente reducido, al no llegar ni siquiera al 2% del PIB, situacin que explica los graves indicadores de salud imperantes en el pas, en relacin con el resto de pases de Centroamrica, de Amrica y del mundo.
3.4 Ejecucin Presupuestaria por Entidad (2008)

Como se puede observar en el cuadro siguiente, en el 2008 el presupuesto ejecutado ascendi a Q.42,661.502,385.03, el 34.8% de los fondos fueron transferencias efectuadas por medio de las asignaciones en Obligaciones del Estado a Cargo del Tesoro. El siguiente porcentaje ms significativo de gasto ejecutado correspondi al Servicio de la Deuda Pblica, el tercer lugar lo ocup el Ministerio de Educacin.
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Cuadro No. 9
EJECUCIN DEL PRESUPUESTO POR PARTE DE LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL Ejercicio Fiscal 2008 En Quetzales
Presupuesto Aprobado Inicial
163,821,624.00 250,427,473.00
No. Entidad
Modificaciones
10,923,872.82 32,276,313.80
Presupuesto Modificado
174,745,496.82 282,703,786.80
Devengado
Presidencia de la 1 Repblica Ministerio de Relaciones 2 Exteriores Ministerio de 3 Gobernacin 4 Ministerio de la Defensa Ministerio de Finanzas 5 Pblicas 6 Ministerio de Educacin 7 Ministerio de Salud Pblica y A.S. 8 Ministerio de Trabajo y P.S. 9 Ministerio de Economa 10 Ministerio de Agricultura, G. y A. Ministerio de 11 Comunicaciones, I.y V. Ministerio de Energa 12 y Minas Ministerio de Cultura 13 y Deportes Secretaras y otras 14 dependencias Ministerio de Ambiente 15 y R.N. Obligaciones del Estado 16 a cargo del Tesoro Servicios de la Deuda 17 Pblica Procuradura General de 18 la Nacin TOTALES
168,228,646.89 279,276,521.84 2,323,588,198.59 227,688,533.45 5,792,571,188.58 2,684,541,534.76 261,115,897.51 339,711,851.23 1,149,831,750.09 4,248,259,289.55 46,653,915.37 269,910,025.71 2,345,842,046.71 50,455,332.89
96 99 98 97 98 97 98 97 97 96 97 95 92 98
2,610,249,904.00 (241,132,211.09) 2,369,117,692.91 1,265,303,130.00 227,366,000.00 (4,000,000.00) 7,155,537.29 1,261,303,130.00 234,521,537.29
1,258,702,729.66 100
6,500,046,382.00 (601,462,300.00) 5,898,584,082.00 3,000,031,879.00 (235,650,000.00) 2,764,381,879.00 351,570,786.00 229,849,074.00 1,230,513,485.00 (85,375,848.00) 121,629,253.00 (45,204,930.00) 266,194,938.00 351,478,327.00 1,185,308,555.00
3,000,071,103.00 1,446,934,000.00 4,447,005,103.00 45,992,295.00 331,454,375.00 2,020,257,051.00 41,432,118.00 1,900,000.00 (46,382,703.00) 532,205,845.68 10,300,000.00 47,892,295.00 285,071,672.00 2,552,462,896.68 51,732,118.00
14,594,183,966.00 700,867,076.50 15,295,051,042.50 14,840,605,533.72 97 6,625,831,065.00 (200,988,000.00) 6,424,843,065.00 47,053,536.00 (4,000,000.00) 43,053,536.00 6,332,031,655.34 42,487,733.14 99 99
42,535,455,246.00 1,399,995,907.00 43,935,451,153.00 42,661,502,385.03 97
Como es posible establecer en el cuadro anterior, el promedio de ejecucin fue de 97%, siendo las entidades con mayor ejecucin los Ministerios de Relaciones Exteriores, de la Defensa Nacional y la Procuradura General de la Nacin con 99%,
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y la de porcentaje ms bajo de ejecucin fueron las Secretaras y otras Dependencias el Ejecutivo con 92%. Sin embargo, tambin se debe notar que al Ministerio de la Defensa y a la Procuradura General de la Nacin, mediante modificaciones, se les redujo el presupuesto original en 4 millones a cada una, lo que facilit llegar a un porcentaje de jecucin casi del 100% Con la informacin disponible, en el Ministerio de Finanzas Pblicas u otras entidades de Gobierno, no es posible constatar el impacto y beneficios reales a nivel socioeconmico de dicha ejecucin. En este sentido el Acuerdo Gubernativo No. 3942008 del 23/12/08, Reglamento Orgnico Interno del Ministerio de Finanzas Pblicas, indica en su artculo 25, que corresponde a la Direccin Tcnica del Presupuesto analizar, controlar y evaluar la ejecucin presupuestaria con nfasis en el control por resultados de la gestin pblica, para propiciar el desarrollo del pas en funcin de sus necesidades. Por otra parte, el artculo 35 del Reglamento anteriormente indicado establece como parte de las atribuciones de la Direccin de Crdito Pblico emitir conjuntamente con el rgano de planificacin del Estado, la poltica para la formulacin, priorizacin, evaluacin y seleccin de proyectos de Inversin y programas a ser ejecutados con financiamiento y cooperacin externa. En este sentido, es a travs de esas instancias que pueden establecerse indicadores, metas y objetivos econmico-sociales, que permitan durante la ejecucin y ulterior a la misma, medir logros e impactos de la ejecucin del gasto pblico, y stos resultados debieran estar a disposicin de la ciudadana en general, por medio de la pgina web del Ministerio de Finanzas Pblicas, con el propsito de fomentar la auditora social, participacin ciudadana y por ende la transparencia.
3.5 Modificaciones o Transferencias Presupuestarias Interinstitucionales

Como ya se ha mencionado, el presupuesto pblico es el primordial instrumento de poltica fiscal, por medio del cual se concretan los objetivos de gobierno. La programacin presupuestaria debe ser flexible y es esta flexibilidad la que da origen
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a las modificaciones presupuestarias o transferencias, por medio de las cuales se trasladan fondos entre instituciones e intrainstitucionales. Sin embargo, en los ltimos aos se ha observado que se realizan mltiples modificaciones presupuestarias que terminan transformando la composicin del presupuesto aprobado para cada ejercicio fiscal. Esta situacin se corrobora en el cuadro siguiente, donde es posible evidenciar que durante el 2008 las transferencias modificaron la composicin presupuestaria aprobada para el ejercicio fiscal.
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MONTOS NETOS DE LAS TRANSFERENCIAS INTERINSTITUCIONALES EN ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL Ejercicio Fiscal 2008 En Quetzales Cuadro No. 10
Descripcin
GRAN TOTAL
Asignado
42.535.455.246,00
Modificaciones
1.399.995.907,00 1.464.195.992,09 (601.462.300,00) (241.132.211,09) (235.650.000,00) (200.988.000,00) (85.375.848,00) (46.382.703,00) (45.204.930,00) (4.000.000,00) (4.000.000,00) 2.864.191.899,09 1.446.934.000,00
% de Variacin en relacin al Asignado

3,29 -9.25 -9.24 -7.85 -3.03 -24.28 -13.99 -3.67 -0.32 -8.50 48.23
43.935.451.153,00 5.898.584.082,00 2.369.117.692,91 2.764.381.879,00 6.424.843.065,00 266.194.938,00 285.071.672,00 1.185.308.555,00 1.261.303.130,00 43.053.536,00 4.447.005.103,00
% Ejecucin
DECREMENTOS Ministerio de Educ. 6.500.046.382,00 Ministerio de Gober. 2.610.249.904,00 Ministerio de Salud y Asistencia Social 3.000.031.879,00 Servicios de la Deuda Pblica 6.625.831.065,00 Ministerio de Trabajo y Previsin Social 351.570.786,00 Ministerio de Cultura y Deportes 331.454.375,00 Ministerio de Agricultura, Ganadera 1.230.513.485,00 y Alimentacin Ministerio de la Defensa Nacional 1.265.303.130,00 Procuradura General de la Nacin 47.053.536,00 INCREMENTOS Ministerio de Comunicaciones, 3.000.071.103,00 Infraestructura y Vivienda Obligaciones del Estado a Cargo del 14.594.183.966,00 Tesoro Secretaras y Otras Dependencias del 2.020.257.051,00 Ejecutivo Ministerio de Economa 229.849.074,00 Ministerio de Relaciones Exteriores 250.427.473,00 Presidencia de la Repblica 163.821.624,00 Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales 41.432.118,00 Ministerio de Finanzas Pblicas 227.366.000,00 Ministerio de Energa y Minas 45.992.295,00
98.20 98.08 97.11 98.56 98.09 94.68 97.01 99.79 98.69 95.53
700.867.076,50 532.205.845,68 121.629.253,00 32.276.313,80 10.923.872,82 10.300.000,00 7.155.537,29 1.900.000,00
4.80 26.34 52.92 12.89 6.67 24.86 3.15 4.13
15.295.051.042,50 2.552.462.896,68 351.478.327,00 282.703.786,80 174.745.496,82 51.732.118,00 234.521.537,29 47.892.295,00
97.03 91.91 96.65 98.79 96.27 97.53 97.09 97.41
Fuente: Elaboracin propia en base a cifras obtenidas del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental (SICOIN)
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El mayor porcentaje de reducciones se llev a cabo en el gasto social, reduciendo gastos en educacin, seguridad interna, salud, etc. Asimismo, se evidencia que existen entidades cuyo incremento de fondos fue de aproximadamente un 50% del presupuesto inicialmente asignado, como lo son el Ministerio de Economa y el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda. Otras entidades a las que se les increment su presupuesto inicial, en un porcentaje significativo, fueron las Secretaras y Otras Dependencias del Ejecutivo y el Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales. Estos altos porcentajes de transferencias denotan la ausencia, como ya se indic con anterioridad, de una planificacin efectiva del sector pblico. Es conveniente tomar en cuenta que, debido al cambio de Gobierno en enero del 2008, el presupuesto aprobado no responda al Plan de Trabajo del actual gobierno, razn por la que fue necesario ajustarlo. Esta situacin es una problemtica que se presenta regularmente en cada cambio de gobierno, en la que cada cuatro aos se estn iniciando nuevas polticas pblicas, y la falta de continuidad en polticas, programas y proyectos puede representar importantes retrasos en el desarrollo econmico-social, as como dilapidacin de importantes recursos econmicos. Por otra parte, al buscar informacin atinente a las transferencias interinstitucionales, a efecto de corroborar en trminos globales las razones de las mismas, en la pgina web del Ministerio de Finanzas Pblicas, se encuentran disponibles los Acuerdos Ministeriales por medio de los cuales se aprueba cada transferencia. Sin embargo, de esta forma no es posible contar con informacin estadstica, integral y consolidada. Otra fuente de informacin de dichas transferencias puede ser los reportes que genera el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental (SICOIN), constatndose que el sistema genera reportes muy voluminosos, los cuales no permiten tener una visin global y analtica ya que no son reportes consolidados. Derivado de lo expuesto, podra ser conveniente solicitar al Ministerio de Finanzas Pblicas, como ente rector del Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF), la generacin por medio del SICOIN, de un reporte cuya estructura fuera similar a la propuesta a continuacin:
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Entidad Crdito Presupuestario
Fecha
Presupuesto Asignado
Monto Transferencia
Presupuesto Vigente
Obejto de la Transferencia
Entidad Dbito Presupuestario
Monto Decremento
De generarse el reporte propuesto, se estara utilizando una fila por cada transferencia, nicamente tendra ms de una lnea, cuando el monto total transferido a una institucin proviniera de ms de una entidad. Este reporte permitira contar con informacin global para hacer anlisis. Asimismo, al insertarlo dentro de la pgina web del Ministerio de Finanzas Pblicas fomenta la transparencia, permitiendo as distinguir los beneficios y costos que conllevan las modificaciones presupuestarias, evidenciando s estos beneficios exceden al costo social de los programas y proyectos que se dejan de ejecutar.
3.6 Presupuesto Ejecutado 2008 por Regin

La clasificacin geogrfica permite identificar hacia donde se destinan los recursos ejecutados del presupuesto pblico, tomando como unidad bsica la divisin poltica de la Repblica de Guatemala. Esta informacin evidencia el grado de concentracin con que realizan las acciones las distintas dependencias del Sector Pblico, y su anlisis permite evidenciar la racionalidad de la distribucin del gasto pblico. En el cuadro siguiente se presenta la ejecucin presupuestaria del 2008, distribuida por Regin.
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DISTRIBUCIN PRESUPUESTARIA POR REGIN GEOGRFICA Ao 2008 En Quetzales Cuadro No. 11 Departamentos % del Poblacin de Gasto Descripcin de cada Regin Ejecutado Total cada Regin Percpita
REGIN I METROPOLITANA REGIN II NORTE REGIN III NORORIENTE REGIN IV SURORIENTE REGIN V CENTRAL Guatemala Baja y Alta Verapaz Izabal, Zacapa, Chiquimula, El Progreso Santa Rosa, Jalapa y Jutiapa Sacatepquez, Chimaltenango, Escuintla Solol, Totonicapn, Quetzaltenango, Suchitepquez, Retalhuleu, San Marcos Huehuetenango, Quich Petn Multiregional 11.625.891.234,49 1.085.517.577,66 1.494.552.310,60 1.387.656.893,07 1.409.898.419,26 3.668.133.215,70 1.598.663.294,55 701.587.123,35 13.141.245.515,79 27.25 2.54 3.50 3.25 3.30 8.60 3.75 1.64 30.80 2.541.581 992.161 956.448 933.381 1.232.898 2.711.938 1.502.054 366.735 4.574,28 1.094,09 1.562,61 1.486,70 1.143,56 1.352,59 1.064,32 1.913,06
REGIN VI SUROCCIDENTE
REGIN VII NOROCCIDENTE REGIN VIII PETEN MULTIREGINAL
Fuente: Elaboracin propia en base a cifras obtenidas del SICOIN e INE. Nota: Se excluyeron los montos correspondientes a Servicio en el Exterior y Deuda Pblica
Al analizar el cuadro anterior, se observa que se han venido distribuyendo los escasos recursos del gobierno, privilegiando esencialmente a los habitantes del Departamento de Guatemala, situacin que profundiza los problemas de desigualdad y pobreza. Lo anterior de acuerdo al anlisis respecto a que la Regin VI (Suroccidente) cuenta con mayor nmero de poblacin, con relacin a la Regin I (Departamento de Guatemala). Sin embargo, el porcentaje total ejecutado para la Regin VI , es ms o menos un cuarto de lo ejecutado para la Regin I. Otro tipo de anlisis puede realizarse mediante el gasto per cpita, en el cual se puede observar que la Regin VIII (Petn), con una sptima parte de poblacin con relacin a la Regin VI, recibe un gasto per cpita superior al 40%. De esa forma, no es posible enfrentar con eficiencia los grandes retos que debe asumir el Estado, en temas estratgicos a los que la descentralizacin del Estado
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tiene que dar solucin, como la interculturalidad, combate contra la pobreza, que se encuentra localizada y con mayor intensidad en el interior de la Repblica, impulsar el desarrollo adaptado a las distintas realidades locales, etc. En la grfica siguiente, es posible ratificar lo anteriormente indicado respecto a la centralizacin del uso de los recursos pblicos. Gasto Pblico Per Cpita por Regin Ao 2008 En Quetzales
5.000,00 4.500,00 4.000,00 3.500,00 3.000,00 2.500,00 2.000,00 1.500,00 500,00 0,00
Grfica No. 5
El ingreso per cpita multiregional, se calcul en base al monto total ejecutado multiregional y la poblacin total del pas.
TR OP OL RE ITA GI NA RE N GI N II N III OR RE NO TE GI R OR N I EN IV TE SU RO RE R GI IEN RE N GI N V C TE EN VI RE SU TR GI AL RO N C VII CI D NO EN RO TE CC RE ID EN GI N TE VII I PE MU T LT N IR EG IO NA L

RE G
I N
ME
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4. HERRAMIENTAS INFORMTICAS DIPONIBLES PARA OBTENER INFORMACIN

4.1. Pgina web del Ministerio de Finanzas Pblicas
La direccin electrnica para consultar la pgina web del Ministerio de Finanzas Pblicas es www.minfin.gob.gt, en dicha direccin puede obtenerse la siguiente informacin: Acerca del Ministerio de Finanzas Pblicas, es posible consultar entre otros datos la misin, visin, reglamento, funciones, estructura, dependencias, y dems datos organizacionales etc.. Estadsticas, donde es posible obtener datos de:
4.1.1. Presupuestos
Presupuesto 2009 Modernizacin Fiscal Presupuestos aprobados para aos fiscales anteriores Proyectos de Presupuesto Programas de Inversin Pblica Listado Geogrfico de Obras Ejecucin presupuestaria
4.1.2 Documentos
Publicaciones Manuales Leyes Informes
4.1.3 Estadsticas
Estadsticas Financieras Indicadores Econmicos Otros indicadores
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4.1.4 Enlaces
Portal de Transparencia Fiscal SICOIN-WEB Portal SIAF-MUNI Guatecompras Express Portal de Consulta Ciudadana
4.2 Portal de Transparencia Fiscal

Conforme a lo indicado en este portal, sus objetivos son: a) Constituirse en el rgano de divulgacin del Gobierno en materia de transparencia fiscal. b) Brindar acceso libre a la informacin financiera del Gobierno, de una manera fcil de comprender. c) Transmisin a la sociedad de las ventajas y los beneficios de una gestin gubernamental basada en la transparencia. d) Promocin de una mayor interaccin de la ciudadana con el Gobierno. e) Promocin y fortalecimiento de la democracia, permitiendo incrementar la incidencia de la poblacin en las decisiones de Gobierno mediante el acceso a la informacin. f) Incremento de la oportunidad y credibilidad de la informacin financiera del Gobierno.
En dicho portal es posible efectuar consultas de:

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Entidades de la Administracin Central Entidades Descentralizadas, Autnomas y Empresas Pblicas Deuda Pblica Transferencias Municipales Conceptos y Definiciones Econmicas Directorio de Entidades Relacionadas Intranet Manuales para usuarios del Portal Lineamientos a las entidades pblicas
4.3 Portal SIAF-MUN

Contiene informacin sobre la ejecucin de ingresos y gastos de cada municipalidad del pas que hace uso del sistema integrado de administracin financiera, los archivos de transmisin de las rendiciones de cuentas mensuales de las municipalidades, normas administrativas, financieras y manuales, as como informacin sobre las transferencias del gobierno central a las municipalidades.
4.4 GUATECOMPRAS EXPRES

Anteriormente denominada GUATECOMPRAS. Este portal se enfoca a brindar transparencia y eficiencia a las compras pblicas. Derivado del uso del portal en trminos generales se ha logrado reducir el lapso de tiempo en las adquisiciones pblicas. Sin embargo, an se observa que no es utilizada en todos los casos, existiendo algunas municipalidades, ONGs, fideicomisos y entidades del Estado que no lo utilizan con regularidad. En este portal es posible consultar los procesos de adquisicin por comprador, por proveedor y por bsqueda avanzada. Asimismo, los contratos registrados, las inconformidades presentadas a los procesos, las inhabilitaciones de proveedores y provee estadsticas del uso del sistema. Tambin puede consultarse los productos disponibles en la modalidad de contrato abierto, el cual permite la compra de forma masiva a todo el Sector Pblico, bajo determinados precios y condiciones de compra; las entidades pueden comprar en forma directa y sin necesidad de realizar cotizaciones o licitaciones, sin lmites de montos. La novedad incorporada ms recientemente es la publicacin de los contratos para ejecucin de obras.
4.5 Portal de Consulta Ciudadana

Sobre ste cabe indicar que est diseado especialmente para quien desea conocer de una manera sencilla cmo el Gobierno invierte los recursos procedentes de
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impuestos, sin entrar a detalles y tecnicismos ms elaborado y difciles de entender. Es posible consultar el gasto destinado a cada departamento y cules son los servicios que se prestan, Es posible consultar: Dnde se invierte: Informacin sobre los gastos que se realizan de acuerdo al lugar geogrfico. Cunto se destina a apoyar un Departamento o regin especfica. En trmino de montos, incluye la suma de todas las compras de las instituciones pblicas segn el ao y la regin que se seleccione. En qu se invierte: Informacin sobre los distintos servicios que prestan las instituciones pblicas y cunto cuestan. A quin le hemos comprado: Informacin sobre los principales proveedores adjudicados por ao. Los cinco ms (estadsticas), etc.
4.6 SICOIN WEB y SICOINDES

Este sistema es la herramienta informtica en la cual las entidades pblicas realizan diariamente el registro de la ejecucin presupuestaria.6 La direccin electrnica para acceder al sistema es https://sicoin.minfin.gob.gt Para el caso de las entidades autnomas y descentralizadas la direccin es https://sicoindes.minfin.gob.gt Para poder consultar informacin es necesario contar con un usuario y clave. Sin embargo, existe un usuario genrico de consulta que es usuario: prensa clave: prensa, con lo cual se permite el acceso a cualquier persona que desee ingresar. En este sistema puede consultarse, para cada ejercicio fiscal desde el ao 2004, la ejecucin de ingresos y de gastos por entidad, habindose incorporado recientemente un apartado de los reportes que exige el artculo 10 de la Ley de Acceso a la Informacin Pblica, correspondiente a la Informacin Pblica de Oficio. Es importante mencionar que para obtener la informacin requerida, se necesita poseer conocimientos sobre las clasificaciones presupuestarias para el Sector Pblico, a fin de ir filtrando la informacin a detalle.
6 Aprendiendo Aspectos Bsicos sobre el Presupuesto , pgina 58.
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[PROD-SICOIN : Srv1] - [Ejercicio: 2007 ]

Usuario: PRENSA Opciones Disponibles Clasificadores Ejecucin de Ingresos Ejecucin de Gastos
Bienvenido PRENSA Seleccione alguna opcin del men
ULTIMAS NOTICIAS SICOIN

Fecha de Publicacin
02/10/2007 12:00.01 a.m.
De
Ministro de Finanzas Pblicas
Dirigido a
Ministros, Contralor, Procurador, Fiscal, Secretarios y Directores Administracin Central
Asunto
Noticia
Restriccin para la Por este medio se hace de su conocimiento el Oficio Ejecucin del Rengln Fecha 01 e Octubre de 2007 325 Equipo de Haga clic aqu para ver documento. Transporte A las unidades ejecutoras de los diferentes Ministerios Cambio del Modulo de les informa que a partir del 1 de Octubre del presente Inventarios de Activos Modulo de Inventarios de Activos Fijos ser nica y el medio del Sicoin Web donde encontrarn las Fijos mismas Sistema de Inventario,por lo que les recomendamos observacin para no atrasar el proceso de registro o en dicho modulo. Nuevo Manual de Clase de Registro Contable A todos los usuario de DCE se les comunica que ya nuevo manual de clases de registro contables para ver manual adjunto
25/09/2007 12:00.01 a.m.
Direccin de Contabilidad del Estado
Unidades Ejecutoras
03/09/2007 12:00.00 a.m.
Direccin de Contabilidad del Estado
Usuarios Direccin de Contabilidad del Estado
Con el usuario de prensa nicamente se tiene acceso a clasificadores de ejecucin de ingresos y de ejecucin de gastos. Sin embargo, al Congreso de la Repblica de Guatemala, el Ministerio de Finanzas Pblicas debe proporcionarle un usuario y clave para que tenga acceso de consulta a toda la informacin relacionada con contabilidad y tesorera (pagos), entre otros.
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Al contar con ese acceso se ingresa a otras opciones:

Sistema de Contabilidad Integrada -Microsoft Internet Explorer
Archivo Direccin Edicin Ver Favoritos Herramientas Ayuda https://sicoin,minfin.gob.gt/sicoinweb/menu/index.aspx
[PROD-SICOIN : Srv1] Usuario: CONSULTA9 Opciones Disponibles Clasificadores Ejecucin de Ingresos Ejecucin de Gastos Programacin de Transferencias Corrientes y de Capital Informacin Econmica Contabilidad Tesorera Fondos Rotativos Inventarios Utilitarios
Bienvenido a Seleccione alguna
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De no conocerse el sistema, es conveniente que el usuario se familiarice con los clasificadores:

Clasificadores Generales Ejercicios Fiscales Entidades Institucionales Entidades Receptoras de Transferencia Fuentes Fuentes Especficas Funciones Geogrficos Organismos Regiones Sectores Pblicos Unidades Responsables Unidades Responsables Fondos Rotativos Reportes 00806075 - Fuentes 00806079 - Fuentes Especficas 00806081 - Funciones 00806077 - Geogrficos 00806085 - Organismos 00807241 - Ejercicios Fiscales 00807242 - Entidades 00807269 - Regiones 00807270 - Sectores 00807271 - Unidades Responsables 00810137 - Listado de Unidades Responsables de Fondos Rotativos 00812755 - Entidades Receptoras
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Para la bsqueda de la informacin es necesario filtrarla utilizando los parmetros establecidos en el sistema.
https://sicoin.minfin.gob.gt - Sistema de Contabilidad Integrada - Microsoft Internet Explorer Archivo Edicin Ver Favoritos Herramientas Ayuda
[PROD-SICOIN : Srv2] - [Ejercicio : 2007]

00804548 - Presupuesto Vigente por Programa Valores de Filtrado
Entidad Institucional Entidad Institucional Fuente Contrapartida Programa Unidad Ejecutora Igual a Agregar
Salir
Cabe indicar que para el filtrado, las variables responden al reporte que se desea seleccionar y se subdivide en tres: a) Clasificadores: Para seleccionar el clasificador adecuado debe buscar el que responda a la pregunta que se plantea (informacin que se pretende obtener, entidad institucional, actividad, etc). b) Criterios de bsqueda:
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Igual a: Muestra los elementos que estn registrados y sean iguales al dato indicado en el espacio valor del clasificador; Menor: Muestra los elementos que estn registrados y sean menores que el dato indicado en el espacio valor del clasificador; Menor o Igual: Muestra los elementos que estn registrados y sean menores o iguales al dato indicado en el espacio valor del clasificador; Mayor: Muestra los elementos que estn registrados y sean mayores que el dato indicado en el espacio valor del clasificador; Mayor o Igual: Muestra los elementos que estn registrados y sean mayores o iguales al dato indicado en el espacio valor del clasificador; Diferente: Muestra los elementos que estn registrados y sean distintos al dato indicado en el espacio valor del clasificador; Nulo: Muestra los registros que no tienen datos; No Nulo: Muestra los registros que tienen datos registrados;
Busca Cadena: Muestra los elementos que contengan la porcin de registros indicados. Debe utilizarse el smbolo de %.
1.1. Opciones y reportes que muestra el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN-7

El usuario prensa y clave prensa, permite tener acceso al SICION para las opciones siguientes: Clasificadores8: En ella se encuentran todos los cdigos que se utilizan para el registro de la ejecucin presupuestaria, donde se pueden analizar los distintos puntos de vista de los recursos y los gastos pblicos, tales como: El clasificador institucional en la opcin Entidades Institucionales; El clasificador de fuentes de financiamiento en la opcin fuentes; El clasificador de finalidad y funcin en la opcin funciones, El clasificador de ubicacin geogrfica en la opcin geogrfico, entre otros. En la opcin de reportes encontrar cuatro grupos de reportes: 1. CUR de Ejecucin de Ingresos: CUR significa Comprobante nico de Registro y es el medio para poder registrar operaciones en el SICOIN. En esta opcin se muestran dos reportes que brindan informacin sobre cada CUR: 1.1 Comprobantes nicos de Registro de Ingresos: Presenta informacin sobre cada CUR, es decir la fecha de registro y aprobacin, el recurso etc. 1.2 Comprobantes nicos de Registro Detallados de Ingresos: Se diferencia del anterior pues este reporte presenta el auxiliar de recurso (que es un detalle mayor a cada rubro de ingreso). 2. Informacin Consolidada: En esta opcin se agrupan diversos reportes, que desde diferentes clasificaciones, muestran informacin sobre los ingresos con base en la fecha que se aprueban en el SICOIN, tales como:
7 El contenido de este numeral se obtuvo de forma literal del documento denominado Aprendiendo Aspectos Bsicos sobre el Presupuesto, del Ministerio de Finanzas Pblicas, pginas de la 66 a la 71 8 En la pgina del Portal de Transparencia Fiscal, en la opcin de biblioteca digital luego de Manuales y Guas de usuario, encontrar el Manual de Clasificaciones Presupuestarias del Sector Pblico de Guatemala, en donde se detalla y explica el objeto de cada clasificador.
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2.1 Clasificacin econmica de los recursos de administracin central: Presenta informacin de los recursos agregados de todas las entidades desde el punto de vista econmico, mostrando el presupuesto vigente, el ejecutado y el porcentaje de ejecucin. 2.2 Consolidado devengado mensual: Expone los ingresos recaudados mensualmente por cada entidad. 2.3 Econmico de ingresos por entidad institucional: Presenta los recursos desde el punto de vista econmico para cada una de las entidades 2.4 Ejecucin del presupuesto de ingresos por entidad y rubro: Muestra los ingresos de cada entidad por rubro. 2.5 Consolidado devengado mensual acumulado: Para cada entidad presenta los recursos acumulados en cada mes calendario. 2.6 Ejecucin del presupuesto de ingresos por entidad: Para cada entidad despliega el total de ingresos presupuestado inicialmente, sus modificaciones y el ejecutado. 2.7 Ejecucin del presupuesto por rubro, fuentes y sector: A nivel de todas las entidades presenta el asignado, modificaciones, vigente y devengado de cada rubro. 2.8 Ejecucin mensualizada de desembolsos de fuentes externas: Presenta lo que cada acreedor ha otorgado en cada mes por los montos recibidos en concepto de prstamo. 3. Informacin Estadstica: Este grupo de reportes se caracteriza por tomar como fecha principal, la fecha en que los recursos fueron recibidos por los bancos del sistema, a diferencia del grupo descrito en el apartado anterior, el que considera como fecha principal, la fecha en que los recursos se recibieron en la Tesorera Nacional. Los reportes que presenta son: 3.1 Estadstico de desagregacin de ingresos: Presenta el monto recaudado al mes de consulta, al mximo nivel de detalle por entidad y unidad ejecutora; por ejemplo, en el Ministerio de Salud se pueden visualizar los ingresos de cada hospital. 3.2 Estadstico de clasificacin econmica de ingresos: este reporte presenta informacin del total de todas las entidades al mes que el usuario lo solicita, sobre el presupuesto vigente, ejecucin acumulada y porcentaje de ejecucin, de acuerdo a la clasificacin econmica de los ingresos.
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3.3 Estadstico de ingresos consolidado por rubro y auxiliar: presenta la clasificacin por rubro y auxiliar de la clasificacin de los ingresos, para el devengado. 3.4 Estadstico de ingresos mensualizado institucional: el reporte presenta informacin mensual por entidad, clasificando los ingresos por clase, seccin y grupo. 3.5 Estadstico de ingresos mensualizado por rubro: Brinda informacin consolidada de los ingresos de todas las entidades por cada tipo de ingreso. 4. Presupuesto Vigente: Este grupo de reportes muestra informacin sobre los cambios que ha sufrido durante el ao, el presupuesto de ingresos, permitiendo el acceso a los reportes siguientes: 4.1 Presupuesto de ingresos: Cada entidad presenta el presupuesto asignado y las modificaciones que ha tenido dicho presupuesto. 4.2 Presupuesto vigente por rubro y fuente: Presenta informacin sobre los cambios que ha tenido en cada entidad, el presupuesto de ingresos a nivel de cada rubro o tipo de ingreso. 5. Consulta del presupuesto de ingresos consolidado: Las consultas no permiten generar un reporte que pueda imprimirse, ms bien permite observar la situacin del presupuesto a nivel total para los ingresos. 6. Consulta del presupuesto de ingresos por entidad: Presenta desde cada entidad el presupuesto inicial y vigente a nivel de cada rubro de ingreso. Ejecucin de gastos: Las opciones a las que se puede acceder en ejecucin de gastos comprende: 1 Modificaciones presupuestarias; 2 Consulta del presupuesto de gastos por entidad; 3 Consulta del presupuesto de gastos consolidado; y 4 Reportes. 1. Modificaciones presupuestarias: Esta opcin presenta los cambios que ha sufrido el presupuesto de gastos durante el ejercicio y se puede obtener a travs de:
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1.1 CUR de Modificaciones presupuestarias: Muestra informacin detallada de cada documento de registro de una modificacin presupuestaria. 1.2 Modificaciones presupuestarias por entidad: Presenta informacin del total de cambios que ha sufrido el presupuesto de cada entidad (Adiciones, disminuciones y traspasos). 2. Consulta del presupuesto de gatos por entidad: Al igual que la consulta de ingresos la informacin de estas pantallas no puede imprimirse, sino que se muestra la informacin sobre cada entidad y su estructura presupuestaria, es decir va desde el programa hasta el rengln de gasto, presentando informacin del presupuesto inicial y vigente, al llegar al nivel de rengln en los iconos inferiores de las pantalla puede generarse informacin sobre los documentos de registro que han afectado el compromiso, devengado, pagado y modificaciones de cada rengln de gasto. 3. Consulta del presupuesto de gastos consolidado: Tiene la misma funcionalidad que la consulta anterior y se diferencia por presentar el total de presupuesto de todas las entidades. 4. Reportes: Los reportes que pueden generase sobre la ejecucin de gastos son variados, y bsicamente todos permiten generar la informacin de un determinado grupo de meses, para esto es necesario que el usuario elija el mes inicial y el mes final para el cual requiere el reporte. Asimismo, todos los reportes tienen una opcin de filtros que permite realizar bsquedas especficas (para hacer uso de los filtros se requiere conocer los clasificadores presupuestarios). Los reportes estn agrupados de la manera siguiente: a. Presupuesto vigente: En los reportes agrupados en esta opcin se presenta desde diferentes niveles de desagregacin los cambios que ha sufrido el presupuesto inicial. b. Presupuesto vigente por entidad: muestra la integracin de los diferentes tipos de modificaciones presupuestarias a que han estado sujetos los presupuestos de cada una de las entidades, es decir, el presupuesto asignado, adiciones, disminuciones, traspasos, transferencias y presupuesto vigente.
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c. Tambin se presenta esta informacin a nivel de: subprograma, proyecto, rengln y ubicacin geogrfica. d. Distribucin analtica del presupuesto inicial y modificaciones: la distribucin analtica es la acepcin tcnica de la estructura presupuestaria (programa, subprograma, proyecto, actividad, obra, ubicacin geogrfica, rengln, fuente de financiamiento, organismo y correlativo). El reporte muestra el mayor detalle del presupuesto inicial y sus modificaciones. 2. Informe de gestin: En esta opcin se muestra una serie de reportes sobre ingresos, gastos y avance fsico y financiero de las entidades. 2.1 Ejecucin financiera de los recursos por rubro de ingreso: Muestra el avance en la recaudacin de los recursos que cada entidad presupuesta, al generar informacin sobre el presupuesto inicial, las modificaciones, el presupuesto vigente y el devengado. 2.2 Ejecucin financiera del gasto por programa, subprograma y proyecto: Presenta informacin de la evolucin de la ejecucin del presupuesto para cada programa, subprograma y proyecto, al comparar el devengado con el presupuesto vigente. 2.3 Ejecucin fsica de los programas, subprogramas y proyectos: presenta informacin sobre la produccin de los bienes o servicios (metas), que el presupuesto est financiando en cada institucin y unidad ejecutora, por programa, subprograma y proyecto. 2.4 Resultados econmicos y financieros: En este reporte, se muestran los ingresos y los egresos de cada entidad desde el punto de vista de la clasificacin econmica, permitiendo comparar cuanto del gasto financia cada entidad con sus propios ingresos. Genera informacin sobre el presupuesto aprobado, vigente y lo devengado a la fecha del reporte, con la ilustracin del porcentaje de ejecucin al final. 3. Informacin consolidada: Este grupo de reportes muestran informacin que proviene de la sumatoria de todos los comprobantes de registro -CUR- a nivel de cada uno de los clasificadores presupuestarios, el reporte ms utilizado es el
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Reporte llamado EJECUCIN DEL PRESUPUESTO (Grupos Dinmicos) sobre el cual al final del documento se describe la forma de utilizarlo. Los reportes que pueden generase son: 3.1 Destinos de las transferencias corrientes y de capital: Presenta el nombre de las entidades pblicas, privadas y del sector externo que han recibido aportes del Estado y el rengln presupuestario por el cual se le brindaron los recursos. Muestra las cifras de devengado, pagado y saldo por devengar. 3.2 Ejecucin del gasto con recursos de fuente especfica: Las fuentes especficas son un mayor detalle de la fuente de financiamiento, se conforman por la fuente de financiamiento, organismos y el correlativo. Generalmente se utilizan para el caso de prstamos, donaciones y colocaciones de bonos (fuente de financiamiento), muestran el detalle de quien provee los recursos (organismo), por ejemplo para, el caso de prstamos Banco Centroamericano de Integracin Econmica -BCIE-Banco Interamericano de Desarrollo BID-, e indica que prstamo (correlativo) es el que brinda los recursos (Prstamo Carretera Guatemala-Don Justo), para poder interpretar este reporte se recomienda utilizar la opcin: CLASIFICADORES/GENERALES/FUENTES ESPECFICAS. El reporte presenta por institucin y unidad ejecutora, las cifras de devengado, pagado y saldo por devengar (que es la diferencia entre el presupuesto vigente y el devengado). 3.3 Ejecucin institucional del gasto con recursos externos por rengln: indica en que rengln ha ejecutado cada entidad los prstamos, donaciones o colocaciones que estn financiando su presupuesto. 3.4 Clasificacin econmica del objeto de gasto de administracin central: presenta las cifras totales de la ejecucin del gasto pblico desde la perspectiva de la clasificacin econmica, mostrando los montos del presupuesto vigente, la ejecucin acumulada y el porcentaje de ejecucin. 3.5 Saldo disponible por estructura programtica y rengln: Indica el monto del presupuesto que an puede ejecutar la institucin, para cada estructura programtica y sus correspondientes renglones.
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3.6 Servicio de la deuda pblica por prstamo: Genera informacin sobre el pago de intereses y amortizaciones de los prstamos otorgados al Estado. 3.7 Reporte de Grupos Dinmicos: Debido a que el presupuesto de egresos (o gastos) puede ser clasificado desde distintos puntos de vista, las opciones en el ordenamiento de las distintas clasificaciones son numerosas, este reporte est diseado para brindar al usuario una herramienta que le permite indicar al sistema informtico el ordenamiento de informacin, segn sus necesidades. Caractersticas: a. Permite utilizar ocho agrupaciones de clasificadores, en donde siempre el ltimo grupo que se elige representa el menor nivel de detalle y el primer grupo representa el nivel ms agregado. b. Las columnas predeterminadas son las siguientes Asignado; Modificado; Vigente; Pre compromiso; Comprometido; Devengado; Pagado; Saldo por comprometer: Es la diferencia entre el Presupuesto Vigente y el Comprometido; Saldo por devengar: Es la diferencia entre el Presupuesto Vigente y el Devengado; Saldo por pagar: Es la diferencia entre el Devengado y el Pagado. Porcentaje ejecutado. 3.8 Corte: se refiere a la primera agrupacin que el sistema realiza, por ejemplo si se indica como entidad, el sistema estar mostrando informacin para cada una de las entidades. 3.9 Grupo: equivale a una categora presupuestaria o clasificador, el grupo superior siempre se integra de la sumatoria del grupo inferior, ejemplo:
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Corte
Grupo 1: Grupo 2:
Institucin
Programa Grupo de Gasto
008
11 000
Ministerio de Educacin
Educacin Pre Primaria Servicios Personales
En el caso de los grupos dinmicos, su nombre completo es EJECUCIN DEL PRESUPUESTO (grupos dinmicos), el sistema despliega una serie de cuadros de dilogo para que el usuario SELECCIONE las variables que le permitan hacer la consulta que desea. Las variables son partes de la estructura presupuestaria que son definidas por la persona que hace la consulta. El proceso de consulta, se inicia con el ingreso a la pgina Web del Ministerio de Finanzas Pblicas o directamente a la direccin https:\\sicoin.minfin.gob.gt en la forma acostumbrada, al llegar al men principal del usuario: prensa, con las opciones disponibles: clasificadores, ejecucin de ingresos, y ejecucin de gastos, sealamos e ingresamos a ejecucin de gastos. Dentro de ejecucin de gastos, sealamos reportes e ingresamos a l, y luego sealamos e ingresamos a informacin consolidada. Finalmente se seala e ingresa a ejecucin del presupuesto (grupos dinmicos). 3.10 Reporte mltiple: Este reporte, al igual que el reporte de grupos dinmicos, permite al usuario generar reportes de acuerdo a sus necesidades. Caractersticas: a) b) c) Es Matricial: combina dos clasificadores, uno en la columna y otro en la fila. Presenta dos sumatorias: totaliza las filas y las columnas. Se refiere a un monto nico: presenta una nica etapa del gasto.
Para generar este reporte debe seleccionar los siguientes campos: Corte: se refiere a la agrupacin que el sistema realiza, por ejemplo, si se indica como corte entidad, el sistema estar mostrando informacin por cada una de las entidades.
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Columna: segn la clasificacin que elija el usuario, el sistema ordenar en columnas (verticalmente) dicha clasificacin. Por ejemplo, si se elige para las columnas el clasificador fuente de financiamiento, el sistema presentar en la primera columna ingresos corrientes. Fila: el sistema muestra en las filas (horizontalmente) el clasificador que se le indique, por ejemplo, si se elige el clasificador grupo de gasto, en la fila 1 mostrar grupo 000, en la fila 2 grupo 100 y as sucesivamente.
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5. PRINCIPALES CONCLUSIONES
El presupuesto pblico es el principal instrumento de poltica pblica, en el cual se concretizan los objetivos y estrategias de gobierno, se identifica a las entidades responsables de su ejecucin, siendo asimismo, un mecanismo de redistribucin de la riqueza, que debe contener los principios de competencia, universalidad, unidad, especialidad (cuantitativa, cualitativa y temporal), equilibrio, flexibilidad y publicidad Para la formulacin del presupuesto existen varias tcnicas, siendo una de ellas la de presupuesto por programas. Esta se relaciona con el planeamiento estratgico institucional y se orienta hacia la ejecucin de programas, proyectos y actividades La metodologa del presupuesto por programas considera a la Administracin Pblica como organizacin productora, en cuyas dependencias (centros de gestin o unidades ejecutoras) se realiza el procesamiento de insumos (recursos humanos, materiales y servicios). En ese sentido se orienta el proceso de formulacin e integracin del presupuesto, para que sea coherente con la legislacin aplicable y su metodologa, de manera que se vincule de forma eficiente y homognea con los Planes Operativos Anuales (POA's), convirtindose en la expresin financiera de los mismos. En la tcnica normativa para la formulacin presupuestaria, los elementos tcnicos son complementarios a la Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento. Los elementos tcnicos que constituyen el Presupuesto de Ingresos son: i) Variable macroeconmicas como base de estimacin de ingresos ii) Identificacin de los responsables de las estimaciones de ingresos (SAT, DTP, Direccin de Anlisis y Estudios Econmicos y Fiscales) iii) Determinacin de recursos propios con base legal, iv) Codificacin especfica para las fuentes de financiamiento (recursos externos, donaciones en especie, saldos de caja). Por su lado, los elementos tcnicos que constituyen el Presupuesto de Engresos son: i) Plan Estratgico Institucional, ii) Planes Operativos Anuales (POAs), iii) Techos presupuestarios, los cuales deben ser distribuidos a lo interno de cada entidad (observando no desfinanciar nmina, contrapartidas, cuotas de pertenencia
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a organismos internacionales), v) Programacin de fuentes de financiamiento (IVA paz, ingresos propios, prestamos, conservacin de la fuente), vi) Red de categoras programticas y estructura presupuestaria y vii) Financiamiento de nmina. Como punto de partida para la formulacin del Proyecto de Presupuesto, ya sea ste anual o multianual, se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos (i) actualizacin en la proyeccin de las principales variables macroeconmicas;(ii) modificacin a las leyes tributarias vigentes que afecten la estimacin de ingresos tributarios (reforma fiscal); (iii) cambios en la programacin de desembolsos de prstamos y donaciones del sector externo incluyendo los derivados de posibles fluctuaciones cambiarios; y (iv) modificaciones en los Planes Estratgicos de Gobierno y polticas sectoriales. Esta tcnica Presupuestaria adems requiere la aplicacin de Polticas y Normas de Formulacin, dirigidas a contar con un proceso con integridad y disciplina de gestin presupuestaria, en el cual se tienen que contemplar decisiones sobre gasto corriente e inversin, as cmo el financiamiento de los programas y proyectos de mayor impacto en la poltica social y econmica de gobierno, los cuales deben estar bajo los principios de equilibrio presupuestario y manejo prudente de dficit fiscal, en un horizonte multianual. Estas Polticas y Normas, adems enfatizan la aplicacin del marco conceptual necesario para que el Proyecto de Presupuesto se integre de manera coherente, metodolgicamente homognea y congruente con los estndares internacionales en cuanto a la generacin de estadsticas fiscales. En ese sentido los anteproyectos de presupuesto deben estar estructurados de forma que expresen con claridad las remuneraciones, la adquisicin de bienes y servicios, la inversin y la naturaleza de todas las transacciones econmicas que pretenden realizar las instituciones con el fin de cumplir con su Planificacin Estratgica, explicitada en el Plan Operativo Anual. El presupuesto pblico debe contar como premisa fundamental, la orientacin de carcter social que permita revertir los indicadores de pobreza y pobreza extrema de la poblacin.
73
6. BIBLIOGRAFA
Anlisis de las Transferencias Interinstitucionales, Licda. Ruth Hernndez, Coalicin por la Transparencia, USAID Aprendiendo Aspectos Bsicos sobre el Presupuesto, Ministerio de Finanzas Pblicas Control y Lucha contra la Corrupcin en un mundo globalizado, Dr. Genaro Matute Meja, II Jornada Euro americana de Entidades Fiscalizadoras Superiores, Cartagena de Indias julio de 2002 Evaluacin de la Gestin Presupuestaria en el Sector Pblico Costarricense. Evaluacin Presupuestaria, Monografas.com, http://www.monografias.com/trabajos28/evaluacionpresupuestaria/evaluacion-presupuestaria.shtml#defin Gua Bsica del SICOIN WEB, Proyecto SIAF-SAG, Componente SAG Gua para el anlisis para anlisis del proceso de formulacin presupuestaria de Guatemala, Organizacin de los Estados Americanos, Programa de Apoyo al Fortalecimiento Institucional del Congreso. Gua de Anlisis al Proyecto de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado del Ejercicio Fiscal 2009, Organizacin de los Estados Americanos, Programa de Apoyo al Fortalecimiento Institucional del Congreso. Gua de Estudio sobre Anlisis Presupuestario, Cuadernos para la Gestin Parlamentaria, Programa de Valores Democrticos y Gerencia Poltica, OEA Indice Latinoamericano de Transparencia Presupuestaria, 2003, Resultados para Guatemala, CIEN Inversin Pblica y Asociaciones Pblico-Privada, Bernardin Akrtoby, Ricrard Hemming y Gerd Schwartz, Fondo Monetario Internacional, 2007
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Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala. Direccin Tcnica del Presupuesto, 4 Edicin. Enero de 2008. Programa Nacional de Emergencia y Recuperacin Econmica, Juan Alberto Fuentes K., Ministro de Finanzas Pblicas, Repblica de Guatemala, enero 2009 Seccin de Deuda Pblica, http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Deuda_p%C3%BAblica&acti on=edit&section=3 Seccin de Impuestos, http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Impuesto&action=edit&secti on=5 Segundo Informe Sobre Poltica Fiscal en Guatemala, Ministerio de Finanzas Pblicas, Julio 2008
Base Legal Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala Ley Orgnica del Presupuesto, Decreto 101-97, y su Reglamento, Acuerdo Gubernativo No. 240-98 Ley Anual del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado Ley del Organismo Ejecutivo, Decreto del Congreso de la Repblica, No. 113-97 Acuerdo Gubernativo No. 382-2001 Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, Ejercicio Fiscal 2008 y 2009 Decreto Legislativo No. 16-2002 del Congreso de la Repblica, Ley Orgnica del Banco de Guatemala.
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Marisol Ralda Lucrecia Lima Equipo de edicin y estilo

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1.2. Anlisis Presupuestario

1.3. Importancia del anlisis y la fiscalizacin presupuestaria

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1.4. El proceso presupuestario

Grfica No. 1 El Proceso Presupuestario

Formulacin Discusin y aprobacin

Evaluacin y Control Ejecucin

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1.4.2. Discusin y Aprobacin

Proceso de Discusin y Aprobacin Actores

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1.4.4. Evaluacin y Control Presupuestario 1.4.4.1. Evaluacin

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1.5. Ingresos Totales

1.5.1. Ingresos Corrientes

1.5.1.1. Ingresos Tributarios

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1.5.1.2. Ingresos no Tributarios

1.5.2. Ingresos de Capital

1.6. Gasto Pblico o Gasto Total

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1.6.2. Gasto de Capital

1.7. Qu es el Balance Fiscal?

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1.9. La Deuda Pblica

1.9.1. Composicin y clasificacin de la deuda pblica

1.9.2. Bases legales que rigen el Crdito Pblico

1.9.3. Indicadores de Capacidad de Endeudamiento

No es conveniente que este indicador llegue al 25% o supere dicho porcentaje

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1.10. Estructura Presupuestaria

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Quin es el responsable de brindar los servicios?

1.11. La Calidad del Gasto Pblico

1.12. Inconvenientes del uso de fideicomisos y transferencias a ONG

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2. MARCO LEGAL DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

2.1. Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala

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2.2. Leyes Ordinarias

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2.3. Otras disposiciones emitidas por Acuerdo Ministerial

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3.MARCO DE INFORMACIN DISPONIBLE PARA ANLISIS PRESUPUESTARIO

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3.2 Ingresos Totales

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