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Annexe au Rglement 09/2006/CM/UEMOA

REGLES COMPTABLES SPECIFIQUES APPLICABLES AUX INTERVENANTS AGREES DU MARCHE FINANCIER REGIONAL DE L'UEMOA

Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lU EMOA

SOMMAIRE
Pages INTRODUCTION CHAPITRE I CHAPITRE II CHAPITRE III CHAPITRE IV CHAPITRE V : Dispositions et principes gnraux : Cadre comptable : Plan des comptes : Contenu des comptes : Etats financiers de synthse et intermdiaires Etats de synthse Bilan Hors bilan Compte de rsultat Tableau financier des ressources et emplois Etat annex Etats intermdiaires Bilan trimestriel Hors bilan trimestriel Compte de rsultat trimestriel : Norme comptable spcifique aux tats financiers des OPCVM Etats de synthse Etats intermdiaires : Norme comptable spcifique au portefeuille titres et autres oprations effectues par les OPCVM : Normes prudentielles Norme de Fonds propres nets Norme des soldes crditeurs des comptes de la clientle Normes lies aux divisions de risque propre et risque clientle Normes de couverture des risques 1 5 14 18 44

60

CHAPITRE VI

66

CHAPITRE VII

80 88

CHAPITRE VIII

ANNEXES

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LEXIQUE DES ABREVIATIONS UTILISEES CREPMF

Conseil Rgional de lEpargne Publique et des Marchs Financiers Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires Dpositaire Central, Banque de Rglement Organisation pour lHarmonisation en Afrique du Droit des Affaires Systme Comptable Ouest Africain Union Montaire Ouest Africaine Union Economique et Montaire Ouest Africaine Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires Franc de la Communaut Financire Africaine Fonds Communs de Placement Fonds National dInvestissement Socit de Gestion et dIntermdiation Socit de Gestion de Patrimoine Socit dInvestissement Capital Variable

BRVM DC/BR OHADA SYSCOA UMOA UEMOA OPCVM F CFA FCP FNI SGI SGP SICAV

: : : : : : : : : : :

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INTRODUCTION

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1. PREAMBULE Le Conseil Rgional de lEpargne Publique et des Marchs Financiers (CREPMF) a dcid de concevoir un nouveau rfrentiel comptable commun aux intervenants agrs du march financier rgional de lUEMOA dnomm "Rgles Comptables Spcifiques applicables aux Intervenants Agrs 1 du March Financier Rgional", en vue de rpondre aux proccupations suivantes : lobligation pour le Conseil Rgional, qui est dot dun pouvoir dorganisation du march financier, dhabilitation et de contrle de ses intervenants, de dfinir les dispositions comptables applicables aux intervenants agrs du March conformment larticle 25 de lannexe de la convention portant cration du CREPMF ; le souci duniformiser les mthodes et pratiques comptables des intervenants agrs du march (qui utilisaient des plans comptables diffrents, notamment le PCB pour les filiales de banques, le SYSCOA pour certains et des plans comptables spcifiques pour dautres encore), en vue de favoriser lanalyse comparative des donnes comptables et leur agrgation pour des prises de dcisions stratgiques aux plans national et rgional ; la volont dadapter les mthodes et normes comptables aux spcificits des activits des intervenants commerciaux et des structures centrales du march financier rgional, (notamment celles relatives la gestion des valeurs mobilires), pour une meilleure valuation et prsentation de leurs situations financires ; la ncessit de prendre en compte les impratifs dinformation des autorits du march financier rgional et de surveillance de lactivit boursire, ainsi que les besoins des autres utilisateurs dinformations comptables et financires.

Ainsi, afin de rpondre ces proccupations, les rgles comptables du march financier rgional ont les caractristiques suivantes : elles prvoient la tenue dune comptabilit des intervenants commerciaux et des structures centrales du march selon des normes proches des normes internationales ; le plan de comptes est suffisamment dtaill pour permettre la comptabilisation des oprations conformment aux cahiers des charges des intervenants agrs. Lorsque les comptes prvus par la norme ne permettent pas lenregistrement distinct de toutes les oprations, les subdivisions ncessaires peuvent tre ouvertes ;

Les intervenants agrs sont composs des structures centrales du march (BRVM et DC/BR) et des intervenants commerciaux (SGI, SGP, Socits de Gestion, Banques teneurs de comptes et compensateurs, etc.) _________________________ 2

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les lments dactif sont classs par ordre de liquidit dcroissante et les lments de passif par ordre dexigibilit dcroissante ; cela permet aux comptes de trsorerie et aux comptes de la clientle, qui enregistrent les oprations de trsorerie et sur titres (essence mme de lactivit boursire) dtre en exergue, dans le haut du bilan. les prsentes rgles comptables tiennent compte des particularits de lactivit boursire, particularits que reflte notamment la norme spcifique au traitement comptable des oprations des OPCVM.

2. OBJECTIF DES REGLES COMPTABLES Le plan comptable gnral des entreprises du Systme Comptable Ouest Africain dfinit les rgles relatives la prsentation des tats financiers des entreprises en gnral sans distinction de la nature de leurs activits. La plupart de ces rgles sont galement applicables aux intervenants agrs du march financier rgional, notamment les points relatifs llaboration des tats financiers et la structure des notes aux tats financiers. Toutefois, dans la mesure o les activits des intervenants agrs du march financier rgional diffrent de faon significative de celles des autres entreprises commerciales et industrielles, des rgles particulires doivent leur tre dfinies en vue daboutir la production dtats financiers permettant aux utilisateurs dvaluer correctement leurs situations financires et performances, ainsi que leur volution. Lobjectif de ces rgles comptables est de dfinir les dispositions particulires applicables aux tats financiers des intervenants agrs du march financier rgional de lUnion Economique et Montaire Ouest Africaine (UEMOA). 3. CHAMP DAPPLICATION Les prsentes rgles comptables sont applicables aux tats de synthse priodiques destins tre publis par les intervenants agrs du march financier rgional tels que dfinis par les textes en vigueur rgissant lactivit de ces intervenants agrs. Sur cette base, elles comprennent : les dispositions et principes gnraux, le cadre comptable, le plan des comptes, le contenu des comptes, les modles dtats financiers intermdiaires et de synthse, les normes comptables spcifiques aux tats financiers des OPCVM, les normes prudentielles. 3

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Les tats de synthse comprennent : le bilan, le hors bilan, le compte de rsultat, le tableau financier des ressources et des emplois, ltat annex.

Les tats intermdiaires comprennent : le bilan trimestriel, le compte de rsultat trimestriel,

Les intervenants agrs produiront, en plus des tats intermdiaires, dautres tats dfinis par Instruction du CREPMF.

4. DATE D'APPLICATION Les prsentes Rgles Comptables sont applicables aux tats financiers relatifs aux exercices comptables ouverts partir du 1er Janvier 2008.

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CHAPITRE I
DISPOSITIONS ET PRINCIPES GENERAUX

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Les intervenants agrs du march financier rgional enregistrent leurs oprations et arrtent leurs comptes conformment aux principes et dispositions de droit commun. Ces principes et dispositions de droit commun sont prsents dans le Rglement relatif au droit comptable dans les Etats de lUEMOA, et sont applicables aux intervenants agrs et aux structures centrales du march financier rgional.

1.1. Principes comptables Les rglements du droit comptable noncent les neuf (9) principes gnralement reconnus par les normes internationales. Ces principes sont dcrits ci-aprs en faisant rfrence aux articles auxquels ils se rapportent dans le Systme Comptable Ouest Africain.

1.1.1. Le principe de prudence (Articles 3 6) Les vnements et les oprations enregistrer doivent tre raisonnablement apprcis, afin d'viter de transfrer sur l'avenir des risques actuels susceptibles de grever le patrimoine et le rsultat de l'entreprise.

1.1.2. La transparence (Articles 7 11) L'entreprise doit donner une prsentation claire et loyale de l'information. Toute entreprise qui applique correctement les rgles et mthodes comptables en vigueur, est rpute donner dans ses tats financiers, l'image fidle de sa situation et de ses oprations. La rgularit et la sincrit des informations regroupes dans les tats financiers intermdiaires et annuels de l'entreprise assujettie rsultent d'une description adquate, loyale, claire, prcise et complte des vnements, oprations et situations se reportant l'exercice. Les principes et mthodes doivent donc tre mis en uvre de manire prsenter une situation aussi objective que possible de l'entreprise assujettie et ne comportant pas de dformation intentionnelle, de manipulation, ni d'omission de faits significatifs.

1.1.3. L'importance significative (Article 33) En vertu de ce principe, tout lment susceptible d'influencer le jugement que les destinataires des tats financiers peuvent porter sur le patrimoine, la situation financire et le rsultat de l'entreprise doit leur tre communiqu.
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Les tats financiers sont accompagns d'un tat annex qui comporte tous les lments caractre significatif qui ne sont pas mis en vidence dans les autres tats financiers et sont susceptibles d'influencer le jugement que les destinataires des documents peuvent porter sur le patrimoine, la situation financire et le rsultat de l'entreprise assujettie. Toute modification dans la prsentation des tats financiers annuels ou dans les mthodes d'valuation doit tre signale dans l'tat annex.

1.1.4. L'intangibilit du bilan (article 34) Le bilan d'ouverture de lexercice en cours doit correspondre au bilan de clture de lexercice prcdent. Ne peuvent tre imputs sur les capitaux propres d'ouverture, les incidences des changements de mthodes ainsi que les produits et les charges sur exercices antrieurs. Lorsque l'un des postes chiffrs d'un tat financier n'est pas comparable celui de l'exercice prcdent, c'est ce dernier qui doit tre adopt. L'absence de comparabilit ou l'adaptation des chiffres est signale dans l'tat annex.

1.1.5. Le cot historique (article 35 et 36) L'valuation des lments inscrits en comptabilit est fonde sur la conservation du cot historique qui permet d'enregistrer les biens leur date d'entre dans le patrimoine, leur cot d'acquisition exprim en units montaires courantes.

1.1.6. La continuit de l'exploitation (article 39) L'entreprise assujettie est prsume poursuivre ses activits, c'est--dire qu'elle est considre comme devant continuer fonctionner dans un avenir prvisible. Il est donc admis que l'entreprise assujettie n'a ni l'intention, ni l'obligation de se mettre en liquidation ou de rduire sensiblement l'tendue de ses activits. Dans la mesure o la continuit de l'exploitation est incertaine ou n'est plus assure, les actifs, les passifs et le hors bilan sont valus sur la base de leur valeur liquidative. Il en est de mme quand il s'agit d'un bien ou d'un ensemble de biens autonomes dont la continuit d'utilisation est compromise en raison notamment de l'volution irrversible des marchs ou techniques.

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1.1.7. La permanence des mthodes (article 40) Les mthodes d'valuation et de prsentation utilises pour l'tablissement des tats financiers ne doivent pas changer d'un exercice l'autre. Cette constance dans l'application des mthodes permet d'assurer la comp arabilit de l'information dans le temps et dans l'espace. Ce principe admet, toutefois, des changements motivs par la recherche d'une meilleure image du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de l'entreprise assujettie. Les circonstances de ces changements sont dcrites et justifies dans l'annexe des comptes annuels.

1.1.8. La spcialisation des exercices (article 59) Il est rattach chaque exercice les produits et les charges qui le concernent et uniquement ceux-l. Le rsultat de chaque exercice est indpendant de celui qui le prcde et de celui qui le suit; pour sa dtermination, il convient de lui rattacher et de lui imputer les vnements et oprations qui lui sont propres et ceux-l seulement.

1.1.9. La prminence de la ralit sur lapparence Ce principe conduit donner, dans les traitements comptables des oprations et dans la prsentation des tats financiers, la priorit au fond sur la forme. Compte tenu de son application difficile, il na pas t retenu en tant que tel dans le SYSCOA ; toutefois cinq de ses applications lont t, qui couvrent en fait la majorit des cas observs. Les applications qui sont faites du principe de prminence de la ralit sur lapparence sont : linscription lactif du bilan (comme si lentreprise tait propritaire) des biens dtenus avec rserve de proprit ainsi que des biens mis la disposition du concessionnaire de service public par le concdant (dans le bilan du concessionnaire), linscription lactif du bilan de lutilisateur (ou preneur) des biens utiliss dans le cadre dun contrat de crdit-bail, linscription lactif du bilan des effets remis lescompte et non encore chus ou honors, linscription dans les charges de personnel du personnel factur par dautres entreprises .

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1.2. Mthodes comptables Les mthodes comptables sont celles prvues par le SYSCOA ; elles comprennent d'une part, les mthodes d'valuation et d'enregistrement des oprations notamment boursires, et d'autre part, les rgles et procdures adoptes pour la prparation et la prsentation des documents de synthse et des documents intermdiaires.

1.3. Organisation comptable L'organisation comptable est une composante de base de l'organisation gnrale de l'entreprise dans la mesure o elle va permettre de saisir et de mesurer l'ensemble de ses lments en vue de les reflter et de les matriser. L'organisation gnrale suppose l'existence de systmes de contrle interne efficaces dont l'une des composantes est constitue par l'organisation et la tenue de la comptabilit financire.

1.3.1. Obligations comptables Le systme comptable des intervenants agrs et des structures centrales du march financier rgional doit tre organis de manire efficace pour tre mme de produire l'information financire requise.

1.3.1.1. Manuel de procdures Un manuel dcrivant les procdures et l'organisation comptables doit tre tabli et mis jour rgulirement par les entreprises assujetties afin de faciliter la comprhension du systme comptable et la ralisation des contrles. Le manuel de procdures de l'entreprise dcrit particulirement l'organisation comptable de l'entreprise, les mthodes de saisie et de traitement des informations, les politiques comptables et les supports utiliss. Il comprend notamment, les informations ayant trait : - l'organisation gnrale de l'entreprise, - l'organisation comptable de l'entreprise, - au plan des comptes et la description du contenu des comptes et un guide des imputations comptables, - la description des procdures de collecte, de saisie, de traitement et de contrle des informations, - au systme de classement et d'archivage,
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- aux livres comptables obligatoires et aux liens entre ces livres et les autres documents et pices comptables, - au modle de prsentation des tats financiers, - au guide de justification des comptes et des travaux d'inventaire avec des modles de rapprochement et d'tats de justification pour les travaux rcurrents, - au modle d'instruction d'inventaire, - l'organisation des travaux d'laboration et de prsentation des tats financiers.

Ce manuel doit respecter les mmes dlais de conservation que ceux exigs pour les documents comptables auxquels il se rapporte.

1.3.1.2. Enregistrement des oprations et chemin de rvision Les oprations doivent tre enregistres en comptabilit le jour mme o elles sont ordonnances. Toutefois, au cas o l'intervenant serait dans l'impossibilit matrielle de passer temps toutes les critures affrentes un arrt, elle devrait rtablir la vrit de sa situation par l'usage de journes comptables supplmentaires. Les oprations de mme nature, ralises en un mme lieu, avec la mme personne et au cours de la mme journe, peuvent tre rcapitules sur une pice justificative unique. Les oprations doivent tre comptabilises obligatoirement en partie double dans les conditions dfinies par le Systme Comptable Ouest Africain. L'organisation du systme de traitement assure l'existence du chemin de rvision. A tout moment, il doit tre possible de reconstituer partir des pices justificatives appuyant les donnes entres, les lments des comptes, tats et renseignements soumis la vrification, de retrouver ces donnes et les pices justificatives.

1.3.1.3. Confection des documents de synthse Le systme d'information des intervenants agrs du march financier rgional doit permettre l'tablissement des documents de synthse selon une contexture et une priodicit conforme aux prescriptions du CREPMF et du CCOA. Chaque montant figurant dans les documents de synthse et rsultant de l'utilisation de soldes de comptes gnraux doit tre contrlable par l'existence d'un ensemble de procdures permettant :

de reconstituer dans un ordre chronologique les oprations, 10

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de justifier toute information par une pice d'origine partir de laquelle il doit tre possible de remonter, par un cheminement ininterrompu, au document de synthse et rciproquement, d'expliquer l'volution des soldes des comptes gnraux, d'un arrt l'autre, par la conservation des mouvements ayant affect ces comptes.

1.3.1.4. Langue officielle pour la tenue de la comptabilit Les livres et documents rendus obligatoires par les Rgles Comptables Spcifiques des intervenants agrs sont tablis dans la langue officielle du pays.

1.3.1.5. Monnaie lgale pour la tenue de la comptabilit Les livres et les documents comptables sont tablis en francs CFA mis par la Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest (BCEAO). Toutefois, les livres et documents comptables relatifs l'enregistrement des oprations en devises doivent tre tenus dans chacune des devises utilises. Les soldes sont convertis en francs CFA du cours du jour de la clture des comptes.

1.3.2. Livres et documents obligatoires

1.3.2.1. Liste des livres et documents obligatoires Les intervenants agrs et les structures centrales du march financier rgional tiennent obligatoirement : - un livre-journal enregistrant sans blanc, ni altration d'aucune sorte, leurs oprations : soit au jour le jour, soit par rcapitulation au moins mensuelle des totaux de ces oprations, la condition de conserver tous les documents permettant de vrifier ces oprations jour par jour. - un grand-livre qui retrace, compte par compte, tous les mouvements de la priode. Les enregistrements oprs au livre-journal sont reproduits ou reports sur le grand-livre. le grand-livre doit pouvoir isoler distinctement les mouvements relatifs la priode, exclusion faite des soldes correspondant la reprise des comptes du bilan de l'exercice prcdent au dbut de l'exercice en cours.
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Le total des mouvements du livre-journal doit tre gal au total des mouvements du grand-livre. Le livre-journal et le grand-livre peuvent tre tablis et dtaills en autant de journaux et de livres auxiliaires ou support en tenant lieu, que l'importance et les besoins de l'entit l'exigent.

- une balance mensuelle rcapitulant dans l'ordre dfini par le plan comptable des intervenants agrs du march financier rgional, les soldes et les mouvements cumuls des comptes. La balance constitue un instrument indispensable pour le contrle des comptes. - le livre d'inventaire sur lequel sont transcrits la rcapitulation de l'inventaire de leurs lments d'actif, de passif et de hors bilan, ainsi que les comptes annuels. Tout intervenant agr contrle, au moins une fois tous les douze mois, les donnes d'inventaire. Celles-ci sont conserves et organises de manire justifier le contenu des tats financiers.

1.3.3. Procds et moyens de traitement de l'information L'organisation de la comptabilit des intervenants agrs et des structures centrales, tenue au moyen de systmes informatiss, doit permettre : de satisfaire les exigences de scurit et de fiabilit requises en la matire, de restituer sur papier sous une forme directement intelligible toute donne entre dans le systme de traitement.

L'identification des documents informatiques doit tre obtenue par : une numrotation des pages, l'utilisation de la date du jour de traitement gnre par le systme et qui ne peut tre modifie par l'entreprise pour dater les documents, l'utilisation d'un programme interdisant l'annulation ou la modification des oprations valides.

La reconstitution des lments des comptes, tats et renseignements comptables, partir des donnes entres, doit tre possible et vice-versa. La ralisation de tout contrle du systme de traitement automatis suppose l'accs la documentation relative aux analyses, la programmation et l'excution des traitements en vue, notamment, de procder aux tests ncessaires.

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Les intervenants agrs et les structures centrales sont tenus de pourvoir la sauvegarde d'une copie des donnes conserves sur support informatique l'extrieur de leurs locaux.

1.3.4 Dlai de conservation des documents comptables Les registres, les supports informatiques et autres documents constatant les oprations ralises doivent tre conservs par l'intervenant agr pendant dix (10) ans.

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CHAPITRE II
CADRE COMPTABLE

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Afin de satisfaire les divers besoins dinformations, les propositions douverture de comptes privilgient la nature des oprations. Sur cette base, les comptes sont rpartis dans les neufs classes suivantes : Classe I Classe II Classe III Classe IV Classe V Classe VI Classe VII Classe VIII Classe IX : : : : : : : : : Les comptes de trsorerie Les comptes dopration sur titres Les comptes doprations avec les tiers et doprations diverses Les comptes de valeurs immobilises Les comptes de fonds propres et ressources durables Les comptes de charges Les comptes de produits Les comptes des autres charges et des autres produits Les comptes des engagements hors bilan.

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CLASSE 1 Comptes de Trsorerie

CLASSE 2 Comptes doprations sur titres

COMPTES DE BILAN CLASSE 3

CLASSE 4 Comptes de valeurs immobilises

CLASSE 5 Comptes de fonds propres et ressources durables 50 Subventions et autres fonds reus Provisions pour risques et charges Provisions rglementes

10 11 12

Valeurs en caisse

20

Comptes ordinaires chez 21 les banques de rglement Comptes ordinaires chez les tablissements de crdit

Comptes doprations avec les tiers et doprations diverses Titres de transaction 30 Fournisseurs et comptes rattachs Titres de placement (titres 31 Comptes de la clientle 41 propres) sur oprations sur titres 32 Clients ordinaires et 42 comptes rattachs 33 Personnel rattachs et comptes 43

Immobilisations financires Dpts et cautionnements Immobilisations cours

51 52

en 53

Comptes dactionnaires dassocis

bloqus ou

14

15

16

Autres comptes de dpt 24 chez les institutions financires Comptes d'autres sommes dues aux institutions financires Valeurs encaisser

Comptes de ngociation et 34 de rglement relatif aux oprations sur titres 35

Organismes sociaux

44

Charges immobilises

Etat et publiques

collectivits 45

Immobilisations incorporelles

55

Primes lies au capital et rserves Emprunts souscrits (obligations ou indivis) Capital et dotations

36 37

Organismes internationaux Associs et groupe

46 47

18 19

Virements internes Comptes de crances en 29 souffrance

38 Provisions pour 39 dprciation des titres

Dbiteurs et crditeurs 48 divers Dprciation et risques 49 provisionns (tiers)

Immobilisations 56 corporelles Avances et acomptes 57 verss sur immobilisations Amortissements 58 Provisions dprciation pour 59

Report nouveau Rsultat

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CLASSE 6 Comptes de charges 60 61 62 63 64 65 66 Charges dexploitation sur titres Charges externes et charges diverses dexploitation Rmunrations dintermdiaires apporteurs daffaires Impts et taxes Charges de personnel

COMPTES DE GESTION CLASSE 7 Comptes de produits 70 71 72 73 74 Produits sur oprations de contrepartie Produits sur oprations sur titres Autres produits sur comptes divers dexploitation Produits sur immobilisations financires Subventions dexploitations et autres fonds reus

CLASSE 8 Comptes des autres charges et autres produits 81 82 83 84 85

COMPTES DE HORS BILAN CLASSE 9 Comptes des engagements hors bilan 90 Engagements de financement Engagements de garantie Engagements sur titres-valeurs Oprations effectues pour le compte de tiers valeurs Oprations effectues pour le compte de tiers quantit Comptabilit titres pour compte-propre Autres engagements

Valeurs comptables des 91 cessions dimmobilisations Produits de cession des 92 immobilisations Charges ordinaires Produits ordinaires Dotations ordinaires Reprises ordinaires hors hors hors hors activits 93 activits 94 activits 95 activits 96

Frais financiers et charges assimiles Dotations aux 76 amortissements et aux provisions

Reprise damortissements 86 et de provisions 87 88 89

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Impts sur le bnfice

Participation des travailleurs Subventions dquilibre Impts sur le rsultat

99

Engagements douteux

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CHAPITRE III
PLAN DES COMPTES

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Chaque compte est dsign dans le plan par un numro et un intitul de compte. Le numro de chaque classe constitue le premier chiffre des numros de tous les comptes de la classe. Les autres chiffres caractrisent, de gauche droite, des niveaux de gnralit dcroissante, reprsentant des oprations de plus en plus dtailles. Ces niveaux de gnralit doivent tre considrs comme des comptes principaux ou divisionnaires car ils regroupent en gnral, des oprations de nature relativement homogne. L'ensemble des comptes ainsi codifis constitue le plan des comptes dont l'adoption par les intervenants agrs du march financier rgional est rendue obligatoire dans les conditions dfinies par le Conseil Rgional de l'Epargne Publique et des Marchs Financiers (CREPMF) et le Conseil Comptable Ouest Africain (CCOA). Le plan des comptes de chaque intervenant agr du march doit tre suffisamment dtaill pour permettre l'enregistrement adquat et ordonn des oprations. Pour ce faire, l'entreprise assujettie ouvre les subdivisions ncessites par ses activits ou, au cas o la nomenclature propose dans les prsentes rgles comptables s'avre trop dtaille, l'intervenant assujetti peut regrouper certains comptes condition que le regroupement opr ne soit pas fait pour procder des compensations non autorises et qu'il puisse permettre l'tablissement normal des tats financiers et leur contrle.

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CLASSE 1 COMPTES DE TRESORERIE


10 Valeurs en caisse 101 11 12 Billets et monnaies

Comptes ordinaires chez les Banques de Rglement 111 Banque de Rglement Comptes Ordinaires chez les Etablissements de crdit 121 Banques, comptes ordinaires 1211 Banques, comptes ordinaires 1216 Dettes rattaches 1217 Crances rattaches 122 Banques, comptes sur oprations sur titres

1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 1226 Dettes rattaches 1227 Crances rattaches
14 Autres comptes de Dpt chez les Institutions Financires 141 Dpt terme 1411 Dpt terme 1417 Crances rattaches Comptes dautres sommes dues aux Institutions Financires 151 Dettes financires court terme 1511 Auprs du march montaire 1517 Dettes rattaches 156 16 161 Autres Dettes Valeurs encaisser Valeurs encaisser 1611 Chques 1612 Effets 1618 Autres valeurs encaisser Valeurs lencaissement 1621 Chques 1622 Effets

15

162

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CLASSE 1 COMPTES DE TRESORERIE


1628 Autres valeurs encaisser 18 Virements internes 181 Virements internes 1851 Virements de fonds 1852 Virements de fonds chques

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Comptes de crances en souffrance 191 Sous comptes crer pour les diffrentes crances en souffrance 198 199 Provisions

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CLASSE 2 COMPTES D'OPERATIONS SUR TITRES 20 Titres de transaction 201 Activit de mainteneur de march 2011 Effets publics et valeurs assimiles 2012 Obligations et autres titres revenu fixe 2013 Actions et autres titres revenu variable 202 Oprations de contrepartie 2021 Effets publics et valeurs assimiles 2022 Obligations et autres titres revenu fixe 2023 Actions et autres titres revenu variable 203 Oprations de soutien de cours 2031 Effets publics et valeurs assimiles 2032 Obligations et autres titres revenu fixe 2033 Actions et autres titres revenu variable 2034 Actions propres Titres de placement (titres propres) 211 Obligations 212 Autres titres revenu fixe 213 Actions 214 Autres titres revenu variable 215 Versements restant effectuer 217 Crances rattaches Comptes de ngociation et de rglement relatif aux oprations sur titres Provisions pour dprciation des titres

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24 29

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 3 COMPTES DOPERATIONS AVEC LES TIERS ET DOPERATIONS DIVERSES 30 Fournisseurs et comptes rattachs 301 Fournisseurs, dettes en compte 302 Fournisseurs, effets payer 308 Fournisseurs, factures non parvenues 309 Fournisseurs dbiteurs 3091 Fournisseurs, avances et acomptes verss sur commandes 3098 Rabais, Remises, Ristournes et autres avoirs obtenir Comptes de la clientle sur oprations sur titres 311 Clients, espces 317 Clients, crances rattaches 319 Clients, valeurs non-imputes Clients ordinaires et comptes rattachs 321 Clients, prestations de services 322 Clients, effets recevoir en portefeuille 324 Clients, crances sur cessions d'immobilisation 325 Clients, effets escompts non chus 326 Crances clients litigieuses ou douteuses 3261 Crances litigieuses 3262 Crances douteuses 328 Clients, produits recevoir 3281 Clients, factures tablir 3286 Clients, intrts courus 329 Clients crditeurs 3291 Clients, avances et acomptes reus 3298 Rabais, Remises, Ristournes et autres avoirs accorder Personnel et comptes rattachs 331 Personnel, avances et acomptes 3311 Personnel, avances 3312 Personnel, acomptes 332 Personnel, Rmunrations dues 333 Personnel, oppositions, saisies-arrts 3331 Personnel, oppositions 3332 Personnel, saisies-arrts

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32

33

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 3 COMPTES DOPERATIONS AVEC LES TIERS ET DOPERATIONS DIVERSES 334 335 336 337 338 Personnel, uvres sociales internes 3341 Assistance mdicale 3342 Allocations familiales Reprsentants du personnel Personnel, participation aux bnfices Personnel dpts Personnel, charges payer et produits recevoir 3381 Dettes provisionnes pour congs payer 3386 Autres charges payer 3387 Produits recevoir

34

35

Organismes Sociaux 341 Scurit Sociale 3411 Prestations familiales 3412 Accident du travail 3413 Caisse de retraite obligatoire 3414 Caisse de retraite facultative 3418 Autres cotisations sociales 342 Caisses de retraite complmentaire 343 Autres organismes sociaux 3431 Mutuelle 348 Organismes sociaux, charges payer et produits recevoir 3481 Charges sociales sur gratifications payer 3482 Charges sociales sur congs payer 3486 Autres charges payer 3487 Produits recevoir Etat et collectivits publiques 351 Etat, impt sur les bnfices 352 Etat, autres impts et taxes 3521 Impts et taxes d'tat 3526 Etat, droits de douane 3528 Autres impts et taxes 353 Etat, TVA facture 3531 TVA facture sur prestations de services (honoraires) 3532 TVA facture sur commissions (produits sur oprations) 3535 TVA sur factures tablir

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 3 COMPTES DOPERATIONS AVEC LES TIERS ET DOPERATIONS DIVERSES 354 355 Etat, TVA due ou crdit de TVA 3541 Etat, TVA due 3549 Etat, crdit de TVA reporter Etat, TVA rcuprable 3551 Etat, TVA rcuprable sur immobilisations 3552 Etat, TVA rcuprable sur achats 3553 Etat, TVA rcuprable sur transports 3554 Etat, TVA rcuprable sur services extrieurs et autres charges 3555 Etat, TVA rcuprable sur factures non parvenues tat, autres taxes sur le chiffre d'affaires Etat, Impts retenus la source 3571 Impt Gnral sur le revenu 3572 Impts sur les salaires 3573 Contribution nationale 3574 Contribution nationale de solidarit 3578 Autres impts et contributions tat, charges payer et produits recevoir 3586 Charges payer 3587 Produits recevoir tat, crances et dettes diverses 3591 Etat, obligations cautionnes 3592 Etat, avances et acomptes verss sur impts

356 357

358 359

36

Organismes Internationaux 361 Oprations avec les organismes africains 362 Oprations avec les autres organismes internationaux 368 Organismes internationaux, fonds de dotation et subventions recevoir Associs et Groupe 371 Associs, oprations sur le capital 3711 Associs apports en nature 3712 Associs apports en numraire 3713 Actionnaires, capital souscrit appel non vers 3714 Associs, capital appel non vers 3715 Associs, versements reus sur augmentation de capital 3716 Associs, versements anticips 3717 Actionnaires dfaillants 3718 Associs, autres apports 3719 Associs, capital rembourser

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 3 COMPTES DOPERATIONS AVEC LES TIERS ET DOPERATIONS DIVERSES 372 373 375 376 377 38 Associs, comptes courants Associs, oprations faites en commun Associs, dividendes payer Groupe, comptes courants Actionnaires, restant d sur capital appel

Dbiteurs et crditeurs divers 381 Comptes d'attente 3811 Dbiteurs divers 3812 Crditeurs divers 384 Rpartition priodique des charges et produits 3846 Charges 3847 Produits 385 Crances sur travaux non encore facturables 386 Charges constates d'avance 387 Produits constats d'avance 388 Compte de rgularisation 3881 Compte de rgularisation actif 3882 Compte de rgularisation passif 389 Compte de liaison Dprciations et risques provisionns (tiers) 390 Dprciations des comptes fournisseurs 391 Dprciations des comptes clients opration sur titres et clients ordinaires 3911 Crances litigieuses 3912 Crances douteuses 393 Dprciations des comptes personnel 394 Dprciations des comptes organismes sociaux 395 Dprciations des comptes tat et collectivits publiques 396 Dprciations des comptes organismes internationaux 397 Dprciations des comptes associs et groupe 398 Dprciations des comptes dbiteurs divers 399 Risques provisionns

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 4 COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES 41 Immobilisations financires 411 Parts dans les entreprises lies 4111 Parts dans les entreprises lies 4117 Crances rattaches 412 Titres de participation 4121 Titres BRVM 4122 Titres DC/BR 4127 Crances rattaches 413 Titres immobiliss de lactivit de portefeuille 4131 Titres immobiliss de l'activit du portefeuille 4137 Crances rattaches 414 Titres dinvestissement 4141 Obligations 4142 Autres titres revenu fixe 4147 Crances rattaches 417 Autres immobilisations financires 4174 Prts au personnel Dpts et Cautionnements 421 Dpt pour loyers d'avance 422 Dpt pour l'lectricit 423 Dpt pour l'eau 424 Dpt pour le gaz 425 Dpt pour le tlphone, le tlex, la tlcopie 426 Cautionnements sur marchs publics 427 Cautionnements sur autres oprations 428 Autres dpts et cautions Immobilisations en cours 431 Immobilisations incorporelles 432 Immobilisations corporelles Charges Immobilises 441 Frais d'tablissement 4411 Frais de constitution 4412 Frais de prospection 4413 Frais de publicit et de lancement 4414 Frais de fonctionnement antrieur au dmarrage 4415 Frais de modification du capital (fusions, scissions, transformations)

42

43

44

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 4 COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES 4416 Frais d'entre en bourse 4417 Frais de restructuration 4418 Frais divers d'tablissement Charges rpartir sur plusieurs exercices 4421 Charges diffres 4422 Frais d'acquisition d'immobilisations 4426 Frais d'mission des emprunts 4428 Charges taler Primes de remboursement des obligations 4461 Obligations ordinaires 4462 Obligations convertibles 4468 Autres emprunts obligataires

442

446

45

Immobilisations incorporelles 451 Frais de recherche et dveloppement 452 Brevets, Licences, concessions et droits similaires 453 Logiciels 454 Marques 455 Fonds commercial 456 Droit au bail 457 Investissement de cration 458 Autres droits et valeurs incorporelles Immobilisations corporelles 461 Terrains 4611 Terrains nus 4612 Terrains btis Btiments, installations techniques et agencements 462 4621 Btiments administratifs sur sol propre 4622 Btiments administratifs sur sol d'autrui 4623 Ouvrages d'infrastructures 4624 Installations techniques 4625 Amnagements de bureaux 4627 Btiments mis en concession 4628 Autres installations et agencements 464 Matriel 4641 Matriel de bureau 4642 Mobilier de bureau 4643 Matriel et mobilier des logements du personnel 4644 Matriel de transport 4647 Agencements et amnagements du matriel

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 4 COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES 47 Avances et acomptes verss sur immobilisations 471 Avances et acomptes verss sur immobilisations incorporelles 472 Avances et acomptes verss sur immobilisations corporelles Amortissements 481 Amortissements des immobilisations incorporelles 482 Amortissement des immobilisations corporelles 4821 Amortissements des btiments et installations techniques 4822 Amortissements des matriels Provisions pour dprciation 491 Provision pour dprciation des immobilisations financires 492 Provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles 493 Provisions pour dprciation des immobilisations corporelles

48

49

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 5 COMPTES DE FONDS PROPRES ET RESSOURCES DURABLES 50 Subventions et autres fonds reus 501 Subventions d'investissement 502 Autres fonds reus Provisions pour risques et charges 511 Provisions pour charges de retraite 519 Autres provisions pour risques et charges Provisions rglementes Comptes bloqus dactionnaires ou d'associs 531 Comptes bloqus dactionnaires ou d'associs 536 Dettes rattaches Primes lies au capital et rserves 551 Primes lies au capital 5511 Primes d'mission 5512 Primes d'apport 5513 Primes de fusion 5514 Primes de conversion 5518 Autres Primes 552 Rserves 5521 Rserves lgales 5522 Rserves statutaires ou contractuelles 5523 Rserves rglementes 5528 Autres rserves 553 Ecarts de rvaluation Emprunts 561 Emprunt auprs des tablissements de crdit 5611 Emprunts en capital 5617 Dettes rattaches Emprunt obligataire 5621 Emprunt en capital 5627 Dettes rattaches Emprunt de crdit bail

51

52 53

55

56

562

567

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 5 COMPTES DE RESSOURCES DURABLES

57

Capital et dotations 571 Capital 5711 Capital appel 57111 Capital appel vers 57112 Capital appel non vers 5712 Capital non appel 572 Dotations 5721 Dotations 573 Actionnaires ou associs 5731 Actionnaires capital non appel 5732 Actionnaires capital appel non vers Report nouveau 581 Report nouveau crditeur 589 Report nouveau dbiteur Rsultat 591 Bnfice ou perte en instance daffectation 592 Bnfice ou perte de lexercice

58

59

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 6 COMPTES DE CHARGES 60 Charges sur oprations sur titres 600 Charges et pertes sur titres de transaction 601 Charges et pertes sur titres de placement 602 Charges de transfert 603 Charges de gestion de compte 604 Charges de rglement livraison 6041 Commission daffiliation DC/BR 6042 Commission de courtage DC/BR 6043 Commission valorisation 605 Droit daffiliation et de sige 6051 Droit daffiliation BRVM 6052 Droit dadhsion DC/BR 608 Autres charges sur oprations sur titres 6081 Pnalits et amendes sur oprations de bourse 6082 Droits rglementaires 6087 Commissions bancaires

609
61

Charges sur oprations de hors bilan

Charges externes et charges diverses dexploitation 611 Achats stocks de matires et fournitures consommables 6111 Matires consommables 6112 Matires combustibles 6113 Produits dentretien 6117 Fournitures de bureau 6119 Rabais, Remises et Ristournes obtenus (non ventils) 612 Autres achats 6121 Fournitures non stockables eau 6122 Fournitures non stockables lectricit 6123 Fournitures non stockables autres nergies 6124 Fournitures d'entretien non stockables 6125 Fournitures de bureau non stockables 6126 Achats de petit matriel et outillage 6127 Achats dtudes et de prestations de services 6128 Achats de travaux, matriels et quipements 6129 Rabais, Remises et Ristournes obtenus (non ventils) 613 Transports 6131 Transports de plis 6132 Voyages et dplacements 6133 Transports administratifs 6134 Autres frais de transport

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 6 COMPTES DE CHARGES 614 Services extrieurs 6141 Locations et charges locatives diverses 61411 Location de terrain 61412 Location de btiment 61413 Location de matriels et outillages 61418 Location et charges locatives diverses 6142 Redevances de crdit-bail et contrats assimils 61421 Crdit-bail immobilier 61422 Crdit-bail mobilier 61423 Contrats assimils 6143 Entretien, rparation et maintenance 61431 Entretien et rparations des biens immobiliers 61432 Entretien et rparations des biens mobiliers 61433 Maintenance 61438 Autres entretiens et rparations 6144 Primes dassurance 61441 Assurances multirisques 61442 Assurances matriel de transport 61448 Autres primes assurances 6145 Etudes, recherches et documentation 61451 Etudes et recherches 61455 Documentation gnrale 61456 Documentation technique 6146 Publicit, publications, relations publiques 61461 Annonces, insertions 61462 Catalogues, imprims publicitaires 61463 Cadeaux la clientle 61464 Frais de colloques, sminaires, confrences 61468 Autres charges de relations publiques 6147 Frais de tlcommunications 61471 Frais de tlphone 61472 Frais de tlcopie 61473 Abonnement Internet 61478 Autres frais de tlcommunication 6149 Rabais, remises, ristournes obtenus sur services extrieurs Autres services extrieurs 6151 Frais bancaires 61511 Frais sur titres (achat, vente, garde) 61512 Frais sur effets 61518 Autres frais bancaires

615

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 6 COMPTES DE CHARGES 6152 Rmunrations dintermdiaires et de conseils 61521 Commissions et courtage 61522 Honoraires 61523 Frais d'actes et de contentieux 61528 Autres rmunrations d'intermdiaires 6153 Frais de formation du personnel 6154 Redevances pour brevets, licences, logiciels et droits similaires 6155 Cotisations 61551 Cotisations 61558 Concours divers 6156 Rmunration de personnel extrieur l'entreprise 61561 Personnel intrimaire 61562 Personnel dtach ou prt l'entreprise 6158 Autres charges externes 61581 Frais de recrutement du personnel 61582 Frais de dmnagement 61583 Rceptions 61588 Missions Autres charges 6161 Pertes sur crances clients et autres dbiteurs 6162 Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun 6168 Charges diverses 61681 Jetons de prsence et autres rmunrations d'administrateurs 61682 Dons 61683 Mcnat 6169 Charges provisionnes d'exploitation 61691 Charges provisionnes sur crances 61698 Autres charges provisionnes

616

62

Rmunrations dintermdiaires apporteurs daffaires 621 Commissions 6211 Commissions et courtage sur achats 6212 Commissions et courtages sur ventes

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 6 COMPTES DE CHARGES 63 Impts et taxes 631 Impts et taxes directs 6311 Impts fonciers et taxes annexes 6312 Patentes, licences et taxes annexes 6313 Taxes sur appointements et salaires 6314 Taxe dapprentissage 6315 Taxe professionnelle continue 6318 Autres impts et taxes directs 635 Impts et taxes indirects 636 Droits d'enregistrement 6361 Droits de mutation 6362 Droits de timbre 6363 Taxes sur les vhicules de socits 6364 Vignettes 6368 Autres droits 637 Pnalits et amendes fiscales 6371 Pnalits dassiette, impts directs 6372 Pnalits dassiette, impts indirects 6373 Pnalits de recouvrement, impts directs 6374 Pnalits de recouvrement, impts indirects 6378 Autres amendes pnales et fiscales 638 Autres impts et taxes Charges de personnel 641 Rmunrations directes verses au personnel national 6411 Appointements, salaires et commissions 6412 Primes et gratifications 6413 Congs pays 6414 Indemnits de pravis, de licenciement et de recherche d'embauche 6415 Indemnits de maladie verses aux travailleurs 6416 Supplment familial 6417 Avantages en nature 6418 Autres rmunrations directes 642 Rmunrations directes verses au personnel non national 6421 Appointements, salaires et commissions 6422 Primes et gratifications 6423 Congs pays 6424 Indemnits de pravis, de licenciement et de recherche d'embauche 6425 Indemnits de maladie verses aux travailleurs 6426 Supplment familial

64

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 6 COMPTES DE CHARGES 6427 Avantages en nature 6428 Autres rmunrations directes Indemnits forfaitaires verses au personnel 6431 Indemnit de logement 6432 Indemnit de reprsentation 6433 Indemnits d'expatriation 6438 Autres indemnits et avantages divers Charges sociales 6441 Charges sociales sur rmunration du personnel national 6442 Charges sociales sur rmunration du personnel non national Rmunration transfre de personnel extrieur 6471 Personnel intrimaire 6472 Personnel dtach ou prt l'entreprise Autres charges sociales 6481 Versement aux syndicats et comits d'entreprise 6482 Versements aux comits d'hygine et de scurit 6483 Versement aux autres uvres sociales 6484 Mdecine du travail et pharmacie 6488 Autres charges sociales

643

644

647

648

65

Frais financiers et charges assimiles 651 Intrt des emprunts 6511 Emprunts obligataires 6512 Emprunts auprs des tablissements de crdit 6513 Dettes lies des participations 652 Intrts des loyers de crdit bail et contrats assimils 653 Escomptes accords 654 Autres intrts 6541 Avances reues et dpts crditeurs 6542 Comptes courants bloqus 6543 Intrts sur obligations cautionnes 6544 Intrts sur dettes commerciales 6545 Intrts bancaires et sur oprations de trsorerie et d'escompte 6548 Intrts sur dettes diverses 655 Escompte des effets de commerce 656 Pertes de change 657 Pertes sur cessions de titres de placement 658 Pertes sur risques financiers 659 Charges provisionnes financires

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 6 COMPTES DE CHARGES 66 Dotations aux amortissements et aux provisions 661 Dotations aux amortissements des immobilisations 6611 Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles 6612 Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles 663 Dotations aux provisions pour crances en souffrance 664 Dotations aux provisions pour dprciation des autres lments dactif 665 Dotations aux provisions pour risques financiers 666 Dotations aux amortissements des charges rpartir 667 Dotations aux provisions pour dprciation des crances clients Impts sur le bnfice

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 7 COMPTES DE PRODUITS 70 71 Produits sur oprations de contrepartie 703 Produits sur oprations de contrepartie Produits sur oprations sur titres 711 Produits sur titres des clients 7111 Commissions de courtage 7112 Commissions sur droits de garde 712 Produits de la BRVM 7121 Commissions de rglement/ livraison 7122 Commissions de capitalisation 7123 Commissions dintroduction en bourse 7124 Commissions dmissions additionnelles 7125 Commissions de redevance de sige 713 Produits du DC/BR 7131 Commissions de valorisation 7132 Commissions daffiliation 714 Produits sur prestations de services financiers 7141 Commissions de montage 7142 Commissions de centralisation 7143 Commissions de placement 7144 Commissions de services financiers 718 Autres produits sur titres des clients 7181 Autres commissions sur titres des clients 7182 Commissions sur dividendes 719 Produits sur oprations de hors bilan Autres produits sur comptes divers dexploitation 721 Redevances sur concessions, brevet, licences, droits et valeur 722 Jetons de prsence et rmunrations dadministrateurs 723 Quote-part sur oprations dexploitation faites en commun 724 Quote-part des frais de sige 726 Services vendus 7261 Prestations taxables 72611 Prestations sur financement group 72612 Prestations conseil stratgique 72613 Prestations acquisitions et fusions 72614 Prestations privatisations 72615 Prestations emprunts obligataires 72618 Autres prestations taxables

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 7 COMPTES DE PRODUITS 7262 Prestations non taxables 72621 Prestations sur financement group 72622 Prestations conseil stratgique 72623 Prestations acquisitions et fusions 72624 Prestations privatisations 72625 Prestations emprunts obligataires 72628 Autres prestations non taxables Revenus financiers et produits assimils 7271 Intrts de prts 7274 Revenus de titres de placement 7276 Gains de change 7277 Gains sur cession de titres de placement 7278 Gains sur risques financiers Transfert de charges dexploitation 7281 Charges refactures 7282 Charges rpartir sur plusieurs exercices 7283 Autres transferts de charges Autres produits divers dexploitation 7291 Prestations de services de gestion de portefeuille

727

728

729

73
74 76

Produits sur immobilisations financires Subventions dexploitation et autres fonds reus Reprises damortissements et de provisions

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 8 COMPTES DES AUTRES CHARGES ET AUTRES PRODUITS 81 Valeurs comptables des Cessions dImmobilisations 811 Immobilisations financires 812 Immobilisations incorporelles 813 Immobilisations corporelles Produits de Cession des Immobilisations 821 Immobilisations financires 822 Immobilisations incorporelles 823 Immobilisations corporelles Charges hors activits ordinaires 831 Charges H.A.O. constates 834 Pertes sur crances H.A.O. 833 Dons et libralits accords 836 Abandons de crances consentis 839 Charges provisionnes H.A.O. Produits hors activits ordinaires 841 Produits H.A.O. constats 845 Dons et libralits obtenus 846 Abandons de crances obtenus 848 Transferts de charges H.A.O. 849 Reprises des charges provisionnes H.A.O. Dotations hors activits ordinaires 851 Dotations aux provisions rglementes 852 Dotations aux amortissements H.A.O. 853 Dotations aux provisions pour dprciation H.A.O. 854 Dotations aux provisions pour risques et charges H.A.O. 858 Autres dotations H.A.O. Reprises hors activits ordinaires 861 Reprises de provisions rglementes 862 Reprises damortissements 863 Reprises de provisions pour dprciation H.A.O. 864 Reprises de provisions pour risques et charges H.A.O. 865 Reprises de subventions dinvestissement 868 Autres reprises H.A.O.

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 8 COMPTES DES AUTRES CHARGES ET AUTRES PRODUITS

87

Participation des travailleurs aux bnfices 871 Participation lgale aux bnfices 874 Participation contractuelle aux bnfices 878 Autres participations Subventions dquilibre 881 Etat 884 Collectivits publiques 886 Groupe 888 Autres Impts sur le rsultat 891 Impts sur les bnfices de lexercice 8911 Activits exerces dans lEtat 8912 Activits exerces dans les autres Etats de la Rgion 8913 Activits exerces hors rgion 892 Rappel dimpts sur rsultats antrieurs 895 Impt minimum forfaitaire (I.M.F.) 899 Dgrvements et annulations dimpts sur rsultats antrieurs 8991 Dgrvements 8994 Annulations pour pertes rtroactives

88

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Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

CLASSE 9 COMPTES DES ENGAGEMENTS HORS BILAN 90 Engagements de Financement 901 Engagements de financement donns en faveur des tablissements de crdit 902 Engagements de financement reus des tablissements de crdit Engagements de Garantie 913 Garanties dordre donnes 9131 Fonds de Garantie 9132 Fonds de protection 9139 Autres garanties dordre donnes 914 92 Garanties reues

91

Engagements sur Titres- valeurs 921 Titres livrer 9211 Titres livrer au DC/BR 9212 Titres livrer au client 922 Titres recevoir 9221 Titres recevoir du DC/BR 9222 Titres recevoir du client 926 Valeurs en conservation 928 Valeurs affectes en garantie Oprations Effectues pour le Compte de Tiers Valeurs 931 Titres de la clientle Valeurs 93101 Titres Banques et tablissements financiers 93102 Titres Commerce et distribution 93103 Titres Secteur ptrolier 93104 Titres Transport 93105 Titres Tabac 93106 Titres Industries alimentaires 93107 Titres Industries textiles 93108 Titres Emballages 93109 Titres Industries agro- alimentaires 93110 Titres Infrastructures 93111 Titres Constructions 93112 Titres Autres industries 93113 Titres Tlcommunications 932 Titres de la clientle- Obligations- Valeurs 933 Clients Titres Valeurs

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CLASSE 9 COMPTES DES ENGAGEMENTS HORS BILAN 94 Oprations Effectues pour le Compte de Tiers Quantit 941 Titres Titres de la clientle-quantit 94101 Titres Banques et tablissements financiers 94102 Titres Commerce et distribution 94103 Titres Secteur ptrolier 94104 Titres Transport 94105 Titres Tabac 94107 Titres Industries alimentaires 94108 Titres Industries textiles 94109 Titres Emballages 94110 Titres Industries agro- alimentaires 94111 Titres Infrastructures 94112 Titres Constructions 94113 Titres Autres industries 94114 Titres Tlcommunications 942 Titres de la clientle- Obligations- Quantit 943 Clients Titres Quantit 9431 Clients Titres Quantit Comptabilit Titres pour compte-propre 95101 Titres Banques et tablissements financiers 95102 Titres Commerce et distribution 95103 Titres Secteur ptrolier 95104 Titres Transport 95105 Titres Tabac 95107 Titres Industries alimentaires 95108 Titres Industries textiles 95109 Titres Emballages 95110 Titres Industries agro- alimentaires 95111 Titres Infrastructures 95112 Titres Constructions 95113 Titres Autres industries 95114 Titres Tlcommunications Autres engagements Engagements Douteux

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96 99

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CHAPITRE IV
CONTENU DES COMPTES

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4.1. COMPTES DE TRESORERIE

10- Valeurs en caisse Ces comptes enregistrent les billets et monnaies mis par la BCEAO ainsi que les billets et monnaies trangers.

11 - Comptes ordinaires chez la banque de rglement Ces comptes enregistrent les avoirs vue de la clientle en dpt sur les comptes ouverts auprs du Dpositaire Central/Banque de Rglement.

12 - Comptes ordinaires chez les tablissements de crdit Ces comptes enregistrent les avoirs propres de lintervenant agr (121 Banques, comptes ordinaires) et les avoirs des dposants / des clients (122 Banques, Comptes sur oprations sur titres) dans les comptes ouverts auprs des banques pour les oprations sur titres.

14 - Autres comptes de dpt chez les institutions financires Avoirs dtenus auprs des institutions financires autres que les comptes ordinaires. Exemple: les dpts terme ouverts chez les institutions financires et pour lesquels les avoirs de l'intervenant en bourse sont bloqus jusqu' l'expiration d'un dlai fix la date d'ouverture des comptes, en vertu d'une convention expresse de blocage.

15 - Comptes d'autres sommes dues aux institutions financires Dettes l'gard des institutions financires court terme.

16 - Valeurs encaisser Le contenu de ce compte est identique celui du compte 51 du SYSCOA.

18 - Virement interne Le contenu de ce compte est identique celui du compte 58 du SYSCOA.


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19 Comptes de crances en souffrance Le contenu de ce compte est identique celui du compte 59 du SYSCOA.

4.2. COMPTES D'OPERATIONS SUR TITRES

20 - Titres de transaction Titres dtenus par l'intervenant en bourse, pour son propre compte, dans le cadre de son activit de mainteneur de march, d'oprations de contrepartie, ou d'oprations de soutien de cours.

201 - Activit de mainteneur de march Ce compte est utilis dans le cadre des oprations de maintien d'une liquidit suffisante sur le march en mettant des ordres fermes ou des demandes fermes sur un ou plusieurs titres dsigns.

202 - Oprations de contrepartie Oprations d'achat et de vente pour son propre compte effectues par lintervenant en bourse.

203 - Oprations de soutien de cours Ce compte est utilis lors des oprations de soutien de cours du march (dans le cadre de contrat danimation du march).

21 - Titres de placement (titres-propres) Titres dtenus en contrepartie d'un placement temporaire de trsorerie. Figurent galement ce compte, les titres revenu fixe que l'intermdiaire de bourse a l'intention de conserver jusqu' l'chance mais qui ne peuvent tre classs parmi les titres d'investissement faute de financement ou de couverture adquats.

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211 Obligations Les obligations peuvent tre notamment taux fixe, taux variable ou taux rvisable, convertibles, changeables ou remboursables en actions ou en obligations.

212 Autres titres revenu fixe Les autres titres revenu fixe comprennent les rentes, les bons du Trsor, les certificats FNI, les bons d'quipement et les autres titres revenu fixe.

213 Actions Dans ce compte figurent notamment les actions de SICAV.

214 Autres titres revenu variable Les autres titres revenu variable comprennent les parts de fondateur, les parts bnficiaires, les bons de jouissance, les bons de participation, les certificats d'actions, les parts de FCP, les bons de souscription d'actions ou d'obligations, et les autres titres revenu variable.

215 Versements restant effectuer Versements restants effectuer sur le prix d'achat ou la valeur de souscription des titres de placement.

217 Crances rattaches Intrts courus ainsi que dividendes percevoir inscrits au crdit du compte de rsultat, et se rapportant aux titres de placement.

24 - Comptes de ngociation et de rglement relatifs aux oprations sur titres Comptes dattente (transitoires) utiliss pour effectuer un suivi de la rception et de l'envoi effectif des rglements destination ou en provenance de la banque de rglement. 29 - Provisions pour dprciation des titres Ce compte enregistre les provisions pour dprciation des titres. Ces titres sont valus chaque arrt comptable au dernier cours connu.
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4.3. COMPTES D'OPERATIONS AVEC LES TIERS ET D'OPERATIONS DIVERSES

30 - Fournisseurs et comptes rattachs Le contenu de ce compte est identique celui du compte 40 du SYSCOA.

31 - Comptes de la clientle sur oprations sur titres Il s'agit des comptes courants ouverts au nom de la clientle pour faire face ses oprations sur titres. Figurent dans ces comptes les dettes et crances lies aux oprations effectues avec cette clientle.

32 - Clients ordinaires et comptes rattachs Le contenu de ce compte est identique celui du compte 41 du SYSCOA. Il enregistre les crances nes des transactions autres que les oprations sur titres (services vendus : prestations sur financement groupe : conseil stratgique).

33 - Personnel et comptes rattachs Le contenu de ce compte est identique celui du compte 42 du SYSCOA.

34 - Organismes sociaux Le contenu de ce compte est identique celui du compte 43 du SYSCOA.

35 - Etat et collectivits publiques Le contenu de ce compte est identique celui du compte 44 du SYSCOA.

3531 : TVA facture sur prestations de services (honoraires) Ce compte enregistre la TVA facture sur les services vendus en contrepartie desquels lintervenant agr peroit des honoraires.

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3532 : TVA facture sur commissions (produits sur oprations) Ce compte enregistre la TVA facture sur les commissions, savoir, les produits sur oprations sur titres.

36 - Organismes internationaux Le contenu de ce compte est identique celui du compte 45 du SYSCOA.

37 - Associs et groupe Le contenu de ce compte est identique celui du compte 46 du SYSCOA.

38 - Dbiteurs et crditeurs divers Le contenu de ce compte est identique celui du compte 47 du SYSCOA.

39 - Dprciations et risques provisionns (tiers) Le contenu de ce compte est identique celui du compte 49 du SYSCOA.

4.4. COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES

41 - Immobilisations financires Le contenu de ce compte est identique aux comptes 26 et 27 du SYSCOA. 411 - Parts dans les entreprises lies Actions et parts dtenues dans des entreprises dpendantes ou associes, sur lesquelles l'intermdiaire de bourse exerce un contrle exclusif.

412 - Titres de participation Titres revenu variable, autres que les parts dans les entreprises lies et les titres immobiliss de l'activit du portefeuille, et dont la possession durable est estime utile l'activit de l'intervenant agr en bourse, notamment les titres BRVM et DC/BR.

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413 - Titres immobiliss de l'activit du portefeuille Titres revenu variable destins une activit de portefeuille consistant acqurir des titres, en vue d'en tirer, sur une longue dure, une rentabilit suffisante et s'exerant sans intervention dans la gestion des entreprises dont les titres sont dtenus.

414 - Titres d'investissement Titres revenu fixe acquis avec l'intention de les dtenir de faon durable, en principe jusqu' l'chance. Ce compte enregistre notamment les obligations taux fixe, taux variable, ou taux rvisable, les obligations convertibles, changeables ou remboursables en actions ou en obligations.

417 - Autres immobilisations financires Immobilisations financires autres que celles figurant dans les comptes prcdents.

42 - Dpts et cautionnements Sommes verses des tiers, titre de garantie ou de cautionnement, et indisponibles jusqu' la ralisation d'une condition suspensive.

43 - Immobilisations en cours Avances et acomptes sur commandes ou dcomptes relatifs aux immobilisations incorporelles ou corporelles, et, galement, cot de production des immobilisations incorporelles ou corporelles en cours cres par l'intervenant agr lui mme.

44 - Charges immobilises Le contenu de ce compte est identique celui du compte 20 du SYSCOA.

45 - Immobilisations incorporelles Le contenu de ce compte est identique celui du compte 21 du SYSCOA.

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46 - Immobilisations corporelles Le contenu de ce compte est identique celui des comptes 22, 23, 24 du SYSCOA.

47 - Avances et acomptes verss sur immobilisations Le contenu de ce compte est identique celui du compte 25 du SYSCOA.

48 - Amortissements Le contenu de ce compte est identique celui du compte 28 du SYSCOA.

49 - Provisions pour dprciation Le contenu de ce compte est identique celui du compte 29 du SYSCOA.

4.5. COMPTES DE RESSOURCES DURABLES

50 - Subventions et autres fonds reus Le contenu de ce compte est identique celui du compte 14 du SYSCOA

51 - Provisions pour risque et charges Le contenu de ce compte est identique celui du compte 19 du SYSCOA

52 - Provisions rglementes Le contenu de ce compte est identique celui du compte 15 du SYSCOA

53 - Comptes bloqus d'actionnaires ou dassocis Ressources qui, dans le cadre d'un contrat, sont mises de faon durable la disposition de l'intervenant en bourse par les actionnaires. Gnralement ce contrat ne prvoit ni de remboursement l'initiative du prteur ni de rmunration obligatoire en cas d'absence ou d'insuffisance de bnfice.

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55 - Primes lies au capital et rserves Notamment primes d'mission, d'apport, de fusion, de scission, de conversion.

56 - Emprunts Ressources longues obtenues auprs du march financier pour financer les emplois durables. Elles sont classes dans cette rubrique en application de la rgle de prsentation du bilan passif par ordre dexigibilit dcroissante.

57 - Capital et dotations Valeur nominale des actions ou parts sociales composant le capital social.

58 - Report nouveau Montant cumul de la fraction des rsultats des exercices prcdents dont le report a t dcid par les organes comptents.

59 - Rsultat 591 - Bnfice ou perte de l'exercice dont les organes comptents n'ont pas encore approuv les comptes.

592 - Bnfice ou perte de l'exercice aprs approbation des comptes par les organes comptents.

4.6. COMPTES DE CHARGES

60 - Charges sur oprations sur titres Il sagit des frais prlevs lors du paiement des intrts et des dividendes.

600 - Charges et pertes sur titres de transaction Frais d'acquisition et moins-value de cession affrents aux titres de transaction.

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601 - Charges et pertes sur titres de placement Frais d'acquisition et moins-value de cession affrents aux titres de placement.

602 - Charges de transfert Il s'agit des charges lies au transfert de titres entre les intervenants agrs.

603 - Charges de gestion de compte Il s'agit des charges lies la valorisation du portefeuille des intervenants en bourse dans les livres du Dpositaire Central.

604 - Charges de rglement livraison Ce sont des charges dues au Dpositaire Central/Banque de Rglement.

605 - Droit d'affiliation et de sige Ce sont des charges dues la Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires et au Dpositaire Central/Banque de Rglement.

608 - Autres charges sur oprations sur titres Divers frais bancaires relatifs aux oprations sur titres.

609 - Charges sur oprations de hors bilan Ce sont des charges dues dans le cadre des cautions bancaires obtenues lors des oprations de bourse.

61 - Charges externes et charges diverses d'exploitation Les subdivisions de ce compte fonctionnent comme les comptes 604, 605, 61, 62, 63 et 65 du SYSCOA.

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62 - Rmunrations d'intermdiaires et apporteurs d'affaires Sommes verses aux intermdiaires et apporteurs daffaires par les intervenants agrs.

621 - Commissions payes aux intermdiaires et apporteurs d'affaires. Il sagit des sommes rtrocdes aux intermdiaires et apporteurs daffaires en rmunration de mise en relation avec les clients et de leur participation aux oprations du march.

63 - Impts et taxes Le contenu de ce compte est identique celui du compte 64 du SYSCOA.

64 - Charges de personnel Le contenu de ce compte est identique celui du compte 66 du SYSCOA.

65 - Frais financiers et charges assimiles Le contenu de ce compte est identique celui du compte 67 du SYSCOA.

66 - Dotations aux amortissements et aux provisions Le contenu de ce compte est identique celui des comptes 68 et 69 du SYSCOA.

69 - Impts sur le bnfice Impt sur le bnfice fiscal de l'exercice, impt minimum forfaitaire et rappels d'impts sur le bnfice.

4.7. COMPTES DE PRODUIT

70 - Produits sur oprations de contrepartie Il sagit des revenus raliss par lintervenant agr sur les oprations de vente ou dachat pour son propre compte.
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71 - Produits sur oprations sur titres Sommes reues dans le cadre de lexcution des oprations sur titres.

711 - Produits sur titres des clients Ce sont les commissions perues par lintervenant agr lors de la ralisation dune opration sur titres, pour le compte de ses clients.

712 Produits de la BRVM Cette rubrique enregistre les commissions perues par la BRVM au titre des oprations quelle effectue avec les intervenants agres (commissions de rglement/ livraison, de capitalisation..).

713 - Produits du DC/BR Cette rubrique enregistre les commissions perues par le Dpositaire Central au titre des oprations quil effectue avec les intervenants agrs (commissions de valorisation et daffiliation).

714 - Produits sur prestations de services financiers Ce sont des produits acquis lors de la ralisation des oprations de montage financier.

718 - Autres produits sur titres de clients Ce sont des commissions et produits non assimils des intrts. Par exemple les facturations d'ordre clients, frais de correspondance, courtage, commissions de placement, commissions sur paiement de coupons.

719 - Produits sur oprations de hors bilan Produits provenant de la gestion des oprations de hors bilan.

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72 - Autres produits sur comptes divers d'exploitation Autres produits en dehors de ceux dj cits. 73 - Produits sur immobilisations financires Dividendes et produits assimils provenant des titres immobiliss. 74 - Subventions d'exploitation et autres fonds Ressources alloues l'tablissement pour lui permettre de compenser l'insuffisance de certains produits ou de faire face certaines charges d'exploitation.

76 - Reprises d'amortissements et de provisions Ce compte fonctionne comme le compte 79 du SYSCOA.

4.8. COMPTES DES AUTRES CHARGES ET PRODUITS Tous les comptes des autres charges et autres produits fonctionnent comme ceux du SYSCOA.

81- Valeurs comptables des cessions dImmobilisations Le contenu de ce compte est identique celui du compte 81 du SYSCOA.

82- Produit de cession des immobilisations Le contenu de ce compte est identique celui du compte 82 du SYSCOA.

83- Charges hors activits ordinaires Le contenu de ce compte est identique celui du compte 83 du SYSCOA.

84- Produits hors activits ordinaires Le contenu de ce compte est identique celui du compte 84 du SYSCOA.

85- Dotations hors activits ordinaires Le contenu de ce compte est identique celui du compte 85 du SYSCOA.
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86- Reprises hors activits ordinaires Le contenu de ce compte est identique celui du compte 86 du SYSCOA.

87- Participation des travailleurs Le contenu de ce compte est identique celui du compte 87 du SYSCOA.

88- Subventions dquilibre Le contenu de ce compte est identique celui du compte 88 du SYSCOA.

89- Impts sur le rsultat Le contenu de ce compte est identique celui du compte 89 du SYSCOA.

4.9. COMPTES DES ENGAGEMENTS HORS BILAN

90 - Engagements de financements Promesses irrvocables de concours de trsorerie faites en faveur, ou reues des tablissements de crdit.

91 - Engagements de garantie Garanties (cautions, avals) donnes, reues dans le cadre des ngociations doprations de bourse. Parmi ces garanties donnes, figurent le "Fonds de garantie 9131 et le Fonds de Protection des pargnants 9132".

92 - Engagements sur titres-valeurs Engagements sur le march des titres pour compte de tiers ou le propre compte de lintervenant agr ou de la structure centrale.

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921-922 (Titres livrer Titres recevoir). Titres livrer ou recevoir aprs lopration de ngociation, au plus tard la date de dnouement de lopration (T+5).

926 - Valeurs en conservation Ensemble du portefeuille de lintervenant agr.

928 - Valeurs affectes en garantie Valeurs appartenant lintervenant agr, affectes en garantie au profit de la Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires, de lInstitut dEmission ou de tout autre organisme. Ces titres ne peuvent faire lobjet de transaction.

93 - Oprations effectues, pour le compte de tiers-valeurs Valeur du portefeuille dtenu par lintervenant agr pour compte de tiers.

931 Titres de la clientle - valeurs Valorisation totale dun ensemble de titres (actions) dtenus dans le portefeuille de lintervenant agr concernant une socit donne.

932 Titre de la clientle obligations - valeurs Valorisation totale dun ensemble de titres (obligations) dtenus dans le portefeuille de lintervenant agr, concernant une entit donne (entreprise prive ou structure parapublique ou publique).

933 Clients titres - valeurs Ensemble des titres (comptabiliss pour leur valeur) de diverses socits, dtenus par un client donn.

94 - Oprations effectues pour le compte de tiers-quantit Ce poste enregistre la contrepartie quantit des titres dont la valeur a t comptabilise dans la rubrique 93.
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95 - Comptabilit titres pour compte-propre Ce poste enregistre la contrepartie quantit (et non valeur) des comptes de la classe 2.

96- Autres engagements Il sagit des autres engagements que pourraient prendre les intervenants agrs dans le cadre de leurs activits. 99 - Engagements douteux Engagements qui, lors de leur ralisation, prsenteront un risque probable ou incertain de non recouvrement partiel ou total.

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CHAPITRE V
LES ETATS FINANCIERS DE SYNTHESE ET INTERMEDIAIRES

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5.1.

DISPOSITIONS FINANCIERS

RELATIVES

LA

PRESENTATION

DES

ETATS

Les tats financiers sont une reprsentation financire structure des vnements affectant le patrimoine des intervenants agrs du march financier rgional et les transactions quils ralisent. Lobjectif des tats financiers est de fournir une information sur la situation financire, la performance et les flux de trsorerie des intervenants agrs, information utile divers utilisateurs. Pour tre intelligibles et utiles aux utilisateurs, les tats financiers incluent des notes qui analysent et expliquent les lments prsents dans les tats financiers et dans certaines circonstances, fournissent le traitement alternatif de certains vnements et transactions. Un traitement erron dun poste des tats financiers ne peut en aucun cas tre rectifi par une mention dans les notes aux tats financiers. Une telle mention ne peut en elle mme tre suffisante pour tablir la pertinence et la fiabilit des tats financiers dans leur ensemble. Une information prsente dans les notes aux tats financiers doit tre impartiale, claire et exempte de toute ambigut. Les tats financiers doivent comporter obligatoirement les mentions suivantes : le nom de la socit, la date darrt et la priode couverte par les tats financiers, lunit montaire dans laquelle sont exprims les tats financiers, le pays dimplantation de la socit.

Pour chaque poste et rubrique, les chiffres correspondants de lexercice prcdent doivent tre mentionns.

5.2. STRUCTURE ET CONTENU DES ETATS FINANCIERS DE SYNTHESE Les tats financiers de synthse forment un ensemble structur dont les lments sont inter relis. Ces tats financiers sont : le bilan, le hors bilan, le compte de rsultat, le tableau financier des ressources et des emplois, ltat annex. 61

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Les chiffres prsents dans les tats financiers doivent tre exprims en francs CFA. 5.2.1. Le bilan Le bilan doit faire apparatre distinctement les rubriques suivantes ainsi que le montant total de chacune de ces rubriques : lactif et le passif. Lactif doit renseigner les postes suivants : trsorerie oprations sur titres comptes de la clientle sur oprations sur titres dbiteurs divers valeurs immobilises nettes

Le passif doit renseigner les postes suivants : trsorerie oprations sur titres et oprations diverses comptes de la clientle sur oprations sur titres crditeurs divers ressources durables

Un modle du bilan est prsent en annexe 1.

5.2.2. Le hors bilan Le hors bilan regroupe les comptes dengagement de la classe 9. Il comprend au dbit les engagements donns et au crdit les engagements reus. En ce qui concerne le sens de la comptabilisation des oprations de hors bilan, les conventions ci-aprs sont retenues : le sens "dbit", lorsque lengagement, en cas de ralisation, se traduisait par un mouvement de dbit au bilan et le sens "crdit" dans le cas inverse. Les engagements donns ou reus doivent tre constats dans les comptes prvus par le plan des comptes pour chaque catgorie dengagements. Ils restent dans leur compte dorigine jusqu leur date dchance, sauf en cas de ralisation.
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Les engagements de hors bilan sont obligatoirement comptabiliss en partie double et les comptes de contrepartie sont forms en insrant un "8" en 2 position des numros des comptes de regroupement. Les engagements de hors bilan sont imprativement comptabiliss en principal, commissions exclues. Un modle de hors bilan est prsent en annexe 2.

5.2.3. Le compte de rsultat Le compte de rsultat doit faire apparatre au dbit les charges contribuant la dtermination des valeurs suivantes : les charges sur oprations sur titres, les charges externes et charges dexploitation, les rmunrations dintermdiaires et apporteurs daffaires, les impts taxes et versements assimils, les charges de personnel, les frais financiers, les dotations aux amortissements et provisions, les charges exceptionnelles et pertes sur exercices antrieurs, l'impt sur le bnfice, les pertes de lexercice,

et au crdit les produits contribuant la dtermination des valeurs suivantes : les produits sur oprations les produits de lingnierie financire, les autres produits divers dexploitation, les autres produits, le bnfice de lexercice.

Un modle de compte de rsultat est prsent en annexe 3.

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5.2.4. Le tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE) Le tableau financier des ressources et des emplois retrace les flux de ressources (origine des ressources) et les flux demploi (destination des emplois) de lexercice. Un modle de TAFIRE est prsent en annexe 4.

5.2.5. Ltat annex Ltat annex complte et prcise, pour autant que de besoin, linformation donne par les autres tats financiers annuels. Ainsi, il doit : informer sur les bases retenues pour llaboration des tats financiers, divulguer et motiver les cas de non respect des normes, fournir des informations ne figurant pas dans le corps des tats financiers euxmmes et qui sont de nature favoriser une prsentation fidle, tre prsent de manire comparable dun exercice lautre et de manire systmatique.

Les tats financiers doivent tre structurs comme suit : confirmation du respect des normes, divergences ventuelles entre ces normes et les solutions comptables retenues, prsentation des principes comptables.

5.3. STRUCTURES ET CONTENUS DES ETATS FINANCIERS INTERMEDIAIRES 5.3.1. Structures des tats financiers intermdiaires Les intervenants agrs doivent prsenter, conformment aux dispositions des textes du Conseil Rgional de lEpargne Publique et des Marchs Financiers (CREPMF), des tats financiers intermdiaires arrts selon une priodicit trimestrielle. Les tats financiers trimestriels doivent tre tablis selon les mmes principes comptables utiliss pour ltablissement des tats financiers de synthse.

5.3.2. Contenu des tats financiers intermdiaires Les tats financiers trimestriels sont les suivants :
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bilan trimestriel, hors bilan trimestriel, compte de rsultat trimestriel,

Les modles des tats financiers trimestriels sont prsents en annexe 6 8.

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CHAPITRE VI
NORME COMPTABLE SPECIFIQUE AUX ETATS FINANCIERS DES OPCVM

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6.1. OBJECTIF La plupart des dispositions prcdemment dictes sont galement applicables aux Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires (OPCVM) notamment les dispositions communes, certaines composantes des tats financiers et la structure des notes aux tats financiers. Toutefois, dans la mesure o les activits des OPCVM diffrent de faon significative de celles des autres intervenants agrs, des rgles particulires doivent tre dfinies de faon fournir aux utilisateurs des tats financiers des informations financires qui leur permettent d'valuer correctement la situation financire et les performances des OPCVM ainsi que leur volution. L'objectif de la prsente norme est de dfinir les rgles propres applicables aux tats financiers des OPCVM.

6.2. CHAMP D'APPLICATION La prsente norme est applicable aux tats financiers annuels et aux tats intermdiaires destins tre publis par les Organismes de Placement Collectif en Valeurs M obilires (OPCVM), notamment les Socits d'Investissement Capital Variable (SICAV) et les Fonds Communs de Placement (FCP) tels que dfinis par les instructions du Conseil Rgional de l'Epargne Publique et des Marchs Financiers (CREPMF)

6.3. DEFINITIONS Dans la prsente norme, les termes ci-aprs sont utiliss avec les significations suivantes : - l'Actif net : est un terme utilis spcifiquement pour les OPCVM pour dsigner les capitaux propres tels que dfinis par le SYSCOA ; - la Valeur Liquidative : correspond, pour une date donne, l'actif net divis par le nombre d'actions ou de parts en circulation cette date ; - titre admis la cote : un titre est admis la cote lorsqu'il est inscrit sur l'un des compartiments de la bourse ; - le Rsultat distribuable : correspond, conformment la lgislation en vigueur, au montant des intrts, primes, dividendes, arrrages, jetons de prsence et tous autres produits relatifs aux titres constituant le portefeuille de l'OPCVM majors du produit des sommes momentanment non utilises et diminus du montant des frais de gestion ;

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- les sommes distribuables : correspondent, conformment la lgislation en vigueur, au rsultat distribuable de l'exercice augment du report nouveau et major ou diminu du solde du compte de rgularisation des revenus de l'exercice clos.

6.4. Principes comptables des OPCVM Les dispositions de droit commun, notamment les principes et mthodes comptables prvus par le Systme Comptable Ouest Africain, constituent la structure de rfrence thorique pour l'laboration des tats financiers des OPCVM. Toutefois, des amnagements ont t apports afin de mieux rpondre aux spcificits de lactivit des intervenants agrs du march financier rgional.

6.5. Rgles gnrales et composantes des tats financiers Les tats financiers des OPCVM se composent du bilan, du compte de rsultat, de l'tat de variation de l'actif net et des notes aux tats financiers, et doivent tre prsents selon l'ordre suivant : - le bilan, - le compte de rsultat, - l'tat de variation de l'actif net, - les notes aux tats financiers.

6.5.1. Le bilan 6.5.1.1. Composition Le bilan doit faire apparatre distinctement les rubriques suivantes ainsi que le montant total de chacune de ces rubriques : l'actif, le passif et l'actif net. Les lments d'actif sont prsents selon leur nature. 6.5.1.1.1. L'actif L'actif doit renseigner sur les rubriques suivantes : - Portefeuille titres qui se compose : * des actions, valeurs assimiles et droits rattachs, * des obligations et valeurs assimiles ; * et des autres valeurs.
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- Placements montaires et disponibilits qui se composent : * des placements montaires, * et des disponibilits. - Crances d'exploitation qui se composent : * des dividendes et intrts recevoir, * des titres de crance chus, * des autres crances d'exploitation. - Autres actifs qui se composent : * des dbiteurs divers, * des charges constates d'avance, * des immobilisations nettes.

6.5.1.1.2. Le Passif Le passif doit renseigner sur les rubriques suivantes: Oprateurs crditeurs, Autres crditeurs divers.

6.5.1.1.3. L'actif net L 'actif net doit renseigner les rubriques suivantes : Capital, Sommes distribuables qui se composent : * des sommes distribuables des exercices antrieurs, * des sommes distribuables de l'exercice.

Un modle de bilan est prsent en annexe 9. Les lments du portefeuille titres et des placements montaires sont prsents pour leur valeur de ralisation y compris les diffrences d'estimation et les intrts courus et non chus.
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6.5.1.2. Dfinitions Le contenu des postes du bilan est dfini ci-aprs : 6.5.1.2.1. Portefeuille titres : Ce poste comprend : - les actions, valeurs assimiles et droits rattachs qui se composent:

* des actions et autres titres revenu variable assimils (notamment les


certificats d'investissement et les actions dividende prioritaire) ainsi que les droits de souscription et les droits d'attribution, admis la cote et dtenus par l'OPCVM dans le cadre de son activit.

* des actions et autres titres revenu variable assimils (notamment les


certificats d'investissement et les actions dividende prioritaire) ainsi que les droits de souscription et les droits d'attribution, non admis la cote et dtenus par l'OPCVM dans le cadre de son activit.

- les obligations et valeurs assimiles qui se composent :

* des obligations de socits. * des titres de crance mis par le Trsor et ngociables sur le march
financier, notamment les Bons de Trsor Assimilables et autres emprunts d'Etat mis sur le march financier.

- les autres valeurs : les autres valeurs du portefeuille titres.

6.5.1.2.2. Placements montaires et disponibilits Ce poste comprend : les placements montaires : les placements montaires sous forme de titres revenu fixe notamment les billets de trsorerie, certificats de dpt, et les bons du Trsor mis sur le march montaire. les disponibilits : les disponibilits et les avoirs de l'OPCVM auprs des banques.

6.5.1.2.3. Crances d'exploitation Ce poste comprend : les dividendes et intrts recevoir : les dividendes recevoir aprs le dtachement de leurs coupons, ainsi que les intrts chus et non encore encaisss. les titres de crance chus : le montant des titres de crance chus et non encore rembourss ; 70

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les autres crances d'exploitation : les autres crances d'exploitation, notamment les sommes avances au titre des souscriptions titre rductible, dans l'attente de la rpartition.

6.5.1.2.4. Autres actifs Ce poste comprend : les dbiteurs divers : les dbiteurs divers comprenant les crances dtenues sur des tiers ; les charges constates d'avance : les rgularisations des charges constates d'avance ; les immobilisations nettes : les immobilisations corporelles telles que dfinies par le SYSCOA, aprs dduction des amortissements.

6.5.1.2.5. Oprateurs crditeurs Ce poste comprend les sommes dues par l'OPCVM aux diffrents intervenants dans sa gestion, notamment les rmunrations du gestionnaire et du dpositaire. 6.5.1.2.6. Crditeurs divers Ce poste comprend : les sommes dues aux diffrents organismes sociaux au titre des cotisations de scurit sociale, les retenues d'impt pour le compte de l'Etat sur des sommes dues des tiers, les rmunrations dues au personnel, les charges payer.

6.5.1.2.7. Capital Ce poste correspond la part du capital dans la valeur liquidative des actions en circulation un instant donn. Il inclut la valeur initiale des actions en dbut d'exercice, la part des rsultats antrieurs capitalise dans la valeur liquidative et les sommes non distribuables de l'exercice. Les sommes non distribuables de l'exercice correspondent au rsultat non distribuable de l'exercice, augment ou diminu de la rgularisation de ce rsultat constate l'occasion des oprations de souscription et de rachat. Le rsultat non distribuable de l'exercice inclut :
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la variation des plus (ou moins) values potentielles sur titres soit le solde des diffrences d'estimation constates durant l'exercice sur les actions et valeurs assimiles, les obligations et valeurs assimiles, les autres valeurs du portefeuille titres et les placements montaires, les plus (ou moins) values ralises sur cession de titres au cours de l'exercice, les droits d'entre et les droits de sortie acquis l'occasion des oprations de souscription et de rachat, et les frais de ngociation de titres.

6.5.1.2.8. Sommes distribuables Ce poste comprend : les sommes distribuables des exercices antrieurs : les sommes distribuables des exercices antrieurs qui correspondent aux rsultats distribuables des exercices antrieurs et aux reports nouveau augments ou diminus des rgularisations correspondantes constates l'occasion des oprations de souscription et de rachat, les sommes distribuables de l'exercice : les sommes distribuables de l'exercice qui correspondent au rsultat distribuable de l'exercice augment ou diminu de la rgularisation de ce rsultat constate l'occasion des oprations de souscription et de rachat.

6.5.2. Le compte de rsultat L'tat de rsultat doit faire apparatre les produits et les charges contribuant la dtermination des valeurs et rsultats suivants : les revenus des placements, les charges de gestion des placements, le revenu net des placements, le rsultat d'exploitation, les sommes distribuables de l'exercice, le rsultat net de l'exercice.

Le revenu net des placements correspond la diffrence entre les revenus des placements et les charges de gestion des placements, constitues par les rmunrations du gestionnaire et du dpositaire.

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Le rsultat d'exploitation correspond au revenu net des placements augment des autres produits et diminu des autres charges. Les sommes distribuables de l'exercice correspondent au rsultat d'exploitation, augment de la rgularisation de ce rsultat constate l'occasion des oprations de souscription et de rachat. Le rsultat net de l'exercice correspond au rsultat d'exploitation augment ou diminu de la variation des plus ou moins-values potentielles et des plus ou moinsvalues ralises sur cession de titres et diminu des frais de ngociation.

6.5.2.1. Les postes de produits Les postes de produits se composent des rubriques suivantes : - Revenus du portefeuille titres qui se composent :

* des dividendes, * des revenus des obligations et valeurs assimiles, * des revenus des autres valeurs.
- Revenus des placements montaires, - Autres produits, - Rgularisation du rsultat d'exploitation.

6.5.2.2. Les postes de charges Les postes de charges se composent des rubriques suivantes : - Charges de gestion des placements, - Autres charges. 6.5.2.3. Autres postes Les autres postes se composent des rubriques suivantes : - Variation des plus (ou moins) values potentielles, - Plus (ou moins) values ralises sur cession de titres, - Frais de ngociation des titres.

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La variation au cours de l'exercice des plus (ou moins) values potentielles et les plus (ou moins) values de cession ralises au cours de l'exercice et les frais de ngociation de titres, bien que portes en capitaux propres en tant que sommes non distribuables de l'exercice, apparaissent galement dans l'tat de rsultat en vue de permettre une mesure fiable des performances financires. Un modle de l'tat de rsultat est prsent en annexe 10.

6.5.2.4. Dfinition des postes du compte de rsultat Le contenu des postes de l'tat de rsultat est dfini ci-aprs :

6.5.2.4.1. Revenus du portefeuille titres Ce poste comprend : - les dividendes : ce sont les dividendes et revenus assimils sur les actions et valeurs assimiles, classes l'actif en portefeuille titres, - les revenus des obligations et valeurs assimiles : ce sont les intrts et revenus similaires sur les actifs classs l'actif en obligations et valeurs assimiles, notamment les obligations, les titres de crance mis par le Trsor et ngociables sur le march financier, notamment les Bons de Trsor Assimilables et autres emprunts d'Etat mis sur le march financier, - les revenus des autres valeurs qui proviennent des actifs classs l'actif en autres valeurs, notamment les titres participatifs, - les revenus lis aux plus-values.

6.5.2.4.2. Revenus des placements montaires Ce poste comprend les revenus provenant des actifs classs l'actif en placements montaires et disponibilits, notamment : - les intrts sur billets de trsorerie, - les intrts sur certificats de dpt, - les intrts sur bons du trsor mis sur le march montaire, - les intrts sur les avoirs bancaires.

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6.5.2.4.3. Autres produits Ce poste comprend les produits revenant l'OPCVM et ne provenant pas de son activit de placement.

6.5.2.4.4. Charges de gestion des placements Ce poste comprend les charges directement lies l'activit de placement, notamment la rmunration revenant au gestionnaire de l'OPCVM, ainsi que la rmunration revenant au dpositaire des titres et avoirs de l'OPCVM.

6.5.2.4.5. Autres charges Ce poste comprend : - les rmunrations et honoraires des services extrieurs lis l'exploitation, autres que ceux ports au poste de charges de gestion de placement, notamment la rmunration du Commissaire aux Comptes et les redevances dues au DC/BR et la BRVM; les charges d'administration, notamment :

les frais de personnel, dont les salaires et traitements, les charges sociales et les impts et taxes lis, les charges d'administration gnrale, notamment les fournitures de bureau et la rmunration des services extrieurs caractre administratif, les dotations aux amortissements.

les autres charges qui ne figurent pas dans les autres postes.

6.5.2.4.6. Rgularisation du rsultat d'exploitation Ce poste comprend la rgularisation du rsultat d'exploitation constate l'occasion des oprations de souscription et de rachat. Ce poste peut prsenter un solde ngatif.

6.5.3. L'tat de variation de l'Actif net L'tat de variation de l'actif net fait apparatre la variation de l'actif net au cours de l'exercice, rsultant : - des oprations d'exploitation, - des distributions de dividendes, - des transactions sur le capital.
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6.5.3.1. Contenu de ltat de variation de lactif Net L'tat de variation de l'actif net doit renseigner sur les postes suivants : - Variation de l'actif net rsultant des oprations d'exploitation qui regroupe : * le rsultat d'exploitation, * la variation des plus (ou moins) values potentielles, * les plus (ou moins) values ralises sur cession de titres, * les frais de ngociation de titres. - Distributions de dividendes - Transactions sur le capital qui regroupe les postes suivants : * souscriptions, * rachats - Actif net * en dbut d'exercice, * en fin d'exercice. - Nombre d'actions (ou de parts) * en dbut d'exercice, * en fin d'exercice. - Taux de rendement annuel Un modle de l'tat de variation de l'actif net est prsent en annexe 11.

6.5.3.2. Dfinition des postes de ltat de variation de lactif net Le contenu des principaux postes de l'tat de variation de l'actif net est dfini ciaprs: 6.5.3.2.1. Variation de l'actif net rsultant des oprations d'exploitation Ce poste comprend : le rsultat d'exploitation qui correspond au revenu net des placements augment des autres produits et diminu des autres charges,

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la variation des plus (ou moins) values potentielles sur titres qui correspondent au solde de la variation au cours de l'exercice des plus ou moins-values potentielles, les plus (ou moins) values ralises sur cession de titres qui correspondent au rsultat ralis sur les oprations de cession de titres effectues au cours de l'exercice, les frais de ngociation de titres qui sont les frais occasionns par les oprations d'achat et de vente de titres.

6.5.3.2.2. Distribution des dividendes Ce poste comprend les distributions de dividendes effectues au cours de l'exercice.

6.5.3.2.3. Transactions sur le capital Ce poste comprend : les souscriptions qui sont les souscriptions effectues au cours de l'exercice et qui doivent tre ventiles entre : * capital, * rgularisation des sommes non distribuables de l'exercice, * rgularisation des sommes distribuables, * droits d'entre. les rachats qui sont les rachats effectus au cours de l'exercice et qui doivent tre ventils entre : * capital, * rgularisation des sommes non distribuables de l'exercice, * rgularisation des sommes distribuables, * droits de sortie.

6.5.3.2.4. Taux de rendement annuel Le taux de rendement annuel correspond au rapport entre la variation de la valeur liquidative en dbut et fin d'exercice et la valeur liquidative en dbut de l'exercice, en tenant compte, le cas chant, des coupons de dividendes distribus.

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6.5.4. Les notes aux tats financiers Les notes aux tats financiers des OPCVM comportent : 1. une note confirmant le respect des normes comptables telles qudictes par le CREPMF et le CCOA ; 2. une note sur les bases de mesure et les principes comptables pertinents appliqus ; 3. des notes sur les lments pertinents du bilan et de l'tat de rsultat ; 4. dautres informations portant sur : - les ventualits, les engagements et autres diffusions financires, et - les diffusions caractre non financier. Les notes aux tats financiers des OPCVM doivent comporter les informations dont le SYSCOA (lorsqu'elles sont applicables), requiert la diffusion. Les principes comptables ci-aprs doivent tre ncessairement prsents parce qu'ils s'appliquent gnralement des activits importantes dans les OPCVM par consquent pertinents pour les utilisateurs des tats financiers : les mthodes d'valuation des postes de portefeuille titres et de placements montaires, les mthodes suivies pour la comptabilisation des revenus des placements.

Les notes sur les lments pertinents du bilan et de l'tat de rsultat doivent comporter les informations suivantes lorsqu'elles sont significatives : la subdivision des postes du bilan et de l'tat de rsultat lorsque cette subdivision n'apparat pas sur le bilan et l'tat de rsultat ; le dtail du portefeuille titres selon un regroupement homogne et pertinent, mettant en relief l'metteur du titre, la nature, la liquidit et la garantie lie au titre ; les engagements hors bilan, notamment les titres livrer, les titres recevoir et les participations non libres, des donnes par action (ou part) et des ratios pertinents comparatifs pour les trois cinq derniers exercices d'activit, la mthode et base de calcul de la rmunration du gestionnaire et celle du dpositaire.

Une illustration de notes aux tats financiers est prsente en annexe 12.

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6.5.5. Etats financiers intermdiaires Les OPCVM doivent, conformment aux instructions du CREPMF, prsenter des tats financiers intermdiaires, arrts selon une priodicit trimestrielle. Ces tats financiers doivent tre tablis conformment la norme comptable relative aux tats financiers intermdiaires et la prsente norme. Les tats financiers intermdiaires des OPCVM doivent tre tablis selon les mmes principes comptables utiliss pour l'tablissement des tats financiers annuels.

Ces tats intermdiaires sont : le bilan, ltat de rsultat, ltat de variation de lactif net, les notes aux tats financiers intermdiaires.

Des modles de bilan, d'tat de rsultat et d'tat de variation de l'actif net inclus dans les tats financiers trimestriels sont prsents en annexes 13 15. Une illustration de notes aux tats financiers trimestriels est prsente en annexe 16 19.

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CHAPITRE VII
NORMES COMPTABLES SPECIFIQUES AU PORTEFEUILLE TITRES ET AUTRES OPERATIONS EFFECTUEES PAR LES OPCVM PAR LES OPCVM

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7.1. OBJECTIF Le Systme Comptable Ouest Africain dfinit les rgles de prise en compte, d'valuation et de prsentation, par une entreprise, de ses placements dans les tats financiers. Les dispositions de ces rgles sont de porte gnrale et devraient s'appliquer l'ensemble des entreprises amenes dtenir et grer un portefeuille titres. La dtention et la gestion d'un portefeuille titres constitue, pour les OPCVM, l'essence mme de leur activit et les rgles les rgissant diffrent gnralement des rgles applicables aux oprations de mme nature dans les autres entreprises. L'objectif de la prsente norme est de dfinir les rgles de prise en compte et d'valuation du portefeuille titres par les OPCVM ainsi que les rgles de traitement des autres oprations effectues dans le cadre de leur activit courante.

7.2. CHAMP D'APPLICATION La prsente norme est applicable aux Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires (OPCVM), notamment les Socits d'Investissement Capital Variable (SICAV) et les Fonds Communs de Placement (FCP) tels que dfinis par les instructions du Conseil Rgional de l'Epargne Publique et des Marchs Financiers (CREPMF).

7.3. DEFINITIONS Pour l'application de la prsente norme, les termes ci-aprs ont la signification suivante : 7.3.1. Cote de la bourse La cote de la bourse comporte le compartiment des actions et le compartiment des obligations ou march obligataire. Elle assure la cotation des valeurs mises par les entreprises selon des conditions propres chaque march arrtes par la BRVM. 7.3.2. March hors cote Le march hors cote (missions prives) dsigne le march sur lequel sont ngocis les titres de capital et de crance de toute socit anonyme faisant appel public l'pargne et non admis la cote de la bourse.

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7.3.4. Titre admis la cote dsigne un titre inscrit sur l'un des compartiments de la BRVM. 7.3.5. Titre non admis la cote dsigne un titre reprsentatif dun droit de capital ou de crance de toute socit anonyme faisant appel public l'pargne et non admis la cote de la bourse. 7.3.6. Cours moyen pondr Il correspond la moyenne des cours auxquels ont t ralises les transactions sur un titre dtermin au cours d'une sance de bourse pondrs par les quantits respectives traites. 7.3.7. Seuil de rservation la hausse Il dsigne le cours boursier de rfrence augment du maximum de la fourchette de variation autorise pour une sance de bourse (+/- 7,5% par rapport la sance prcdente). 7.3.8. Seuil de rservation la baisse Il dsigne le cours boursier de rfrence diminu du minimum de la fourchette de variation autorise pour une sance de bourse. 7.3.9. Cours de rfrence Il dsigne le dernier cours boursier ou le dernier prix indicatif publi.

7.4. PRISE EN COMPTE DES PLACEMENTS ET DES REVENUS Y AFFERENTS Les placements en portefeuille titres et les placements montaires sont pris en compte en comptabilit au moment du transfert de proprit pour leur prix d'achat frais exclus. Les frais encourus l'occasion de l'achat sont imputs en capital. Les intrts courus l'achat sur les obligations et valeurs assimiles sont constats au bilan pour leur montant net de retenues la source au titre de l'impt dans la mesure o celles-ci sont effectues titre dfinitif et libratoire. Les intrts prcompts sur les placements sur le march montaire, notamment les billets de trsorerie et les certificats de dpt, sont constats au bilan pour leur montant net de retenue la source au titre de l'impt, dans la mesure o celles-ci sont effectues titre dfinitif et libratoire. Les dividendes relatifs aux actions et valeurs assimiles sont pris en compte en rsultat la date de dtachement du coupon.

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Les intrts sur les placements en obligations et valeurs assimiles et sur les placements montaires sont pris en compte en rsultat mesure qu'ils sont courus pour : - leur montant net de retenues la source lorsque ces retenues sont effectues titre dfinitif et libratoire ; - leur montant brut, l'impt tant constat comme crance sur l'Etat, dans la mesure o les retenues effectues la source constituent une avance sur l'impt. 7.5. EVALUATION DES PLACEMENTS EN ACTIONS ET VALEURS ASSIMILEES 7.5.1 Evaluation des actions Les actions sont values en date d'arrt conformment aux dispositions du Rglement relatif au droit comptable dans les Etats de lUEMOA. 7.5.1.1. Actions admises la cote Les actions admises la cote de la Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires sont values leur valeur de march. La valeur de march correspond au cours du fixing ou au cours moyen pondr du jour de calcul de la valeur liquidative, ou la date antrieure la plus rcente. Lorsque les conditions de march d'un titre donn dgagent une tendance la baisse exprime par une rservation la baisse ou une tendance la hausse exprime par une rservation la hausse, le cours d'valuation retenir est le seuil de rservation la baisse dans le premier cas et le seuil de rservation la hausse dans le deuxime cas. Lorsqu'un titre donn n'a fait l'objet ni de demande ni d'offre pendant un nombre significatif de sances de bourse conscutives, on doit considrer s'il est appropri de maintenir le titre son dernier cours d'valuation. Il en est de mme lorsque la quantit des titres dtenus pourrait avoir, compte tenu des volumes rgulirement traits sur le march, une incidence significative sur les cours. Lorsque des critres objectifs du march justifieraient l'abandon de ce cours comme base d'valuation, une dcote doit tre applique au dernier cours boursier pour se rapprocher au mieux de la valeur probable de ngociation du titre. A titre indicatif, cette dcote pourrait tre bases sur les critres suivants : - la physionomie de la demande et /ou de l'offre potentielle sur le titre, - la valeur mathmatique du titre, - le rendement du titre, - l'activit de la socit mettrice, le niveau de distribution de dividendes, - le degr de dilution du titre, - la quantit des titres dtenus et l'historique des transferts sur le titre.
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7.5.1.2. Actions non admises la cote Les actions non admises la cote sont values leur juste valeur. La juste valeur des actions non admises la cote est dtermine par rfrence des critres objectifs tels que le prix stipul dans des transactions rcentes sur les titres considres et la valeur mathmatique des titres. Les actions non admises la cote qui sont ngocies dans les mmes conditions que les actions admises la cote sont values selon les mmes rgles applicables ces dernires. 7.5.2. Evaluation des droits attachs aux actions Les droits attachs aux actions admises la cote (droit prfrentiel de souscription et droit d'attribution) sont valus conformment aux rgles d'valuation des actions c'est dire la valeur de march. Les droits attachs des actions non admises la cote sont valus leur juste valeur. La juste valeur des droits attachs aux actions non admises la cote est dtermine par rfrence des critres objectifs tels que le prix stipul dans des transactions rcentes sur les valeurs considres et leur cot de revient comptable. 7.5.3. Evaluation des obligations et valeurs assimiles Les obligations et valeurs assimiles tels que les titres de crance mis par le Trsor et ngociables sur le march financier sont values : la valeur de march lorsqu'elles ont fait l'objet de transactions ou de cotation une date rcente ; au prix d'acquisition lorsqu'elles n'ont pas fait l'objet, depuis leur acquisition, de transactions ou de cotation un prix diffrent ; la valeur actuelle lorsqu'il est estim que ni la valeur de march ni le prix dacquisition ne constitue une base raisonnable de la valeur de ralisation du titre et que les conditions de march indiquent que l'valuation la valeur actuelle en application de la mthode actuarielle est approprie.

Parmi les conditions qui pourraient justifier l'valuation des obligations ou des titres de crance mis par le Trsor et ngociables sur le march financier leur valeur actuelle, il y a lieu de citer une variation significative du taux de rmunration des placements similaires rcemment mis. Une augmentation du taux d'intrt se traduirait par une dprciation des obligations ou titres de crance mis par le Trsor et ngociables sur le march financier mis l'ancien taux, tandis qu'une diminution de ce taux se traduirait par une apprciation des obligations ou titres de crance mis par le Trsor et ngociables sur le march financier mis l'ancien taux.

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L'valuation selon la mthode actuarielle consiste actualiser les flux de trsorerie futurs gnrs par le titre la date d'valuation. D'une faon gnrale, l'valuation selon la mthode actuarielle doit reposer sur les pratiques et usages de la profession de faon prserver l'homognit et la comparabilit des tats financiers des OPCVM. Le taux d'actualisation retenir correspond au taux de rmunration des placements similaires rcemment mis en termes de rendement et de risque.

7.5.4. Evaluation des parts d'OPCVM Les parts d'OPCVM sont values leur valeur liquidative la plus rcente. 7.5.5. Evaluation des placements montaires Les placements montaires sont valus la date d'arrt leur valeur nominale dduction faite des intrts prcompts non courus. 7.5.6. Evaluation des immobilisations corporelles Les immobilisations corporelles sont values conformment aux dispositions du Systme Comptable Ouest Africain. 7.6. DEMEMBREMENT DES ACTIONS Le dmembrement des actions en droits prfrentiels de souscription (DPS) et en droits d'attribution (DA) conscutivement une opration d'augmentation de capital est constat en comptabilit le jour de dbut d'exercice du droit soit le jour de son dtachement en bourse. La valeur thorique des DPS et DA initialement rattachs laction, correspondant leur cot dentre thorique, est extraite du compte dorigine pour le cot de revient comptable dtermin par rfrence au cot moyen pondr de laction avant dtachement et aux modalits de laugmentation de capital. La valeur thorique du DA correspond la valeur historique de laction ex-droit diminue ventuellement de la diffrence de jouissance, multiplie par le rapport entre le nombre dactions nouvellement mises et le nombre dactions avant augmentation du capital. La valeur historique de laction ex-droit est la valeur, telle que multiplie par le nombre dactions aprs augmentation du capital, galiserait le cot moyen des actions anciennes augment ventuellement de la diffrence de jouissance. La valeur thorique du DPS correspond la valeur historique ex-droit de laction diminue du prix dmission et ventuellement de la diffrence de jouissance multiplie par le rapport entre le nombre dactions nouvellement mises et le nombre dactions avant augmentation du capital. La valeur historique de laction ex-droit est la valeur, telle que multiplie par le nombre dactions aprs augmentation, galiserait
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le cot moyen des actions augment du prix dmission des actions nouvellement mises dont lOPCVM aurait droit et ventuellement de la diffrence de jouissance.

7.7. CESSION DES PLACEMENTS La sortie des placements est constate en comptabilit la date de transaction. La valeur de sortie est dtermine par la mthode du Cot Moyen Pondr. La diffrence entre la valeur de sortie et le prix de cession hors frais constitue, selon le cas, une plus- value ou une moins-value ralise, porte directement en capitaux propres en tant que somme non distribuable. La plus ou moins-value potentielle antrieurement constate est annule pour la quote-part des placements cds. Les intrts courus la date de cession sur les obligations et valeurs assimiles cdes sont annuls.

7.8. REMBOURSEMENT DES OBLIGATIONS ET DES VALEURS ASSIMILEES Le remboursement des obligations et valeurs assimiles est constat en comptabilit le jour du remboursement. La fraction rembourse est dduite de lactif pour son Cot Moyen Pondr. La diffrence entre le prix de remboursement et le Cot Moyen Pondr constitue, selon le cas, une plus ou une moins-value ralise porte directement en capitaux propres, en tant que somme non distribuable. La plus ou moins-value potentielle antrieurement constate est annule pour la quote-part des obligations et valeurs assimiles rembourses. Les intrts courus la date du remboursement sont annuls.

7.9. RETROCESSION DES PLACEMENTS MONETAIRES La rtrocession des placements montaires est prise en compte la date du rachat des placements. L'annulation des placements est constate pour la valeur nominale. Les intrts courus la date de rtrocession ainsi que les intrts prcompts au moment de la souscription et antrieurement constats sont annuls.

7.10. TRAITEMENT DES CHARGES DE GESTION Les charges comportent les charges lies l'activit de placement et les autres charges notamment lies l'exploitation.

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En vue de respecter le principe d'galit entre les actionnaires et porteurs de parts, la comptabilisation des charges de gestion doit se faire conformment au principe de rattachement des charges supportes la priode concerne. Les frais de gestion budgtiss sont pris en compte en rsultat selon la priodicit de calcul de la valeur liquidative. 7.10.1. Traitement des oprations de souscription et de rachat Toute opration de souscription (ou rachat) est effectue sur la base d'une valeur liquidative connue, augmente ventuellement des commissions de souscription (ou de rachat) ou droit d'entre (ou de sortie). La valeur liquidative doit dans un premier temps tre dfalque entre sa part capital et sa part revenu. La part capital est dfalque entre la quote-part dans le capital de dbut d'exercice et la quote-part dans les sommes non distribuables de l'exercice en cours. La part revenu est dfalque entre la quote-part dans les rsultats reports, la quotepart dans le rsultat de l'exercice clos et la quote-part dans le rsultat de lexercice en cours. 7.10.2. Dtermination de la valeur liquidative La valeur liquidative de l'action d'une SICAV ou de la part d'un FCP sert de base pour les entres et sorties des actionnaires ou porteurs de parts. Elle est gale l'actif net divis par le nombre d'actions ou de parts en circulation au moment de son calcul. Cette valeur tient compte, la date de son calcul, de l'ensemble des plus ou moinsvalues ralises, des moins-values latentes et des plus-values latentes sur le portefeuille titres, ainsi que des produits et charges courus cette date. 7.10.3. Informations fournir Lorsque des titres cots sont valus sur une base autre que le dernier cours boursier, conformment aux instructions de la prsente norme, les notes aux tats financiers doivent prciser : l'identification du titre, la valeur comptable et la base d'valuation retenue, la valeur dtermine par application du dernier cours boursier.

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CHAPITRE VIII
NORMES PRUDENTIELLES

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8.1. NORME DES FONDS PROPRES NETS

8.1.1. Dfinition et objectif de la norme Le rle des fonds propres nets est de financer les investissements de l'entreprise, mais aussi de servir de garantie aux cranciers. L'importance des fonds propres nets tmoigne du niveau de risque qu'acceptent de courir les actionnaires. L'objectif de cette norme est de fixer les seuils de fonds propres nets qui "scurisent" les tiers qui sont en relation avec l'entreprise.

8.1.2. Norme respecter Pour ses participations et placements en valeurs mobilires ainsi que pour ses activits de contrepartie, de tenue de march, de garantie de bonne fin d'missions et de portages d'actions, l'intervenant agr doit disposer en permanence de fonds propres nets gaux ou suprieurs aux montants dfinis par Instruction du Conseil Rgional.

8.1.2. Dlai de rgularisation Lorsque l'intervenant agr constate une insuffisance de ses fonds propres nets au regard des montants requis, il doit en informer le CREPMF le premier jour ouvrable qui suit cette constatation et il doit rgulariser sa situation dans les 48 heures, lorsque le dsquilibre dcoule des oprations. Dans le cas contraire, la socit se conforme aux dispositions de lOHADA.

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8.1.3. Dtermination des fonds propres nets Le montant des fonds propres nets des intervenants agrs se calcule de la faon suivante : (+/-) lments (+) (+) (+) (+) (+) (+) (-) (+) (-) (-) (-) (-) (-) (+/-) (-) Le capital social Les rserves Les primes dmission, de fusion et dapport et autres primes Les rserves de rvaluation Les comptes courants des actionnaires Le report nouveau crditeur Le report nouveau dbiteur Le rsultat de lexercice crditeur Le rsultat de lexercice dbiteur Le montant du capital souscrit non appel ou non libr Les immobilisations incorporelles nettes et les charges immobilises Les prts et avances des filiales ou au personnel Les contributions aux fonds de garantie Le rsultat de lensemble des oprations sur titres, non encore intgr au rsultat de la priode, dtermin quotidiennement Les titres de placement et de participation dtenus dans le capital des autres intervenants agrs, nets des provisions pour dprcation Les titres de placement et de participation dtenus dans le capital des socits actionnaires de lintervenant agr, nets des provisions pour dprciation Fonds propres nets Montant

(-)

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8.2. NORME DES SOLDES CREDITEURS DES COMPTES DE LA CLIENTELE

8.2.1. Dfinition et objectif de la norme Le march financier rgional est un march au comptant. Cela suppose que l'acheteur dispose au pralable des fonds ncessaires l'acquisition des titres et le vendeur possde les titres au moment de la passation des ordres de vente. Les fonds ncessaires l'acquisition des titres doivent apparatre clairement dans les tats financiers de la socit de bourse. L'objectif de cette norme est de dfinir les modalits de reprsentation des ressources appartenant la clientle (en attendant les ordres d'achat de cette clientle).

8.2.2. Norme respecter La contrepartie des fonds dposs par la clientle dans le but d'acqurir des titres constitue un passif liquide et exigible court terme. A cet effet, le solde de la clientle doit justifier tout moment d'une provision suffisante pour couvrir toute opration effectue pour le compte de cette clientle (achat en bourse, droit de garde, autres commissions, etc.). Le niveau du solde crditeur de la clientle est dtermin par Instruction du Conseil Rgional.

8.2.3. Dtermination des soldes crditeurs de la clientle A. Montant brut Sommes inscrites au passif du bilan au nom de la clientle ; B. Elments ajouter ? ? Chques et valeurs encaisser reus de la clientle ; Montant des ngociations la vente au nom des clients, en attente de rglement (montants crdits aux comptes des clients vendeurs, la date de ngociation, dont les fonds correspondants ne seront encaisss qu la date de rglement, cest dire J + 5) ; Sommes dues aux clients, non encore crdites (montants reus par la socit de bourse, en attente dapplication un compte de la clientle ou tenus la disposition de tiers, sommes bloques titre de provision dans le cas dune opration de souscription ou dachat de titres).

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C. Elments dduire ? Montant des ngociations lachat au nom de clients, en attente de rglement (montants dbits aux comptes clients acheteurs, la date de ngociation, dont les fonds correspondants sont dtenus par les socits de bourse jusqu la date de rglement).

8.3. NORME DE DIVISION DES RISQUES

8.3.1. Dfinition et objectif de la norme La division du risque consiste, pour un intervenant agr, diversifier ses actifs ou son portefeuille de telle sorte que le risque ne soit pas support par une seule catgorie de titres. Lobjectif de la rgle de division des risques est de respecter des seuils maximums ne pas dpasser pour chaque catgorie de titres composant le portefeuille par rapport au total des fonds propres nets, comme dfini au paragraphe 9.1.3. Ces seuils sont dfinis en tenant compte du secteur d'activit concern. 8.3.2. Normes respecter La valeur totale des positions nettes prises par les SGI dans le cadre de la contrepartie sur les diffrentes valeurs relevant dun mme metteur, doit tre infrieure un pourcentage des fonds propres nets. Le taux sera fix par une Instruction du CREPMF. 8.3.3. Dtermination de la valeur des titres La position nette prise par une socit de bourse dans le cadre de la contrepartie sur une valeur est la somme des lments A et B suivants : A tant la valeur absolue de la somme des lments suivants : (+) montant des titres dtenus en portefeuille comptabiliss au prix dacquisition (+) montant des transactions ngocies lachat, non encore dnoues (-) montant des transactions ngocies la vente, non encore dnoues B tant le montant des transactions ngocies pour le compte de la clientle, nayant pas fait lobjet dun ordre formel et prcis du client, non encore dnoues.

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La position nette dun mme client sur une valeur donne est la somme des lments suivants : (+) montant des transactions ngocies lachat, non encore dnoues (+) montant des transactions ngocies la vente, non encore dnoues Les titres ne sont pas en conservation chez la SGI.

8.4. NORME DE COUVERTURE DES RISQUES

8.4.1. Dfinition et objectif de la norme La couverture est la pratique qui consiste se protger contre un risque non dsir. Le risque peut tre dfini selon plusieurs facteurs (risque de solvabilit, risque de march, risque conomique etc.) Lobjectif de la rgle de la couverture des risques est de fixer les seuils de fonds propres et autres instruments qui permettent dassurer la continuit de lexploitation par la couverture de tout risque pouvant influer de faon ngative sur lactivit de lintervenant en bourse.

8.4.2. Normes respecter par les SGI La couverture des risques par les fonds propres est dfinie comme tant le rapport entre les deux lments ci-aprs : o les risques encourus par les SGI sur les positions nettes prises dans le cadre de la contrepartie et pour le compte des clients ; o et leurs fonds propres nets. Le ratio de couverture des risques est dfini par Instruction du Conseil Rgional. Le risque encouru par la SGI, retenu pour le calcul du ratio de couverture, est gal la somme des lments suivants : - la position nette prise en actions, par la SGI dans le cadre de la contrepartie, multipli par un coefficient , - la position nette prise en obligations, par la SGI dans le cadre de la contrepartie, multipli par un coefficient, - la position nette prise par la SGI pour le compte de la clientle, multipli par un coefficient. Les coefficients indiqus ci-dessus sont fixs par Instruction du CREPMF.
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ANNEXES

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Annexe 1

(du 01 janvier N au 31 dcembre N) (1ere Partie) (en Francs CFA) DESIGNATION DE LENTREPRISE : Pays :

BILAN

POSTES 101 11 121 122 14 16 19 A 20 211-217 24 29 B 311 317 319 Autres. 31 C 309 321 326 322 325,328 33 34 35 36-38 39 D 41 42 43 44 45 46 47 48 49 E

ACTIF Valeurs en caisse Comptes Ordinaires chez les banques de rglements Banques comptes ordinaires Banques comptes sur oprations sur titres Autres comptes de dpts chez les i nstitutions financires Valeurs encaisser Comptes de crances en souffrance en net (moins provision) Trsorerie Titres de transaction Titres de placement (titres propres) Compte de ngociation et de rglements sur oprations sur titres Moins (--) provisions pour dprciation Oprations sur titres Clients, espces Clients, crances rattaches Clients, valeurs non imputes Clients, comptes rattachs Comptes de la clientle sur oprations sur titres Fournisseurs dbiteurs Clients, prestations de services Crances clients litigieuses ou douteuses, Autres clients Personnels et Comptes rattachs Organismes sociaux Etat et collectivits publiques Autres dbiteurs divers Moins (--) Dprciations et risques provisionns Dbiteurs divers Immobilisations financires Dpts et cautionnements Immobilisations en cours Charges immobilises Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Avances et acomptes verss sur immobilisations Moins (-) Amortissements Moins (-) Provisions pour dprciation Valeurs immobilises nettes

Notes

31.12.N

31.12.N-1

TOTAL ACTIF

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Annexe 1 (suite)
(du 01 janvier N au 31 dcembre N) (2me Partie) (en francs CFA) DESIGNATION DE LENTREPRISE : Pays :

BILAN

POSTES 11 121 122 15 18 F 24 G 311 317 319 31 H 329 30 33 34 35 38 37 I 50 51 52 53 551 552 553 56 57 58 59 J

PASSIF Comptes ordinaires chez les banques de rglements Comptes ordinaires chez les tablissements de crdits Autres sommes dues aux institutions financires Virement interne Trsorerie Compte de ngociation et de rglement sur oprations sur titres Oprations sur titres et oprations diverses Clients, espces Clients, crances rattaches Clients, valeurs non-imputes Clients, autres comptes Comptes de la clientle sur oprations sur titres Clients crditeurs Fournisseurs et comptes rattachs Personnels et comptes rattachs Organismes sociaux Etat et collectivits publiques Autres crditeurs divers Associ - Groupe Crditeurs divers Subventions et autres fonds reus Provisions Comptes bloqus dactionnaires Primes lies au capital Rserves Ecart de rvaluation Emprunts Capital et dotations Report nouveau Rsultat net de lexercice Ressources durables

Notes

31.12.N

31.12.N-1

TOTAL PASSIF

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Annexe 2

ENGAGEMENTS HORS BILAN


(du 01 janvier N au 31 dcembre N) (en francs CFA) DESIGNATION DE LENTREPRISE : Pays :

Engagements donns

31.12.N

31.12.N-1

Total des engagements donns

Engagements reus

31.12.N

31.12.N-1

Total des engagements reus

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Annexe 3

COMPTE DE RESULTAT
(1ere Partie) (du 01 janvier N au 31 dcembre N) (en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE :

Pays :

POSTE 605 602 603 604 6081-82 600, 601, 6087, 609 K 611-612 613 614 615 616
Autres 61

CHARGES Droits daffiliation DC/BR et BRVM Charges de transfert Charges de gestion de comptes Charges de rglement/livraison Charges rglementaires Autres charges sur oprations sur titres Charges sur oprations sur titres Achat Transport Services extrieurs Autres services extrieurs Autres charges & pertes diverses Autres charges externes et charges dexploitation Charges externes et charges dexploitation Commissions et courtages sur achats Commissions et courtages sur ventes Autres rmunrations dintermdiaires Rmunrations dintermdiaires, apporteurs daffaires Valeur ajoute N N-1 R+S+cpte 74-K-L-M Impts et taxes Impts taxes et versements assimils Appointements et salaires Autres rmunrations et indemnits Charges sociales Autres avantages en nature Charges de personnel Excdent Brut dExploitation N TN-N-O Frais financiers et charges assimiles Frais financiers

Notes

31.12.N

31.12.N-1

L 6211 6212 Autres 62 M TN

63 N
641-642 643 644-648 Autres 64

O TQ

N-1

65 P
661 663 667

Dotation aux amortissements Dotation aux provisions Q Dotation aux amortissements et provisions 81-83-85-87 Charges hors activits ordinaires 89 Impts sur le bnfice Pertes de lexercice TOTAL CHARGES

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Annexe 3 (suite)

COMPTE DE RESULTAT
(2me Partie) (du 01 janvier N au 31 dcembre N) (en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE :

Pays :

POSTE 7111 7112 712 713 714 703 718-719 R 7261 7262 S 727 74 Autres 72 T 73 76 U
82-84-86-88

PRODUITS Commissions de courtage Commissions sur droits de garde Produits de la BRVM Produits du DC/BR Produits sur prestations de services financiers Produits sur oprations de contrepartie Autres produits Produits sur oprations sur titres Prestations taxables Prestations non taxables Produits de lingnierie financire Revenus financiers et produits assimils Subventions dexploitation et autres fonds reus Autres produits Autres produits divers dexploitation Produits sur immobilisations financires Reprise damortissement et provisions Autres produits
Produits hors activits ordinaires

Notes

31.12.N

31.12.N-1

Bnfice avant impts BENEFICE DE LEXERCICE TOTAL DES PRODUITS

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Annexe 4

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)


(1ere Partie) : Dtermination des soldes financiers de lexercice N (du 01 janvier N au 31 dcembre N) (en francs CFA) DESIGNATION DE LENTREPRISE : Pays :

CAPACITE DAUTOFINANCEMENT GLOBALE ( C.A.F.G.)

CAFG = Excdent Brut dExploitation EBE - Charges dcaissables restantes + Produits encaissables restants ( lexclusion des cessions dactif immobilis) NB : EBE = Produits dexploitation (comptes 71 7262 et 74) Charges dexploitation (comptes 60 64, certains comptes 66)

E.B.E. Dotations aux provisions courtes Frais financiers .. Charges hors activits ordinaires.. Impts sur le bnfice.. . . . . Reprise sur provisions courtes Revenus financiers et assimils. Produits sur immob. financires. Autres fonds reus . . .. . .

Total (I)

Total (II)

C.A.F.G. : Total (II) Total (I) AUTOFINANCEMENT (A.F.)

A.F. = CAFG distribution de dividende dans lexercice VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT DEXPLOITATION (B.F.E.) Var. BFE = Var Stocks + Var Crances + Var dettes circulantes NB : ( lexclusion des lments H.A.O. Les acteurs agrs nayant pas de stocks, la variation de stock est nulle).
Les rares stocks sont comptabiliss en charges constates davance (autres crances)

Variation des crances N (N-1)

Emplois augmentation Ressources ( +) diminution ( - ) ou ou ou ou .. .

Fournisseurs dbiteurs Clients Autres crances (A) Variation crances globale nette des

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Annexe 4 (suite 1) Variation des dettes circulantes : N (N-1 ) Clients, avances reues Clients crditeurs Fournisseurs et comptes rattachs Dettes fiscales Dettes sociales Autres dettes Risques provisionns (B) Variation globale nette des dettes circulantes Variation du BFE = (A) + (B) Emplois ( -) diminution Ressources augmentation ( + ) ou ou ou ou ou ou ou ou . . . . .

. . .. .. .

ou

EXCEDENT

DE TRESORERIE DEXPLOITATION (E.T.E.)

ETE = EBE Variation BFE Production immobilise


NB : les intervenants agrs ntant pas des socits industrielles, la production immobilise sera nulle.

N Excdent brut dexploitation . - variation du BFE ( - si emplois ; + si ressources (- ou +) ..

N-1 .

EXCEDENT DE TRESORERIE DEXPLOITATION

..

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Annexe 4 (suite 2)

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)


(2ere Partie) : TABLEAU de lexercice N (du 01 janvier N au 31 dcembre N) (en francs CFA) DESIGNATION DE LENTREPRISE : Pays :

Exercice N Emplois I. INVESTISSEMENTS ET DESINVESTISSEMENTS Charges immobilises (augmentation dans lexercice) ..

Exercice N-1 Ressources (E - ; R +)

..

Croissance interne Acquisition /Cession de titres (transaction, placement, comptes divers) Acquisition/Cession dimmobilisations incorporelles . Acquisition/Cession dimmobilisations corporelles Croissance externe Acquisition/Cession dimmobilisations financires INVESTISSEMENT TOTAL

. .

. .

. ..

.. .

II. VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT DEXPLOITATION (cf supra : Var B.F.E) .ou . A EMPLOIS ECONOMIQUES A FINANCER III. EMPLOIS/RESSOURCES (variation du B.F., HAO) . ou .. .

. . .

IV. EMPLOIS FINANCIERS CONTRAINTS . Remboursements (selon chancier) des emprunts et dettes financires B EMPLOIS TOTAUX A FINANCER I+II+III+IV V. FINANCEMENT INTERNE Dividendes (emplois) / C.A.F.G. (ressources) VI. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX PROPRES Augmentation de capital par apports nouveaux Subvention dinvestissement Prlvement sur le capital (y compris retraits de lexploitant) . . .

..

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Annexe 4 (suite 3) Exercice N Emplois VII. FINANCEMENT EXTERNES PAR DES RESSOURCES Exercice N-1 Ressources (E - ; R +)

Ressources en provenance de la clientle Emprunt Autres dettes financires C - RESSOURCES NETTES DE FINANCEMENT V+VI+VII

. . . .

. .

D. - EXCEDENT OU INSUFFISANCE DE RESSOURCE DE FINANCEMENT ( C B) ..ou VIII. VARIATION DE LA TRESORERIE Trsorerie nette la clture de lexercice + ou louverture de lexercice + ou -

..ou .

Variation de trsorerie : ( + si Emploi ; - si Ressources)

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Annexe 5

ETAT ANNEXE LISTE DES INFORMATIONS

1.

INFORMATIONS OBLIGATOIRES

A. Rgles et mthodes comptables Rgles dvaluation et de prsentation appliques, Drogations utilises : justification des choix oprs et, le cas chant, indication des incidences sur le patrimoine, la situation financire et le rsultat de lentreprise ; Mthodes de prsentation appliques par lentreprise avec mention spcifique des modifications intervenues dun exercice lautre ; Drogations utilises : justification des changements avec indication de leur incidence sur le patrimoine, la situation financire et le rsultat de lentreprise.

B. Informations complmentaires relatives au bilan et au compte de rsultat Tableau de variation du poste de titre de transaction et de titre de placement Tableau de variation des provisions sur les titres (transaction, placement) Explication du contenu des comptes de ngociation et de rglement sur titre Dtail et explication des commissions encaisses suite aux oprations sur titres Dtail et explication des produits encaisss en cas dintermdiation ou de conseil Tableau de lactif immobilis avec indication pour chaque poste des entres, sorties et virements de poste poste ; Tableau des amortissements avec indication des mthodes damortissement utilises, les taux et les montants calculs. Toute reprise damortissement est signale en mentionnant le cas exceptionnel qui la motive, Tableau des plus-values et des moins-values sur cession dimmobilisations ; Tableau des provisions ; Circonstances exceptionnelles susceptibles de fausser la comparaison des tats financiers dun exercice lautre ; Tableau des biens pris en crdit bail et contrats assimils Tableau des crances et des dettes la clture de lexercice avec classement des chances cette date un an au plus, plus dun an et deux ans au plus, plus de deux ans ; Indication pour chacun des postes relatifs aux dettes de celles garanties par de srets relles donnes ; Indication des lments constitutifs du fond commercial et des modalits de comptabilisation de leur dprciation dfinitive ou non ;

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Commentaires sur les ventuelles drogations, en matire de frais de recherche et de dveloppement, aux rgles damortissement sur une dure comprise entre 2 et 5 ans, de non distribution de dividende avant achvement de lamortissement ;

Contrat avec clause de rserve de proprit ; Prcision sur la nature, le montant et le traitement comptable des frais dtablissement, des charges rpartir sur plusieurs exercices et des primes de remboursement des obligations ;

Informations sur les rsultats des oprations faites en commun avec indication des pertes subies, des bnfices transfrs, des gains enregistrs et des pertes transfres ;

Composition du capital social ; Tableau de rpartition des rsultats des 5 derniers exercices avec indication des rsultats par action ;

Projet daffectation du rsultat de lexercice ; Liste des filiales et participations avec indication pour chacune delles de la dnomination sociale, de la localisation, de la part dtenue directement ou indirectement, du montant des capitaux propres et du rsultat du dernier exercice ;

Avances et crdits accords aux associs et aux dirigeants sociaux avec indication des conditions consenties, des remboursements effectus au cours de lexercice.

2.

INFORMATIONS DIMPORTANCE SIGNIFICATIVE

Les informations dimportance significative ne doivent tre fournies que si elles apportent une contribution notable lobtention dune image fidle ; en dautres termes, lomission de lune ou de lautre de ces mentions pourrait fausser la fidlit de limage du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de lentreprise

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Annexe 6

ETATS FINANCIERS TRIMESTRIELS


(1re Partie) (du 01 janvier N au 31 mars N) (en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE : POSTES ACTIF Notes

Pays : 30.03.N 30.03.N-1 31.12.N-1

101 11 121 122 14 16 19 A 20 211-217 29 24 B 311 317 319 Autres. 31 C 309 321 326 322 325,328 33 34 35 36-38 39 D 41 42 43 44 45 46 47 48 49 E

Valeurs en caisse Comptes ordinaires chez les banques de rglements Banque comptes ordinaires Banques comptes sur oprations sur titres Autres comptes de dpts chez les i nstitutions financires Valeurs encaisser Comptes de crances en souffrance en net (moins provision) Trsorerie Titres de transaction Titres de placement (titres propres) Moins provisions pour dprciation Compte de ngociation et de rglements sur oprations sur titres Oprations sur titres Clients, espces Clients, crances rattachs Clients, valeurs non imputes Clients, comptes rattachs Comptes de la clientle sur oprations sur titres Fournisseurs dbiteurs Clients, prestations de services Crances clients litigieuses ou douteuses, Autres clients Personnels et comptes rattachs Organismes sociaux Etat et collectivits publiques Autres dbiteurs divers Moins (--) Dprciations et risques provisi onns Dbiteurs divers Immobilisations financires Dpts et cautionnements Immobilisations en cours Charges immobilises Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Avances et acomptes verss sur immobilisation Moins (-) Amortissements Moins (-) Provisions pour dprciation Valeurs immobilises nettes

TOTAL ACTIF

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Annexe 6 (suite)

ETATS FINANCIERS TRIMESTRIELS


(2me Partie) (du 01 janvier N au 31 mars N) (en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE : POSTES PASSIF Notes

Pays : 30.03.N 30.03.N-1 31.12.N-1

11 121 122 15 18 F 24 G 311 317 319 31 H 329 30 33 34 35 38 37 I 50 51 52 53 551 552 553 56 57 58 59 J

Comptes ordinaires chez les banques de rglements Comptes ordinaires chez les tablissements de crdits Autres sommes dues aux institutions financires Virement interne Trsorerie Compte de ngociation et de rglement sur oprations sur titres Oprations sur titres et oprations diverses Clients, espces (non investies) Clients, comptes rattachs Clients, valeurs non imputes Clients, autres comptes Comptes de la clientle sur oprations sur titres Clients crditeurs Fournisseurs et comptes rattachs Personnels et comptes rattachs Organismes sociaux Etat, autres collectivits publiques Autres crditeurs divers Associs - Groupe Crditeurs divers Subventions et autres fonds reus Provisions Comptes bloqus dactionnaires Primes lies au capital Rserves Ecart de rvaluation Emprunts Capital et dotations Report nouveau Rsultat net de lexercice Ressources durables

TOTAL PASSIF

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Annexe 7

ETATS FINANCIERS TRIMESTRIELS


ENGAGEMENTS HORS BILAN
(du 01 janvier N au 31 mars N) (en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE :

Pays :

Engagements donns

Notes

31.3.N

31.3.N-1

31.12.N-1

Total des engagements donns

Engagements reus

Notes

31.3.N

31.3.N-1

31.12.N-1

Total des engagements reus

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Annexe 8

ETATS FINANCIERS TRIMESTRIELS


COMPTE DE RESULTAT
(1re Partie) (du 01 janvier N au 31 mars N) (en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE : POSTE CHARGES Notes

Pays : 31.3.N 31.3.N-1 31.12.N-1

605 602 603 604 6081-82 600, 601, 6087, 609 K 61-612 613 614 615 616
Autres 61

Droits daffiliation DC/BR et BRVM Charges de transfert Charges de gestion de comptes Charges de rglement/livraison Charges rglementaires Autres charges sur oprations sur titres Charges sur oprations sur titres Achat Transport Services Extrieurs Autres services Extrieurs Autres charges Autres charges externes et charges dexploitation Charges externes et charges dexploitation Commissions sur achats Commissions sur ventes Autres rmunrations dintermdiaires Rmunrations dintermdiaires, apporteurs daffaires Valeur ajoute N N-1 R+S+cpte 74-K-L-M Impts et taxes Impts, taxes et versements assimils Appointements et salaires Autres rmunrations et indemnits Charges sociales Autres avantages en nature Charges de personnel Excdent Brut dExploitation N TN-N-O Frais financiers et charges assimiles Frais financiers

L 6211 6222 Autres 62 M TN

63 N
641-642 643 644-648 Autres 64

O TQ

N-1

65 P
661 663 667

Dotation aux amortissements Dotation aux provisions Q Dotation aux amortissements et provisions 81-83-85-87 Charges hors activits ordinaires 89 Impts sur le bnfice Pertes de lexercice TOTAL CHARGES

_________________________

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Annexe 8 (suite)

ETATS FINANCIERS TRIMESTRIELS


COMPTE DE RESULTAT
(2me Partie) (du 01 janvier N au 31 mars N) (en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE : POSTE PRODUITS Notes

Pays : 31.3.N 31.3.N-1 31.12.N-1

7111 7112 712 713 714 703 718-719 R 7261 7262 S 727 74 Autres 72 T 73 76 U
82-84-86-88

Commissions de courtage Commissions sur droit de garde Produits de la BRVM Produits du DC/BR Produits sur prestations de services financiers Produits sur oprations de contrepartie Autres produits Produits sur oprations sur titres Prestations taxables Prestations non taxables Produits de lingnierie financire Revenus financiers et produits assimils Subventions dexploitation et autres fonds reus Autres produits Autres produits divers dexploitation Produits sur immobilisations financires Reprise damortissement et provisions Autres produits
Produits hors activits ordinaires

Bnfice avant impts BENEFICE DE LEXERCICE TOTAL DES PRODUITS

_________________________

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Annexe 9

Bilan OPCVM
(du 01 Janvier N au 31 Dcembre N)
(en francs CFA) DESIGNATION DE LENTREPRISE : ACTIF - Portefeuille titres Actions, valeurs assimiles et droits rattachs Obligations et valeurs assimiles Autres valeurs - Placements montaires et disponibilits Placements montaires Disponibilits - Crances d'exploitation - Autres actifs Note Pays : Anne N Anne N-1

TOTAL ACTIF

PASSIF

Note

Anne N

Anne N-1

- Oprateurs crditeurs - Autres crditeurs divers

TOTAL PASSIF
ACTIF NET - Capital - Sommes distribuables Sommes distribuables des exercices antrieurs Sommes distribuables de l'exercice

ACTIF NET TOTAL PASSIF ET ACTIF NET

_________________________

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Annexe 10

Compte de rsultat OPCVM


(du 01 Janvier N au 31 Dcembre N)
(en Francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE : Note - Revenus du portefeuille titres Dividendes Revenus des obligations et valeurs assimiles Revenus des autres valeurs - Revenus des placements montaires TOTAL DES REVENUS DES PLACEMENTS - Charges de gestion des placements Anne N

Pays : Anne N-1

REVENU NET DES PLACEMENTS


- Autres produits - Autres charges

RSULTAT D'EXPLOITATION
- Rgularisation du rsultat d'exploitation

SOMMES DISTRIBUABLES DE L'EXERCICE


- Rgularisation du rsultat d'exploitation (annulation) Variation des plus (ou moins) values potentielles sur titres Plus (ou moins) values ralises sur cession des titres Frais de ngociation

RSULTAT NET DE L'EXERCICE

_________________________

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Annexe 11

Etat de variation de lactif net OPCVM


(du 01 Janvier N au 31 Dcembre N)
(en Francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE : Note - VARIATION DE L'ACTIF NET RSULTANT DES OPRATIONS D'EXPLOITATION - Rsultat d'exploitation - Variation des plus (ou moins) values potentielles sur titres - Plus (ou moins) values ralises sur cession de titres - Frais de ngociation de titres - DISTRIBUTIONS DE DIVIDENDES - TRANSACTIONS SUR LE CAPITAL - Souscriptions Capital Rgularisation des sommes non distribuables de l'exercice Rgularisation des sommes distribuables Droits d'entre - Rachats Capital Rgularisation des sommes non distribuables de l'exercice Rgularisation des sommes distribuables Droits de sortie - TAUX DE RENDEMENT ANNUEL Anne N

Pays : Anne N-1

VARIATION DE L'ACTIF NET


- ACTIF NET en dbut d'exercice en fin d'exercice - NOMBRE D'ACTIONS (ou de parts) en dbut d'exercice en fin d'exercice

_________________________

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Annexe 12

Notes aux tats financiers OPCVM


(du 01 Janvier N au 31 Dcembre N)
(en francs CFA) DESIGNATION DE LENTREPRISE Pays

1. Rfrentiel d'laboration des tats financiers Les tats financiers arrts au 31/12/N sont tablis conformment aux principes comptables gnralement admis dans lespace UMOA et en particulier aux rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs. 2. Principes comptables appliqus Les tats financiers sont labors sur la base de l'valuation des lments du portefeuille titres leur valeur de ralisation. Les principes comptables les plus significatifs se rsument comme suit : 2.1. Prise en compte des placements et des revenus y affrents Les placements en portefeuille titres et les placements montaires sont comptabiliss au moment du transfert de proprit pour leur prix d'achat. Les frais encourus l'occasion de l'achat sont imputs en capital. Les dividendes relatifs aux actions et valeurs assimiles sont pris en compte en rsultat la date de dtachement du coupon pour les titres admis la cote et au moment o le droit au dividende est tabli pour les titres non admis la cote. Les intrts sur les placements en obligations et sur les placements montaires sont pris en compte en rsultat mesure qu'ils sont courus. 2.2. Evaluation des placements en actions et valeurs assimiles Les placements en actions et valeurs assimiles sont valus, en date d'arrt, leur valeur de march pour les titres admis la cote et la juste valeur pour les titres non admis la cote. La diffrence par rapport au prix d'achat ou par rapport la clture prcdente constitue, selon le cas, une plus ou moins-value potentielle enregistre en produits ou en charges de lexercice. En cas de plus-value, cette somme ne pourra toutefois tre distribue et cela jusqu la sortie de lactif du portefeuille. La valeur de march, applicable pour lvaluation des titres admis la cote, correspond au cours en bourse la date du 31 dcembre ou la date antrieure la plus rcente. Pour les titres admis la cote nayant pas fait lobjet doffre ou de demande pendant les 10 dernires sances de bourse prcdant la date de clture, une dcote peut tre applique sur le cours boursier le plus rcent. Lidentification et la valeur des titres ainsi valus sont prsentes dans la note sur le portefeuille titres. La juste valeur, applicable pour lvaluation des titres non admis la cote, correspond la valeur mathmatique des titres de la socit mettrice.

_________________________

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Annexe 12 (suite 1)

2.3. Evaluation des autres placements Les placements en obligations et valeurs similaires admis la cote sont valus, en date darrt, leur valeur de march soit le cours moyen pondr la date du 31 dcembre ou la date antrieure la plus rcente. La diffrence par rapport au prix dachat ou par rapport la clture prcdente constitue, selon le cas, une plus ou moins-value potentielle enregistre en produits ou en charges de lexercice. En cas de plus-value, cette somme ne pourra toutefois tre distribue et cela jusqu la sortie de lactif du portefeuille. Les placements en obligations et valeurs similaires non admis la cote demeurent valus leur prix dacquisition. Les placements montaires sont valus leur prix dacquisition. 2.4. Cession des placements La cession des placements donne lieu lannulation des placements hauteur de leur valeur comptable. La diffrence entre la valeur de cession et la valeur comptable du titre cd constitue, selon le cas, une plus ou moins-value ralise enregistre en produits ou en charges de lexercice. Le prix dachat des placements est dtermin par la mthode du cot moyen pondr. 3. Notes sur les lments du bilan et de ltat de rsultat Note sur le Portefeuille titres
(voir tableaux ci-dessous)

_________________________

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Annexe 12 (suite 2)
Dsignation du titre Nbre de titres Cot dacquisition Valeur au 3112-N % actif net % du capital de lmetteur

Actions, valeurs assimiles et droits rattachs Actions, valeurs assimiles et droits rattachs admis la cote Actions actions socit (a) actions socit (b) actions socit (c) Droits droits dattribution socit(c) droits prfrentiels de souscription (d) droits prfrentiels de souscription (e) Actions, valeurs assimiles et droits rattachs non admis la cote Actions actions socit (f) actions socit (g) Droits droits dattribution socit (h) droits prfrentiels de souscription (i) Autres valeurs Certificats dinvestissement socit (j) Titres des OPCVM Actions des SICAV actions SICAV (1) actions SICAV (2) Parts des fonds communs de placement Parts du fonds commun de placement (1) Parts du fonds commun de placement (2) Obligations de socits et valeurs assimiles Obligations de socits Obligations admises la cote obligations socit (k) obligations socit (I) obligations socit (m) Obligations non admises la cote obligations socit (n) obligations socit (o) Titres de crance mis par le Trsor ngociables sur le march financier emprunt dEtat (1) emprunt d'Etat (2) TOTAL

Les entres en portefeuille titres au cours de lexercice N se dtaillent ainsi :


Acquisitions - Actions - Droits - Obligations Dtachement de droits (dmembrement du portefeuille titres) - Droits dattribution - Droits prfrentiels de souscription Cot dacquisition

Valeur thorique

_________________________

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Annexe 12 (suite 3)

Les sorties du portefeuille titres au cours de lexercice N se dtaillent ainsi :


Cot d'acquisition Actions Droits Obligations Prix de cession Plus ou moins values ralises

Les actions admises la cote ayant fait lobjet dune valuation sur la base du cours boursier le plus rcent dduction faite de la dcote se dtaillent ainsi :
Dsignation des actions - Actions socit (a) - Actions socit (b) Cours boursier le plus rcent (en F CFA) Valeur base d'valuation (en F CFA)

Note sur les revenus du portefeuille titres

31/12/N Dividendes des actions et valeurs assimiles admises la cote des actions et valeurs assimiles non admises la cote des titres OPCVM Revenus des obligations et valeurs assimiles revenus des obligations - intrts - primes de remboursement revenus des titres de crance mis par le Trsor et ngociables sur le march financier - intrts TOTAL

31/12/N-1

_________________________

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Annexe 12 (suite 4)

Note sur les placements montaires


Cot d'acquisi tion. Valeur actuelle

Dsignation du titre Placements montaires Emetteur (1) Billets de trsorerie Certificats de dpt Emetteur (2) Billets de trsorerie Certificats de dpt TOTAL

Nbre

% actif net

Note sur les revenus des placements montaires


31/12/N intrts des bons de trsor intrts des billets de trsorerie intrts des certificats de dpt TOTAL 31/12/N-1

Note sur le capital Les mouvements sur le capital au cours de lexercice se dtaillent ainsi : Capital au 31/12/N-1 Montant Nombre de titres Nombre dactionnaires Souscriptions ralises Montant Nombre de titres mis Nombre dactionnaires nouveaux Rachats effectus Montant Nombre de titres rachets Nombre dactionnaires sortants

_________________________

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Annexe 12 (suite 5 )

Capital au 31-12-N Montant Nombre de titres Nombre dactionnaires Note sur les sommes distribuables Les sommes distribuables correspondent aux rsultats distribuables de lexercice et des exercices antrieurs augments ou diminus des rgularisations correspondantes effectues loccasion des oprations de souscription ou de rachat dactions. Le solde de ce poste au 31/12/N se dtaille ainsi :
Rsultats distribuables exercice (N-1) et antrieurs exercice (N) Total Rgularisations Sommes distribuables

4. Autres informations 4-1 Engagements hors bilan Les engagements hors bilan de la socit (X) au 31/12/N se dtaillent ainsi :
31/12/N - Titres livrer - Titres recevoir - Participation librer 13 3 21 31/12/N-1 5 14

4-2 Donnes par action et ratios pertinents


Donnes par action
Revenus des placements Charges de gestion des placements Revenu net des placements (1) Autres produits Autres charges Rsultat dexploitation Rgularisation du rsultat dexploitation Sommes distribuables de lexercice Variation des plus (ou moins) values potentielles Plus (ou moins) values ralises sur cession de titres Frais de ngociation Plus (ou moins) values sur titres et frais de ngociation (2) Rsultat net de lexercice (1) + (2) Droits dentre et droits de sortie Rsultat non distribuable de lexercice Rgularisation du rsultat non distribuable Sommes non distribuables de lexercice Distribution de dividendes Valeur liquidative Ratios de gestion des placements charges / actif net moyen autres charges / actif net moyen rsultat distribuable de lexercice / actif net moyen _________________________

N-1

N-2

N-3

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Annexe 12 (suite 6)

4-3 Rmunration du gestionnaire et du dpositaire La gestion de la socit (X) est confie ltablissement gestionnaire (Y). Celui-ci est charg des choix des placements et de la gestion administrative et financire de la socit. En contrepartie de ses prestations, le gestionnaire peroit une rmunration calcule sur la base de lactif net quotidien. Une entreprise Z (SGI ou banque) assure les fonctions de dpositaire pour la socit X. Elle est charge ce titre : de conserver les titres et les fonds de la socit (X) ; dencaisser le montant des souscriptions des actionnaires entrants et le rglement du montant des rachats aux actionnaires sortants.

En contrepartie de ses services, elle peroit une rmunration calcule sur la base de lactif net quotidien. La socit X doit donner les informations suivantes relatives cette opration : Montant annuel vers en valeur absolue et en valeur relative (rapport commission verse / total des charges) sous forme de commissions au gestionnaire ; Montant annuel vers en valeur absolue et en valeur relative (rapport commission verse / total des charges) sous forme de commissions au dpositaire ;

_________________________

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Annexe 13

Etats financiers trimestriels Bilan OPCVM


(du 01 Avril N au 30 Juin N)
(en Francs CFA) DESIGNATION DE LENTREPRISE : Note 30-06-N 30-06-N-1 Pays : 31-12-N-1

ACTIF - Portefeuille titres Actions, valeurs assimiles et droits rattachs Obligations et valeurs assimiles Autres valeurs - Placements montaires et disponibilits Placements montaires Disponibilits - Crances dexploitation - Autres actifs TOTAL ACTIF PASSIF - Oprateurs crditeurs - Autres crditeurs divers TOTAL PASSIF ACTIF NET - Capital - Sommes distribuables Sommes distribuables des exercices antrieurs Sommes distribuables de lexercice ACTIF NET

TOTAL PASSIF ET ACTIF NET

_________________________

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Annexe 14

Etats financiers trimestriels Etat de rsultat OPCVM


(du 01 Avril N au 30 Juin N)
(en francs CFA) DESIGNATION DE LENTREPRISE : Priode Note du 01-04 ou 30-06N - Revenus du portefeuille titres Dividendes Revenus des obligations et valeurs assimiles Revenus des autres valeurs - Revenus des placements montaires Total DES REVENUS DES PLACEMENTS - Charges placements de gestion des Pays : Priode du 01-01 ou 3006-N Priode du 0104 ou 30-06N-1 Priode du 0104 ou 30-06N-1 Anne N-1

REVENU NET DES PLACEMENTS - Autres produits - Autres charges RSULTAT D'EXPLOITATION - Rgularisation du rsultat d'exploitation SOMMES DISTRIBUABLES DE LA PRIODE - Rgularisation du rsultat d'exploitation (annulation) Variation des plus (ou moins) values potentielle sur titres Plus (ou moins) values ralises sur cession des titres Frais de ngociation RSULTAT NET DE LA PRIODE

_________________________

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Annexe 15

Etats financiers trimestriels Etat de variation de lactif net OPCVM


(du 01 Avril N au 30 Juin N)
(en Francs CFA) DESIGNATION DE LENTREPRISE :
Priode du 01-04 ou 30-06-N - VARIATION DE LACTIF NET RESULTANT DES OPERATIONS DEXPLOITATION Rsultat dexploitation - Variation des plus (ou moins) values potentielles sur titres Plus (ou moins) values ralises sur cession de titres Frais de ngociation de titres - DISTRIBUTIONS DE DIVIDENDES - TRANSACTIONS SUR LE CAPITAL Souscriptions Capital Rgularisation des sommes non distribuables Rgularisation des sommes distribuables Droits dentre Rachats Capital Rgularisation des sommes non distribuables Rgularisation des sommes distribuables Droits de sortie Priode du 0101 ou 30-06-N Priode du 0104 ou 30-06N-1

Pays :
Priode du 0104 ou 30-06-N-1 Anne N-1

VARIATION DE L'ACTIF NET


- ACTIF NET en dbut de priode en fin de priode - NOMBRE DACTIONS (ou de Parts) en dbut de priode en fin de priode

VALEUR LIQUIDATIVE
- TAUX DE RENDEMENT

_________________________

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Annexe 16

Illustration des notes aux tats financiers trimestriels OPCVM


(du 01 Avril N au 30 Juin N)
(en Francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE :

Pays :

1. Rfrentiel dlaboration des tats financiers trimestriels Les tats financiers trimestriels arrts au 30/06/N sont tablis conformment aux principes comptables gnralement admis dans l'espace UMOA et en particulier aux rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs. 2. Principes comptables appliqus Les tats inclus dans les tats financiers trimestriels sont labors sur la base de lvaluation des lments du portefeuille titres leur valeur de ralisation. Les principes comptables les plus significatifs se rsument comme suit. 2.1. Prise en compte des placements et des revenus y affrents Les placements en portefeuille titres et les placements montaires sont comptabiliss au moment du transfert de proprit pour leur prix dachat. Les frais encourus loccasion de lachat sont imputs en capital. Les dividendes relatifs aux actions et valeurs assimiles sont pris en compte en rsultat la date de dtachement du coupon pour les titres admis la cote et au moment o le droit au dividende est tabli pour les titres non admis la cote. Les intrts sur les placements en obligations et sur les placements montaires sont pris en compte en rsultat mesure quils sont courus. 2.2. Evaluation des placements en actions et valeurs assimiles Les placements en actions et valeurs assimiles sont valus, en date darrt, leur valeur de march pour les titres admis la cote et la juste valeur pour les titres non admis la cote. La diffrence par rapport au prix dachat ou par rapport la clture prcdente constitue, selon le cas, une plus ou moins-value potentielle enregistre en produits ou en charges de la priode. En cas de plus-value, cette somme ne pourra toutefois tre distribue et cela jusqu la sortie de lactif du portefeuille. La valeur de march, applicable pour lvaluation des titres admis la cote, correspond au cours en bourse la date du 30/06/N ou la date antrieure la plus rcente.

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Annexe 16 (suite 1)

Pour les titres admis la cote nayant pas fait lobjet doffre ou de demande pendant les 10 dernires sances de bourse prcdant la date du 30/06/N, une dcote peut tre applique sur le cours boursier le plus rcent. Lidentification et la valeur des titres ainsi valus sont prsentes dans la note sur le portefeuille titres. La juste valeur, applicable pour lvaluation des titres non admis la cote, correspond la valeur mathmatique des titres de la socit mettrice. 2.3. Evaluation des autres placements Les placements en obligations et valeurs similaires admis la cote sont valus, en date darrt, leur valeur de march la date du 30/06/N ou la date antrieure la plus rcente. La diffrence par rapport au prix dachat ou par rapport la clture prcdente constitue, selon le cas, une plus ou moins-value potentielle enregistre en produits ou en charges de la priode. En cas de plus-value, cette somme ne pourra toutefois tre distribue et cela jusqu la sortie de lactif du portefeuille. Les placements en obligations et valeurs similaires non admis la cote demeurent valus leur prix dacquisition. Les placements montaires sont valus leur prix dacquisition. 2.4. Cession des placements La cession des placements donne lieu lannulation des placements hauteur de leur valeur comptable. La diffrence entre la valeur de cession et la valeur comptable du titre cd constitue, selon le cas, une plus ou moins-value ralise enregistre en produits ou en charges de la priode. Le prix dachat des placements est dtermin par la mthode du cot moyen pondr.

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Annexe 16 (suite 2)

3. Notes sur les lments du bilan et de ltat de rsultat Note sur le portefeuille titres

Dsignation du titre Actions, valeurs assimiles et droits rattachs Actions, valeurs assimiles et droits rattachs admis la cote Actions actions socit (a) actions socit (b) actions socit (c) Droits droits dattribution socit (c) droits prfrentiels de souscription (d) droits prfrentiels de souscription (e) Actions, valeurs assimiles et droits rattachs non admis la cote Actions actions socit (f) actions socit (g) Droits droits dattribution socit (h) droits prfrentiels de souscription (i) Autres valeurs Certificats dinvestissement socit (j) Titres des OPCVM Actions des SICAV actions SICAV (1) actions SICAV (2) Parts des FCP Parts du FCP (1) Parts du FCP (2) Obligations de socits et valeurs assimiles Obligations de socits Obligations admises la cote obligations socit (k) obligations socit (I) obligations socit (m) Obligations non admises la cote obligations socit (n) obligations socit (o) Titres de crances mis par le Trsor ngociables sur le march financier emprunt dEtat (1) emprunt d'Etat (2) TOTAL

Nbre de titres

Cot dacquisition

Valeur au 30-06-N

% actif net

% du capital de lmetteur

_________________________

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Annexe 16 (suite 3)

Les actions admises la cote ayant fait lobjet dune valuation sur la base du cours boursier le plus rcent dduction faite de la dcote se dtaillent ainsi :
Dsignation des actions - Actions socit (a) - Actions socit (b) Cours boursier le plus rcent (en F CFA) Valeur base d'valuation (en F CFA)

Note sur les revenus du portefeuille titres

Trimestre 2 N Dividendes des actions et valeurs assimiles admises la cote des actions et valeurs assimiles non admises la cote des titres OPCVM Revenus des obligations et valeurs assimiles revenus des obligations - intrts - primes de remboursement revenus des titres de crance mis par le trsor et ngociables sur le march financier - intrts TOTAL

Trimestre 2 N-1

Note sur les placements montaires

Dsignation du titre Placements montaires Emetteur (1) Billets de trsorerie Certificats de dpt Emetteur (2) Billets de trsorerie Certificats de dpt TOTAL

Nbre

Cot d'acqui sition.

Valeur actuelle

% actif net

_________________________

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Annexe 16 (suite 4)

Note sur les revenus des placements montaires


Trimestre 2 N intrts des bons de trsor intrts des billets de trsorerie intrts des certificats de dpt TOTAL Trimestre 2 N-1

Note sur le capital Les mouvements sur le capital au cours de la priode se dtaillent ainsi : Capital au 31/12/N-1 Montant Nombre de titres Nombre dactionnaires Souscriptions ralises Montant Nombre de titres mis Nombre dactionnaires nouveaux Rachats effectus Montant Nombre de titres rachets Nombre dactionnaires sortants Capital au 30-06-N Montant Nombre de titres Nombre dactionnaires 3. Engagements hors bilan
30-06-N - Titres livrer - Titres recevoir - Participation librer 30-06-N-1 31/12/N-1

_________________________

Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA

Annexe 17

Montant des frais de gestion des OPCVM


OPCVM : GESTIONNAIRE :
Montant provisionn en CFA % de (actif net titres dOPCVM)

trimestre :
Montant dbit en CFA cumul depuis le dbut danne % de (actif net titres dOPCVM)

Frais de gestion Rmunration du gestionnaire Rmunration du dpositaire dont : Rmunration de tenue des comptes Rmunration sur les transactions Autres Rmunration du Commissaire aux Comptes Loyer Commission due au CREPMF Autres frais de gestion TOTAL

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Annexe 18

Etat mensuel des souscriptions et rachats


OPCVM : . Gestionnaire : .
Souscriptions nombre de souscripteurs nombre de parts souscrites du mois Rachats volume de nombre souscrip- de tion (hors vendeurs commissions de souscription) nombre de parts rachetes du mois volume de rachat Nbre total (hors de porteurs com de parts 2 missions de rachat)

mois :

Catgories

Volume total dtenu (en CFA)

Personnes physiques Personnes morales non institutionnelles Investisseurs institutionnels dont : Banques Socits de financement Compagnies d'assurances et de rassurance Organismes de prvoyance et de retraite OPCVM Socits de bourse

Il s'agit du nombre de personnes dtenant des parts de l'OPCVM la date de calcul de la valeur liquidative du dernier jour du mois.
2

NB : ce tableau sera conu galement pour les non-rsidents de lespace UMOA.

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Annexe 19

Tableau danalyse de la valeur liquidative des OPCVM


OPCVM : . Gestionnaire : . trimestre :

EXERCICE N Montant en CFA

EXERCICE (N-1) Montant en CFA

VARIATIONS A-B

FAVORABLES DEFAVORABLES

VALEUR LIQUIDATIVE DE CLOTURE RESULTAT A AFFECTER (A) ACTIF NET DE CLOTURE (B) NOMBRE D'ACTIONS OU DE PARTS (C) VALEUR LIQUIDATIVE UNITAIRE DE CLOTURE (B)/(C) DONT / PART CAPITAL (B-A) / (C) PART REVENU (A) / (C)

_________________________